MOORE STEPHENS

Julio de 2012

BOLETN EMPRESARIAL
PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.

Nuevo Rgimen Tributario

El 24 de julio pasado culmin el plazo que tena el Ejecutivo para legislar
en materia tributaria, y los cambios que se han producido en el Rgimen
Tributario han sido transcendentales, principalmente en lo concerniente
al Impuesto a la Renta, al Impuesto General a las Ventas y al Cdigo
Tributario, sin perjuicio de las modificatorias en lo respectivo a los delitos
tributarios y aduaneros.
Una de las modificaciones ms importantes es la relativa a la introduccin
de la Norma XVI al Cdigo Tributario, la cual recoge la calificacin
econmica del hecho imponible, antes establecido en la Norma VIII, y
adicionalmente regula la elusin de normas tributarias y la simulacin.
En ese sentido, se establece que en caso se detecten supuestos de elusin
de normas tributarias, la SUNAT
estar facultada para exigir el
pago de la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos
a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar la ventaja
tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran sido
devueltos indebidamente.
La norma introducida, viene siendo materia de anlisis en el medio
tributario, a fin de determinar todas las posibles implicancias que pudiera
acarrear su incumplimiento. En ese sentido, tal como se ha mencionado
anteriormente resulta, hoy ms que nunca de vital importancia que los
contribuyentes entiendan con claridad la diferencia entre los conceptos
de elusin, evasin y economa de opcin o planificacin fiscal, a fin de
maximizar sus ingresos y disminuir el costo fiscal dentro del marco de
la Ley.

GUILLERMO DEVOTO
SOCIO
TAX & LEGAL SERVICES

Contenido
Nuevo Rgimen Tributario
Pgina 1
Jurisprudencia del Tribunal
Fiscal
Pgina 2
Opinin Institucional
SUNAT
Pgina 3
Normas Legales - Reforma
Tributaria 2012
Pgina 4
Norma Internacional de
Informacin
Financiera
para Pequeas y Medianas
Empresas - NIIF para las
PYMES
Pgina 14
Informacin de contacto
Pgina 16

Boletn Empresarial - Julio 2012

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Objetividad de las sanciones: Se determinan en base a su tipicidad en la norma
tributaria, sin tomar en cuenta situaciones subjetivas (RTF 011756-10-2011)
En el presente caso, el contribuyente present declaraciones juradas
del IGV por el periodo materia de controversia, en los cuales
determin un saldo a favor por dicho impuesto; posteriormente,
el contribuyente realiz la rectificacin de las mencionadas
declaraciones, de la cual el saldo a favor resultante fue de cero.
En ese sentido, la Administracin sostiene que la presentacin de
las mencionadas declaraciones juradas rectificatorias permiten
determinar que la recurrente declar cifras o datos falsos en sus
declaraciones juradas originales, por lo que se encuentra acreditada
la infraccin prevista en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.
En la presente Resolucin se ratifica la naturaleza objetiva
del instituto jurdico de la infraccin tributaria, la misma que
conforme al Art. 165 del Cdigo Tributario, ser determinada
en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
De tal forma que, resulta irrelevante cualquier argumento de
los contribuyentes en el sentido que la rectificacin presentada no ha producido perjuicio econmico a la
Administracin, ya que de conformidad con el prrafo anterior, el elemento subjetivo carece de total relevancia
para la determinacin de las infracciones.

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Opinin Institucional - SUNAT

