Cules son las obligaciones generales que

deben cumplir los contribuyentes?

Las obligaciones tributarias que deben cumplir los

contribuyentes afectos a las rentas empresariales en el Rgimen General son formales y
sustanciales.
Las obligaciones formales son de las referidas a la inscripcin en los Registros de la
Administracin , llevado de libros, registro de operaciones etc.

Las obligaciones sustanciales son las referidas al pago de los tributos en calidad de
contribuyentes o responsables de ellos, es decir cuando les toca ser agentes de retencin o
de percepcin de tributos.
Se pueden resumir las obligaciones de estos contribuyentes como sigue:
1.Inscripcin en el RUC:
Una vez definida su organizacin individualidad o en sociedad , el titular o representante
legal de la empresa debe inscribirla en los registros de la SUNAT.
En el caso individual se registra con el nombre del propietario,y por tener actividad
empresarial como persona natural con negocio.
En el caso de una Empresa individual de Responsabilidad Limitada o Sociedad tal como
figura en la escritura de constitucin e inscrita en los RR.PP.

Al momento de sus inscripcin en el RUC como contribuyente del Rgimen General del
Impuesto a la Renta ,le otorgan su nmero de identificacin con 11 digitos al igual que los
dems contribuyentes.
El contribuyente tiene derecho tambin a recibir su clave SOL, que es una contrasea la
cual es otorgada por la SUNAT previa solicitud ,tambin en forma gratuita, para que pueda
realizar todo tipo de solicitudes, trmites y transacciones virtuales por el Sistema SOL en
Linea de la SUNAT.
Con esta clave SOL , incluso se realizan las actualizaciones de datos en el RUC por
Internet.
El trmite de baja del RUC de personas juridicas si es presencial y se realiza ante las
dependencias de la SUNAT.
2.Autorizacin de Comprobantes de Pago Emisin fsica o de formato impreso
Es este rgimen tributario se permite otorgar Facturas, boletas de venta, tickets de mquina
registradora y liquiadciones de compra.
Para emitiir este tipo de comprobantes cada empresa debe hacer su trmite de autorizacin
a travs de las imprentas autorizadas que estn conectadas mediante el sistema SOL en
linea con la SUNAT.
Mediante el formulario N 816 se hace el pedido del tipo y la cantidad de comprobantes
cuya autorizacin se solicita.
Emisin electrnica
Este tipo de emisin es an voluntaria para la mayor parte de los contribuyentes de la
actividad empresarial.
Sin embargo ya es obligatoria desde el 1 de octubre de 2014 en el caso de 240
contribuyentes calificados como Top y Mega del directorio de PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES, segn la Resolucin de Superintendencia N 374-2013 del 2812-2013.
Mediante Resolucin de Superintendencia N 287-2014/SUNAT del 20-09-2014 ,desde
enero de 2015 ser obligatoria la emisin electrnica de facturas para 5,000 empresas
del directorio de MEPECOS-Mediannos y Pequeos Contribuyentes. Asimismo a
partir de julio de 2015 se incorporan a este sistema 780 contribuyentes de la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales-IPCN.
3.-Libros y Registros Contables

En las Actividades empresariales es obligatorio llevar Libros y regsitros contables para

sustentar el registro de todas las operaciones de compra y venta as como los gastos y
costos con efectos tributarios, es decir tanto para ejercer el derecho al crdito fiscal en el
IGV, as como deducir los gastos y costos para efectos del impuesto a la renta.
La obligacin de llevarel tipo de libros se fija en base al volumen de los ingresos y en
varias modalidades:
En formato fisico o impreso
En este caso se legalizan los libros antes de usarlos, ante Notario Pblico o Juez de Paz en
caso no exista Notario
Si se usa el sistema mecanizadas u hojas sueltas o continuas tambin debe ser legalizadas
antes de su uso y deben ser empastados antes de usar el siguiente empaste.
En formato electrnico
A la fecha ( octubre de 2014 ) es obligatorio solo el Registro de Compras y el Registro de
Ventas para los Principales Contribuyentes.
Para el resto de contribuyentes su uso es voluntario
A continuacin ,se clasifica y resume el llevado de los libros y registros , segn el vlumen
de ingresos anuales como sigue :
Ingresos del ejercicio
anterior

