Audit.

des immobilisations
Comptable et Financier
1.
1.1

1.2

1.3
1.4
1.5

2.
2.1

2.2
2.3

2.4

Question
IMMOBILISATION/PROJETS DE CAPITAL
INITIATION DES TRANSACTIONS
DIMMOBILISATIONS
Les demandes pour ajouts, entretiens et rparations
majeurs, transferts, retraits et dispositions des immos(y
compris reprises) sont-elles:
Inities par des employs autoriss?
Revues et approuves un niveau plus lev que le
dpartement ou lemploy qui les a inities?
Formellement documentes, y compris une
description de la proposition, son objectif et son
cot estim ?
La documentation est-elle garde dans un fichier
pour la dure spcifie par la politique de
lentreprise et/ou la loi locale ?
Est-ce que les Appropriations de Projets de Capital
(CPAs ou internationalement) prpares et approuves
pour tous les articles au-dessus du cot spcifi ? Notez
le niveau dans commentaires.
Les dispositions sont-elles correctement approuves
avant la sortie de limmo?
Existe-il un tmoignage et une documentation lors des
destructions?
Les sorties sont-elles ralises, sinon, reues par un
employ nayant pas accs limmo ou aux
enregistrements comptables?

OUI

NON

Audit.

N/A Notes/Commentaires

X
X
X
X
X

X
X
X

Selon la procdure
PFIZER 1000$
immobilisation

IMMOS/PROJETS DE CAPITAL
COMPTABILITE ET TENUE DES
ENREGISTREMENTS
Les responsabilits sont-elles correctement spars entre
les fonctions suivantes ( la mesure ncessaire pour
maintenir le contrle interne appropri):
garde;
X
tenue denregistrements dtaills;
X
vrification physique;
X
prparation et approbation des entres du journal.
Les programmes et les documents de support sont-ils
maintenus pour toutes les immobilisations (acquises ou
loues) et tenue des biens immobiliers?
Les employs qui tiennent les enregistrements dtaills
et contrlent les comptes reoivent-ils les informations
convenables et au moment opportun, propos de:
ajouts, virements, retraits et sorties ; et
les dures de vie et les mthodes damortissement
autorises par la direction?
Est-ce que les enregistrements dtaills sont
priodiquement rapprochs aux comptes de contrle du
grand livre et ajusts quand il le faut?

Fait par le service

financier

X
X

X
X
X

Rapprocher Open View/

SUN

Audit. des immobilisations

Comptable et Financier
3.

IMMOS/PROJETS DE CAPITAL
SAUVEGARDE

3.1

La
couverture
en
assurance
est-elle
revue
priodiquement?
Lassurance apparat-elle comme adquate la couverture
de la valeur de remplacement ( et non la valeur
enregistre)?
Les immos (acquises ou loues) sont-elles assujetties
une protection physique stricte adquate contre le vol,
lendommagement et lutilisation non autorise?
Les inventaires physiques des immos de grande valeur
sont-ils raliss rgulirement ? Quelle frquence?
Quand a t ralis le dernier inventaire physique?
Les diffrences sur inventaire sont-elles investigues et
examines par la direction sur une base temporelle?
Les enregistrements comptables sont-ils ajusts pour
toutes les diffrences?
Les ajustements sont-ils approuvs par un responsable
officiel?
Les documents des titres et les droits de proprit tels que
les actions et les baux sont-ils sous la garde dun employ
dont les responsabilits nincluent pas les enregistrements
dtaills des proprits et la garde physique des
immobilisations?

3.2

3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10

4.

IMMOS/PROJETS DE CAPITAL
PROJECTS DE CONSTRUCTION

4.1

Est-ce que les projets sont approuvs d'aprs des

procdures documentes avant que tout engagement ne
soit pris?
Un contrat formel est-il tabli?
Est-ce que des enregistrements dtaills des engagements
sont tenus pour chaque projet?
Est-il exig des dispositions formelles en tableau pour
loffre?
La justification de loffre ayant remporte le projet estelle formellement documente?
Les dpenses sont-elles toutes contrles travers des
ordres de travaux ou des ordres dachats?
Est-ce que toutes les dpenses de construction sont
supportes correctement, remboursables sur contrat, sont
courir et exactes?
Les rapports mensuels dtaillent-ils les engagements, les
dpenses relles et les cots finaux anticips sont-ils
prpars?
Les dpenses du projet sont-elles rapprochs au compte
construction en cours sur une base rgulire ?
Les ingnieurs du projet sont-ils restreints dentrer ou de
modifier les donnes sur le systme dordres de travaux?

