Plan Cuentas Patrimonio Resultados 1 Abr 15

ELEMENTO
GRUPO
CATALOGO UNICO DE CUENTAS

CUENTA
3
PATRIMONIO
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
Representa la participacin de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina entre la diferencia entre el
activo y el pasivo.
Agrupa las cuentas que registran los aportes de los accionistas, socios o Gobierno Nacional, la prima o descuento en colocacin de
acciones, las reservas, otros aportes patrimoniales, supervit por valuaciones y resultados acumulados o del ejercicio.
Las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.
DINAMICA
DEBITOS
DISPOSICIONES LEGALES:
CREDITOS
Resolucin No. SBS-2002-0297

29 de abril del 2002
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
CUENTAS
3101
3102
3103
3104
GRUPO

CUENTA
31
CAPITAL
SOCIAL
Capital pagado
(Acciones en tesorera)
Aportes de socios
(Certificados de aportacin en tesorera)
USUARIOS
B
C B E B
F E D N
N V E F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
U T A T
T C M H
F
O
D
E
P
I
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
X
-
X
X
-
X
-
X
-
X
X
-
X
X
-
DESCRIPCION
Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes del Estado en las entidades financieras
pblicas, el valor de los certificados de aportacin suscritos y pagados en el caso de las mutualistas y el valor de los fondos que
reciba el sistema de garanta crediticia. Adicionalmente registrar el valor de las acciones o certificados de aportacin que se
originen por la capitalizacin de reservas, utilidades y excedentes.
Las cuentas 3102 (Acciones en tesorera) y 3104 (Certificados de aportacin en tesorera) son cuentas de valuacin, que registran
las acciones y certificados de aportacin propias adquiridas por la institucin, por decisin de la junta general de accionistas o de
socios, siempre que estas acciones y certificados de aportacin estn liberados totalmente y se empleen fondos tomados
nicamente de las utilidades lquidas.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

02 de mayo del 2014
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL

CUENTA
3101
CAPITAL
PAGADO
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
-
CUENTAS
DESCRIPCION
Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes del Estado en las entidades financieras
pblicas. Adicionalmente registrar el valor de las acciones que se originen por la capitalizacin de reservas, utilidades y
excedentes.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por reduccin del capital pagado de los accionistas.
1. Por las entregas de efectivo de los accionistas.
2.
2. Por las aportaciones del Estado, para incremento de capital

de las instituciones financieras del sector pblico.
Por el valor nominal de las acciones propias en circulacin

adquiridas por la institucin.
3. Por el incremento de capital con utilidades o excedentes.
4.
Por el incremento de capital con reservas facultativas,

legales y generales, de acuerdo con las normas
expedidas sobre la materia.
5.
Por el incremento de capital con aportes para futuras

capitalizaciones.

31 de agosto del 2005
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL

CUENTA
3102
(ACCIONES EN
TESORERA)
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
-
CUENTAS
DESCRIPCION
Esta es una cuenta de valuacin, que registra las acciones propias adquiridas por la institucin, por decisin de la junta general de
accionistas, siempre que estas acciones estn liberadas totalmente y se empleen fondos tomados nicamente de las utilidades
lquidas.
DINAMICA
1.
DEBITOS
CREDITOS
Por el valor nominal de las acciones propias en circulacin

adquiridas por la institucin.
1. Por el valor nominal en la enajenacin de las acciones en

tesorera.

ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL

CUENTA
3103
APORTES DE SOCIOS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
-
CUENTAS
DESCRIPCION
Registra el valor de los certificados de aportacin suscritos y pagados en el caso de las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito
para la vivienda; y, el valor de los fondos que reciba el sistema de garanta crediticia. Adicionalmente, las mutualistas registrarn el
valor de los certificados de aportacin que se originen por la capitalizacin de reservas y excedentes.
Ninguna persona natural o jurdica podr poseer en certificados de aportacin, directa o indirectamente, ms del 6% del capital de la
mutualista.
Los certificados de aportacin emitidos por las mutualistas no son redimibles. Los certificados son nominativos y transferibles
libremente por los socios quienes debern registrar sus transferencias en las instituciones en las que tengan sus aportaciones, las
transferencias surtirn efecto desde la fecha de su registro. La gerencia general de la asociacin mutualista llevar un registro
actualizado de las transferencias. Los certificados de aportacin podrn ser registrados electrnicamente o impresos en libretas
personales especficas para este fin.
En caso de fallecimiento del socio, la redencin del capital ser por la totalidad de sus aportaciones; para efectos sucesorios se
estar a lo resuelto en el Cdigo Civil.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por las entregas de efectivo de los socios por certificados

de aportacin.
2.
Por el incremento de los aportes con excedentes y/o

reservas.
3.
Por el incremento de capital con reservas facultativas y

generales, de acuerdo con los estatutos de cada
institucin.
4.
Por las entregas de efectivo de los socios que integran el

sistema de garanta crediticia.
5.
Por las aportaciones iniciales mensuales o extraordinarias

de los miembros para integrar el fondo de garanta.
Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 659 de 12 de Marzo del 2012

15 de enero del 2013
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL

CUENTA
3104
(CERTIFICADOS DE
APORTACIN EN
TESORERA)
B
P
S
F
M
U T A T
T C M H
USUARIOS
B
C B
E
B
F E
D N
N V
E
F
I
E
C
E
A S
C L G
C M C
F
O
D
E
P
I
-
CUENTAS
DESCRIPCION
Esta es una cuenta de valuacin, que registra los certificados de aportacin propias adquiridas por las asociaciones mutualistas de
ahorro y crdito, por decisin de la junta general de socios, siempre que estos certificados estn liberados totalmente y se empleen
fondos tomados nicamente de las utilidades lquidas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor nominal de los certificados de aportacin propios

en circulacin adquiridos por las asociaciones mutualistas de
ahorro y crdito.
CREDITOS
1. Por el valor nominal en la enajenacin de los certificados de
aportacin en tesorera.

02 de mayo del 2014
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
CUENTAS
3201
3202
GRUPO

CUENTA
32
PRIMA O
DESCUENTO EN
COLOCACION
DE ACCIONES Y
CERTIFICADOS
Prima en colocacin de acciones y certificados de

aportacin
(Descuento en colocacin de acciones)
B
P
S
F
USUARIOS
B
M
C B E B
U T A T F E D N
T C M H N V E F
F
O
D
E
P
I
-
I
E
C
E
A S
C L G
C M C
DESCRIPCION
En este grupo se registran los importes pagados por encima o debajo del valor nominal de las acciones propias readquiridas.
Registra adems la prima en colocacin de certificados de aportacin de las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda.
Esta cuenta registrar tambin el descuento correspondiente a los Bonos del Estado recibidos por la Corporacin Financiera Nacional
como aporte de capital, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Reordenamiento en Materia Econmica, en el rea Tributario Financiera.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor pagado por los accionistas por debajo del valor 1.
nominal de las acciones propias readquiridas (descuento en
colocacin de acciones).
2.
Por el valor del descuento correspondiente a los Bonos del

Estado que reciba la Corporacin Financiera Nacional - CFN 2.
como aporte de capital.
3.
Por el importe del ajuste mensual a precios de mercado de

los Bonos del Estado para capital que reciba la Corporacin
Financiera Nacional - CFN, cuando este valor disminuya.
3.
4.
Por la prdida generada en la venta de los Bonos del Estado

para capital de la Corporacin Financiera Nacional - CFN,
respecto del valor en libros.
4.
5.
Por el valor pagado por los accionistas por encima del valor
nominal de las acciones propias readquiridas (prima en
colocacin).
Por el importe del ajuste mensual a precios de mercado de

los Bonos del Estado para capital que reciba la Corporacin
Financiera Nacional - CFN, cuando este valor se
incremente.
Por la utilidad obtenida en la venta de los Bonos del Estado
respecto de su valor en libros.
Por la eliminacin del descuento en los Bonos del Estado
cuando se efecte el aumento de capital respectivo.
Por el valor pagado por los certificados de aportacin de las

asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda, por encima del valor nominal.
Artculo 36, captulo I Norma para la constitucin, organizacin, funcionamiento y 09 de septiembre del 2014
liquidacin de las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, del ttulo
XXII, libro I, de la CRSBSyJB
Ley de Reordenamiento en Materia Econmica, en el rea Tributario - Financiera
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
CUENTAS
3301
3302
3303
3304
3305
3306
3310
GRUPO

CUENTA
33
RESERVAS
Legales
Generales
Especiales
Reserva para readquisicin de acciones o
certificados de aportacin propios
Revalorizacin del patrimonio
Reserva legal irrepartible
Por resultados no operativos
T
C
A
M
T
H
USUARIOS
B
C B E B
F E D N
N V E F
B
P
S
F
M
U
T
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los valores que por decisin de la asamblea general de accionistas o socios, de acuerdo con sus estatutos o por
disposicin legal, se han apropiado de las utilidades operativas lquidas con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir
reservas, de carcter especial o facultativas, o con fines especficos.
Registra adems las utilidades netas obtenidas por la Corporacin Financiera Nacional pendientes de capitalizacin, as como las
utilidades netas acumuladas de las mutualistas (reservas generales).
Registra tambin las reservas que se originaron en las utilidades no operativas de aos anteriores, obtenidas por la entidad como
resultado de los ajustes por correccin monetaria de los activos y pasivos no monetarios, as como el patrimonio y de las cuentas de
resultado; de los ajustes por valuacin de los activos y pasivos no monetarios en moneda extranjera y en unidades de valor
constante; y, en los activos y pasivos con reajuste pactado.
Registra el valor del patrimonio histrico acumulado de las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda transferido
a la cuenta 3306 Reserva legal irrepartible, el que se considera parte del patrimonio total de la entidad.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por la capitalizacin de las reservas facultativas, legales y 1.

