Proceso Contable UNAS

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES
PROCESO CONTABLE EN LA UNIVERSIDAD

NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
PRESENTADO POR:
LAMA ORTEGA, Saydu Diana.
ASESOR:
CPC. VARGAS PAITA FIDILBERTO
TINGO MARIA PERU

2014
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

INFORMACION BASICA
Facultad
: Ciencias Econmicas y Administrativas
Especialidad
: Contabilidad
Ttulo
: Proceso Contable en la Universidad Nacional Agraria de la

Selva
Ejecutora
: Lama Ortega, Saydu Diana.
Asesor
: CPC. Varga Paita, Fidilberto.
Lugar de Ejecucin
: Universidad Nacional Agraria de la Selva
Fecha
: Inicio
Termino
Lama Ortega, Saydu Diana

Ejecutora
05/11/2013
05/03/2014
CPC. Vargas Paita, Fidilberto.

Asesor
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA TINGO MARA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIAS CONTABLES
Ao de la Promocin de la industria responsable y del Compromiso
climtico
: Eco. Msc. Luis, Morales y Chocan - Decano de la FCEA
DE
: C.P.C. Vargas Paita, Fidilberto
ASUNTO
: Asesora de Practica Pre-Profesional de la alumna Lama Ortega,

Saydu.
FECHA
: Tingo Mara, abril del 2014
________________________________________________________________
Dando cumplimiento al artculo 21 y 23 del reglamento de prcticas pre
profesionales de la facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas, de vuestra
direccin; es grato dirigirme a su despacho para saludarlo cordialmente y hacer de
su conocimiento la labor de asesora de la prctica Pre-profesional de la alumna
LAMA ORTEGA, SAYDU DIANA que inicio el 05 de Noviembre del 2013 y finalizo
el 05 de Marzo del 2014.
La prctica se ha realizado en la Universidad Nacional Agraria de la Selva rea
de Contabilidad, Habiendo sido supervisado y asesorado durante el desarrollo de
las prcticas y elaboracin del informe titulado PROCESO CONTABLE EN LA
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA.
Es cuanto informo a Ud. Para su conocimiento y tramite que esta derive.
..
CPC. Vargas Paita, Fidilberto
ASESOR
3
DEDICATORIA
A Dios por darme la vida y sabidura

para valorar el sacrificio de mis padres,
que siempre estn conmigo.
A mi padre que me inculco a ser una mujer

de bien y a mi familia que con su cario y
apoyo incondicional me motivaron siempre
salir adelante.
Al C.P.C. Vargas Paita, Fidilberto por la

paciencia y sus instrucciones dadas
durante mi desarrollo acadmico y fuera
de ella.
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento especial a:
Dios, por darme la oportunidad de estudiar en la universidad como otros
jvenes.
A la casa superior de estudios (Universidad Nacional Agraria de la Selva), por
brindarme la oportunidad de realizarme como profesional y permitir a que pueda
realizar mis practicas pre profesionales en el rea de contabilidad.
A los docentes del departamento acadmico de ciencia contable por su
dedicacin y orientacin en el transcurso de los aos.
Personal Administrativo y Contable de la Universidad Nacional Agraria de la
Selva, en especial el rea de contabilidad, que con su orientacin y apoyo
contribuyeron en el desarrollo del presente informe.
Al CPC. Vargas Paita, por su amistad, paciencia, orientacin y asesoramiento
Profesional durante la realizacin de mi prctica pre profesional y la elaboracin
del presente informe.
INDICE
5
DEDICATORIA............................................................................................................4
ASPECTOS GENERALES DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA
SELVA.......................................................................................................................10
1.1
ANTECEDENTES Y CREACION................................................................10
1.2
UBICACIN GEOGRAFICA DE LA ENTIDAD..........................................10
1.3
BASE LEGAL..............................................................................................11
1.4
MISIN.........................................................................................................11
1.5
VISIN.........................................................................................................11
1.6
FINALIDAD..................................................................................................11
1.7
OBJETIVOS................................................................................................12
1.7.1.
General.................................................................................................12
1.7.2. Especficos...............................................................................................12
1.8
ESTRUCTURA ORGANICA........................................................................13
1.8.1.
rgano de Gobierno...........................................................................13
1.8.2.
rgano de alta Direccin....................................................................13
1.8.4.
rgano de Asesoramiento.................................................................13
1.8.5.
rgano de Apoyo................................................................................13
1.8.6.
Vicerrectorado Administrativo...........................................................14
1.8.7.
rganos de Lnea................................................................................14
1.8.8.
rgano de Control Institucional........................................................16
CAPITULO II.............................................................................................................19
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN LA UNIVERSIDAD
NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA.....................................................................19
2.1
ASPECTOS GENERALES............................................................................19
2.2
NATURALEZA..............................................................................................19
2.3
OBJETIVOS................................................................................................20
2.4
CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.......20

6
2.5
CLASES DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL......................................21
2.5.1.
Contabilidad Financiera o Patrimonial.................................................21
2.5.2.
Contabilidad Presupuestaria................................................................21
2.5.3.
Contabilidad Analtica de Gestin Gubernamental.........................21
2.6
CARACTERSTICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL........21
2.6.1.
Unidad de Almacn.............................................................................22
2.6.2.
Unidad de Caja....................................................................................22
2.6.3.
Paralelismo y Simultaneidad Contable.............................................22
2.6.4.
Obligatoriedad de Compromiso........................................................23
2.7
CIRCUITO DE INTEGRACIN CONTABLE..............................................23
2.7.1.
Proceso Presupuestario........................................................................23
2.7.2.
Proceso Contable..................................................................................24
CAPITULO III............................................................................................................29
EL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA EN LA UNIVERSIDAD
NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA.....................................................................29
3.1
SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE................................................29
3.1.1.
Generalidades......................................................................................29
3.1.2.
Objetivos..............................................................................................29
3.1.3.
Caractersticas.....................................................................................30
3.1.4.
Ventajas................................................................................................30
3.1.5.
Desventajas.........................................................................................31
3.2
El Sistema Integrado de Administracin Financiera del Estado (SIAF-
SP)
31
3.2.1.
Concepto..............................................................................................31
3.2.2.
Base Legal...........................................................................................32
3.2.3.
Objetivos..............................................................................................32
3.2.4.
Caractersticas.....................................................................................33
3.2.5.
Ventajas y Desventajas del SIAF-SP.................................................34

7
3.3
MDULOS SIAF- SP...................................................................................35
3.4
REGISTROS EN EL SIAF- SP....................................................................36
3.4.1.
Registro Administrativo.....................................................................36
3.4.2.
Registro Contable...............................................................................37
3.5
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.............................................................38
3.5.1.
Libros Principales...............................................................................38
3.5.2.
Libros Auxiliares.................................................................................39
3.6
FORMULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:.............................39
3.6.1.
Estado de Situacin Financiera (EF-1).............................................39
3.6.2.
Estado De Gestin (EF-2)...................................................................39
3.6.3.
Estado De Cambios En El Patrimonio Neto (EF-3)..........................40
3.6.4.
Estado de Flujos de Efectivo (EF-4)..................................................40
3.6.5.
Notas a los Estados Financieros.......................................................41
3.7
ESTADOS PRESUPUESTARIOS...............................................................41
3.7.1.
Presupuesto Institucional de Ingresos (PP- 1)..............................42
3.7.2.
Presupuesto Institucional de Gastos (PP- 2).................................42
3.7.3.
Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1)

42
3.7.4.
Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2)..................................42
3.7.5.
Clasificacin Funcional del Gasto (EP-3).........................................43
3.7.6.
Clasificacin Geogrfica del Gasto (EP-4).......................................43
CAPITULO IV............................................................................................................44
4.1. CASO PRCTICO:............................................................................................44
CONCLUSIONES ..84
RECOMENDACIONES.............................................................................................85
BIBLIOGRAFA........................................................................................................86
INTRODUCCION
En el presente informe de prctica pre-profesional se ha realizado en

cumplimiento con el reglamento de prcticas pre-profesionales, que lleva por ttulo
PROCESO CONTABLE EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA
SELVA
Toda institucin pblica tiene como finalidad principal, el buen manejo y uso
de los recursos pblicos del estado; para lograr de manera correcta el alcance de
stos, los titulares de las universidades deben de realizar la correcta distribucin
adecuada de sus recursos (financieros y humanos, etc.) basados en buena medida
de informacin financiera razonable y transparente, a travs de ello, el pliego
pueda tomar las decisiones correctamente en beneficio de la entidad y poblacin
universitaria.
El objetivo fundamental de la presente prcticas es contrastar los
conocimientos tericos y prcticos adquiridos en la Universidad con la realidad, a
travs de la participacin activa en el proceso de integracin contable y elaboracin
de los estados financieros en la UNAS, de esta manera fortalecer la formacin
profesional.
El informe de prctica pre-profesionales consta de Cuatro captulos en
donde el Primer Captulo comprende los ASPECTOS GENERALES DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA, nos da a conocer sobre los
aspectos ms relevantes referente a la entidad; el Segundo Capitulo: SISTEMA DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA
DE LA SELVA; est referido a los conocimientos bsicos tericos de la contabilidad
gubernamental, como tercer captulo: EL SISTEMA DE ADMINISTRACION
FINANCIERA EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA; se
muestra la armonizacin del SIAF como el proceso contable y administrativo en la
universidad y por ltimo se da un caso prctico en el captulo cuarto, finaliza este
informe con las conclusiones y recomendaciones pertinentes.
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA
SELVA
1.1 ANTECEDENTES Y CREACION
La Universidad Nacional Agraria de la Selva, se cre el 17 de febrero de 1964,
a travs de la Ley N14912.Su organizacin estuvo a cargo de las
Universidades Nacionales mayor de San Marcos y Agraria la Molina, mediante
una comisin organizadora a que concluyo con la inauguracin de la
Universidad Nacional Agraria de la Selva, el 03 de abril de 1965; dando as
inicio a sus labores acadmicas. Empezaron a funcionar como organismos
acadmicos las facultades de Agronoma y Zootecnia.
Posteriormente en el ao 1974, empieza sus funciones acadmicas la
facultad de Industrias Alimentarias .En el ao 1979 empieza sus actividades la
facultad de Recursos Naturales Renovables, con mencin en Ciencias
Forestales Y Conservacin de Suelos y Agua, posteriormente en el ao 1983
inicia sus funciones la Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas, as
mismo en el ao 1997 inicia sus labores acadmicas la Escuela de Postgrado
de la UNAS ofreciendo estudios de maestra ,en el ao 2000,inicia sus
funciones acadmicas la facultad de Ingeniera en Informtica y Sistemas.
Finalmente
segn
acuerdo
N090-2004-CUNAS,
se
aprueba
el
funcionamiento en mencin de Medio Ambiente para el ao de 2005.

1.2 UBICACIN GEOGRAFICA DE LA ENTIDAD.
Se encuentra ubicada en la ciudad de Tingo Mara, capital del distrito de
RupaRupa de la Provincia de Leoncio Prado, Regin Hunuco, en la Av.
Universitaria s/n Km. 1.5 carretera Hunuco Tingo Mara.
Sus coordenadas geogrficas de la Universidad nacional Agraria de la Selva
son:
10
Latitud Sur
: 9 17 08
Longitud Oeste : 75 59 52
Altitud
: 600 m.s.n.m.
1.3 BASE LEGAL.
La Universidad Nacional Agraria de la Selva; se rige por:
La Constitucin Poltica del Per.

Ley N 14912, Ley de creacin de la Universidad.
Ley N 23733, Ley Universitaria.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Estatuto de la Universidad Nacional Agraria de la Selva.
Reglamento General de la Universidad.
Reglamento de organizacin y Funciones.
1.4 MISIN.
Promover el liderazgo y excelencia a travs de la formacin de profesionales,
con un enfoque cientfico, tecnolgico, humanstico y social que permita
administrar de manera sustentable la biodiversidad, la produccin, la
industrializacin y comercializacin de los recursos naturales renovables.
Asimismo, convertirnos en la institucin educativa de mayor prestigio en la
Amazona, aplicando programas de extensin que permitan el desarrollo
integral de la persona, de acuerdo con las necesidades regionales y
nacionales.
1.5 VISIN.
Es una comunidad acadmica, humanista, cientfica y productiva que avanza
hacia la excelencia en educacin integral y transferencia tecnolgica para el
desarrollo sostenible de la Amazonia.
1.6 FINALIDAD.
Preparar y formar ntegramente profesionales y cientficos, de
acuerdo con los requerimientos de una estructura productiva y
distributiva que satisfaga las necesidades materiales, espirituales,
personales, colectivas, de los habitantes de los pueblos del Per.

