Guia General 1

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
MODALIDAD A DISTANCIA
CARATULA
FACULTAD:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERAS:
CONTABILIDAD Y AUDITORA
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ADMINISTRACIN PBLICA
EJE DE FORMACIN:
BSICO
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD GENERAL I
NMERO DE CRDITOS:
NIVEL:
PRIMERO
SEMESTRE:
ABRIL 2015 SEPTIEMBRE 2015
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Tabla de contenido
CARATULA ............................................................................................................................................1
INTRODUCCIN .................................................................................................................................4
CARACTERIZACIN DE LA MATERIA .........................................................................................4
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA ..................................................................5
ORIENTACIONES GENERALES .................................................................................. 11

ORIENTACIONES ESPECFICAS ................................................................................ 11
IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PROFESIONAL .............................................. 12
CDIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO ........................................................ 13
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CDIGO DE TICA ................................................. 13
RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS .................................. 14
GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD ......................... 15

CONTABILIDAD ........................................................................................................... 15
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD .................................................................... 16
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD ......................... 17
SEGN EL CAMPO DE ACCIN ............................................................................. 17
EMPRESA ........................................................................................................................... 18
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS ....................................... 18
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA ............................................................... 20
COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES .............................................. 22
Ejemplo Prctico ......................................................................................................... 24
AUTOEVALUACIN ......................................................................................................................... 27
BASES Y ELEMENTOS CONTABLES .......................................................................................... 28
ECUACIN CONTABLE .................................................................................................. 28

EL PATRIMONIO NETO .................................................................................................................. 29
CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO ........................................................ 30

REGISTRO DE TRANSACCIONES .............................................................................................. 32
PARTES DE LA TRANSACCIN .................................................................................. 32

PARTES DE LA CUENTA ............................................................................................... 33
Explicaciones y Ejemplos ........................................................................................... 36
AUTOEVALUACIN ......................................................................................................................... 39
AUTOEVALUACIN ......................................................................................................................... 42
LOS TRIBUTOS ................................................................................................................................ 43
Clasificacin de los Tributos ...................................................................................... 43

LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS .................................................................................. 45
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA ................................................................................... 46

LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA................................................................................ 50
EL AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA GRATUITA .......................................... 52
SISTEMA CONTABLE...................................................................................................................... 56
PROCESO CONTABLE.................................................................................................... 56
FASES DEL PROCESO CONTABLE ............................................................................ 57
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS 58
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS .................................... 58
TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ............................ 60
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ........................................ 61
AUTOEVALUACIN ......................................................................................................................... 64
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF ................................................................. 69
ESTADO DE SITUACIN INICIAL ............................................................................................. 69
LA JORNALIZACION ...................................................................................................... 71
LIBRO DIARIO ................................................................................................................. 72
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO .......................................... 74
BALANCE DE COMPROBACIN ................................................................................. 78
ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................ 80
BALANCE GENERAL ....................................................................................................... 82
ASIENTOS DE CIERRE .................................................................................................................. 83
EMPRESA COMERCIAL .................................................................................................................. 94
METODOS DE VALORACION DE LOS INVENTARIOS ...................................... 105

TARJETAS KARDEX ...................................................................................................... 105
METODOS DE VALORACIN .................................................................................... 105
AJUSTES CONTABLES ................................................................................................................. 108
CLASES DE AJUSTES CONTABLES ........................................................................ 109

AJUSTES POR DEPRECIACION ................................................................................ 110
PORCENTAJES PARA DEPRECIAR LOS ACTIVOS FIJOS ................................ 110
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES....................................................................... 111
Organizacin de los Estados Financieros ............................................................ 112

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF .............. 112
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD .......................................... 113
GLOSARIO ....................................................................................................................................... 123
INTRODUCCIN
CARACTERIZACIN DE LA MATERIA
Est gua se elabor pensando en la persona ms importante que es usted, como
estudiante de la modalidad a distancia, cuenta con todo el apoyo de tutores/as, para que
logre con xito sus objetivos.
xito que depende de la responsabilidad, dedicacin y honestidad que ponga en todo el
proceso de aprendizaje.
La Contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina cientfica y tcnica que se
circunscribe al anlisis, registro, control, informacin e interpretacin de todas las
transacciones u operaciones econmicas y financieras.
La Contabilidad al igual que las dems ciencias y tcnicas, se fundamenta en leyes,
principios, normas y procedimientos de aplicacin universal.
Para los fines del ejercicio profesional eficiente y honesto, es pertinente la actualizacin y
perfeccionamiento permanente en los diferentes temas. La Contabilidad General es una
especializacin de las Ciencias Administrativas, los tratadistas, manifiestan que es
Ciencia, Tcnica y Arte que permite por medio de leyes, principios, procedimientos,
normas presentar en cifras la gestin de una empresa o negocio del sector pblico y
privado.
Los Gerentes, Administradores, Inversionistas, son los usuarios de la informacin
contable, misma que debe ser confiable, precisa y oportuna, ya que es la base para la
toma de decisiones o correctivos parar lograr los objetivos propuestos.
El estudiante al finalizar el nivel estar en condiciones de desarrollar el Proceso Contable
de empresas de servicios y comerciales, desde el conocimiento y anlisis de la
documentacin fuente hasta la presentacin de los Estados Financieros; aplicando la
normatividad contable vigente, leyes societarias, laborales, tributarias y las herramientas
tecnolgicas, con actitud propositiva fusionando el SABER y HACER, lograr un
desempeo multifuncional y ser capaz de resolver problemas de su especialidad.
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA

PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA
Nombre de la Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL I
Competencia de la Asignatura.- El estudiante dispondr de la capacidad de
identificar, sustentar y sostener los movimientos transaccionales de una entidad y
registrarlos en un proceso contable con las actuales herramientas tecnolgicas,
para interpretarlos mediante los Estados Financieros.
UNIDADES
CONCEPTUALIZACIN DE:
El estudiante mediante la simulacin de
1. LA EMPRESA
procesos identifica a la empresa de persona
natural y jurdica y detecta las necesidades de
la organizacin contable requerida.
Con el uso de las herramientas tecnolgicas
requeridas procesa el registro contable de la
empresa y sustenta la informacin en
cumplimiento a las leyes comerciales y
tributarias vigentes.
2. PROCESO CONTABLE
Trata objetivamente a las operaciones con

mercancas y distingue su procedimiento en el
contexto contable de la simulacin en el
ejercicio.
3. OPERACIONES CON
MERCADERAS
Busca el sustento de correccin o actualizacin

de cuentas y los procesos en el reparo de
equivocaciones.
4. LOS AJUSTES
Utiliza las herramientas manuales y

tecnolgicas para la elaboracin
contextualizada de los Estados Financieros y su
alcance a los impuestos y conciliacin
tributaria.
5. ORGANIZACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Unidad No.1: CONCEPTUALIZACIN DE LA EMPRESA

COMPETENCIAS
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
El estudiante identifica y
valora la importancia de la
Contabilidad para lograr
los objetivos
empresariales.
Conoce la constitucin de
una empresa.
Identifica las diferentes
clases de empresas y el
sustento legal, que
validan los registros con
los documentos fuente
pertinente.
1.4.1.1. Contabilidad:concepto,
objetivos, funciones, importancia
1.4.1.2. Empresa: concepto,
clasificacin, caractersticas.
Estudio individual
Bsqueda y anlisis de
informacin
Asignacin de lecturas
Estructura legal de la Empresa

Definicin de las personas:
natural, jurdica
Bsqueda en la Internet
(Web)
http://es.calameo.com/books/
0003016041e0db232b8e5
Identifica las funciones de

los accionistas y sus
aportaciones.
1.4.1.3. La documentacin
fuente en la empresa
1.4.1.4. Autoevaluaciones
Reconoce la
responsabilidad del
profesional contable, sobre
su preparacin y
actualizacin permanentes,
en lo (Contable, Societario,
Laboral y Tributario) para
brindar un buen servicio
en las diferentes
empresas.
1.4.1.5. El Patrimonio
Neto, concepto, Integracin del
Patrimonio Neto
Bsqueda en la web
E mail
1.4.1.6. Las transacciones
Videoconferencia
Chat:
Foros
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
Asncronas:
Intercambio de
opiniones (preguntas
y respuestas ) en el
aula virtual
Recepcin y/o entrega
de trabajos
Intercambio de
informacin
Foro, discusin y
aportes.
Sncronas:
Planificacin del Chat
para discutir sobre
los comprobantes que
sustentan la
transferencia de
bienes y /o servicios.
Uso del Aula Virtual
como medio de
comunicacin para
aclarar dudas
(preguntas
frecuentes)
1.4.1.7. Tributacin Bsica

Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras Grupales
EVALUACIN
Formativa:
Se valorar la
pertinencia y calidad de
las respuestas a las
preguntas planteadas
en el aula virtual.
Revisin, observaciones
y recomendaciones en
referencia a los
trabajos receptados.
Estmulos a los aportes
efectuados en el foro,
chats
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20%)
Participacin en el foro
en las diferentes
actividades: Foro, Chat,
llamadas, otros (10%)
Evaluacin presencial
(70%)
Unidad No.2:
EL PROCESO CONTABLE
COMPETENCIAS
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
Asncronas:
Intercambio de
aula virtual
El estudiante identifica y
categoriza los diferentes
grupos de Cuentas.
Conoce las fases del
Proceso Contable.
Elaborar ejercicios
combinando el proceso
manual e informtico y
sustenta la informacin
cumpliendo la Normativa
Contable, Legislacin
Societaria, Comercial,
Laboral y Tributaria
vigentes.
Estudio individual
1.4.2.1 La Jornalizacin y
los asientos contables
1.4.2.2 La Mayorizacin y
sus formas de registro
- La Mayorizacin y sus
tratamientos codificados del
auxiliar y general
1.4.2.3 Autoevaluaciones
Conoce el procedimiento
para la elaboracin y
presentacin del Balance
de Comprobacin.
Realiza el anlisis y
sustenta con criterio el
saldo de las cuentas.
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
1.4.2.4 Balance de comprobacin

