Agenda Tributaria 2015

Versin.17.03.2015

Pgina 2

Pgina 3

Nota: El contenido de la presente agenda es estrictamente acadmico y tiene el propsito de ser apenas una ayuda ilustrativa para los
contribuyentes. Por lo mismo, no los libera de la obligacin de consultar la normatividad aplicable.

Su distribucin es rigurosamente gratuita.

Pgina 4

Actualizacin Tributaria 2015

I. Calendario beneficios tributarios 2015

Pgina 5

II. Impuesto sobre la renta:

1.

Personas naturales obligadas a declarar renta, por

el ao gravable 2014

2. Declaracin voluntaria de impuesto sobre la renta:

Las personas naturales residentes en el pas a quienes se
les haya practicado retenciones en la fuente y que de
acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no
estn obligadas a declarar renta, podrn presentarla voluntariamente.

Pgina 6

3.

Plazos Renta ao gravable 2014

Grandes contribuyentes:

El plazo para presentar la declaracin de impuesto sobre

la renta inicia el 3 de marzo de 2015 y vence en las fechas que se indican a continuacin:

El valor de la 1 cuota no podr ser inferior al 20% del

saldo a pagar del ao gravable 2013. El saldo pendiente

se cancelar as:
Segunda cuota: 50%

Tercera cuota: 50%

Pgina 7

Personas jurdicas:

Las fechas de vencimiento inician el 3 de marzo de 2015 y

vencen en las fechas que se indican a continuacin, teniendo en cuenta los 2 ltimos dgitos del NIT:

Presentacin y pago de la 1 cuota

Pgina 8

Para el pago de la segunda cuota, se tendr en cuenta el

ltimo digito del NIT.

Pago de la 2 cuota

El plazo para el pago de las declaraciones tributarias cuyo saldo a

pagar sea inferior a $1.159.000, vence el mismo da del plazo
sealado para su presentacin, debiendo cancelarse en una sola
cuota.

Pgina 9

Personas naturales y sucesiones

ilquidas:

El plazo para presentar y pagar en una sola cuota, inicia el

3 de marzo de 2015 y vence en las fechas que se indican

a continuacin:

Pgina 10

Las personas naturales residentes en el exterior, debern presentar su

declaracin de renta en forma electrnica, dentro de los plazos ya
sealados.

La declaracin de los contribuyentes de renta

que apliquen voluntariamente el sistema
IMAS, quedar en firme despus de 6 meses
contados a partir de la fecha de presentacin,
siempre que sea debidamente presentada, en
forma oportuna y el pago se realice en los
plazos fijados.

Pgina 11

Declaracin por fraccin de ao:

Las declaraciones de personas jurdicas y asimiladas, as como las de

sucesiones que se liquidaron durante el ao gravable 2014 o se liquiden durante el ao 2015, podrn presentarse a partir del da siguiente a su liquidacin y a ms tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes al cual perteneceran de no
haberse liquidado.
Para efectos de la liquidacin de la hijuela de gastos, las sucesiones
ilquidas presentarn proyectos de las declaraciones tributarias ante
la notara o el juzgado del conocimiento.

III. Plazos CREE ao gravable 2014

Las declaraciones de impuesto sobre la renta para la equidad - CREE presentadas sin pago total, a la fecha del vencimiento, se tendrn como no presentadas.

Pgina 12

* SOBRETASA CREE ao gravable 2015

La sobretasa al CREE del periodo gravable 2015 est sujeta a un anticipo del 100% del valor de la misma, que se liquidar en la declaracin
de CREE del ao gravable 2014.

IV. Precios de transferencia

1. Obligados a presentar declaracin informativa, por el ao gravable
2014:
- Contribuyentes responsables de impuesto sobre la renta, obligados
a aplicar normas de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto
el ltimo da del ao o periodo, sea igual o superior a $2.748.500.000
o cuyos ingresos brutos del respectivo ao sean iguales o superiores a
$1.676.585.000, que celebren operaciones con vinculados.

2. Plazos para presentar la declaracin informativa de precios de

transferencia:

La declaracin informativa
de precios de transferencia,
se presentar de forma
virtual.