Generar conocimiento cientfico y tecnolgico, que contribuya con el
desarrollo y progreso de la sociedad.
11
Conservar, acrecentar y difundir la cultura regional, nacional y

universal con sentido crtico y creativo, afirmando los valores
nacionales.
Promover el intercambio cultural con instituciones nacionales e
internacionales.
Conservar la biodiversidad, el equilibrio ecolgico y promover el
desarrollo sostenible de la Amazonia y del pas.

Extender su accin y servicio a la comunidad, promoviendo su
desarrollo integral, a travs de la extensin y proyeccin.
1.7 OBJETIVOS.
1.7.1. General.
Lograr el desarrollo integral a travs de la produccin del
conocimiento cientfico, modelos tecnolgicos alternativos y el
fomento de las artes al servicio de la comunidad.
1.7.2. Especficos.
Impulsar la ejecucin de programas de investigacin orientadas
preferentemente a las soluciones de problemas de la regin.

Establecer acciones que orienten el esfuerzo institucional a fin de
dinamizar la organizacin y el funcionamiento administrativo de la
UNAS.
Generar fuentes de recursos propios, establecer convenios de
financiacin de infraestructura fsica y solicitar donaciones a
organismos nacionales e internacionales.

Lograr interaccin permanente de identificacin recproca entre la
universidad y la comunidad a travs de una poltica de
acercamiento, cooperacin y servicio.
1.8 ESTRUCTURA ORGANICA.

La Universidad Nacional Agraria de la Selva para el cumplimiento de sus
funciones cuenta con la siguiente estructura orgnica:
1.8.1. rgano de Gobierno.
Asamblea Universitaria.
Consejo Universitario.
Consejo de Facultad.
1.8.2. rgano de alta Direccin.
12
Rectorado.
Vicerrectorado Acadmico.
Vicerrectorado Administrativo.
1.8.3. rgano de Control.
Oficina de Auditora Interna.
1.8.4. rgano de Asesoramiento.
Oficina de Planificacin.
Direccin de Planificacin y Presupuesto.
Direccin de Racionalizacin.
Oficina de Asesora Legal.
1.8.5. rgano de Apoyo.
1.8.5.1. Acadmico.
Oficina de Coordinacin y Desarrollo Acadmico.
Oficina de biblioteca.
Oficina de Extensin y Proyeccin Universitaria.
Consejo de investigacin Universitaria.
Direccin de Enlace de Lima.
1.8.5.2. Administrativo.
Oficina de Economa.
Oficina de Abastecimiento y Servicios Generales.
Oficina de Recursos Humanos.
1.8.6. Vicerrectorado Administrativo.

1.8.6.1. Oficina de Recursos Humanos.
Direccin de Recursos Humanos.
1.8.6.2. Oficina de Ingeniera y Mantenimiento.
Direccin de Infraestructura y Planeamiento Fsico.
Direccin de Mantenimiento.
1.8.6.3. Oficina General de Administracin.
Direccin de Contabilidad.
Direccin de Tesorera.
Direccin de Abastecimiento.
1.8.6.4. rgano Desconcentrado del vicerrectorado Administrativo.
1.8.6.5. Oficina de los Centros de Produccin de Bienes Y Servicios.
Direccin de los Centros de produccin de Bienes y
servicios.
1.8.7. rganos de Lnea.
1.8.7.1. Escuela de Posgrado.
1.8.7.2. Facultades.
Facultad de Agronoma.
Facultad de Zootecnia.
Facultad de Ingeniera en Industrias Alimentarias.
Facultad de Recursos Naturales Renovables.
Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas.
Facultad de Ingeniera en Informtica y Sistemas.
13
14
1.8.8. rgano de Control Institucional.

El rgano de Control Institucional, es el rgano encargado de
programar y ejecutar las actividades de control en el mbito de la
Universidad Nacional Agraria de la Selva, de conformidad con la
poltica institucional y lo dispuesto por la Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y dems disposiciones pertinentes.
Est a cargo de un Auditor.
Son funciones del rgano de Control Institucional Interna las
siguientes:
Elaborar el Plan Anual de Control de Auditoria de la

Universidad Nacional Agraria de la Selva.
Planificar, dirigir y ejecutar las actividades de control de

conformidad con las Normas del Sistema Nacional de
Control y la poltica institucional.
Emitir las directivas y aplicar en la ejecucin de las

acciones de control.
Verificar
la
correcta
aplicacin
de
normas
procedimientos en la administracin.
Elaborar y presentar informes al Rector, dando cuenta de

los resultados en el proceso de auditora contable y
administrativo o exmenes especiales, as como el control
de las gestiones.
Efectuar
inspecciones,
exmenes
Universidad
especiales
Nacional
investigaciones,
en
las
auditorias
dependencias
Agraria
de
la
de
Selva,
y
la
en
concordancia con el Plan Anual de Control y Auditoria de

la institucin o a peticin del Rector.
Efectuar el seguimiento sobre la implementacin de las

recomendaciones y medidas correctivas dictadas como
consecuencia de las acciones de control.
Evaluar los resultados derivados de la accin de los

procedimientos administrativos, recomendar las medidas
15
correspondientes
as
como
observar
el
adecuado
funcionamiento.
Difundir las normas legales del Sistema Nacional de

Control en el mbito institucional, as como coordinar con
la Oficina de Recursos Humanos para la capacitacin del
personal de su dependencia.
Mantener coordinacin con la Contralora General de la

Repblica y la Inspectora Interna de la Asamblea
Nacional de Rectores.
16
RECTORADO
VICERECTORAD
O
ADMINISTRATIV
SECRETARIA
OFICINA DE
R.R.H.H
DIRECCION
DE R.R.H.H
DIRECCION DE
INFLAESTRUCTURA
Y PLANEAMIENTO
FISICO
CAPACITACION
Y EVALUACION
DE
RENDI.LABORA
DIRECCION
DE
CONTABILID
INTEGRACIO
N CONTABLE
ESCALAFON
BENEFICISIO
S SOCIALES
OFICINA
GENERAL DE
ADMINISTRACIO
OFICINA DE
INGENIERIA Y
MANTENIMIENTO
DISEO
LIQUIDACION
TECNI.Y
FINAN
DIRECCION
DE
TESORERIA
DIRECCION DE
ABASTECIMIE
NTO
CAJA Y
ADQUISICIO
NES
ALMACEN
CONTROL
PATRIMONIA
L
REMUNERACI
O. Y
PENSIONES
CONTROL DE
PERSONAL
CENTRO DE TECNOLOGIA
Y COMUNICACION
CENTRO DE INVESTG.
PRODUCC.TULUMAYO. ANEXO LA
DIV. Y PUERTO RICO
17
CAPITULO II
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN LA UNIVERSIDAD
2.1
ASPECTOS GENERALES.
La contabilidad gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones realizadas por los entes pblico con la finalidad de
preparar estados financieros y presupuestarios que faciliten el
anlisis
de
la mismas
la
obtencin
de
indicadores
que
permitan una racional evaluacin de ingresos y gastos, as como

la situacin financiera de la hacienda nacional, durante y al termino
de cada ejercicio fiscal.
La
contabilidad
gubernamental,
informacin financiera
ms
constituye
importante
de
el
los
sistema
de
organismo
del
sector pblico, a travs del cual se puede conocer la gestin

realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio pblico.
En sntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se
logra y se
tiene
en
cuenta,
la
aplicacin
de
principios
de
contabilidad generalmente aceptado, las normas y procedimientos

contables, para el registro de las
operaciones financieras que
realizan los organismos pblicos con los bienes y recursos aportados

por la colectividad.
2.2
NATURALEZA.
El sistema nacional de contabilidad gubernamental es de naturaleza
netamente pblica, es decir, todas las normas contables e
instrucciones que la Contadura Pblica de la Nacin imparte; son de
aplicacin
obligatoria
para
todas
las
entidades
pblicas
pertenecientes al agente econmico del Estado. As mismo las

entidades del sector pblico para el cumplimiento de sus fines aplican
los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; los forman la
18
base terica sobre la cual se funda el proceso de Contabilidad

Gubernamental.
2.3
OBJETIVOS.
Los objetivos de la Contabilidad Gubernamental es suministrar
informacin de carcter financiero, general y especial, a diferentes
sectores y para distintos fines. Entre otros objetivos la Contabilidad
Gubernamental nos permite:
Asegurar el cumplimiento de la Ley Anual del Presupuesto del
sector Pblico.
Analizar la eficiencia de la gestin y la eficacia de los
programas del ente.

Controlar los ingresos pblicos, de acuerdo al presupuesto
por
fuentes
de
financiamiento,
tales
como,
Recursos
Ordinarios, Recursos directamente Recaudados, Donaciones
y transferencias.
Controlar estrictamente el gasto pblico por intermedio de los
organismos correspondientes, de acuerdo a la normatividad y
leyes fiscales.
Control de los bienes del Estado, mediante el registro
adecuado de lo que representa el patrimonio del Estado.

Medir el avance y cumplimiento de las metas de la
universidad.
Mostrar la rendicin de cuentas para hacer conocer, la
situacin patrimonial y presupuestal de la universidad nacional
agraria de la selva.
2.4
CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.

El Sistema Nacional de Contabilidad es conformado por:
1. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector
del sistema.
2. El Concejo Normativo de Contabilidad.
3. Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para
las personas jurdicas de derecho pblico y de las entidades
del sector pblico.
4. Las oficinas de contabilidad quien haga sus veces, para las
personas naturales o jurdicas del sector privado.
19
2.5
CLASES DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

1.1.1. Contabilidad Financiera o Patrimonial.
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas,
procedimientos, cuentas, libros,
comprobantes
estados
contables relacionados con el registro de los valores que

componen el patrimonio.
1.1.2. Contabilidad Presupuestaria.
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas,
procedimientos, cuentas, libros, comprobantes, etc. para
registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal,
regulando as las incidencias del proceso presupuestario con
criterio programtico.
1.1.3. Contabilidad Analtica de Gestin Gubernamental.
Es la disciplina contable que incluye normas, procedimientos,
comprobantes, para determinar el costo de los servicios
pblicos, permitir el control de la eficacia, eficiencia, economa
y contribuir a adoptar decisiones inmediatas en el aspecto
poltico y de gestin.
2.6
CARACTERSTICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de
Integracin ordenado con controles en las diferentes reas contables
para Producir informacin financiera oportuna y confiable. La referida
integracin contable que se logra mediante el Sistema conduce a
tecnificar
los
mecanismos
de
proyeccin
ejecucin
del
presupuesto, facilita el anlisis financiero y permite la evaluacin

del cumplimiento de las metas del Gobierno.
A continuacin se precisan los principales fundamentos que
conforman la contabilidad gubernamental:
1.2.1. Unidad de Almacn.
Consiste en el registro desde el punto de vista contable, de
todos los bienes muebles que ingresan a los organismos
20
pblicos por cualquier concepto como entrada de almacn;

aunque en algunos casos en ingreso al almacn se
produzca de manera simblica, tales como los semovientes. Es
decir las adquisiciones de bienes realizadas por los entes
pblicos, destinados al uso, consumo o produccin, debern
previamente ser registrados como ingreso en los almacenes
de
la
entidad.
Esta caracterstica tiene como finalidad
primordial robustecer las labores de control interno y canalizar

la informacin; para formular Parte del Diario de Almacn,
como elemento de integracin contable.
1.2.2. Unidad de Caja.
Este fundamento del sistema se refiere al control centralizado
de los recursos financieros, debiendo estos reunirse en un
fondo comn para financiar los gastos en el sentido de
contribuir a que se mantenga el concepto de unidad de
informacin del manejo de los fondos pblicos. La finalidad
de este principio es obtener una informacin sobre el flujo
de los fondos pblicos a travs de otro de los elementos
del sistema, denominado Libro de Caja, que es un libro
obligatorio
restituido
para
registrar
resumir todas las
informaciones de ingreso y egreso de efectivo.

