Implementacic3b3n de Un Adecuado Sistema de Control Interno y Su Influencia en Los Procesos y Controles de La Oficina de Tesorerc3ada de La Municipalidad Provincial de Virc3ba

INTERNATIONAL UNIVERSITIES
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

FORMAMOS LDERES CON RESPONSABILIDAD SOCIALES
FACULTAD DE ESTUDIOS DE LA EMPRESA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRABAJO DE INVESTIGACIN APLICADA
IMPLEMENTACION
DE UN ADECUADO SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU

INFLUENCIA EN LOS PROCESOS Y CONTROLES DE LA OFICINA DE TESORERIA
DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE VIRU
CURSO
:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE
:
CPC. ROMAN ALVITES ROCIO DEL CARMEN
INTEGRANTES
:
BUSTAMANTE OROZCO, KATHY
CERQUERA PEREZ, LIDA
CONTRERAS BERMUDEZ, KAREN
FLORENTINO MIGUEL,VERONICA
RIVERA GARCIA, MARIA TERESA
SANCHEZ ATO, DIANA
TRUJILLO PER
2010-II
La implementacin de un adecuado Control Interno y su influencia en los procesos y controles de la Oficina de Tesorera de
la Municipalidad Provincial de Vir
INDICE
RESUMEN .................................................................................................................................... 5
I. INTRODUCCION .........................................................................................................................6
1.1 Problema de investigacin ......................................................................................................8
a. Realidad Problemtica.....................................................................................................................8
b. Formulacin del problema ..............................................................................................................8
c. Justificacin del problema ...............................................................................................................8
1.2 Objetivos .................................................................................................................................9
a. Objetivo General .............................................................................................................................9
b. Objetivos especficos ......................................................................................................................9
1.3 Hiptesis .................................................................................................................................9
II- MARCO TEORICO
................................................................................................................ 10
2.1 DEFINICION DE TERMINOS ..................................................................................................... 10

2.1.1 Implementacin .......................................................................................................................10
2.1.2 Implementacin de control interno .........................................................................................10
2.1.3 Adecuado sistema de control interno ......................................................................................10
2.1.4 Control .....................................................................................................................................10
2.1.5 Control Gubernamental ......................................................................................................... 11
2.1.6 EL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL ........................................................................ 11
2.1.7 AREA DE TESORERIA ............................................................................................................... 12
2.2 TEORAS, MTODOS, TCNICAS, CASUSTICA, ETC. SOBRE EL TEMA DE INVESTIGACIN.12
2.2.1 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE CONTROL. ............................. 12
2.2.1.1 Filosofa de la Direccin ....................................................................................................12
2.2.1.2 Integridad y valores ticos .................................................................................................12
2.2.1.3 Administracin estratgica ................................................................................................13
2.2.1.4 Estructura Organizacional.................................................................................................14
2.2.1.5 Administracin de los recursos humanos: .......................................................................14
2.2.1.6 Competencia profesional..................................................................................................15
2.2.1.7 Asignacin de autoridad y responsabilidad ..................................................................... 15
2.2.1.8 rganos de control institucional ..................................................................................... 15
2.2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACION DE RIESGOS:.................................... 16
2.2.2.1. Planeacin de la administracin de riesgos .........................................................................16
LAUREATE INTERNATIONAL UNIVERSITIES
Pgina 2
2.2.2.2. Identificacin de los riesgos .................................................................................................17

2.2.2.3. Valoracin de los riesgos ..................................................................................................... 17
2.2.2.4. Respuesta al riesgo.............................................................................................................. 18
2.3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL................... 18
2.2.3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin ....................................................................18
2.2.3.2. Segregacin de funciones ....................................................................................................19
2.2.3.3. Evaluacin costo-beneficio ................................................................................................. 19
2.2.3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos ........................................................... 20
2.2.3.5. Verificacin y conciliaciones ................................................................................................20
2.2.3.6. Evaluacin del desempeo ..................................................................................................20
2.2.3.7. Rendicin de cuentas .......................................................................................................... 22
2.2.3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas ............................................................. 21
2.2.3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas ..........................................................................22
2.2.3.10. Controles para las tecnologas de la informacin y comunicacin ....................................22
2.4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE INFORMACION Y COMUNICACIN .....................23
2.2.4.1. Funciones y caractersticas de la informacin .....................................................................23
2.2.4.2. Informacin y responsabilidad .............................................................................................23
2.2.4.3. Calidad y suficiente de la informacin ............................................................................... 24
2.2.4.4. Sistemas de informacin ..................................................................................................... 24
2.2.4.5. Flexibilidad al cambio ...........................................................................................................25
2.2.4.6. Archivo institucional.............................................................................................................25
2.2.4.7. Comunicacin interna ..........................................................................................................26
2.2.4.8. Comunicacin externa .........................................................................................................26
2.2.4.9. Canales de comunicacin .....................................................................................................26
2.5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN.....................................................................................27
2.6. NORMAS BASICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO .............................27
2.2.6.1. Prevencin y monitoreo .......................................................................................................27
2.2.6.2. Monitoreo oportuno del control interno ............................................................................ 28
2.7. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS .......................................................28
2.2.7.1. Reporte de deficiencias ........................................................................................................28
2.2.7.2. Implantacin y seguimiento de medidas correctivas...........................................................29
2.8. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO ............................................30
2.2.8.1. Autoevaluacin ....................................................................................................................30
2.2.8.2. Evaluaciones Independientes...............................................................................................32
Pgina 3
III. MATERIALES Y METODOS ...................................................................................................... 31

3.1. Material de estudios ..................................................................................................................31
3.1. Diseo de la investigacin ..........................................................................................................31
3.3. Limitaciones ...............................................................................................................................32
IV. DESARROLLO DEL TEMA ........................................................................................................ 33
4.1 GENERALIDADES DE LA MUNICIPALIDAD ................................................................................ 33
4.2 DESCRIPCIN GENERAL DE LA MUNICIPALIDAD ............................................................................33
4.2.1. Nombre de la Municipalidad ...................................................................................................33
4.2.2. Escudo .....................................................................................................................................33
4.2.3 Localizacin ............................................................................................................................ 33
4.3 PLANEAMIENTO ESTRATEGICO .......................................................................................................34
4.3.1. Visin .......................................................................................................................................34
4.3.2. Misin ......................................................................................................................................34
4.3.3 Organigrama ........................................................................................................................... 36
4.4 IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERIA ........37
4.4.1. Diagnostico de la situacin actual del rea de tesorera ........................................................41
V. RESULTADOS Y DISCUSION ..................................................................................................... 44
5.1. Medicin de Variables establecida.,.. 45
5.1. Contrastacin de hiptesis .........................................................................................................45
5.2. Discusin de resultados..............................................................................................................46
VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................................... 47
VII. BIBLIOGRAFA .................................................................................................................... 50
ANEXOS .................................................................................................................................... 51

Pgina 4
RESUMEN
El propsito principal del presente trabajo de investigacin, tiene como
finalidad demostrar que la implementacin de un adecuado Control Interno en
una organizacin es muy importante, ya que permite establecer una adecuada
estructura organizacional, mtodos para asignar autoridad y responsabilidad,
supervisin efectiva de las actividades; as como asegurar la exactitud e
integridad de los Registros Contables, preparacin oportuna de informacin
financiera contable y promover la eficiencia en las operaciones.
Es por ello que establecer y mantener dicha estructura es responsabilidad

de la Administracin Municipal, la que tiene que evaluar cuidadosamente el
beneficio a obtener en relacin con el costo de los procedimientos de control.
Finalmente queremos dejar resaltado, que nuestra intencin es dar a
conocer
cuan necesario es la implementacin de mecanismos y controles
adecuados en el rea Administrativa de Tesorera de la Municipalidad provincial

de Vir, para el normal desarrollo de sus operaciones.

