Carrera: Ingeniera en Gestin Empresarial

Materia: Instrumentos de Presupuestacin Empresarial

Presupuestos clave del Presupuesto Maestro

Nombre del Maestro:

Manuel Velzquez
Nombre del Alumno:
Jess Antonio Cota Campaa

Matricula:
13130343

Cd. Obregn, Sonora; a 21 de Febrero de 2015

Presupuesto de Ventas
El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una direccin
a la compaa en lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la
rentabilidad de la empresa. La firma confecciona un plan financiero teniendo en
cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea vender en el plazo de un
ao, y el precio al que esos bienes y servicios sern vendidos. so es el
presupuesto de ventas.
El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, 1) la
cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario esperado. Esta
informacin es reportada frecuentemente por regiones y por representantes de
ventas.
Caractersticas
El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto
operativo principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras
partes del presupuesto principal. ste incluye el total de las ventas valuadas en
cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas esperadas y
las proyectadas. El presupuesto tambin se desglosa por producto, lugar,
densidad de clientes y los comportamientos estacionales de las ventas. Esto
provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crdito. La
base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser
vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado
en funcin de la competencia, el material disponible, los costos de distribucin,
los controles del gobierno y el ambiente poltico.
Importancia
Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los
objetivos de venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el
comportamiento entre las ventas reales y las ventas presupuestadas. El
presupuesto gua a la compaa en lo que concierne a cunto dinero deberan
asignar a la distribucin de las ventas, y tambin en publicidad y marketing. Un
presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudar a la empresa a
obtener ganancias.
Beneficios
El presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de
ventas. Tambin ayuda a prevenir una cada en las ventas y provee una base
para la evaluacin de las mismas. Un presupuesto de ventas es til para
integrar todos los departamentos de una compaa porque alcanzar un objetivo
de ventas es el secreto para obtener ganancias. Esto ayuda a cada
departamento a evaluar su desempeo y corregir cualquier error en su
proceder. En trminos ms amplios, ayuda a la compaa a distribuir los bienes

y servicios de manera efectiva en cuanto a los costos. Tambin ayuda a la

compaa a mantener sus gastos de marketing dentro de lmites razonables.
Advertencias
El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de
ventas consiste en superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no
puede predecir los eventos futuros de manera efectiva. Puede que sto no sea
fcilmente aceptado por todas las personas de la organizacin. Preparar un
presupuesto de ventas insume mucho tiempo gerencial. Normalmente los
presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta a inversiones
que darn beneficios en el largo plazo.
Elaboracin
Pasos necesarios para elaborar un presupuesto de este tipo:
1. Pronostica las ventas del sector
Estas ventas recogen el potencial de negocios que pueden abarcar todas las
empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real. La
comparacin del mercado o demanda con las ventas u ofertas del sector,
permiten detectar las siguientes situaciones:
Si el mercado es superior a la oferta, los productores pueden acortar la
distancia mediante estrategias de penetracin de mercado, el desarrollo de
productos o la integracin.
Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir al
atrincheramiento, la contraccin de productos, la diversificacin o la
instauracin de polticas crediticias o de precios que conduzcan al
desplazamiento de competidores.
Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores
como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada,
las polticas sobre productos y la intencin de ampliar su oferta mediante
proyectos de inversin.
2. Pronostica las ventas de la empresa
Aqu el pronstico se fija de acuerdo a su participacin en el mercado. La
gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la participacin deseada a
partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situacin de la
empresa, el estado de intervencin actual y el estudio racional de las polticas
de marketing que puedan implementarse.

3. Agrega otros datos pertinentes

Esta informacin debe relacionarse tanto con las restricciones, como con las
oportunidades. Las principales limitaciones que deben evaluarse son:
a. Capacidad de fabricacin
b. Fuentes de abasto de materia prima y suministros generales.
c. Disponibilidad de de una fuerza laboral.
d. Disponibilidad de capital para financiar la produccin.
e. Disponibilidad de canales alternativos de distribucin; rediseo de antiguos
productos, introduccin de nuevos productos, as como los cambios en los
territorios de ventas.
El ejemplo de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa
Accesorios Vista, S.A.

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Ventas
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31,
2008
Producto
y Region

Volumen Precio
en
de Venta
Unidades Unitario

Ventas
Totales

Cartera:
Este

287,000

$12.00

$3,444,000

Oeste

241,000

12.00

2,892,000

Total

528,000

$6,336,000

Bolsa de
Mano:
Este

156,400

$25.00

$3,910,000

Oeste

123,600

25.00

3,090,000

Total

280,000

Total
Ingresos
por
Ventas

$7,000,000
$13,336,000

Presupuesto de Produccin
El Presupuesto de Produccin es la determinacin de la cantidad de artculos a
fabricar durante el periodo presupuestado bajo ciertas condiciones
establecidas. Es la transformacin del volumen de ventas en unidades de
fabricacin.
El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos:
Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas de un
producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son
indicadores de realidades econmico empresariales. Determina que
puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite que
esa realidad hipottica se materialice, guiando al resto de los planes
operativos de la empresa.

Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la produccin

de bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, pasado
los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y
entregada al almacena de la entidad o al cliente sin haber sido
previamente almacenada

Elaboracin
Es importante mencionar los pasos para desarrollar el Presupuesto de
Produccin:
El primer paso es establecer polticas para los niveles de los inventarios.
El siguiente paso es planificar la cantidad total de cada producto, que ha de
fabricarse durante el periodo que cubre el presupuesto.
El tercer paso, es programar esta produccin por subperodos.
Plan de Ventas + / - Cambio de Inventario = Presupuesto de Produccin
Presup. Vtas + Inv. Final - Inv. Inicial = Presupuesto de Produccin.
Clasificacin
El presupuesto de produccin puede clasificarse en:
a) Presupuesto de Volumen de Produccin: Es el grado de la capacidad de
productos. Se refiere a las cantidades que deber producir, tomando en
consideracin el volumen o cantidad que se espera vender.

Volumen de Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se suele

medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de produccin
u horas consumidas.
El volumen de produccin es fundamental para la gestin empresarial, y an
ms en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales durante el
ao.
b) Presupuesto de Costo de Produccin: Indica cual es el volumen de
costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que
sirven de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los
presupuestos de operacin y el de caja.
Objetivo
El presupuesto de produccin tiene como principal finalidad:
a) Planeamiento de la propia produccin.
b) Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.
c) Programar las necesidades de materia prima.
d) Programar necesidades de mano de obra.
(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de produccin)
e) Determinar el costo de produccin.
f) Calcular las necesidades de financiamiento.
(Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de produccin).
Ventajas de un Presupuesto de Produccin:
El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos:
Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.
Proteccin en contra de riesgos por escasez de materiales.
Costos de mantenimiento razonables.
No se corren riesgos de obsolescencia.
Se dictan polticas acordes con la tendencia de precios que se prev.
2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la rotacin,
presenta un estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programacin de las necesidades de materia prima.
4. La produccin se concentra en los artculos de mayor movimiento.

Ejemplo:

Presupuesto de Materiales
Un presupuesto directo sobre material analiza la cantidad de materia prima que
una compaa manufacturera necesita comprar para alcanzar su nivel objetivo
de produccin. Tambin ayuda a saber qu inventarios son necesarios para
asistir la produccin. Los presupuestos de material sirven como herramienta de
administracin de inventario en una organizacin. Como parte de las
operaciones de la gerencia, los presupuestos de material sirven para asegurar
que los materiales relevantes estn en su lugar, que haya la cantidad adecuada
de material y que est disponible para la produccin.
Al momento de elaborar el Presupuesto de Materiales, se debe recordar la
subdivisin tradicional de los materiales en Materiales Directos e Indirectos.
El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y econmicamente
determinado y valuado en cada unidad de producto, de all que se le considere
como un costo variable.
El Material Indirecto o Suministros, son aquellos difciles de identificar en el
producto; ya porque en definitiva no formen parte de l o porque tal
identificacin resultara problemtica.

Elaboracin
En cualquiera de los casos el Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en
forma tal que:
a. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de
Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas
b. Suministra informacin bsica para establecer y mantener los niveles de
inventarios de materiales
c. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las
necesidades de efectivo para su compra
d. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante
elemento de costo, en la produccin presupuestada
e. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales
La planificacin de las materias primas y las partes, generalmente, requieren
de la preparacin de los cuatro siguientes subpresupuestos:
A.) Presupuesto de Materiales y partes
B) Presupuesto de Compras de Materiales y partes
C) Presupuesto del Inventario de Materiales y partes
D) Presupuesto del Costo de Materiales y partes utilizadas
Ejemplo:

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin

En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede identificar a
que producto o servicio en particular corresponden, sin embargo, existe un
grupo de costos y gastos (fijos y variables) que sirven para la produccin, pero
que su identificacin especfica respecto a qu producto o bien corresponde es
difcil precisar. Si la administracin desea eliminar distribuciones de los costos y
gastos indirectos que provoquen bienes o servicios subsidiados en perjuicio de
otros, se debe procurar definir criterios de asignacin de costos que arrojen
valoraciones de productos y/o servicios ms ajustados a la realidad, ya que
sobre esa base se tomarn decisiones.
A continuacin se presentan grupos de costos que por su influencia e
interpretacin en los presupuestos requieren ser analizados en detalle:
Costos fijos, variables, semivariables
Costos directos e indirectos
Costos controlables y no controlables
Formulacin del presupuesto de gastos indirectos de fabricacin

