Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
ET DE RECOUVREMENT
PREMIERE PARTIE
REGLES DASSIETTE
TITRE PREMIER
LIMPOT SUR LES SOCIETES
CHAPITRE PREMIER
CHAMP DAPPLICATION
Article 1 - Dfinition
L'impt sur les socits sapplique sur l'ensemble des produits,
bnfices et revenus prvus aux articles 4 et 9 ci-dessous, des socits
et autres personnes morales vises larticle 2 ci-aprs.
Article 5 - Territorialit
I.- Les socits, qu'elles aient ou non un sige au Maroc, sont imposables
raison de l'ensemble des produits, bnfices et revenus :
-
II.- Les socits n'ayant pas leur sige au Maroc, appeles socits non
rsidentes dans la suite du prsent livre sont en outre, imposables
raison des produits bruts numrs l'article 16 ci-dessous qu'elles
peroivent en contrepartie de travaux qu'elles excutent ou de services
qu'elles rendent, soit pour le compte de leurs propres succursales ou leurs
tablissements au Maroc, soit pour le compte de personnes physiques
ou morales indpendantes, domicilis ou exerant une activit au Maroc.
Toutefois, les dispositions de l'alina prcdent ne sont pas
applicables lorsque les travaux sont excuts ou les services sont rendus
au Maroc par une succursale ou un tablissement au Maroc de la socit
non rsidente, sans intervention du sige tranger. Les rmunrations
perues ce titre sont comprises dans le rsultat fiscal de la succursale ou
de l'tablissement qui est, dans ce cas, impos comme une socit de
droit marocain.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
Article 6 - Exonrations
I.- Exonrations et rductions permanentes
A- Exonrations permanentes
Sont totalement exonrs de l'impt sur les socits :
1- les associations et les organismes lgalement assimils but non
lucratif, pour les seules oprations conformes l'objet dfini dans
leurs statuts.
Toutefois, cette exonration ne s'applique pas en ce qui concerne les
tablissements de ventes ou de services appartenant aux associations et
organismes susviss ;
2- la ligue nationale de lutte contre les maladies cardiovasculaires cre par le dahir portant loi n 1-77-334 du 25
chaoual
1397
(9 octobre 1977) ;
3- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre
par le dahir portant loi n 1-77-335 du 25 chaoual 1397 (9
octobre 1977) ;
4- les associations d'usagers des eaux agricoles pour les
activits ncessaires leur fonctionnement ou la
ralisation de leur objet rgies par la loi n 02-84
promulgue par le dahir n 1-87-12 du 3 joumada II 1411 (21
dcembre 1990) ;
5- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir
portant
loi
n 1-93-228 du 22 rebia I 1414 (10 septembre 1993) pour
l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus
ventuels y affrents ;
6- la Fondation Mohammed V pour la solidarit, pour l'ensemble
de ses activits ou oprations, et pour les revenus ventuels
y affrents ;
7- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres
sociales de l'ducation formation cre par la loi n 7300 promulgue par le dahir n 1-01-197 du 11 joumada I
1422 (1er aot 2001) pour l'ensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
8- l'Office national des oeuvres universitaires sociales et
culturelles cr par la loi n 81-00 promulgue par le dahir n
1-01-205 du 10 joumada II 1422 (30 aot 2001) pour
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
actions,
parts
sociales
et
revenus
tablissements de crdit rgis par le dahir portant loi n 193-147 du 15 moharem 1414 (6 juillet 1993) ;
de l'imposition au taux prvu au A du II de larticle 20 cidessous, pour les dix (10) exercices conscutifs suivants.
C- Rductions temporaires
1- Bnficient d'une rduction de 50% de l'impt sur les socits
pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs suivant la date du
dbut de leur exploitation :
a) les entreprises, autres que les tablissements stables des
socits n'ayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs
de travaux, de fournitures ou de service, les tablissements de
crdit, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt et de gestion, les
socits d'assurances et de rassurances et les agences
immobilires, raison des activits exerces dans l'une des
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
10
3-
limpt
forfaitaire
prvus
respectivement au II-B et III B de larticle 20 ci-dessous.
11
12
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
13
produits
correspondants
la
base
linvestissement.
III- La rduction temporaire accorde en vertu des
dispositions de larticle 6-II-C-1-a) ci-dessus nest cumulable avec
aucune autre rduction ou exonration accorde certains
secteurs dactivits.
Le contribuable a le droit de choisir le dispositif incitatif.
CHAPITRE II
BASE IMPOSABLE
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
14
imposables
viss
au I de
l'article
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
15
ci-dessus
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
16
dductibles
au
sens
de
l'article
ci-dessus
17
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
18
dahir
n 1-01-205 du 10 joumada II 1422 (30 aot 2001) ;
- aux associations de micro-crdit rgies par la loi n 1897 promulgue par le dahir n 1-99-16 du 18 chaoual
1419
(5 fvrier 1999) ;
- aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou
prives et aux oeuvres sociales des institutions qui
sont autorises par la loi qui les institue percevoir
des dons, dans la limite de deux pour mille (2 /oo) du
chiffre d'affaires du donateur.