Pgina 5
I. INTRODUCCION
1.1 Problema de investigacin:
a. Realidad problemtica
Los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo

deseado, cualquier desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad
establecidos por la entidad y de limitar las sorpresas
Los controles internos fomentan la eficiencia, eficacia y economa de los
recursos, reducen el riesgo de prdida de valor de los activos y ayudan a
garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las
leyes y normas legales vigentes.
El control interno comprende los factores del entorno de control, el mismo
que comprende la integridad del personal, los valores ticos, la capacidad
de los trabajadores de la entidad, la filosofa de la direccin, el estilo de
gestin, la manera en que la direccin asigna autoridad y las
responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
trabajadores y la atencin y orientacin que proporciona el directorio.
Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos externos e internos que
tienen que ser evaluados. Una condicin previa a la evaluacin del riesgo
es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles, vinculados
entre s e internamente coherentes.
La gestin de los recursos, necesita de actividades de control interno, es
decir de polticas y procedimientos que ayuden a asegurar que se llevan
a cabo las instrucciones del directorio. Ayudan a asegurar que se toman
las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la
consecucin de los objetivos de la empresa. Debe haber actividades de
control en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las
funciones. Debe incluirse una gama de actividades tan diversa como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de
Pgina 6
rentabilidad operativa, salvaguarda de activos, segregacin de funciones

y otras.
En el marco de la evaluacin de la gestin de una entidad pblica, es
fundamental planear y aplicar acciones de control en el proceso
permanente y continuo con el fin determinar, medir y/o comprobar si los
recursos de las empresas pblicas de saneamiento se han ejecutado de
conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados; si no
se lograron tomar las medidas correctivas necesarias.
Esta vital funcin de comprobacin de planes y cumplimientos de leyes y
Reglamentos, debe llevarse a cabo mediante acciones de controles
previos, simultneos y de verificacin posterior, para que permita con
eficiencia, eficacia, economa y de conformidad a la realidad, una
evaluacin transparente en beneficio de la entidad y la comunidad a la
cual sirve.
La aplicacin del control interno, se llevar a cabo sin interferir ni
suspender el ejercicio de las funciones y actividades de las dependencias
de la entidad, consecuentemente orientar su funcin a analizar el
cumplimiento de metas, objetivos, misin y visin; as como informar o
recomendar el establecimiento de normas que puedan mejorar el control
de las empresas pblicas de saneamiento.
De este modo el control interno se realizar con el fin de detectar, en el
plazo deseado, cualquier desviacin con respecto a los objetivos de,
eficiencia, efectividad y economa en la utilizacin de los recursos
institucionales, establecidos por el Estado y de limitar las sorpresas.
Dicho sistema de control permitir hacer frente a la rpida evolucin del
entorno econmico, social y competitivo, as como a las exigencias y
prioridades cambiantes de los ciudadanos y adaptar su estructura para
asegurar el crecimiento futuro.

Pgina 7
Debido a que el control interno es til para la consecucin de muchos

objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer de un
mejor sistema
b. Formulacin del problema:
De qu manera, la implementacin de un adecuado Control Interno,
influye en los procesos y controles de la Oficina de Tesorera y el normal
desarrollo de sus operaciones de la Municipalidad Provincial de Vir?
c. Justificacin del problema:
La investigacin propuesta busca mediante la aplicacin de la teora y de
la prctica demostrar como la adecuada implementacin del Control
Interno contribuye en la optimizacin de la gestin y control de la entidad.
El Sistema de control interno asegura la obtencin de informacin
financiera,
econmica
presupuestaria
concordante
con
los
Clasificadores del Ingreso y del Gasto Pblico, en base a la

documentacin fuente que tenga como sustento. Abarca la organizacin,
metodologa, y procedimientos de control dentro de una institucin
pblica, a fin de proteger su patrimonio contra el despilfarro, prdida, uso
indebido; asimismo comprobar la exactitud y veracidad de la informacin
presupuestaria financiera, econmica, patrimonial y administrativa; vigilar
la eficiencia en las operaciones
Todo esto, actualmente tiene un mayor efecto con la utilizacin por el

Sistema
Integrado
de
Administracin
Financiera-
SIAF-
de
los
documentos fuente como la base para llevar a cabo los registros

patrimoniales y presupuestarios; lo que hace que en forma automtica,
luego del registro del documento fuente, se obtenga los libros auxiliares,
libros principales, estados financieros y estados presupuestarios de una
entidad.

Pgina 8
1.2 Objetivos:
a. Objetivo general:
Analizar de que manera la implementacin de un adecuado Control
Interno, influye en los procesos y controles de la Oficina de
Tesorera y el normal desarrollo de sus operaciones de la
Municipalidad Provincial de Vir.
b. Objetivos especficos:
Efectuar un diagnstico del Sistema de Control Interno aplicado
actualmente en el rea de Tesorera de la Municipalidad.
Disear un Nuevo Sistema de Control Interno en el rea de
Tesorera de la Municipalidad Provincial de Viru
Proponer mejoras de gestin administrativa.
1.3 Hiptesis:
La implementacin de un adecuado Sistema de Control Interno,
contribuye en el mejoramiento de los procesos y controles de la
Oficina de Tesorera y el normal desarrollo de sus operaciones de
la Municipalidad Provincial de Vir.

Pgina 9
II. MARCO TERICO
2.1 DEFINICION DE TERMINOS

2.1.1
Implementacin
Una implementacin o implantacin es la realizacin de una aplicacin, o
la ejecucin de un plan, idea, modelo cientfico, diseo, especificacin,
estndar, algoritmo o poltica.
2.1.2 Implementacin de Control Interno

La implementacin del control interno constituyen lineamientos,
criterios, mtodos, herramientas y disposiciones para la aplicacin y
regulacin del control interno en las principales reas de la actividad
administrativa u operativa de la entidad, con la finalidad de fortalecer
la organizacin y contribuir al logro de los objetivos, con el propsito
de promover una administracin adecuada de los recursos de la
entidad.
2.1.3 Adecuado Sistema de Control Interno
Quiere decir que cuenta con sus herramientas de control como
Reglamento de Organizacin y Funciones, Manual de organizacin y
funciones, TUPA y Cuadro de Asignacin de personal, pero que
cuenta con un manual de procedimientos, sin embargo, no se aplica
en la mayora de sus reas y los trabajadores realizan sus actividades
segn la prctica de cada rea,
2.1.4 Control
El control es una etapa primordial en la administracin, pues, aunque
una
empresa
cuente
con
magnficos
planes,
una
estructura
organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no

podr verificar cul es la situacin real de la organizacin y no existe
un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo
con los objetivos.
Pgina 10
El concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el

contexto organizacional para evaluar el desempeo general frente a un
plan estratgico.
El control puede definirse como el proceso de vigilar actividades que
aseguren que se estn cumpliendo como fueron planificadas y
corrigiendo cualquier desviacin significativa.
2.1.5 Control Gubernamental
Comprende las acciones de control previo, simultnea y de verificacin
posterior que realiza la Municipalidad, con la finalidad de que la gestin
de sus recursos, bienes y operaciones se realicen eficiente y
correctamente. El control Gubernamental es previo, simultneo y
posterior:
Lo que se busca con el control previo es anticiparse a los problemas
que pudieran presentarse en el ejercicio de la gestin, a partir de la
deteccin de posibles errores en la accin municipal.
Con el control simultneo se busca corregir los problemas conforme
estos se vayan presentando en el ejercicio de la gestin municipal. El
control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos de la municipalidad.
El control interno posterior es ejercido por los superiores del servidor o
funcionario municipal ejecutor de la actividad, y fundamentalmente por
el rgano de control institucional. El control posterior busca corregir los
problemas luego de que estos se presentan.
EL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica. Este control
busca que los recursos pblicos se usen con eficiencia, eficacia,
transparencia y economa y, que la gestin pblica se realice de
acuerdo a las normas legales, los lineamientos de poltica y los planes
Pgina 11
de accin. El Sistema Nacional de Control evala los sistemas de

administracin y gerencia, buscando su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas.
El sistema Nacional de Control es descentralizado: en cada
municipalidad debe existir un rgano de control institucional que
depende directamente de la Contralora General de la Repblica. Sin
embargo, esto no ocurre en un gran nmero de municipalidades
distritales, no porque se quiera evadir las acciones de control sino
porque su economa no lo permite. Por tal razn, es permitido que las
municipalidades distritales coordinen con las provinciales a fin que
estas cumplan con prestarles el apoyo necesario.
2.1.5 AREA DE TESORERIA
Se encarga de prever los recursos financieros provenientes del Tesoro
Pblico de conformidad con el calendario solicitado, as como de
administrar la captacin de los ingresos generados por la entidad
Municipal.
2.2 TEORAS, MTODOS, TCNICAS, CASUSTICA, ETC. SOBRE EL TEMA
DE INVESTIGACIN
2.2.1 NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE
CONTROL.
El componente ambiente de control define el establecimiento de un
entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas,
valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los
miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.
El titular, funcionarios y dems miembros de la entidad deben
considerar como fundamental la actitud asumida respecto al control
interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y,
sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre
Pgina 12
el comportamiento del personal en su conjunto.