1.4.2.5 Ecuacin Contable
informacin
(Web)
0003016041e0db232b8e5
Chat:
Foros
Vidioconferencia

de trabajos
Intercambio de
informacin
Foro, discusin y
aportes.
Sncronas:
para discutir sobre
los comprobantes que
sustentan la
transferencia de
bienes y /o servicios.
Uso del aula Virtual
como medio de
comunicacin para
aclarar dudas
(preguntas
frecuentes)
EVALUACIN
Formativa:
Se valorar la
en el aula virtual.
referencia a los
chats
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20%)
en las diferentes
(70%)
Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras Grupo
Unidad No.3:
OPERACIONES CON MERCADERIAS
COMPETENCIAS
El estudiante conocer y
manejar el sistema de
control de inventarios
Cuenta Mltiple y el
control extracontable
(Krdex )
El estudiante
correlacionar entre los
registros contables y los
Krdex.
El estudiante reconocer
las diferencias de la
aplicacin del Sistema de
Mercadera Cuenta
Mltiple.
CONTENIDOS
1.4.3.1
Identificacin
de las ventas y compras
en el proceso contable realizado.
1.4.3.2
Diferencias
entre precios de costo
y venta, inventarios y
costo de ventas.
1.4.3.3
Operaciones
con mercancas y
control de inventarios.
* El sistema mltiple de
mercancas
MEDIOS Y RECURSOS
Estudio individual
informacin
(Web)
0003016041e0db232b8e5
Chat:
Foros
Vidioconferencia
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
Asncronas:
Intercambio de
aula virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Foro, discusin y
aportes
Sncronas:
para discutir sobre la
importancia del
control de los
inventarios.
Uso del Aula Virtual
como medio de
comunicacin para
aclarar dudas
(preguntas
frecuentes)
Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras Grupales
EVALUACIN
Formativa:
Se valorar la
en el aula virtual.
referencia a los
chats.
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20%)
en las diferentes
(70%)
Unidad No.4:
LOS AJUSTES
COMPETENCIAS
Conocer Los Ajustes
como una herramienta
contable para corregir y
actualizar los saldos de las
cuentas.
Actualizar y procesar los
valores devengados
previos al corte y cierre del
Ciclo Contable.
Aplicar las Leyes
Laborales vigentes para
registrar los beneficios
sociales del trabajador.
El estudiante est en
capacidad de diferenciar y
ubicar a las cuentas por la
posicin de su saldo para
determinar El Estado
Financiero al que
pertenecen.
CONTENIDOS
1.4.4.1 Los gastos, costos e

ingresos acumulados
Cambios en el Capital Contable
Prdidas (cuenta deudora)
Utilidad (cuenta acreedora)
1.4.4.2 Errores en los registros
en el Proceso Contable
1.4.4.3 Actualizacin de los sados
de cuentas, valores devengados,
provisiones, retenciones.
1.4.4.4 Asientos de cierre costos
ingresos y gastos.
1.4.4.5 El corte de las cuentas
con saldodeudor y saldo acreedor.
1.4.4.6 El balance de
comprobacin ajustado.
Sucesin del proceso contable
MEDIOS Y RECURSOS
Estudio individual
informacin
(Web)
0003016041e0db232b8e5
Chat:
Foros
Vidioconferencia.
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
Asncronas:
Intercambio de
aula virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Foro, discusin y
aportes
Sncronas:
importancia de los
Ajustes.
como medio de
comunicacin para
aclarar dudas
(preguntas
frecuentes)
Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras Grupales
EVALUACIN
Formativa:
Se valorar la
en el aula virtual.
referencia a los
chats
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20%)
en las diferentes
(70%)
Unidad No.5: ORGANIZACIN DE

COMPETENCIAS
El estudiante revisar
objetivamente los Estados
Financieros de la
empresa.
Estado de Resultados
Estado de Situacin
Financiera
LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONTENIDOS
1.4.5.1 Organizacin de los

Estados Financieros
*
La Utilidad o la Prdida en
el Estado de Situacin Econmica o
(Estado de prdidas y ganancias).
*
Las cuentas Reales en el
Balance General o Estado de
Situacin Financiera.
1.4.5.2 Notas explicativas a los
Estados Financieros.
1.4.5.3
Autoevaluacin
MEDIOS Y RECURSOS
Estudio individual
informacin
(Web)
0003016041e0db232b8e5
Chat:
Foros
Vidioconferencia
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
Asncronas:
Intercambio de
aula virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Foro, discusin y
aportes
Sncronas:
importancia de los
como medio de
comunicacin para
aclarar dudas
(preguntas
frecuentes)
Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras Grupales
EVALUACIN
Formativa:
Se valorar la
en el aula virtual
Foro y Chat.
referencia a los
chats
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20%)
en las diferentes
(70%)
10
ORIENTACIONES GENERALES
Para lograr un aprendizaje significativo, el estudiante previamente debe estar motivado y
tener la predisposicin para apropiarse de su proceso de Aprendizaje, es importante
concienciar en cada uno de los y las estudiantes (que nadie pueda estudiar por usted),
por ello consideramos pertinentes las siguientes recomendaciones.
En la gua de estudios presentamos ejercicios resueltos, es importante que siga paso a
paso el desarrollo de los mismos, esto le permitir comprender con mayor facilidad la
materia; en la parte prctica se plantean ejercicios que deben ser resueltos por usted.
La metodologa a utilizar ser la lectura explicativa (gua y texto bsico), deductivo
(anlisis), inductivo (sntesis), para la evaluacin se tomar en cuenta la investigacin,
pertinencia de las respuestas, aportes al tema, redaccin, ortografa y la presentacin
puntual del trabajo.
ORIENTACIONES ESPECFICAS
Desarrollar planificadamente cada una de las actividades de aprendizaje y presentarlas
de acuerdo al calendario establecido por la Modalidad a Distancia.
Mantener una permanente comunicacin con el tutor/a para avanzar en el desarrollo de
las tareas.
Visite de manera permanente la plataforma de la Modalidad a Distancia, (realice
consultas al respectivo tutor/a).
La presentacin de las actividades de aprendizaje ser en hojas cuadriculadas
escritas a una sola carilla de las hojas y con letra legible.
Los estudiantes debern presentar dos trabajos al semestre, y rendir dos exmenes
presenciales de acuerdo a la fecha determinada en el calendario de la Modalidad a
Distancia.
11
IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PROFESIONAL
Contabilidad General I es una asignatura que se imparte en el primer nivel en las

diferentes carreras que oferta la Facultad de Ciencias Administrativas de la Modalidad a
Distancia.
El Proceso de Enseanza-Aprendizaje Sistemtico de la materia de Contabilidad General
I, proporcionar al estudiante conocimientos tericos y prcticos, habilidades, valores
que sustentan la tica profesional, que le permitirn actuar con criterio y honestidad en
su carrera estudiantil y al finalizar la misma ser un profesional con competencia
ocupacional acorde a las exigencias del sector empresarial tanto pblico como privado.
El contenido de la gua se lo expone de manera sistemtica; encontrar todos los temas
explicados didcticamente con ejercicios modelos resueltos.
El compromiso de mantener un Cdigo de tica Profesional, desde el primer nivel,
contribuir a generar confianza en los empresarios y gobernantes al contratar a
profesionales de la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR.
12
CDIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO

Este Cdigo reconoce que los objetivos de la profesin de Contadura Pblica son trabajar
de conformidad con los estndares ms altos de profesionalismo, de los cuales se exigen
cuatro puntos bsicos:
1.
2.
3.
4.
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CDIGO DE TICA

Para lograr los objetivos de la profesin, los contadores tienen que cumplir con los
siguientes principios fundamentales:
Integridad.- un contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo
profesional.
Objetividad.- un contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio
o la predisposicin contrarresten su objetividad cuando emita una opinin
profesional respecto de los estados financieros revisados por l, deber mantener
una actitud imparcial.
Competencia profesional y debido cuidado profesional.- un contador tiene la
obligacin de mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera
profesional. Solamente deber aceptar trabajos que l o su firma esperen poder
realizar con capacidad profesional.
Confidencialidad.- un contador deber respetar la confidencialidad de la
informacin que obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deber revelar
informacin alguna a terceros sin autorizacin especfica, a menos que tenga la
obligacin legal o profesional de hacerlo.
Comportamiento profesional.- Un contador deber comportarse conforme a la
buena reputacin de su profesin y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a
la profesin.
Normas Tcnicas.- un contador deber efectuar su trabajo profesional con
cuidado y eficiencia, de acuerdo con las normas tcnicas y profesionales relativas
para dicho trabajo, promulgadas por el Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador (IICE) y en concordancia con la legislacin ecuatoriana siempre y cuando
tales instrucciones no sean incompatibles con los requisitos de integridad,
objetividad e independencia.
13
RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS

La Contabilidad General I es la base en la cual se sustenta la continuidad de la
carrera, es prerrequisito para las Asignaturas de Contabilidad en los diferentes niveles:
Contabilidad General II, Contabilidad Intermedia I y II, Contabilidad Superior I y II,
Contabilidad Especializada y las Auditoras Administrativas, Financiera e Informtica.
La Contabilidad General I tiene relacin con otras asignaturas como: Matemtica
General y Financiera, Economa, Estadstica, Legislacin Societarias, Tributaria y con los
avances tecnolgicos vertiginosos del siglo XXI.
14
GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES
Contabilidad es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados
numricos que se llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen
numrica de lo que en la realidad en un empresa sucede (Goxens, 2005)1
Mercedes Bravo Valdivieso La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que
permite el anlisis, clasificacin, registro, control e interpretacin de las transacciones
que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situacin econmica y
financiera al trmino de un ejercicio econmico o perodo contable.
Comit Interamericano de Contadura Contabilidad es el arte de registrar, clasificar
y resumir de manera significativa y en trminos monetarios transacciones que son, en
parte al menos, de carcter financiero, as como de interpretar los resultados obtenidos.
A. Goxens/M.A. Goxenes. Enciclopedia Prctica de Contabilidad. Editorial Ocano. Ecuador
15
OBJETIVOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

1. Conocer la situacin
determinada.
econmica-financiera
de
una
empresa
una
fecha
2. Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio econmico.