C- les impts et taxes la charge de la socit, y compris les
cotisations supplmentaires mises au cours de l'exercice,
l'exception de l'impt sur les socits ;
D- les charges de personnel et de main-duvre et les charges
sociales y affrentes, y compris l'aide au logement, les indemnits
de reprsentation et les autres avantages en argent ou en nature
accords aux employs de la socit ;
E- les autres charges d'exploitation ;
F- les dotations dexploitation :
1- Les dotations aux amortissements :
a) Les dotations aux amortissements des immobilisations
en non valeurs.
Les frais prliminaires d'tablissement doivent tre amortis
taux constant, sur cinq (5) ans partir du premier exercice de
leur constatation en comptabilit ;
b)
des
immobilisations
19
20
21
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
22
B- les autres charges non courantes tels que les dons accords
aux organismes viss au 2 du B du paragraphe I du prsent
article et selon les conditions qui y sont prvues ;
C- les dotations non courantes y compris :
1- les dotations aux amortissements dgressifs
Les biens d'quipement acquis, l'exclusion des immeubles quelle
que soit leur destination et des vhicules de transport de personnes viss
au b) du 1 du F du I du prsent article peuvent, sur option irrvocable
de la socit, tre amortis dans les conditions suivantes :
-
23
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
24
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
25
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
26
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
27
parts
sociales
et
II-
28
II-
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
29
II-
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
30
X-
31
32
doivent
dcliner,
lors
de
CHAPITRE IV
DECLARATIONS FISCALES
Article 21 : Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre
daffaires
I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits
ou quelles en soient exonres, l'exception des socits non
rsidentes vises au II du prsent article, doivent adresser
l'inspecteur des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal
tablissement au Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la date de
clture de chaque exercice comptable, une dclaration de leur rsultat
fiscal, tablie sur ou d'aprs un imprim - modle de l'administration.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
33
Article 22 - Tl dclaration
Les socits peuvent souscrire auprs de ladministration fiscale par
procds lectroniques les dclarations prvues par le prsent livre dans
les conditions fixes par arrt du Ministre charg des finances.
Ces tldclarations produisent les mmes effets juridiques que les
dclarations souscrites par crit sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration et prvues par le prsent livre.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
34
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
35
2-
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
36
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
37
38
Pour
rgulariser
sa
situation
fiscale
compte
tenu
ventuellement de ses autres revenus, le bnficiaire de la rente, du
capital ou du rachat est tenu de souscrire la dclaration de son revenu
global dans les conditions prvues l'article 84 ci-dessous.
RESIDENCE
PRINCIPALE
RESIDENCE
SECONDAIRE
Nant
100 DH
150 DH
150 DH
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
39
200 DH
200 DH
revenus
professionnels
pour
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
40
41
temporaires
suivies
de
rductions
Rductions temporaires
42
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
43
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
44
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
45
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
46
47
48
49
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
50
et,
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
d'eau dans
la
nappe
Article
de
la
52
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
53
54
les traitements ;
les salaires ;
les pensions ;
55
lindemnit de licenciement ;
larticle
41
(6me alina) de la loi n 65-99 relative au code du travail ;
8-
9-
10- les prestations servies au terme dun contrat dassurance sur la vie
ou dun contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale
10 ans ;
11- la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;
12- la part patronale des primes d'assurances- groupe couvrant les
risques de maladie, maternit, invalidit et dcs ;
13- le montant des bons reprsentatifs des frais de nourriture ou
d'alimentation, dlivrs par les employeurs leurs salaris afin de
leur permettre de rgler tout ou partie des prix des repas ou des
produits alimentaires, et ce dans la limite de 10 dirhams par salari
et par jour de travail.
Toutefois, le montant de ces frais ne peut en aucun cas tre
suprieur 20 % du salaire brut imposable du salari.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
56
58
et
59
ou
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
journalistes,
journaux,
rdacteurs,
60
photographes
et
directeurs
de
voyageurs,
d'industrie,
reprsentants
et
placiers
de
commerce
et
61
62
de l'apport en
immobiliers ;
socit
d'immeubles
ou
de
droits
rels
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
63
des cessions titre gratuit portant sur les immeubles, les droits
rels immobiliers et les actions ou parts cits ci-dessus.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
64
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
65
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
66
67
68
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
69
subsistent
en
fin
danne
sont
70
71
72
G.- 30 % :
1) pour les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non
prvues au C larticle 60 ci-dessus, si elles sont verses des
personnes ne faisant pas partie du personnel permanent de lemployeur
autre que celui vis au D ci-dessus ;
2) pour les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non
patentables qui effectuent des actes chirurgicaux dans les cliniques et
tablissements assimils, prvus larticle 159 ci-dessous ;
3) pour les produits des placements revenu fixe numrs au I-B
de larticle 68 ci-dessus, en ce qui concerne les bnficiaires personnes
physiques, lexclusion de celles qui sont assujetties audit impt selon le
rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi ;
4) pour le montant brut des cachets, prvus au II de l'article 62 cidessus, octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en
troupes ;
5) pour les remises et appointements allous aux voyageurs,
reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie prvus au B) II de
larticle 60 ci dessus qui ne font aucune opration pour leur compte.
