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Ausgabe 12 Frhjahr 2015

Von Dezan Shira & Associates

Der Groe Steuervergleich


fr Asien 2015
S.04

Eine Einfhrung in Asiens Steuern

S.11

Einkommensteuer in Asien

S.07

Analyse der Steuerstze Asiens

S.13

Umgang mit lnderbergreifenden


Steuern & Finanzen in Asien
www.asia-briefing.com
1

Vorwort
Fr auslndische Unternehmen kann es ein

am besten zu den jeweiligen Geschftsvorhaben

schwieriger Prozess sein, zu entscheiden wo sie

passen.

in Asien Fu fassen sollten. Wo frher nur eine


Handvoll Staaten der Region dem Ruf entsprachen,

In diesem Asia Briefing Magazin vergleichen wir die

fr auslndische Direktinvestitionen (foreign direct

wichtigsten Steuergesetze, die fr Unternehmen

investment FDI) gleichzeitig kostengnstig,

mit einer Niederlassung in Asien gelten. Wir

sicher und geeignet zu sein, schrumpfen nun die

analysieren die verschiedenen Steuerstze von

Unterschiede zwischen diesen Lndern.

13 Rechtssystemen in der Region: Indien, China,


Hongkong sowie den zehn ASEAN Staaten

Insbesondere Indien ist inzwischen gewappnet,

Brunei, Kambodscha, Indonesien, Laos, Malaysia,

China den Titel als Primrziel fr auslndische

Myanmar, die Philippinen, Singapur, Thailand

I nvestitionen abzuringen. Zudem wchst

und Vietnam. Wir werfen auerdem einen Blick

die Wirtschaft in einer Reihe von Staaten in

auf die wichtigsten Compliance Themen, die

Asia Briefing Ltd.

der Vereinigung sdostasiatischer Nationen

von Unternehmen zu bercksichtigen sind, und

ist eine hundertprozentige Tochterge-

(Association of Southeast Asian Nations ASEAN)

errtern abschlieend die wichtigsten Steuer- und

sellschaft von Dezan Shira & Associ-

schneller als je zuvor.

Finanzangelegenheiten, denen sich Unternehmen

ates. Die in diesem Magazin enthaltenen Inhalte wurden von Dezan Shira &

beim Eintritt in Asien stellen mssen.

Associates zur Verfgung gestellt. Alle

Aus diesen Grnden mssen Unternehmen

Inhalte unseres Magazins wurden mit

mit den diversen Steuersystemen der Region

Whrend sich das Investitionsklima in Asien

Sorgfalt und nach bestem Gewissen

auf dem aktuellsten Stand bleiben. Obwohl die

weiterentwickelt und die verschiedenen Steuerstze

erstellt. Eine Haftung fr die im Maga-

Steuergesetze in gewisser Weise durch DBAs

noch schwanken, hoffen wir, dass diese Ausgabe

(Doppelbesteuerungsabkommen) miteinander

von Asia Briefing den Lesern ein umfassendes

verbunden sind, variieren diese doch sehr

Verstndnis zu den aktuellen Steuersystemen der

jedoch nicht bernommen werden.

stark. Diese zu verstehen kann deshalb bei der

Region bieten kann.

Die Informationen sind ferner allge-

Entscheidung helfen, welche Staaten in der Region

zin bereitgestellten Informationen,


insbesondere fr deren Aktualitt,
Vollstndigkeit und Richtigkeit kann

meiner Art und stellen keine Beratung


im Einzelfall dar.
Die Experten von Dezan Shira & As-

Mit freundlichen Gren,

sociates geben Ihnen jedoch gern

Ihr German Desk Editorial Team

Ausknfte zu den in diesem Heft


behandelten und weiteren Themen
unter:
germandesk@dezshira.com

Unsere Onlineressourcen
Weitere deutsch- und
englischsprachige Magazine und
Guides mit Informationen zu
auslndischen Direktinvestitionen
in Asien finden Sie in unserem
Asia Briefing Bookstore:

www.asiabriefing.com/store

Titelbild dieser Ausgabe


Pure Kingdom - l auf Leinwand
Ye Lan
150 x 110 cm
YELAN Art Gallery
yelan.jimdo.com

Impressum
Alle Materialien und Inhalte
2015 Asia Briefing Ltd.
Asia Briefing Ltd.
ein Unternehmen von
Dezan Shira & Associates
Unit 1618, 16/F, Miramar Tower
132 Nathan Road, Tsim Sha Tsui
Kowloon, HONG KONG
www.asiabriefing.com www.dezshira.com

Inhaltsverzeichnis
S.04 Eine Einfhrung in Asiens
Steuern

S.07 Analyse der Steuerstze Asiens


$

S.11 Einkommensteuer in Asien


S.13 Umgang mit

lnderbergreifenden Steuern &


Finanzen in Asien

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Der Groe Steuervergleich


fr Asien 2015

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Herausgeber / Chris Devonshire-Ellis
Redaktionelle Bearbeitung / Dana Tkotsch
Layout/Bildredaktion: Estela Mi und Jessica Huang

Eine Einfhrung in Asiens


Steuern
Von Edward Barbour-Lacey, Samuel Wrest and Matthew Zito
Dezan Shira & Associates

Die Definition, was


genau eine Krperschaft
ist und ob diese
krperschaftsteuerpflichtig
ist, variiert in den
unterschiedlichen
Lndern. Einige
Jurisdiktionen in
Asien erheben eine
Krperschaftsteuer auf
bestimmte juristische
Personen, die in
anderen wiederum
nicht abgabepflichtig
wren.