1.2.3. Paralelismo y Simultaneidad Contable.
Las operaciones realizadas por los organismos pblicos son
registrados
en
la
Contabilidad Patrimonial
en
la
Contabilidad Presupuestaria, es decir bajo este fundamento

a toda operacin real registrado en el proceso contable
financiero,
corresponde
paralela
simultneamente
un
registro en el proceso presupuestal. De tal forma que en el

mismo momento y con los mismos documentos fuentes pero
en distintas reas se procesa informacin especializada con el
fin de obtener el Balance de Comprobacin Integrado que
muestre en su conjunto las operaciones de bienes, fondos,
presupuesto, endeudamiento y operaciones complementarias.
21
1.2.4. Obligatoriedad de Compromiso.

Con la finalidad de que exista un buen control interno en
los organismos pblicos, es de vital importancia el registro
contable
de
presupuestarios
las
cuentas
previo
al
por
pagar
pago
y compromisos
la
ejecucin
presupuestaria.
2.7
CIRCUITO DE INTEGRACIN CONTABLE.

En la Universidad Nacional Agraria de la Selva, la contabilidad es el
elemento central del proceso financiero, la que consiste en reunir y
centralizar todas las operaciones realizadas por las reas existentes a
fin de clasificarlas, sistematizarlos y ordenarlas, para luego producir
informacin actualizada y confiable para la toma de decisiones.
2.7.1. Proceso Presupuestario.
2.7.1.1. Programacin.
Durante esta etapa las entidades programan su
propuesta de presupuesto institucional y el Ministerio
de Economa y Finanzas elabora el anteproyecto de
Presupuesto del Sector Pblico teniendo en cuenta
dichas propuestas.
La programacin presupuestaria es la etapa inicial
del Proceso Presupuestario en el que la entidad
estima los gastos a ser ejecutados en el ao fiscal
siguiente, en funcin a los servicios que presta y
para el logro de resultados.
2.7.1.2. Formulacin.
En esta fase se determina la estructura funcional
programtica del pliego y las metas en funcin de las
escalas de prioridades, consignndose las cadenas
de gasto y las fuentes de financiamiento.
2.7.1.3. Aprobacin.
22
El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de

la Repblica mediante una Ley que contiene el lmite
mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.
2.7.1.4. Ejecucin.
En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de
acuerdo al presupuesto institucional aprobado para
cada entidad pblica, tomando en cuenta la
Programacin de Compromisos Anual-PCA.
2.7.1.5. Evaluacin.
Es la etapa del proceso presupuestario en la que se
realiza la medicin de los resultados obtenidos y el
anlisis de las variaciones fsicas y financieras
observadas, con relacin a lo aprobado en los
Presupuestos del Sector Pblico.
Las evaluaciones dan informacin til para la fase de
programacin presupuestaria y contribuyen as a
mejorar la calidad del gasto pblico.
2.7.2. Proceso Contable.
El Proceso Contable en la Universidad Nacional Agraria de la
Selva, est definida por reas tal como se estipula en el
Sistema Nacional de Contabilidad Gubernamental. Dichas
reas son:
2.7.2.1. rea de Presupuesto.

a) Concepto.
El rea de presupuesto, "comprende el conjunto de
incidencias presupuestaras en un ejercicio fiscal",
relacionadas a la ejecucin del presupuesto pblico
de los ingresos y gastos, desde su aprobacin hasta
23
el cierre del presupuesto de cada ejercicio econmico,

incluyendo los centros de produccin y por cada
fuente de financiamiento en forma diaria, mensual,
trimestral, semestral y anual; transfiriendo datos al
MEF y al SIAF, cumpliendo con la informacin a nivel
interno y externo.
b) Objetivo.
El objetivo del sistema presupuestario es prever las
fuentes y montos de los recursos monetarios y
asignarlos anualmente para financiar los planes,
programas y proyectos gubernamentales. El proceso
del sistema del presupuesto comprende las etapas de
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin,
control y evaluacin.
c) Documentos fuentes.
Orden de Compra - Gua de Internamiento.
Orden de Servicio.
Planilla de Remuneraciones y Pensiones.
Recibo de ingresos.
Calendario de Compromisos y Ampliaciones de
Calendario aprobados mensualmente.
Valorizacin de Estudios y Obras.
Rendicin de Fondos para pagos en efectivo.
Comprobante de pago.
2.7.2.2. rea de Abastecimiento.

a) Concepto.
Es un rgano de apoyo, encargado de suministrar los
bienes y servicios que requiere la institucin para su
normal funcionamiento, lo que deben entregarse a las
dependencias en el momento preciso, en ptimas
24
condiciones y al menor costo posible, optimizando de

esta manera los recursos escasos y maximizando las
operaciones. Dicha operacin se realiza a travs de
procesos tcnicos y administrativos.
b) Objetivo.
Establecer normas, criterios, procedimientos y

responsabilidad
para
la
administracin
del
almacenamiento temporal y distribucin de bienes

que suministra.
Tener al da el inventario patrimonial en general de

los bienes de la institucin.
Controlar los bienes, servicios y obras de la

institucin, constituyendo as un sistema de
contabilizacin
de
activos
inventarios
permanentes del patrimonio.

c) Documento fuente.
Orden de Compra - Gua de internamiento.
Orden de Servicio.
Pedido Comprobante de Salida PECOSA.
Inventario Fsico.
Existencias Valoradas de Almacn.
Rendicin de FPEF (Fondos para pagos en

efectivo)
Planilla de viticos.
2.7.2.3. rea de Tesorera.

a) Concepto.
Es el rea encargada del correcto manejo del dinero,
o recursos financieros que representan ingresos o
egresos en efectivo o en documentos valorados. Por
otro lado, tiene como "funcin administrar los fondos
25
pblicos en sus etapas de previsin, recaudacin y

distribucin" los mismos que son originados por
distintas fuentes de financiamiento.
b) Objetivo.
Tiene por objetivo la administracin y control de los
recursos financieros disponibles de la entidad en
forma eficiente, haciendo uso de ellos segn las
fuentes de financiamiento para cumplir con las
obligaciones y compromisos contrados.
Recibo de ingresos.
Papeleta de Depsito.
Nota de cargo del banco.
Nota de abono del banco.
Comprobante de pagos.
Planilla nica de sueldos y salarios.
Valorizaciones de obra.
Cheque negociable y no negociable.
Auxiliar de bancos.
Libro Caja.
2.7.2.4. rea de Operaciones Complementarias.

a) Concepto.
Esta rea es la encargada del registro de operaciones
que no significa ni egreso ni ingreso de dinero. Esta
rea registra sus operaciones a travs de Cuentas de
Orden.
Viendo
Patrimoniales,
los
para
Movimientos
luego
emitir
de
una
Cuentas
Nota
de
Contabilidad al fin de mes.

b) Objetivo.
Integrar todas las informaciones contables recibidas y
presentaras
finalmente
travs
de
cuadros
26
tcnicamente
elaborados,
denominados
Estados
Financieros.
Orden de Compra.
Orden de Servicio.
Planilla de haberes.
Boucher de entrada (resumen diario de O/C
y N/E) Abastecimiento.
Boucher de salida (Resumen de P/C y N/S)
Abastecimiento.
Notas de contabilidad (Rentas, personal,
tesorera, inversiones, presupuesto).

Resoluciones,
Declaraciones
Juradas,
Contratos, Cartas fianza, etc.
CAPITULO III
EL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA EN LA UNIVERSIDAD

3.1
SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE.

3.1.1. Generalidades.
27
El Sistema Administrativo Contable de la UNAS, se sustenta en

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y de
acuerdo con las polticas y prcticas contables establecidas.
El sistema utilizado por la UNAS, es en forma computarizada
que est conformada por un software denominado MODULO
ADMINISTRATIVO CONTABLE, la cual se divide en:
Mdulo de abastecimiento.
Mdulo de presupuesto.
Mdulo de planificacin.
Mdulo de contabilidad.
Mdulo de tesorera.
Cada una est diseada a las necesidades y requerimientos

propios de cada rea. Este sistema fue implementado para
detallar las operaciones que realizan las distintas reas, as
tambin facilitar el seguimiento de los documentos, de esa
manera tener un mejor control y orden.
3.1.2. Objetivos.
Elaborar los documentos fuentes que son requeridas en las
diferentes reas de la institucin.
Registrar en forma detallada, todas las transacciones que
desarrollan las distintas reas en la UNAS.
Satisfacer las necesidades de informacin, as como
proporcionar en forma oportuna los estados financieros e
informaciones complementarias que se requiere para la
toma de decisiones internas las que son sustentadas en el
conocimiento real de las operaciones.
Proporcionar seguridad razonable sobre la validez de la
informacin que produce.
Permite la contabilizacin oportuna, con el importe correcto,
en las cuentas apropiadas y en el periodo correspondiente.
3.1.3. Caractersticas.
Este sistema cuenta con las siguientes caractersticas:
28
Hacer uso de formularios pre numerado, la que consiste en

asignar al formulario una numeracin correlativa en original
y copias en forma simultnea a su impresin; con el
objetivo de mantener registros de operaciones especficas
para evitar el uso de los formularios en forma indebida y de
esa manera lograr un ordenamiento en el desarrollo de las
operaciones.
Permite con las documentaciones sustentadoras que

respalde las operaciones desarrolladas en la institucin, las
que estn registradas y archivadas en forma ordenada e
identificable, procurando su fcil acceso.
Este sistema permite adoptar acciones a seguir a fin de

practicar el control previo interno que garanticen la
legalidad, veracidad y la conformidad de las operaciones.
Permite verificar contrastar los saldos con el SIAF, para de

esa manera facilitar las localizaciones de errores y la
adopcin de medidas de correccin o ajustes.
3.1.4. Ventajas.
La informacin que se procesa en este sistema es ms

completo y detallado de todas las operaciones que se
desarrollan en la institucin.
Este sistema efecta el anlisis de cuentas analtico

institucional; es decir hasta 9 dgitos para el sustento de las
operaciones de carcter interno.
Este sistema se encuentra interrelacionado con el SIAF

(Sistema Integrado de Administracin Financiera).
3.1.5. Desventajas.
La informacin que se remite es bsicamente de inters de

los funcionarios de la institucin para la toma de decisiones
y no de los rganos rectores como la Direccin General del
Tesoro Pblico, Contadura Pblica de la Nacin, etc.
29
Cuando se usa este sistema se requiere de mayor

disponibilidad de tiempo, por lo que muchas veces esto
crea malestar en los proveedores y personas que
consideran que los tramites que se realizan en la UNAS
son muy engorrosos.
3.2
El Sistema Integrado de Administracin Financiera del Estado

(SIAF-SP)
3.2.1. Concepto.
El Sistema Integrado de Administracin Financiera del Estado,
constituye en una herramienta de gestin para su registro
administrativo de los expedientes que tengan incidencia en los
ciclos econmicos del proceso presupuestario(Ingresos y
Gastos) hasta su ltima fase en las operaciones de Tesorera
conforme lo establecen los organismos rectores del Sistema de
Presupuesto,
Contabilidad,
Tesorera
Endeudamiento,
Abastecimiento, Personal, Tributacin y del Sistema de