Pgina 13

V. Plazos Impuesto a la Riqueza y

Normalizacin Tributaria

VI. Declaracin Anual de Activos en el

Exterior

Pgina 14

VII. Impuesto sobre las ventas - IVA 1. Periodos gravables IVA

2. Plazos IVA 2015

BIMESTRAL: grandes contribuyentes, personas naturales y jurdicas, cuyos ingresos brutos a 31-dic-2014, sean iguales o superiores
a $2.528.620.000 y productores de bienes exentos.

Pgina 15

CUATRIMESTRAL: responsables con ingresos brutos a 31-dic-2014

superiores a $412.275.000, pero inferiores a $2.528.620.000.

Pgina 16

ANUAL: responsables de ste impuesto, con ingresos brutos a 31dic-2014, inferiores a $412.275.000.

Para tener en cuenta:

1. No estn obligados a presentar declaracin de IVA los responsables del rgimen comn, en los periodos en los cuales no efecten
operaciones sometidas a ste impuesto.

2. Cuando el responsable cambie de periodo gravable del impuesto

sobre las ventas, deber sealar en la casilla 24 de la primera declaracin de IVA del ao, el nuevo periodo gravable.

3. Los responsables de IVA que inicien actividades durante el ejercicio, debern presentar su declaracin y pago de manera bimestral.

Pgina 17

VIII. Impuesto Nacional al Consumo

2. Plazos Impuesto Nacional al Consumo ao 2015

- Rgimen General -

Pgina 18

La presentacin de las declaraciones de Impuesto Nacional al Consumo

se har de manera bimestral.

3. Declaracin Simplificada de Impuesto Nacional al Consumo: Los responsables de ste impuesto, que en el ao gravable 2014, hubieren
obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a $109.940.000, debern presentar declaracin simplificada.

4. Plazos para presentar la declaracin simplificada, ao gravable 2015:

3. Plazos Impoconsumo ao 2015 - Rgimen simple -

Pgina 19

IX. Retencin en la fuente

Las declaraciones de retencin en la fuente, que se presenten sin pago total, no producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.

Algunos agentes de retencin

1.

Plazos retencin ao 2015

Pgina 20

Para tener en cuenta: La presentacin de sta declaracin , no ser

obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin en la fuente.

X. Autorretencin CREE
Todos los sujetos pasivos de Impuesto sobre la renta para la equidad
- CREE - , tendrn la calidad de autorretenedores de ste impuesto.

1. Periodos:

Pgina 21

2. PLAZOS AUTORRETENCIN CREE AO 2015

- MENSUAL: contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31-dic-2014 fueron iguales o superiores a $2.528.620.000.

Pgina 22

- CUATRIMESTRAL: autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31-dic

-2014 fueron inferiores a $2.528.620.000.

Para tener en cuenta:

1. Los autorretenedores que cuenten con mecanismo de firma digital, estn obligados a presentar las declaraciones de retencin en
la fuente por concepto de impuesto sobre la renta para la equidad
- CREE -, por medio electrnico. Las declaraciones presentadas por
un medio diferente, se tendrn como no presentadas.

2. El pago de la autorretencin, deber hacerse a ms tardar en la

fecha de vencimiento del plazo para declarar, so pena de que la
declaracin no produzca efecto legal alguno, sin necesidad de acto
administrativo que as lo declare.

3. La presentacin de sta declaracin no ser obligatoria en los

periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a
autorretencin.

Pgina 23

XI. Impuesto Nacional a la gasolina y ACPM

1. Plazos para declarar, ao 2015

Se tendrn como no presentadas las declaraciones del Impuesto

Nacional a la Gasolina y ACPM, cuando no se realice el pago total
en la fecha sealada.

XII. Plazos para expedir certificados

Pgina 24

XIII. Informacin Exgena

1. Algunos obligados a presentar informacin exgena por el ao gravable 2014:

2. Informacin exgena relevante a presentar:

PERSONAS NATURALES Y JURDICAS EN GENERAL

ART 631
E.T.