3. Analizar e interpretar la informacin econmica y financiera de la empresa a
travs de la emisin de estados financieros.
4. Evaluar los resultados y tomar decisiones.
5. Optimizar los recursos financieros de la empresa a travs del control permanente
de las actividades contables de la misma.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad en su aplicacin muestra distintas facetas que tienen relacin con sus
funciones contables como puede visualizarse a continuacin:
La Contabilidad permite obtener informacin til sobre las operaciones que ocurren en los
diferentes tipos de empresas. Se puede determinar que la Contabilidad es nica con sus
principios y mltiple en su aplicacin, la especializacin se relaciona con el campo de
accin de cada una de ellas.
Entre otros existen los siguientes campos de especializacin:
CAMPO DE ACCIN
Empresas de Seguros y Reaseguros
Turstico
Hidrocarburos Petrleo
Salud
Industrial
Bancos
SUBSISTEMA ESPECIALIZADO
Contabilidad de Seguros
Contabilidad Hotelera
Contabilidad Petrolera
Contabilidad Hospitalaria
Contabilidad de Costos
Contabilidad Bancaria
16
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD

SEGN EL CAMPO DE ACCIN
CONTABILIDAD GENERAL
Se aplica en todo tipo de empresa, los principios,

procedimientos y normatividad en que sustenta
son
aplicables en
todos
los
subsistemas
especializados.
CONTABILIDAD COMERCIAL
Se aplica en las empresas que se dedican a la

compra y venta de bienes llamados mercaderas, a
los cuales no realiza ninguna modificacin o
cambio en su estructura.
CONTABILIDAD DE COSTOS
Este subsistema permite determinar cunto cuesta

producir un bien o cunto cuesta prestar un
servicio, se aplica en empresas industriales
mismas que con la aplicacin de los llamados
factores de produccin, transforma la Materia
Prima en Productos Elaborados o Terminados.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Este subsistema se aplica en todas las entidades

del sector pblico, que estn bajo el control de la
Contralora General del estado, entidad que
sustenta el control en la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado (regula el sistema
de control, fiscalizacin y auditora del Estado,
dentro del sistema de control interno est
comprendida la contabilidad gubernamental)
CONTABILIDAD BANCARIA
Este subsistema se aplica en todas las

instituciones del Sistema Financiero (bancos) cuya
actividad principal es servir de intermediario entre
quienes tienen el dinero y quienes lo necesitan, los
bancos ganan la diferencia entre la tasa activa
(cobra el banco) y la tasa pasiva (paga el banco)
ente de control de la Superintendencia de Bancos
y Seguros.
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
Se aplica en las empresas que se dedican a

actividades agrcolas y ganaderas desde la
siembra hasta la cosecha y el control del ganado
desde su nacimiento, cuidado, alimentacin hasta
cuando es un animal productor.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Sistema de informacin al servicio de las

necesidades internas de la administracin, con
orientacin pragmtica destinada a facilitar, las
funciones administrativas de planeacin y control
as como la toma de decisiones.
17
EMPRESA
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades
de produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a la colectividad.
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General
18
En la Ley de Compaas Art. 1 se define como: Contrato de Compaas es aqul por el

cual dos o ms personas unen sus capitales o industrias, para emprender en operaciones
mercantiles y participar de sus utilidades.
Este contrato se rige por disposiciones de esta Ley, por las del Cdigo de Comercio, por
los Convenios de las partes y por las disposiciones del Cdigo Civil.
Hay cinco especies de compaas de comercio:
1. Compaa en Nombre Colectivo,
2. Compaa en Comandita Simple y Divida por Acciones,
3. Compaa de Responsabilidad Limitada,
4. Compaa Annima; y,
5. Compaa de Economa Mixta.
Estas cinco especies de compaas constituyen personas jurdicas.
La Ley reconoce, adems la Compaa Accidental o Cuentas en Participacin.
COMPAA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

En la Ley de Compaas Art. 91 se define como: La compaa de responsabilidad
limitada es la que se contrae entre dos o ms personas, que solamente responden por
las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el
comercio bajo una razn social o denominacin objetiva, a la que se aadir, en todo
caso, las palabras Compaa Limitada o su correspondiente abreviatura.
COMPAA ANONIMA
En la Ley de Compaas Art. 143 se define como: La compaa annima es una sociedad
cuyo capital, dividido en acciones negociables, est formado por la aportacin de los
accionistas que responden nicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o
compaas civiles annimas estn sujetas a todas las reglas de las sociedades o
compaas mercantiles annimas.
19
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA

Cada pas dicta la legislacin pertinente para que las empresas puedan operar, estas
formas son las siguientes:
Negocio de nico propietario (unipersonal).- El nico dueo del negocio es el
responsable, el resultado de la gestin (positiva o negativa) lo asume al 100% el
propietario.
La gran mayora de las nuevas empresas son organizadas como unipersonales.
Esta forma de constituir una empresa no se deben cumplir muchas formalidades
no existen normas acerca de los registros que deben mantener. Tampoco consta
en la ley que sus cuentas deben ser auditadas o que la informacin financiera del
negocio debe ser presentada al registro de empresas. Pero si tiene la obligacin
de pagar los impuestos sobre las utilidades.
Sociedades.- Donde dos o ms personas se juntan para financiar u operar una
actividad empresarial en conjunto una forma de constituirse puede ser como
(Pymes). La mayora de las empresas son organizadas como (Pymes).
PYMES EN EL ECUADOR
Se conoce como PYMES al conjunto de pequeas y medianas empresas que de acuerdo a
su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de produccin
o activos presentan caractersticas propias de este tipo de entidades econmicas.
La Superintendencia de Compaas para efectos de preparacin y registro de Estados
Financieros califica como Pymes a las personas jurdicas que cumplan con las siguientes
condiciones:
Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dlares.
Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dlares.
Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).
Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades,

entre las ms importantes estn las siguientes:
20
Comercio al por mayor y menor.

Agricultura, silvicultura y pesca.
Transporte, almacenamiento y comunicaciones.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios de diferente ndole para empresas.
Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y
empleo en el pas.
En la prctica las sociedades son agrupaciones de propietarios nicos, y en consecuencia,
existen temas legales relacionados con las obligaciones personales, existen estamentos
rectores que las controlan, como la Superintendencia de Compaas, Superintendencia de
Bancos y Seguros, Municipio, entre otros.
21
COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES

Documentos Fuente.- Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros
contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa.
Existen documentos negociables y no negociables.
Documentos negociables.- Completan la actividad comercial, se utilizan para
cancelar una deuda, garantizar una obligacin, etc. Los ms utilizados son:
Cheque
Letra de Cambio
Pagar
Documentos No Negociables.- Se requiere para la buena marcha de la
empresa, son indispensables para el control interno de la misma. Los documentos
ms utilizados son:
Facturas
Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
Notas de Dbito/Crdito
Guas de Remisin
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LAS TRANSACCIONES DE COMPRA VENTA DE

BIENES Y/O SERVICIOS (Fuente SRI)
Son documentos autorizados y reconocidos por el SRI, que respaldan las transacciones
efectuadas por los contribuyentes, documentos que sustentan contablemente la
transferencia de bienes o la prestacin de servicios y dems transacciones que ocurren
en los diferentes tipos de contribuyentes.
La falta de emisin o entrega de documentos autorizados, la emisin incompleta o falsa
de stos constituyen casos de defraudacin.
Los documentos ms importantes que sustentan el registro de las transacciones
comerciales, es decir la transferencia de bienes o por la prestacin de servicios entre los
ms importantes estn:
Facturas
Notas de Venta (RISE)
Liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
Boletos o entradas a espectculos pblicos
Otros documentos autorizados por el reglamento de comprobantes de venta
22
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta los siguientes:

Notas de Dbito
Notas de Crdito
Guas de Remisin
Comprobantes de Retencin
Todas las empresas estn obligadas a imprimir los comprobantes de venta, documentos
complementarios y otros que han sido autorizados por el SRI, nicamente en los
establecimientos grficos autorizados, el detalle de establecimientos grficos autorizados
los puede encontrar en www.sri.gob.ec
COMPROBANTES ELECTRONICOS (SRI)
Segn Resolucin NAC-DGRCGC14-00788, Registro Oficial 351 de 9 de octubre de 2014
Expide las normas para la transmisin electrnica de informacin de comprobantes de
venta, retencin y documentos complementarios a la Administracin Tributaria
Un comprobante electrnico es un documento que cumple con los requisitos legales y
reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la
autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
Un comprobante electrnico tendr validez legal siempre que contenga una firma
electrnica.
Beneficios
Tiene la misma validez que los documentos fsicos.

Reduccin de tiempos de envo de comprobantes.
Ahorro en el gasto de papelera fsica y su archivo.
Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresin.
Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
Menor probabilidad de falsificacin.
Procesos administrativos ms rpidos y eficientes.
Qu documentos pueden ser emitidos electrnicamente?
Facturas
Notas de crdito
Notas de dbito
Comprobantes de retencin
Guas de remisin
23
Ejemplo Prctico
Marzo 24.- La Empresa COMPU ZONE con RUC 1793248972001 ubicada en la Av. Shyris
2471 y El Telgrafo compra mercaderas a la empresa ECONO-PRINT S.A. segn Factura
# 471 con el siguiente detalle:
20 Impresoras Multifuncin HP USD 249,00 cada una ms IVA
15 Impresoras Multifuncin EPSON a USD 217,00 cada una ms IVA
Se cancela de contado segn comprobante de egreso # 00578, cheque # 106 y segn
comprobante de retencin # 287.
El registro contable ser respaldado con los documentos fuente correspondiente.
EMPRESA VENDEDORA
RUC: 1791771509001
FACTURA
Serie N 001-001-000000471
Av. Orellana 1277 y Diego de Almagro
Telfono: 022 55 44 33
FECHA:
CLIENTE:
RUC:
DIRECCION:
Quito, 24 de marzo de 2015