Inversin Pblica que tienen como ente autorizado para su
implementacin, soporte tcnico y actualizacin de las
versiones tecnolgicas al Ministerio de Economa y finanzas
MEF.
Asimismo es importante destacar que el SIAF- SP forma parte
de uno de los elementos para poner en prctica el mandato
constitucional
denominado
Transparencia
Fiscal
que
conllevar a las buenas prcticas gubernamentales del estado

peruano en el uso eficaz, eficiente y transparente de los
recursos pblicos para una oportuna rendicin de cuentas;
dicho aplicativo es alimentado diariamente por cada Pliego y
Unidad Ejecutora por la transferencias de informacin por cada
uno de los registros virtuales que se transmite al ORACLE del
MEF para su aprobacin segn las fases de los ciclos y/o
transaccin econmica, y ello se corrobora diariamente en el
portal WEB en el LINK denominado CONSULTA Transparencia
30
Econmica del Ministerio de Economa y Finanzas MEF,

que est al servicio de todos los ciudadanos usuarios.
3.2.2. Base Legal.
El Sistema integrado de Administracin Financiera SIAF,
como programa Informtico ha sido implementado en diversos
pases del mundo y en nuestro pas se ha fortalecido su
implementacin en el proyecto SIAF con la Ley N 28112 Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Que
en su artculo 10, Registro nico de Informacin, numeral
10.1. Menciona que El registro de la informacin es nico y de
uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos
del sector pblico, a nivel nacional, regional y local, y se
efecta a travs del SIAF que administra el Ministerio De
Economa Y Finanzas, a travs del Comit De Coordinacin y
artculo. Igualmente en el numeral 10.2. dice que El SIAF
constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y
generacin de la informacin relacionada con la administracin
financiera
del
sector
pblico,
cuyo
funcionamiento
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad

aprobada por los rganos rectores.
3.2.3. Objetivos.
Entre los principales objetivos del Sistema Integrado de
Administracin Financiera encontramos:
Programar, organizar, ejecutar y controlar la captacin y

uso eficaz y eficiente de los recursos pblicos.
Elaborar los documentos fuentes que son requeridas en las

distintas reas de la institucin.
Registrar en forma detallada, todas las transacciones que

desarrollan las distintas reas existentes en la unas.
31
Satisfacer las necesidades de informacin, as como

proporcionar en forma oportuna los Estados Financieros e
informaciones complementarias que se requiere para la
toma de decisiones internas las que son sustentadas en el
conocimiento real de sus operaciones.
Proporcionar seguridad razonable sobre la validez de la

informacin que produce.
Permite la contabilizacin oportuna, con el importe

correcto, en las cuentas apropiadas y en el periodo
correspondiente.
Disponer de informacin til, oportuna y confiable, para

apoyar con un mayor nmero de alternativas evaluadas la
toma
de
decisiones
en
todos
los
niveles
de
la
administracin pblica.
Realizar la gestin de los recursos con la mayor

transparencia, proveyendo informacin a la colectividad del
uso de los recursos y de los costos del servicio pblico.
3.2.4. Caractersticas.
El Sistema Integrado De Administracin Financiera (SIAF-SP)
se caracteriza por:
Universalidad del Registro.

Registra todas las operaciones que tengan incidencia
econmica y financiera.
Registro nico de cada Operacin.

Cada operacin se registra una nica vez con todos los
documentos necesarios para su proceso.
Conceptualizacin de los Ingresos y Egresos.
32
Se considera un ingreso toda operacin que implica la

utilizacin de una fuente de financiamiento (Fuente de
recursos) y como egresos, a toda operacin que implique
una aplicacin financiera (uso de recursos).
Utilizacin del Plan Contable Gubernamental.

A diferencia de otros sistemas, el Contador participa en el
proceso aplicando su criterio profesional, considerando que
la contabilizacin no est completamente automatizada.
Seleccin de las Fases del Ciclo de Ejecucin.

Los
procedimientos
de
registro
que
originan
las
operaciones de ingresos y gastos, tienen fases que

permiten interrelacionarse con las cuentas contables.
3.2.5. Ventajas y Desventajas del SIAF-SP.
a) Ventajas.
Permite obtener reportes consistentes de estados

presupuestales, financieros y contables.
Proporciona una visin global y permanente de la

disponibilidad de los recursos financieros del Estado.
Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma

de decisiones.
Proporcionar a los rganos rectores informacin

contable adecuada, confiable, integral y oportuna.
Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria

en sus diferentes fases.
Permite una visin global y permanente de la

disponibilidad de los fondos pblicos y de los bienes del
Estado.
33
Permite
obtener
informacin
financiera
presupuestaria que requieren las entidades del Estado

para evaluar la gestin institucional para la toma de
decisiones
b) Desventajas.
Todo sistema ya sea estructural o informtico tiene sus
deficiencias (porque son producto de los seres humanos
tambin imperfectos) y que en el camino se van corrigiendo
por aportes de los mismos usuarios, en el caso del SIAF su
creacin y modificaciones estn regidas por los rganos
rectores quienes son los que dictan la parte normativa y
estas convertidas en software toman el nombre de Sistema
Integrado de Administracin Financiera (SIAF).
3.3
MDULOS SIAF- SP.

En la Universidad Nacional Agraria de la Selva, como en todas las
Universidades del sector pblico, para su mejor manejo est dividida
en mdulos, cuyo detalle se describe en los siguientes cuadros.
AREA
OFICINA DE PLANIFICACIN Y
PRESUPUESTO.
UNIDAD DE ABASTECIMIENTO
UNIDAD DE CONTABILIDAD
MODULO
Mdulo de Formulacin Presupuestal
Programacin y Formulacin del PIA
(Anteproyecto, Proyecto y Presupuesto
definitivo).
Mdulo de Procesos Presupuestarios

Modificaciones Presupuestales Asignacin
Mensual de Gasto y sus Ampliaciones.
Mdulo Administrativo
Registro del Compromiso (Bienes,
Servicios, Ejecucin de Obras)
Registro del Devengado.
Mdulo Contabilidad
Contabilizacin de Ejecucin Presupuestal
(Ingreso y Gastos) y Operaciones
complementarias.
Formulacin de Estados Financieros y
Presupuestales.
34
UNIDAD DE TESORERA
3.4
Registro del Girado.
Registro del Determinado y Recaudado.
REGISTROS EN EL SIAF- SP.

El registro, est organizado en 2 partes:
Registr Administrativo, (Fases Determinado, Recaudados,

Compromiso, Devengado, Girado y pagado).
Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas

Contables).
3.4.1. Registro Administrativo.

El registro de la informacin administrativa permite una serie de
beneficios para la entidad. Sin embargo, la condicin esencial
es mantener un orden meticuloso en el ingreso delos datos, lo
que supone contar con los documentos fuente. En tal sentido
es menester una coordinacin previa entre las diferentes reas
de la Direccin de Administracin, a travs de sus Unidades
(Logstica,
Personal,
Contabilidad,
Tesorera),
para
un
adecuado registro de las operaciones de Ingreso y Gasto,

manteniendo la secuencia en las Fases.
a) Operaciones de Ingresos.
Comprende las siguientes etapas:
Determinado.
En esta etapa se establece con precisin el concepto,
monto, oportunidad y las personas naturales o jurdicas
que efectuaran el pago a favor de la entidad.
Recaudado.
Es la etapa en donde se efectiviza el cobro de los
recursos pblicos, mediante el documento fuente del
recibo de ingresos para luego ser depositado en la
entidad bancaria.
35
b) Operaciones de Gasto.
Compromiso.
Es la afectacin del Presupuesto Institucional y marca el
inicio de la ejecucin del gasto, que afecta total o
parcialmente las Asignaciones Presupuestarias, para el
pago de obligaciones contradas de acuerdo a ley.
Devengado.
Es la obligacin de pago que asume el pliego
presupuestario,
como
consecuencia
del
respectivo
compromiso contrado comprendiendo la recepcin de la

factura o comprobante de pago en la cual se debe
precisar la identificacin del acreedor y la determinacin
del monto.
Girado.
Fase en la cual se emite el Comprobante de Pago de
egresos; es un documento que sustenta el pago del
dinero y se emite el Cheque y/o Carta Orden respectiva,
con lo cual se da por cerrado el circuito dentro de la UE.
Pagado.
Se presenta esta etapa cuando hemos Comprometido,
Devengado y Girado con cargo a la fuente de
financiamiento de recursos ordinarios (Tesoro Pblico),
constituyndose la etapa final de la ejecucin del gasto
cuyo monto girado se cancela con cargo a la sub-cuenta
que el Tesoro Pblico que apertura para cada pliego en
el Banco de la Nacin.
3.4.2. Registro Contable.

Las
operaciones
de
gastos,
ingresos
otras
(complementarias), son contabilizadas utilizando la Tabla de

Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores
Presupuestales con las Cuentas del Nuevo Plan Contable
Gubernamental.
36
Este registro es de nica competencia de la unidad de

contabilidad ya que es la encargada de consolidar la
informacin presupuestaria y patrimonial de la Universidad y
esto adems va a permitir la obtencin de los Estados
Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector, la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP), en el
marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
3.5
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.

Los libros contables son de vital importancia para registrar las
operaciones efectuadas, las que deben contener informacin verdica
y oficial, teniendo estos que garantizar su legalidad. La Universidad
tiene estos libros fsicos y digitales:
3.5.1. Libros Principales.

a) Libro de Inventarios y Balances.
Este libro se apertura con el inventario inicial, mismo que
revelar:
La relacin exacta de dinero y valores, crditos, efectos
por cobrar, bienes inmuebles e inmuebles y otros que
constituyen el activo de la Unidad ejecutora.
La relacin exacta de las deudas y toda clase de
obligaciones pendientes, si las tuviese, y que formen el
pasivo de la Unidad ejecutora.
Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y

el pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su
gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el

mismo libro el Inventario Final.
b) Libro Diario.
Es de foliacin simple y contiene en cada folio el
movimiento diario del debe y del haber plasmado en los
asientos contables.
c) Libro Mayor
37
En este libro se resume los movimientos registrados en el

libro diario observndose los saldos de cada cuenta.
3.5.2. Libros Auxiliares.
Caja.
Fondo para Pagos en efectivo.
Bancos.
El registro de las operaciones de los libros auxiliares
mencionados deber efectuarse en el formato Auxiliar Estndar
del Sistema de Contabilidad Gubernamental.
3.6
FORMULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Son cuadros sistemticos que se presentan, en forma razonable,
diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de una
entidad, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Estn dirigidos a enfocar de manera integral las
actividades de la administracin pblica y su vinculacin con los
planes econmicos de corto, mediano y largo plazo; dichos estados
financieros son los siguientes:
3.6.1. Estado de Situacin Financiera (EF-1)
Estado Financiero Bsico, que representa a una fecha
determinada los bienes y derechos as como las obligaciones,
compromisos y deudas contradas por la Entidad.
Revela tambin el patrimonio que est conformado por la
Hacienda Nacional, Hacienda Nacional Adicional y el Resultado
Acumulado, constituye el documento final que muestra en
cifras, el resultado de las operaciones de la entidad a una fecha
determinada en el que se establece el estado de situacin de
los rubros que asumen las mltiples funciones, asimismo
cuando se compara en el tiempo muestra las variaciones de su
estructura patrimonial por accin de los cambios que determina
el flujo financiero.
3.6.2. Estado De Gestin (EF-2)
38
Estado financiero netamente dinmico, tiene por finalidad

reflejar todo el movimiento de operaciones que significan
ingresos y gastos que afectaron a cuentas de resultados y su
incidencia en la determinacin de resultados del ejercicio. Es
un estado financiero que nos muestra los ingresos y gastos
ejecutados por la entidad determinando su resultado al trmino
del perodo.
El estudio de las cuentas de gestin es muy importante ya que,
la apreciacin de su estructura y su comportamiento a travs
del tiempo, revelan aspectos interesantes que ayudan a
conceptuar mejores decisiones a fin de dinamizar la gestin de
la entidad.
3.6.3. Estado De Cambios En El Patrimonio Neto (EF-3)
Estado financiero que nos muestra las variaciones en las
distintas partidas patrimoniales durante un perodo econmico,
nos muestra separadamente las fuentes de las cuales se
derivan los fondos. Se muestra tambin separadamente las
partidas patrimoniales de 3 perodos.
Los cambios en el patrimonio de la entidad, ocurridos entre dos
perodos, reflejan el aumento o disminucin, los cambios
resultantes por las transacciones ocurridas entre cuentas
patrimoniales, dficit o supervit obtenidos, cambio global en el
patrimonio
neto
(Hacienda
Nacional)
producto
de
las
transferencias recibidas del gobierno central, as como de la