COMPENSACIN POR PAGO INDEBIDO: En el caso de Retencin del
Impuesto a la Renta a un no domiciliado (Informe N 060-2012-SUNAT/4B0000)
Qu ocurre cuando un domiciliado deposita el monto equivalente a la retencin del Impuesto a la Renta por
un servicio pactado con un no domiciliado, que finalmente no presta el servicio? Se aplica la compensacin
automtica dispuesta en el artculo 55 del Reglamento de Impuesto a la Renta, referente a la retencin del
impuesto al No Domiciliado?
Debido a que del texto del Cdigo Tributario
no se colige la diferencia entre pago indebido y
pago en exceso, se utiliza la definicin de pago
indebido contenida en el Art. 1267 del Cdigo
Civil que lo define como aquel pago efectuado
por error de hecho o de derecho, pudiendo el
sujeto exigir la restitucin de quin recibi el
monto pagado.
En el presente caso al no existir la obligacin de
retener, estaramos ante un pago indebido, por
lo cual no resulta aplicable la compensacin
automtica, como s sucede para el caso de los
pagos en exceso.
Es decir, la SUNAT recurre a la clasificacin de las formas de compensacin que otorga el Art. 40 del Cdigo
Tributario, las cuales son: a) Compensacin automtica, b) Compensacin de oficio por la Administracin
Tributaria y, c) Compensacin a solicitud de parte.
La Administracin determina que en el presente caso, al tratarse de un pago indebido, no resulta de aplicacin
lo previsto en el literal 5 del Art. 55 del Reglamento, respecto a la compensacin automtica, al no tratarse de
retenciones en exceso, sino que solo procede la compensacin a solicitud de parte.

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

Cdigo Tributario - Decretos Legislativos N 1113, 1117, 1121 y 1123
Exoneraciones, incentivos y beneficios Tributarios (Norma VII - Titulo Preliminar)
1. Reincorporacin de la Norma VII al Ttulo Preliminar del
Cdigo Tributario, la cual establece las reglas generales del
ordenamiento tributario para el otorgamiento de beneficios
tributarios mediante propuestas legislativas.
2. El plazo de vigencia de tales beneficios es de 3 aos, prorrogables
hasta por 3 aos ms. Y no hay prrroga tcita.
3. Se establece que para el caso de exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios que hayan sido concedidos previamente
sin sealar plazo de vigencia y que se encuentren vigentes, ser
de aplicacin la nueva Norma VII. Si el plazo supletorio de 3
aos hubiera vencido o venza antes del 31/12/2012 mantendr su vigencia hasta la referida fecha.
Vigente a partir del 19 de julio de 2012.

Elusin tributaria y simulacin (Norma XVI Ttulo Preliminar)

1. Incorporacin de la Norma XVI al Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.
2. Elusin, en los casos en que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la SUNAT se encontrar facultada
para exigir el pago de la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias,
crditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran sido
devueltos indebidamente.
3. Simulacin, se produce por la realizacin de actos respecto de los que se presenten en forma concurrente, las
siguientes circunstancias:

i. Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecucin del
resultado obtenido.
ii. Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos a los del ahorro o ventaja
tributarios obtenidos por actos usuales.
La mencionada simulacin debe implicar que el contribuyente evite total o parcialmente la realizacin del
hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o crditos a favor,
prdidas tributarias o crditos por tributos. La simulacin deber ser sustentada por la SUNAT.
Vigente a partir del 19 de julio de 2012.

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

Domicilio fiscal (Art. 11)
1. En el procedimiento de cobranza coactiva realizado por la SUNAT, la opcin de sealar domicilio procesal se ejercer
por nica vez, dentro de los 3 das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar condicionada
a su aceptacin.
Vigente a partir de los 90 das computados a partir del da siguiente de la fecha de publicacin (Decreto Legislativo N
1117, publicado el 7 de julio 2012).

Administrador de hecho (Art. 16-A)

1. Ser responsable solidario, en calidad de administrador de hecho aquel sujeto que: i) en apariencia, disponga de
poderes de gestin o direccin, o influencia decisiva sobre el deudor tributario, sin contar con nombramiento oficial,
ii) haya sido nombrado por rgano incompetente, iii) siga ejerciendo funciones de gestin despus de haber sido
despedido, revocado su poder, o caducado su condicin de administrador, iv) acte de mala fe frente a terceros como
administrador formalmente designado y, vi) en los hechos tenga el manejo administrativo, econmico del deudor
tributario o pueda influenciar de manera directa o mediante terceros sobre las decisiones del deudor.
2. Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave, se dejen de pagar las deudas tributarias, salvo
prueba en contrario.
Vigente a partir del 19 de julio de 2012.