COMPU ZONE
1793248972001
Av. Shyris 2471 y El Telgrafo
CANT.
20
15
Autorizacin SRI 1115421380
DETALLE
Impresoras Multifuncin HP
Impresoras Multifuncin EPSON
FIRMA CLIENTE
De la Torre Rivera Fausto Ramiro
Del 000000100 al 000000500
VALOR
UNITARIO
249,00
217,00
VALOR
TOTAL
4.980,00
3.255,00
SUBTOTAL
DESCUENTO
IVA 0%
IVA 12%
TOTAL
8.235,00
0,00
0,00
988,20
9.223,20
FIRMA AUTORIZADA
RUC 1005423781001 Aut. 1254 Impreso Octubre/14
VALIDO PARA SU EM ISION HASTA OCTUBRE/15
ORIGINAL ADQUIRIENTE - COPIA EM ISOR
24
La Empresa COMPU ZONE en calidad de compradora gira el cheque con el respectivo

comprobante de egreso, cheque y comprobante de retencin.
EMPRESA COMPRADORA
RUC: 1793248972001
COMPROBANTE DE EGRESO # 00578
FECHA:
A LA ORDEN DE:
ECONO-PRINT
POR CONCEPTO DE:
Compra de impresoras
BANCO:
CTA. CTE.
CHEQUE:
CODIGO
1.4.2.1
1.1.11
2.7.1.1.
1.1.3
Banco Pacfico
0739915-4
0000106
CONTABILIZACION
DEBE
Equipo de Computacin
IVA Compras
Retencin Fuente por pagar 1%
Bancos
SUMAN
Elaborado: Aprobado: Autorizado:
HABER
8.235,00
988,20
82,35
9.140,85
9.223,20
9.223,20
RECIBO CONFORME:
25
RUC: 1793248972001
COMPROBANTE DE RETENCION N
001-001-00000287
Autorizacin SRI 1114762934
FECHA:
PROVEEDOR:
ECONO-PRINT
DIRECCION:
Av. Orellana 1277 y Diego de Almagro
TIPO DE COMPROBANTE:
Factura
NUMERO DE COMPROBANTE:
001-001-000006541
EJERCICIO
FISCAL
2015
CODIGO
312
BASE
IMPUESTO
IMPONIBLE
8.235,00
I.R.F.
VALOR
RETENCION
82,35
% RET.
1%
SUMAN
Fi rma Agente de Retenci n

De la Torre Rivera Fausto Ramiro
Del 000000100 al 000000300
82,35
Fi rma Contri buyente

RUC 1005423781001 Aut. 1254 Impreso Octubre/14
VALIDO PARA SU EM ISION HASTA OCTUBRE/15
ORIGINAL ADQUIRIENTE - COPIA EM ISOR
ASIENTO CONTABLE
FECHA
24-Mar-2015
DETALLE
IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
P/r compra impresoras segn factura N 471
SUMAN
DEBE
3.235,00
988,20
9.223,20
HABER
82,35
9.140,85
9.223,20
Revise el siguiente enlace y encontrar mayor informacin en cuanto a la normativa del

manejo de los Comprobantes de Venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/comprobantes-de-venta
26
AUTOEVALUACIN
EL DESARROLLO DE LOS SIGUIENTES

CONSOLIDAR SU APRENDIZAJE
EJERCICIOS
LE
SERVIRA
PARA
1.
ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL SOBRE LA CLASIFICIACION DE LAS

EMPRESAS.
2.
ELABORAR UN CUADRO SINOPTICO SOBRE LOS COMPROBANTES QUE

SUSTENTAN LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y/O SERVICIOS.
27
BASES Y ELEMENTOS CONTABLES
La Contabilidad cuenta con varios elementos que simplifican y facilitan su aplicacin y

desarrollo, sistematiza y registra los hechos contables basados en el equilibrio
permanente que debe existir entre el activo, pasivo y patrimonio, da a cada partida el
nombre respectivo de cuenta y gua su adecuado control.
ECUACIN CONTABLE, EL PATRIMONIO NETO, INTRODUCCIN NIIFs

ECUACIN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa
toda actividad econmica de toda empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio).
Como resultado de las operaciones que se realiza en la empresa el capital, pasa a formar
parte del PATRIMONIO de la empresa.
PATRIMONIO = CAPITAL + RESERVAS RESULTADOS
Como en toda ecuacin se pueden determinar cada uno de sus elementos, en funcin del
Pasivo o del Patrimonio, sobre la base de transposicin de trminos.
ACTIVO.- Son recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados y
de los cuales se espera fluyan o se generen recursos econmicos futuros, en beneficio de
la empresa.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS.- Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos
pasados y su liquidacin se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que
afectarn a los beneficios econmicos que genere.
PASIVOS = ACTIVOS PATRIMONIO
28
PATRIMONIO.- Es el inters residual de los Activos de la empresa luego de deducir

todos los Pasivos que tenga la empresa.
De acuerdo al enfoque financiero, el Patrimonio Neto o Patrimonio Contable, representa a
la porcin del Activo Total que es financiada por los propietarios. (Accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
OTROS EJEMPLOS
ACTIVOS =
150.000
PASIVOS + PATRIMONIO
30.000
120.000
PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO

30.000
150.000 -
120.000
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

120.000
150.000 -
30.000
EL PATRIMONIO NETO
CONCEPTO, INTEGRACIN, FORMACIN
El Patrimonio designa la diferencia entre el Activo y el Pasivo de una empresa.

Refleja la inversin de los propietarios en una entidad, implica sus aportaciones ms o
menos sus utilidades retenidas o las prdidas acumuladas ms otros rubros de supervit
como el exceso o insuficiencia en la acumulacin del Patrimonio Neto y las donaciones.
29
CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO
Capital Social
Aportaciones
Donaciones
Utilidades retenidas que estn en las reservas
Prdidas Acumuladas
Formacin del Patrimonio Neto.- Est formado por el capital contribuido y el capital
ganado.
Capital Contribuido.- Se refiere a las aportaciones de los dueos y donaciones recibidas
por la entidad.
Capital Ganado.- Se refiere al resultado producto de las actividades para las que fue
creada la empresa y de otras (circunstanciales) que afectan (ajuste por recuperacin por
cambios de precios que se tengan que registrar. Dentro del Capital Contribuido est el
CAPITAL SOCIAL).
El Capital Social.- Es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado
en la escritura constitutiva de la empresa o en las reformas a las escrituras por aumento
de capital.
El Capital Autorizado no emitido.- Es la diferencia entre el valor del Capital autorizado
que tiene la Sociedad segn las escrituras y la cantidad que se haya suscrito.
Capital Emitido no suscrito.- Es la parte del capital emitido en las actas de junta de
accionistas que estn pendientes de suscribirse, esta parte del Capital Social desde el
punto de vista financiero, tampoco es parte del Patrimonio Neto.
Capital Suscrito.- Representa la parte del capital emitido que los socios o accionistas se
comprometen a exhibir.
Visite
http://www.deloitte.com/view/es_EC/ec/servicios/auditoria/normas-internacionales-de-informacinofinanciera-niifs/80f8f15355101210VgnVCM100000ba42f00aRCRD.htm
http://www.slideshare.net/sadom16/nif-a-3-y-a-5
Revise lo que nos dice las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFS, de
manera general.
30
INTRODUCCION A LAS NIIF

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC) son un conjunto de normas, leyes y principios que establecen la
informacin que se deben presentar en los estados financieros y la forma de cmo se
debe presentar esta informacin en dichos estados.
El objetivo de estas normas es reflejar la imagen fiel de la empresa, tanto en su aspecto
operacional como en su situacin financiera.
Otros de los objetivos de estas normas, es que ante la globalizacin se requiere de
normas contables homogneas, las cuales permitan la comparabilidad de los estados
financieros y tambin permitir mayor transparencia de informacin.
Son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior International
Accounting Standards Committee).
OBJETIVO
El objetivo declarado del IASB es:
trabajar con la consecucin de un nico conjunto de normas globales de alta calidad
para la preparacin de la informacin financiera, desarrolladas de acuerdo a los principios
de transparencia, claridad y globalidad.
As mismo declara que:
No tienen la intencin de eliminar las normas ya existentes en algunas jurisdicciones
contables, sino que, por el contrario, pretender construir una serie de normas para la
preparacin de informacin financiera que se conviertan en el marco de referencia.
31
REGISTRO DE TRANSACCIONES
Transaccin Comercial.- Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o
servicios, por dinero y/o a crdito.
PARTES DE LA TRANSACCIN
Parte real o fsica.- es el bien o servicio.
Parte financiera.- es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del
bien o del servicio.
Ejemplos:
Se compra una copiadora a IBM en USD 2.250, se paga con cheque.
Parte Real
Copiadora
Parte Financiera
Cheque USD 2.250
Se compra un vehculo a CASABACA en USD 25.000, se firma una letra de cambio.

Parte Real
Vehculo
Parte Financiera
Letra de Cambio USD 25.000
Se compra 3 escritorios a MUEBLECOM en USD 185 cada uno, se paga con cheque.
Parte Real
Escritorios
Parte Financiera
Cheque USD 555,00
Cuantificacin Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las

transacciones son medidas siempre en trminos monetarios, lo que da origen a la
Partida Doble y permite ms adelante los registros contables.
Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transaccin se
puede distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas
acreedoras.
IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en
valores.
32
En las unidades anteriores se manifiestan los objetivos de la Contabilidad y el porqu de

su aplicacin en los diferentes tipos de empresas o negocios.
Las empresas (unipersonales sociedades) tienen valores, bienes, derechos,
obligaciones a las cuales para su control contable, se les debe asignar un nombre a estas
cuentas.
CUENTA.- Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes, derechos,

servicios u obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se la
debe mantener por lo menos durante un Perodo Contable, o Ciclo Contable que en el
Ecuador va desde el 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao o desde la fecha en que
la empresa inicie sus operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.
REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES

Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirn tantas T
segn haya necesidad.
PARTES DE LA CUENTA
Debe: se registra todos los
se utiliza el lado izquierdo.
valores
que ingresan a cada una de las cuentas,
Haber: se registran todos los valores que egresan o salen de cada una de las cue
ntas, se utiliza el lado derecho.
Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
33
Los saldos se clasifican en:

1.
Saldo deudor o dbito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que l
a sumatoria del haber de la misma cuenta:
SD = D > H
2.
Saldo acreedor o crdito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor qu

e la sumatoria del debe de la misma cuenta:
SA = H > D
3.
Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.
S0 = H = D
EJEMPLOS DE CLASES DE SALDOS
Bancos
H
5.000
2.000
SD 3.000
D Cuentas por Pagar H

2.000
5.000
SA 3.000
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la
cuenta no tiene saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero
Caja
7.000
H
7.000
34
PLAN DE CUENTAS
Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemticamente, en base a las
necesidades de informacin actual y futura que tenga la empresa.
El Plan de Cuentas facilita la aplicacin del Software Contable, ste tiene relacin directa
con los Programas Contables Automatizados.
ASIENTO CONTABLE
El asiento contable es un resumen razonado de la transaccin que se registra en el libro
diario determinando las cuentas deudoras y acreedoras, que al finalizar el Proceso
Contable, se muestran en los Estados Financieros.
Se conocen tres tipos de asientos:
1. Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un dbito y a un
crdito.
2. Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o ms cuentas deudoras y
dos o ms cuentas acreedoras.
3. Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras,
o varias cuentas deudoras y una creedora.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en
otras palabras se define como:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Todos los Gastos son deudores y las Rentas son acreedoras.
El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.
Para determinar de modo prctico los motivos de cargos y abonos de una operacin,
puede utilizarse el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:
35
Explicaciones y Ejemplos
Visualice con atencin los siguientes ejemplos
Enero 13.- La empresa AXXI se constituye con aportaciones de los tres socios que
aportan cada uno USD 25.000 en efectivo.
Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar

Qu recibimos? dinero en efectivo
Nombre Contable
Caja
Valor
USD 75.000
Para las partidas acreedoras se debe preguntar

Que entregamos?
Nombre Contable
Qu sale se reconoce la obligacin

que tiene la empresa para con los
socios?
Capital
Valor
USD 75.000
Qu cuenta entrega valores?
Asiento Simple
FECHA
13-Ene-2015
Caja
DETALLE
-1-
Capital
P/registrar aporte de los socios
DEBE
75.000
HABER
75.000
36
Enero 15.- Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa
Nombre Contable
Qu se recibe? La cuenta corriente
Valor
Bancos
USD 75.000
Caja
USD 75.000
Qu cuenta recibe?
Qu entregamos?
Qu sale?
Sale dinero
Qu cuenta entrega?
Asiento Simple
FECHA
15-Ene-2015
Bancos
DETALLE
-1-
DEBE
Caja
P/registrar depsito en la cuenta
corriente
75.000
HABER
75.000
Enero 19.- Se compra a la empresa ATU 3 escritorios tipo ejecutivo a USD 380 cada uno
y 3 sillas a USD 180 cada una, el 50% se paga con cheque y el resto a crdito personal
segn factura # 6130.
Nombre Contable
Valor
Qu se recibe? Escritorios y sillas
Muebles de Oficina
USD 1.140
Qu se entrega? Cheque y
Bancos
USD 570
Crdito personal
Cuentas por pagar
USD 570
Asiento Mixto
FECHA
19-Ene-2015
DETALLE
-1Muebles de Oficina
Bancos
Cuentas por pagar
P/registrar compra de escritorios y
sillas segn factura # 6130.
DEBE
1.140
HABER
570
570
37
Enero 22.- Se compra una copiadora a INTERMACO en USD 2.630 y una computadora
en USD 1.720, se paga 50% con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio segn
factura # 7579.
Nombre Contable
Qu se recibe?
Copiadora
Valor
Equipos de Oficina
USD 2.630
Computadora
Equipos de Computacin
USD 1.720
Qu se entrega? Cheque
Bancos
USD 2.175
Letra de Cambio
Documentos por pagar
USD 2.175
Asiento Compuesto
FECHA
22-Ene-2015
DETALLE
-1Equipos de Oficina
Bancos
P/registrar compra de copiadora y
computadora segn factura # 7579.
DEBE
1.140
HABER
570
570
Enero 26.- Se compra a la empresa CASABACA una camioneta para uso exclusivo de la
empresa en USD 35.200, el 30% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el
resto se firma una Letra de Cambio segn factura # 25413.
Nombre Contable
Valor
Qu se recibe? Camioneta
Vehculos
USD 35.200
Qu se entrega? Cheque
Bancos
USD 10.560
Letra de Cambio
USD 24.640
Asiento mixto
FECHA
26-Ene-2015
DETALLE
-1-
Vehculos
Bancos
P/registrar compra de camioneta
DEBE
35.200
HABER
10.560
24.640
38
AUTOEVALUACIN
1. Hable sobre la transaccin y sus partes
2. Elabore un MAPA CONCEPTUAL sobre la Cuenta Contable
3. Ponga 3 ejemplos de cuentas en las que se visualice las Clases de Saldos
....
4. Analice con detenimiento las siguientes transacciones que la empresa

CABUL realiz durante el mes de Enero del ao 2015 y registre los
respectivos asientos contables.
Transacciones
Se recibe USD 9.520 en efectivo por aportes de los socios.

Se abre una cuenta corriente en el Banco Pacfico con USD 9.520 de aportes
de los socios.
Se compra una computadora en USD 1.710 se paga con cheque.
Se compra una camioneta en USD 29.330 se paga con cheque
Se compra dos escritorios y dos sillas giratorias todo en USD 2.240 se firma
una Letra de Cambio.
Se paga por arriendos de la oficina USD 750,00 se paga con cheque
Se cobra por servicios de lavado USD 640 se recibe en efectivo.
Se cobra por servicios de vigilancia USD 2.000 se recibe un cheque
Se paga sueldos a los empleados por USD 2.650,00 se paga con cheque
Se compra copiadora para uso de la empresa en USD 2.105 crdito personal a
30 das plazo.
Se compra tintas para la impresora por USD 325 se paga con cheque.
39
CLASES DE
CUENTAS
Reales o de Balance. - son los activos, pasivos sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL
Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el ao que ocurren.
Personales. - Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar
1. Por su
naturaleza
Impersonales. - Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadera, muebles y enseres, vehculos, edificios,
etc.
Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener,
en el futuro, beneficios econmicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehculos, Maquinaria, Mercadera Edificios, terrenos etc.
.
Pasivos, Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos
Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.
2. Por el grupo
al que
pertenecen
CLASIFICACIN
Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos.
Ejemplo: capital social, utilidad del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.
Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las
distribuciones entregadas a los propietarios.
DE LAS
Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios econmicos, generados dentro del perodo Contable, incremento en
el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o
ganancias que la empresa obtiene por la venta de bienes o servicios
Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.
CUENTAS
3. Por el saldo
Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se
encuentran las cuentas del ACTIVO, y todas las cuentas de GASTO.
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se
encuentran todas las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS.
Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.
4. Por el Estado
financiero en
que se ubican
Estado de Operaciones o Prdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales

Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS,
Estado de Situacin Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO,
(situacin Financiera de la empresa)
40
Grupos de Cuentas:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
EJEMPLOS DE CADA GRUPO DE CUENTAS

ACTIVOS
Caja
Bancos
Cuentas por
Cobrar
Inversiones
Temporales
Muebles de
Oficina
Equipos de
Oficina
Equipos de
Computacin
Vehculos
Edificios
Terrenos
Anticipo a
Proveedores
IVA Compras
PASIVOS
Cuentas por
Pagar
Documentos por
Pagar
Intereses por
Pagar
Sueldos por
Pagar
Arriendos por
Pagar
Impuestos por
Pagar
Provisiones por
Pagar
Anticipo Clientes
PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Reserva
Estatutaria
Reserva
Facultativa
Aportes Futuras
Capitalizaciones
Utilidades aos
Anteriores
INGRESOS
Servicios
Vigilancia
Servicios de
Enderezada
Servicios de
Consultora
Servicios de
Lavado
Servicios
Contables
Servicios de
Tinturacin
Servicios
Administrativos
GASTOS
Gasto Sueldos y
Salarios
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de
Reserva
Gasto Arriendo
Gasto Servicios
Bsicos
Gasto Insumos y
Materiales
Gasto Materiales
de Oficina
Gasto
Depreciacin
Gasto Cuentas
Incobrables
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS

Para realizar ms adelante los registros contables conviene ejercitarse en el
reconocimiento de los diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos,
Capital, Rentas, Gastos, cada una con sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es
aprender lo siguiente:
ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS
CUENTAS
Debitar o
Acreditar o
Cargar
Abonar
Activos
Gastos
Pasivos
Capital
Rentas
41
AUTOEVALUACIN
1. CONTESTE A LO SIGUIENTE
Enliste los grupos de Cuentas.
Indique la definicin de Activos segn las NIIFs.
Indique la definicin de Pasivos segn las NIIFs.
Escriba cinco ejemplos de Activos.
Escriba cinco ejemplos de Pasivos.
2. REALICE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIN CONTABLE
a) Empresa ACCESA
Caja USD 75.020 Bancos USD 36.000, Equipos de Computacin USD 4.200,
Cuentas por Pagar USD 6.200 Documentos por Pagar USD 3.100
b) Empresa ARGUL
Pasivos USD 15.720 capital USD 50.700
c) Empresa AKEN
Se tiene en activos USD 40.200 pasivos igual a 1/3 de los activos
Determine el capital
d) Empresa de Servicios
Se tiene Bancos USD 35.730, Cuentas por Cobrar USD 8.250,00, Cuentas por
Pagar USD 4.600, Sueldos por Pagar USD 3.500, Vehculos USD 29.000
e) El pasivo del seor Jos Ruiz
Es USD 180.000, el Capital = al 80% del Pasivo
Encuentra el valor del Activo y del Capital.
42
LOS TRIBUTOS
Los Tributos son las prestaciones en dinero bienes o servicios determinados por la Ley
que el Estado exige y recibe como Ingresos (rentas) de acuerdo a la capacidad
contributiva de los contribuyentes, Ingresos que estn destinados a cubrir o financiar los
servicios pblicos y dems necesidades de la comunidad.
Los Tributos en el Ecuador estn regulados por la Ley y el Cdigo Tributario Interno.
Clasificacin de los Tributos

1. Impuestos
2. Tasas
3. Contribuciones Especiales
T
R
I
B
U
T
O
S
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
LOS IMPUESTOS.- es una obligacin que el sujeto pasivo tiene con el Estado, que al
pagarlos no recibe directamente ninguna contraprestacin obligatoria por parte del
Estado que es el sujeto activo.
Es oportuno recordar sobre quin es el contribuyente, la normativa considera que
contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la ley impone la prestacin
tributaria por la verificacin del hecho generador. Entre algunos impuestos se encuentran
los siguientes:
Nacionales
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Impuesto a la Herencia, Legados y Donaciones
43
Municipales
Impuesto sobre la propiedad urbana
Impuesto sobre la propiedad rural
Impuesto de alcabala
Impuestos sobre los vehculos
LAS TASAS.- es tambin una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente,
pero nicamente cuando recibe la realizacin de un servicio efectivamente prestado por
el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el Estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin
de pagar.
Nacionales
Tasas por servicios portuarios y aduaneros
Tasas por servicios de correos
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Tasas arancelarias
Municipales
Tasas de agua potable
Tasas de luz elctrica
Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
Tasas por servicios administrativos
44
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente

recaudador, exige en razn de la ejecucin de una obra pblica, cuya realizacin o
construccin debe proporcionar un beneficio econmico en el patrimonio del
contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin imponible el
beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realizacin de una obra
pblica.
Se establecen algunas contribuciones especiales, como las siguientes:
Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable.
Plazas, parques y jardines.
Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase.
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS
Los temas tributarios son el complemento fundamental en el proceso de aprendizaje de
la Contabilidad de tal manera que su estudio y aplicacin deben realizarse paralelamente.
Los Impuestos que se van a conocer y aplicar en el nivel I son:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto indirecto que grava la transferencia

de bienes y servicios que se genera entre las personas que actan bajo el rgimen
tributario ecuatoriano.
El Impuesto al valor agregado (IVA), es un impuesto indirecto que grava al valor aadido
en cada fase del proceso de produccin y distribucin y se genera el momento de realizar
la transferencia de bienes y/o servicios.
Desde el punto de vista econmico es considerado como un impuesto regresivo ya que la
tasa que se paga por este impuesto es la misma independientemente del nivel de
ingresos o del poder adquisitivo de las personas que compran el producto o adquieren el
servicio.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio de
bienes (Compra-Venta, donaciones, consumo personal, intercambio y al valor de los
servicios prestados)
45
SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO

Sujeto Activo.- el sujeto activo del impuesto es el estado, quien lo administra a travs
del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo.- los sujetos pasivos son los contribuyentes que realizan transacciones de
compra-venta de bienes y/o servicios que se encuentren gravados con el impuesto.
La Ley de Rgimen Tributario Interno en el Ecuador para la aplicacin de este impuesto
establece las siguientes tarifas del IVA:
Bienes y Servicios gravados con tarifa 0%
Bienes y Servicios gravados con tarifa 12
En la Ley de Rgimen Tributario Interno se definen los bienes y servicios que se
encuentran gravados con tarifa 0% y para el resto de bienes y servicios que no estn
sealados en la ley su tarifa ser del 12%.
http://www.sri.gob.ec/web/10138/151
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA

La Ley de Rgimen Tributario Interno determina que para cada impuesto se debe
establecer una base imponible, que puede ser un porcentaje o una tarifa, en el caso del
IVA la base imponible es:
El valor de los bienes que se transfieren o de los servicios que se prestan
calculados al precio de venta (del bien o del servicio)
Si en el valor de los bienes que se transfieren o en el valor de los servicios que se
prestan se concede un descuento, la base imponible para el clculo del IVA
es el valor neto (valor del bien o del servicio el descuento).
En el caso de permuta o de bienes para el uso o consumo personal y en
donaciones la base imponible se determinar al precio de mercado.
46
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios BERON
Febrero 10.- Segn factura # 00571 se compra a la empresa CASABACA, una
camioneta doble cabina en USD 33.330,00 ms IVA. El valor de la camioneta se paga con
cheque.
CLCULOS PREVIOS:
CAMIONETA
33.330,00
BASE IMPONIBLE
33.330,00
12% IVA
3.999,60
TOTAL FACTURA
37.329,60
LIBRO DIARIO EMPRESA BERON

FECHA
10-Feb-2015
DETALLE
-1-
Vehculos
IVA Compras
Bancos
P/registrar compra de camioneta segn
factura # 00571.
DEBE
33.330,00
3.999,60
HABER
37.329,60
Como puede visualizar en el registro anterior, el IVA se calcula sobre USD 33.330 valor
que corresponde a los bienes adquiridos (vehculo), tributariamente los USD 33.3300 es
la BASE IMPONIBLE (valor sobre el cual el Estado cobra el Impuesto).
47
EJEMPLO 2
Marzo 09.- Segn factura # 003177 se compra a la empresa ATU dos escritorios tipo
ejecutivo a USD 280,00 cada uno y dos sillas giratorias a USD 120,00 cada una, se paga
con cheque # 08124 conceden un descuento del 10%.
CLCULOS PREVIOS:
2 ESCRITORIOS POR USD 280
2 SILLAS POR USD 120
BASE IMPONIBLE
(-) 10% DESCUENTO
SUBTOTAL
(+) 12% IVA
TOTAL
(-) 1% IRF
VALOR CHEQUE
560,00
240,00
800,00
80,00
720,00
86,40
806,40
7,20
799,20
REGISTRO CONTABLE CON DESCUENTO

FECHA
09-Mar-2015
DETALLE
-1Muebles de Oficina
IVA Compras
Bancos
Ret. Fte. por pagar 1%
P/registrar compra en ATU segn factura
# 08124.
DEBE
720,00
86,40
HABER
799,20
7,20
48
EJEMPLO 3
Marzo 17.- La empresa de Servicios CASABO segn factura # 00462 cobra por servicios
de limpieza a la Empresa DANDAL por USD 2.350 se recibe un cheque.
Todos estos clculos son los pertinentes para registrar contablemente la venta del
servicio.
IVA
Retencin en la Fuente 2%
2.350 X 2% = 47
2.350 X 12%= 282
REGISTRO CONTABLE Empresa de DANDAL

FECHA
17-Mar-2015
DETALLE
-1-
Caja
Anticipo Impuestos Retenidos 2%
Servicios Limpieza
IVA Ventas
P/registrar venta de servicios segn
factura 00462.
DEBE
2.585,00
47,00
HABER
2.350,00
282,00
REGISTRO CONTABLE Empresa CASABO

FECHA
17-Mar-2015
DETALLE
-1Gasto Servicios Limpieza
IVA Compras
Bancos
Retencin Fuente 2%
P/registrar pago por servicios segn
factura 00462.
DEBE
2.350,00
282,00
HABER
2.585,00
47,00
49
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA

Para determinar los valores que se presentarn en la declaracin del IVA, se debe
conocer exactamente los siguientes datos:
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios DINE tiene la siguiente informacin en el mes de Febrero 2015,
Noveno dgito del RUC es el 5 (debe pagar)
VALOR DEL IVA

EN VENTAS
VALOR DEL IVA

EN COMPRAS
USD 2.600
USD 1.400
El IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras

En este caso la diferencia entre:
IVA Ventas
(-) IVA Compras
(=) Valor a pagar al SRI
2.600,00
1.400,00
1.200,00
REGISTRO CONTABLE
FECHA
Febrero-2015
DETALLE
-1IVA en Ventas
IVA en Compras
Bancos
P/registrar liquidacin y pago IVA mes de
febrero 2015
DEBE
2.600,00
HABER
1.400,00
1.200,00
50
EJEMPLO 2
En el mes de Marzo 2015 la empresa DINE tiene la siguiente informacin:
VALOR DEL IVA

EN COMPRAS
VALOR DEL IVA

EN VENTAS
USD 2.520
USD 1.520
VALOR DEL IVA

EN COMPRAS
En este caso, como el IVA en Compras es mayor al IVA en Ventas, la empresa tiene un
USD 2.520
saldo a favor que se conoce como Crdito Tributario,
por el mes de Marzo declara el
IVA, pero no paga.
IVA Compras
(-) IVA Ventas
(=) Crdito Tributario
2.520,00
1.520,00
1.000,00
ASIENTO CONTABLE
FECHA
Marzo/2015
DETALLE
-1-
IVA en Ventas
Crdito Tributario
IVA en Compras
P/registrar liquidacin de IVA mes de
marzo 2015
DEBE
1.520,00
1.000,00
HABER
2.520,00
51
CREDITO TRIBUTARIO
El Servicio de Rentas Internas define como: El crdito tributario se define como la
diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos
casos en los que la declaracin arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA
en ventas), dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la
declaracin del mes siguiente.
Compras del mes

(-) Ventas del mes
Subtotal
12% IVA
300,00
36,00
200,00
24,00
Crdito Tributario
12,00
EL AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA GRATUITA

El Contribuyente que realiza transferencia de bienes y /o servicios con tarifa 12%
(gratuita) tiene la obligacin de emitir un comprobante de venta, en el cual deber
constar el valor del IVA sobre el Precio de Venta al cual se comercializa tal producto.
Ejemplo del autoconsumo o transferencia gratuita
Marzo 2015.- la Empresa Comercial KEDAL est promocionando un nuevo modelo de
licuadoras Oster por tal motivo decide realizar la transferencia gratuita a sus mejores y
mayores clientes, el total 22 licuadoras, el precio de venta unitario es de USD 91,00.
La empresa Comercial KEDAL debe emitir la respectiva factura.
22 licuadoras Oster a USD 91,00 c/u
Transferencia gratuita
(+) 12% IVA
= USD 2.202,00
USD 2.202,00
240,24
Total
USD 2.242,24
La factura debe ser emitida a nombre de la empresa que realiza la transferencia gratuita,
en este caso a nombre de la Empresa Comercial KEDAL.
CONTABILIZACIN
Empresa Comercial KEDAL
FECHA
Marzo/2015
DETALLE
-1Gasto Publicidad y Promocin
Gasto IVA
Inventario de Mercaderas
IVA Ventas
P/registrar entrega de inventario gratuito
DEBE
2.202,00
240,24
HABER
2.202,00
240,24
52
Es un mtodo anticipado de recaudacin del Impuesto a la Renta, que obliga a quienes

efecten pagos, que a su vez, constituyan rentas gravadas para sus beneficiarios, a
sustraer de dicho valor un porcentaje establecido por la Ley de Rgimen Tributario
Interno y por el Servicio de Rentas Internas y a entregarlo al Fisco.
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de
retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de
venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada
con las transacciones por ellos efectuadas.
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de
dependencia, debern realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el
comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en
relacin con las rentas del ao precedente.
As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en
las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.
BASE IMPONIBLE
La base imponible constituye el valor de las rentas percibidas por el sujeto pasivo, de las
cuales se deducirn los descuentos realizados y que consten en el comprobante de
compra.
REGISTRO CONTABLE CUENTAS PRINCIPALES
Anticipo (IRF) Impuesto Retencin en la Fuente Retenido
(IRF) Impuesto Retencin en la Fuente por pagar
Revise http://www.sri.gob.ec/web/guest/informacion-sobre-impuestos
53
PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los porcentajes vigentes son los siguientes:
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DE
IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Cdigo
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo

profesional
10
303
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
10
308
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
304
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados

con el ttulo profesional
304
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades

ejercidas como tales
304
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por

sus actividades ejercidas como tales
304
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
304
Servicios predomina la mano de obra
307
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad
309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de

carga
310
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad)
311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
312
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas naturales
314
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de