generales de acuerdo con las normas expedidas sobre la
materia.
2.
Por la compensacin, a nivel de cuentas patrimoniales de

las prdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores tomadas 2.
al valor reexpresado.
3.
La cuenta 3305 Reservas - Revalorizacin del patrimonio,

se debitar por la devolucin a los socios o accionistas, en
caso de liquidacin de la entidad.
3.
4.
Por el ajuste del saldo de la cuenta 3304 Reserva para

readquisicin de acciones propias, por el valor
efectivamente pagado.
5.
Por la reversin de la cuenta 3304 Reserva para

readquisicin de acciones propias, cuando se negocien las
acciones en tesorera.
Por los valores segregados de las utilidades operativas

lquidas o excedentes netos de conformidad con
disposiciones legales, estatutarias, por acuerdo de los
accionistas o por disposicin de la autoridad competente.
La reserva por resultados no operativos se constituir con
las utilidades obtenidas de los resultados no operativos
netos cuando existan utilidades operativas, y con el saldo
remanente luego de absorber las prdidas operativas.
Por el valor que la entidad presupueste para la readquisicin
de acciones propias, previa autorizacin de la
Superintendencia de Bancos, para la constitucin de la
reserva respectiva.
4.
Por el ajuste del saldo de la cuenta 3304 Reserva para

readquisicin de acciones propias, por el valor
efectivamente pagado.
5.
Por el valor del patrimonio histrico transferido por parte de

la asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda a las respectivas subcuentas de la cuenta 3306
Reserva legal irrepartible.
D.E. No. 354 de 28-07-2005

02 de mayo del 2014
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
33
RESERVAS

CUENTA
3306
RESERVA LEGAL
IRREPARTIBLE
T
C
A
M
T
H
USUARIOS
B
C B E B
F E D N
N V E F
B
P
S
F
M
U
T
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
-
X
X
CUENTAS
330605
330610
330615
330620
330625
330630
330635
330640
330645
Reserva legal irrepartible - Reservas generales

Reserva legal irrepartible - Reservas
especiales
Reserva legal irrepartible - Reservas
revalorizacin del patrimonio
Reserva legal irrepartible - Otros aportes
patrimoniales - Donaciones - En efectivo
Reserva legal irrepartible - Otros aportes
patrimoniales - Donaciones - En bienes
Reserva legal irrepartible - Supervit por
valuacin de propiedades, equipo y otros
valuaicn de inversiones en acciones
valuacin de inversiones en instrumentos
financieros
Reserva legal irrepartible - Resultados Utilidades o excedentes acumulados
DESCRIPCION
El valor del patrimonio histrico acumulado de las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, ser transferido a
las respectivas subcuentas que conforman la cuenta 3306 Reserva legal irrepartible, las que se consideran parte del patrimonio
total de la entidad.
Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda reclasificarn en las respectivas subcuentas el valor histrico
acumulado a la fecha de transformacin de su rgimen econmico, de los siguientes tems contables: 3302 Reservas - Generales;
3303 Reservas - Especiales; 3305 Reservas - Revalorizacin del patrimonio; 340205 Otros aportes patrimoniales - Donaciones En efectivo; 340210 Otros aportes patrimoniales - Donaciones - En bienes; 3501 Supervit por valuaciones - Supervit por
valuacin de propiedades, equipos y otros; de la subcuenta 3502 Supervit por valuaciones - Supervit por valuacin de
inversiones en acciones; 3504 Supervit por valuaciones - Valoracin de inversiones en instrumentos financieros; y, 3601
Resultados - Utilidades o excedentes acumuladas.
La distribucin dentro del patrimonio tcnico primario o secundario se efectuar de conformidad con las disposiciones que emita la
Junta Bancaria.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor del patrimonio histrico transferido a las

subcuentas 330605, 330610, 330615, 330620, 330625,
330630, 330635, 330640 y 330645, de los siguientes tems
contables: 3302 Reservas - Generales; 3303 Reservas Especiales; 3305 Reservas - Revalorizacin del
patrimonio; 340205 Otros aportes patrimoniales Donaciones - En efectivo; 340210 Otros aportes
patrimoniales - Donaciones - En bienes; 3501 Supervit
por valuaciones - Supervit por valuacin de propiedades,
equipos y otros; de la subcuenta 3502 Supervit por
valuaciones - Supervit por valuacin de inversiones en
acciones; 3504 Supervit por valuaciones - Valoracin de
inversiones en instrumentos financieros; y, 3601
Resultados - Utilidades o excedentes acumuladas.
2.
Por el registro del reparto proporcional de los excedentes

anuales generados por las mutualistas, en la subcuenta
330645.
D.E. No. 354 de 28-07-2005

28 de mayo del 2013
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
CUENTAS
3401
3402
3490
GRUPO
34
OTROS
APORTES
PATRIMONIALES
Otros aportes patrimoniales

Donaciones
Otros

CUENTA
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C
DESCRIPCION
Registra los aportes no reembolsables que reciben los bancos e instituciones financieras del Estado y las donaciones recibidas por
las entidades del sistema financiero, excepto por el sistema de garanta crediticia.
Para que los otros aportes patrimoniales, las donaciones y los otros aportes que se registran en este grupo sean considerados
dentro del patrimonio tcnico primario, de conformidad con lo que establece el artculo 1, de la seccin III Conformacin del
patrimonio tcnico total, del captulo I Relacin ente el patrimonio tcnico total y los activos y contingentes ponderados por riesgo
para las instituciones del sistema financiero, del subttulo V De la relacin del patrimonio tcnico constituido frente a los activos y
contingentes ponderados por riesgo, del ttulo IV Del patrimonio, de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, debern ser lquidos y no tener ningn tipo de condicionamiento futuro que haya sido
definido el momento de su entrega, si tales aportes no fueren en efectivo (lquidos) o se sujetaren a condicionamientos futuros, no
formarn parte del patrimonio tcnico constituido.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

26 de noviembre del 2004
ELEMENTO
3
PATRIMONIO

CUENTA
GRUPO
34
OTROS
APORTES
PATRIMONIALES
3401
OTROS APORTES
PATRIMONIALES
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
Registra los aportes no reembolsables que reciba el Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas, el Banco del Estado, el
Banco Nacional de Fomento, la Corporacin Financiera Nacional, el Banco Ecuatoriano de la Vivienda y el sistema de garanta
crediticia, que servirn para futuras capitalizaciones o para la financiacin de actividades especficas originadas en disposiciones
legales o reglamentarias.
El Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas contabilizar los recursos de las participaciones en la exploracin y
explotacin de hidrocarburos, los provenientes del decreto 623-A, la participacin en impuestos mineros, los recursos para la
formacin del fondo de garanta para crdito familiar y otras asignaciones.
El Banco del Estado contabilizar los valores que sern utilizados para futuras capitalizaciones, as como para la constitucin de
fondo denominado Contraparte nacional.
La Corporacin Financiera Nacional contabilizar los aportes de capital recibidos del Estado por sobre el valor del capital autorizado,
as como los bonos del estado recibidos para un futuro incremento de capital por efecto de la Ley de Reordenamiento en Materia
Econmica.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la capitalizacin de los aportes.
2.
Por los castigos de crditos familiares del Instituto

Ecuatoriano de Crditos Educativo y Becas, en el valor
que exceda de las correspondientes provisiones.
CREDITOS
1.
Por los aportes recibidos por la Corporacin Financiera

Nacional, el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, el Banco del
Estado, el Banco Nacional de Fomento, el Instituto
Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas y el sistema de
garanta crediticia.
2.
Por los valores que mantenga el Banco del Estado para

posteriores aumentos de capital.
3.
Por el valor nominal de los bonos que reciba la Corporacin

Financiera Nacional para incrementar su capital por la Ley de
Reordenamiento en Materia Econmico en Area Tributaria Financiera.

ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
34
OTROS
APORTES
PATRIMONIALES

CUENTA
3402
DONACIONES
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C
SUBCUENTAS
340205
340210
En efectivo
En bienes
DESCRIPCION
Registra las donaciones que por cualquier naturaleza reciban las instituciones del sistema financiero pblico y privado, las que se
registrarn como una cuenta patrimonial al momento en que sean realmente ingresadas a la entidad. Cuando las donaciones se
reciban en bienes muebles o inmuebles, stos debern ser registrados al valor determinado por un perito avaluador calificado por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, las que no formarn parte del patrimonio tcnico constituido.
Se contabilizan tambin las subvenciones, legados y herencias mencionadas en la letra d) del artculo 50 de la Ley de Cooperativas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por los traspasos al capital social, en el caso de las 1. Por el valor en efectivo de las donaciones que reciban el
donaciones recibidas en efectivo por el Banco Ecuatoriano
Banco Ecuatoriano de la Vivienda y las instituciones del
de la Vivienda.
sistema financiero.
2.
Por el valor de los bienes que reciban como donaciones las

cooperativas de ahorro y crdito y las instituciones del
sistema financiero pblico y privado.
2.
Por el valor de las subvenciones, legados y herencias que

reciban las cooperativas de ahorro y crdito.
3.
Por los fondos que reciben las instituciones en calidad de

donaciones del Sistema de Garanta Crediticia.