Fiscalizacin Parcial (Art. 61)

1. Incorporacin de un nuevo supuesto de fiscalizacin, de tal forma que adems de la ya existente fiscalizacin
definitiva, se crea la fiscalizacin parcial.
2. Fiscalizacin Parcial, se produce cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria.
Su plazo es de 6 meses.
3. La SUNAT podr ampliar la fiscalizacin a otros aspectos que no fueron materia de la comunicacin inicial, previa
comunicacin al contribuyente, no alterndose el plazo de 6 meses, salvo que se realice una fiscalizacin definitiva.
4. Los aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que originen la notificacin de una resolucin de determinacin,
no podrn ser objeto de una nueva determinacin, salvo los supuestos previstos por la normas.
5. La declaracin rectificatoria, presentada con posterioridad a la culminacin de un procedimiento de fiscalizacin
parcial sobre aspectos no revisados en dicha fiscalizacin, surtir efectos desde el da de su presentacin en caso que
tal rectificatoria determine igual o mayor impuesto. En caso contrario, la misma surtir efecto recin a los 45 das
hbiles, sin perjuicio de la posterior fiscalizacin de SUNAT sobre su veracidad o exactitud.
Vigente a partir de los 60 das hbiles siguientes a la fecha de publicacin de la presente norma (Decreto Legislativo N
1113, publicado el 5 de julio de 2012).

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

Ley del Impuesto General a las Ventas - Decretos Legislativos N 1108,
1116, 1119
Bienes Futuros y otros (Art.3)
1. Incorporacin de nuevos supuestos dentro del concepto de venta establecido por la normas: i) las
operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia
del bien (bienes futuros), ii) la retribucin o ingreso de los montos que se perciban por concepto de arras,
depsito o garanta que superen el lmite establecido en el Reglamento.
2. La norma no precisa el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV en cada pago parcial que se deba
realizar.
Vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin. (Decreto Legislativo N 1116
del 7 de julio de 2012).

Crdito fiscal (Art. 18 y Ley N 29215)

1. Se suprime el derecho al crdito fiscal, por las adquisiciones que se destinen a servicios prestados en el
exterior no gravadas con el IGV, prestados por sujetos generadores de rentas de 3era categora segn el
Impuesto a la Renta.
2. No se perder el derecho al crdito fiscal cuando se anoten en el Registro de Compras los comprobantes
de pago y documentos que acrediten el IGV de las adquisiciones en las hojas que correspondan al mes de
emisin o de pago del impuesto dentro de los 12 meses siguientes de legalizado, lo cual deber ser siempre,
antes del requerimiento por la SUNAT de la presentacin del Registro de Compras.
3. La deduccin del impuesto bruto y del crdito fiscal, se producir cuando no se hubiesen entregado los
bienes al adquiriente por anulacin de ventas y la devolucin del monto pagado sea efectiva.
Vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin (Decreto Legislativo N 1116
del 7 de julio de 2012).

Valor de mercado y precios de transferencia (Art.42)

1. En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no est determinado,
la SUNAT considerar el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto a la Renta como si fueran
partes independientes, no siendo de aplicacin lo dispuesto en el numeral 4 del Art. 32 de dicha ley.
econmico del deudor tributario o pueda influenciar de manera directa o mediante terceros sobre las
decisiones del deudor.

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

2. A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin se determinar
de acuerdo a los antecedente de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
3. Quedan derogadas de la LIR, las remisiones a la aplicacin de las reglas de valor de mercado y de precios de
transferencia para efectos del IGV, establecidas en el Art. 32 y 32 A de dicha Ley.
Vigente a partir 1 de agosto de 2012 (Decreto Legislativo N 1116 del 7 de julio de 2012).

Devolucin de impuestos a turistas (Art. 76)

1. Ser objeto de devolucin del IGV a las ventas que grave la venta de bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados
que ingresen al pas en calidad de turistas, que sean llevados al exterior al retorno a su pas por va area o martima,
siempre que los traslade el propio turista.
2. Para efecto de esta devolucin, se considerar como turista a los extranjeros no domiciliados que se encuentren
en territorio nacional por un periodo no menor a 5 das calendario ni mayor a mayor a 60 das calendario, por cada
ingreso al pas. La permanencia debe estar acreditada mediante documento oficial, dependiendo de lo estipulado en
los tratados internacionales.
3. La devolucin se realizar respecto de las adquisiciones de bienes que se efecten en los establecimientos calificados
por la SUNAT como aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolucin del IGV a los turistas, los cuales
debern encontrarse en el rgimen de buenos contribuyentes e inscribirse en el registro que para tal efecto implemente
la SUNAT. El referido registro tendr carcter constitutivo, debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que
seale el Reglamento para inscribirse y mantenerse en el mismo.
Vigente a partir de la entrada de su Reglamento. Aproximadamente 90 das hbiles siguientes a la fecha de publicacin
de la presente norma (Decreto Legislativo N 1116 del 7 de julio de 2012).