CONTENIDO:
2.2.1.1 Filosofa de la Direccin:
La filosofa y estilo de la Direccin comprende la conducta Y
actitudes que deben caracterizar a la gestin de la entidad con respecto
del control interno. Debe tender a establecer un ambiente. de confianza
positivo y de apoyo hacia el control interno, por medio de una actitud
abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en la
toma de decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la
tica, as como una clara determinacin hacia la medicin objetiva del
desempeo, entre otros.
La filosofa de la Direccin refleja una actitud de apoyo permanente
hacia el control interno y el logro de sus objetivos, actuando con
independencia, competencia y liderazgo, y estableciendo un
cdigo de tica y criterios de evaluacin del desempeo.
2.2.1.2. Integridad y valores ticos
La integridad y valores ticos del titular, funcionarios y servidores
determinan sus preferencias y juicios de valor, lo que se traduce en
normas de conducta y estilos de gestin. El titular o funcionario
designado y dems empleados deben mantener una actitud de apoyo
permanente hacia el control interno con base en la integridad y valores
ticos establecidos por la entidad.
Los principios y valores ticos son fundamentales para el ambiente de
control de las entidades. Debido a que stos rigen la conducta de los
individuos, sus acciones deben ir ms all del solo cumplimiento de las
leyes, decretos, reglamentos y otras disposiciones normativas.
2.2.1.3. Administracin estratgica:
Las entidades del estado requieren la formulacin sistemtica y
positivamente correlacionada con los planes estratgicos y objetivos
Pgina 13
para su administracin y control efectivo, de los cuales se derivan la

programacin de operaciones t sus metas asociadas, as como su
expresin en unidades monetarias del presupuesto anual.
Se entiende por la administracin estratgica al proceso de planificar,
con componentes de visin, misin, metas y objetivos estratgicos. En
tal sentido, toda entidad debe buscar tender a la elaboracin de sus
planes estratgicos y operativos gestionndolos. En una entidad sin
administracin estratgica, el control interno carecera de sus
fundamentos ms importantes y solo se limitara a la verificacin del
cumplimiento de ciertos aspectos formales.
2.2.1.4. Estructura organizacional
El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar
la estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor
contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la consecucin de su
misin.
La determinacin la estructura organizativa debe estar precedida, de un
anlisis que permita elegir la que mejor contribuya al logro de los
objetivos estratgicos y los objetivos de los planes operativos anuales.
Para ello debe analizarse, entre otros:
-
La eficacia de los procesos operativos.
La velocidad de respuesta de la entidad frente a cambios internos y
extremos.
-
La calidad y naturaleza de los productos o servicios brindados.
La satisfaccin de los clientes, usuarios y ciudadana.
La identificacin de necesidades y recursos para las operaciones
futuras.
2.2.1.5. Administracin de los recursos humanos:
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca polticas
y procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin
Pgina 14
y administracin de los recursos humanos de la entidad, de manera

que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia,
eficacia y vocacin de servicio a la comunidad.
La eficacia del funcionamiento de los sistemas de control interno radica
en el elemento humano. De all la importancia del desempeo de cada
uno de sus miembros de la entidad y de cun claro comprendan, su rol
en el cumplimiento de los objetivos.
2.2.1.6. Competencia profesional
El titular
o funcionario designado debe reconocer como elemento
esencial la competencia profesional del personal, acorde con las

funciones y responsabilidades asignadas en las entidades del estado.
La competencia incluye el conocimiento, capacidades y habilidades
necesarias para ayudar a asegurar una actuacin tica, ordenada,
econmica, eficaz y eficiente, al igual que un buen entendimiento de las
responsabilidades individuales relacionadas con el control interno.
2.2.1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidad:
Es
necesario
asignar
claramente
al
personal
sus
deberes
responsabilidades, as como establecer relaciones de informacin, niveles

y reglas de autorizacin, as como los lmites de su autoridad.
El titular o funcionario designado debe tomar las acciones necesarias para
garantizar que el personal que labora en la entidad tome conocimientos
de las funciones y autoridad asignadas al cargo que ocupan. Los
funcionarios
servidores
mantenerse
actualizados
pblicos
en
sus
tienen
deberes
la
responsabilidad
y
de
responsabilidades
demostrando preocupacin i inters en el desempeo de su labor.

2.2.1.8. rganos de control institucional:
La existencia de actividades de control interno a cargo de la
correspondencia unidad orgnica especializada denominada rgano de
Pgina 15
Control Institucional, que debe estar debidamente implementada,

contribuye de manera significativa al buen ambiente de control.
2.2.2 NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACION DE
RIESGOS:
El componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de la
identificacin y anlisis de los riesgos a la que est expuesta la entidad
para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada
a los mismos. La evaluacin de riesgos es parte del proceso de
administracin de riesgos, e incluye: planeamiento, identificacin,
valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de
la entidad.
La administracin de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en
todas las entidades. El titular o funcionario designado debe asignar la
responsabilidad de su ejecucin a un rea o unidad orgnica de la
entidad. Asimismo, el titular o funcionario designado y el rea o unidad
orgnica
deben
definir
la
metodologa;
estrategias,
tcticas
procedimientos para el proceso de administracin de riesgos.

Contenido:
2.2.2.1. Planeacin de la administracin de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara,
organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan
impactar en una entidad impidiendo el logro de los objetivos. Se deben
desarrollar planes, mtodos de respuesta y monitoreo de cambios, as
como un programa para la obtencin de los recursos necesarios para
definir acciones en respuesta a riesgos.
El riesgo se define como la posibilidad de que un evento ocurra y afecte
de manera adversa el logro de los objetivos de la entidad, impidiendo la
creacin de valor erosionado en l valor existente. El riesgo combina la
probabilidad de que ocurra un evento negativo con cunto dao causara.
Pgina 16
2.2.2.2 Identificacin de los riesgos:

En la identificacin de los riesgos se tipifican en todos los riesgos que
pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a factores
externos o internos. Los factores externos incluyen factores econmicos,
medioambientales, polticos, sociales y tecnolgicos.
Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la administracin
e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa.
Es til agrupar en categoras los riesgos potenciales mediante la
acumulacin de los eventos que ocurren en una entidad en los procesos
clave (estratgicos y operativos), en las actividades criticas, en las fuentes
de informacin, en los ciclos de vida de diferentes procesos, en juicios de
expertos, por contexto, entre otros. El titular y funcionarios deben
desarrollar un entendimiento de las interrelaciones que existen entre los
riesgos, no solo consiguiendo informacin detallada como base para su
valoracin, sino tambin realizando ejercicios de prospectiva, de manera
que se vea plasmado en su gestin.
2.2.2.3. Valoracin de los riesgos
El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad considerar cmo
los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia
con un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se
hayan decidido evaluar. El propsito es obtener la suficiente informacin
acerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de
ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias. La administracin debe
valorar los riesgos a partir de dos perspectivas: probabilidad e impacto.
Probabilidad representa la posibilidad de ocurrencia, mientras que el
impacto representa el efecto debido a su ocurrencia. Estos estimados se
determinan usando tantos datos de eventos pasados observados, los
cuales pueden proveer una base objetiva en comparacin con los
estimados subjetivos, como tcnicas prospectivas.