Da immer mehr aufstrebende Volkswirtschaften


Asiens sich weiterentwickeln, finden auch die
Steuerstze der Region immer mehr Beachtung.
Aus der Sicht der Regierungen knnen Steuern
entweder dazu dienen, auslndische Investitionen
anzuziehen, oder Staatsausgaben zu decken.
Vom Standpunkt eines Unternehmens und eines
einzelnen Lohnempfngers gesehen, knnen diese
Faktoren helfen zu bestimmen, ob ein bestimmter
Standort zum jeweiligen Geschftsmodell oder
Beruf passt.
Es gibt zahlreiche Steuern, die auslndischen
Unternehmen und den Lohnempfngern in Asien
auferlegt werden, wie Krperschaftsteuer (KSt),
Einkommensteuer (ESt), Quellensteuer sowie
indirekte Steuern wie die Mehrwertsteuer (MwSt),
Steuer auf Gter und Dienstleistungen (SGD) und
Umsatzsteuer (USt). Ein tiefgehendes Verstndnis
dieser Abgaben ist sowohl fr Unternehmen, die
asiatische Wachstumsmrkte erobern mchten,
sowie fr Personen, die in dieser Region arbeiten
wollen, von enormer Bedeutung.
In diesem Abschnitt widmen wir uns einer
Einfhrung dieser Steuerstze. Wir erklren, was es
mit diesen Steuern auf sich hat, diskutieren darber,
wie sie in den verschiedenen asiatischen Lndern
Anwendung finden, und schlielich werfen wir
einen Blick auf die Rangfolge des letzten Ease of
Paying Taxes Berichts der Weltbank.

KSt.

Krperschaftsteuer

Die Krperschaftsteuer wird auf Gewinne


eines Unternehmens erhoben. Normalerweise
erfolgt die Erhebung durch die Staatsregierung,
aber gelegentlich auch durch die Provinz/
Landesregierung.
In Asien variiert der Satz der KSt. von Land zu
Land extrem; einige Rechtssysteme erheben
lediglich 17%, andere wiederum bis zu 40%. Der
Krperschaftsteuersatz wird durch viele Faktoren
bestimmt, u.a. auch durch die Prioritten einer
Regierung hier kann der Schwerpunkt auf
Staatseinnahmen oder auf dem Anlocken von
Investitionen liegen. Andere Faktoren sind der
Charakter der Wirtschaft (Abhngigkeit von
auslndischen Investitionen), die Gre und der
Entwicklungsstand des Landes.
Die Definition, was genau eine Krperschaft
ist und ob diese krperschaftsteuerpflichtig
ist, variiert in den unterschiedlichen Lndern.
Einige Jurisdiktionen in Asien erheben eine
Krperschaftsteuer auf bestimmte juristische
Personen, die in anderen wiederum nicht
abgabepflichtig wren.
Malaysias Krperschaftsteuer z. B. ist abhngig vom Sitz der
Gesellschaft ob sich die Kontrolle und das Management
der Gesellschaft in Malaysia befindet. Dieses Konzept
findet aber in Hongkong wiederum keine Anwendung,

Ausgabe 12 Frhjahr 2015 Asia Briefing

Indirekte Steuern
unterscheiden sich
aber auch in anderer
Hinsicht von anderen
Steuern. So hngt die
Hhe des Steuersatzes
generell von den zu
erwerbenden Waren
und Dienstleistungen
ab und werden nicht
in Abhngigkeit von
Einkommen oder Gewinn
einer natrlichen oder
juristischen Person erhht
oder reduziert.

wo die KSt. unabhngig von der Ansssigkeit der

Jahren ihr System fr indirekte Steuern umgestaltet

Krperschaft erhoben wird. Mehr Informationen bzgl.

oder erst eingefhrt unter anderem Indien und

der Krperschaftsteuerpflicht in einem asiatischen Land

China. Die erzielten Steuereinnahmen werden

knnen Sie unserer Tabelle auf Seite 7 entnehmen.

gewhnlich zwischen zentralen und lokalen


Regierungen aufgeteilt.

Indirekte Steuern:
Mehrwert- und Umsatzsteuern
MwSt.

&

USt.

QSt.