Les prlvements aux taux fixs aux A, B, C, D, E et aux 2) et
3) du F et aux 2) et 3) du G ci-dessus sont libratoires de limpt sur le
revenu.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
73
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
74
75
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
76
77
78
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
79
23-
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
80
45-
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
81
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
82
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
83
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 89.- Dfinition
La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre
d'affaires, s'applique :
1- aux oprations de nature industrielle, commerciale,
artisanale ou relevant de l'exercice d'une profession librale, accomplies
au Maroc;
2- aux oprations d'importation ;
3- aux oprations vises larticle 91 ci-dessous,
effectues par les personnes autres que l'Etat non-entrepreneur, agissant,
titre habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la
forme ou la nature de leur intervention.
CHAPITRE PREMIER
CHAMP DAPPLICATION
SECTION I.- TERRITORIALITE
Article 90.territorialit
Principes
gouvernant
la
notion
de
84
85
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
86
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
87
88
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
89
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
90
91
92
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
93
94
- le scarificateur ;
- le sweep ;
- le rodweeder ;
- l'pandeur d'engrais ;
- le plantoir et les repiqueurs pour tubercules et plants ;
- les moissonneuses-batteuses ;
- les ramasseuses presses ;
- les ramasseuses de graines ;
- les ramasseuses chargeuses de canne sucre et de betterave ;
- les tracteurs roues et chenilles ;
- les motoculteurs ;
- les pivots mobiles ;
- les appareils mcaniques projeter des produits insecticides,
fongicides,
herbicides et similaires ;
- le cover crop ;
- les charrues ;
- les moissonneuses ;
- les poudreuses semences ;
- les ventilateurs anti-gele ;
- les canons anti-grle.
- les appareils jet de vapeur utiliss comme matriel de
dsinfection des sols ;
- le matriel gntique animal et vgtal ;
- les conteneurs pour le stockage d'azote liquide et le transport de
semences
congeles d'animaux ;
- les chisels ;
- les sous-soleurs ;
- les cultivateurs dents ;
- les stuble-plow ;
- les herses ;
- les billonneurs ;
- les buteuses et bineuses ;
- les rouleaux agricoles tracts ;
- les batteuses poste fixe ;
- les moissonneuses lieuses ;
- les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofaucheuses ;
- les rteaux faneurs et les giroandaineurs ;
- les ensileuses ;
- les faucheuses conditionneuses ;
- les hacheuses de paille ;
- les dbroussailleurs ;
- les tailleuses de haies ;
- les greneuses ;
- les effeuilleuses ;
- les arracheuses de lgumes ;
- les pandeurs de fumier ;
- les pandeurs de lisier ;
- les ramasseuses et/ou andaineuses de pierres ;
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
95
96
97
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
98
99
100
Cette
exonration
profite
galement
aux
organisations
internationales et rgionales ainsi qu leurs membres accrdits au Maroc
qui bnficient du statut diplomatique.
101
CHAPITRE II
REGLES DASSIETTE
Article 97.- Fait gnrateur
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
102
103
104
CHAPITRE III
TAUX DE LA TAXE
Article 100.- Taux normal
Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.
105
le lait en poudre;
106
par les htels voyageurs, les restaurants exploits dans les htels
voyageurs et les ensembles immobiliers destination touristique;
- les oprations de vente de denres ou de boissons
consommer sur place, ralises dans les restaurants;
- les oprations de restauration fournies par les prestataires
de services au personnel salari des entreprises;
- les oprations de location d'immeubles usage d'htels,
de motels, de villages de vacances ou d'ensembles immobiliers
destination touristique, quips totalement ou partiellement, y compris le
restaurant, le bar, le dancing, la piscine, dans la mesure o ils font partie
intgrante de l'ensemble touristique;
- les biens d'quipement, non compris les immeubles et les
vhicules de transport, acquis par les minoteries et les exploitations
avicoles.
L'application du taux rduit est subordonne l'accomplissement de
formalits dfinies par voie rglementaire ;
- les huiles fluides alimentaires ;
- le sel de cuisine (gemme ou marin) ;
- le riz usin, les farines et semoules de riz et les farines de
fculents ;
- les ptes alimentaires ;
........- les oprations de banque et de crdit et les commissions de
change vises au I-11 de l'article 91 ci-dessus ;
- les transactions relatives aux valeurs mobilires effectues par les
socits de bourse vises au titre III du dahir portant loi n
1.93.211 du 4 rebia II 1414 (21 septembre 1993) relatif la Bourse
des valeurs ;
...- les oprations de crdit foncier, de crdit la construction et de
crdit l'htellerie effectues par le crdit immobilier et htelier
sous rserve de l'exonration prvue au 2 du III de l'article 93 cidessus ;
- les transactions portant sur les actions et parts sociales
mises par les organismes de placement collectif en valeurs
mobilires viss par le dahir portant loi n 1.93.213 du 4 rabii II
1414 (21 septembre 1993) ;
- les oprations de crdit agricole effectues par la Caisse
nationale de crdit agricole ;
- les oprations de crdit-bail (leasing);
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
107
CHAPITRE IV
DEDUCTIONS ET REMBOURSEMENTS
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
108
droit
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
109
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
110
111
de
la
dduction
portant
sur
les
biens
112
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
113
les besoins du transport routier des marchandises par les assujettis pour
leur compte et par leurs propres moyens.