Pgina 17
2.2.2.4. Respuesta al riesgo:

La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo
considerando la probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al
riesgo y su relacin costo-beneficio. La consideracin del manejo del
riesgo y la seleccin e implementacin de los riesgos.
La administracin de la entidad considera el riesgo como un todo y puede
asumir un enfoque mediante el cual el responsable de cada unidad
desarrolla una valoracin compuesta de los riesgos y de las respuestas
para esa unidad. Este punto de vista refleja el perfil de la unidad en
relacin con sus objetivos y sus tolerancias al riesgo.
2.2.3
NORMA GENERAL PARA EL COMPONENE ACTIVIDADES DE

CONTROL GERENCIAL
El componente actividades de control gerencial comprende polticas y
procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo
las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que pueden
afectar los objetivos de la entidad contribuyendo a asegurar el
cumplimiento de stos.
Los procedimientos son el conjunto de especificaciones, relaciones y
ordenamientos sistemtico de las tareas requeridas para cumplir con las
actividades y procesos de las tareas requeridas para cumplir con las
actividades y procesos de la entidad. Los procedimientos establecen los
mtodos para realizar las tareas y la asignacin de responsabilidad y
autoridad en la ejecucin de las actividades.
Contenido:
2.2.3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin.
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional
debe ser claramente definida, especficamente asignada y formalmente
comunicada al funcionario respectivo. La ejecucin de los procesos,

Pgina 18
actividades, o tareas debe contar con la autorizacin y aprobacin de los

funcionarios con el rango de autoridad respectivo.
La aprobacin consiste en el acto de dar conformidad o calificar
positivamente, por escrito u otro medio susceptible a ser verificado y
formalmente establecido, los resultados de los procesos; actividades o
tareas con el propsito que stos puedan ser emitidos como productos
finales
ser
usados
como
entradas
en
otros
procesos.
Los
procedimientos de aprobacin deben estar documentados y ser

claramente comunicados a los funcionarios y servidores pblicos.
2.2.3.2. Segregacin de funciones.
La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo deben
contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los procesos,
actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe
tener el control de todas las etapas claves en un proceso, actividad o
tarea.
Las funciones deben establecerse sistemticamente a un cierto nmero
de cargos para asegurar la existencia de revisiones efectivas. Las
funciones asignadas deben incluir autorizacin, procesamiento, revisin,
control, custodia, registro de operaciones y archivo de la documentacin.
2.2.3.3. Evaluacin costo-beneficio
El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de
control deben ser precedidos por una evaluacin de costo-beneficio
considerando como criterios la factibilidad, y la conveniencia en relacin
con el logro de objetivos, entre otros.
La factibilidad tiene que ver con la capacidad de la entidad de implantar y
aplicar
el
control
eficazmente,
lo
que
est
determinado,
fundamentalmente, por su disponibilidad de recursos, incluyendo personal

con capacidad para ejecutar los procedimientos y medidas del caso y
obtener los objetivos de control pretendidos.
Pgina 19
2.2.3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado
que sea responsable por la utilizacin o custodia de los mismos. La
responsabilidad en cuanto a la utilizacin y custodia debe evidenciarse a
travs del registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento o
medio que permita llevar un control efectivo sobre los recursos, o
archivos.
La restriccin de acceso a los recursos reduce el riesgo de la utilizacin
no autorizada o prdida. El grado de restriccin depende de la
vulnerabilidad de los recursos y el riesgo percibido de prdida o utilizacin
indebida. Asimismo, deben evaluarse peridicamente estos riesgos. Por
otro lado, para determinar la vulnerabilidad de un recurso se debe
considerar su costo, portabilidad y posibilidad de cambio.
2.2.3.5. Verificacin y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativas deben ser verificados
antes y despus de realizarse, as como tambin deben ser finalmente
registrados clasificados para su revisin posterior.
Las verificaciones y conciliaciones de los registros contra las fuentes
respectivas deben realizarse peridicamente para determinar y enmendar
cualquier error u omisin que se haya cometido en el procedimiento de los
datos.
2.2.3.6. Evaluacin del desempeo
Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin tomando
como base regular los planes organizacionales y las, disposiciones
normativas vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual
deficiencia o irregularidad que afecte los principios de eficiencia, eficacia,
economa y legalidad aplicables.
La evaluacin del desempeo permite generar conciencia sobre los,
objetivos
beneficios

derivados
del
logro
de
los
resultados
Pgina 20
organizacionales, tanto dentro de la institucin cmo hacia la colectividad.

Asimismo la retroalimentacin obtenida respecto al cumplimiento de los
planes permite conocer si es necesario modificarlos. Esto ltimo con el
objetivo de fortalecer a la entidad y enfrentar cualquier riesgo existente,
as como prever cualquier otro que pueda presentarse en el futuro.
2.2.3.7. Rendicin de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn
obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos y vienen del estado,
el cumplimiento misional y de los objetivos institucionales, as como el
logro de los resultados esperados, para cuyo efecto el Sistema de Control
Interno establecido deber brindar la informacin y el apoyo pertinente.
El cumplimiento de la normativa establecida y como correlato a sus
responsabilidades por la administracin y uso de los recursos y bienes de
la entidad, los funcionarios y servidores pblicos deben estar preparados
en todo momento para cumplir con su obligacin peridica de rendir
cuentas ante la instancia correspondiente, respecto al uso de los recursos
y bienes del estado.
2.2.3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas:
Los
procesos,
actividades
tareas
deben
estar
debidamente
documentados para asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los

estndares establecidos, facilitar la correcta revisin de los mismos y
garantizar la trazabilidad de los productos o servicios generados.
La documentacin correspondiente a los procesos, actividades y tareas
de la entidad debe estar disponible para facilitar la revisin de los mismos.
La documentacin de los procesos, actividades y tareas debe garantizar
una adecuada transparencia en la ejecucin de los mismos, as como
asegurar el rastreo de las fuentes de defectos o errores en los productos o
servicios generados.

Pgina 21
2.2.3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas

Los procesos, actividades y tareas deben ser peridicamente revisados
para asegurar que cumplan con los reglamentos, polticas, procedimientos
vigentes y dems requisitos. Este tipo de revisin en una entidad debe ser
claramente distinguido del seguimiento del control interno.
Las revisiones peridicas de los procesos, actividades y tareas deben
brindar la oportunidad de realizar propuestas de mejora en stos con la
finalidad de obtener una mayor eficiencia, y as contribuir a la mejora
continua en la entidad.
2.2.3.10. Controles para las tecnologas de la informacin y
comunicacin
La informacin de la entidad, es provista mediante el uso de tecnologas
de la informacin y comunicacin (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas
de informacin, tecnologa asociada, instalaciones y personal. Las
actividades de control de las TIC incluyen controles que garantizan el
procesamiento de la informacin para el cumplimiento misional y de los
objetivos de la entidad, debiendo estar diseados para prevenir, detectar
y corregir errores e irregularidades mientras la informacin fluye a travs
de los sistemas.
El control del desarrollo y mantenimiento de los sistemas de informacin
provee la estructura para el desarrollo seguro de nuevos sistemas y la
modificacin de, los existentes; incluyendo las carpetas de documentacin
de estos. Se requiere definir mecanismos de autorizacin para la
realizacin de proyectos, revisiones, pruebas y aprobaciones para
actividades de desarrollo y, modificaciones previas a la puesta en
operacin de los sistemas. Las decisiones sobre el desarrollo propio o
adquisiciones de software deben considerar la satisfaccin de las
necesidades y requerimientos de los usuarios as como el aseguramiento
de la operatividad.