Concepto

Cuanta

Accionistas o socios, Acciones o aportes = >

Literal a) comuneros, coopera- $5.000.000 y % de particidos y o asociados
pacin
Pagos o abonos en
cuenta de costos y
gastos, incluidos los
Literal b) y
Sin lmite (Salarios monto
que no constituyan
e)
=> $10.000.000)
costo ni deduccin,
retenciones y autorretenciones en la fuente

Formato/
versin
1010/8

1001/9

Pgina 25

2. Informacin exgena relevante a presentar:

ART 631
E.T.
Literal c)

Literal f)

Concepto

Cuanta

Formato/
versin

Retenciones que le
practicaron por renta, Sin lmite
CREE e IVA.

1003/7

Impuestos sobre las

ventas descontable y
por ventas devueltas, Sin lmite
anuladas, rescindidas o
resueltas .

1005/7

Ingresos
en el ao

1007/ 8

recibidos

$1.000.000 o superior

Impuesto sobre las

ventas generado y/o Cuando los ingresos acuimpuesto al consumo y mulados
sean
de
por compras anuladas $1.000.000 o superior
rescindidas o resueltas

Literal h)

Pasivos

Literal i)

Deudores

Literal k)

Informacin declaraciones Tributarias

Saldo de cuentas corrientes y/o ahorro

Saldo acumulado por

acreedor a dic.31.2014
$5.000.000. Si el saldo es
>
$500.000.000
a
31.dic.2014, deber informarse cada acreedor con
saldo
acumulado

$1.000.000.
Saldo acumulado por
acreedor a dic.31.2014
$5.000.000. Si el saldo es
>
$500.000.000
a
31.dic.2014, deber informarse cada acreedor con
saldo
acumulado

$1.000.000.

1006/8

1009/7

1008/7

1012/7

Pgina 26

ART 631
E.T.

Concepto

Cuanta

Formato/
versin

Valor de inversiones en
bonos, certificados, ttulos y otros

1012/7

Valor patrimonial de las

acciones o aportes posedos

1012/7

Ingresos no constitutivos
de renta ni ganancia
ocasional.

1011/6

Rentas exentas

1011/6

Valor total de costos y

deducciones.

1011/6

INFORMACIN DE CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES

ART 631
E.T.

Concepto

Cuanta

Formato/
versin

Pagos o abonos en cuenta de costos y gastos,

incluidos los que no
$500.000 o superior
constituyan costo ni
deduccin y retenciones
en la fuente practicadas

1043/9

Ingresos brutos recibidos y devoluciones, re- $1.000.000 o superior

bajas y descuentos

1045/8

Impuesto sobre las ventas generado y por comSin lmite

pras anuladas, rescindidas o resueltas.

1586/1

Impuestos sobre las

ventas descontable y por
Sin lmite
ventas anuladas, rescindidas o resueltas.

1585/1

Pgina 27

ART 631 E.T.

Cuanta

Formato/
versin

Pasivos

Saldo acumulado por

acreedor a dic.31.2014

$5.000.000. Si el saldo
es
>
$500.000.000
a
31.dic.2014,
deber
informarse cada acreedor con saldo acumula-

1588/1

Deudores

Saldo acumulado por

acreedor a dic.31.2014

$5.000.000. Si el saldo
es
>
$500.000.000
a
31.dic.2014,
deber
informarse cada acreedor con saldo acumula-

1587/1

Concepto

INFORMACIN DE CONTRATOS DE MANDATO DE ADMON DELEGADA

ART 631 E.T.

Concepto

Cuanta

Formato/
versin

Pagos o abonos en
cuenta de costos y
gastos, incluidos los
que no constituyan $500.000 o superior
costo ni deduccin y
retenciones en la fuente practicadas.

1016/1

Ingresos brutos recibidos,

devoluciones, $1.000.000 o superior
rebajas y descuentos

1017/8

Pgina 28

ART 631 E.T.

Concepto

Cuanta

Formato/
versin

Impuestos sobre las

ventas
descontable
incluido el recuperado Sin lmite
en ventas anuladas
rescindidas o resueltas

1054/8

Impuestos sobre las

ventas generado, in- Cuando los ingresos
cluido el recuperado en acumulados sean de
compras
anuladas, $1.000.000 o superior
rescindidas o resueltas.