Exportacin de servicios (Art. 33, Apndice V)

1. Incorporacin como nuevo supuesto de exportacin de servicios, a la venta de bienes muebles a favor de un sujeto
no domiciliado, realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas incoterm
EXW, FCA o FAS y el el cumplimiento de otros requisitos exigidos por la disposicin modificatoria.
2. Se ha eliminado del Apndice V: i) los servicios comprendidos en consumo en el territorio nacional, ii) los servicios
por los cuales se puede pedir la devolucin del IGV, iii) los servicios por los que se puede solicitar reintegro tributario
del crdito fiscal,

3. Se mantienen en el Apndice V, la mayora de los servicios que antes estaban consignados como de comercio
transfronterizo.
4. Se ha eliminado el supuesto de comisin mercantil.
Vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin (Decreto Legislativo N 1116 del 7 de
julio de 2012).

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

Modificaciones de Ley del Impuesto a la Renta - Decretos Legislativos
N 1112, 1120 y 1124
Renta de Fuente Peruana (Art.9)
Incorporacin como nuevo supuesto de renta de fuente peruana, la proveniente
de la enajenacin de los bienes distintos a los predios situados fsicamente o
los derechos utilizados econmicamente en el pas.
Vigente a partir del da 1 de enero de 2013. (Decreto Legislativo. N 1112 del
29 de junio de 2012)

Gastos deducibles (Art. 37)

1. Exclusin del supuesto de capacitacin de personal del literal ll) del Art. 37 de la Ley. Asimismo, se
dispone que a dichos gastos no les ser aplicable el criterio de generalidad, en tanto respondan a una
necesidad concreta del empleador a efectos que este gasto repercuta en la generacin de rentas gravadas y
el mantenimiento de la renta productora.
2. Los gastos incurridos por vehculos automotores asignados a personal de direccin, administracin y
representacin se sujetarn a un lmite, en conformidad con indicadores que sern establecidos de acuerdo
a la tabla que fije el reglamento, tales como la dimensin de la empresa, la naturaleza de las actividades o la
conformacin de los activos. Asimismo, se adicionan como vehculos sujetos a lmite a los de las categoras
B1.3 y B1.4.
3. Resultan deducibles los gastos en investigacin
cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica,
que estn destinados a generar una mayor renta del
contribuyente, que no excedan en cada ejercicio del
10% de los ingresos netos con un lmite mximo de
300 UIT. Para la deduccin de estos gastos se deber
cumplir previamente con requisitos, tales como
la calificacin de la investigacin como cientfica,
tecnolgica e innovacin tecnolgica por la entidad
que designe el reglamento.
Vigente a partir del da 1 de enero de 2013. (Decreto Legislativo. N 1124 del 23 de julio de 2012)

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

Asistencia Tcnica (Art.56)
1. Ya no es requisito obtener una declaracin jurada de la
empresa no domiciliada que presta el servicio.
2. Solo se exige el informe de auditora emitido por una
sociedad de auditora de que el servicio fue prestado
efectivamente, cuando la contraprestacin total por el
servicio de AT supere las 140 UIT vigente a la celebracin
del contrato.
3. El informe de auditora deber ser emitido por:


i. Una sociedad de auditora domiciliada, al

momento de emitir el informe debe tener inscripcin

vigente en el Registro de Sociedades de Auditora en

un Colegio de Contadores Pblicos.

ii. Una sociedad de auditora no domiciliada, se

debe encontrar facultada para tal actividad de acuerdo a las disposiciones del pas en el cual estn establecidas.

Vigente a partir del da 1 de agosto de 2012.