Pgina 22
2.2.4 NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE INFORMACION Y

COMUNICACIN
Se entiende por componente de informacin y comunicacin, los mtodos,
procesos, canales, medios y acciones que con enfoque sistemtico y
regular, aseguren el flujo de informacin en todas las direcciones con
calidad y oportunidad, esto permite cumplir con las responsabilidades
individuales y grupales.
La informacin no solo se relaciona con los datos generados
internamente, sino tambin con sucesos, actividades y condiciones
externas que deben traducirse a la forma de datos o informacin para la
toma de decisiones. Asimismo, debe existir una comunicacin efectiva en
sentido amplio a travs de los procesos y niveles jerrquicos de la
entidad.
CONTENIDO
2.2.4.1. Funciones y caractersticas de la informacin
La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y
control provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir
una situacin existente en un determinado momento reuniendo las
caractersticas de confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que
el usuario disponga de elementos esenciales en la ejecucin de las tareas
operativas o de gestin.
La informacin debe ser usada para la creacin de conocimiento en la
entidad, siendo necesario el establecimiento de un sistema de gestin del
conocimiento que permita el aprendizaje organizacional y la mejora
continua.
2.2.4.2. Informacin y responsabilidad
La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores pblicos
cumplir con sus obligaciones y responsabilidades y responsabilidades.
Los datos pertinentes deben ser captados, identificados, seleccionados,
Pgina 23
registrados, estructurados en informacin y comunicacin y comunicados

en tiempo y forma oportuna.
El titular y funcionarios deben entender la importancia del rol que
desempean los sistemas de informacin para el correcto desarrollo de
sus deberes, mostrando una actitud comprometida hacia stos. Esta
actitud debe traducirse en acciones concretas como la asignacin de
recursos suficientes para su funcionamiento eficaz y otras que evidencien
la atencin que se le otorga.
2.2.4.3. Calidad y suficiente de la informacin
El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y
comunique.
Para
ello
se
debe
disear,
evaluar
implementar
mecanismos necesarios que aseguren las caractersticas con las que

debe contar toda informacin til como parte del sistema de control
interno.
La informacin debe ser generada en cantidad suficiente y conveniente.
Es decir debe disponerse de la informacin necesaria para la toma de
decisiones, evitando manejar volmenes que superen lo requerido.
2.2.4.4. Sistemas de informacin
Los sistemas de informacin diseados e implementados por la entidad
constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias
organizacionales y, por ende, para el logro de los objetivos y las metas.
Por ello deber ajustarse a las caractersticas, necesidades y naturaleza
de la entidad. De este modo, el sistema de informacin provee la
informacin como insumo para la toma de decisiones, facilitando y
garantizando la transparencia en la rendicin de cuentas.
Los sistemas de informacin deben estar orientados a integrar las
operaciones de la entidad, de preferencia e dependiendo del caso en

Pgina 24
tiempo real. La calidad de los sistemas de informacin debe asegurarse

por medio de la elaboracin de procedimientos documentados.
2.2.4.5. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de informacin deben ser revisados peridicamente, y de
ser necesario, rediseados cuando se detecten deficiencias en sus
procesos y productos. Cuando la entidad cambie objetivos y metas,
estrategia,
polticas y programas de trabajo,
entre otros,
debe
considerarse el impacto en los sistemas de informacin para adoptar las

acciones necesarias.
La revisin de los sistemas de informacin debe llevarse a cabo
peridicamente con el fin de detectar deficiencias en sus procesos y
productos y cuando ocurren cambios drsticos en el entorno o en el
ambiente interno de la entidad. En consecuencia, producto de la
evaluacin realizada se debe decidir por efectuar cambios en sus partes u
optar por el rediseo del sistema.
2.2.4.6. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar polticas y
procedimientos
de
archivo
adecuados
para
la
preservacin
conservacin de los documentos e informacin de acuerdo con su utilidad

o por requerimiento tcnico o jurdico, tales como los informes y registros
contables, administrativos y de gestin, entre otros, incluyendo las fuentes
de sustento.
La importancia del mantenimiento de archivos, institucionales se pone de
manifiesto en la necesidad de contar con evidencia sobre la gestin para
una adecuada rendicin de cuentas.

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2.2.4.7. Comunicacin interna

La comunicacin interna es el flujo de mensajes dentro de una red de
relaciones interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y hacia
arriba de la estructura de la entidad, con la finalidad de obtener un
mensaje claro y eficaz. Asimismo debe servir de control, motivacin y
expresin de los usuarios.
La comunicacin interna debe estar orientada a establecer un conjunto de
tcnicas y actividades para facilitar y agilizar el flujo de mensajes entre los
miembros de la entidad y su entorno o influir en las opiniones, actitudes y
conductas de los clientes o usuarios internos de la entidad, todo ello con
el fin de que se cumplan los objetivos.
2.2.4.8. Comunicacin externa
La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el
flujo de mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios
y ciudadana en general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y
oportuna, generando confianza e imagen positivas a la entidad.
Se debe disponer de lneas abiertas de comunicacin donde los usuarios
puedan aportar informacin de gran valor sobre el diseo y la calidad de
los productos y servicios brindados, permitiendo que la entidad responda
a los cambios en las exigencias y preferencias de los usuarios.
2.2.4.9. Canales de comunicacin
Los canales de comunicacin son medios diseados de acuerdo con las
necesidades de la entidad y que consideran una mecnica de distribucin
formal, informal y multidireccional para la difusin de la informacin. Los
canales de comunicacin deben asegurar que la informacin llegue a
cada destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad requeridas para la
mejor ejecucin de los procesos, actividades y tareas.

Pgina 26
El diseo de los canales de comunicacin debe contribuir al control del

cumplimiento de los planes estratgico y operativo, al control del personal
de la entidad, y a la ejecucin de procesos, actividades y tareas en la
entidad.
2.2.5 NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN

El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar
la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentacin. Para ello la supervisin, identificada tambin como
seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de
mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la
prevencin y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos
de mejoramiento.
Siendo el control interno un sistema que promueve una actitud proactiva y

de autocontrol de los niveles organizacionales con el fin de asegurar la
apropiada ejecucin de los procesos, procedimientos y operaciones; el
componente supervisin o seguimiento permite establecer y evaluar si el
sistema funciona de manera adecuada o es necesaria la introduccin de
cambios.
En tal sentido, el proceso de supervisin implica la vigilancia y evaluacin,
por los niveles adecuados, del diseo, funcionamiento y modo cmo se
adoptan las medidas de control interno para su correspondiente
actualizacin y perfeccionamiento.
2.2.6 NORMAS BASICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y

MONITOREO
2.2.6.1 Prevencin y monitoreo

El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir
conocer oportunamente si stos se realizan de forma adecuada para el
Pgina 27
logro de sus objetivos y si en el desempeo de las funciones asignadas

se adoptan las acciones de prevencin, cumplimiento y correccin
necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los mismos.
El ejercicio de la supervisin a travs del monitoreo comprende

integralmente el desempeo de la entidad. Por ello acta en la
planificacin, ejecucin y evaluacin de la gestin y sus resultados,
retroalimentando
permanentemente
su
accionar
proponiendo
correcciones o ajustes en las etapas pertinentes, contribuyendo as a

mejorar el proceso de toma de decisiones.
2.2.6.2 Monitoreo oportuno del control interno

La implementacin de las medidas de control interno sobre los procesos y
operaciones de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con el
fin de determinar su vigencia, consistencia y calidad, as como para
efectuar las modificaciones que sean pertinentes para mantener su
eficacia. El monitoreo se realiza mediante el seguimiento continuo o
evaluaciones puntuales.
El monitoreo oportuno del sistema de control interno y las medidas

puestas en aplicacin, se realiza a travs del seguimiento continuo de su
funcionamiento y a travs de evaluaciones puntuales, o una combinacin
de ambas modalidades.
2.2.7 NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS

2.2.7.1 Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de
monitoreo
deben ser registradas y puestas a disposicin de los
responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su

correccin.

Pgina 28
El trmino deficiencia constituye la materializacin de un riesgo. Es

decir, se refiere a la condicin que afecta la habilidad de la entidad para
lograr sus objetivos. Por lo tanto, una deficiencia puede representar un
defecto percibido o real, que debe conducir a fortalecer el control interno.
2.2.7.2 Implantacin y seguimiento de medidas correctivas

Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan
oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que
resulten ms adecuadas para los objetivos y recursos institucionales,
efectundose el seguimiento correspondiente a su implantacin y
resultados. El seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada y
oportuna implementacin de las recomendaciones producto de las
observaciones de las acciones de control.
La implantacin de medidas correctivas debe asegurar la mejora del

control interno como resultado del monitoreo, as como la adecuada y
oportuna implementacin de las recomendaciones producto de las
observaciones de las acciones de control.
Los titulares y funcionarios deben:

-
Identificar y evaluar oportunamente las causas de los errores, deficiencias

y
hallazgos u observaciones detectadas como consecuencia de
revisiones o acciones de control

-
Determinar las acciones correctivas que conduzcan a solucionar la

problemtica detectada e implementar las recomendaciones de las
revisiones y acciones de control realizadas
Completar, dentro de su mbito de competencia funcional, todas las

acciones que corrijan o resuelvan los asuntos que han llamado su
atencin.