1055/9

Pasivos

Saldo acumulado por

acreedor a dic.31.2014
$5.000.000. Si el saldo
es > $500.000.000 a
31.dic.2014,
deber
informarse cada acreedor con saldo acumulado $1.000.000.

1027/8

Deudores

Saldo acumulado por

acreedor a dic.31.2014
$5.000.000. Si el saldo
es > $500.000.000 a
31.dic.2014,
deber
informarse cada acreedor con saldo acumulado $1.000.000.

1018/8

INFORMACIN DE INGRESOS PARA TERCEROS

ART 631 E.T.
Literal g)

Concepto

Cuanta

Informacin de ingreSin lmite

sos recibidos para ter-

Formato/
versin
1647 / 1

Pgina 29

3. Plazos para presentar informacin exgena

2015

Pgina 30

XIV. Ganancias ocasionales exentas

Concepto

UVT

Valor ao 2014 Valor ao 2015

Como herencia, legado o porcin

conyugal; del valor de un inmue- Primeras
$211.635.000
ble de vivienda urbana. (Para 7.700
legitimarios).

$217.748.000

Como herencia, legado o porcin

conyugal; del valor de un inmue- Primeras
$211.635.000
ble de vivienda rural. (Para legiti- 7.700
marios).

$217.748.000

Como herencia, legado o porcin

Primeras
conyugal; del valor de la asigna3.490
cin.

$ 95.923.000

$ 98.693.710

El 20% del valor de las donaciones (Legitimarios, no legitimarios

o cnyuges), sin exceder:

2.290

$ 62.941.000

$ 64.758.910

El 20% del valor de testamentos

(Legitimarios, no legitimarios o
cnyuges), sin exceder:

2.290

$ 62.941.000

$ 64.758.910

Del valor de la utilidad en venta

Primeras
de casa o apartamento de habi$ 206.138.000
7.500
tacin, de personas naturales*

$ 212.092.500

Retencin en la fuente en la
venta de casa o apartamento de
habitacin**

NA

NA

NA

* Requisitos:
1. Que la casa o apartamento de habitacin objeto de la venta, haya sido poseda por 2
aos o ms.
2. Que el valor catastral o autoavalo sea igual o inferior a $412.275.000, ao 2014.
3. Que el dinero tenga como destino:
- Que sea depositado en cuentas AFC, cuyo titular sea el vendedor del inmueble.

- Que se destine para el pago del crdito hipotecario vinculado con la casa o apartamento de habitacin, objeto de la venta.
4. Para retiros de dineros depositados en cuentas AFC, el retiro debe destinarse exclusivamente a compra de otra casa o apartamento de habitacin.

Pgina 31

** Quien vende debe acreditar:

1. Certificado de Libertad y Tradicin para constatar la posesin por 2
aos o ms.
2. Factura Impuesto Predial para constatar el valor del avalo.
3. Comprobante de consignacin en cuentas AFC.
4. Comprobante pago del crdito hipotecario de la casa o apartamento objeto de la venta.

XV. Tablas impuesto renta ao 2014

1. Sistema Ordinario (Art. 241 E.T.) - Valor UVT ao 2014: $27.485

Rangos en UVT
Desde
>0

>1.090

Hasta
1.090
($ 29.959.000)
1.700

Tarifa
marginal

Impuesto

0%

19%

(Renta gravable expresada

en UVT menos 1.090 UVT)
*19%.

28%

(Renta gravable expresada

en UVT menos 1.700 UVT)
*28% ms 116 UVT.

33%

(Renta gravable expresada

en UVT menos 4.100 UVT)
*33% ms 788 UVT.