Hacienda Nacional Adicional producto de las transferencias
recibidas durante el ejercicio.
3.6.4. Estado de Flujos de Efectivo (EF-4)
El Estado de Flujos de Efectivo destaca por ser el ms
importante, por cuanto reemplaza al anterior Estado de
Cambios en la Situacin Financiera que se basaba en el
39
concepto de fondos (origen y aplicacin) para sustentarse en el

concepto de efectivo y equivalente de efectivo.
Su importancia radica en que representa una herramienta til
en el proceso de planeacin, pues le permite al analista
concentrarse en la determinacin de las fuentes de ingresos y
las salidas de este recurso llamado efectivo y equivalente de
efectivo, segn la actividad que le corresponda (operacin,
inversin y financiamiento), por otro lado lo trascendente de la
informacin
del
movimiento
del
efectivo
radica
en
su
interpretacin por cuanto se intenta estimar y prever los fondos

necesarios para financiar las inversiones futuras, adems se
encuentra muy relacionado con la eficiente gestin financiera
especialmente en los gobiernos locales, ya que significa un
elemento vital para su desarrollo puesto que si una entidad no
cuenta
con
suficiente
efectivo
para
financiar
sus
metas( desarrollo de inversiones, actividades, proyectos, obras

y cubrir sus gastos operativos) se encontrar en dificultades
financieras lo que frecuentemente conduce al fracaso en la
gestin y por ende un deficiente desarrollo de la comunidad en
su conjunto.
Por tanto, ste estado nos muestra el efecto de los cambios de
efectivo y equivalente de efectivo en un perodo determinado,
especifica el importe de efectivo neto previsto o usado por la
entidad durante el ejercicio fiscal, indicando el efecto neto de
las actividades de operacin, inversin y financiamiento.
3.6.5. Notas a los Estados Financieros.
Son las explicaciones o descripciones de hechos cuantificables
o no, cuyas exposiciones no son posibles describirlos en los
estados financieros, por consiguiente forman parte de dichos
estados y deben leerse en forma conjunta a efecto de ser
adecuadamente interpretados.
3.7
ESTADOS PRESUPUESTARIOS.
40
Sirven para demostrar la situacin de la ejecucin del presupuesto de

ingresos y del presupuesto de gastos. Los estados presupuestarios
forman parte de la informacin que se presenta a la contadura
pblica de la nacin para fines de evaluacin de aplicacin del
sistema y para la formulacin de la cuenta general, siendo los
siguientes:
3.7.1. Presupuesto Institucional de Ingresos (PP- 1)
El presupuesto Institucional de Ingresos es el estado
presupuestario
autorizado
gerencial
inicial,
las
que
contiene
ampliaciones,
el
las
presupuesto
transferencias
interpliegos, las reducciones y el autorizado final, por fuentes

de financiamiento desagregados en categoras, genricas y
especificas del clasificador de ingresos presupuestarios.
3.7.2. Presupuesto Institucional de Gastos (PP- 2)

El
Presupuesto
presupuestario
Institucional
gerencial
de
que
Gastos
contiene
es
el
el
estado
presupuesto
autorizado inicial, las modificaciones que comprende: crditos

suplementarios, transferencias institucionales, anulaciones,
habilitaciones
el
autorizado
final,
por
fuentes
de
financiamiento desagregadas en categoras, genricas y

especficas del clasificador de gastos presupuestarios.
3.7.3. Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
(EP-1)
Debe mostrar en forma referencial como ingresos, el importe
total obtenido en la ejecucin de gastos de la misma fuente de
financiamiento, partida genrica del gasto y por niveles
operativos, as mismo reflejar importes netos de anulaciones y
reversiones.
3.7.4. Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2)
41
Revela la captacin de ingresos reales clasificados en ingresos

corrientes, ingresos de capital y recursos obtenidos por
financiamiento durante el ejercicio fiscal; as como la forma de
aplicacin de
tales recursos, clasificndolos en
gastos
corrientes, gastos de capital y amortizacin de crditos

obtenidos.
3.7.5. Clasificacin Funcional del Gasto (EP-3)
Documento que muestra los gastos ejecutados detallando cada
una de las funciones afectadas en el presupuesto institucional.
3.7.6. Clasificacin Geogrfica del Gasto (EP-4)
Este formato refleja la ubicacin geogrfica de la Entidad
teniendo en cuenta el orden a nivel alfabtico de todos los
departamentos
autorizados
obligados,
cuyos
gastos
ejecutados deben figurar.
42
CAPITULO IV
4.1.
CASO PRCTICO:
La Universidad Nacional Agraria de la Selva reinicia sus operaciones
en el 2014 con la siguiente informacin financiera:
SECTOR
: 10 Educacin
PLIEGO
: 526 Universidad Nacional Agraria de la Selva.

DETALLE
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Diversas
Prstamos
DEBE
1,251,871.67
737,732.14
1,103,966.39
50.00
Servicios y Otros Contratados por Anticipado
516,510.02
Bienes y Suministros de Funcionamiento
135,173.99
Productos en Proceso
763,222.68
Bienes en Trnsito
155,818.77
Edificios y Estructura
50,782,439.88
Activos no Producidos
1,829,265.24
Vehculos, Maquinarias y Otros

Estudios y Proyectos
Otros Activos
Hacienda Nacional Adicional
Resultados Acumulados
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
Impuestos, Contribuciones y Otros
HABER
15,648,493.66
992,266.85
2,141,052.67
11,582.79
24,117,708.93
92,022.44
26,123,484.26
3,373.27
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por Pag.
6,980,884.51
Cuentas por Pagar
1,240,096.41
Obligaciones Tesoro Pblico
1,509,522.37
Ingresos Diferidos
Hacienda Nacional
Resultados Acumulados
624,561.00
55,152,877.64
8,460,333.78
43
OPERACIONES:
1. Con resolucin N 623-2013-R-UNAS, se aprueba el presupuesto de
ingresos y gastos de acuerdo al siguiente detalle:
PRESUPUESTO DE INGRESOS.
SECTOR
: 10 Educacin
PLIEGO
: 526 Universidad Nacional Agraria de la Selva

FUENTE DE FINANCIAMIENTO
Recursos
CONCEPTO DEL INGRESO
Recursos
TOTAL
Recursos
Ordinario Directamente Determinad

s
Venta de bienes agrcolas y forestales

Venta de bienes pecuarios
Venta de productos industriales
Venta de prodct. de educacin
Venta de otros bienes
Derechos Adm. de educacin
Servicios de Educ, Recre. Cul.
Servicio de salud
Ingresos por alquileres
Otros ingresos por prest. de serv.
Otros ingresos
Otras rentas de la propiedad
Canon Forestal
TOTAL
Recaudados
os
611,420.00
279,765.00
247,126.00
3,906.00
13,816.00
997,535.00
978,611.00
3,283.00
2,624.00
910,434.00
123,456.00
223,464.00
4,395,440.00
157,226.00
157,226.00
PRESUPUES
TO
611,420.00
279,765.00
247,126.00
3,906.00
13,816.00
997,535.00
978,611.00
3,283.00
2,624.00
910,434.00
123,456.00
223,464.00
157,226.00
4,552,666.00
PRESUPUESTO DE GASTOS
SECTOR
: 10 Educacin
PLIEGO
: 526 Universidad Nacional Agraria de la Selva
CONCEPTO DEL GASTO
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
Recursos
Recursos
Recursos
TOTAL
PRESUPUEST
44
Directamente Determinad
Recaudados
os
Ordinarios
Personal y Oblig. Sociales
Pensiones y otras prestac. Soc.
Bienes y Servicios
Otras Gastos
Adq. De activos no Financieros
TOTAL
15,867,000.00
1,755,000.00
2,949,000.00
750,000.00
6,349,000.00
27,670,000.00
368,100.00
66,000.00
3,503,805.00
117,240.00
340,295.00
4,395,440.00
157,226.00
157,226.00
O
16,235,100.00
1,821,000.00
6,452,805.00
867,240.00
6,846,521.00
32,222,666.00
2. Se emite, atiende y cancela las diversas rdenes de servicios bsicos y

otros conceptos durante el ejercicio, segn detalle:
O/S
002349
001578
001625
002841
003119
003312
002632
TOTAL
CONCEPTO
Luz
Agua
Telefona Mvil
Telefona Fija
Internet
Servicio de Publicidad,
Servicio de Impresiones, Encuadernados y Encuadernado
IMPORTE
355,902.90
3,477.19
50,050.16
39,843.66
40,203.25
40,998.30
89,590.05
620,065.51
3. El rea de almacn atiende las siguientes PECOSAS:

TE
M
1
08-mayo
DOCUMENTO
CLASE
NMERO
PECOSA
000043
Gasolina
10,987.00
12-mayo
PECOSA
000044
Petrleo
12,345.00
18-mayo
PECOSA
000045
Papel bond 75 gramos
11,230.00
23-mayo
PECOSA
000046
Productos Qumicos
10,502.00
30-mayo
PECOSA
000047
Otros bienes
5,678.00
FECHA
DETALLE
TOTAL
IMPORTE
50,742.00
4. La Unidad de Abastecimiento, emite las siguientes rdenes de compras y

suministros de uso corriente necesario para el desempeo normal de las
diversas reas de la Entidad.
O/C
BIENES
IMPORTE
312
Alimentos y bebidas para consumo humano y animal
834,332.92
349
Combustibles, Carburantes, Lubricantes y Afines
10,904.19
415
Materiales y tiles
64,414.51
463
Suministros Mdicos
8,470.57
488
Materiales y tiles de Enseanza
2,415.91
506
Suministros para uso agropecuario , forestal y veterinario
838.56
45
532
Suministros para mantenimiento y reparacin
7,841.71
538
Otros Bines
57,648.89
541
Bines y Suministros De Funcionamiento
28,727.90
TOTAL
1,015,595.16
5. Se emite, atiende y cancela diversas planillas de vitico del personal

docente y administrativo de la universidad el cual se detalla en el
siguiente cuadro:
6. La Unidad de Tesorera informa que durante el mes de mayo, se ha

recaudado ingresos, la misma que ser depositada a la Cuenta corriente
de le UNAS, por los siguientes conceptos:
7. Al 31 de mayo, con fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, se

compromete y paga la planilla del personal Administrativo del mes, segn
el siguiente detalle:
46
8. Al 31 de mayo, con fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, se

compromete y paga la planilla del personal de Obras, segn el siguiente
detalle:
REMUNERACIONES
Trabajadores sujetos al SNP
Trabajadores sujetos al AFP
- AFP Horizonte
- AFP Integra
- AFP Prima
- AFP Profuturo
565,000.00
423,750.00
141,250.00
56,500.00
14,125.00
28,250.00
42,375.00
RETENCIONES
SNP 13%
AFP
- AFP Horizonte 13.23%
- AFP Integra
12.96%
- AFP Prima
12.90%
- AFP Profuturo 13.25%
ESSALUD 9%
REMUNERACION NETA
Total Remuneraciones
Retenciones SNP Y AFP
73,651.99
55,087.50
18,564.49
7,474.95
1,830.60
3,644.25
5,614.69
50,850.00
491,348.01
565,000.00
-73,651.99
47
LIBRO DIARIO
48
CUENTA
1101
1101.01
1101.0101
1101.02
1101.0202
1101.03
DESCRIPCIN
--------------- 1 --------------CAJA Y BANCOS
Caja
Caja M/N
Caja Chica
Fondos De Caja Chica
Depsitos En Instituciones Financieras
Pblicas
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
1101.030105 Donaciones
1101.030106 Transferencias
Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon,
1101.030110
Regalas,
Rentas De Aduanas Y Participaciones
1201
CUENTAS POR COBRAR
Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos
1201.03
Administrativos
1201.0301
Venta De Bienes
1201.0302
Derechos Y Tasas Administrativos
1201.0303
Venta De Servicios
1201.98
Otras Cuentas Por Cobrar
1201.99
Cuentas Por Cobrar De Dudosa Recuperacin
1202
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1202.08
Al Personal
1202.0801
Prstamos Concedidos
1202.0802
Responsabilidad Fiscal
1202.98
Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
1203
PRSTAMOS
1203.99
Prstamos De Dudosa Recuperacin
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
1205
ANTICIPADO
1205.05
Entregas A Rendir Cuenta
1205.0501
Viticos
1205.0502
Otras Entregas A Rendir Cuenta
BIENES Y SUMINISTROS DE
1301
FUNCIONAMIENTO
Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y
1301.03
Afines
1301.0301
Combustibles Y Carburantes
1301.0303
Lubricantes, Grasas Y Afines
1301.05
Materiales Y tiles
1301.0501
De Oficina
1301.050101 Repuestos Y Accesorios
papelera En General, tiles Y Materiales De
1301.050102
Oficina
1301.0503
Aseo, Limpieza Y Cocina
DEBE
1,251,871.67
56,568.96
56,568.96
50.00
50.00
1,195,252.71
641,537.54
45,921.50
447,100.15
60,693.52
737,732.14
640,759.70
67,438.13
133.50
573,188.07
5,000.00
91,972.44
1,103,966.39
1,082,355.27
1,079,928.47
2,426.80
21,611.12
50.00
50.00
516,510.02
516,510.02
254,820.22
261,689.80
135,173.99
27,629.78
26,648.68
981.10
50,746.03
24,448.51
23,330.64
49
HABER
1301.050301
1301.0504
1301.050401
1301.06
1301.0602
1301.08
1301.080102
1301.080201
1301.11
1301.1101
1301.1105
1301.99
1301.9901
1301.9902
1301.9999
1307
1307.07
1307.08
1307.99
1309
1309.01
1501
1501.02
1501.0201
1501.0202
1501.0203
1501.0299
1501.03
1501.0399
1501.07
1501.0702
1501.070202
1501.070203
1501.070204
1501.070205
1502
1502.01
1502.0101
1502.0102
1503
1503.01
1503.0101
1503.02
1503.0201
1503.020101
1503.020102
Aseo, Limpieza Y Tocador