24 de octubre del 2006
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
CUENTAS
3501
3502
3503
3504
GRUPO

CUENTA
35
SUPERAVIT POR
VALUACIONES
Supervit por valuacin de propiedades,

equipo y otros
Supervit por valuacin de inversiones en
acciones
Valuacin inversin neta en un negocio en el
extranjero
Valuacin de inversiones en instrumentos
financieros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
C
C
A
L
M
S
G
C
DESCRIPCION
Registra la contrapartida de la valuacin o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que se
mantengan en las cuentas 1801 Propiedades y Equipo - Terrenos y 1802 Propiedades y Equipo - Edificios conforme las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos. El supervit es realizado: por retiro o disposicin del activo, o por el
uso del activo por parte de la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit realizado es la diferencia entre la depreciacin
basada en el valor en libros revaluado del activo y la depreciacin basada en el costo original del activo.
Adicionalmente registra el ajuste a valor patrimonial proporcional de las inversiones en acciones cuando la variacin en el
patrimonio de las subsidiarias o entidades receptoras de la inversin se produce por el registro de la valuacin de sus propiedades
a valor de mercado. El supervit es realizado cuando las acciones son vendidas. As tambin, registra otras variaciones en el valor
patrimonial que se originen en cambios en cuentas patrimoniales de la participada.
Se reconocern en cuentas patrimoniales la diferencia a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida
monetaria que forme parte de la inversin neta en un negocio en el extranjero, conforme con la Norma Internacional de
Contabilidad 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera. Cuando se enajenen las acciones del
negocio en el extranjero, dichas variaciones sern transferidas a los resultados del ejercicio.
Registra tambin la ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable de los instrumento de inversin clasificados
como Disponibles para la venta y de Disponibilidad restringida, hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en
el cual la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en la cuenta 3504 Valuacin de inversiones en
instrumentos financieros, ser transferida y registrada en los resultados del ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el decremento por revaluacin de los activos al grado

que el decremento no exceda la cantidad registrada en el
supervit por revaluacin respecto de ese mismo activo.
2.
Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el

supervit por valuacin de propiedades, equipos y otros
ha sido realizado. El supervit es realizado: por retiro o
disposicin del activo, o por el uso del activo por parte de
la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit
realizada es la diferencia entre la depreciacin basada en
el valor en libros revaluado del activo y la depreciacin
basada en el costo original del activo.
3.
Por el decremento del ajuste a valor patrimonial

proporcional de las inversiones en acciones cuando la
variacin en el patrimonio de las subsidiarias o entidades
CREDITOS
1.
Por el importe del ajuste a precio de mercado del valor

neto en libros de los bienes inmuebles contabilizados
en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la
institucin - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por
la institucin - Edificios, 1801 Propiedad y Equipo Terrenos y 1802 Propiedad y Equipo - Edificio. El
incremento por revaluacin ser reconocido como
utilidad hasta el valor que revierta un decremento por
revaluacin del mismo activo previamente reconocido
como un gasto.
2.
Por el incremento del ajuste a valor patrimonial

proporcional de las inversiones en acciones cuando la
variacin en el patrimonio de las subsidiarias o
entidades receptoras de la inversin se produce por el
registro de la valuacin de sus propiedades a valor de
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2.

10 de junio del 2011
ELEMENTO
3
PATRIMONIO
CUENTAS
3501
3502
3503
3504
GRUPO

CUENTA
35
SUPERAVIT POR
VALUACIONES
Supervit por valuacin de propiedades,

equipo y otros
Supervit por valuacin de inversiones en
acciones
Valuacin inversin neta en un negocio en el
extranjero
Valuacin de inversiones en instrumentos
financieros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
C
C
A
L
M
S
G
C
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
receptoras de la inversin se produce por el registro de la

valuacin de sus propiedades a valor de mercado, o
cuando las variaciones en el valor patrimonial se
producen en cambios en cuentas patrimoniales.
4.
Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el

supervit por valuacin de inversiones en acciones ha
sido realizado por la venta de las acciones.
5.
Por la transferencia a la cuenta de resultados 5302

Utilidades financieras En valuacin de inversiones
cuando el supervit por valuacin de inversiones en
acciones ha sido realizado por la venta de las acciones
del negocio en el extranjero.
6.
Por el decremento del ajuste a causa de variaciones en el

tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que
forme parte de la inversin neta en un negocio en el
extranjero.
7.
Por el decremento en la valuacin del instrumento

financiero clasificado en Disponibles para la venta o de
Disponibilidad restringida, hasta que los instrumentos
financieros sean vendidos, dispuesto o reclasificados,
momento en el cual la
prdida que hubiese sido
reconocida previamente en el patrimonio ser transferida
y registrada en los resultados del ejercicio.
8.
Por la transferencia a la subcuenta de resultados 530305

Utilidades financieras En venta de inversiones, del
instrumento financiero vendido o dispuesto.
9.
Por el decremento en la valuacin del instrumento

financiero clasificado en inversiones de disponibilidad
restringida hasta que la condicin que gener la
restriccin haya desaparecido, momento en el cual la
prdida acumulada no realizada se transferir a los
resultados del ejercicio.
mercado, o cuando las variaciones en el valor

patrimonial se producen en cambios en cuentas
patrimoniales.
3.
Por el incremento a causa de variaciones en el tipo de

cambio surgidas en una partida monetaria que forme
parte de la inversin neta en un negocio en el
extranjero.
4.
Por incremento en la valuacin del instrumento

financiero clasificado en Disponibles para la venta y
de Disponibilidad restringida, hasta que sea vendido,
dispuesto o reclasificado, momento en el cual la
ganancia que hubiese sido reconocida previamente en
el patrimonio ser transferida y registrada en los
resultados del ejercicio.
5.
Por la transferencia a la subcuenta de resultados

430305 Prdidas financieras - En venta de
inversiones cuando los instrumentos financieros son
vendidos o dispuestos.
6.
Por la transferencia de la prdida determinada en la

valoracin, cuando se determina un deterioro del valor
de los instrumentos financieros clasificados como
Disponibles para la venta o de Disponibilidad
restringida, con dbito a la cuenta de resultados 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones,
aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido
vendidos o dispuestos.
Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

ELEMENTO
3
PATRIMONIO
CUENTAS
3601
3602
3603
3604
GRUPO

CUENTA
36
RESULTADOS
Utilidades o excedentes acumuladas

(Prdidas acumuladas)
Utilidad o excedentes del ejercicio
(Prdida del ejercicio)
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C
DESCRIPCION
Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribuidas o las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y las
utilidades o excedentes netos o prdida al cierre del ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS

CUENTA
3601
UTILIDADES O
EXCEDENTES
ACUMULADAS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
Registra el remanente de las utilidades o excedentes operativos no distribuidos no resarcidas de ejercicios anteriores.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el monto de las reservas legales, facultativas y para 1.

readquisicin de acciones declaradas por la Junta
General de Accionistas o socios y/o la Superintendencia
de Bancos, con abono a las cuentas 3301 Reservas Legales, 3303 Reservas - Especiales y 3304 Reserva
para readquisicin de acciones propias.
2.
Por transferencia a la cuenta 3302 Reservas - Generales,

en el caso de entidades estatales, y de las asociaciones
mutualistas de ahorro y crditos para la vivienda previa
disposicin del organismo administrativo competente.
3.
Por la distribucin de utilidades o excedentes, por acuerdo

de los accionistas o socios.
4.
Por la absorcin del saldo de prdidas acumuladas.

Hacer referencia como base legal a lo dispuesto en el
numeral 8, del artculo 10 y al primer inciso del artculo
11de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
CREDITOS
Por el importe de las utilidades o excedentes operativos netos
que se encuentran a disposicin de los accionistas o socios.

ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS

CUENTA
3602
PERDIDAS
ACUMULADAS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
Registra las prdidas operativas y no operativas no resarcidas de ejercicios anteriores.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el importe de la prdida neta del ejercicio anterior, no 1.

enjugadas.
CREDITOS
Por la absorcin del saldo de prdidas acumuladas con cargo
a Utilidades acumuladas, Utilidad del ejercicio, a Reserva Revalorizacin del patrimonio o a Reservas.

ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS

CUENTA
3603
UTILIDAD O
EXCEDENTE DEL
EJERCICIO
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
Registra la utilidad o excedente operativo que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, y se ponga a disposicin de los
accionistas o socios, la que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico a las cuentas 3601 Utilidades
o excedentes acumulados, una vez efectuadas las deducciones establecidas en disposiciones legales.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la transferencia a reserva legal del 10 por ciento de 1.

las utilidades operativas netas a disposicin de los
accionistas o socios, hasta cuando sta sea igual al 50
por ciento del capital pagado.
CREDITOS
Por las utilidades o excedentes operativos netos que obtenga
la entidad al cierre del ejercicio econmico y que queden a
disposicin de los accionistas o socios.
Esta transferencia se realizar el primer da laborable del

ejercicio econmico y antes de efectuar la transferencia
de las utilidades o excedentes netos a 3601 Utilidades o
excedentes acumulados.
2.
Por transferencia del saldo de las utilidades operativas

netas del ejercicio a la subcuenta 3601 Utilidades o
excedentes acumulados, el primer da laborable del
ejercicio.

ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO
36
RESULTADOS

CUENTA
3604
PERDIDA DEL
EJERCICIO
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
Registra la prdida operativa y no operativa que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, y se ponga a disposicin de los
accionistas o socios, la que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico a la cuenta 3602 Prdidas
acumuladas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por las prdidas operativas y no operativas que obtenga 1.

la entidad al cierre del ejercicio econmico y que queden
a disposicin de los accionistas o socios.
2.
Por la compensacin de prdidas de ejercicios anteriores

reexpresadas, de conformidad con el artculo 11 de la Ley
de rgimen tributario interno y literal b) del numeral 6 del
artculo 5 del Reglamento general de aplicacin del
impuesto a la renta.
CREDITOS
Por transferencia de las prdidas operativas y no operativas
del ejercicio a la cuenta 3602 Prdidas acumuladas el primer
da laborable del ejercicio econmico.