Les modalits dapplication de ce paragraphe sont fixes par
voie rglementaires ;
5 - les achats et prestations revtant un caractre de libralit ;
6 - les frais de mission, de rception ou de reprsentation ;
7 - les oprations numres au b) du 3 de l'article 101 cidessus;
8- les oprations de vente et de livraison portant sur les
produits, ouvrages et articles viss l'article 102 ci-dessus.
II. N'est dductible qu' concurrence de 50 % de son montant, la
taxe ayant grev les achats, travaux ou services dont le montant est gal ou
suprieur dix mille (1O.OOO) DH et dont le rglement n'est pas justifi par
chque barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de
paiement ou par virement bancaire.
Toutefois, les conditions de paiement prvues ci-dessus ne sont pas
applicables aux achats d'animaux vivants et produits agricoles non
transforms.
CHAPITRE V
REGIMES DIMPOSITION
Article 109.- Modalits de dclaration
I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui
ralisent les oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ
d'application de la taxe.
L'imposition des contribuables s'effectue soit sous le rgime de la
dclaration mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle.
II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de
l'imposition doivent englober l'ensemble des oprations ralises par un
mme contribuable.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
114
CHAPITRE VI
OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES
SECTION I.- OBLIGATIONS DECLARATIVES
Article 111.- Dclaration d'existence
Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute, doit
souscrire au service local des impts dont elle dpend, la dclaration
d'existence prvue larticle 151 ci-dessous.
115
116
117
118
SOUS TITRE II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A
LIMPORTATION
Article 123.- Comptence
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
119
3- 14 % :
pour les produits numrs au a) du 3 de l'article 101 cidessus.
La valeur considrer pour l'application de la taxe est celle qui
est retenue ou qui serait susceptible d'tre retenue pour l'assiette des droits
de douane, dment majore du montant des droits d'entre et taxes dont
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
120
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
121
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
122
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
123
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
124
125
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
126
La taxe due par les contribuables au titre des affaires vises cidessus sera acquitte au fur et mesure de lencaissement des sommes
dues.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
127
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
CHAPITRE PREMIER
CHAMP DAPPLICATION
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
128
129
seing priv dont ces notaires ou fonctionnaires font usage dans leurs actes
authentiques quils annexent auxdits actes ou quils reoivent en dpt ;
2- Les actes dadoul et de notaires hbraques portant :
- titres constitutifs de proprit ;
- inventaires aprs dcs ;
- renonciations au droit de chefa ou de retrait en cas de vente
sefqa ;
- retraits de rmr ;
- mainleves doppositions en matire immobilire ;
- ventes de meubles ou dobjets mobiliers quelconques ;
- donations de meubles ;
- obligations, reconnaissances de dettes et cessions de crances ;
- procurations, quelle que soit la nature du mandat ;
- quittances pour achat dimmeubles ;
3- Les dcisions de justice, ainsi que les actes judiciaires et
extrajudiciaires des greffiers qui, par leur nature ou en raison de leur
contenu, sont passibles du droit proportionnel denregistrement.
D- Ventes de produits forestiers, effectues en vertu des articles 3 et
suivants du dahir du 20 hija 1335 (10 octobre 1917) sur la
conservation et lexploitation des forts et les ventes effectues par
les agents des domaines ou des douanes.
II.- Enregistrement sur option
Les actes autres que ceux viss au I ci-dessus peuvent tre
enregistrs sur rquisition des parties lacte ou de lune dentre elles.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
130
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
131
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
132
133
134
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
135
136
137
138
CHAPITRE II
BASE IMPOSABLE ET LIQUIDATION
Article 134.- Base imposable
Pour la liquidation des droits, la valeur de la proprit, de la nueproprit, de l'usufruit et de la jouissance des biens meubles et immeubles
et, dune manire gnrale, la base imposable est dtermine comme suit
:
1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le
prix exprim et les charges qui peuvent s'ajouter au prix.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
139
pour les mmes oprations portant sur les fonds de commerce, par
l'valuation de l'achalandage, du droit au bail, des objets mobiliers
servant l'exploitation du fonds et des marchandises en stock ;
1)
Valeur de lusufruit
Fraction de la pleine
proprit
7/10
6/10
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
140
Valeur de la nueproprit
Fraction de la pleine proprit
3/10
4/10
5/10
4/10
6/10
3/10
7/10
2/10
8/10
1/10
9/10
141
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
142
CHAPITRE III
TARIF
Article 136.- Droits proportionnels
I.- Taux applicables
143
144
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
145
146
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
147
148
CHAPITRE IV
OBLIGATIONS
Article 139.- Obligations des parties
I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les
conventions vises au I- A de larticle 130 ci-dessus doivent faire
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
149
150
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
151
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
152
153
CHAPITRE V
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 143.- Moyens de preuve
Dans
les
instances
relatives
l'application
des
droits
d'enregistrement et contrairement l'article 404 du Code des obligations
et contrats, le serment ne peut tre dfr par le juge, la preuve
testimoniale ne peut tre reue qu'avec un commencement de preuve par
crit quelle que soit l'importance du litige.