Electricidad, Iluminacin Y Electrnica
Electricidad, Iluminacin Y Electrnica
Repuestos Y Accesorios
De Comunicaciones Y Telecomunicaciones
Suministros Mdicos
Medicamentos
Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Mdicos
Suministros Para Mantenimiento Y Reparacin
Para Edificios Y Estructuras
Otros Materiales De Mantenimiento
Otros Bienes
Herramientas
Productos Qumicos
Otros Bienes
PRODUCTOS EN PROCESO
Plantaciones Permanentes En Crecimiento
Ganado Reproductor Y De Tiro En Desarrollo
Otros Productos En Proceso
BIENES EN TRANSITO
Bienes Y Suministros De Funcionamiento
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
Edificios O Unidades No Residenciales
Edificios Administrativos
Instalaciones Educativas
Instalaciones Mdicas
Otros Edificios No Residenciales
Estructuras
Otras Estructuras
Construccin De Edificios No Residenciales
Instalaciones Educativas
Por Administracin Directa - Personal
Por Administracin Directa - Bienes
Por Administracin Directa - Servicios
Por Administracin Directa - Otros
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
Tierras y Terrenos
Terrenos Urbanos
Terrenos Rurales
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
Vehculos
Para Transporte Terrestre
Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros
Para Oficina
Mquinas y Equipos De Oficina
Mobiliario De Oficina
61.20
2,905.68
17.00
17.00
5,041.60
5,041.60
1,767.63
216.60
1,551.03
49,971.95
2,275.12
41,535.08
6,161.75
763,222.68
556,105.38
178,887.30
28,230.00
155,818.77
155,818.77
50,782,439.88
25,722,283.31
153,068.55
12,819,298.83
686,730.20
12,063,185.73
15,479,442.29
15,479,442.29
9,580,714.28
2,552,258.21
4,457,175.24
2,569,746.83
1,534.00
1,829,265.24
1,829,265.24
754,500.00
1,074,765.24
15,648,493.66
2,484,152.65
2,484,152.65
12,781,061.24
337,139.89
1,113,570.56
50
1503.0203
1503.020301
1503.020303
1503.0204
1503.020401
1503.020402
1503.0205
1503.020501
1503.020502
1503.0206
1503.020601
1503.020602
1503.0207
1503.020701
1503.0209
1503.020901
1503.020902
1503.020904
1503.020905
1503.020906
1503.020999
1503.04
1503.05
Equipos Informticos y De Comunicaciones

Equipos Computacionales y Perifricos
Equipos De Telecomunicaciones
Mobiliario, Equipos Y Aparatos Mdicos
Mobiliario
Equipo
Mobiliario y Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero
Mobiliario De Uso Agrcola y Pesquero
Equipo De Uso Agrcola y Pesquero
Equipo y Mobiliario De Cultura y Arte
Equipo de Cultura y Arte
Mobiliario De Cultura y Arte
Equipo y Mobiliario De Deporte y Recreacin
Equipo De Deportes y Recreacin
Maquinaria y Equipo Diversos
Aire Acondicionado y Refrigeracin
Aseo, Limpieza y Cocina
Electricidad y Electrnica
Equipos e Instrumentos De Medicin
Equipos Para Vehculos
Maquinarias, Equipos y Mobiliarios De Otras
Instalaciones
Vehculos, Maquinarias y Otras Unidades Por
Recibir
Vehculos, Maquinarias y Otras Unidades Por
Recibir
1505
ESTUDIOS Y PROYECTOS
1505.01
Estudio De Preinversin
1505.02
Elaboracin De Expediente Tcnico
1507
OTROS ACTIVOS
1507.01
Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros
1507.0102
Animales Reproductores
1507.0105
rboles Frutales
1507.0199
Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros y Mineros
1507.02
Bienes Culturales
1507.0201
Libros Y Textos Para Bibliotecas
1507.0299
Otros Bienes Culturales
1507.03
Activos Intangibles
1507.0302
Software
1507.99
Otros
1507.9999
Otros
3201
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3201.01
Traspasos Y Remesas
3201.0101
Traspasos De Fondos
3201.010101 Tesoro Pblico
3401
RESULTADOS ACUMULADOS
3401.02
Dficit Acumulado
4,739,923.21
1,240,015.03
29,635.81
1,149,661.08
77,663.29
276,495.43
29,983.68
483.08
13,853.64
472,626.80
289,690.51
221,703.03
1,285,929.10
500,148.44
1,002,538.66
320,493.73
62,786.04
992,266.85
160,843.75
831,423.10
2,141,052.67
1,295,894.90
343,712.00
48,533.90
903,649.00
780,794.61
762,848.57
17,946.04
58,963.16
58,963.16
5,400.00
5,400.00
11,582.79
11,582.79
11,582.79
24,117,708.93
24,117,708.93
51
1209
1209.01
1209.04
1508
1508.01
1508.0102
1508.0103
1508.02
1508.0201
1508.0202
1508.03
1508.0302
1508.04
1508.0401
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA
Cuentas Por Cobrar
Prstamos
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO
Depreciacin Acumulada Edificios Y
Estructuras
Edificios O Unidades No Residenciales
Estructuras
Depreciacin Acumulada De Vehculos,
Maquinarias Y Otros
Vehculo
Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros.
Amortizacin Acumulada De Intangibles
Activos Intangibles
Agotamiento De Bienes Agropecuarios,
Mineros Y Otros
Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y
Otros
2101
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.01
Impuestos Y Contribuciones
2101.0101
Fondo De Pensiones
2101.0102
Renta 4Ta. Categora
2101.0103
Renta 5Ta. Categora
2101.03
Seguridad Social
2101.0301
Prestaciones De Salud
2101.030101 Rgimen De Prestaciones De Salud
2101.030103 Accidentes De Trabajo
2101.0302
Sistema Nacional De Pensiones
2101.09
Otros
2101.0901
Administradoras De Fondos De Pensiones
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
2102
BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01
Remuneraciones Por Pagar
2102.02
Pensiones Por Pagar
Compensacin Por Tiempo De Servicios Por
2102.03
Pagar
2102.0301
Rgimen Laboral DL. N 276
2102.030101 Principal
2102.04
Otros Beneficios Por Pagar
2102.0401
Gratificaciones Y Aguinaldos
2102.040101 Gratificaciones
2102.05
Obligaciones Previsionales
2102.0501
Pensiones
2102.050101 Rgimen De Pensiones DL. N 20530
2102.0502
Trabajadores Activos
92,022.44
91,972.44
50
26,123,484.
16,176,265.46
16,037,759.86
138,505.60
9,531,469.50
1,059,385.83
8,472,083.67
15,978.91
15,978.91
399,770.39
399,770.39
3,373.27
1,929.13
913.79
1,007.90
7.44
768.72
571.39
2.5
194.83
675.42
675.42
6,980,884.5
6,190.93
7.79
364,500.00
364,500.00
300.00
300.00
6,499,556.07
3,454,499.38
52
2102.050201 Trabajadores Activos DL. N 20530

3,045,056.69
Otras Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios
2102.99
110,329.72
Por Pagar
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103.01
Bienes Y Servicios Por Pagar
319,037.54
2103.0101
2103.010101 Bienes
170,332.47
2103.010102 Servicios
148,705.07
2103.02
650,449.55
Activos No Financieros Por Pagar
2103.99
270,609.32
Otras cuentas por pagar
2105
OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2105.01
Gastos Corrientes
805,796.02
2105.02
Gastos De Capital
703,726.35
2501
INGRESOS DIFERIDOS
2501.01
624,561.00
Venta De Bienes Y Servicios
3101
HACIENDA NACIONAL
3101.01
Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
54,328,135.38
3101.03
Capitalizacin Resultados Acumulados
824,742.26
3401
RESULTADOS ACUMULADOS
3401.01
8,460,333.78
Supervit Acumulado
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio de la
1,240,096.4
1,509,522.3
624,561.00
55,152,877.
8,460,333.7
entidad al reinicio de sus actividades del

ejercicio 2013
--------------- 2 --------------OPERACIN N01
8201
8201.02
8201.0201
8201.05
8201.0504
8101
8101.02
8101.0201
8101.05
8101.0504
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Recursos Directamente Recaudados
Recursos Determinados
Canon y sobre canon, Regalas, Renta De
4,552,666.00
4,395,440.00
157,226.00
Aduanas Y Participacin.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
Canon y sobre canon, Regalas, Renta De
4,552,666.0
4,395,440.00
157,226.00
x/x Por el registro de la aprobacin del
Presupuesto de Ingresos 2013, segn Res.
8101
8101.01
8101.0101
N 2456-2012-R-UNO.
--------------- 3--------------PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA, MODIFICACIONES Y
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
32,222,666.00
27,670,000.00
53
8101.02
8101.0201

8101.05
8101.0504
8301
8301.01
8301.0101
8301.02
8301.0201
8301.05
8301.0504
4,395,440.00
157,226.00
Canon Y Sobre canon, Regalas, Renta De

Aduanas Y Participac.
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
32,222,666.
27,670,000.00
4,395,440.00

Canon Y Sobre canon, Regalas, Renta De
157,226.00
x/x Por el registro de la aprobacin del
Presupuesto de Gastos 2013, segn Res. N
2456-2012-R-UNO.
--------------- 4---------------
8301
8401
OPERACIN N 02
ASIGNACONES COMPROMETIDAS
620,065.51
620,065.51
x/x Por el compromiso de las ordenes de

servicio
--------------- 5--------------9101
9101.09
9102
9102.09
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

Ordenes de servicio Aprobadas
CONTRATOS Y COMPROMISOS PORCONTRA
Ordenes de servicio por ejecutar
620,065.51
620,065.51
620,065.51
620,065.51
x/x Para registrar el gasto comprometido

por adquisicin de servicios
--------------- 6--------------5302
5302.02
2103
2103.01
CONTRATACION DE SERVICIOS
Servicios Besicos, de Comunicaciones, Public. Y
Difusin
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios por Pagar
620,065.51
620,065.51
620,065.51
620,065.51
x/x Por los servicios adquiridos

9102
9102.09
9101
9101.09
--------------- 7--------------CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL

CONTRARIO
Ordenes de Servicios Aprobadas
Ordenes de Servicios Aprobados
620,065.51
620,065.51
620,065.51
620,065.51
x/x Para registrar el devengado

--------------- 8--------------2103
2103.01
2105
CUENTAS POR PAGAR

OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
620,065.51
620,065.51
620,065.51
54
2105.01
Gastos Corrientes
620,065.51
x/x Por el pago de los servicios

adquiridos
--------------- 9--------------8401
8401.01
8601
8601.01
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
Recursos Ordinarios
EJECUCION DE GASTOS
Recursos Ordinarios
620,065.51
620,065.51
620,065.51
620,065.51
x/x Por la ejecucin del compromiso