Sistema de Pagos a Cuenta (Art.85)

1. Con respecto al sistema del porcentaje, el mismo se ha reducido a la tasa de 1.5%.
2. Para el caso de empresas operativas que no tengan prdidas, la cuota por pago a cuenta es el mayor monto
determinado de la comparacin entre el monto resultante bajo la aplicacin del coeficiente con el monto resultante
bajo la aplicacin del porcentaje.
3. Se posibilita modificar el sistema del porcentaje a partir de mayo, sobre la base de los resultados del Estado de
Ganancias y Prdidas (EGP) al 30 de abril, por el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado
entre los ingresos netos que resulten de dicho EF. En ningn caso el monto a pagar ser inferior a 1.5%.

i. En caso de no existir impuesto calculado en el Estado de Ganancias y Perdidas, se suspenden los pagos a
cuenta del IR, a menos que haya impuesto calculado del ejercicio anterior, en cuyo caso, los contribuyentes
aplicarn el coeficiente.

ii. Si se ejerce la opcin de modificacin mencionada en el punto d) entonces se debe presentar el EGP al 31 de
julio para determinar o suspender los de agosto a diciembre.

Vigente a partir del da 1 de enero de 2013.

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

Reorganizacin de Sociedades (Art. 105-A)
1. Ante la revaluacin voluntaria sin efectos tributarios se han establecido presunciones que no admiten
prueba en contrario de distribucin de la ganancia: Reduccin de capital, distribucin de dividendos y
otras formas de distribucin de utilidades, escisin. Tambin para los casos de escisin y reorganizacin
simple en los que no se acuerde la revaluacin voluntaria de activos
2. En el caso de las sociedades o empresas que no acuerden la revaluacin voluntaria de sus activos, la
sociedad que adquiere uno o ms bloques patrimoniales escindidos por otra, genera renta gravada por la
diferencia entre el valor de mercado y el costo computable de los activos recibidos por consecuencia de la
reorganizacin. (Art. 105-A)
3. Incorporacin del art. 106 que dispone que en el caso de revaluaciones voluntarias de activos con efectos
tributarios, la renta gravada generada como consecuencia de la reorganizacin no podr ser compensada
con las prdidas tributarias de las partes intervinientes en la reorganizacin.
Vigente a partir del da 1 de enero de 2013 (Decreto Legislativo N 1120 del 18 de julio de 2012).

Reduccin de capital (Art. 24-A)

1. Se considera como distribucin de dividendos gravada con el Impuesto a la Renta con la tasa del 4.1% a la
reduccin de capital cuando existan utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes de reexpresin, primas
y/o reservas de libre disposicin al momento del acuerdo (sin necesidad de ser previamente capitalizadas)
y hasta por el importe de las mismas. La posterior distribucin de estos conceptos no calificar nuevamente
como dividendo afecto.
Vigente a partir del da 1 de enero de 2013 (Decreto Legislativo N 1112 del 29 de junio de 2012).

Precios de Transferencia (Art. 32-A)

1. El mbito de aplicacin de las normas de Precios de Transferencia resultara aplicable a todas las operaciones
realizadas entre partes vinculadas o desde, hacia o a travs de pases o territorios de nula imposicin.
2. El ajuste podr ser positivo o negativo, en el primer caso cuando se determine un menor impuesto en el
pas, el segundo podr ser realizado por la SUNAT si dicho ajuste incide en la determinacin de un mayor
impuesto en el pas respecto de transacciones con otras partes vinculadas.
3. Ajuste bilateral en transacciones internacionales, se establecen ajustes incluso tratndose de sujetos no
domiciliados respecto de transacciones que generen rentas gravadas en el Per y/o deducciones para la
determinacin del impuesto en el pas. Sujeto domiciliado ser el agente de retencin.

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

4. Incorporacin de criterios para aplicar el mtodo del precio comparable no controlado para determinar el valor de
mercado en el caso de operaciones de importacin y exportacin de bienes en las que intervenga un intermediario
internacional que no sea el destinatario efectivo de los bienes mencionados en dichas operaciones realizadas desde,
hacia, o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin.
Vigente a partir del da 1 de enero de 2013 (Decreto Legislativo N 1112 del 29 de junio de 2012).