Pgina 29
2.2.8. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO

2.2.8.1 Autoevaluacin
Se
debe
promover
establecer
la
ejecucin
peridica
de
autoevaluaciones sobre la gestin y el control interno de la entidad, por

cuyo mrito podr verificarse el comportamiento institucional e informarse
las oportunidades de mejora identificadas.
Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las
disposiciones
recomendaciones
derivadas
de
la
respectiva
autoevaluacin, mediante compromisos de mejoramiento institucional.
Responde a la necesidad de establecer las fortalezas y debilidades de la

entidad con respecto al control, propiciar una mayor eficacia de todos los
componentes de control, y asignar la responsabilidad sobre el mismo a
todas las dependencias de la organizacin. Asimismo, les permite
adecuar constantemente sus objetivos a los cambios en el entorno.
2.2.8.2 Evaluaciones independientes

Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los rganos de
control competentes para garantizar la valoracin y verificacin peridica
e imparcial del comportamiento del sistema de control interno y del
desarrollo de la gestin institucional, identificando las deficiencias y
formulando las recomendaciones oportunas para su mejoramiento.
Como
resultado
de
las
evaluaciones
independientes,
se
dar
cumplimiento a las recomendaciones que formulen los rganos de control,

las mismas que constituyen compromisos de mejoramiento que
institucionalmente tambin sern objeto del correspondiente registro,
seguimiento y verificacin de su cumplimiento.

Pgina 30
III. MATERIALES Y METODOS

3.1 Material de estudios:
a. Poblacin:
Todos las Municipalidades del Pas.
b. Muestra:
Las Municipalidades del Departamento de La Libertad
c. Unidad de anlisis:
Municipalidad Provincial de Vir.
3.2 Diseo de la investigacin:
a. Descripcin de variables:
Variable independiente:
La implementacin de un adecuado Control Interno
Variable dependiente:
Influye en los procesos y controles de la Oficina de Tesorera y el
normal desarrollo de sus operaciones de la Municipalidad Provincial de
Vir.
b. Fases y tcnicas del estudio:
De recoleccin:
Se recolect la informacin que se necesitaba para el desarrollo del
presente trabajo de investigacin, a travs de:

Pgina 31
Revisin Bibliogrfica
Solicitud al alcalde la Municipalidad
Pgina web de la Municipalidad Provincial de Viru
Pginas de internet
A travs de trabajadores de la Municipalidad
Fichaje:
Se utilizara el fichaje para registrar y ordenar los datos que se obtendrn
en el desarrollo de la investigacin, para lo cual se utilizaran las fichas
tanto de informacin bibliogrfica como de campo.
Entrevista:
Se utilizar la entrevista estructurada a fin de establecer contacto con el
Jefe del rea de Tesorera para lograr obtener y recaudar datos
necesarios para el presente trabajo.
3.3 Limitaciones
Constituyen limitaciones o dificultades para el desarrollo del trabajo de
Investigacin lo siguientes:
.
Existe regular informacin Bibliografa respecto al tema a desarrollar.
Restricciones en el aspecto a la informacin por parte del personal de la entidad
en estudio.

Pgina 32
IV. GENERALIDADES DE LA MUNICIPALIDAD

4.1 DESCRIPCIN GENERAL DE LA MUNICIPALIDAD
4.1.1 Nombre de la Municipalidad
Municipalidad Provincial de Vir
4.1.2 Escudo
4.1.3 Localizacin
Departamento: La Libertad
Provincia:
Vir
Distrito:
Vir
Direccin:
Calle Independencia N 510, Regin La Libertad Per
e-mail: www.muniproviru.gob.
La Provincia de Vir, pertenece geogrficamente y polticamente a la
Regin La Libertad. Se halla ubicado al sur de la ciudad de Trujillo, a
una distancia de 46 km o 45 minutos de viaje.

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4.1 PLANEAMIENTO ESTRATGICO

4.2.1 Visin
La Milenaria Provincia de Vir al 2021, es la gran Enclave de la
Agroindustria Peruana; jvenes y ciudadanos emprendedores, con
slidos valores y autoestima de xito, que ha logrado el desarrollo
humano sostenible, comunal y ambientalmente es limpio y saludable.
4.2.2 Misin
Somos la Unidad Bsica de la organizacin poltica del Estado. Un
rgano de gobierno que en forma concertada y participativa, promueve
el desarrollo integral y sostenible de su mbito territorial, orientado al
logro de la satisfaccin de las necesidades y bienestar de los vecinos.
Como organizacin mantenemos una cultura de tica, basada en el
fomento y la prctica de los valores de honestidad, equidad,
transparencia y solidaridad.

Pgina 34
Utilizamos los recursos y las competencias asignadas, con eficiencia y

eficacia, tendiendo a optimizar la calidad de los servicios municipales
que brindamos.

Pgina 35
4.2.3 Organigrama

Pgina 36
La implementacin de un adecuado Control Interno y su influencia en los procesos y controles de la Oficina de

Tesorera de la Municipalidad Provincial de Vir
4.2.4 IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PARA EL AREA DE TESORERIA
La implementacin de medidas de control interno y la aplicacin

de las mismas para erradicar las deficiencias detectadas deben
ser priorizadas por cada trabajador, para un incremento de la
eficiencia econmica y as obtener un incremento positivo de las
actividades desarrolladas en la entidad.
AREA DE TESORERIA
La Oficina de Tesorera es el rea que administra los fondos de la
Municipalidad, es la encargada de dirigir, controlar y ejecutar las
actividades del Sistema de Tesorera, llevar la recaudacin diaria
de caja, cuentas corrientes bancarias, formular los calendarios de
pago, giro de cheques para atender los egresos que demande las
diversas obligaciones de la Comuna.
LA PERSONA ENCARGADA DEL REA DE TESORERA:

Supervisa y ejecuta las actividades de control de egresos
financieros, programacin e informacin contable y de pagadura
de la Municipalidad Provincial de Vir, Administra y supervisa los
fondos para pagos en efectivos, participa en la formulacin de
lineamientos de poltica del Sistema de Tesorera, Efecta el
anlisis de los compromisos de los pagos de la Municipalidad;
Revisa y controla pagos a terceros y pagos de remuneraciones,
pensiones y jornales de acuerdo a la Planilla nica de Pagos
(PUP);Concilia los estados de las cuentas bancarias de la
Municipalidad; Participa en la preparacin de la informacin para
la Direccin General de Tesoro Pblico; Coordina la formulacin
Pgina 37

del calendario de pagos autorizados de acuerdo a disponibilidad;