Hasta 150 UIT

Desde 150 UIT hasta 500

UIT

Libros y Registros a llevar

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato

Simplificado

Libro Diario

Libro Mayor

Registro de Compras

Desde 500 UIT hasta 1

700 UIT

Registro de Ventas

Libro de Inventarios y
Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Registro de Compras

Registro de Ventas

Contabilidad Completa
Conformada por Libros
Principales y Registros Auxiliares:

Superiores a 1 700 UIT

Inventarios y Balances, CajaBancos,Diario,Mayor, Registro de

Compras y Registro de Ventas.
Adems en caso corresponda,
llevar los dems libros que
establece la ley de impuesto a la
renta

4.Planilla Electrnica
A partir del 01 de agosto de 2011, este documento llevado a travs de medios
informticos por la SUNAT, tiene dos componentes : el T-Registro y la Planilla
Mensual de Pagos-PLAME
Es obligatorio para toda aquella empresa que contrate desde un trabajador.
En el T-Registro se ingresa toda la informacin de los empleadores,trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal de terceros y los derechohabientes de estos,
que son los familiares como cnyuge e hijos y adems se actualiza cualquier cambio de
sistuacin de los trabajadores.

A este aplicativo se accede a travs de SUNAT Operaciones en Linea.

En la PLAME que se presenta cada mes ante la SUNAT, se informan los ingresos de los
trabajadores, los descuentos, los dias laborados y no laborados as como la base de clculo
y la determinacin de los tributos cuya recaudacin y administracin estn a cargo de la
SUNAT.
Tambn se incluye en la informacin todos los pagos y retenciones efectiados a
prestadores de servicios que hayan obtenido rentas de cuarta categora.
La PLAME es un programa que se descarga de sunat virtual www.sunat.gob.pe , se elabora
y se genera un archivo y se envia por SUNAT Operaciones en Linea.Para el pago de los
tributos tanto de cuenta propia como de terceros ( por ser agente de retencin) se hace con
el mismo medio o a travs de una boleta de pagos varios ante ventanilla de bancos
autorizados.
5.Tributos mensuales-Cuenta propia y retenciones
Los contribuyentes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto, tienen que
cumpliar ante la SUNAT con el pago mensual de tributos, algunos de ellos de cuenta propia
y otros como responsables por ser agentes de retencin, excepto el pago de regulrizacin
del impuesto a la renta del ejercicio que se paga anualmente, siempre que exista un saldo
pendiente.
Para conocer la fecha lmite mensual de pago de los tributos, el contribuyente debe tomar
como referencia el cronograma anual de obligaciones aprobado por la SUNAT, guandose
por el ltimo dgito de su RUC.
En el caso del impuesto a la renta anual o de regularizacin , la SUNAT aprueba un
cronograma especial que generalmente se inicia en la ltima semana de marzo de cada ao
y concluye en la primera semana de abril del mismo ao.
El resumen de tributos a pagar a cargo de los contribuyentes del rgimen general, es
el siguiente :
Tributo por cuenta propia

Tasa y aplicacin

Medio de pago

1.Impuesto a la Renta
a)Pagos a cuenta

PDT 621
a) Pago a cuenta mensual: se paga
importe mayor que resulta de un
coeficiente sobre ingresos o 1.5% de

ingresos netos
b)Regularizacin

b) Regularizacin anual : 30% sobre la PDT que la SUNAT

renueva cada ao
utilidad neta o renta imponible del
ejercicio, con deduccin previa de
crditos

2. Impuesto General a las

Ventas-IGV
18% mensual( incluye 2% de Impuesto
PDT 621
de Promocin Municipal )

0.4% sobre el exceso de 1 000,000 de

3. Impuesto Temporal a
activos netos de la empresa. Se paga al
los Activos NetosPDT 648
contado o en 9 cuotas.( de abril a
ITAN
diciembre)

4. Essalud

9% mensual ,sobre el monto de las

remuneraciones a dependientes

PDT-PLAME

Tributos por cuenta de

terceros

Rentas de 4. :10% de retencin a

contribuyentes afectos,
1. Pagos de Rentas de 4.
y 5. categora
Rentas de 5: 15%, 21% y 30% de
retencin, segn el tramo afecto de la
renta.

2. Retenciones del IGV,

Se declara todas las retenciones del
( en caso sea
periodo tributario, por el sistema de
designado por la
retenciones
SUNAT)

PDT-PLAME

PDT 626

3. ONP-Sistema
13% sobre las remuneraciones de
Nacional de Pensiones trabajadores afiliados al S.N.de P.