El presupuesto de gastos indirectos de fabricacin se formula, en la mayora de

los casos, en estrecha colaboracin con los responsables de los
departamentos productivos y de servicios.
El desarrollo de los diversos componentes de ste presupuesto comprende las
siguientes etapas:
1. Las necesidades especificadas en el plan de produccin deben
convertirse en trminos de volumen de trabajo o actividad de cada
departamento.
2. Conocido el volumen de trabajo a realizar en cada departamento se
procede a estimar los gastos de fabricacin respectivos. Normalmente
se detallan por meses y por tipo de gasto.
3. Para obtener el costo planeado de los productos terminados, el total de
los gastos de fabricacin tiene que prorratearse sobre bases racionales
entre los productos a elaborar.
4. El primer paso en la aplicacin de los gastos de fbrica es distribuirlos
entre los diversos departamentos, ya sean productivos o de servicios.
Esta aplicacin puede ser directa si se conoce el sitio en que se origina
cada erogacin o ajustndose a las bases adecuadas, en el caso de que
el gasto no se refiera a un departamento especifico.
5. Cumplida la etapa anterior, los gastos de los departamentos de servicios
deben prorratearse a los departamentos productivos. Esta distribucin
de gastos debe hacerse en funcin de los servicios suministrados.
6. El ltimo paso es computar las tarifas o tasas de gastos de fabricacin
para cada uno de los departamentos productivos. Las bases
seleccionadas deben dar como resultado un mtodo que cargue a los
productos una parte justa de los gastos incurridos.
Ejemplo:
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Gastos Indirectos de
Fabricacin
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31,
2008
Sueldos indirectos

$732,800

Salarios de supervisores

360,000

Electricidad

306,000

Depreciacion de planta y equipo

288,000

Materiales indirectos

182,800

Mantenimiento

140,280

Seguros e impuestos

79,200

Total de gastos indirectos de

fabrica

$2,089,080

Presupuesto de Mano de Obra

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo regln del
costo de produccin y muestra las estimaciones hechas con respecto al
esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos;
se elabora en funcin de los sueldos, salarios y dems retribuciones que
cubrirn las exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las
clases y cantidades de productos presupuestados.
Clasificacin
Al igual que los materiales consumidos durante el proceso de manufactura
se clasifican en directos e indirectos, la mano de obra que presta sus
servicios en la actividad fabril se clasifica en mano de obra directa y mano
de obra indirecta.
Los costos de la mano de obra directa estn constituidos por los salarios
pagados a los trabajadores cuya actividad se relaciona directamente con la
elaboracin de los bienes que una empresa produce.
Los costos de la mano de obra indirecta, en cambio, estn constituidos
por los salarios pagados a los empleados y trabajadores cuya actividad no
se relaciona o no es factible asociarla con la elaboracin de partidas
especficas de productos.
Los costos por materiales indirectos y por mano de obra indirecta se
incluyen en el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
Objetivos
En la elaboracin de este tipo de presupuesto debe privar el alcance de las
siguientes metas:
a. Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de
manufactura, en trminos de cantidad y calidad de trabajadores necesarios

para elaborar el volumen de produccin programada en el presupuesto

respectivo.
b. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de
cantidad y tipo de personal requerido; para el consiguiente reclutamiento,
adiestramiento, etc.
c. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar
el costo total de la produccin presupuestada.
d. Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para
sufragar este elemento del costo, al elaborarse el " Presupuesto de Caja";
ya que este elemento ha de pagarse en efectivo.
e. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y sus costos.
Elaboracin
El Gerente de Produccin es, normalmente, el Ejecutivos encargado de la
elaboracin de este presupuesto; asistido por la Contabilidad de Costos y el
Departamento de Personal, naturalmente.
Luego el Director de Presupuesto lo estudiar y pasar a la consideracin
del Comit de Presupuestos.

El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadro a saber:

1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa.
Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboracin del
presupuesto de mano de obra.

Ventajas
a. Permite lograr un mayor rendimiento del personal; al facilitar su
administracin, reclutamiento, adiestramiento, estabilidad, etc.
b. Facilitar la organizacin del Departamento de Personal y toda su entidad.
c. Ayuda a planificar los requerimientos financieros; ya que, como referimos
anteriormente, este elemento de costo suele superar a los otros dos juntos;
y, adems, ha de pagarse al contado, por lo que hace sentir notablemente
sus efectos en el presupuesto de Caja y en de Capital de Trabajo.

d. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor

exactitud; lo cual reviste una gran importancia en la toma de decisiones,
tanto administrativas como ejecutivas.
e. Puede emplearse como slido fundamento en las negociaciones de
contratos colectivos de trabajo.
f. Permite controlar este importantsimo elemento de costo, y evaluar los
esfuerzos del personal.
Ejemplo:

Bibliografa
-

http://www.soyentrepreneur.com/pasos-para-elaborar-un-presupuestode-ventas.html
http://www.loscostos.info/presventas.html
http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/
http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/pos/AN/PI/AM/04/Presupues
to.pdf
http://presupuestousm.ar.tripod.com/presupuestousm/id4.html
http://www.monografias.com/trabajos82/presupuesto-panaderialider/image014.png
http://presupuestousm.ar.tripod.com/presupuestousm/id5.html
http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-material-info_324867/
http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-gastosfabricacion.html
http://www.monografias.com/trabajos90/definicionpresupuesto/definicion-presupuesto.shtml
http://www.loscostos.info/presohead.html
http://upload.wikimedia.org/wikipedia/commons/e/e1/Presupuesto_de_M
ano_de_Obra_Directa.jpg
http://presupuestousm.ar.tripod.com/presupuestousm/id7.html
http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-manoobra.html

http://www.uv.mx/personal/alsalas/files/2013/02/Presupuestos-de-manode-obra.pdf