ELEMENTO
3
PATRIMONIO
GRUPO

CUENTA
37
(DESVALORIZACIN
DEL PATRIMONIO)
B
P
S
F
M
U
T
T
C
A
M
T
H
USUARIOS
B
C B E
B
F E D
N
N V E
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
F
S O
G D
C E
PI
-
DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin del patrimonio (deudora), que registra el valor de las prdidas activadas catalogadas como tales por la
Superintendencia de Bancos y Seguros o por las auditoras interna o externa de la institucin.
Los valores registrados en este grupo, debern castigarse contra las cuentas patrimoniales inmediatamente siguiendo el orden
establecido por la normativa que al respecto expida la Superintendencia de Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de la desvalorizacin del patrimonio por las

prdidas activadas.
CREDITOS
1.
Por el valor del castigo de las prdidas con cargo a

cuentas patrimoniales.
2.
Por la amortizacin de las prdidas, con cargo a

resultados, conforme a las disposiciones que expida la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
3.
Por la amortizacin de las prdidas, con cargo al

aporte para futuras capitalizaciones.
4.
Por el valor de los ajustes previamente autorizados por

la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Artculo 145 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
Captulo I Del prstamo subordinado y los programas de vigilancia, del ttulo XVII, del libro
I, de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria

02 de mayo del 2013
ELEMENTO
GRUPO

CUENTA
4
GASTOS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
Registra los intereses causados, las comisiones causadas, prdidas financieras, provisiones, gastos de operacin, otras prdidas
operacionales, otros gastos y prdidas y los impuestos y participacin a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus
actividades especficas en un ejercicio financiero determinado.
Los egresos se registrarn a medida que se realicen o se devenguen.
Las cuentas de resultados deudoras se liquidarn al final del ejercicio econmico con dbito a la cuenta Utilidad o Prdida del
ejercicio, segn corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.
Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4101
4102
4103
4104
4105
GRUPO

CUENTA
41
INTERESES
CAUSADOS
Obligaciones con el pblico

Operaciones interbancarias
Obligaciones financieras
Valores en circulacin y obligaciones
convertibles en acciones
Otros intereses
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C
Presentacin: Gastos financieros

DESCRIPCION
Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos recibidos del pblico bajo las
distintas modalidades, los intereses causados en prstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades pblicas o
privadas, los intereses causados por valores en circulacin y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institucin y otros
intereses.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
410105
410110
410115
410120
410125
410130
410135
410140
410190
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS
CATLOGO NICO DE CUENTAS

CUENTA
4101
OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO
Depsitos monetarios
Depsitos monetarios de instituciones
financieras
Depsitos de ahorro
Fondos de tarjetahabientes
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Depsitos de garanta
Depsitos de cuenta bsica
Otros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
-
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del pblico bajo la modalidad de
depsitos a la vista, operaciones de reporto, depsitos a plazo, depsitos de garanta y otros.
DINMICA
DBITOS
1.
Por el importe de los intereses devengados que se

acreditan a las subcuentas 250105 Intereses por pagar Depsitos a la vista, 250110 Intereses por pagar Operaciones de reporto, 250115 Intereses por pagar Depsitos a plazo, 250120 Intereses por pagar Depsitos en garanta y 250190 Intereses por pagar Otros.
CRDITOS
1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
1. Por cierre del ejercicio.
Resolucin No. SB-2015-0220

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
410205
410210
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
4102
OPERACIONES
INTERBANCARIAS
Fondos interbancarios comprados

Operaciones de reporto con instituciones
financieras
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan suministrado recursos para atender
situaciones momentneas de iliquidez. Adicionalmente registra el valor de los intereses y descuentos causados en las operaciones
de reporto.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los intereses causados por los fondos 1.

interbancarios comprados con contrapartida a la
subcuenta 250125 Intereses por pagar - Fondos 2.
interbancarios comprados.
2.
Por el valor correspondiente a intereses y descuentos

pactados en operaciones de reporto cuando se devenga o
vence el contrato de recompra, que se acreditan a la
subcuenta 250130 Intereses por pagar - Operaciones de
reporto con instituciones financieras.
3.
Por el valor correspondiente a intereses y descuentos

pactados en venta de ttulos valores adquiridos con
acuerdo de reventa, que se acreditan a la subcuenta
250130 Intereses por pagar - Operaciones de reporto con
instituciones financieras.
CREDITOS
Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
Por cierre del ejercicio.

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
410305
410310
410315
410320
410325
410330
410335
410340
410345
410350
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
4103
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Sobregiros
Obligaciones con instituciones financieras
del pas
Obligaciones con instituciones financieras
del exterior
Obligaciones con entidades del grupo
financiero en el pas
Obligaciones con entidades del grupo
financiero en el exterior
Obligaciones con entidades financieras del
sector pblico
Obligaciones con organismos multilaterales
Prstamo subordinado
Obligaciones con entidades del sector
pblico
Otras obligaciones
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
-
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra los intereses causados por crditos recibidos de instituciones financieras del pas o del exterior y de entidades del sector
pblico, como tambin los intereses causados de prstamos subordinados recibidos de otras instituciones financieras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el importe de los intereses causados originados por 1.

obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta
250135 Intereses por pagar - Obligaciones financieras.
2.
CREDITOS

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
410405
410410
410415
410420
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
4104
VALORES EN
CIRCULACION Y
OBLIGACIONES
CONVERTIBLES EN
ACCIONES
Bonos
Obligaciones
Otros ttulos valores
Obligaciones convertibles en acciones
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra el valor de los intereses causados por los ttulos emitidos por la institucin y que se encuentran en circulacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por el valor de los intereses causados para atender el

pago de intereses sobre ttulos de propia emisin, que se
acreditan a las subcuentas 250140 Intereses por pagar Bonos, 250145 Intereses por pagar Obligaciones y
250150 Intereses por pagar - Otros ttulos valores.
CREDITOS
1.
Por el valor de los ajustes.
2.
Por el valor de los intereses causados para atender el

pago de intereses sobre obligaciones convertibles en
acciones emitidas por la institucin.

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
410590
GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CUENTA
4105
OTROS INTERESES
Otros
T
C
A
M
T
H
USUARIOS
B
C
B
E B
F
E
D N
N
V
E F
B
P
S
F
M
U
T
X
X
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra los intereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras obligaciones.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los intereses causados, que se acreditan a

las subcuentas 250155 Intereses por pagar - Fondo de
reserva empleados y 250190 Intereses por pagar - Otros.
CREDITOS
1.
2.

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4201
4202
4203
4204
4205
4290
GRUPO

CUENTA
42
COMISIONES
CAUSADAS
Obligaciones financieras
Operaciones contingentes
Cobranzas
Por operaciones de permuta financiera
Servicios fiduciarios
Varias
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra el valor de las comisiones causadas por la obtencin de recursos, lneas de crdito, utilizacin de servicios, operaciones
contingentes que realicen las instituciones financieras, u operaciones de permuta financiera pactadas con la Corporacin Financiera
Nacional.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las comisiones devengadas.
CREDITOS
2. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4301
4302
4303
4304
4305
4306
4390
GRUPO

CUENTA
43
PERDIDAS
FINANCIERAS
Prdida en cambio
En valuacin de inversiones
En venta de activos productivos
Prdidas por fideicomiso mercantil
Prima de inversiones en ttulos valores
Primas en cartera comprada
Otras
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra las prdidas originadas en la actualizacin diaria de los pasivos contratados en moneda extranjera, distintos del dlar de
los Estados Unidos de Amrica, que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin, actualizacin que se efectuar
considerando la tabla de cotizacin de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador, tambin
registrar las prdidas generadas por el proceso de intermediacin que realizan las instituciones a travs de la mesa de cambios.
Para la presentacin de los estados financieros la institucin presentar en la cuenta 4301 - Prdida en cambio, el efecto neto de la
actualizacin de los activos y pasivos en moneda extranjera distintos al dlar de los Estados Unidos de Amrica, registrados en las
cuentas 4301 - Prdida en cambio y 5301 - Ganancia en cambio, en el caso que dicho efecto neto sea deudor.
Registra adems las prdidas determinadas en la fluctuacin del valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como a
valor razonable con cambios en el estado de resultados; as como la prima y los costos incurridos en la transaccin, los que deben
ser amortizados durante el plazo remanente del instrumento.
El valor de las prdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, bienes en arrendamiento mercantil, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o
administradoras de tarjetas de crdito, acuerdos de pago, entre otros.
Registrar tambin la amortizacin de las primas pagadas en compra de cartera y las prdidas generadas por fideicomiso mercantil
constituidos o que sea partcipe la institucin.
DEBITOS
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por las prdidas originadas en la actualizacin de los 1.

pasivos en moneda extranjera que se producen por efecto
de la variacin de su cotizacin.
2.
Por las prdidas operativas generadas por el proceso de 2.

intermediacin que realiza la entidad a travs de la mesa
de cambios.
3.
Por la prdida originada por la fluctuacin del valor

razonable de las inversiones en instrumentos financieros.
4.
Por la transferencia de la prdida determinada en la

valoracin, cuando se determina un deterioro del valor de
los
instrumentos
financieros
clasificados
como
Disponibles para la venta o de Disponibilidad
restringida, con dbito a la cuenta 3504 Prdidas
financieras En valuacin de inversiones, aunque dichos
instrumentos de inversin no hayan sido vendidos o
dispuestos.
5.
Por la parte proporcional de la prima en la adquisicin de

los instrumentos financieros.
Por la transferencia a la cuenta 5301 Ganancia en cambio,

siempre y cuando el efecto neto de la actualizacin de los
activos y pasivos no monetarios en moneda extranjera
presente saldo acreedor.

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4301
4302
4303
4304
4305
4306
4390
GRUPO

CUENTA
43
PERDIDAS
FINANCIERAS
Prdida en cambio
Prdidas por fideicomiso mercantil
Prima de inversiones en ttulos valores
Primas en cartera comprada
Otras
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C

DINAMICA
DEBITOS
6.
Por la parte proporcional de los costos de transaccin

incurridos en la adquisicin de los instrumentos
financieros.
7.
Por la diferencia entre el valor de adquisicin y el de venta

de cartera de crditos, inversiones excepto acciones y
participaciones, bienes de arrendamiento mercantil y
negociacin de consumos que realizan las compaas
emisoras y/o administradoras de tarjetas de crdito, a la
fecha de enajenacin.
8.
Por la diferencia entre el valor de la obligacin original y el

de la recuperacin, por efecto de los acuerdos de pago
que efecte el Banco Ecuatoriano de la Vivienda con las
personas naturales, a fin de incrementar las
recuperaciones, fomentar la cultura de pago puntual y
reducir su carga operativa.
9.
Las prdidas generadas en los fideicomisos en

administracin constituidos por la institucin o en los
derechos fiduciarios comprados por sta, de acuerdo a la
variacin del patrimonio autnomo.
10.
Por la transferencia del saldo de la cuenta 5301

Ganancia en cambio, siempre y cuando el efecto neto de
la actualizacin de los activos y pasivos en moneda
extranjera presente saldo deudor.
CREDITOS
11. Por la porcin de las primas devengadas en inversiones o

en cartera comprada.
12. Por la transferencia de la prdida en valuacin de los
instrumentos financieros, desde la cuenta 3504 Supervit
por valuaciones - Valuacin de inversiones en
instrumentos financieros, cuando stos son vendidos o
dispuestos.
13. Por la diferencia entre el menor valor entre su importe en
libros y su valor razonable menos los costes de venta, de
las mercaderas e insumos para la venta en poder del
Banco Nacional de Fomento.

