28/03/2014

Poltica de Seguridade Social

(Previdncia, Sade e Assistncia)
Tema: Reviso
Professora Laura Santos

Consideraes preliminares
Delimitao do tema e metodologia adotada
Tem por escopo o estudo das contribuies
destinadas ao financiamento da seguridade
social.
Traa a Semitica a distino entre o objeto
imediato e o objeto dinmico: o primeiro o
objeto tal como est representado no signo; o
segundo, o objeto que est fora do signo,
determinando-o .
2

Tem como objeto o conjunto das normas

jurdicas

postas

especificamente

(direito
aquelas

positivo),
normas

mais

jurdico-

constitucionais que, de alguma forma, refiramse s contribuies para a seguridade social.

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Essa linguagem, segundo Tom (2002 apud

FRANCO, 2011, p. 24), surge como forma de
transformar a realidade efetiva em realidade
conceptual, sendo que apenas esta objeto
do conhecimento.
O fato jurdico surge apenas se for
constitudo pela linguagem
imposta pelo
direito, no havendo dependncia alguma
com relao a concreta ocorrncia do evento.
4

A linguagem do direito positivo e a

linguagem da cincia do direito
O direito positivo, sendo criado pelo legislador,
apresenta-se em linguagem tcnica, isto ,
assenta-se no discurso natural, porm utiliza
palavras e expresses cientficas.
A cincia do direito, por sua vez, representa um
discurso
descritivo,
apto
a
transmitir
conhecimentos acerca do seu objeto normas
jurdicas.

A linguagem constituindo a realidade

objetiva
Neste processo, o conhecimento ocorre por meio
da linguagem, e, portanto, no pode haver limites
nesta comunicao. Para Tom (2002, p. 24), a
linguagem no cria efetivamente o mundo, mas
sim, a sua compreenso.

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Norma jurdica
Processo de construo normativa
Norma Jurdica o que precede o Direito Positivo,
sendo este ltimo a interpretao da anterior, ou
seja, Direito Positivo a lei escrita, formulada, j
a Norma o ponto de partida que provocou a
construo da lei.

A estrutura lgica da norma jurdica

Apresenta

uma

estrutura

lgica

especfica

composta por uma hiptese, tambm denominada

antecedente, suposto, prtase ou descritor e por
uma consequncia, que pode igualmente receber
o

nome

de

consequente,

mandamento,

estatuiro, apdose ou prescritor.

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Functor-de-functor o indicador da
operao lgica da modalidade do
direito que faz a anlise da possvel
causa. Conforme Tom (2002, p.
41), [...] ele que constitui o nexo
jurdico das posies normativas
(hiptese e consequncia).

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Hiptese normativa a parte da norma que

tem a funo de descrever uma situao
objetiva de possvel ocorrncia, descrio esta
feita mediante a indicao de notas [...]
coincidentes com os caracteres apresentados
em determinados fatos.

10

Functor implicacional - simboliza o nexo de

implicao existente entre a hiptese e a
consequncia, ou seja, entre a proposio
implicante e a implicada (TOM, 2002, p. 43).

11

Consequncia normativa - a parte da norma

que

tem

por

intersubjetivas,

funo

prescrever

apresentando-se

condutas

como

uma

proposio relacional que enlaa dois ou mais

sujeito de direito em torno de uma conduta
regulada

como

proibida,

permitida

ou

obrigatria (TOM, 2002, p. 44).

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Norma jurdica tributria

Tom (2002, p. 52) considera o estudo da
norma tributria como sinnimo de norma
jurdica tributria, pois esta a significao
utilizada pelo texto constitucional para outorgar
competncia impositiva tributria s pessoas
polticas de direito pblico interno.

13

Norma

constitucional

de

produo

normativa tributria
Tem como objeto imediato a regulao do
modo por que uma norma jurdica deve ser
criada, modificada ou extinta.