(>$29.959.000) ($ 46.725.000)
>1.700

4.100

(>$46.725.000) ($ 112.689.000)

>4.100

En adelante
(>$112.689.000)

Pgina 32

2. Impuesto Mnimo Alternativo Nacional - IMAN - (empleados) ao

gravable 2014:
Renta lquida en UVT
Desde

Hasta

0
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502

1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584

Impuesto en UVT
0
1,05
1,08
1,11
1,14
1,16
2,38
2,43
2,49
4,76
4,86
4,96
8,43
8,71
13,74
14,26
19,81
25,7
26,57
35,56
45,05
46,43
55,58
60,7
66,02
71,54
77,24
83,14
89,23
95,51
101,98
108,64

Pgina 33

Renta lquida en UVT

Desde
Hasta

Impuesto en
UVT

3584

3665

115,49

3665

3747

122,54

3747

3828

129,76

3828

3910

137,18

3910

3991

144,78

3991

4072

152,58

4072

4276

168,71

4276

4480

189,92

4480

4683

212,27

4683

4887

235,75

4887

5091

260,34

5091

5294

286,03

5294

5498

312,81

5498

5701

340,66

5701

5905

369,57

5905

6109

399,52

6109

6312

430,49

6312

6516

462,46

6516

6720

495,43

6720

6923

529,36

6923

7127

564,23

7127

7330

600,04

7330

7534

636,75

7534

7738

674,35

7738

7941

712,8

7941

8145

752,1

8145

8349

792,22

8349

8552

833,12

8552
8756

8756
8959

874,79
917,21

Pgina 34

Renta lquida en UVT

Desde
Hasta

Impuesto en
UVT

8959

9163

960,34

9163

9367

1.004,16

9367

9570

1.048,64

9570

9774

1.093,75

9774

9978

1.139,48

9978

10181

1.185,78

10181

10385

1.232,62

10385

10588

1.279,99

10588

10792

1.327,85

10792

10996

1.376,16

10996

11199

1.424,90

11199

11403

1.474,04

11403

11607

1.523,54

11607

11810

1.573,37

11810

12014

1.623,49

12014

12217

1.673,89

12217

12421

1.724,51

12421

12625

1.775,33

12625

12828

1.826,31

12828

13032

1.877,42

13032

13236

1.928,63

13236

13439

1.979,89

13439
Mas de 13.643
UVT

13643

2.031,18
27%*RGA 1.622

Pgina 35

3. Impuesto Mnimo Alternativo Simple - IMAS - empleados, ao

gravable 2014:

Renta lquida en UVT

Desde
Hasta

Impuesto en UVT

1548

1548

1588

1,08

1588

1629

1,1

1629

1670

1,13

1670

1710

1,16

1710

1751

1,19

1751

1792

2,43

1792

1833

2,48

1833

1873

2,54

1873

1914

4,85

1914

1955

4,96

1955

1996

5,06

1996

2036

8,6

2036

2118

8,89

2118

2199

14,02

2199

2281

20,92

2281

2362

29,98

2362

2443

39,03

2443

2525

48,08

2525

2606

57,14

2606

2688

66,19

2688

2769

75,24

2769

2851

84,3

2851

2932

93,35

2932

3014

102,4

3014
3095

3095
3177

111,46
122,79

Pgina 36

Renta lquida en UVT

Desde
Hasta

Impuesto en
UVT

3177

3258

136,13

3258

3339

149,47

3339

3421

162,82

3421

3502

176,16

3502

3584

189,5

3584

3665

202,84

3665

3747

216,18

3747

3828

229,52

3828

3910

242,86

3910

3991

256,21

3991

4072

269,55

4072

4276

282,89

4276

4480

316,24

4480
4683

4683
4700

349,6
382,95

Para tener en cuenta:

Por el ao gravable 2014, podrn optar por presentar declaracin de renta
por el sistema IMAS, los empleados cuya renta gravable alternativa sea inferior a $129.180.000.

IMAS 2013 empleados: $126.153.000.

La declaracin de los contribuyentes de renta que apliquen voluntariamente

el sistema IMAS, quedar en firme despus de 6 meses contados a partir de la
fecha de presentacin, siempre que sea debidamente presentada en forma
oportuna y el pago se realice en los plazos fijados.