Quellensteuer

Im Wesentlichen werden indirekte Steuern auf den

Quellensteuern werden an der Quelle der

Preis eines Produktes oder einer Dienstleistung

Einnahmen erhoben und vom Leistungsempfnger

addiert. Der Endverbraucher zahlt somit indirekt

an das zustndige Finanzamt abgefhrt. Lohnsteuer

diese Steuern.

ist eine Form der Quellensteuer, hier behlt der


Arbeitnehmer diese ein und zahlt diese direkt an die

Die M ehr wer tsteuer, die in D eutschland

Steuerbehrden. Quellensteuer wird aber oft auch

unter der Umsatzsteuer gefhrt wird, wird

auf Zinsen und Dividenden aus Kapitalvermgen

in manchen Lndern Asiens auch als Steuer

erhoben. Quellensteuern werden fr gewhnlich

auf Gter und Dienstleistungen bezeichnet.

von Lndern auf der ganzen Welt angewendet, um

Hierbei weisen Unternehmen die Steuer entlang

Steuerhinterziehung zu bekmpfen.

der Wertschpfungskette aus. Die Steuer auf


ausgestellte Rechnungen werden von den Steuern

Typischerweise unterscheiden Lnder in Asien

von eingegangenen Rechnungen abgezogen

die Quellensteuer fr Dividenden-, Zins- und

und die Differenz an die Steuerbehrden

Lizenzzahlungen. Die Summe kann in jedem Land

abgefhrt. Somit findet die Besteuerung fr

sehr unterschiedlich aussehen. Indien, z. B. erhebt

diese Unternehmen nur auf dem Mehrwert statt.

keine Quellensteuer auf Dividenden, erhebt jedoch

Unternehmen oder Personen die auf Grund Ihres

30% auf Lizenzgebhren.

steuerlichen Status keine Verrechnung der Steuer


vornehmen knnen, tragen die volle Last des
erhobenen Steuersatzes.

ESt.

Einkommensteuer

Die Einkommensteuer ist eine Steuer, die allen


Indirekte Steuern unterscheiden sich aber auch in

Lohnempfngern innerhalb eines Rechtssystems

anderer Hinsicht von anderen Steuern. So hngt

auferlegt wird. Alle asiatischen Staaten, die in

die Hhe des Steuersatzes generell von den zu

diesem Magazin vorkommen, wenden das

erwerbenden Waren und Dienstleistungen ab und

progressive System der Einkommensbesteuerung

werden nicht in Abhngigkeit von Einkommen oder

an, wobei der Einzelne gem der Hhe seines

Gewinn einer natrlichen oder juristischen Person

Eink ommens besteuer t wird. Brunei und

erhht oder reduziert.

Kambodscha sind hierbei Ausnahmen Brunei


hat keine Einkommensteuer, und Kambodscha

Manche Lnder Asiens wenden eine Mehrwertsteuer

einen festgesetzten Steuersatz von 20%. Die Stze

oder Steuer auf Gter und Dienstleistungen an,

in Asien variieren sehr stark, einige Lnder deckeln

andere wiederum eine Umsatzsteuer, und andere

den Hchstsatz ihrer Einkommensteuer bei 45%

Lnder verzichten komplett auf indirekte Steuern.

und andere bei nur 17%.

Einige Lnder haben ferner in den letzten zehn

Auf www.asiabriefing.com
knnen Sie weitere Ressourcen zu
Steuern in Asien finden.

Jetzt erhltlich

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Tax, Accounting, and

Tax, Accounting, and

Tax, Accounting, and

Audit in China 2015

Audit in India 2015

Audit in Vietnam 2015

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zwei Pltze nach oben gerutscht, Indonesien und

Ease of Paying Taxes 2015


Einer der Hauptfaktoren fr eine gute Platzierung im
jhrlichen Doing Business Ranking der Weltbank
ist ein geringer Aufwand bei der Steuerabwicklung.
In die Bewertung flieen Zeit, Gesamtsteuersatz
und die Anzahl der bentigten Zahlungen
fr ein Unternehmen, um dessen gesamte
Steuerverpflichtungen zu begleichen, mit ein.

Vietnam sind um 23 bzw. 24 gefallen.


Bei den Positionen der Top 5 kann man auch kleine
Vernderungen sehen. Thailand ist um acht Pltze
nach oben gerutscht und Kambodscha ist um 25
gefallen. Dadurch befindet sich Thailand nun auf
dem fnften Platz der in diesem Heft betrachteten
Lnder und Kambodscha auf dem sechsten.

Verglichen mit dem Ranking des letzten Jahres gab


es einige signifikante Vernderungen: Indien ist

Ease of Paying Tax Rankings

HONGKONG

MALAYSIA

+4

U.S.A.

30 32

47

THAILAND

+17

+8

MYANMAR

+9

+4

PHILIPPINEN

+21

LAOS

DEUTSCHLAND

62

64

INDIEN

90

116

120 127

+2

+10

129 141 156 160

173

189
-3
-25

-10

SINGAPUR BRUNEI

KAMBODSCHA

-23

ITALIEN

CHINA

INDONESIEN

-24

VIETNAM

LEGENDE
Gleich

Aufstieg

Land
1

Land

Land
Abstieg

Mehr zum Thema:

Umsatzsteuer in Asien
Um mehr ber Umsatzsteuer in China, Indien und Vietnam zu erfahren, besuchen Sie
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Analyse der Steuerstze Asiens


Von Edward Barbour-Lacey, Samuel Wrest und Matthew Zito
Dezan Shira & Associates

KSt.