14

Normas

constitucionais

de

produo

normativa tributaria mostra-se extremamente

til, pois permite vislumbrar os detalhes que
envolvem

criao

dos

tributos,

possibilitando identificar com preciso os

requisitos necessrios para tanto.

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As classificaes jurdicas

- No mbito do Direito Tributrio, a relevncia

das classificaes torna-se ntida quando o

assunto so as espcies de tributos, posto que
da classificao destas depende a aplicao de
um ou outro regime jurdico tributrio.

17

Classificao do tributo em duas espcies

Conhecida como concepo bipartite, os tributos
so classificados em impostos e taxas.
Classificao dos tributos em trs espcies
Atividade do Estado direta ou indiretamente
relacionada ao contribuinte, classificando os
tributos em trs espcies: impostos, taxas e
contribuies.
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Classificao do tributo em quatro espcies

Comportariam subdivises: impostos, taxas (de
servio, de polcia, de utilizao de via pblica e
de melhoria), contribuies (sociais, econmicas
e corporativas) e emprstimos compulsrios.

19

O emprstimos compulsrios - serve para

atender a situaes excepcionais, e s pode
ser institudo pela Unio.
Para atender s despesas extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica, guerra
externa ou sua iminncia (art. 148, I, da CF).

Classificao dos tributos em cinco espcies

Impostos, taxas, contribuies de melhoria,

contribuies e emprstimos compulsrios.
20

Natureza jurdica das contribuies

No

h,

portanto,

como

analisar

de

forma

separada a natureza e o regime jurdico, sendo

descabido o argumento no sentido de que, apesar
de haver a aplicao do regime jurdico tributrio
as

contribuies,

estas

no

apresentariam

natureza tributria.

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Acepes do vocbulo contribuio

Em

termos

jurdicos,

originariamente

contribuio era o desgnio atribudo a todos os

encargos

impostos

pelo

Estado

para

atendimento de suas despesas, apresentando um

sentido bastante abrangente.

22

Espcies de contribuies
A Constituio Federal de 1988 faz referencia a
trs espcies de contribuies: as sociais, as de
interveno, no domnio econmico, e as de
interesse

das

categorias

profissionais

ou

econmicas (art. 149).

23

Contribuies de interveno no domnio

econmico
Tem por finalidade servir como instrumento de
atuao do Estado nessa rea, para que se
respeitem os princpios exigidos na Constituio
Federal.

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Contribuies de interesse das categorias

profissionais ou econmicas
Tambm chamadas contribuies corporativas,
tem por destinao o custeio de entidades que
fiscalizem e regulem o exerccio de determinadas
atividades profissionais ou econmicas, bem como
representem e defendam os interesses dessas
categorias profissionais.
25

O conceito de seguridade social varia conforme o

direito positivo, abrangendo, nos termos da atual
Constituio, o conjunto de aes destinadas a
assegurar

os

direitos

relativos

sade,

previdncia e a assistncia social (art. 194).

26

Art. 195 A seguridade social ser financiada

por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes
dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios.

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Fontes de custeio a cargo do empregador,

empresa ou entidade a ela equiparada
A Unio poderia instituir contribuies para a
seguridade social a ser paga pelos empregadores,
incidente sobre a folha de salrios, o faturamento
e o lucro.

29

Faturamento ou receita
A

Emenda

Constitucional

20/98

previu

possibilidade de incidncia de contribuies para a

seguridade

social

no

apenas

sobre

faturamento mas tambm sobre a receita.

30

10

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Fontes de custeio a cargo dos trabalhadores

e demais segurados da previdncia social.

Para

efeitos

tributrios

constitucionais,

trabalhador todo aquele que presta servios,

seja a empregador, seja pessoa com a qual no
mantm vnculo empregatcio.

