Profesor : Jean Paul Snchez Cabrera

FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

DEBERES Y DERECHOS DE LA
ADMINISTRACIN, DE LOS
ADMINISTRADOS Y DE LOS
TERCEROS

Deberes de la Administracin Tributaria

Las obligaciones de la Administracin Tributaria son:

Elaboracin de Proyectos.

Orientacin al Contribuyente.

Reserva Tributaria.

Artculo 83 - 86 Cdigo Tributario

Derechos de los Contribuyentes

Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:

Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio
de la Administracin Tributaria;
Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de
acuerdo con las normas vigentes.
El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el
caso de personas naturales,
incluye a los herederos y
causahabientes del deudor tributario quienes podrn solicitarlo en
los trminos establecidos por el Artculo 39.
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las
disposiciones sobre la materia;
Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa
y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente
Cdigo;

Derechos de los Contribuyentes

Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea

parte as como la identidad de las autoridades de la Administracin
Tributaria encargadas de stos y bajo cuya responsabilidad se
tramiten aqullos.
Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;
Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de
duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el
Artculo 170;
Interponer queja por omisin o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las
normas establecidas en el presente Cdigo;

Derechos de los Contribuyentes

Formular consulta a travs de las entidades representativas, de

acuerdo a lo establecido en el Artculo 93, y obtener la debida
orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;
La confidencialidad de la informacin proporcionada a la
Administracin Tributaria en los trminos sealados en el Artculo
85;
Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l
presentadas a la Administracin Tributaria;
No proporcionar los documentos ya presentados y que se
encuentran en poder de la Administracin Tributaria;
Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario,
cuando se le requiera su comparecencia, as como a que se le haga
entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el acto y
a
su
sola
solicitud
verbal
o
escrita.

Derechos de los Contribuyentes

Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de

acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 36;
Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;
Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades
necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de
conformidad con las normas vigentes.
Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de
fiscalizacin, con el fin de tener acceso a la informacin de los
terceros independientes utilizados como comparables por la
Administracin Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
Artculo 92 Cdigo Tributario

Deberes de los Contribuyentes

Son deberes de los contribuyentes, entre otros, los siguientes:

Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo
requiera.
Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente
establecidos y en los casos previstos por las normas legales, los
comprobantes de pago.
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT.

Deberes de los Contribuyentes

Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como

presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, segn seale la Administracin, las declaraciones,
informes, libros de actas, registros y libros contables y dems
documentos relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le
sean requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean
solicitadas.
Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta
requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las
actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden
relacin, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.

Deberes de los Contribuyentes

Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,

mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn
relacionados con ellas, mientras el tributo no est prescrito.

Artculo 87 Cdigo Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIN

Recaudacin Voluntaria

En la recaudacin voluntaria los resultados dependen de la voluntad

del contribuyente y por tanto la actuacin de la Administracin
Tributaria se debe dirigir a dar el mximo de facilidades e
informacin al administrado, teniendo tambin en cuenta el efecto
inducido que supone sobre la recaudacin en perodo voluntario,
una eficaz labor ejecutiva.

Recaudacin Inducida

El Artculo 3 del Cdigo Tributario establece que, cuando la

obligacin tributaria deba ser determinada por el deudor tributario,
la misma es exigible desde el da siguiente al vencimiento del plazo
fijado por la Ley o Reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin
tributaria.
Por otro lado, de conformidad con el Artculo 78 del mismo Cdigo,
la Orden de Pago es el acto administrativo por el cual la
Administracin exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda
tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin de
Determinacin, en los casos siguientes:

Recaudacin Inducida

Por tributos auto liquidados por el deudor tributario.

Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a Ley.
Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de
clculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de
pago. Para determinar el monto de la Orden de Pago, la
Administracin Tributaria considerar la base imponible del perodo,
los saldos a favor o crditos declarados en perodos anteriores y los
pagos a cuenta realizados en estos ltimos.

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA

Procedimiento de Cobranza Coactiva

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la

Administracin Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo,
quin actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor
Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la
Resolucin de Cobranza Coactiva, que contiene un mandato de
cancelacin de las rdenes de Pago o Resoluciones de cobranza,
dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse
medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las
mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.

Procedimiento de Cobranza Coactiva

La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin

de nulidad:
El nombre del deudor tributario.
El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.
La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los
intereses y el monto total de la deuda.
EL tributo o multa y perodo a que corresponde.