154
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
155
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
CHAPITRE PREMIER
DISPOSITION COMMUNE
A LIMPOT SUR LES SOCIETES
ET A LIMPOT SUR LE REVENU
Article 147.- Cotisation minimale
I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et
dimpt sur le revenu au titre des revenus professionnels
A.- Dfinition
La cotisation minimale est un minimum dimposition que les
contribuables soumis limpt sur les socits ou limpt sur le revenu
sont tenus de verser, mme en labsence de bnfice.
Le montant de l'impt d par les socits, autres que les
socits non rsidentes imposes forfaitairement conformment aux
dispositions de l'article 17 ci-dessus, ne peut tre infrieur, pour
chaque exercice, quel que soit le rsultat fiscal de la socit concerne,
une cotisation minimale.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le
rgime du rsultat net rel ou du rsultat net simplifi sont galement
soumis une cotisation minimale au titre de leurs revenus professionnels
se rapportant lanne prcdente.
B.- Base de calcul de la cotisation minimale
La base de calcul de la cotisation minimale est constitue par
le montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des produits suivants :
-
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
156
- 6 % pour les professions dfinies aux articles 91-I-12 et 93- VI1ci-dessus, exerces par les personnes soumises limpt sur le revenu.
Toutefois, pour les contribuables soumis limpt sur les socits, le
montant de la cotisation minimale, mme en labsence de chiffre
daffaires, ne peut tre infrieur mille cinq cent (1.500) dirhams.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
157
CHAPITRE II
OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES EN MATIERE
DIMPOT SUR LES SOCIETES, DIMPOT SUR LE
REVENU ET DE TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
SECTION I - OBLIGATIONS COMPTABLES
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
158
159
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
160
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
161
162
II.- S'il s'agit d'une socit non rsidente, la dclaration doit comporter :
1. la raison sociale et le lieu du sige social de la socit ;
2. le numro de tlphone du sige social et, le cas chant,
celui du principal tablissement au Maroc ;
3. les professions et activits exerces dans chaque
tablissement et succursale mentionns dans la dclaration ;
4. le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit
situs au Maroc ;
5. les nom et prnoms ou la raison sociale, la profession ou
l'activit ainsi que l'adresse de la personne physique ou
morale rsidente au Maroc, accrdite auprs de
l'administration fiscale ;
6. la mention, le cas chant, de l'option pour l'imposition
forfaitaire en matire dimpt sur les socits, prvue au 1er
alina de l'article 17 ci-dessus.
III.- S'il s'agit d'un contribuable personne physique ou de socits
et autres groupements soumis limpt sur le revenu ayant des
revenus professionnels, la dclaration doit comporter :
1-
2-
3-
4-
5-
6-
163
dans les quarante cinq (45) jours suivant la clture des oprations de
liquidation, la dclaration du rsultat final. Cette dclaration indique
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
164
165
prvues par les articles 21, 84, 87 et 153 ci-dessus et dans les dlais
fixs par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux honoraires
et rmunrations qui leur sont verses.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss, doit tre tablie sur ou
d'aprs un imprim-modle de l'administration et contenir, par mdecin
les
indications
suivantes :
1 les nom, prnom et adresse personnelle ;
2 la spcialit ;
3 le lieu de travail et, le cas chant, le numro d'identification
fiscale ;
4 le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux
effectus par le mdecin, relevant de la lettre cl "K".
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
166
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
167
168
IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de
commerce ou dindustrie, dans les conditions prvues au B II de
larticle 60 ci-dessus.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
169
CHAPITRE III
IMPOSITION DES PLUS-VALUES CONSTATEES OU
REALISEES A LOCCASION DES CESSIONS, OU
RETRAITS DELEMENTS DACTIF, CESSATIONS,
FUSIONS ET TRANSFORMATION
DE LA FORME JURIDIQUE
"Article 163 - Plus-values constates ou
cours ou en fin d'exploitation
ralises
en
170
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
171
172
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
173
CHAPITRE IV
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 165.- Computation des dlais et taux en vigueur
I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent livre, le jour qui
est le point de dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine
lexpiration du dernier jour dudit dlai.
Lorsque les dlais prvus par le prsent livre expirent un jour fri
ou chm lgal, l'chance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
174
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
CHAPITRE PREMIER
REGLES ET MODALITES
Article 167.- Conditions et modalits de recouvrement
Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont
le receveur de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et
rglements en vigueur, est effectu dans les conditions et suivant les
modalits
prvues
par
la
loi
n 15- 97 promulgu par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3
mai 2000) formant code de recouvrement des crances publiques.
CHAPITRE II
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 169.- Privilge du Trsor
Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances, le
Trsor possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets
mobiliers appartenant aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent
et sexerce dans les conditions prvues par la loi n 15-97 prcite.