--------------- 10--------------9103
9103.08
9104
9104.08
VALORES Y GARANTIAS
Cheques Girados
VALORES Y GARANTIAS PORCONTRA
Cheques Girados por Entregar
620,065.51
620,065.51
620,065.51
620,065.51
x/x Para registrar el Girado

--------------- 11--------------2105
2105.01
4402
4402.01
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO

Gastos Corrientes
TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDOS
Traspasos del Tesoro Publico
620,065.51
620,065.51
620,065.51
620,065.51
x/x Para registrar el Cheque Pagado por

el Banco de la Nacin
--------------- 12--------------9104
9104.08
9103
9103.08
VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO

Cheques Girados por entregar
VALORES Y GARANTIAS
Cheques Girados
620,065.51
620,065.51
620,065.51
620,065.51
x/x Cheque Pagado

--------------- 13--------------5301
5301.03
5301.0301
5301.05
5301.0501
5301.050102
5301.99
5301.9902
5301.9999
1301
1301.03
1301.0301
1301.05
OPERACIN N 03
CONSUMO DE BIENES
Afines
Materiales Y tiles
De Oficina
Papelera En General, tiles Y Materiales De
Oficina
Otros Bienes
Productos Qumicos
Otros Bienes
BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
Afines
Materiales Y tiles
50,742.00
23,332.00
23,332.00
11,230.00
11,230.00
16,180.00
10,502.00
5,678.00
50,742.00
23,332.00
23,332.00
11,230.00
55
1301.0501
1301.050102
1301.99
1301.9902
1301.9999
8301
8401
De Oficina
Papelera En General, tiles Y Materiales De
Oficina
Otros Bienes
Productos Qumicos
Otros Bienes
x/x Por el registro de la salida de bienes del
almacn, segn PECOSAS N
000043,000044,000045,000046 y 000047
--------------- 14---------------
11,230.00
16,180.00
10,502.00
5,678.00
OPERACIN N 04
1,015,595.16
1,015,595.1
x/x Por el compromiso de las rdenes de

compra
--------------- 15--------------9101
9101.08
9102
9102.08

rdenes de Compra Aprobadas
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL
CONTRARIO
rdenes de Compra por Ejecutar
1,015,595.16
1,015,595.16
1,015,595.1
1,015,595.16
x/Para registrar el gasto comprometido

por adquisicin de bienes
1301
1301.01
1301.03
1301.05
1301.08
1301.09
1301.10
1301.11
1301.99
1309
1309.01
2103
2103.01
--------------- 16--------------BIENES Y SUMINISTROS DE

FUNCIONAMIENTO
Alimentos y Bebidas Para Consumo Humano y
Animal
Combustibles Carburantes, Lubricantes y Afines
Materiales y tiles
Suministros Mdicos
Materiales y tiles de Enseanza
Suministros para uso agropecuario, forestal y
veterinario
Suministros para mantenimiento y reparacin
Otros Bienes
BIENES EN TRANSITO
Bienes y Suministros de Funcionamiento
CUENTAS POR PAGAR
986,867.36
834,332.92
10,904.19
64,414.51
8,470.57
2,415.91
838.56
7,841.71
57,648.99
28,727.90
28,727.90
1,015,595.2
1,015,595.26
x/x Por la adquisicin de los bienes

9102
9102.08
9101
9101.08
--------------- 16--------------CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL

CONTRARIO
rdenes de Compra Por Ejecutar
rdenes De Compra Aprobadas
1,015,595.26
1,015,595.26
1,015,595.2
1,015,595.26
x/x Para registrar el devengado

--------------- 17---------------
56
2103
2103.01
2105
2105.01
CUENTAS POR PAGAR

Gastos Corrientes
1,015,595.26
1,015,595.26
1,015,595.2
1,015,595.26
x/x Por el pago de los bienes adquiridos

con R.O
--------------- 18--------------8401
8401.01
8601
8601.01
Recursos Ordinarios
EJECUCION DE GASTOS
Recursos Ordinarios
1,015,595.26
1,015,595.26
1,015,595.2
1,015,595.26
x/x Por la ejecucin del compromiso

--------------- 19--------------9103
9103.08
9104
9104.08
VALORES Y GARANTIAS
Cheques Girados
VALORES Y GARANTIA POR EL CONTRARIO
1,015,595.26
1,015,595.26
1,015,595.2
1,015,595.26
x/x Para registrar el girado

--------------- 20--------------2105
2105.01
4402
4402.01

Gastos Corrientes
TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDOS
Traspasos del Tesoro Publico
1,015,595.26
1,015,595.26
1,015,595.2
1,015,595.26
x/x Para registrar el Cheque Pagado por

el Banco de la Nacin
--------------- 21--------------9104
9104.08
9103
9103.08
VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO

VALORES Y GARANTIAS
Cheques Girados
1,015,595.26
1,015,595.26
1,015,595.2
1,015,595.26
x/x Por el cheque pagado

--------------- 22--------------8301
8301.01
8301.0101
8401
8401.01
8401.0101
OPERACIN N 05
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
x/x Por el registro del compromiso de los
1,460.00
1,460.00
1,460.00
1,460.
1,460.00
1,460.00
gastos de viticos de personal,
1205
1205.05
1205.0501
correspondiente al mes de Enero.

--------------- 23--------------SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
Entregas A Rendir Cuenta
Viticos
1,460.00
1,460.00
1,460.00
57
2103
2103.01
2103.0101
2103.010102
CUENTAS POR PAGAR

Servicios
x/x Por el registro de los viticos otorgados
1,460.
1,460.00
1,460.00
al personal.
--------------- 24--------------2103
2103.01
2103.0101
2103.010102
2105
2105.01
CUENTAS POR PAGAR

Servicios
Gastos Corrientes
x/x Por el registro del giro de cheques con
cargo a la cuenta de
1,460.00
1,460.00
1,460.00
1,460.00
Tesoro Pblico para
pago de viticos.
--------------- 25-------------9103
9103.08
9104
9104.08
VALORES Y GARANTAS
Cheques Girados
VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
x/x Por el registro de los cheques girados
1,460.00
1,460.00
1,460.00
1,460.00
para viticos.
--------------- 26-------------2105
2105.01
4402
4402.01

Gastos Corrientes
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
1,460.00
1,460.00
RECIBIDOS
Traspasos Del Tesoro Pblico
x/x Por el pago de los cheques con recursos
1,460.00
1,460.00
ordinarios por el Banco de la Nacin.

--------------- 27-------------8401
8401.01
8401.0101
8601
8601.01
8601.0101
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
EJECUCIN DE GASTOS
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
x/x Por el registro de la ejecucin del gasto
1,460.00
1,460.00
1,460.00
1,460.
1,460.00
1,460.00
de viticos.
--------------- 28-------------9104
9104.08
9103
9103.08

VALORES Y GARANTAS
Cheques Girados
x/x Por el registro de la entrega de los
1,460.00
1,460.00
1,460.00
1,460.00
cheques girados a sus beneficiarios.
58
--------------- 29-------------1201
1201.03
1201.0302
1201.0303
4302
4302.03
4302.0301
4302.030103
4302.030104
4303
4303.03
4303.0301
4303.030101
4303.0302
4303.030201
OPERACIN N 06
CUENTAS POR COBRAR
Administrativos
Venta De Servicios
VENTA DE DERECHOS Y TASAS
ADMINISTRATIVOS
Derechos Administrativos De Educacin
Derechos Administrativos De Educacin
Grados Y Ttulos
Constancias y Certificados
VENTA DE SERVICIOS
Servicios De Educacin Recreacin Y Cultura
Servicios Educativos
Enseanza En Centro Preuniversitario
Servicios Recreativos Y Culturales
Vacaciones tiles
x/x Por el registro de los ingresos percibidos
273,885.00
273,885.00
125,429.00
148,456.00
125,429.00
125,429.00
78,534.00
46,895.00
148,456.00
148,456.00
125,000.00
23,456.00
por venta de servicios y derechos

administrativos.
--------------- 29-------------8501
8501.02
8501.0201
8201
8201.02
8201.0201
EJECUCIN DE INGRESOS
PRESUPUESTO DE INGRESOS
x/x Por la incidencia presupuestaria de los
273,885.00
273,885.00
273,885.00
273,885.00
273,885.00
273,885.00
ingresos.
--------------- 30--------------1101
1101.01
1101.0101
1201
1201.03
1201.0302
1201.0303
1101
1101.03
CAJA Y BANCOS
Caja
Caja M/N
CUENTAS POR COBRAR
Administrativos
Venta De Servicios
x/x Por el registro de los ingresos percibidos
por venta de servicios y derechos
administrativos.
--------------- 31--------------CAJA Y BANCOS
Depsitos En Instituciones Financieras
Pblicas
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
273,885.00
273,885.00
273,885.00
273,885.00
273,885.00
125,429.00
148,456.00
273,885.00
273,885.00
273,885.00
59
1101
1101.01
1101.0101
8301
8301.01
8301.0101
8401
8401.01
8401.0101
5101
5101.01
5101.0101
5101.010102
5103
5103.01
5103.0101
5103.010101
2101
2101.03
2101.0301
2101.030101
2101.0302
2101.09
2101.0901
2102
2102.01
2101
2101.03
2101.0301
2101.030101
2101.0302
2101.09
CAJA Y BANCOS
Caja
Caja M/N
x/x Por el registro del depsito de los
ingresos percibidos por venta de servicios y
derechos administrativos en cuenta cte.
--------------- 32--------------OPERACIN N 07
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
x/x Por el registro del compromiso de la
planilla de remuneraciones del personal
administrativo, correspondiente a mayo.
--------------- 33--------------PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
EFECTIVO
Personal Administrativo
Personal Administrativo
Personal Administrativo Nombrado (Rgimen
Pblico)
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
Obligaciones Del Empleador
Obligaciones Del Empleador
Aportes A Los Fondos De Salud
Seguridad Social
Rgimen De Prestaciones De Salud
Otros
x/x Por el registro de la planilla de
remuneraciones del personal administrativo,
correspondiente al mes de Mayo.
--------------- 34--------------IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
Seguridad Social
Otros
273,885.
273,885.00
273,885.00
1,076,440.40
1,076,440.40
1,076,440.40
1,076,440.4
1,076,440.40
1,076,440.40
987,560.00
987,560.00
987,560.00
88,880.40
88,880.40
88,880.40
217,616.25
185,167.50
88,880.40
96,287.10
32,448.75
32,448.75
858,824.15
858,824.15
217,616.25
185,167.50
88,880.40
96,287.10
32,448.75
60
2101.0901
2102
2102.01
2105
2105.01

Gastos Corrientes
x/x Por el registro del giro de cheque con
cargo a la cuenta de Tesoro Pblico para
pago de remuneraciones.
--------------- 35---------------
9103
9103.08
9104
9104.08
VALORES Y GARANTAS
Cheques Girados
para pago de planilla de remuneraciones al
personal administrativo.
--------------- 36---------------
2105
2105.01
Gastos Corrientes
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
4402
4402.01
RECIBIDOS
32,448.75
858,824.15
858,824.15
1,076,440.4
1,076,440.40
1,076,440.40
1,076,440.40
1,076,440.4
1,076,440.40
1,076,440.40
1,076,440.40
1,076,440.4
1,076,440.40

--------------- 37--------------8401
8401.01
8401.0101
8601
8601.01
8601.0101
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
EJECUCIN DE GASTOS
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
1,076,440.40
1,076,440.40
1,076,440.40
1,076,440.4
1,076,440.40
1,076,440.40
de remuneraciones.
--------------- 38--------------9104
9104.08
9103
9103.08

VALORES Y GARANTAS
Cheques Girados
1,076,440.40
1,076,440.40
1,076,440.4
1,076,440.40

--------------- 39--------------8301
8301.01
8301.0101
8401
8401.01
OPERACIN N 08
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
615,850.00
615,850.00
615,850.00
615,850.00
615,850.00
61
8401.0101
Recursos Ordinarios
x/x Por el registro del compromiso de la
615,850.00
planilla de remuneraciones del personal de

obras, correspondiente al mes de Mayo.
--------------- 40--------------1501
1501.07
1501.0701
1501.070102
2101
2101.03
2101.0301
2101.030101
2101.0302
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
Construccin De Edificios No Residenciales
Edificios Administrativos
Por Administracin Directa Personal
Seguridad Social
50,850.00
55,087.50
2101.09
Otros
18,564.49
2101.0901