Costo Computable (Art. 20, 21)

1. Sustentacin del costo computable por medio de comprobantes de pago, salvo excepciones previstas por las normas
respectivas. Resultan aplicables las reglas de los gastos deducibles, como la no emisin de los comprobantes de pago
por sujetos no habidos, a menos que se regularice su situacin hasta el 31 de diciembre de 2012.
2. Se incorporan los conceptos de costos adicionales y costos posteriores.
3. El costo computable de inmuebles, acciones y participaciones, otros valores mobiliarios, adquiridos a ttulo gratuito
por persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal, ser cero (0), alternativamente ser el que corresponda
al transferente antes de la transferencia, siempre que ese costo se puede acreditar fehacientemente.
4. Las personas jurdicas que adquieran a ttulo gratuito acciones, y/o participaciones o valores mobiliarios, el costo
computable ser el valor de ingreso al patrimonio, entendindose como tal al valor de mercado determinado de
acuerdo con las disposiciones del artculo 32.
Vigente a partir del da 1 de enero de 2013 (Decreto Legislativo. N 1112 del 29 de junio de 2012).

Entidades sin fines de lucro (Art. 19)

Se establece que los supuestos de vinculacin con las entidades sin fines de lucro, sern establecidos por el Reglamento
de la Ley. Sin perjuicio de los parmetros establecidos por la ley entre los cuales estn: participacin directa o indirecta
en la administracin o control, aporte significativo, parentesco, personas interpuestas.
Vigente a partir del da 1 de enero de 2013 (Decreto Legislativo N 1120 del 18 de julio de 2012).

Valores en bolsa (Art. 19)

A partir de 2013 ya no estarn exoneradas las personas naturales que negocian en la BVL valores mobiliarios de empresas
peruanas. Pagarn 5% sin importar el monto de sus ganancias.
Dispuesta por la nica Disposicin Complementaria del D.L. N 1120 del 18 de julio de 2012. Vigente a partir del da 1
de enero de 2013.

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

El Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional (Art.111)
1. Este Rgimen determina obligaciones a los contribuyentes domiciliados en el pas que sean propietarios de
entidades no domiciliadas de cualquier naturaleza que generen rentas, estos contribuyentes respondern
por las rentas pasivas de tales entidades de su propiedad que se encuentren sujetos al Impuesto a la Renta
en Per.
2. Sern consideradas como entidades controladas no domiciliadas de cualquier naturaleza a las empresas que
para efectos tributarios tengan personera jurdica distinta a la de sus socios, asociados o participantes; las
constituidas o establecidas o domiciliadas en territorios de baja o nula imposicin tributaria, o en territorios
en donde sus rentas pasivas no estn sujetas a un impuesto a la renta o denominacin similar, o en el caso
de estar gravado, el impuesto sea igual o inferior al 75% del Impuesto a la Renta de correspondera a Per.
3. La norma seala taxativamente en su art. 114, cuales son los las rentas pasivas.
4. Las rentas pasivas sern atribuidas a los propietarios domiciliados que al cierre del ejercicio por si solos o
con sus vinculadas domiciliadas tengan participacin directa o indirecta en ms del 50% en los resultados
de dicha entidad.
Vigente a partir del da 1 de enero de 2013 (Decreto Legislativo N 1120 del 18 de julio de 2012).

Contratos de construccin (Art. 63)

Se ha derogado el mtodo del diferimento para los contractos de construccin,
establecido en el literal c) del Art. 63 de la Ley. En ese sentido, se ha establecido
que las empresas de construccin o similares que hubieran adoptado el mtodo del
diferimiento mencionado hasta antes de la derogatoria establecida en el Decreto,
seguirn aplicando la regulacin establecida en dicho inciso respecto de la rentas
derivadas de la ejecucin de los contratos de obras iniciadas con anterioridad al 1
de enero de 2013, hasta la total terminacin de las mismas.
Vigente a partir del da 1 de enero del 2013 (Decreto Legislativo N 1112 del 29 de
junio de 2012).

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Normas Legales - Reforma Tributaria 2012

Rgimen de Detracciones Decreto Legislativo N 1110
1. El monto del depsito ser calculado en funcin de la aplicacin del Art. 14 de la LIGV y ya no en base
al monto consignado en el comprobante de pago, por lo que incluye tambin el monto de las operaciones
accesorias o complementarias.
2. Se posibilita el pago de la actualizacin de las deudas tributarias determinadas de acuerdo al Art. 33 del CT,
con los fondos de este rgimen.
3. En el caso de ingreso en recaudacin, se permite el extorno a la cuenta de detracciones originaria, bajo
determinados supuestos.
4. Las multas referentes la comisin de infracciones al Sistema de Detracciones fueron reducidas del 100% al
50% del monto del depsito.
Vigente del da 1 de julio de 2012.