31

Regime de economia familiar

Segundo a atual redao do 8 do art. 195 da

Constituio Federal, o produtor, o parceiro, o

meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador
artesanal, bem como os respectivos cnjuges,
que exeram suas atividades em regime de
economia

familiar,

sem

empregados

permanentes.
32

Novas fontes de financiamento

direto da seguridade social
So denominadas contribuies residuais e
sujeitam-se ao mesmo regime jurdico dos
impostos residuais, motivo pelo qual impe-se a
observncia dos requisitos prescritos no art.
154, I, da Constituio.

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11

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As hipteses de incidncia dessas novas fontes de

custeio da seguridade social descrevem critrios
identificadores de circunstncias alheias a qualquer
atividade estatal, no se mostrando caracterizados
como impostos.

34

Necessidade de lei complementar como

veculo introdutor
Apenas por meio de veculos introdutores que
novas regras passam a integrar o universo
jurdico, regulando as condutas intersubjetivas ou
simplesmente

realizando

os

comandos

autorizados em lei.

35

No cumulatividade
Um principio constitucional (limite-objetivo) erigido
com a finalidade de evitar a superposio de
cargas tributarias, impedindo a incidncia de um
mesmo tributo mais de uma vez.

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Princpios constitucionais
Assumem

especial

relevncia,

configurando

preceitos a serem observados pelo legislador

infraconstitucional, no momento da criao das
normas jurdicas tributarias.

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Princpios da estrita legalidade tributria

O princpio da legalidade, em matria tributria,
revela-se como uma reserva absoluta de lei formal.
Princpio da isonomia tributria
Veda a discriminao entre contribuintes. Isso no
significa, porm, que todos devem ser tratados de
forma igual, mas que devem s-lo aqueles se
encontrem em situao equivalente.
38

Princpio da anterioridade
Consiste no princpio da anterioridade na vedao
constitucional de que as pessoas polticas cobrem
tributos no mesmo exerccio financeiro em que
tenha sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou.

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Princpio da capacidade contributiva

Sempre que possvel, os impostos tero carter
pessoal e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte.
Art. 145 da CF

40

Natureza e limites do poder reformador

O Poder Reformador seria competncia.

Poder Constituinte precederia ao ordenamento
jurdico, trazendo em si uma natureza de poder
de fato.

42

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O Poder Constituinte Originrio organizou e

outorgou ao Poder de Reforma competncia
para efetuar modificaes na Constituio.
Poder Constituinte Derivado o primeiro
aquele que atua no momento fundacional de
elaborao constitucional.

43

Emenda Constitucional 20/98

Essa emenda aumentou as possibilidades de
fontes de financiamento para a seguridade
social. Alm de aumentar o rol de possibilidades
de fontes de financiamento, ela tambm excluiu
algumas fontes existentes, por exemplo, dos
garimpeiros.

44

Irretroatividade da EC 20/98

Resulta na ausncia de fundamento de validade

para qualquer lei que, antes da sua entrada em
vigor, tenha institudo tributao sobre as novas
hipteses por ela arroladas.

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Emenda Constitucional 27/00

Transformou parte da contribuio social em
imposto.
Violao dos direitos e garantias individuais
constitucionalmente

assegurados

aos

contribuintes.

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As contribuies para a seguridade social tm

destinao especfica, e, portanto, neste caso,
a Unio delega a competncia na cobrana do
tributo ao ente institucional que tenha a base
tripartite da seguridade social: assistncia
social, previdncia social e sade.

47

Imunidade tributria relativas as

contribuies para a seguridade social
Noo de imunidade tributria
uma das mltiplas formas de demarcao de
competncia, a qual se congrega as demais para
produzir o campo dentro do qual as pessoas
polticas podero operar, legislar sobre matria
tributria.
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Aplicabilidade das imunidades tributrias

contribuies para a seguridade social

as

Ex: Ainda quando alugado a terceiros, permanece

imune ao IPTU o imvel pertencente a tais
instituies, desde que o valor dos aluguis seja
aplicado nas atividades essenciais de tais
entidades.
Inexiste restrio acerca da sua aplicabilidade
relativamente a qualquer das espcies de tributo.

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