Krperschaftsteuer

Die Krperschaftsteuer in Asien schwankte ber die vergangenen


zwei Dekaden erheblich, und Prognosen deuten auf weitere
Vernderungen hin. In China ist der KSt.-Satz von 33% in 2007 auf
die aktuellen 25% gesunken. Der Satz in Indonesien ist seit 2007
zweimal gesunken. Vietnams Satz wurde von 28% (2008) auf 25%
(2012) und auf 22% (2014) reduziert, zudem hat die Regierung schon
angekndigt, die Hhe noch einmal zu verndern, ab 2016 auf 20%.
Malaysia, die Philippinen, Thailand und der Groteil der anderen
Lnder, die dieses Magazin abdeckt, haben einen hnlichen
Abwrtstrend der Hhe der Krperschaftsteuer ber die letzten
Jahre erfahren. Dies zeigt eine Tendenz in den asiatischen
Schwellenlndern besonders im Osten und Sdosten zur
Festlegung eines niedrigeren Satzes der Unternehmensbesteuerung.
Die Regierungen legen nun den Fokus mehr auf das Anlocken
und Erhalten von Investitionen, als auf die Subventionierung von
Staatsausgaben.
Dennoch gibt es eine messbare Schere zwischen den Stzen der
KSt. in Asien. So entspricht der hchste Satz dem doppelten des
niedrigsten Satzes in der betrachteten Region. Gegenber zeigen
wir eine visuelle Darstellung der KSt. der 13 im Magazin behandelten
Lnder.

Sonderkonditionen
Indien
30% fr indische Unternehmen und 40% fr auslndische
Unternehmen.
Laos
24%, jedoch genieen Unternehmen, die an der Brse in Laos notiert
sind, vier Jahre lang eine Reduktion von 5%.
Myanmar
25%, wenn das Unternehmen im Einklang mit dem Auslandsinvestitionsgesetz Myanmars (Myanmar Foreign Investsment Law
MFIL) gegrndet wurde; 5 bis 40%, wenn dies nicht der Fall ist.

Philippinen
30%, basierend auf dem Nettoeinkommen fr ansssige Firmen,
oder ein Satz von mindestens zwei Prozent basierend auf dem
Bruttoeinkommen. Fr nicht-ansssige Unternehmen: 30%,
basierend auf dem Bruttoeinkommen.
Thailand
Verringert von 23 auf 20%, bis zum Ende des Geschftsjahres 2015.
Brunei

20%

Kambodscha

20%

China

25%

HongKong

16.5%

Indien

40%

30%

Indonesien

25%

Laos

24%

Malaysia

25%

Myanmar

5%

40%

25%

Philippinen

30%

Singapur

17%

Thailand

20%

Vietnam

22%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

Asia Briefing Ausgabe 12 Frhjahr 2015

Krperschaftsteuer: Anforderungen und Prfung


Land
Brunei

Kambodscha

China

Hongkong

Compliance

Ansssig, wenn Kontrolle und Management des


Unternehmens in Brunei ausgebt werden.

Selbstbewertung. Einzureichen gem des Systems zur Steuerverwaltung und


Revenue Services (System for Tax Administration and Revenue Services - STARS),
eingefhrt 2012.

Fr Ansssige, das Geschft muss in Kambodscha


seine Hauptniederlassung haben oder den Groteil
seiner Geschfte in dem Land abwickeln. Im Falle,
Im Falle, dass man nicht ansssig ist, unterliegt nur
das Einkommen, unterliegt nur das Einkommen,
welches innerhalb Kambodschas verdient wird, der
Krperschaftsteuer.

KSt./ToP Steuererklrungen sind fllig am 31. Mrz des Folgejahres des


Einkommensteuerjahres und jhrlich einzureichen.

Unternehmen sind offiziell ansssig, wenn sie


gem des VRC Gesetzes errichtet wurden, oder
wenn der tatschliche Sitz eines auslndisches
Unternehmens, sich in dem Land befindet.

Steuererklrungen sind Selbstbewertungen und zu prfen durch eine


Steuerbehrde. Jhrliche Erklrungen sind fllig zum 31. Mai, nach dem Ende
des Steuerjahres und vierteljhrliche oder monatliche Erklrungen sind 15
Tage nach dem Ende des Quartals/Monats im Einklang mit den Zahlen der
Geschftsbcher des Unternehmens.

Steuern werden nicht erhoben gem des Sitzes


eines Unternehmens, obwohl dieses System
einen gewissen Einfluss auf Transferpreise hat,
ausgenommen sind Finanzierungen vor der Kste
und Steuerabkommen.

Steuererklrungen sind zu folgenden Daten fllig:


30. April des Folgejahres, wenn das Geschftsjahr des Unternehmens
endet, zwischen dem 01. April und dem 30. November
15. August des Folgejahres wenn das Geschftsjahr des
Unternehmen endet, zwischen dem 01. und 31. Dezember
17. November des gleichen Jahres wenn das Geschftsjahr des
Unternehmens endet, zwischen dem 01. Januar und 31. Mrz

Unternehmen werden als ansssig angesehen,


wenn sie in Indien eingetragen sind oder wenn
whrend eines Fiskaljahres die Angelegenheiten
der Kontrolle und der Geschftsfhrung des
Unternehmens vollstndig in Indien angesiedelt
sind.