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES
CHAPITRE PREMIER
RECOUVREMENT DE LIMPOT SUR LES SOCIETES
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
175
176
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
177
CHAPITRE II
RECOUVREMENT DE LIMPOT SUR LE REVENU
Article 174.- Recouvrement par paiement spontan
Est vers spontanment :
- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 147 cidessus avant le 1er fvrier de chaque anne ;
- limpt d par le cdant affrent aux profits constats ou raliss
l'occasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels
s'y rattachant, ou de valeurs mobilires et autres titres de capital
et de crance, dans le dlai de dclaration prvu aux article 85
et 86 ci-dessus, la caisse du receveur de ladministration
fiscale soit :
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
178
179
180
CHAPITRE III
RECOUVREMENT DE LA TAXE SUR
LA VALEUR AJOUTEE
Article 177.- Recouvrement par paiement spontan
1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle
doivent dposer avant l'expiration de chaque mois auprs du bureau du
receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
181
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
182
CHAPITRE IV
RECOUVREMENT DES DROITS
DENREGISTREMENT
Article 181.- Recouvrement par ordre de recettes
Les droits denregistrement sont tablis et recouvrs par voie dordre
de recettes.
Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par larticle
131
ci-dessus.
Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours
compter de la date de leur mise en recouvrement, les droits
complmentaires dus lissue de la procdure de rectification de la base
imposable prvue larticle 11 du livre des procdures fiscales prcit ou
rsultant du redressement des insuffisances de perception, des erreurs et
omissions totales ou partielles constates dans la liquidation des droits,
prvus larticle 23 du livre prcit.
CHAPITRE V
DISPOSITIONS RELATIVES A LA SOLIDARITE
Article 182.- Solidarit en matire dimpt sur les
socits
I.- En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur
l'ensemble des biens figurant l'actif d'une socit, le cessionnaire peut
tre tenu, au mme titre que la socit cdante, au paiement de l'impt
relatif aux bnfices raliss par cette dernire pendant les deux (2)
derniers exercices d'activit prcdant la cession, sans que le montant des
droits rclams au cessionnaire puisse tre suprieur la valeur de vente
des lments qui ont t cds.
Toutefois, l'obligation du cessionnaire au paiement desdits droits est
prescrite l'expiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la
cession a pris date certaine. La mise en cause du cessionnaire par l'agent
de recouvrement, durant les six mois prcits a, notamment pour effet
d'interrompre la prescription prvue en matire de recouvrement des
crances de l'Etat.
183
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
184
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
185
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
186
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE
CHAPITRE PREMIER
SANCTIONS COMMUNES
SECTION I.- SANCTIONS COMMUNES A LIMPOT SUR LES
SOCIETES, A LIMPOT SUR LE REVENU, A LA
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ET AUX
DROITS DENREGISTREMENT
Article 186.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les
dpts des dclarations du rsultat fiscal,
du revenu global, du chiffre daffaires et des
actes et conventions
Une majoration de 15 % est applicable en matire de dclaration du
rsultat fiscal, du revenu global, du chiffre daffaires et des actes et
conventions dans les cas suivants :
- imposition tablie doffice pour dfaut de dpt de dclaration,
dclaration incomplte ou insuffisante ;
- dpt de dclaration hors dlai ;
- dfaut de dpt ou dpt hors dlai des actes et conventions.
La majoration de 15 % prcite est calcule sur le montant :
a) soit des droits correspondants au bnfice, au revenu global
ou au chiffre daffaires de lexercice comptable ;
b) soit de la cotisation minimale prvue larticle 147 ci-dessus
lorsqu'elle est suprieure ces droits, ou lorsque la dclaration
incomplte ou dpose hors dlai fait ressortir un rsultat nul ou
dficitaire ;
c) soit de la taxe fraude, lude ou compromise ;
d) soit des droits simples exigibles ;
e) soit des droits thoriques correspondants aux revenus et
profits exonrs.
Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur cinq
cents (500) dirhams dans les cas viss aux a), b), c) et e) et cent (100)
dirhams dans le cas vis au d) ci-dessus.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
187
de
188
2- en cas de dissimulation :
a) soit dans le prix ou les charges dune vente dimmeuble, de
fonds de commerce ou de clientle, dans les sommes ou indemnits
perues par le cdant dun droit au bail ou du bnfice dune promesse de
bail portant sur tout ou partie dun immeuble, ou dans la soulte dun
change ou dun partage dimmeubles, ainsi que dans les diverses
valuations faites dans les actes ou les dclarations ;
b) soit du vritable caractre des contrats ou des conventions et
les omissions totales ou partielles dans les actes ou les dclarations ayant
entran la liquidation de droits dun montant infrieur celui qui tait
rellement d.
La majoration de 100% vise au B- 2 ci-dessus est applicable avec
un minimum de mille (1.000) dirhams, sans prjudice de lapplication de
la pnalit et de la majoration prvues larticle 210 ci-dessous.
189
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
190
soit entre une socit soumise limpt sur les socits et des
personnes assujetties limpt sur le revenu, limpt sur les
socits ou la taxe sur la valeur ajoute et agissant pour les
besoins de leur activit professionnelle ;
soit avec des particuliers nagissant pas pour les besoins dune
activit professionnelle.
25%
191
est
applicable aux
cliniques
et
- ne produisent pas la dclaration prvue au II de larticle 154 cidessus ou qui la produisent hors dlai.