18,564.49
2102
2102.01

x/x Por el registro de la planilla de
615,850.00
615,850.00
615,850.00
124,501.99
105,937.50
491,348.01
491,348.01
remuneraciones del personal de obras,

correspondiente al mes de Enero.
---------------41--------------2101
2101.03
2101.0301
2101.030101
2101.0302
2101.09
2101.0901
2102
2102.01
2105
2105.02

Seguridad Social
Otros
Gastos De Capital
x/x Por el registro del giro de cheque con
cargo a la cuenta de
124,501.99
105,937.50
50,850.00
55,087.50
18,564.49
18,564.49
491,348.01
491,348.01
615,850.00
615,850.00
Tesoro Pblico para
pago de remuneraciones.
--------------- 42--------------9103
9103.08
9104
9104.08
VALORES Y GARANTAS
Cheques Girados
615,850.00
615,850.00
615,850.00
615,850.00
para pago de planilla de remuneraciones al

personal de obras.
62
--------------- 43--------------2105
2105.02
4404
4404.01

Gastos De Capital
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
615,850.00
615,850.00
RECIBIDOS
615,850.00
615,850.00

--------------- 44--------------8401
8401.01
8401.0101
8601
8601.01
8601.0101
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
EJECUCIN DE GASTOS
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
615,850.00
615,850.00
615,850.00
615,850.00
615,850.00
615,850.00
de remuneraciones.
--------------- 45--------------9104
9104.08
9103
9103.08

VALORES Y GARANTAS
Cheques Girados
615,850.00
615,850.00
615,850.00
615,850.00
63
LIBRO MAYOR
64
65
66
BALANCE CONSTRUCTIVO
AL 31 DE ENERO DEL 2013
67
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE ENERO DEL 2013
(En nuevos soles)
68
ESTADO DE GESTION
(En nuevos soles)
69
ANEXO
70
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

(Al 31 de Diciembre del 2013)
(En Nuevos Soles)
NOTA N 01
La Entidad Universidad Nacional Agraria de la Selva, est ubicada en la ciudad de Tingo Mara,
capital del Distrito de Rupa Rupa de la Provincia de Leoncio Prado en Hunuco;
geogrficamente se localiza a 90 1708 de latitud sur 750 5952 de longitud Oeste, a 660
m.s.n del mar, y una temperatura promedio anual de 240 C .
La Universidad Nacional Agraria de la Selva es un Organismo Publico descentralizado con
personera jurdica de derecho interno, tiene autonoma pedaggica, administrativa y
econmica, con domicilio legal en el Km. 1.5 carretera Tingo Mara a Hunuco, se rige por la
Ley Universitaria N 23733, promulgada el 09 de Diciembre de 1983, y plantea el sistema de
Facultades Organizados por Departamentos Acadmicos.
La Universidad Nacional Agraria de la Selva, fue creada mediante Ley N 14912, el 17 de
Febrero de 1964, ocupando los terrenos de la ex Estacin Experimental Agrcola de Tingo
Mara, transferido a la naciente Universidad por el Ministerio de Agricultura. Su organizacin
estuvo a cargo de las Universidades Mayor de San Marcos y Agraria la Molina. La comisin
organizadora concluy la inauguracin de la Universidad Nacional Agraria de la Selva, el 03 de
Abril de 1965, dando as inicio a las actividades acadmicas con las facultades de Agronoma y
Zootecnia y en la actualidad cuenta con otras facultades: Ingeniera de Industrias
Alimentarias, Recursos Naturales Renovables, Ciencias econmicas y Administrativas con las
especialidades de Administracin, Economa y Contabilidad, y desde el ao 2000 con la
facultad de Ingeniera en Informtica y Sistemas, adems con la Escuela de Posgrado.
La Universidad Nacional Agraria de la Selva, tiene como Visin ser una comunidad acadmica,
humanista, cientfica y productiva que avanza hacia la excelencia en educacin integral y
transferencia tecnolgica para el desarrollo sostenible de la amazonia; y con misin de:
a) Promover el liderazgo y excelencia a travs de la formacin de profesionales, con un
enfoque cientfico, tecnolgico, humanstico y social que permita administrar de manera
sustentable la biodiversidad, la produccin, la Industrializacin y comercializacin de los
recursos naturales renovables...
71
b) Asimismo, convertirnos en la Institucin educativa de mayor prestigio en la Amazonia,

aplicando programas de extensin que permitan el desarrollo integral de la persona, de
acuerdo con las necesidades regionales y nacionales.
NOTA N 02
Los Estados Financieros muestran la situacin financiera y los resultados de la Entidad y tiene
como finalidad suministrar la informacin til para la toma de decisiones, as como efectuar la
rendicin de cuentas de los recursos recibidos y ejecutados durante el perodo.
Los principios y prcticas contables aplicadas para el registro de operaciones y preparacin de
los Estados Financieros son los siguientes:
Para la formulacin de los Estados Financieros y Presupuestarios se ha utilizado el
del Sistema Integrado de Administracin Financiera para el sector Pblico
Modulo
SIAF-SP
versin 12.01.01, del Ministerio de Economa y Finanzas.

A. La contabilidad se lleva en Moneda de curso legal y el registro de las operaciones
financieras o patrimoniales se efectan de acuerdo al Plan Contable Gubernamental,
aprobado por Resolucin Directoral N 011-2011-EF/93.01.
B. Las existencias se registran al precio de compra de adquisicin, estn valuadas
siguiendo el mtodo de primeras entradas y primeras salidas.
C. El Activo Fijo, esta valuado a su costo de adquisicin, los gastos que mejoran la
condicin del Activo se reconocen como tal y los gastos de mantenimiento y/o
reparacin se registran a la cuenta de resultados.
D. Se presentan los Estados Financieros a valores histricos.
E. La depreciacin se ha calculado en base a la probable vida til de los bienes
siguiendo el mtodo de lnea recta.
F. La provisin para Compensacin por Tiempo de Servicios, cubre el integro de los
derechos indemnizatorios y se ha calculado a las disposiciones legales vigentes.
G. La unidad monetaria utilizada para el registro contable de las operaciones, es el
nuevo
sol representado por el smbolo S/.
72
73
74
75
76
77
78
79
80
CONCLUSIONES
1. El proceso contable en la Universidad Nacional Agraria de la Selva, permite obtener

informacin que sirve bsicamente para el inters de los rganos rectores como la
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, Direccin Nacional de Tesoro Pblico y
la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, pertenecientes al Ministerio de
Economa y Finanzas
2. La Universidad Nacional Agraria de la Selva cuenta con softwares contables que
ayudan a tener un mejor control y orden de las operaciones contables; estos
softwares en un lapso de tiempo tienden a sufrir inconvenientes que dificultan la
labor.
3. La Universidad Nacional Agraria de la Selva, para su cancelacin o pago a sus
proveedores de bienes y servicios, gira los cheques respectivos, lo cual no se hacen
efectivo a tiempo; porque no se acercan a Caja Pagador.
4. La Unidad de Tesorera, para el pago de los tributos retenidos como tambin a sus
obligaciones con la SUNAT, se efecta con cheques o en efectivo; lo que genera
dificultades de tiempo y del personal que debe realizar este depsito.
81
RECOMENDACIONES
1.
La Universidad Nacional Agraria de la Selva, debe seguir aplicando procesos

contables adecuados, para seguir brindando informacin adecuada a los
interesados, funcionarios, y entidades pblicas, encargados de la Contabilidad
Pblica.
2.
Sugerira q continuamente tenga un mantenimiento los Mdulos Administrativos

que utiliza la Universidad Nacional Agraria de la Selva, para que facilite el
seguimiento de las diversas operaciones, para evitar contratiempos.
3. Se debe exigir a los proveedores de bienes y servicios, como tambin a los

trabajadores eventuales, proporcionar el nmero de su Cuenta Interbancaria
vigente, para efectuar el depsito correspondiente.
4.
Los encargados de la Unidad de Tesorera deberan hacer uso de las operaciones

en lnea que ofrece la SUNAT, para el pago de sus obligaciones con la SUNAT y
tributos retenidos de ser el caso.
82
BIBLIOGRAFA
ALVARO MAIRENA, Jos. Contabilidad Gubernamental. Lima- Per
1998. PP. 508.
AYALA Pascual. Nuevo Enfoque de la Contabilidad Gubernamental.
Editora Fecal EIRL 1998. Lima Per. PP. 617.
C.P.C. VELASQUEZ TORRES, Mara Luisa. Manual Prctico del
Usuario SIAF, editora y distribuidora Real S.R.L. Lima Per 2008.
Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto del Sector
Publico.
Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Ley N 28708,
Presidencia de la Repblica. publicada en el Diario Oficial el peruano el
12/0/2006.
Ministerio De Economa Y Finanzas
Administracin
Financiera
Para
(MEF), Sistema Integrado De
Los
Gobiernos
Locales
(SIAF-
GL),disponible en: http://www.mef.gob.pe

MINISTERIO
DE
ECONOMA
FINANZAS,
disponible
en:
http://www.mef.gob.pe
83

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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

INFORME DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES

PROCESO CONTABLE EN LA UNIVERSIDAD

TINGO MARIA PERU

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

: Ciencias Econmicas y Administrativas

: Proceso Contable en la Universidad Nacional Agraria de la

: Lama Ortega, Saydu Diana.

: CPC. Varga Paita, Fidilberto.

: Universidad Nacional Agraria de la Selva

Lama Ortega, Saydu Diana

CPC. Vargas Paita, Fidilberto.

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA TINGO MARA

: Eco. Msc. Luis, Morales y Chocan - Decano de la FCEA

: C.P.C. Vargas Paita, Fidilberto

: Asesora de Practica Pre-Profesional de la alumna Lama Ortega,

A Dios por darme la vida y sabidura

A mi padre que me inculco a ser una mujer

Al C.P.C. Vargas Paita, Fidilberto por la

UBICACIN GEOGRAFICA DE LA ENTIDAD..........................................10

rgano de alta Direccin....................................................................13

rgano de Control Institucional........................................................16

CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.......20

CLASES DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL......................................21

Contabilidad Financiera o Patrimonial.................................................21

Contabilidad Analtica de Gestin Gubernamental.........................21

CARACTERSTICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL........21

Paralelismo y Simultaneidad Contable.............................................22

CIRCUITO DE INTEGRACIN CONTABLE..............................................23

SISTEMA ADMINISTRATIVO CONTABLE................................................29

El Sistema Integrado de Administracin Financiera del Estado (SIAF-

Ventajas y Desventajas del SIAF-SP.................................................34

MDULOS SIAF- SP...................................................................................35

REGISTROS EN EL SIAF- SP....................................................................36

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.............................................................38

FORMULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:.............................39

Estado de Situacin Financiera (EF-1).............................................39

Estado De Gestin (EF-2)...................................................................39

Estado De Cambios En El Patrimonio Neto (EF-3)..........................40

Estado de Flujos de Efectivo (EF-4)..................................................40

Notas a los Estados Financieros.......................................................41

Presupuesto Institucional de Ingresos (PP- 1)..............................42

Presupuesto Institucional de Gastos (PP- 2).................................42

Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1)

Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2)..................................42

Clasificacin Funcional del Gasto (EP-3).........................................43

Clasificacin Geogrfica del Gasto (EP-4).......................................43

En el presente informe de prctica pre-profesional se ha realizado en

funcionamiento en mencin de Medio Ambiente para el ao de 2005.

La Constitucin Poltica del Per.

personales, colectivas, de los habitantes de los pueblos del Per.

Conservar, acrecentar y difundir la cultura regional, nacional y

desarrollo sostenible de la Amazonia y del pas.

preferentemente a las soluciones de problemas de la regin.

organismos nacionales e internacionales.

1.8 ESTRUCTURA ORGANICA.

1.8.6. Vicerrectorado Administrativo.

1.8.8. rgano de Control Institucional.

Elaborar el Plan Anual de Control de Auditoria de la

Planificar, dirigir y ejecutar las actividades de control de

Emitir las directivas y aplicar en la ejecucin de las