Das Bewertungssystem beinhaltet die Selbstbewertung, regelmige


berprfung, Prfung nach bestem Wissen und Income Escaping
Assessment. Flligkeitsdaten zur Einreichung sind der 30. November wenn
ein Unternehmen internationale Transaktionen vornehmen muss oder fr
alle anderen Unternehmen der 30. September.

Ein Unternehmen ist ansssig, wenn es in


Indonesien angesiedelt war.

Unternehmen mssen KSt. Erklrungen beim Steuerbro innerhalb von


vier Monaten nach Ende des Steuerjahres einreichen. Mit Unterricht des
Generaldirektors fr Besteuerung kann diese Frist um zwei weitere Monate
verlngert werden.

Keine genaue Definition von Ansssigkeit; alle


Unternehmen die unter dem laotischen Gesetz
registriert sind oder ihr Geschft dort vollziehen,
die der laotischen Gewinnsteuer unterliegen.

Zahlungen mssen monatlich auf Selbstbewertungsbasis erstellt werden.

Malaysia

Wenn die Geschftsfhrung und die Kontrolle des


Unternehmens in Malaysia ausgebt wird, wird sie
als ansssig angesehen.

Steuer monatlich zahlbar, vor Beginn des Geschftsjahres und monatliche


Entrichtung von Teilzahlungen auf die kalkulierte fllige Steuer.

Myanmar

Unternehmen wird als ansssig angesehen, wenn es in


Myanmar angesiedelt ist.

Steuerjahr zwischen 01. April und 31. Mrz. Jhrliche Steuererklrungen


mssen bei der Abteilung fr Staatseinknfte bis 30. Juni des folgenden
Einkommensjahres eingereicht werden.

Philippinen

Wenn ein Unternehmen sein Geschft in


den Philippinen betreibt, wird es als ansssig
angesehen.

Selbstbewertungssystem mit der jhrlichen Einkommensteuererklrung,


fllig am 15. Tag des vierten Monats.

Singapur

Steuerliche Ansssigkeit zu beantragen, wenn


prrimre Kontrolle und Geschftsfhrung in
Singapur ist.

Wenn ein Unternehmen aus Singapur Einkommen zurckstellt, empfngt


oder erlangt, dann muss es eine Einkommenssteuererklrung einreichen.
Das Flligkeitsdatum ist der 30. November des Geschftsjahres und die
Steuer ist festgesetzt auf Basis des Vorjahres.

Thailand

Wenn ein Unternehmen unter dem thailndischen


Gesetz registriert ist, dann fallen alle Einkommen unter
die KSt. Auslndische Unternehmen werden auf ihre
Nettogewinne besteuert, die aus den ausgefhrten
Geschften in Thailand resultieren.

Ein Selbstbewertungssystem ist genutzt um Einkommenssteuererklrungen


einzureichen und die KSt. ist in zwei Teilzahlungen ber das Jahr zu zahlen.

Vietnam

KSt. kann von allen Unternehmen in Vietnam beantragt


werden? Die dort Geschfte ttigen.

Generelle selbst Bewertung durch vier Einreichungsarten - vierteljhrliche


Erklrungen, jhrliche Erklrungen, ad hoc Erklrungen, oder Erklrungen fr
Einstellung/nderung eines Geschftes oder den Abschluss eines Projektes.

Indien

Indonesien

Laos

Sitz

MwSt.

&

SGD

Indirekte Steuern

Brunei 0%

Brunei
Es gibt derzeit keine MwSt./SGD oder entsprechende Konsumsteuer.
Kambodscha
Kambodscha
Der MwSt. Satz liegt derzeit bei 10 %. Fr bestimmte Gter wie Gter fr
den Export, betrgt der Steuersatz Null. Auerdem sind einige andere
Gter befreit.
China
MwSt. Satz liegt bei 6,11% oder 17%, abhngig von der Dienstleistung
oder Ware. Dienstleistungen die noch nicht unter die Umsatzsteuerreform
fallen, werden mit zwischen 3 und 20% besteuert.
Hongkong
Es gibt keine MwSt./SGD in Hongkong
Indien
Derzeit gibt es zwei Basisstze der MwSt.: 4 und 12,5%, abhngig von
der Art der Gter. Es gibt zudem eine befreite Kategorie und einen
Sondersatz von einem Prozent fr einige ausgewhlte Artikel, wie Gold,
Silber und Edelsteine. Indien unterhlt auerdem unterschiedliche,
teilweise berschneidende Umsatzsteuersysteme zwischen den
Bundesstaaten und auf Staatsebene.
Indonesien
10% MwSt. wird auf Gter, Dienstleistungen und Importe nach
Indonesien erhoben. Der Export von Gtern unterliegt einem MwSt.Satz von 0%.
Malaysia
Dienstleistungssteuer 6%, Verkaufssteuer fnf oder zehn Prozent.
Die Dienstleistungssteuer berechnet sich nach dem Wert der
steuerpflichtigen Dienstleistungen, geleistet von einer steuerpflichtigen
Person. Am 01. April 2015 hat Malaysia die USt. von 6% eingefhrt, welche
die Verkaufs- und Dienstleistungssteuer ersetzt.