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Artculo del Mes

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PEQUEAS Y
MEDIANAS EMPRESAS - NIIF PARA LAS PYMES
Hay que tener en consideracin que en el Per la gran mayora de empresas
se encuentran calificadas como PYMES. En ese sentido, el objetivo de este
artculo es proporcionarles informacin general a tener en cuenta en la
preparacin de sus estados financieros.
La NIIF para las PYMES ha sido emitida por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB), en junio de 2009. El IASB se
estableci en 2001, como parte de la Fundacin del Comit de Normas
Internacionales de Contabilidad (Fundacin IASC).
De acuerdo con esta norma se consideran pequeas y medianas empresas
a las entidades que: a) no tienen obligacin pblica de rendir cuentas, es
decir sus instrumentos de patrimonio o deuda no se negocian en la bolsa
de valores u otro; y, no mantienen activos en calidad de fiduciaria, y b)
publican estados financieros con propsito de informacin general para
usuarios externos, que son los propietarios que no estn implicados en la
gestin del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de
calificacin crediticia.

GUILLERMO COLCHADO RODRIGUEZ

SOCIO
CPC-ESPECIALISTA EN FINANZAS

Mediante la Resolucin N 045-2010- EF/94 del consejo Normativo de

Contabilidad se oficializa la aplicacin de la NIIF para las PYMES en el Per, la misma que se encuentra vigente
a partir del 01 de enero de 2011.
De acuerdo con esta norma, se encuentran excluidas de su mbito de aplicacin: a) las empresas bajo la
supervisin y control de la Superintendencia del Mercado de Valores SMV, b) las empresas que obtengan
ingresos anuales por ventas de bienes y/o prestacin de servicios o tengan activos totales, iguales o mayores,
en ambos casos a tres mil (3 000) Unidades Impositivas Tributarias, al cierre del ejercicio anterior, a las cuales
les son aplicables las NIIF completas, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad CNC y c) las
empresas bajo la supervisin y control de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones SBS.

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Boletn Empresarial - Julio 2012

Artculo del Mes

Las empresas que apliquen la NIIF para las PYMES perdern en

forma definitiva esta facultad y debern aplicar la NIIF completas
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad en el caso
que a la fecha de cierre de dos ejercicios consecutivos, incurran
en la condicin establecida en el punto b) del prrafo anterior.
Asimismo, las empresas que no cumplan con el requisito sealado
en el punto b) del prrafo anterior y decidan aplicar las NIIF
completas, no podrn aplicar posteriormente las NIIF para las
PYMES.
Esta NIIF para las PYMES simplifica de manera considerable la
aplicacin de los principios y prcticas contables contenidos en las
NIIF completas, por ejemplo: a) en las NIIF completas los activos
intangibles pueden ser valorados al costo o valor razonable, en
las NIIF para las PYMES solo se permite la valoracin de estos
activos mediante el modelo del costo, b) en las NIIF completas se
permite el modelo de revaluacin para la valuacin de los activos
fijos, en las NIIF para las PYMES no se considera este mtodo de
valoracin, c) en las NIIF completas las propiedades de inversin
pueden ser valoradas al costo o valor razonable en las NIIF para las
PYMES se permite la valoracin de las mismas a valor razonable,
si es que este valor puede ser determinado de manera fiable sin
costo o esfuerzo desproporcionado, d) en las NIIF completas los
costos de financiacin se pueden capitalizar, en las NIIF para las
PYMES estos costos se cargan a resultados, etc.
Al igual que para la adopcin por primera vez de las NIIF completas
se ha establecido una metodologa especfica que se detalla en la
NIIF 1; en las NIIF para las PYMES ocurre lo mismo, ya que en la
seccin 35 de dicha normas se han establecido procedimientos a
ser seguidos para su adopcin por primera vez.

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Vizcarra y Asociados S. Civil. de R.L

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