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4401
4402
4403
4404
4405
4406
4407
GRUPO

CUENTAS
44
PROVISIONES
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por pago y
de arrendamiento mercantil
Otros activos
Operaciones contingentes
Operaciones interbancarias y de reporto
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
B
P
S
F
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-

DESCRIPCION
Este grupo registra los valores provisionados por la Institucin para la proteccin de sus activos. Las provisiones debern estar de
acuerdo con las necesidades de la institucin, al amparo de las disposiciones contenidas en el Reglamento para evaluacin y
calificacin de los activos de riesgo y constitucin de provisiones, expedido por la Superintendencia de Bancos.
Registra tambin las provisiones correspondientes al valor de los intereses capitalizados o cancelados con certificados de depsitos
reprogramados o con emisin de obligaciones de sociedades annimas, as como la provisin de los intereses de operaciones
interbancarias, inversiones y otros intereses ganados y no recaudadas despus de ser exigibles.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
CREDITOS
Por la provisin calculada sobre el valor del activo, con 1. Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso.
abono a las correspondientes cuentas de valuacin.
Por la provisin correspondiente al valor de intereses
capitalizados en el caso de operaciones refinanciadas o
al valor de intereses cancelados con certificados de
depsitos reprogramados o emisin de obligaciones de
sociedades annimas.
Por el valor de las provisiones de intereses de
operaciones interbancarias, inversiones y otros
intereses, ganados y no recaudados despus de ser
exigibles.
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador.
Ley de Rgimen Tributario Interno
Reglamento general de aplicacin del impuesto a la renta
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
440205
440210
440215
440220
440225
440230
440235
440240
440245
440250
GRUPO
44
PROVISIONES

CUENTAS
4402
CARTERA DE
CRDITOS
Crdito productivo
Crdito comercial prioritario
Crdito comercial ordinario
Crdito de consumo prioritario
Crdito de consumo ordinario
Crdito inmobiliario
Crdito de vivienda de inters pblico
Microcrdito
Crdito educativo
Crdito de inversin pblica
T
C
A
M
T
H
USUARIOS
B
C B E B
F E D N
N V E F
B
P
S
F
M
U
T
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCIN
Este grupo registra los valores provisionados por la Institucin para la proteccin de los riesgos detectados en sus operaciones
crediticias. Las provisiones debern estar de acuerdo con las necesidades de la institucin, al amparo de las disposiciones
contenidas en la respectiva normativa para valuacin y calificacin de los activos de riesgo y constitucin de provisiones, vigente.
DINMICA
DBITOS
1.
CRDITOS
Por la provisin calculada sobre el valor del saldo de la 1. Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso.
operacin crediticia, con abono a las correspondientes
cuentas de valuacin del activo, conforme la normativa 2. Por cierre del ejercicio.
vigente.
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador.
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4501
4502
4503
4504
4505
4506
4507
GRUPO

CUENTA
45
GASTOS DE
OPERACION
Gastos de personal
Honorarios
Servicios varios
Impuestos, contribuciones y multas
Depreciaciones
Amortizaciones
Otros gastos
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C
Presentacin: Gastos de operacin

DESCRIPCION
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes
y el reglamento interno de la entidad, los egresos incurridos por la percepcin de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas,
contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de gastos diferidos y egresos diversos.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
450105
450110
450115
450120
450125
450130
450135
450190
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTA
4501
GASTOS DE
PERSONAL
Remuneraciones mensuales
Beneficios sociales
Gastos de representacin, residencia y
responsabilidad
Aportes al IESS
Impuesto a la renta del personal
Pensiones y jubilaciones
Fondo de reserva IESS
Otros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra los valores pagados al personal por concepto de sueldos y otros beneficios establecidos en las leyes y reglamentos
respectivos, as como por las provisiones que den lugar los beneficios sociales tales como dcimo tercero, dcimo cuarto, fondos de
reserva y sueldos.
El Art. 94 de la Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador establece la unificacin salarial, incorporando a la remuneracin
mensual el dcimo quinto sueldo mensualizado y el dcimo sexto sueldo. El mismo artculo en su inciso sexto, establece que a
partir de la vigencia de esta ley, la bonificacin complementaria y la compensacin por el incremento del costo de vida, pasan a
denominarse Componente Salarial en proceso de incorporacin a las remuneraciones, y suprime todas las referencias que aludan a
bonificacin complementaria y compensacin por el incremento del costo de vida. Estos componentes durante el ao 2000 se
seguirn pagando por separado, y a partir del 2001 se iniciar su incorporacin paulatina a la remuneracin hasta terminar el
proceso en el ao 2005. Es decir que las transacciones de sueldos, compensaciones legales, bonificacin complementaria, dcimo
quinto, dcimo sexto y bonificacin vacacional se registrarn en la cuenta remuneraciones mensuales.
Los Gastos de representacin, residencia y responsabilidad sern aplicables para todas las instituciones del sistema financiero
excepto los gastos de responsabilidad que no sern aplicables para Sociedades de Garanta Crediticia y Arrendamiento Mercantil.
La cuenta 450190 Gastos de Personal - Otros registra los gastos incurridos por la institucin por concepto de: horas extras,
subsidios, recompensas, gratificaciones, comisiones, subrogaciones y gastos ocasionales pagados como beneficios adicionales al
personal de la institucin, as como los incurridos en el cumplimiento de sus labores, as por ejemplo: servicios ocasionales,
capacitacin, viticos,
movilizacin, asistencia mdica, refrigerio, uniformes, atenciones, comisariato, indemnizaciones,
bonificaciones por transporte, entre otros.
Todos los valores eventuales que se designen para el personal en funcin de sus actividades debern ser debidamente
reglamentados.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el monto de los valores pagados al personal.
1.
Por ajuste de provisiones efectuadas en exceso.
2.
Por la constitucin de provisiones.
2.
Art. 94 Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
450205
450210

CUENTA
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
4502
HONORARIOS
Directores
Honorarios profesionales
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra las remuneraciones que perciben los miembros del directorio u organismo similar que por su funcin no tienen relacin de
dependencia con la entidad; el pago de los valores que stos perciben deben estar debidamente reglamentado o autorizado por el
rgano competente.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los honorarios pagados.
CREDITOS
1.

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
450305
450310
450315
450320
450325
450330
450390

CUENTA
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
4503
SERVICIOS
VARIOS
Movilizacin, fletes y embalajes

Servicios de guardiana
Publicidad y propaganda
Servicios bsicos
Seguros
Arrendamientos
Otros servicios
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra los gastos incurridos por la entidad, por la percepcin de servicios varios como por ejemplo movilizacin, fletes y
embalajes, servicios de guardiana, publicidad y propaganda, servicios bsicos, seguros, arrendamientos, entre otros.
La cuenta de movilizacin, fletes y embalajes registra los valores por gastos de viaje, fletes y embalajes y movilizacin de productos
(aplica nicamente para almaceneras).
En la cuenta de servicios bsicos se registrarn todos los pagos de energa elctrica, agua potable y comunicaciones.
La cuenta de otros servicios registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el pago de los servicios recibidos.
2.
Por el valor devengado de los seguros, publicidad y

propaganda pagados por anticipado.
CREDITOS
1.

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
450405
450410
450415
450420
450421
450425
450430
450490

CUENTA
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
4504
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES Y
MULTAS
Impuestos fiscales
Impuestos municipales
Aportes a la Superintendencia de Bancos y
Seguros
Aportes al COSEDE por prima fija
Aportes al COSEDE por prima ajustada
Aportes al Ministerio de Desarrollo Urbano y
Vivienda
Multas y otras sanciones
Impuestos y aportes para otros organismos
e instituciones
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCIN
Registra los pagos y provisiones realizadas por concepto de impuestos fiscales, diferentes del impuesto a la renta, municipales as
como tambin los aportes a la Superintendencia de Bancos y Seguros, Corporacin del Seguro de Depsitos y Junta Nacional de la
Vivienda; as como multas y otras sanciones impuestas por la autoridad bancaria, fiscal, municipal u otras.
En la cuenta de impuestos y aportes para otros organismos e instituciones se registrarn los gastos ocasionados por concepto de
pago de cuotas a la FECOAC por parte de las cooperativas y otros que no se especifican anteriormente en las cuentas de aportes e
impuestos.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1.
Por los pagos realizados.
1.
2.
Por las provisiones para pago de los aportes a la 2.

Superintendencia de Bancos y Seguros.
3.
Por el pago mensual de los aportes por prima fija o prima

ajustada a la Corporacin del Seguro de Depsitos.
4.
Por el pago mensual de los aportes a la Junta Nacional de

la Vivienda.
5.
Por la porcin mensual de los impuestos pagados por

anticipado.
6.
Por las provisiones para pago de contribuciones, cuotas o

aportes a otras instituciones.
7.
Por el valor provisionado de los impuestos.
8.
Por el valor de multas y sanciones.
Por ajuste de provisiones realizadas en exceso.

Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera, publicada en el tercer suplemento
del Registro Oficial N 498 de 31 de diciembre del 2008.