Presenta informes econmicos financieros cuando le sean
requeridos; y Otras que le sean asignadas por el Jefe inmediato
superior.
SON FUNCIONES DE LA OFICINA DE TESORERA:
1. Planificar, organizar, ejecutar y controlar las actividades y
acciones del Sistema de Tesorera de la institucin, para la
atencin de los requerimientos de fondos, en cumplimiento con
los dispositivos legales y normas vigentes. As mismo lo
concerniente al Sistema Integral de Administracin Financiera
(SIAF), en materia de tesorera.
2. Mantener el nivel adecuado de disponibilidad de fondos que
asegure la atencin de las provisiones correspondientes, en
relacin a los ingresos y egresos.
3. Planificar y ejecutar, de acuerdo a un cronograma, los pagos
oportunos concernientes a remuneraciones y pensiones al
personal, facturacin a proveedores, as como adeudos a
acreedores en general, registrando dichos egresos, los mismos
que sern considerados para la determinacin y consolidacin de
los fondos y sus respectivos saldos, en coordinacin con la
Oficina de Contabilidad.
4. Formular los partes diarios de fondos en coordinacin con las
diversas unidades involucradas y remitirlos a la Oficina General
de Administracin.
5. Controlar y evaluar las cuentas corrientes bancarias de la
Municipalidad,
procesando
las
transacciones
debidamente
sustentadas y autorizadas, cuidando la integridad de los cargos y

abonos realizados en las diferentes cuentas, as como para la
atencin de gastos corrientes y gastos de inversin, en
Pgina 38

concordancia con la poltica establecida por la Oficina General de

Administracin.
6. Efectuar conciliaciones peridicas del consolidado de la
informacin financiera acerca de los ingresos y egresos; as como
conciliaciones bancarias de las cuentas existentes de la
institucin.
7. Gestionar y controlar las transferencias del Tesoro Pblico de
acuerdo a las leyes presupuestales, as como de los recursos
recibidos por otros conceptos.
8. Coordinar con instituciones financieras la emisin de los
instrumentos que permita a la institucin contar con la liquidez
necesaria y oportuna para solventar sus operaciones.
9. Elaborar el Flujo de Caja Histrico Flujo de Efectivo
proyectado, en funcin de los posibles ingresos y egresos
producto de las actividades de la institucin.
10. Custodiar Cartas Fianza, Plizas de Caucin, Cheques de
Gerencia y otros valores de propiedad de la institucin que
garanticen el fiel cumplimiento de contratos, adelantos a
proveedores y otros derechos a favor de la Municipalidad, velando
cautelosamente por su permanente vigencia y exigibilidad de
renovacin oportuna.
11. Expedir constancias de Pagos y Certificados de Retenciones
de Cuarta Categora.
12. Garantizar disposiciones de seguridad, desde la recepcin,
custodia en el local y traslado de los mismos a las instituciones
bancarias.
13. Coordinar el desarrollo, la implementacin, operacin y
mantenimiento del Sistema de Tesorera en funcin a las
disposiciones y normas vigentes.
Pgina 39

14. Elaborar y Proponer el Plan Operativo Anual de la Oficina y su

respectivo Presupuesto; teniendo en cuenta los lineamientos de
poltica institucional impartidas por la Alta Direccin y el Concejo
Municipal.
15. Participar en la elaboracin y actualizacin del Reglamento de
Organizacin y Funciones (ROF) y Manual de Organizacin y
Funciones (MOF), en lo competente a la Oficina, en coordinacin
con la Oficina de Planificacin , Racionalizacin y Estadstica y de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes en la materia.
16. Asegurar el cumplimiento de las Normas Tcnicas de Control
en lo que compete al Sistema de Tesorera y al control previo
inherente a su cargo.
17. Proponer la mejora de procesos y procedimientos tcnicos en
la unidad, contribuyendo al mejoramiento continuo de los mismos,
implementados en Directivas.
18. Programar y efectuar arqueos de fondos fijos para caja chica,
cajas recaudadoras, especies valoradas y otros, informando a la
Oficina General de Administracin, las observaciones y
recomendaciones necesarias.
19. Controlar y verificar la liquidacin (arqueo) posterior con
documentos fuente que sustenten las operaciones financieras y
que hayan generado algn desembolso realizado por Caja Chica
y/o Fondos Especiales.
20. Efectuar las amortizaciones de capital y/o intereses de los
compromisos financieros de la entidad, en coordinacin con la
Oficina General de Administracin.
21. Otras funciones que le encargue la Oficina General de
Administracin.

Pgina 40

4.2.4.1 DIAGNOSTICO DE LA SITUACIN ACTUAL DEL AREA DE

TESORERIA
El control interno que se viene practicando en el rea de tesorera, es
muy dbil, tomando como referencia la evaluacin practicada al rea de
tesorera del periodo 2009.
Si se quiere implementar un SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADECUADO en el rea de tesorera debemos tener en cuenta algunos
aspectos, que se encontraron despus de la aplicacin de un
cuestionario de control en el rea, y del desarrollo de procedimientos, ya
que se han observado deficiencias y carencias en dicho sistema de
Control Interno, debido a que no se implementan los instrumentos de
gestin que conllevan a un desenvolvimiento eficaz de la gestin edil,
observndose que las funciones que se ejecutan en el seno de dicha
rea no estn claramente definidas y separadas, como a continuacin
se detallan:

Pgina 41

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
UNIDAD DE TESORERA
M.P.V.
Preguntas
Respuestas
SI
NO N/A
1. Cuenta El rea de tesorera con Manual de organizacin y

Funciones?
Se encuentra actualizado?
2. Cuenta el rea con un Manual de Normas y Procedimientos
de tesorera?
Cuenta con Directivas?
X
X
3. Es de conocimiento de la totalidad del personal?
REF.
P.T.
X
X
4. Los empleados conocen sus funciones y deberes?

5. Lleva el rea de tesorera un registro detallado de los
Ingresos?
6. Los ingresos se depositan a las cuentas bancarias autorizadas
por la entidad?
7. Se depositan todos los ingresos por cualquiera que sea su
concepto?
8. Los documentos de ingresos son debidamente archivados?
X
X
X
X
9. Los recibos de ingresos son sellados y firmados por el cajero? X

10. Se emiten cheques por gastos realizados?
11. Los cheques pagados a proveedores tienen facturas de

soporte autorizadas por la administracin tributaria?
12. Son los cheques cobrados por una persona independiente de
quin los prepara?
13. Los Comprobantes de Egresos se encuentran pre numerados
y pre impresos?
14. Se lleva control de cheques anulados?
15. Se usa una maquina protectora de cheques?
16. Se emiten cheques a nombre de proveedores debidamente
registrados con una cuenta corriente interbancaria?

X
X
X
X
X
X
Pgina 42

17. En los comprobantes de egresos una vez cancelados se

inserta el Sello Fechador-Pagador?
18. Cuenta el rea de tesorera con una caja de seguridad?
19. El personal se encuentra capacitado para desarrollar sus

funciones en el rea de Tesorera?
20. El personal cuenta con requisitos mnimos en los cargos que
se les encomienda segn el manual de Organizacin y
Funciones?

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V. RESULTADOS Y DISCUSIN
5.1 Contrastacin de hiptesis
La hiptesis generada para la presentacin del siguiente trabajo se
plante de la siguiente manera:
La implementacin de un adecuado Control Interno, contribuye en el
mejoramiento de los procesos y controles de la Oficina de Tesorera y el
normal desarrollo de sus operaciones en la Municipalidad Provincial de Vir.
VARIABLE INDEPENDIENTE
La implementacin de un adecuado Sistema de Control Interno
VARIABLE DEPENDIENTE
Contribuir en el mejoramiento de los procesos y controles de la Oficina de
Tesorera y el normal desarrollo de sus operaciones de la Municipalidad

Provincial de Vir.
Verificada la hiptesis del trabajo de Investigacin, en contraste con los
resultados obtenidos por la ejecucin de los objetivos planteados; se
determino que la hiptesis planteada para la implementacin de un
adecuado Sistema de Control Interno, es adecuado en el rea de Tesorera
y por consiguiente en toda la Entidad, ya que la estructura del Control
Interno en una Entidad tiene como finalidad principal establecer una
adecuada estructura organizacional, mtodos para asignar autoridad y
responsabilidad, supervisin efectiva de las actividades, as como asegurar
la exactitud e integridad de los registros Contables, preparacin oportuna de
la informacin financiera contable y promover la eficiencia en sus
operaciones.
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5.2 Discusin de resultados

Los resultados obtenidos mediante el presente trabajo de investigacin,
pone en manifiesto la necesidad de implementar un Sistema de Control
Interno en el rea de Tesorera para el normal desarrollo de las
operaciones de la entidad.
Con la finalidad de evaluar la solidez del control interno se efectu la

evaluacin del mismo, utilizando para tal caso el Cuestionario de Control
Interno, el que fue aplicado al Jefe del rea de Tesorera,
evidencindose lo siguiente:
El rea cuenta con un Manual de Organizacin y Funciones y
Reglamento de Organizacin y Funciones, pero carece de documentos
internos de gestin como:
- Manual de Normas y Procedimientos de tesorera
- Directivas Internas de Tesorera
Deficiencias en la gestin administrativa
- Cheques girados y cobrados por la misma persona encargada del rea

de Tesorera
- Pagos a proveedores sin la documentacin sustentatora del egreso.
- Los Comprobantes de Egresos no se encontraron pre-numerados.
- No se llevo un Control de los cheques anulados
- No se uso una maquina protectora de cheques
-
Cheques girados a nombre de personas naturales y no a nombre

de la entidad proveedora.
- No se uso el Sello Fechador- Pagador (Facturas, Boletas de Venta,

