Auditoria Interna

Auditoria interna uma

A auditoria interna auxilia a
atividade independente e
organizao a alcanar seus
objetiva que presta
objetivos adotando uma
servios de avaliao e de
abordagem sistemtica e
consultoria e tem como
disciplinada para a avaliao
objetivo adicionar valor e
e melhoria da eficcia dos
melhorar as operaes de
processos de gerenciamento
uma organizao.
de riscos, de controle, e
governana corporativa.
Prof. Cosme Sergio
(cosmesergio@gmail.com)

Auditoria interna
Os servios de avaliao compreendem uma avaliao objetiva da
evidncia por parte do auditor interno com o objetivo de apresentar
uma opinio ou concluses independentes sobre um processo ou
outra matria correlata.
A natureza e o escopo do trabalho de avaliao so determinados pelo
auditor interno. Normalmente, trs partes participam dos servios de
avaliao:
a) A pessoa ou grupo diretamente responsvel pelo processo, sistema ou
outro assunto correlato o proprietrio do processo,
b) A pessoa ou grupo que faz a avaliao o auditor interno,
c) A pessoa ou grupo que faz uso da avaliao o usurio.
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Auditoria interna
independncia
A atividade de auditoria interna deve ser independente e os
auditores internos devem ser objetivos na execuo de seu trabalho.
O responsvel geral pela auditoria deve estar subordinado a um nvel
dentro da organizao, que permita atividade de auditoria interna
cumprir suas responsabilidades.
A atividade de auditoria interna deve ser livre de interferncias na
determinao do escopo da auditoria interna, na execuo do
trabalho e na comunicao de resultados.

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Auditoria interna
independncia

Se a independncia ou objetividade forem

prejudicadas de fato ou na aparncia, os detalhes
de tal prejuzo devem ser informados s partes
apropriadas.
Trabalhos de auditoria de avaliao relacionados
a funes que estejam sob a responsabilidade do
auditor devem ser supervisionadas por algum
externo atividade de auditoria.
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Auditoria interna
independncia
J Vimos: Os auditores internos devem abster-se de avaliar
operaes especficas pelas quais tenham sido responsveis
anteriormente.
Os auditores internos podem prestar servios de consultoria (*)
relacionados s operaes pelas quais tenham sido responsveis
anteriormente.
Caso os auditores internos constatem potenciais prejuzos
independncia ou objetividade relacionados a servios de
consultoria (*) propostos, o cliente do trabalho deve ser informado
antes que a execuo do mesmo seja aceita.
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Consultoria
Os servios de consultoria so Os servios de consultoria, normalmente,
aqueles relacionados a
compreendem dois participantes:
a) A pessoa ou grupo que oferece a
assessoria e, normalmente,
consultoria, trabalho auditor interno,
so prestados por solicitao
b) A pessoa ou grupo que necessita e
especfica de um cliente de
recebe a consultoria o cliente do
auditoria. A natureza e o
trabalho. Ao realizar servios de
consultoria
o
auditor
interno
deve
manter
a
escopo dos trabalhos de
objetividade e no assumir
consultoria esto sujeitos a um responsabilidades gerenciais.
acordo mtuo com o cliente do
trabalho.
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Auditoria interna
proficincia e zelo
Proficincia = competncia
Zelo = cuidado
Os auditores internos devem possuir
conhecimentos, habilidades e outras
competncias necessrias execuo de suas
responsabilidades individuais.
O auditor interno deve obter assessoria
competente e assistncia, se a equipe de
auditoria interna no dispuser de
conhecimentos, habilidades ou outras
competncias necessrias execuo do todo
ou parte do trabalho de auditoria.
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Auditoria interna
proficincia e zelo
O auditor interno deve possuir suficiente
conhecimento para identificar indicadores de
fraude, mas no se espera que tenha a
especialidade
de
uma
pessoa
cuja
responsabilidade principal seja detectar e
investigar fraudes.
necessrio que o auditor possua
conhecimento dos riscos e controles chaves
relacionados tecnologia da informao bem
como das tcnicas de auditoria baseadas em
tecnologia para a execuo dos trabalhos sob
sua responsabilidade.
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proficincia e zelo
Os auditores internos devem
aplicar cuidados e
habilidades esperados de um
profissional razoavelmente
prudente e competente. Zelo
profissional devido no
implica infalibilidade.
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proficincia e zelo
O auditor interno deve exercer o Zelo profissional devido,
considerando:
a) A necessria extenso do trabalho para alcanar os objetivos
do trabalho de auditoria.
b) A relativa complexidade, materialidade ou importncia dos
assuntos sobre os quais os procedimentos de auditoria so
aplicados.
c) A adequao e eficcia dos processos de gerenciamento de
risco, de controle e de governana corporativa.
d) A probabilidade de erros significativos, irregularidades, ou
desconformidades.
e) Custo do trabalho de avaliao em relao a benefcios
potenciais.
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proficincia e zelo
O diretor executivo de auditoria deve
declinar
de
realizar
trabalhos
de
consultoria, ou obter a competente
orientao e assistncia caso o pessoal da
auditoria
interna
no
possua
o
conhecimento, habilidades ou outras
competncias
necessrias
para
desenvolver o todo ou parte do trabalho.
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Desenvolvimento continuo
Os auditores internos devem aperfeioar seus
conhecimentos,
habilidades
e
outras
competncias atravs do desenvolvimento
profissional contnuo, no Brasil os auditores
internos participam de atividades de educao
continuada, normalmente regulamentadas pelos
Conselhos Federais.
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