10%

China

6%

Hongkong

Indien

16.5%

12.5%

4%

Indonesien

Malaysia

10%

5%

6%

10%

Myanmar 0%

Myanmar
Es gibt keinen Standardsatz der Gewerbesteuer (Commercial Tax), aber Philippinen
einen Gewerbesteuersatz von 5% auf den Bruttoumsatz fr spezifizierte
Dienstleistungen.
Philippinen
USt. wird erhoben auf den Verkauf von bestimmten Gtern,
Dienstleistungen und Immobilien sowie auf den Import von Gtern
und liegt bei 12%.
Singapur
Bestimmte Gter und Dienstleistungen sind USt. befreit oder unterliegen
dem Nullsatz. Der Regelsatz betrgt 7%.
Thailand
Der derzeitige MwSt.-Satz wurde von 10% auf 7% reduziert. Einige Gter
und Dienstleistungen sind befreit oder unterliegen dem Nullsatz.
Vietnam
Der Export von Gtern und Dienstleistungen unterliegt dem
Mehrwertsteuer-Nullsatz.
5% Steuersatz entfallen auf bestimmte Gter.

17%

11%

12%

Singapur

7%

Thailand

7%

Vietnam

0%

10%

5%

10%

15%

20%

Asia Briefing Ausgabe 12 Frhjahr 2015

QSt.

Dividenden

Quellensteuer

Die an dieser Stelle gezeigte Tabelle vergleicht die drei Quellensteuerstze


der 13 Rechtssysteme, die in diesem Magazin abdeckt werden.
Whrend sich die Mehrheit dieser Stze selbst erklren, gibt es einige

Brunei

Zinsen

0%
10%

Lizenzen

15%

Quellensteuerbestimmungen, die etwas genauer betrachtet werden


sollten. Obwohl Hong Kong z. B. keine Quellensteuer auf das Einkommen
von Ansssigen und Nichtansssigen erhebt, erhebt es eine niedrige

14%
14%
14%

Kambodscha

Steuer auf Zahlungen von Lizenzgebhren fr Nichtansssige fr die


Nutzung von immateriellem Vermgen in oder auerhalb Hong Kongs.
30% des Bruttobetrages der Lizenzgebhren wird besteuert, sodass

10%
10%
10%

China

sich auf die Zahlung von Lizenzgebhren ein Steuersatz von 4,95%
ergibt. Wenn die Zahlung der Lizenzgebhren gegenber einem
Nichtansssigen fr die Nutzung von immateriellem Vermgens,
welches vorher im Besitz eines Unternehmens in Hong Kong war, erfolgt,

Hongkong

0%
0%

werden100% der Lizenzgebhr besteuert, was eine Lizenzsteuer von


16,5% ergibt.
Indien

0%

16.5%

4.95%

20%
20%

5%

In China knnen Quellensteuerzahlungen fr Dividenden, Zinsen und


Lizenzgebhren durch mgliche Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA) beeinflusst werden. Ist der Steuersatz in einem DBA hher als
10% Prozent, wird der zehnprozentige Satz in China angewendet. Ist

20%
20%
20%

Indonesien

der entsprechende Steuersatz niedriger als 10%, wird der Satz, der im
Abkommen festgelegt wurde, angewendet.
Hongkongs Doppelbesteuerungsabkommen mit China reduziert

5%
5%
5%

Laos

den Quellensteuersatz auf Dividenden von zehn auf fnf Prozent. Das
bedeutet, dass Dividenden, die aus chinesischen Quellen nach Hongkong
berwiesen werden mit fnf Prozent versteuert werden.

Malaysia

0%
10%

15%

Singapurs DBAs helfen dabei, klarzustellen, in welcher Jurisdiktion die


Zinsen oder Lizenzgebhren anfallen. Fr gewhnlich ist der Quellenstaat
der Staat, in dem der Zahler der Zinsen oder Lizenzgebhren ansssig

Myanmar

0%

15%

ist. In bestimmten Fllen werden beide Staaten Zinsen oder Einknfte

20%

aus Lizenzen besteuern, wenn auch mit niedrigen Stzen.


In Vietnam mssen Arbeitgeber den vorgeschriebenen Steuersatz vom

15%

Philippinen

30%

20%

30%

Privateinkommen des Arbeitnehmers einbehalten und die monatliche


Summe bis zum 20. Kalendertag des Folgemonats an das Finanzamt
abfhren. Arbeitgeber mssen ebenfalls PIT-Erklrungen (Propriety,

Singapur

0%
10%

Integrity and Transparency Korrektheit, Integritt und Transparenz)

15%

im Namen der eigenen Arbeitnehmer am Ende eines jeden Jahres


einreichen, sofern dies das einzige Einkommen des Arbeitnehmers ist
und diese den Arbeitgeber bevollmchtigen, diesen Steuerabschluss in

10%

Thailand

15%

dessen Namen zu erstellen.


Vietnam

Indiens Basissteuersatz auf Er trge aus Zinsen betrgt 20%.


Nichtansssige, die in bestimmten Infrastruktur-Geschften ttig sind,
mssen eine Steuer in Hhe von fnf Prozent aufbringen.