Propiedad Intelectual pago a personas naturales
314
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual

- pago a sociedades
314
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de

Propiedad Intelectual pago a sociedades
314
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra
319
Por arrendamiento bienes inmuebles
320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
322
15
325
Por venta de combustibles a comercializadoras
2/mil
327
Por venta de combustibles a distribuidores
3/mil
328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
332
Otras retenciones aplicables el 1%
340
Otras retenciones aplicables el 2%
341
Por loteras, rifas, apuestas y similares
54
EJEMPLO 1
Enero 02.- La Empresa de Servicios ALFA paga por servicios de publicidad un valor de
USD 500 en efectivo a la empresa PUBLICIDAD TOTAL, las dos empresas son
sociedades legalmente constituidas.
Registro para la empresa ALFA

FECHA
02-Ene-2015
DETALLE
-1Gasto Publicidad
IVA Compras
Caja
IRF por pagar
P/registrar pago de publicidad
DEBE
500,00
60,00
HABER
555,00
5,00
Registro para la empresa PUBLICIDAD TOTAL

FECHA
02-Ene-2015
DETALLE
-1-
Caja
Anticipo IRF
Servicios Prestados
IVA Ventas
P/registrar cobro de servicios
DEBE
555,00
5,00
HABER
500,00
60,00
55
SISTEMA CONTABLE
PROCESO CONTABLE
Es un conjunto de fases o pasos tcnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas,
desde el inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene informacin resumida
de los hechos contables o transacciones, la misma es la base para la elaboracin de
El Proceso Contable o Ciclo Contable como tambin se lo conoce, renen y resumen
informacin generalmente de un ao calendario (1 de Enero al 31 de Diciembre) de
cada ao, o desde la fecha que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros
hasta la preparacin, elaboracin y prestacin de los Estados Financieros como lo estable
la Ley.
El Ciclo Contable contiene:
Comprobantes o documentos fuente
Estado de Situacin Patrimonial Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de Comprobacin
Hoja de Trabajo
Ajustes y Resultados
Cierre de Libros
Estados Financieros
56
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Jornalizacin
Libro Diario
Estado de Situacin
Inicial
Documento
Fuente
Mayorizacin
Libro Mayor
Cierre de
Libros
Balance de
Comprobacin
Estados
Financieros
Ajustes
Documento Fuente.- son los comprobantes y dems documentos que respaldan las
transacciones, constituyen evidencias de los hechos contables.
El conocimiento y aplicacin correcta de los diferentes documentos permite un control
adecuado y dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y
probar los hechos en caso de demandas judiciales.
Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y
elaborados en las imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta,
notas de dbito, notas de crdito, comprobante de retencin en la fuente etc.).
Ejemplos de documentos:
Recibos
Cheques
Letras de Cambio
Pagars
Facturas
Nota de Venta
Notas de Dbito
Notas de Crdito
Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestacin de Servicios
Roles de Pago, etc.
57
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS

Para iniciar el estudio y aplicacin del Proceso Contable, es pertinente conocer las
obligaciones laborales y tributarias que deben cumplir todas las empresas domiciliadas en
el pas, revise con atencin son muy importantes.
ROL DE PAGOS
Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador
(empleado u obrero) por los servicios prestados. Este documento es una constancia para
el patrono (empresa) de que cumple y paga de acuerdo a la Ley las remuneraciones a
sus trabajadores, tambin sirven de evidencia de los descuentos efectuados a los
trabajadores.
En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol
Individual y acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el
ejemplo que se explica se aplica la legislacin laboral ecuatoriana vigente y se refiere a la
empresa privada especficamente.
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS

Art. 79 del Cdigo de Trabajo dice:
A trabajo igual corresponde igual remuneracin, sin discriminacin en razn de
nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religin, filiacin poltica,
posicin econmica, orientacin sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de
cualquier otra ndole; ms, la especializacin y prctica en la ejecucin del trabajo se
tendrn en cuenta para los efectos de la remuneracin.
Salario.- Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.

Sueldo.- Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago que puede ser
quincenal o mensual.
Obrero.- Persona que utiliza su fuerza fsica para efectuar sus tareas.
Empleado.- Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para
efectuar sus tareas.
Impuesto a la Renta del Personal.- Las empresas frente al Estado son agentes de
retencin, siendo as tienen la obligacin de calcular y determinar el Impuesto a
la Renta de todos los trabajadores que ganen bajo relacin de dependencia
ms USD 10.800 por el ao 2015.
58
Aporte Individual al IESS.- El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del
total de ingresos como aporte personal del IESS.
Aporte Patronal.- El patrono pagar el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador
como aporte patronal del IESS.
Retenciones Judiciales Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier
concepto que ordene un juez (especialmente por alimentacin).
Salario Bsico Unificado (SBU).- El sueldo bsico unificado para el ao 2015 fijado por
el gobierno es de USD 354, el aumento representa USD 14, ya que el ao 2014
fue de USD 340.
CLCULOS:
HORAS EXTRAS 100%
354 (SBU) dividido para 240 = 1,475 x 2 = 2,95 x 10 = 29,50
HORAS EXTRAS 50%
354 (SBU) dividido para 240 = 1,475 x 1,5 = 2,212 x 10 = 22,125
DCIMO TERCERO
1.500 (SUELDO) dividido para 12 = 125 mensual
DCIMO CUARTO
354 (SBU) dividido para 12 = 29,50 mensual
NOTA:
Utilidades
Segn el artculo 97 del Cdigo de Trabajo, se establece que el empleador o empresa
distribuir en beneficio de sus trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades
que obtenga en cada ao la empresa.
10% se divide para todos los trabajadores.

15%
5% se reparte en proporcin al nmero de cargas familiares
de cada uno de los trabajadores.
59
EJEMPLO DE ROL DE PAGOS INDIVIDUAL
ROL DE PAGOS INDIVIDUAL

MES DE: Enero 2015
EMPLEADO:
CARGO:
CODIGO:
Herrera Velasco Diana

Secretara
005742
INGRESOS
Sueldo Bsico
Horas extras
Comisiones
TOTAL INGRESOS
500,00
80,00
580,00
TOTAL A PAGAR
EGRESOS
Aporte Personal IESS
Prstamos IESS
Anticipos Empleados
TOTAL EGRESOS
47,25
75,00
100,00
222,25
357,75
Recib conforme
C.I.:..
TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

DE PERSONAS NATURALES 2015
Fraccin
Bsica
Ao 2015 - En dlares
Impuesto
Exceso
Fraccin
Hasta
Bsica
0
Impuesto
Fraccin
Excedente
10.800
0%
10.800
13.770
5%
13.770
17.210
149
10%
17.210
20.670
493
12%
20.670
41.330
908
15%
41.330
61.980
4.007
20%
61.980
82.660
8.137
25%
82.660
110.190
13.307
30%
110.190
En adelante
21.566
35%
NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el S. R.O. 408 de 05 de enero de 2015
60
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES
VACACIONES
DECIMO CUARTO
Total de Ingresos / 24
Vigente 2014
DECIMO TERCERO
Total de Ingresos /12
USD 354/12 = 29,50
SALARIO BSICO
SBU vigente 2015
USD 354
SUELDOS Y LOS
BENEFICIOS
SOCIALES
APORTE PATRONAL
Total de Ingresos x 12.15%
HORAS EXTRAS
50% - 100% referencia
240 horas
CONTROL de
FONDOS DE RESERVA
Total de Ingresos x 8,33%
asistencia a los
trabajadores
elaboracin Rol de
pagos.
61
EJEMPLO
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA 2015
El seor Juan Sevilla presta sus servicios bajo relacin de dependencia en la empresa
ECONO-PRINT desde el mes de enero del ao 2014, percibiendo un sueldo mensual de
USD 1.950 y present una proyeccin de gastos por USD 4.500
Se pide:
Calcular el impuesto a la renta anual para el ao 2015
Pasos para el clculo:
1. Determinar el ingreso total mensual sumando sueldo bsico, horas extras y
comisiones de ser el caso. Lo que da un total de USD 1.950
2. Calcular el aporte personal del IESS, que es el 9,45% del ingreso mensual, en
este caso USD 184.28
3. La base imponible resulta de restar los ingresos mensuales menos el aporte
personal y da un valor de USD 1.765,73
4. La base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base imponible por
12, en este caso USD 21.188,70
5. En caso de tener gastos personales se le deduce el valor, en este caso es un valor
de USD 4.500.
6. Determinar la fraccin bsica, verificar la base imponible proyectada anual y se
ubica en el rango correspondiente en la tabla. En este caso la fraccin bsica es
USD 13.770 el menor valor en el rango en el que se encuentra.
7. Determinar el excedente que es la diferencia entre la base imponible USD
16.688,70 menos la fraccin bsica USD 13.770 que nos da USD 2.918,70
8. Calcular el impuesto sobre la fraccin excedente es decir multiplicamos el
excedente USD 2.918,70 por el porcentaje del excedente ubicado en la lnea del
rango en el que se encuentra, en este caso por el 10%, lo que da USD 291,87
9. Calcular el impuesto a la renta anual, sumando el impuesto sobre la fraccin
excedente que es USD 291,87 ms el impuesto sobre la fraccin bsica, valor fijo
que se encuentra en la tabla en la lnea de rango a calcular, es decir USD 149. En
este caso sumara USD 440,87
10. Por ltimo para determinar el impuesto a la renta del mes, dividir el impuesto a
la renta anual para 12, lo que nos da un total de 36,74.
62
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
VALORES
Clculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldos + Comisiones +
Horas Extras) anual
(-) 9.45% IESS
23.400,00
(=) Base Imponible
21.188,70
(-) Gastos Personales
16.688,70
(-) Fraccin Bsica
2.211,30
2.918,70
Impuesto Fraccin Excedente
291,87
(+) Impuesto Fraccin Bsica (anual)
440,87
IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL
VALORES
Clculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldo + Comisiones +
Horas Extras) mensual
(-) 9.45% IESS
1.950,00
Base Imponible
1.765,73
(-) Gastos Personales
1.390,73
(-) Fraccin Bsica
184,28
243,23
Impuesto Fraccin Excedente
24,32
(+) Impuesto Fraccin Bsica (mensual)
36,74
63
AUTOEVALUACIN
1. DEFINA QUE ES EL PROCESO CONTABLE? Y ENUMERE LAS FASES DEL