Pgina 37

4. Impuesto Mnimo Alternativo Simple - IMAS - trabajadores por

cuenta propia, ao gravable 2014:
Actividad

RGA desde

IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

4.057 UVT

1,77% * (RGA en UVT - 4.057)

Agropecuario, silvicultura y pesca

7.143 UVT

1,23% * (RGA en UVT -7.143)

Comercio al por mayor

4.057 UVT

0,82% * (RGA en UVT- 4.057)

Comercio al por menor

5.409 UVT

0,82% * (RGA en UVT- 5.409)

Comercio de vehculos, accesorios y

productos conexos

4.549 UVT

0,95% * (RGA en UVT -4.549)

Construccin

2.090 UVT

2,17% * (RGA en UVT- 2.090)

Electricidad, gas y vapor

3.934 UVT

2,97% * (RGA en UVT- 3.934)

Fabricacin de productos minerales y

otros

4.795 UVT

2,18%* (RGA en UVT -4.795)

Fabricacin sustancias qumicas

4.549 UVT

2,77% * (RGA en UVT - 4.549)

Industria madera, corcho y papel

4.549 UVT

2,3% * (RGA en UVT - 4.549)

Manufactura alimentos

4.549 UVT

1,13% * (RGA en UVT - 4.549)

Manufactura textiles, prendas de vestir

y cuero

4.303 UVT

2,93% * (RGA en UVT - 4.303)

Minera

4.057 UVT

4,96% * (RGA en UVT - 4.057)

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

4.795 UVT

2,79% * (RGA en UVT 4.795)

Servicios de hoteles, restaurantes y

similares

3.934 UVT

1,55% * (RGA en UVT 3.934)

Para tener en cuenta:

Por el ao gravable 2014, podrn optar por presentar declaracin de renta por el sistema IMAS, los trabajadores por cuenta propia , si:
1. Sus ingresos provienen, en una proporcin igual o superior a 80%, de la realizacin
de solo una de las actividades econmicas sealadas en el art. 340 del E.T.
2. Desarrollan la actividad por su cuenta y riesgo.

3. Su Renta Gravable Alternativa -RGA -es inferior a 27.000 UVT ($742.095.000).

4. El patrimonio lquido declarado en el perodo gravable anterior es inferior a 12.000
UVT ($329.820.000).

Pgina 38

XVI. Informacin de inters ao 2015

1. Tablas de Retencin ao 2015 (UVT 2015 $28.279)

a. Conceptos sujetos a retencin

Pgina 39

b. Tabla retencin empleados 2015

(Art. 383 E.T. Valor UVT ao 2015: $28.279)

c. Tabla retencin empleados 2015

(Art. 384 E.T. Valor UVT ao 2015: $28.279)

Pgina 40

Pgina 41

d. Tabla Retencin aplicable a rentas de trabajo

Pgina 42

2. Certificacin para determinar la categora

Tributaria de Empleado o de Los dems
Ao Gravable 2015

Pgina 43

3. Certificado de no declarantes
Ao Gravable 2015

Pgina 44

4. Clasificacin personas naturales

Ao gravable 2015

5. Activos menores depreciables en un solo ao

(Art. 6 Dcto. 3019/89)
Los activos fijos depreciables, cuyo valor de adquisicin sea igual o
inferior a 50 UVT, podrn depreciarse en el mismo ao en que se adquieran, sin consideracin a la vida til.

Ao 2014: 1.374.000

Ao 2015: 1.414.000

Pgina 45

6. Histrico UVT
Ao
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006

Valor
$ 28.279
$ 27.485
$ 26.841
$ 26.049
$ 25.132
$ 24.555
$ 23.763
$ 22.054
$ 20.974
$20.000

7. Histrico Inflacin
Ao

2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006

Valor

3.66%
1.94%
2.44%
3.73%
3.17%
2.00%
7.67%
5.69%
4.48%

Pgina 46

8. Datos de inters fiscal

Pgina 47

9. Componente inflacionario

Pgina 48

10. Algunas sanciones

- Sancin por Extemporaneidad: 5% del Impuesto a cargo
por mes o fraccin de mes.

- Sancin por no declarar: 20% de las consignaciones

bancarias o ingresos determinados, o 20% de ingresos brutos
de la ltima declaracin de renta presentada.

- Sancin por no enviar informacin: multa hasta de

$424.185.000, ao 2015.