10

0%

0%

5%

5%

10%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Dividenden ausgeschttet durch ein philippinisches Unternehmen an


nicht-ansssige werden mit 15 % besteuert. Andere Dividenden werden
mit 30 % besteuert

Einkommensteuer in Asien
Von Sabrina Zhang
Dezan Shira & Associates

Est.

Hongkong, Vietnam,
Malaysia und Indonesien,
zum Beispiel, haben
alle geringfgig ihren
Einkommensteuersatz seit
der Jahrtausendwende
gesenkt.

Kontext der Gehaltsstrukturen der jeweiligen Lnder

Einkommensteuer

passen, haben wir auerdem das durchschnittliche

Obwohl die Schwankungen der Einkommensteuer


nicht so deutlich wie die der KSt. ausfallen, haben

Einkommen aufgenommen. Im Folgenden

die Stze in den meisten Lndern Asiens ebenfalls

Einkommensteuer der verbliebenen acht ASEAN

einen Abwrtstrend in den letzten Jahren erfahren.

Mitglieder aufgelistet, sowie den Satz des jhrlichen

Hongkong, Vietnam, Malaysia und Indonesien,

Durchschnittseinkommens, der besteuert wird,

zum Beispiel, haben alle geringfgig ihren

sofern aktuelle Daten verfgbar sind.

haben wir den Mindest- und Hchstsatz der

Einkommensteuersatz seit der Jahrtausendwende


gesenkt. Im Gegensatz dazu hat Myanmar seit der

Es ist wichtig, zu bercksichtigen, dass diese

ersten Einfhrung im Jahr 2012 den Satz in Hhe

Darstellungen auf Schtzungen basieren und

von 35% gedeckelt.

Wechselkursschwankungen unterliegen, und


deshalb nicht fr eine aussagekrftige Einkommen-

Auf Seite 12 zeigen wir eine visuelle Darstellung

steuerberechnung genutzt werden sollten.

der Unterschiede der Einkommensteuer zwischen

Fr aktuelle, professionelle Steuerberatung

den fnf Schlssellndern Asiens: China, Hongkong,

bezgl. der einzelnen Lnder in Asien knnen Sie

Indien, Singapur und Vietnam. Fr ein besseres

unsere Experten von Dezan Shira & Associates via

Verstndnis unserer Leser, wie diese Stze in den

germandesk@dezshira.com erreichen.

Persnliche Einkommensteuer
Land

Min
(%)

Max
(%)

Durchschnittseinkommen
(US $)

Besteuerung auf
Durchschnittseinkommen (%)

Brunei

10.250

Kambodscha

20

20

20

Indonesien

30

1.600

Laos

24

1.300

Malaysia

26

8.700

Myanmar

35

Philippinen

32

2.340

20

Thailand

37

4.050

11

Asia Briefing Ausgabe 12 Frhjahr 2015

Einkommensteuer und Durchschnsitteinkommen


50%
China
40%
Vietnam
Indien

30%

20%

Singapur

Hongkong

$4,700

$20,500

10%
$2,100
$1,400

$41,000

00

00

0.0
18

0,0
15

00
0,0
12

,00
90

0
,00
60

,00
30

,50
27

,00
25

,50
22

,00
20

,50
17

,00
15

,50
12

,00
10

00
7,5

00
5,0

00
2.5

0%

Daten zum Durchschnittseinkommen von der Internationalen Arbeitsorganisation. Die Daten aus China werden lediglich durch den Privatsektor geliefert.
* Ab 2016 wird ein Jahreseinkommen von ber USD 119.000 mit 22% versteuert.

Durchschnittseinkommen

Ihre Ansprechpartner fr Direktinvestitionen in Asien

Fabian Knopf
Senior Associate
fabian.knopf@
dezshira.com

12

Fabian studierte Internationales Management an der


HFU Business School und der Northwest University
in China. Neben seiner Beratungsttigkeit in unserer
Shenzhener Niederlassung, ist er Gastdozent an der
Peking University HSBC Business School und spricht
auf verschiedenen internationalen Konferenzen. Seine
fachlichen Schwerpunkte liegen in Strukturierungen,
Compliance in Steuern und Recht sowie Personalwesen,
vorallem in China und Hongkong, aber auch in Indien
und den ASEAN Lndern.

Silke Neugebohrn
Senior Associate
silke.neugebohrn@
dezshira.com

Silke verfgt ber eine deutsche Rechtsanwaltszulassung


und einen Masterabschluss im Wirtschaftsrecht. Vor
ihrem Eintritt bei Dezan Shira & Associates arbeitete
sie als Unternehmensjuristin mit den Schwerpunkten
Vertragsrecht und Compliancefragen vor allem im
Rahmen von Beschaffungen. Als Senior Associate
in unserem Pekinger Bro bert sie insbesonde
unsere deutschen Kunden bei Strukturierungen
und Restrukturierungen und weiteren Steuer- und
Rechtsfragen, die sich im Zusammenhang mit der
Investitionsttigkeit in China ergeben knnen.

