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DIRETO AO PONTO
MDULO 08: DFC
DEMONSTRAES OBRIGATRIAS
Tornaram-se obrigatrias:
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
DFC;
DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO
DVA [para as companhias abertas].
DFC
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
CPC 03 (R2)
ARTIGO176
A DOAR deixou de ser OBRIGATRIA.
DRE x DFC
DFC
DRE
OBJETIVO
Evidenciar as alteraes na
situao Financeira da Entidade.
DRE x DFC
DRE
Retrata a Variao da
Situao Econmica
da Entidade
DFC
Evidenciao das
Receitas e
Despesas em
funo de seus
Fatos Geradores
Evidenciao dos
fluxos de
Recebimentos e
Pagamentos
DFC
DFC
Retrata a Variao da
Situao Financeira
da Entidade
b) dos financiamentos;
(-) Despesas Pagas
c) dos investimentos.
= Lucro Financeiro
Forma Proposta
2) Verificar as Receitas e Despesas que alteram
as OUTRAS CONTAS CIRCULANTES [que no
sejam DISPONIBILIDADES] e eliminar os
respectivos efeitos do LLE por meio da
VARIAO
destas
OUTRAS
CONTAS
CIRCULANTES.
Forma Proposta
1) Separar e Ajustar o LLE, eliminando o efeito
das Receitas e Despesas que no alteram as
CONTAS PATRIMONIAIS NO CIRCULANTES;
Disponibilidades
Receitas
Contas No
Circulantes
Receitas
Outras Contas
Circulantes
Receitas
Despesas
Despesas
Outras Contas
Circulantes [+/-]
400
Despesas
Resultado
Clientes
Receita
300
Resultado
GEP
300
100
Resultado
OutrasDespesas
200
80
200
200
2)DepreciaodeBensdoImobilizadodeR$60.
ANC:Imobilizado
Deprec.Acumul
Resultado
Encargosde
Depreciao
R$
60
60
500
AC
Resultado
Clientes
Receita
500
Resultado
Despesas
100
90
100
Resultado
CMV
100
100
R$
100
AC
Estoques
200
PC
Fornecedores
200
200
Resultado
CMV
DFC: Exemplo
A Cia Alfa, prestadora de servios, iniciou suas
atividades no perodo X1, apresentando as
seguintes informaes em 31.12.X1 [valores em
milhares de reais].
200
Procedimento Proposto
LLE
+ Contas Circulantes e No Circulantes c/
Variao a Crdito
(-) Outras Contas Circulantes e No Circulantes
c/ Variao a Dbito
Lucro Lquido Financeiro
Exemplo
Contas
Clientes
ContasaPagar
DespesasAntecipadas
ReceitasdeServios
Despesas
31.12.X0
0,00
0,00
0,00
31.12.X1
600
200
100
1.000
350
Exemplo 1
Apurar os seguintes valores:
1) Resultado do Exerccio;
2) Receitas Recebidas;
3) Despesas Pagas e;
2) Resultado Financeiro.
2) Receitas Recebidas
Receitas ----------------- 1.000
(-) Aumento de Clientes ---- (600)
[Variao a Dbito]
Receitas Recebidas -------- 400
1) Resultado do Exerccio
Receitas ------------ 1.000
Despesas ------------ (350)
LLE -------------------- 650
2) Receitas Recebidas
Clientes
Receitas
600
1000
Caixa
400
10
3) Despesas Pagas
2) Receitas Recebidas
X1
X1
X2
X2
Despesas Incorridas
350
Receitas Realizadas
1000
Receitas Recebidas
400
(200)
+ Despesas
Antecipadas 100
Clientes 600
Despesas Pagas 250
3) Despesas Pagas
Contas a Pagar
200
350
Despesas
Antecipadas
100
3)DespesasPagas
Despesas
Caixa
400
150
100
11
4) Resultado Financeiro
LLE ------------------- 650
(-) Aumento de Clientes--- (600) Var. Db.
+ Aumento de Ctas. a Pag. 200 Var. Crd.
(-) Aumento de Desp. Antecip. (100) Var. Db
Lucro Financeiro ----------- 150
Acionistas
Reembolso de Aes
DFC AtividadesdeFinanciamento
2)DeTerceiros
FluxodeEntradas
SociedadeTerceiros
Acionistas
EmprstimoseFinanciamentos
12
Sociedade
Terceiros
Sociedade
Terceiros
Pagamento do Principal
Terceiros
13
Coligadas/
Controladas
ATENO:
1) Recebimento de Juros:
Preferencialmente: Atividades Operacionais
Secundariamente: Atividades de Investimentos
Part. Societria
Coligadas/
Controladas
14
QUESTO:AFRFB
2012/ESAF
2009
2.000
3.000
6.300
(300)
13.500
36.000
(8.000)
2.500
55.000
2010
1.000
5.900
8.000
(400)
23.500
40.000
(5.000)
2.000
75.000
2009
4.000
14.000
4.000
2.500
28.400
100
2.000
55.000
2010
5.000
6.900
6.400
3.200
5.000
40.000
740
7.760
75.000
190.000
(100.000)
90.000
(99.000)
QUESTO:AFRFB2012/ESAF
Demonstrao de Resultado de Exerccio 2010
Resultado de Equivalncia Patrimonial
10.000
15.000
16.000
Proviso p/ IR e Contribuies
Resultado Lquido do Exerccio
(3.200)
12.800
15
640
6.400
5.760
12.800
QUESTO:AFRFB2012/ESAF
Informao adicional:
I. Ttulos com vencimento previsto para 30 dias.
II. Com relao a PCLD, a proviso em 2010
correspondeu a R$400,00. No houve registro de
reverso dos saldos anteriores.
16
12.800,00
3.000,00
500,00
-10.000,00
-15.000,00
00 00
QUESTO: AFRFB
2012/ESAF:Resoluo
Aumento Estoques
Aumento Clientes
PCLD
Despesa PCLD
Aumento de Contas a Pagar
Reduo Fornecedores
-2.900,00
-1.700,00
-300,00
400,00
1.000,00
-7.100,00
-18.600,00
QUESTO: AFRFB
2012/ESAF:Resoluo
Gabarito: B
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