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
450505
450510
450515
450520
450525
450530
450535
450540
450545
450590

CUENTAS
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION
4505
DEPRECIACIONES
Bienes arrendados
Bienes no utilizados por la institucin
Edificios
Otros locales
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Equipos de construccin
Equipo de ensilaje
Otros
T
C
A
M
T
H
USUARIOS
B
C B E
B
F E D
N
N V E
F
B
P
S
F
M
U
T
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Registra la prdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento, obsolescencia
tcnica y el tiempo a que estn sujetos los bienes de la institucin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de la cuota mensual de la depreciacin

calculada sobre el valor de los bienes arrendados,
bienes no utilizados por la institucin y propiedades y
equipo, con abono a la subcuenta de valuacin
respectiva del activo.
Resolucin N SB-181 de 5 de enero de 1968
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991
CREDITOS
1.
Por reversin de las cuotas de depreciaciones excesivas o

indebidamente realizadas.
2.

ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
450605
450610
450615
450620
450625
450630
450635
450690
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTAS
4506
AMORTIZACIONES
Gastos anticipados
Gastos de constitucin y organizacin
Gastos de instalacin
Estudios
Programas de computacin
Gastos de adecuacin
Plusvala mercantil
Otros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra la porcin de los gastos diferidos imputables a los resultados de la institucin cada mes, de acuerdo con los coeficientes
sealados en las letras b) y c) del numeral 5 del artculo 5 del Reglamento general de aplicacin del impuesto a la renta y numeral 7
del artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y lo dispuesto en la resolucin N JB-97-041 de 16 de diciembre de 1997,
que contiene las normas contables para el registro de las inversiones en acciones.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor mensual de la amortizacin calculada sobre
los gastos diferidos con abono a la subcuenta analtica
190599 Gastos diferidos - (Amortizacin acumulada
gastos diferidos).
Resolucin N JB-97-041 de 16 de diciembre de 1997
CREDITOS
1. Por la reversin de las amortizaciones excesivas o
indebidamente realizadas.
2.

3 de mayo del 2006
ELEMENTO
4
GASTOS
SUBCUENTAS
450705
450710
450715
450720
450790
GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTA
4507
OTROS GASTOS
Suministros diversos
Donaciones
Mantenimiento y reparaciones
Descuentos en servicio de almacenaje
Otros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra todos aquellos gastos de operacin no clasificados en las cuentas anteriores del grupo, tales como gastos ocasionados por
concepto de suministros diversos, donaciones, mantenimiento y reparaciones y descuentos en servicio de almacenaje, entre otras.
En la cuenta 450710 Donaciones, se registrarn los gastos en programas de desarrollo que realiza el Fondo de Solidaridad.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los pagos realizados.
2.
Por la porcin mensual de los otros gastos pagados por

anticipado.
CREDITOS
1.

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4601
4602
4690
GRUPO

CUENTA
46
OTRAS
PERDIDAS
OPERACIONALES
Prdida en acciones y participaciones

Prdida en venta de bienes realizables y
recuperados
Otras
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C
Presentacin: Otros gastos operacionales

DESCRIPCION
En este grupo se contabilizarn las prdidas provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
Registra las prdidas originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la
institucin, las prdidas generadas por la actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que
se producen por efecto de la variacin de su cotizacin y la prdida que se genere en la venta de bienes realizables y recuperados.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por las prdidas originadas por la modificacin del valor 1.

patrimonial proporcional de las acciones y participaciones
que posee la institucin.
2.
Por las prdidas generadas en la actualizacin de las

inversiones en acciones y participaciones en moneda
extranjera que se producen por efecto de la variacin de
su cotizacin.
3.
Por la prdida en que incurra la entidad por efecto del

proceso de enajenacin de bienes realizables y
recuperados.
CREDITOS

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4701
4702
4703
4790
GRUPO

CUENTA
47
OTROS
GASTOS Y
PERDIDAS
Prdida en venta de bienes

Prdida en venta de acciones y
participaciones
Intereses, comisiones y tarifas devengados
en ejercicios anteriores
Otros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C
Presentacin: Gastos no operacionales

DESCRIPCION
Constituyen las prdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por circunstancias especiales que
siendo propias de la actividad, han influidos en los activos de la entidad.
Registra las prdidas generadas en la venta de bienes, acciones y participaciones y los intereses y comisiones de operaciones
activas de crdito e inversiones devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situacin de
vencidos en el presente ejercicio.
Registra tambin la devolucin de tarifas peridicas anuales receptadas e ingresada, ya sea por suspensin o cancelacin de la
garanta; por pedido del cliente de que se deje sin efecto la fianza otorgada por la entidad del sistema de garanta crediticia; o, por
incumplimiento de la obligacin por parte del cliente o de la institucin financiera elegible, conforme las polticas establecidas por el
organismo competente de la entidad del sistema de garanta crediticia,
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo del 1.

bien vendido.
Por la recuperacin efectiva de los intereses y comisiones,

debitados a esta cuenta en el ejercicio en curso.
2.
Por la prdida en que incurra la entidad por efecto del 2.

proceso de enajenacin de las inversiones en acciones y
participaciones.
3.
Por el importe de los intereses, comisiones devengados

en ejercicios anteriores y reversados en el presente
ejercicio.
4.
Por el importe de las tarifas anuales peridicas

devengadas en ejercicios anteriores y devueltas en el
presente ejercicio.

ELEMENTO
4
GASTOS
CUENTAS
4810
4815
4890
GRUPO
CATALOGO NICO DE CUENTAS

CUENTA
48
IMPUESTOS Y
PARTICIPACIN
A EMPLEADOS
Participacin a empleados
Impuesto a la renta
Otros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C
Presentacin: Impuestos y participacin a empleados

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el impuesto a la renta y el pago de participacin a empleados, los que se provisionarn mensualmente.
Participacin a empleados El empleador o entidad reconocer en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de
las utilidades lquidas. Este porcentaje se distribuir as:
El diez por ciento (10%) se dividir para los empleados de la entidad, sin consideracin a las remuneraciones recibidas por cada
uno de ellos durante el ao correspondiente al reparto y ser entregado directamente al empleado.
El cinco por ciento (5%) restante ser entregado directamente a los empleados de la empresa, en proporcin a sus cargas
familiares, entendindose por stas al cnyuge, los hijos menores de dieciocho aos y los hijos minusvlidos de cualquier edad.
Los trabajadores que percibieren sobresueldos o gratificaciones cuyo monto fuere igual o excediere al porcentaje que se fija, no
tendrn derecho a participar en el reparto individual de las utilidades.
Impuesto a la renta - Este impuesto se obtendr de deducir el valor correspondiente a la participacin laboral de las utilidades del
ejercicio y sobre esta base imponible se calcular el porcentaje que establece la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos
que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero as como
por los crditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o
indirectamente, con la propiedad o administracin de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se
formen por crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
DINMICA
DEBITOS
1.
CRDITOS
Por las provisiones mensuales efectuadas para el pago del 1.

impuesto a la renta o participacin a empleados.
2.
Por el ajuste de provisiones realizadas en exceso.


25 de noviembre del 2009

Cdigo de Trabajo
Oficios de la Procuradura General del Estado Nos. 6739 y 05038 de noviembre 11 de
1997 y 21 de mayo de 1999, respectivamente.
ELEMENTO
GRUPO

CUENTAS
USUARIOS
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
Presentacin: Ingresos financieros

DESCRIPCION
Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depsitos, fondos interbancarios vendidos,
operaciones de reporto, inversiones, cartera de crditos as como los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el
costo de adquisicin de los activos.
Los intereses y descuentos deben reconocerse en el estado de resultados en el ejercicio econmico que se realizan.
DINAMICA
DEBITOS
Codificacin de regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
CREDITOS

ELEMENTO
5
INGRESOS
SUBCUENTAS
510105
510110
510115
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS
5101
DEPOSITOS
Depsitos para encaje

Depsitos en bancos y otras instituciones
financieras
Overnight
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra los ingresos provenientes del rendimiento obtenido por los depsitos efectuados por la institucin en bancos y otras
instituciones financieras, los cuales sern registrados cuando se conozcan a travs de los estados de cuenta recibidos.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
1.
Por el valor de los intereses que han sido acreditados a la

institucin por los bancos y otras instituciones financieras.
de la Junta Bancaria

ELEMENTO
5
INGRESOS
SUBCUENTAS
510205
510210
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS
5102
OPERACIONES
INTERBANCARIAS
Fondos interbancarios vendidos

Operaciones de reporto
B
P
S
F
M
U
T
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
B
N
F
I
E
C
E
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
-

DESCRIPCION
Registra los ingresos provenientes de intereses generados en la cesin de fondos a corto plazo a otras entidades del sistema
financiero.
Registra el valor de los intereses y descuentos ganados en las operaciones de reporto originados en la compra de ttulos valores
con acuerdo de reventa al vencimiento.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
1.
Por el valor de los intereses provisionados sobre depsitos que

se debitan a la subcuenta 160105 Intereses por cobrar de
operaciones interbancarias - Interbancarios vendidos.
2.
Por el valor correspondiente a los intereses y descuentos

pactados en operaciones de reporto cuando se efecta la
reventa de ttulos valores con dbito a la subcuenta 160110
Intereses por cobrar de operaciones interbancarias Operaciones de reporto con instituciones financieras.
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador

ELEMENTO
5
INGRESOS
SUBCUENTAS
510305
510310
510315
510320
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS
5103
INTERESES Y
DESCUENTOS DE
INVERSIONES EN
TITULOS VALORES
Inversiones a valor razonable con cambios

en el estado de resultados
Disponibles para la venta
Mantenidas hasta el vencimiento
De disponibilidad restringida
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, descuentos, y otros
rendimientos financieros, generados por los ttulos valores incluidos en el grupo 13 Inversiones.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor de los ajustes
2.
Por la reversin de los intereses provisionados sobre los

bonos de reactivacin econmica, cuando la cuota o 2.
dividendo no sean cancelados por el cliente, a su
vencimiento.
3.
1.
Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la

cuenta 1602 Intereses por cobrar de inversiones.
Por el valor de los descuentos devengados
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

ELEMENTO
1
ACTIVO
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTA
USUARIOS
5104
INTERESES Y DESCUENTOS DE
CARTERA DE CRDITOS
B
P
X
S
F
X
M
U T A T
T C M H
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
F
N
X
B
E
V
X
B
E
D
E
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
A S
C L G
C M C
- - X
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
SUBCUENTAS
510405
510410
510415
510420
510421
510425
510426
510427
510428
510429
510430
510435
510450
510455
Cartera de crditos comercial prioritario

Cartera de crditos de consumo prioritario
Cartera de crdito inmobiliario
Cartera de crditos para la microempresa
Cartera de crdito productivo
Cartera de crdito comercial ordinario
Cartera de crdito de consumo ordinario
Cartera de crdito de vivienda de inters pblico
Cartera de crdito educativo
Cartera de crditos de inversin pblica
Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada
De mora
Descuentos en cartera comprada
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-

DESCRIPCIN
Registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establecidas por la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera para las operaciones vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las
instituciones financieras, provenientes de las operaciones de crdito concedidas en sus diversas modalidades.
Se incluirn los intereses ganados por la institucin, provenientes de arrendamiento financiero, cartera permutada, cartera comprada
y de las operaciones de redescuento que se realizan con la Corporacin Financiera Nacional.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.