Ausgabe 12 Frhjahr 2015 Asia Briefing

EXPERT COMMENTARY

Umgang mit
lnderbergreifenden Steuern
& Finanzen in Asien
Von Alberto Vettoretti
Dezan Shira & Associates

Whrend multinationale Konzerne und mittel-

Heft behandelt werden, knnen in Bezug auf

stndische auslndische Investoren beginnen, tiefer

Kompetenz und Whrungstransparenz bei

in Asien einzutauchen, kommen zusehends mehr

grenzberschreitenden Aktivitten in vier

Steuerfragen auf. Je mehr Bros in verschiedenen

Kategorien unterteilt werden:

Stdten ein Investor unterhlt, und in je mehr


Lndern dieser operiert, desto schwieriger wird es,
Alberto Vettoretti
Managing Partner
Dezan Shira & Associates
Shenzhen and Hong Kong Offices

Die Zentralisierung
von Finanzabwicklungsfunktionen
an einem oder eventuell
zwei Orten vereinfacht
die berwachung von
smtlichen Arten von
Risiken, die in Bezug
auf Devisen, Zinsstze,
Versicherungs- und
Gegenparteirisiken
entstehen.

verwaltungstechnische Lsungen zu finden. Diese


Angelegenheiten knnen grtenteils unter dem
Begriff Finanzen zusammengefasst werden und

1. Singapur & Hongkong


2. Brunei, China, Indien, Indonesien, Malaysia, die
Philippinen & Thailand
3. Vietnam

beinhaltet eine Vielzahl von Disziplinen, einschlielich:

4. Kambodscha, Laos und Myanmar

Steuerverwaltung, -kalkulation, -erklrung und

Singapurs Ease of Operations hat es zur

-zahlung
Identifizierung anwendbarer Steuerabkommen
Finanzierung von unterschiedlichen Rechtspersonen, einschlielich Kapital und Darlehen
Gehaltsabrechnung

Vermgensverwaltungsdrehscheibe fr Sdostasien
gemacht, in hnlicher Art und Weise wie Hongkong
fr China. Die Bedeutung dieser beiden Jurisdiktionen
wird dadurch verstrkt, dass die Finanzbeauftragten
von Unternehmen nah an den Mglichkeiten und

Devisen

Risiken sein wollen, denen sie bei ihren Operationen

Dies alles kann einem CEO oder CFO, der in

von Finanzabwicklungsfunktionen an einem oder

Nordamerik a oder Europa operier t, groe

eventuell zwei Orten vereinfacht die berwachung von

Kopfschmerzen bereiten. Zum Einen brauchen

smtlichen Arten von Risiken, die in Bezug auf Devisen,

sie qualifiziertes Personal vor Ort, und mit diesem

Zinsstze, Versicherungs- und Gegenparteirisiken

zu arbeiten, erfordert es eine gesonderte Business

entstehen. Dies zusammen macht es einfacher,

Management Software Plattform. Nur eine

berblick und Kontrolle ber die Liquiditt zu erlangen,

bestimmte Anzahl von Dienstleistungsfirmen

welche sonst auf verschiedenen Bankkonten in der

kann dies tun, und Investoren sollten idealerweise

ganzen Region mglicherweise ungenutzt liegt.

in der Region ausgesetzt sind. Die Zentralisierung

Anbieter mit lnderbergreifender Praxis zu Rate


ziehen, die einen multinationalen Asienansatz
verfolgen. Die asiatischen Lnder, die in diesem

Ein professionelles Dienstleistungsunternehmen,


das in der Lage ist, in verschiedenen Rechtssystemen
zu arbeiten, ist der Schlssel fr die Entwicklung
einer pan-asiatischen Geschftsprsenz. Unser

Fr eine Beratung wie

Sie Ihre Steuern in Asien abfhren schicken Sie eine E-mail an gemandesk@
dezshira.com oder besuchen Sie www.dezshira.com
Mehr Erfahren

Unternehmen hat eine asienweite Prsenz und


kann die oben genannte Software-Plattform
unseren Mandanten anbieten.

13

Auslndische Direktinvestitions-, Rechts-, Steuer- und Unternehmungsberatung in Asien

Verbindungsbros in Deutschland
Berners Consulting GmbH
germandesk@dezshira.com
+49 (0) 711/34 18 02-0

Korts Rechtsanwaltsgesellschaft mbH


germandesk@dezshira.com
+49 (0) 2 21/940 21 00

Globale Prsenz
China
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Malaysien *
malaysia@dezshira.com

Vietnam
vietnam@dezshira.com

Hongkong
hongkong@dezshi ra.com

Singapur
singapore@dezshira.com

Verbindungsbro Italien
italiandesk@dezshira.com

Indien
india@dezshira.com

Philippinen *
philippines@dezshira.com

Verbindungsbro USA
usa@dezshira.com

Indonesien *
indonesia@dezshira.com

Thailand *
thailand@dezshira.com

* Dezan Shira Asian Alliance Member

Unsere Dienstleistungen
Beratung fr die Investitionsvorbereitung
und fr Einstiegsstrategien

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Prfung und Jahresabschluss

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Dienstleistungen im Rahmen der


Gehaltsabrechnung und des Personalwesens