FACULTAD DE FISCALIZACIN

Inicio de la Fiscalizacin Tributaria

De acuerdo al Reglamento, la Fiscalizacin se inicia en la fecha en

que se surte efectos la notificacin al Sujeto Fiscalizado de la Carta
de Presentacin del Agente Fiscalizador y del Primer Requerimiento
de SUNAT. De notificarse dicho documento en fechas distintas, el
inicio se producir en la fecha en que surte efectos la notificacin
del ltimo documento.

Duracin de la Fiscalizacin

El plazo de Fiscalizacin es de un (1) ao y se computa a partir de la

fecha en que el sujeto fiscalizado presenta la totalidad de la
informacin solicitada en el primer requerimiento.
Existe siete (7) motivos de suspensin del plazo de fiscalizacin, es
decir suspenden temporalmente el cmputo del plazo de
fiscalizacin.
Por ejemplo: Cuando la SUNAT solicita pericias, informacin a
autoridades de otros pases o entidades de la Administracin Pblica
o entidades Privadas. Tambin cuando el sujeto fiscalizado incumpla
con proporcionar lo requerido, durante el plazo de prrroga
otorgada.

FACULTAD DE DETERMINACIN Y
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

Reclamacin

La Reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa

del procedimiento Contencioso Tributario y constituye la primera
instancia en la va administrativa de dicho procedimiento. Este
recurso puede ser interpuesto contra actos administrativos que se
relacin con la determinacin de las obligaciones tributarias ya sean
formales o sustanciales y, en general contra los siguientes actos:
Resolucin de Determinacin.
Orden de Pago.
Resolucin de Multa.
Resolucin que determina la prdida de fraccionamiento.
Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin.

Reclamacin

Resolucin que establece la sancin de comiso de bienes.

Resolucin que establece la sancin de internamiento temporal de
vehculos.
Resolucin que establece la sancin de cierre temporal de
establecimientos.
Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no Contencioso.
Otros actos que tengan relacin directa contra la determinacin de
la deuda tributaria.

Reclamacin

El recurso de reclamacin puede ser presentada por los deudores

tributarios directamente afectados por los actos de la
Administracin Tributaria.

Plazos para Interponer Recursos Impugnatorios

Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de

Multa. As como de resoluciones que resuelven las solicitudes de
devolucin y resoluciones que determinan la prdida del
fraccionamiento general o particular, la reclamacin deber
interponerse dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde el
da hbil siguiente a aqul en que se notific el acto o resolucin
recurrida. Cabe precisar que el recurso de reclamacin contra

Reclamacin

resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general

o particular interpuesto fuera del plazo sealado, ser declarado
inadmisible.
Tratndose de la resolucin ficta denegatoria de devolucin, la
reclamacin podr interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco
(45) das hbiles a que se refiere el segundo prrafo del Artculo
163 del TUO del Cdigo Tributario.

Requisitos para interponer un Recurso de Reclamo

Escrito fundamentado, debidamente firmado por el titular o
representante legal, con nombre, firma y nmero de registro hbil
de abogado en los lugares donde la defensa fuera cautiva.
Adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria (Formulario 6000) y anexo
(Formulario 6001) de corresponder. Estos formularios para recursos
impugnatorios estn disponibles para descargar en el Portal de
SUNAT.
Pago o Carta Fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y de
Multa se reclamen vencido el sealado trmino de veinte (20) das
hbiles, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda
tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago o
presentar carta fianza por el monto de la deuda tributaria hasta por
seis (6) meses posteriores a la fecha de la interposicin de la
reclamacin.

Apelacin

La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del

Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los
siguientes actos:
Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.
Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quin lo
eleva al Tribunal Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo.
La Resolucin del Tribunal Fiscal (tambin denominada RTD)
resuelve el Recurso de Apelacin y pone fin a la va administrativa
del Procedimiento Contencioso Tributario.
Cabe sealar que tambin son apelables ante el Tribunal Fiscal las
resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a
la determinacin de la obligacin tributaria, excepto las solicitudes
de devolucin que son reclamables.

Plazos para Interponerlo

La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber

interponerse dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a
aqul en que se efectu su notificacin.
Tratndose de apelaciones contra resoluciones que han resuelto una
reclamacin vinculada a cierres de establecimientos o comiso o
internamiento, el plazo de interposicin es de cinco (5) das hbiles,
de acuerdo al artculo 152 del Cdigo Tributario.
Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia, el plazo para apelar ser de treinta (30) das hbiles
siguientes a aqul en que se efectu la notificacin certificada.

FACULTAD SANCIONADORA
PARTE I

Principios de la Facultad Sancionadora

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de

determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin
Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la
forma y condiciones que ella establezca mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se
encuentra facultada para fijar,
mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o
criterios objetivos que correspondan, as como para determinar
tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas
respectivas.