Por el valor de la reversin de los intereses ganados y no
recaudados luego de haberse cumplido el plazo de ser
exigibles, conforme lo determinado en la normativa legal
vigente.
CRDITOS
1.
Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la

cuenta 1603 Intereses por cobrar de cartera de crditos.
2.
Por la porcin mensual de los intereses cobrados por

anticipado en prstamos concedidos con cargo a la
subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado.
3.
Por el valor de los descuentos devengados por las

operaciones de cartera comprada.
Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan
a su vencimiento

ELEMENTO
5
INGRESOS
SUBCUENTAS
519005
519090
GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS
5190
OTROS INTERESES Y
DESCUENTOS
Por pagos por cuenta de clientes

Otros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los ingresos generados en el ejercicio por concepto de intereses y otros rendimientos financieros como:
Intereses ganados por pagos realizados por cuenta de clientes, prstamos de los fondos de reserva, bienes vendidos a plazo,
entre otros.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
1.
Por el valor de los intereses ganados por pagos por cuenta de

clientes.
2.
Por el valor de la reversin de los intereses ganados y

no cobrados.
2.
Por el valor de los intereses devengados sobre prstamos

otorgados con los fondos de reserva.
3.
Por intereses generados por otros conceptos.
3.

05 de diciembre del 2011
ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
52
COMISIONES
GANADAS

CUENTA
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C
CUENTAS
5201
5202
5203
5204
5205
5290
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Avales
Fianzas
Cartas de Crdito
Otras

DESCRIPCION
Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de conformidad con la ley. Para el caso de registros
por ingresos de comisiones de operaciones de crdito, sern exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y
que fueron incluidas en tablas de amortizacin. Incluye las comisiones ganadas por consumos de los tarjetahabientes y por pago
de facturas a los establecimientos afiliados, en las compras con pago diferido, los ingresos efectivos por concepto de los cnones de
arrendamiento mercantil, los ingresos por concepto de comisiones provenientes de aceptaciones bancarias y operaciones
contingentes tales como avales, fianzas, cartas de crdito, lneas de crdito no utilizadas y opciones de compra - venta de divisas,
as como de garantas y retrogarantas concedidas por el sistema de garanta crediticia.
Registra tambin las comisiones cobradas por la Corporacin Financiera Nacional al efectuar las operaciones de permuta financiera
con las instituciones financieras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
CREDITOS
Por el valor de la reversin de las comisiones ganadas y 1. Por la apropiacin mensual de las comisiones sobre operaciones
no recaudadas, luego de ser exigibles, conforme el plazo
de crdito pactadas antes del 26 de julio del 2007,
determinado en la normativa vigente.
aceptaciones bancarias y operaciones contingentes con cargo
a la cuenta 1604 Comisiones por cobrar.
2. Por el valor cobrado o ganado de las comisiones.

ELEMENTO
5
INGRESOS
CUENTAS
5301
5302
5303
5304
5305
5390
GRUPO

CUENTA
53
UTILIDADES
FINANCIERAS
Ganancia en cambio
Rendimientos por fideicomiso mercantil
Arrendamiento financiero
Otras
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra las utilidades originadas en la actualizacin diaria de los activos contratados en moneda extranjera, distintos del dlar de
los Estados Unidos de Amrica, que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin, actualizacin que se efectuar
considerando la tabla de cotizacin de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central del Ecuador, tambin
registrar las utilidades generadas por el proceso de intermediacin que realizan las instituciones a travs de la mesa de cambios.
Para la presentacin de los estados financieros la institucin presentar en la cuenta 5301 Ganancia en cambio, el efecto neto de la
actualizacin de los activos y pasivos en moneda extranjera distintos al dlar de los Estados Unidos de Amrica, registrados en las
cuentas 4301 Prdida en cambio y 5301 Ganancia en cambio, en el caso que dicho efecto neto sea acreedor.
Registra adems la ganancia originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado como a valor
razonable con cambios en el estado de resultados; as como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el instrumento
clasificado como disponible para la venta sea vendido o dispuesto.
Registra tambin las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de
la inversin neta en un negocio en el extranjero, provenientes de la cuenta 3502 Supervit por valuacin - Valuacin inversin neta
en un negocio en el extranjero, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, bienes de arrendamiento mercantil, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o
administradoras de tarjetas de crdito, acuerdos de pago, entre otros.
Registrar tambin las utilidades generadas por fideicomiso mercantil constituido por la institucin, as como, los ingresos que
percibe por concepto de los cnones de arrendamiento mercantil financiero.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la transferencia a la cuenta 4301 - Prdida en cambio, 1. Por las utilidades originadas en la actualizacin de los activos
siempre y cuando el efecto neto de la actualizacin de los
en moneda extranjera que se producen por efecto de la
activos y pasivos en moneda extranjera presente saldo
variacin de su cotizacin.
deudor.
2. Por las utilidades operativas generadas por el proceso de
intermediacin que realiza la entidad a travs de la mesa de
cambios.
3.
Por las utilidades generadas por la fluctuacin a valor

razonable de las inversiones en instrumentos financieros.
4. Por la diferencia entre el valor de adquisicin y el de venta de

cartera de crditos, inversiones excepto acciones y
participaciones, bienes de arrendamiento mercantil y
negociacin de consumos que realizan las compaas
emisoras y/o administradoras de tarjetas de crdito, a la fecha
de enajenacin.

ELEMENTO
5
INGRESOS
CUENTAS
5301
5302
5303
5304
5305
5390
GRUPO

CUENTA
53
UTILIDADES
FINANCIERAS
Ganancia en cambio
Rendimientos por fideicomiso mercantil
Arrendamiento financiero
Otras
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C

DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
5. Por las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio
surgidas en una partida monetaria que forme parte de la
inversin neta en un negocio en el extranjero provenientes de
la cuenta 3502 Valuacin inversin neta en un negocio en el
extranjero, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
6.
Por las utilidades generadas en los fideicomisos en

administracin constituidos por la institucin, de acuerdo a la
variacin del patrimonio autnomo.
7.
Por la transferencia del saldo de la cuenta 4301 Prdidas

financieras - Prdida en cambio, siempre y cuando el efecto
neto de la actualizacin de los activos y pasivos en moneda
extranjera presente saldo deudor.
8.
Por la transferencia de la ganancia en valuacin de los

instrumentos financieros, desde la cuenta 3504 Supervit por
valuaciones - Valuacin de inversiones en instrumentos
financieros, cuando stos son vendidos o dispuestos.
9.
Por los ingresos de los cnones de arrendamiento mercantil

financiero y de la opcin de compra.
10. Por la diferencia entre el menor valor entre su importe en

libros y su valor razonable menos los costes de venta, de las
mercaderas e insumos para la venta en poder del Banco
Nacional de Fomento.

ELEMENTO
5
INGRESOS
CUENTAS
5401
5402
5404
5405
5490
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS
Servicios fiduciarios
Servicios especiales
Manejo y cobranzas
Garantas crediticias
Otros servicios

CUENTA
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
C
C
A
L
M
S
G
C
Presentacin: Ingresos operacionales

DESCRIPCIN
Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujecin a los contratos
pertinentes.
DINMICA
DEBITOS
Captulo I, ttulo XIV, libro I, Codificacin de Resoluciones de la SBS y de la JB
CRDITOS

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
5401
SERVICIOS
FIDUCIARIOS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
-

DESCRIPCION
Registra los ingresos que perciba la entidad por realizar la funcin de fiduciario en la prestacin de servicios de fideicomiso mercantil
a sus clientes.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
1.
Por el valor de los ingresos que obtenga la institucin por

efecto de la funcin de fiduciario en los contratos de
fideicomiso mercantil que ha suscrito.

ELEMENTO
5
INGRESOS
SUBCUENTAS
540205
540210
540215
540290

CUENTA
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS
5402
SERVICIOS
ESPECIALES
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
Almacenaje y ensilaje
Transporte
Inspecciones
Otros
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Registra los ingresos operacionales de los almacenes generales de depsito por cada uno de los rubros de los servicios prestados.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
1.
Por el valor cobrado de los servicios prestados.

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
B
P
S
F
USUARIOS
B
M
C B E B
U T A T F E D N
T C M H N V E F
5404
MANEJO Y COBRANZAS
I
E
C
E
A S
C L G
C M C
F
O
D
E
P
I
-

DESCRIPCIN
Registra el valor recaudado por la entidad por el manejo y cobranzas extrajudicial y judicial de los tarjetahabientes y corresponsales
en el exterior que tengan obligaciones vencidas.
DINMICA
DEBITOS
CRDITOS
1. Por el valor del manejo y cobranza extrajudicial y judicial por
obligaciones
vencidas
de
los
tarjetahabientes
y
corresponsales en el exterior.