Cette majoration est calcule sur la valeur correspondant au nombre
global annuel des actes mdicaux et chirurgicaux relevant de la lettre cl
K effectus par les mdecins patentables durant lexercice comptable
concern ;
- produisent une dclaration comportant des renseignements
incomplets ou lorsque les montants dclars ou verses sont insuffisants.
Cette majoration est calcule sur les montants correspondants aux
renseignements incomplets ou aux montants insuffisants.
III.- Une majoration de
tablissements assimils qui :
15%
est
applicable
aux
cliniques
et
- ne produisent pas la dclaration prvue au III de larticle 154 cidessus ou qui produisent une dclaration hors dlai.
Cette majoration est calcule comme prvu larticle 186 cidessus sur le montant de limpt retenu la source sur les honoraires
verss aux mdecins non patentables ;
- produisent une dclaration comportant des renseignements
incomplets ou lorsque les montants dclars ou verss sont insuffisants.
Cette majoration est calcule sur limpt retenu la source
correspondant aux renseignements incomplets ou aux montants
insuffisants.
IV.- Le montant des majorations prvues au I, II et III ci-dessus ne
peut tre infrieur cinq cent (500) DH.
192
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
193
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
194
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
195
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
196
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
197
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article 210.- Sanctions pour paiement tardif de limpt
Une pnalit de 10% et une majoration de 5 % pour le premier mois
de retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est
applicable au montant :
- des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie, en
dehors du dlai prescrit, pour la priode coule entre la date dexigibilit
de limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour
la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du
paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la
priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de lmission
du rle ou de ltat de produit.
Par drogation aux dispositions ci-dessus, les majorations prvues
au prsent article ne s'appliquent pas pour la priode situe au-del des
trente-six mois (36) couls entre la date de l'introduction du recours du
contribuable devant la commission locale de taxation prvue larticle 16
du livre des procdures fiscales et celle de la mise en recouvrement du
rle ou de ltat de produit comportant le complment d'impt exigible.
Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu
une majoration de 0,50% par mois ou fraction de mois de retard coul
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
198
compter
du
er
1 janvier 2006.
VI.- Limposition des bnfices raliss par la Caisse dEpargne Nationale
et dclars par Barid Al Magrib (Poste Maroc) sapplique aux bnfices
raliss au titre des exercices comptables dont la dclaration est dpose
compter du 1er janvier 2006.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
199
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
200
III.- Les rfrences aux lois n 24-86, 17-89, 30-85 et larticle 13 de la loi
de finances n 48-03 cits au paragraphe I ci-dessus, contenues dans
des textes lgislatifs et rglementaires sont remplaces par les
dispositions correspondantes du prsent livre dassiette et de
recouvrement.
IV.- A compter du 1er janvier 2006 sont abroges toutes les dispositions
fiscales relatives aux impts cits au I ci-dessus et prvues par
des textes lgislatifs particuliers.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
201
Article 6 bis
Dispositions diverses
I.- Par drogation aux dispositions de larticle 136 (I- A) du livre dassiette
et de recouvrement institu par larticle 6 de la loi de finances n 35-05
pour lanne budgtaire 2006, les titres constitutifs de proprit des
immeubles situs lextrieur des primtres urbains, tablis aux fins
dimmatriculation sont passibles, pendant une priode dune anne
courant du 1er janvier au 31 dcembre 2006, dun droit denregistrement
rduit de :
- 25 dirhams par hectare ou fraction dhectare, concurrence de la
partie de leur superficie infrieure ou gale 5 hectares avec un minimum
de perception de 100 dirhams ;
- 50 dirhams par hectare ou fraction dhectare pour la partie de la
superficie qui dpasse 5 hectares avec un minimum de perception de 200
dirhams.
Pour lapplication de ce droit, lacte constitutif de proprit doit
comporter la dclaration du bnficiaire :
- que ltablissement de lacte est requis dans le cadre dune
procdure dimmatriculation ;
- que limmatriculation des immeubles en cause est requise
expressment ;
- que ces mmes biens nont fait lobjet :
202
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
203
du
"b)
.
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
204
les
droits
denregistrement
suspendue
Article 25 :
"I.- Sont prescrites aprs dix (10) ans compter de la date des actes
concerns, les demandes des droits, de la pnalit et des majorations
dus :
"1)
.
"2)
..
"II.- Sont prescrites dans le mme dlai de dix (10) ans compter de
la date "denregistrement des actes concerns, les demandes des droits,
de la pnalit "et des majorations devenues exigibles pour non respect
.
(la suite sans modification)
"Article 32.- Restitution en matire dimpt sur le revenu
"Lorsque
le
montant
des
retenues
.
vises larticle 93 bis II de la loi n 17-89 relative
205
"desdites
commissions.
"Ladministration
peut
.
"....
de
droit ou de fait.
"Les
rectifications.
.
".
du recours fiscal.
"Nonobstant toutes dispositions contraires, la direction des impts
est valablement reprsente en justice en tant que demandeur ou
dfendeur par le directeur des impts ou la personne dsigne par lui
cet effet et, le cas chant, par un "avocat."