Principales Infracciones relacionadas con la Exhibicin

de Libros y Registros Contables

Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de

la Administracin, informar y comparecer ante la misma.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir
el control de la Administracin, informar y comparecer ante la
misma:
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
Ocular o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones
que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los
tributos.
Artculo 177 Cdigo Tributario

FACULTAD SANCIONADORA
PARTE II

Principales Infracciones relacionadas con la entrega de

comprobantes de pago

Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago.
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos de la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del
deudor tributario, al tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin
autorizada o a la que hubiera acogido el deudor tributario de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Artculo 174 Cdigo Tributario

FACULTAD SANCIONADORA
PARTE III

Principales Infracciones relacionadas con la obligacin

de presentar declaraciones juradas

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar

declaraciones y comunicaciones:
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.

Principales Infracciones relacionadas con la obligacin

de presentar declaraciones juradas

Presentar mas de una declaracin rectificatoria relativa al mismo

tributo y perodo tributario.
Presentar mas de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y
perodo.
Presentar las
declaraciones,
incluyendo las
declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administracin Tributaria.
Presentar
las
declaraciones,
incluyendo las
declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.

TRIBUTOS QUE COMPRENDE EL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y

considera como ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de
enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Grava las rentas que
provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble),
las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos
factores (capital y trabajo), as como las ganancias de capital.
Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter
anual, a lo largo del ejercicio gravable dependiendo del tipo de
renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el
contribuyente o se efectan retenciones. Estos conceptos son
considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar
como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) del monto del
Impuesto que se determine en la Declaracin Jurada Anual.

Impuesto a la Renta

A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas

Naturales que no realizan actividad empresarial, se ha separado tal
determinacin de la siguiente manera:
Rentas de Capital Primera Categora: Tributan de manera
independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre
la renta neta de primera categora.
Rentas de Capital Segunda Categora: Por ganancias de capital
originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso
a) del artculo 2 de la Ley, tributan de manera independiente y
calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de
segunda categora.
Rentas del Trabajo y de fuente extranjera: Tributan con tasas
progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%.

Impuesto a la Renta

En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera

Categora deben considerarse todas las rentas o ganancias que
provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que se
consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a
la Rentas.

Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el

valor agregado en cada transicin realizada en las distintas etapas
del ciclo econmico.
El Impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el
monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el
total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el
valor de la construccin en los contratos de construccin, el ingreso
percibido en la venta de inmuebles excluido el valor de Aduana ms
los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las
importaciones.

Impuesto General a las Ventas

Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario,

del impuesto bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido
por el impuesto general a las ventas consignado separadamente en
el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin
del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.

Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de

productor y la importacin de bienes tales como combustibles,
vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y
mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas.
Las tasas del Impuesto fluctan entre 0% y 50%. Segn el tipo de
bien o servicio gravado.
En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del
producto o servicio gravado.
Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del Texto
nico Ordenado.

Tributos Municipales

Impuesto Predial: Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y

fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica
el predio. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y
rsticos en base a su autovalo. El autovalo se obtiene aplicando
los aranceles y precios unitarios de construccin que formula el
Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento todos los aos.
El impuesto se calcula aplicando el valor de autovalo, del total de
los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente
escala progresiva acumulativa. Tramo de autovalo Alcuota:
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%

Tributos Municipales

Arbitrios Municipales: Los Arbitrios Municipales son tasas que se

pagan por la prestacin o mantenimiento de los servicios pblicos
de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo.
Impuesto Vehicular: El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de
periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y mnibus.
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente
al que se realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.
Esta obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de
cada ao, en el que el vehculo deba tributar.
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible. En ningn caso,
el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.

Tributos Municipales

Impuesto de Alcabala: Es un impuesto que grava las transferencias

de propiedad de bienes inmuebles, urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio.
Esta obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual
no podr ser menor al valor de autovalo del inmueble
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM).
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de efectuada la transferencia. En caso contrario se
aplicarn los intereses moratorias correspondientes.

Tributos Municipales

Impuesto a los Juegos: El Impuesto a los Juegos grava la realizacin

de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras,
bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.
El impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el impuesto
a las apuestas.
La empresa o institucin que realiza las actividades antes
mencionadas estn obligadas al pago del impuesto. Tambin las
empresas o personas organizadoras actuarn como agente de
retencin del impuesto que recaiga sobre las apuestas.
Esto ocurre respecto de las personas favorecidas con loteras,
quienes siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios
obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la entidad
organizadora del juego de lotera.