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
5405
GARANTAS
CREDITICIAS
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C
CUENTAS
540505
540510
Tarifa fija
Tarifa peridica

DESCRIPCIN
Registra los ingresos devengados por concepto del cobro de la tarifa fija y tarifa peridica por parte de las entidades que conforman
el Sistema de Garanta Crediticia, como contraprestacin del servicio de garanta de las operaciones de financiamiento.
DINMICA
DEBITOS
CRDITOS
1. Por devolucin del valor cobrado por anticipado de la tarifa

peridica no devengada por precancelacin total
anticipada del financiamiento.
1.
Por la porcin mensual del ingreso realizado del valor

cobrado por concepto de tarifa peridica por parte de las
entidades de Garanta Crediticia.
2.
Por el valor cobrado por concepto de la tarifa fija.
3.
Por el valor de la tarifa peridica no devengado a la

fecha una vez se ha efectivizado la garanta
Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2 de
mayo de 1983
Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin,
organizacin y funcionamiento de las entidades del sistema de garanta crediticia

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
5490
OTROS
SERVICIOS
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
X
X
-
X
-
X
X
-
X
-
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C
CUENTAS
549005
549010
549090
Tarifados con costo mximo

Tarifados diferenciados
Otros

DESCRIPCIN
Registra los valores por ingresos por los servicios financieros tarifados con costo mximo y tarifados diferenciados, autorizados por
la Superintendencia de Bancos y Seguros, exceptuando los valores registrados en otras cuentas de este grupo.
En la subcuenta 549005 Tarifados con costo mximo, se registran los valores recibidos por servicios financieros para los cuales la
Junta Bancaria ha definido una tarifa mxima.
En la subcuenta 549010 Tarifados diferenciados, se registran los valores recibidos por servicios financieros autorizados por la
Superintendencia de Bancos y Seguros a ser contratados libremente.
En la subcuenta 549090 Otros se registran los valores recibidos por servicios financieros para las compaas de titularizacin
hipotecarias y los almacenes generales de depsito.
DINMICA
DEBITOS
CRDITOS
1.
Por el valor de los ingresos por los servicios financieros

tarifados, autorizados por la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
Artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
Captulo I De las tarifas por servicios, ttulo XIV De la transparencia de la informacin,
libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
55
OTROS
INGRESOS
OPERACIONALES

CUENTA
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
CUENTAS
5501
5502
Utilidades en acciones y participaciones

X X
Utilidad en venta de bienes realizables y
X X
recuperados
5503
Dividendos por certificados de aportacin
5504
Convenios
5505
Ingresos por subsidios realizados
5506
Ingresos por subsidios recuperados
5507
Ingresos por demora en transferencias
5590
Otros
X X
DESCRIPCION
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
En este grupo se contabilizarn los ingresos provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
Registra las utilidades originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee
la institucin, las utilidades generadas por la actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera
que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin y la utilidad que se genere en la venta de bienes realizables y
recuperados.
Registra tambin los dividendos en efectivo recibidos por la institucin como producto de su participacin en el capital social de las
cooperativas de ahorro y crdito. Como tambin las transferencias que realice el sistema de garanta crediticia de los recursos
entregados por organismos financieros nacionales o internacionales, en cumplimiento de los convenios de apoyo tcnico, de
fortalecimiento institucional u otros que se hubieren suscrito.
Registra adems la apropiacin de los subsidios recibidos por anticipado y los abonos o cancelaciones de los subsidios recuperados
en efectivo del gobierno nacional, destinados a los proyectos crediticios de desarrollo productivo e inclusin social y las
reestructuraciones instrumentadas, que realizan las instituciones financieras pblicas.
Registra los ingresos por multas impuestas a la institucin financiera participante y/o deudor que haya incumplido la obligacin de
entregar en el perodo pactado a la entidad del sistema de garanta crediticia, los requerimientos convenidos entre las partes, de
conformidad con las polticas establecidas por el organismo correspondiente en cada entidad del sistema de garanta crediticia.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por las utilidades originadas por la modificacin del valor

patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que
posee la institucin.
2.
Por las utilidades generadas en la actualizacin de las

inversiones en acciones y participaciones en moneda
extranjera que se producen por efecto de la variacin de su
cotizacin.
3.
Por la utilidad en que incurra la entidad por efecto del proceso

de enajenacin de bienes realizables y recuperados.
4.
Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en cada

ejercicio econmico en las cooperativas en las cuales la
institucin mantenga certificados de aportacin.
5.
Por las transferencias que realice la Sociedad de Garanta

Crediticia de la cuenta 2903 - Otros pasivos - Fondos en
administracin, por cada uno de los egresos que la entidad
vaya a realizar.

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
55
OTROS
INGRESOS
OPERACIONALES

CUENTA
5507
INGRESOS POR
DEMORA EN
TRANSFERENCIAS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
-
CUENTAS

DESCRIPCIN
Registra los ingresos por las multas impuestas a la institucin financiera participante que haya incumplido la obligacin de entregar a
la entidad del sistema de garanta crediticia, a ms tardar en el mes siguiente del cobro o vencimiento respectivo, los montos
recaudados por tarifas fijas o peridicas, segn lo estipulado en el respectivo contrato.
DINMICA
DEBITOS
CRDITOS
1.
Por el valor cobrado por multas a la institucin financiera

participante.
Art. 37, Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin,
organizacin y funcionamiento de las entidades del sistema de garanta crediticia

ELEMENTO
5
INGRESOS
CUENTAS
5601
5602
5603
5604
5690
GRUPO

CUENTA
56
OTROS
INGRESOS
Utilidad en venta de bienes

Utilidad en venta de acciones y
participaciones
Arrendamientos
Recuperaciones de activos financieros
Otros
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
B
N
F
I
E
C
E
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
C
A
L
M
S
G
C

DESCRIPCION
Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por circunstancias especiales que siendo
propias de la actividad, han incluido en los activos de la entidad.
Registra tambin los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a terceros, como tambin el ingreso neto
obtenido por la recuperacin de los activos castigados o amortizados totalmente, luego de deducir los egresos efectuados y la
reversin de provisiones y depreciaciones efectuadas en exceso para la proteccin de activos, al igual que el reintegro de impuestos
pagados en exceso y multas devueltas, cuando stas corresponden a ejercicios anteriores.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el canon de arrendamiento cobrado a terceros por el uso

de bienes de la institucin.
2.
Por el valor de las recuperaciones de activos castigados o

amortizados
3.
Por el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas

devueltas.
4.
Por la reversin de provisiones excesivas o indebidas, con

cargo a las correspondientes cuentas de provisin de activos.

ELEMENTO
5
INGRESOS
GRUPO
59
PERDIDAS Y
GANANCIAS

CUENTA
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O
O
A
M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A
L
M
S
G
C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y acreedoras, para el cierre del ejercicio
econmico, a fin de determinar la utilidad o prdida bruta, por lo tanto su saldo podr ser deudor o acreedor, segn el resultado.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el importe de los saldos deudores que se acrediten en 1.

las cuentas del elemento 4.
Por el importe de los saldos acreedores que se debiten en las

cuentas del elemento 5.
2.
Por el importe de la ganancia o utilidad bruta que resulte 2.

al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 3603 Utilidad
del ejercicio.
Por el importe de la prdida bruta que resulte al cierre del

ejercicio, con abono a la cuenta 3604 Prdida del ejercicio.


Plan Cuentas Patrimonio Resultados 1 Abr 15

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Plan Cuentas Patrimonio Resultados 1 Abr 15

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

ELEMENTO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Resolucin No. SBS-2002-0297

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Resolucin No. SBS-2014-0373

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

1. Por reduccin del capital pagado de los accionistas.

1. Por las entregas de efectivo de los accionistas.

2. Por las aportaciones del Estado, para incremento de capital

Por el valor nominal de las acciones propias en circulacin

3. Por el incremento de capital con utilidades o excedentes.

Por el incremento de capital con reservas facultativas,

Por el incremento de capital con aportes para futuras

Resolucin No. SBS-2005-0503

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor nominal de las acciones propias en circulacin

1. Por el valor nominal en la enajenacin de las acciones en

Resolucin No. SBS-2005-0503

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por las entregas de efectivo de los socios por certificados

Por el incremento de los aportes con excedentes y/o

Por el incremento de capital con reservas facultativas y

Por las entregas de efectivo de los socios que integran el

Por las aportaciones iniciales mensuales o extraordinarias

Resolucin No. SBS-2013-032

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor nominal de los certificados de aportacin propios

Resolucin No. SBS-2014-0373

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Prima en colocacin de acciones y certificados de

Por el valor del descuento correspondiente a los Bonos del

Por el importe del ajuste mensual a precios de mercado de

Por la prdida generada en la venta de los Bonos del Estado

Por el importe del ajuste mensual a precios de mercado de

Por el valor pagado por los certificados de aportacin de las

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por la capitalizacin de las reservas facultativas, legales y 1.

Por la compensacin, a nivel de cuentas patrimoniales de

La cuenta 3305 Reservas - Revalorizacin del patrimonio,

Por el ajuste del saldo de la cuenta 3304 Reserva para

Por la reversin de la cuenta 3304 Reserva para

Por los valores segregados de las utilidades operativas

Por el ajuste del saldo de la cuenta 3304 Reserva para

Por el valor del patrimonio histrico transferido por parte de

Resolucin No. SBS-2014-0373

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Reserva legal irrepartible - Reservas generales

Por el valor del patrimonio histrico transferido a las

Por el registro del reparto proporcional de los excedentes

Resolucin No. SBS-2013-372

Otros aportes patrimoniales

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Resolucin No. SBS-2004-0904

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por la capitalizacin de los aportes.

Por los castigos de crditos familiares del Instituto

Por los aportes recibidos por la Corporacin Financiera

Por los valores que mantenga el Banco del Estado para

Por el valor nominal de los bonos que reciba la Corporacin

Resolucin No. SBS-2002-0297

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor de los bienes que reciban como donaciones las

Por el valor de las subvenciones, legados y herencias que

Por los fondos que reciben las instituciones en calidad de