Recibos de Honorarios, etc.)
- No se cuenta con una caja de seguridad para el resguardo de fondos.
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La Oficina de Tesorera, no est dotada de los recursos humanos

calificados, materiales y equipos necesarios para una eficiente gestin.
No tienen un plan de capacitacin que permita al personal mantenerse
actualizados para el buen desempeo de sus funciones
Las deficiencias observadas en el rea de Tesorera continan porque

el plan de control del rgano de Control Institucional es limitado por
falta de recursos, asimismo, se observa que no existe una dependencia
que evale los mtodos o procedimientos de trabajo, o plantee
correctivos.
VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 CONCLUSIONES
El Trabajo de Investigacin permite demostrar que una adecuada
Implementacin del Sistema de Control Interno en base a las normas de
Control Interno y utilizando la Gua de implementacin, es una excelente
herramienta de trabajo para hacer mejorar los procesos y procedimientos
del rea de Tesorera de la Municipalidad Provincial de Vir..
Existe una
Inadecuada Organizacin y Comunicacin Interna, ya que el
rea cuenta con un Manual de Organizacin y Funciones y Reglamento de

Organizacin y Funciones, pero este no es difundido, y tambin carece de
documentos internos de gestin como:
- Manual de Normas y Procedimientos de Tesorera
- Directivas Internas de Tesorera
Esto puede ocasionar muchas veces que el personal realice sus funciones
a propia iniciativa.
Deficiencias en la gestin administrativa lo que conlleva a que se incumplan
procedimientos como:
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- Cheques girados y cobrados por la misma persona encargada del rea

de Tesorera.- (por desconocimiento de directivas)
- Pagos
proveedores
sin
la
documentacin
sustentatora
del
egreso(debido a que no se toma en cuenta el debido proceso y no se

utiliza Cuentas Corrientes Interbancarias)
- Los Comprobantes de Egresos no se encontraron pre-numerados.
- No se llevo un Control de los cheques anulados (Falta de control o
archivos)
- No se usa una maquina protectora de cheques
- Cheques girados a nombre de personas naturales y no a nombre de la
entidad proveedora.
- No se usa el Sello Fechador- Pagador (Facturas, Boletas de Venta,
Recibos de Honorarios, etc.)
- No se cuenta con una caja de seguridad para el resguardo de fondos,
por lo tanto no se cumple con el resguardo estricto de los valores de
caja, y se corre riesgo de que se desaparezca la documentacin.
La Oficina de Tesorera, no est dotada de los recursos humanos
calificados, materiales y equipos necesarios para una eficiente gestin.
No tienen un plan de capacitacin que permita al personal mantenerse
actualizados para el buen desempeo de sus funciones.
Se han observado deficiencias y carencias en dicho sistema de
Control Interno.
Las deficiencias observadas en el rea de Tesorera se mantienen
porque el plan de control del rgano de Control Institucional es limitado
por falta de recursos, asimismo, se observa que no existe una
dependencia que evale los mtodos o procedimientos de trabajo, o
plantee correctivos.

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6.2 RECOMENDACIONES
Dada la importancia que tiene la Implementacin del Sistema de Control
Interno, para el rea de Tesorera, se recomienda lo siguiente:
Debe implementarse un sistema de control interno, de acuerdo a las
Normas de Control Interno como una herramienta de trabajo continuo
para alcanzar los propsitos del rea en estudio y as poder logar el
mejoramiento de los procesos.
Se debe nacer conocer a los trabajadores del rea el Manual de
Organizacin y Funciones y Reglamento de Organizacin y Funciones
y la elaboracin urgente de documentos internos de gestin como:
-
Manual de Normas y Procedimientos de tesorera
Directivas Internas de Tesorera
La Administracin Municipal debe disponer de la implementacin de

Controles en el rea de Tesorera en armona a lo establecido en la
Normas, asimismo que se efecten monitoreos permanentes de los
Sistemas de Control Interno.
Capacitar constantemente al personal para que sus funciones sean
competentes y cumplan sus labores satisfactoriamente.
Debe adquirirse de manera inmediata una caja de seguridad para el
resguardo de la documentacin as como los fondos y valores
existentes.
Todo documento que llegue al rea de Tesorera debe tener su
documentacin sustentatora.

Pgina 48

VII.
BIBLIOGRAFA
1. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA).
2. Manual de Auditora Gubernamental (MAGU).
3. Resolucin de Contralora N 3120-2006-CG publicada el 30 de

Octubre 2006.
4. Guas para la implementacin del Sistema de Control Interno
5. DIRECTIVA DE TESORERA N 001-2007-EF/77.15
6. Resolucin de Contralora N 072-98-CG
7. Pginas de internet.
http://www.muniproviru.gob.pe/transpa_organigrama.html
http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgr
http://www.slideshare.net/jrubina/control-gubernamental

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Implementacic3b3n de Un Adecuado Sistema de Control Interno y Su Influencia en Los Procesos y Controles de La Oficina de Tesorerc3ada de La Municipalidad Provincial de Virc3ba

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INTERNATIONAL UNIVERSITIES

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

FACULTAD DE ESTUDIOS DE LA EMPRESA

DE UN ADECUADO SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU

2.1 DEFINICION DE TERMINOS ..................................................................................................... 10

2.2.2.2. Identificacin de los riesgos .................................................................................................17

III. MATERIALES Y METODOS ...................................................................................................... 31

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

Es por ello que establecer y mantener dicha estructura es responsabilidad

cuan necesario es la implementacin de mecanismos y controles

adecuados en el rea Administrativa de Tesorera de la Municipalidad provincial

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

Los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo

rentabilidad operativa, salvaguarda de activos, segregacin de funciones

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

Debido a que el control interno es til para la consecucin de muchos

Clasificadores del Ingreso y del Gasto Pblico, en base a la

Todo esto, actualmente tiene un mayor efecto con la utilizacin por el

documentos fuente como la base para llevar a cabo los registros

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

II. MARCO TERICO

2.1 DEFINICION DE TERMINOS

2.1.2 Implementacin de Control Interno

organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no

El concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el

de accin. El Sistema Nacional de Control evala los sistemas de

el comportamiento del personal en su conjunto.

para su administracin y control efectivo, de los cuales se derivan la

La eficacia de los procesos operativos.

La velocidad de respuesta de la entidad frente a cambios internos y

La calidad y naturaleza de los productos o servicios brindados.

La satisfaccin de los clientes, usuarios y ciudadana.

La identificacin de necesidades y recursos para las operaciones

y administracin de los recursos humanos de la entidad, de manera

o funcionario designado debe reconocer como elemento

esencial la competencia profesional del personal, acorde con las

responsabilidades, as como establecer relaciones de informacin, niveles

demostrando preocupacin i inters en el desempeo de su labor.

Control Institucional, que debe estar debidamente implementada,

procedimientos para el proceso de administracin de riesgos.

2.2.2.2 Identificacin de los riesgos:

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2.2.2.4. Respuesta al riesgo:

NORMA GENERAL PARA EL COMPONENE ACTIVIDADES DE

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

actividades, o tareas debe contar con la autorizacin y aprobacin de los

procedimientos de aprobacin deben estar documentados y ser

fundamentalmente, por su disponibilidad de recursos, incluyendo personal

2.2.3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

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organizacionales, tanto dentro de la institucin cmo hacia la colectividad.

documentados para asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los

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2.2.3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas

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2.2.4 NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE INFORMACION Y

registrados, estructurados en informacin y comunicacin y comunicados

mecanismos necesarios que aseguren las caractersticas con las que

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tiempo real. La calidad de los sistemas de informacin debe asegurarse

polticas y programas de trabajo,

considerarse el impacto en los sistemas de informacin para adoptar las

conservacin de los documentos e informacin de acuerdo con su utilidad