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CURSO DE
Aluno:
EaD - Educao a Distncia Portal Educao
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CURSO DE
MDULO II
Ateno: O material deste mdulo est disponvel apenas como parmetro de estudos para este
Programa de Educao Continuada. proibida qualquer forma de comercializao ou distribuio
do mesmo sem a autorizao expressa do Portal Educao. Os crditos do contedo aqui contido
so dados aos seus respectivos autores descritos nas Referncias Bibliogrficas.
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MDULO II
AS
PRINCIPAIS
DEFICINCIAS
DO
CONTROLE
INTERNO E
SUAS
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impostas
pelos
rgos
regulamentadores
normatizadores;
Publicidade desfavorvel, na medida em que erros contbeis e fraudes
internas possam ser noticiados pela imprensa;
Reduo de investimentos e queda de valor das aes no mercado.
As empresas pblicas podem deixar de receber verbas do governo.
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- Segunda: Por melhor que seja, nenhum sistema de controle interno poder
compensar ou neutralizar as incompetncias dos executivos da empresa.
A maioria das empresas decide adotar ou aperfeioar um sistema de
controle interno somente aps ocorrer um grande desfalque ou quando os prejuzos
financeiros comeam a aparecer, pois os administradores atribuem a origem desses
problemas por falta de um sistema de controle interno, ou a ineficincia do sistema
existente.
Mas se existir indcios de que a razo bsica das dificuldades financeiras da
empresa for por incompetncia de um ou mais de seus administradores, ser
indispensvel assumir o fato e promover as alteraes de pessoal necessrias.
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necessrio que seja feita uma anlise para saber quais so os fatores para
implantao do sistema de controle interno, com o objetivo de evitar erros nesta
fase, como por exemplo:
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Auditor
Comercial
Operacional
e Diretoria
Direo e Administrativo
Controles
Contbeis
Controles
Administrativos
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esse sistema forte e bem executado o auditor pode reduzir o volume de testes de
auditoria.
Muitas vezes irregularidades nos setores, financeiro, administrativo e de
compras da organizao passam despercebidas pelos prprios empresrios.
A seguir alguns exemplos de irregularidades mais comuns nas empresas:
suborno, fraude e desfalque.
O suborno quando algum recebe alguma propina ou benefcio para tomar
uma deciso na empresa, por exemplo, na compra de algum produto.
A fraude acontece com maior frequncia e se caracteriza na adulterao de
documentos, com isso proporcionado benefcios financeiros. O infrator preocupa-se
em fazer com que a documentao interna da empresa esconda as operaes que
foram feitas. Muitas vezes, em algumas empresas o controle interno to
desorganizado que o empresrio no percebe que o dinheiro diminuiu. Isso ocorre
quando as funes gerenciais so concentradas nas mos de poucos funcionrios,
para diminuir gastos com contrataes, mas assim facilita as situaes fraudulentas.
Segundo Crepaldi (2004), os setores com mais riscos de irregularidades so:
setor de compras, vendas, contas a receber e pagar, folha de pagamento, estoque
de mercadorias e financeiros.
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com
clientes,
pagamento
de
propinas,
prticas
contbeis,
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AMBIENTE DE CONTROLE
Organizao
Formal
Mtodos
Sistema
de
Controle
Interno
Atitude e
Compromisso dos
Funcionrios
Atitude e
Compromisso da
Administrao
Avaliao e
Gerenciamento dos
Riscos
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devem ser construdos baseados nesses processos para garantir dados precisos e
reais.
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8.5 MONITORAMENTO
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Fornecedores a pagar;
Emprstimos a pagar;
Impostos a pagar;
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tambm
porque apresentam um
importante
instrumento
de
avaliao
do
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O controle interno no setor de estoque deve ser eficiente, j que por meio
dele que so controladas as mercadorias que a empresa adquire.
Um sistema de controle de estoques deve assegurar, segundo Gramling;
Rittenber e Johnstone (2012) o seguinte:
Se todas as compras foram autorizadas;
H contabilizao tempestiva, precisa e completa das transaes
envolvendo estoque;
O recebimento de estoques adequadamente controlado e testado
independentemente para verificar que sua qualidade est de acordo com os
padres da empresa.
O sistema de contabilidade de custo deve estar atualizado.
Um sistema de inventrio adequado;
Todos os produtos devem ser examinados;
A administrao deve analisar periodicamente os estoques, tomando
decises a respeito de estoques excessivos e procurar um modo de minimizar
perdas.
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Conciliaes
bancrias
peridicas
revisadas
por
pessoa
disponvel;
cheques;
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Conferncia de valores;
mediante depsitos;
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FIM DO MDULO II
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