- Sanciones relacionadas con el RUT:

1. Sancin por no inscribirse antes del inicio de la

actividad: cierre de un (1) da, por mes o fraccin de mes
de retraso en la inscripcin o multa de 1 UVT - $28.279 (ao
2015) por cada da de retraso en la inscripcin, para quienes
no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.

2. Sancin por no actualizar el RUT: multa de una (1) UVT

$28.279 (ao 2015), por cada da de retraso en la
actualizacin de la informacin. Cuando la desactualizacin se
refiera a la direccin o actividad econmica, la sancin ser de
dos (2) UVT - $57.558 (ao 2015), por cada da de retraso en
la actualizacin de la informacin.

Pgina 49

11. Modelo factura de venta

Pgina 50

12. Modelo factura de compra

El documento vlido para soportar costos y deducciones de

no obligados a facturar, ser el expedido por el adquirente
del bien o servicio (Art. 3 Dcto. 3050/97).

Pgina 51

- Sanciones relacionadas con facturacin:

Concepto

Sancin

Expedir facturas sin los

requisitos establecidos en
los literales a), h) e i) del
art. 617 del E.T.

- Multa de 1% del valor total

facturado sin exceder 950
UVT ($26.865.000 ao 2015)

Expedir facturas sin los

requisitos establecidos en
los literales b), c), d), f) y g)
del art. 617 del E.T.
No Facturar

- Cerrado por evasin por 3

das, la primera vez. 10 das
en caso de reincidencia.
- Cerrado por evasin por 3
das, la primera vez. 10 das
en caso de reincidencia.

Pgina 52

13. Tabla de ajustes de activos fijos para personas

naturales ao gravable 2014

Pgina 53

Norma: Decreto 2624 de 2014

Pgina 54

14. Computadores y dispositivos que no causan

IVA
- Computadores personales de escritorio o porttiles cuyo valor en el
ao 2015 no exceda de $2.319.000.
- Dispositivos mviles inteligentes (tablets, tabletas) cuyo valor no exceda de $1.216.000.

15. Declaraciones que requieren firma de contador pblico

Si el declarante est obligado a llevar contabilidad y su patrimonio bruto o los ingresos brutos a 31-diciembre-2014, superan $2.748.500.000.

16. Obligados a tener revisor fiscal

Sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, que a 31 de diciembre del ao 2014 registraron:
1. Activos por valor superior a 5.000 SMLMV ($3.080 millones).
2. Ingresos brutos superiores a 3.000 SMLMV ($1.848 millones).

17. Algunas transacciones libres de gravamen a

los movimientos financieros:
- Las cuentas de ahorros y las tarjetas prepago para los retiros mensuales hasta por $9.898.000, ao 2015.
- Cuentas de ahorro especial para pensionados en la que reciban su
mesada pensional. Estn exentos los retiros que no excedan de
$1.159.000 al mes, ao 2015.

Pgina 55

18. Aportes a la seguridad social

Concepto

Trabajador Empleador

Total

Salud

4%

8,5%

12,5%

Pensin

4%

12%

16%

Total

8%

20.5%

28.5%

Los trabajadores cuyos ingresos sean superiores a 4 SMLMV, debern aportar el 1% adicional, correspondiente al Fondo de Solidaridad Pensional.

19. Parafiscales
Concepto

Total

Caja de compensacin familiar

4%

I.C.B.F.

3%

SENA

2%

20. Retencin por ganancias de loteras y

apuestas:
La retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por
concepto de loteras, rifas, apuestas y similares se efectuar cuando el valor del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a $1.358.000 (Art. 404-1 E.T.).

Pgina 56

XVII. Transferencias al Departamento de

Santander y sus municipios, ao 2014

Pgina 57

Pgina 58

Pgina 59

Pgina 60

Pgina 61

Pgina 62

Pgina 63

Proyect: Carolina A.
Revis: Teresa A.Johana J.

Para denuncias de evasin, contrabando o

lavado de activos:
Polica Fiscal y Aduanera: (037)6337623 3203055109
Fiscalizacin: (037)6309444 Ext. 128
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios quejas_y_soluciones.html

Los cambios normativos pueden

consultarse a travs del twitter @jdiazarchila