4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10

Audit.

Annuellement

X
X
X

Chaque 2 ans
2002

X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

Audit. des immobilisations

Comptable et Financier
Question
4.11

4.12
4.13
4.14
4.15
4.16
4.17
4.18

Est-ce que les tches/phases de la construction raliser

par un contractant/sous contractant sont clairement
dfinies afin dviter que des travaux non demands
soient effectus ?
Les transferts dengagements ou de cots rels entre les
projets sont-ils approuvs au niveau hirarchique
adquat?
Quand les surcharges dun projet deviennent apparentes,
est-ce que les projets futurs sont retards jusqu ce que la
direction approuve le cot estim rvis?
Les procdures existent-elles pour viter une
surfacturation des quipements lous?
Les risques lis et dassurance ont-ils t revus
rcemment?
Les procdures existantes pour s'assurer de la rception
du matriel sont-elles correctement documentes?
Les matriaux sont-ils emmagasins dans un lieu sr?
Les charges remboursables sont-elles revues par le
responsable financier du projet ou le personnel ingnieur
pour:
documentation de support?
quantit de matriel raisonnable?
heures de main duvre raisonnables?
taux de main duvre raisonnables?

OUI
X

NON

Audit.

N/A

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X

Notes/Commentaires

Audit. des immobilisations

Audit. Comptable et Financier

Tests raliss pour les immobilisations :

Accounting code

I
2395,00

II
2220,02

FRS

IBM

POLY SERVICE

N Facture

61685

Type matriel

logiciel Back Up

CPA
N Bon de cde
Date
N Dde d'achat
Date

ME 26/2005
DV05041553
09/05/2005
4802
29/03/2005
Prsence des
signatures des
responsables
1998MAD02
23355200
2098MAD02
28355200
20/06/2005

950/03/05
Tableau lectronique
PANASONIC
HC01/03/05
DV05040099
04/03/2005
2365
01/03/2005
Prsence des
signatures des
responsables
1999MAD05
2358100
2099MAD05
2858100
23/03/2005

Visa

FI
F

Account code
CGNC
Amort code
CGNC
Dbut amortissement

III
2377,00
Centre Commercial
du Mobilier
B0500223

IV
2370,00

V
2366,00

BIG INDUSTRIE

BIG INDUSTRIE

37/05

38/05

Mobilier de Bureau

Matriel de Bureau

Matriel de Bureau

HC01/05/05
DV05041428
03/05/2005
1805
03/05/2005
Prsence des
signatures des
responsables
1999MAD01
2351100
2099MAD01
2851100
09/05/2005

ME18/2005
2574
28/02/2005
2016
22/02/2005
Prsence des
signatures des
responsables
1999MAD07
2327120
2099MAD07
2827120
25/04/2005

ME25/05
2677
01/04/2005
5468
30/03/2005
Prsence des
signatures des
responsables
1999MAD02
2351200
2099MAD02
2851200
25/04/2005

Audit. des immobilisations

Comptable et Financier

Audit.

Recommandations et conclusions
FAIBLESSES
APPARENTES
RELEVEES

EFFETS POSSIBLES

RECOMMANDATIONS

IMMOBILISATIONS :
Difficult de rapprocher
Non mise jour de

lexistant physique avec la

linventaire des

comptabilit au niveau de la

immobilisations depuis 2002

comptabilisation des

Prparer et raliser un
inventaire en fin 2005

immobilisations
Non application des taux

Impact sur les comptes

damortissement amricain

consolids

Se confier la procdure
Pfizer concernant les
amortissements.

INVESTISSEMENT :
En cas de dpassement du
budget des investissements
les nouveaux projets ne sont
pas retards

Respecter les budgets

Engagement de la dpense

prvisionnels en cas de

dinvestissement dpassant la

dpassements en retardant

Capacit dAuto Financement

les projets de moindre

importance