II.- Les dispositions de larticle 25 objet du paragraphe I du prsent article
sont applicables aux actes et conventions pour lesquels les droits
correspondants nont pas t mis en recouvrement antrieurement au 1 er
janvier 2006.
ARTICLE 8
Droits de timbre
I.- A compter du 1er janvier 2006, les dispositions des sections VIII et X de
larticle 8 du dcret n 2-58-1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre
1958) portant codification des textes sur le timbre sont modifies comme
suit :
Article 8.-
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
206
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
207
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
208
209
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
210
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
211
212
213
214
215
216
217
Article 158 : Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers sur les
salaires et rentes viagres....................................................................................158
Article 159 : Retenue la source sur les honoraires verss aux mdecins non
patentables...........................................................................................................159
Article 160 : Retenue la source sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimils................................................................................................159
Article 161: Retenue la source sur les produits de placements revenu fixe. .160
Article 162: Retenue de limpt la source sur les produits bruts perus par les
personnes physiques ou morales non rsidentes.................................................160
CHAPITRE III IMPOSITION DES PLUS-VALUES CONSTATEES OU
REALISEES A LOCCASION DES CESSIONS, RETRAITS, CESSATIONS,
FUSIONS ET TRANSFORMATION DE LA FORME JURIDIQUE DES SOCIETES
....................................................................................................................................160
Article 163 : Plus-values constates ou ralises en cours ou en fin d'exploitation
........................................................................................Erreur ! Signet non dfini.
Article 164: Rgime particulier des fusions des socits....................................162
CHAPITRE IV...........................................................................................................164
DISPOSITIONS DIVERSES....................................................................................164
"Article 165 : Computation des dlais et taux en vigueur..................................164
I- Computation des dlais...................................................................................164
II- Taux en vigueur..............................................................................................164
Article 166 : Formalit pour bnficier des avantages fiscaux...........................164
DEUXIEME PARTIE REGLES DE RECOUVREMENT...................................165
TITRE I : DISPOSITIONS COMMUNES.....................................165
CHAPITRE I - REGLES ET MODALITES............................................................165
Article 167 : Conditions et modalits de recouvrement......................................165
Article 168 : Arrondissement du montant de limpt.........................................165
CHAPITRE II - DISPOSITIONS DIVERSES..........................................................165
Article 169 : Privilge du Trsor.........................................................................165
TITRE II : DISPOSITIONS SPECIFIQUES..................................165
CHAPITRE PREMIER : RECOUVREMENT DE LIMPOT SUR LES SOCIETES
....................................................................................................................................165
Article 170 : Recouvrement par paiement spontan...........................................166
Article 171 : Recouvrement par voie de retenue la source..............................167
Article 172 : Tlpaiement..................................................................................167
Article 173 : Recouvrement par voie de rle......................................................168
CHAPITRE II : RECOUVREMENT DE LIMPOT SUR LE REVENU.................168
Article 174 : Recouvrement par paiement spontan...........................................168
Article 175 : Recouvrement par voie de retenue la source.............................168
Article 176 : Recouvrement par voie de rle......................................................170
CHAPITRE III : RECOUVREMENT DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
....................................................................................................................................171
Article 177 : Recouvrement par paiement spontan...........................................171
Article 178 : Tl dclaration et tlpaiement...................................................171
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
218
219
Article 199 : Sanction pour infraction aux obligations des entreprises installes
dans les plates-formes dexportation et de leurs fournisseurs...........................182
Article 200 : Sanction pour infraction aux dispositions relatives la retenue la
source..................................................................................................................183
CHAPITRE II - SANCTIONS SPECIFIQUES........................................................183
SECTION ISANCTIONS SPECIFIQUES A LIMPOT SUR LES
SOCIETES...................................................................183
Article 201 : Sanctions pour infraction aux obligations des socits
prpondrance immobilire................................................................................183
SECTION II- SANCTIONS SPECIFIQUES A LIMPOT SUR LE
REVENU...................................................................... 183
Article 202 : Sanction pour infraction aux dispositions relatives la dclaration
des traitements et salaires, de pensions et de rentes viagres.............................183
Article 203 : Sanction pour infraction aux dispositions relatives la dclaration
didentit fiscale..................................................................................................184
Article 204 : Sanction pour dclaration comportant des omissions ou
inexactitudes.......................................................................................................184
Article 205 : Sanction pour infraction aux obligations dclaratives relatives aux
intrts verss au non-rsidents..........................................................................184
SECTION III- SANCTION SPECIFIQUE A LA TAXE SUR LA
VALEUR AJOUTEE........................................................185
Article 206: Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration...............185
SECTION IV SANCTIONS SPECIFIQUES AUX DROITS
DENREGISTREMENT....................................................185
Article 207 : Sanctions pour non respect des conditions dexonration ou de
rduction des droits.............................................................................................185
Article 208 : Sanctions pour fraude en matire de donation...............................186
Article 209 : Sanctions applicables aux notaires................................................186
TITRE II- SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT...........186
Article 210 : Sanctions pour paiement tardif de limpt.....................................186
Article 211 : Exigibilit des sanctions................................................................187
Article 212 : Dates deffet...................................................................................187
Article 213 : Abrogations....................................................................................189
D.G.I.
10/01/2006
version n 10
220