PROCESO CONTABLE
2. RESUELVA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIN CONTABLE

La empresa LEVER tiene la siguiente informacin al 1 de Enero 2015 Caja $7.200,
Bancos $15.300, Cuentas por Cobrar $6.200, Documentos por Cobrar $10.800, Equipos
de Computacin $8.200, Muebles y Enseres $3.000, Vehculos $28.000, Cuentas por
Pagar $2.210, Documentos por Pagar $2.230, Beneficios Sociales por Pagar $4.230.
Determine el Capital.
La empresa DINER tiene la siguiente informacin al 1 de Abril 2015 Caja Chica $550,
Caja $ 6.550, Bancos $22.200, Publicidad Prepagada $2.340, tiles de Oficina $1.820,
Equipos de Oficina $3.000, Equipos de Computacin $3.100, Maquinaria 9.500, Equipos
y Herramientas $4.100, Cuentas por Pagar $2.130, Documentos por Pagar $2.9100,
Intereses por Pagar $470, Utilidades aos anteriores $1.500. Determine el Capital.
3. QUE ENTIENDE POR JORNALIZACION Y MAYORIZACION?
.
.
.
64
PRCTICA
REALIZAR EL SIGUIENTE EJERCICIO DEL PROCESO CONTABLE
DATOS PARA EL ROL DE PAGOS
La Empresa de Servicios ATTON paga sueldos a sus trabajadores por el mes de marzo
del ao 2015 de acuerdo al siguiente detalle: (todos recibieron el 40% del sueldo como
anticipo y tienen ms de un ao en la empresa)
N
CARGO
SUELDO
Horas Extras
Retencin
judicial
Prstamo
IESS
Administrador
1.800,00
90,00
Contadora
1.200,00
65,00
Recepcionista
900,00
Chofer
500,00 15 h 50%
Guardia
354,00 10 h 50%
Guardia
354,00 15 h 100%
70,00
50,00
Se pide:
Calcular y registrar el Rol de Pagos
Calcular y registrar el Rol de Beneficios Sociales en base al Rol de Pagos (dcimo
tercero, dcimo cuarto, vacaciones, fondos de reserva)
Registrar los respectivos asientos contables.
65
EMPRESA DE SERVICIOS ATTON

ROLES DE PAGO
MES: Marzo 2015

INGRESOS
CARGO
SUELDO
HORAS
EXTRAS
DESCUENTOS
TOTAL
INGRESOS
APORTE
PERSONAL
ANTICIPO
SUELDO
RETENCIN
JUDICIAL
PRESTAMO
IESS
IMPUESTO
TOTAL
A LA RENTA DESCUENTOS
NETO A
RECIBIR
Administrador
1.800,00
1.800,00
170,10
720,00
90,00
64,57
1.044,67
755,33
Contadora
1.200,00
1.200,00
113,40
480,00
65,00
9,33
667,73
532,27
Recepcionista
900,00
900,00
85,05
360,00
445,05
454,95
Chofer
500,00
46,88
546,88
51,68
200,00
321,68
225,20
Guardia
22,13
376,13
35,54
141,60
177,14
198,98
Guardia
354,00
354,00
44,25
398,25
37,63
141,60
229,23
169,02
113,25
5.221,25
493,41
2.043,20
2.885,51
2.335,74
TOTAL
ELABORADOR POR:
5.108,00
REVISADO POR:
70,00
50,00
70,00
205,00
73,90
APROBADO POR:
66

ROLES DE PROVISIONES
CARGO
MES: Marzo 2015
TOTAL DE
INGRESOS
DCIMO
TERCERO
DCIMO
CUARTO
VACACIONES
FONDOS DE
RESERVA
APORTE
PATRONAL
TOTAL
BENEFICIOS
Administrador
1.800,00
150,00
29,50
75,00
149,94
218,70
623,14
Contadora
1.200,00
100,00
29,50
50,00
99,96
145,80
425,26
Recepcionista
900,00
75,00
29,50
37,50
74,97
109,35
326,32
Chofer
546,88
45,57
29,50
22,79
45,55
66,45
209,86
Guardia
376,13
31,34
29,50
15,67
31,33
45,70
153,55
Guardia
398,25
33,19
29,50
16,59
33,17
48,39
160,84
TOTAL
5.221,25
435,10
177,00
217,55
434,93
634,38
1.898,97
Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los trabajadores a partir del segundo ao de servicios, pero
dentro del proceso de Enseanza y Aprendizaje los ejercicios prcticos los debe resolver calculando todos los beneficios sociales
independientemente de la fecha de inicio de actividades de las empresas propuestas.
En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual en rol o la acumulacin en el IESS.
67
CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA

EMPRESA DE SERVICIOS ATTON, HASTA REALIZAR LOS RESPECTIVOS
ESTADOS FINANCIEROS
Datos Ejercicio
La Empresa de Servicios ATTON, que se dedica a la prestacin de servicios de
consultora inicia sus operaciones el da 02 de Marzo del 2015 con los siguientes valores:
Mar. 2.Mar. 3.Mar. 4.Mar. 4.Mar. 5.Mar. 6.Mar. 9.Mar. 10.Mar. 11.Mar. 12.Mar. 16.Mar. 16.Mar. 17.Mar. 18.Mar. 20.Mar. 23.Mar. 24
Mar. 27.Mar. 28.Mar. 30.Mar. 30.Mar. 30.Mar. 30.Mar. 31.-
Se recibe el aporte de capital de dos accionistas de la empresa por la suma

de USD 20.000
Con el aporte de capital de los accionistas se apertura una cuenta bancaria
en el Banco Pichincha.
Para atender gastos de la oficina se crea un fondo de caja chica por un valor
de USD 500.
Se solicita un prstamo bancario por USD 15.000 con inters del 12% anual,
plazo de 180 das.
Se compra muebles para la oficina a la empresa DECORMUEBLES por el valor
de USD 820. Se paga con cheque # 000100.
Se compra dos computadoras a TECNOMEGA por la suma de USD 2.250, se
paga con cheque # 000101
Para el consumo de un mes se compran tiles de oficina a SUPER PACO por
el valor de USD 445. Se paga con caja chica.
Por transporte de un profesional se paga un valor de USD 45. El pago se lo
realiza en efectivo con caja chica.
Por la adecuacin de las oficinas se paga un valor de USD 620 mediante
cheque # 000102.
Mediante cheque # 000103 se paga el contrato de publicidad por un ao a
Diario El Comercio por la suma de USD 800.
Se gira el cheque # 000104 por el valor de USD 2.043,20 para pagar
anticipo de sueldos.
Se recibe un pago por consultora en logstica de la empresa ADECO por el
valor de USD 3.200. Se deposita en la cuenta corriente.
Se gira cheque # 000105 por USD 490 para reponer los gastos.
Para el servicio de la empresa se compra un vehculo a CASABACA por un
valor de USD 28.000. Se paga al contado USD 20.000 y la diferencia a
crdito personal 4 meses de plazo con cuotas mensuales de USD 2.000
Se presta servicios por consultora de marketing a la empresa KUDO el valor
de USD 2.500, a crdito 8 das.
Se cobra a la empresa GINA un valor de USD 3.000 por servicios de
consultora en logstica.
Por servicio telefnico se paga USD 175 ms IVA segn cheque # 000107.
Se gira un cheque # 000108 por arriendo de oficinas el valor de USD 700 a
la seora Juana Barrera (personal natural).
Se cobra a la empresa KUDO el valor pendiente con cheque # 05487.
Se recibe una nota de dbito del Banco Pichincha por un valor de USD 50 por
emisin de chequera.
Se realiza la respectiva provisin (rol de pagos y beneficios sociales) y pago
de los sueldos del personal correspondiente al mes de marzo 2015.
Se cobra por servicios de consultora de negocios un valor de USD 3.500 a la
empresa HALMT.
Se paga la primera cuota del vehculo.
Se paga la primera cuota correspondiente al inters del prstamo bancario
un valor de USD 150
68
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de esta norma es Prescribir las bases de presentacin de los Estados
Financieros para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de perodos
anteriores de la misma empresa y con los Estados Financieros de otras empresas.
Para la presentacin de los Estados Financieros se debe considerar lo que dice la NEC 1,
dice que los principales Estados Financieros son:
1. Balance General o Estado de Situacin Financiera
2. Balance de Resultados o Estado de Situacin Econmica
3. Estado de Cambios en el PATRIMONIO
4. Estado de Flujo del Efectivo
5. Polticas Contables y Notas Explicativas
ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Es un estado financiero, llamado tambin Balance de Constitucin, si es el primer ao de
operaciones de la empresa.
Posteriormente se lo denominar Balance General o Estado de Situacin Financiera.
Visualice los siguientes ejemplos
EMPRESA DE SERVICIOS DORMELL
Estado de Situacin Inicial
Al 1 de Enero del 2.015
EMPRESA DE SERVICIOS BANDA
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2.014
69
CUERPO DEL BALANCE

El cuerpo del Balance, est conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la
igualdad en base a la ecuacin contable, el balance se puede presentar en forma
horizontal o en forma vertical.
Ejemplo:
EMPRESA ADOBE
Estado de Situacin Inicial
Al 01 de Enero del 2.015
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
Ejercicio modelo
EMPRESA DE SERVICIOS "ATTON"
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 02 DE MARZO DE 2015
ACTIVOS
Caja
20.000,00
TOTAL ACTIVOS
20.000
PASIVO
PATRIMONIO
Capital
20.000
TOTAL PASIVO + CAPITAL
20.000
GERENTE
CONTADOR
70
LA JORNALIZACION
Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del anlisis
de todas y cada una de las transacciones que ocurran en la empresa.
La Jornalizacin comprende dos fases que son:
Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble;
esto es reconocer las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.
Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la informacin
resumida (asientos contables), lo que debe realizarse en orden cronolgico.
LIBROS DE COMERCIO
OBLIGATORIOS
NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES
71
LIBRO DIARIO
Libro, en el cual se asientan o registran da por da y en el orden en que ocurran todos
los hechos contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante
recordar que este registro se lo realizar en forma de asientos contables, tema revisado
anteriormente (Asientos Simples, Compuestos y Mixtos).
Segn el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA
Mar. 2
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
10
11
12
DETALLE
1
Caja
Capital
P/registrar aporte de socios
2
Bancos
Caja
P/registrar apertura cuenta
3
Caja Chica
Bancos
P/registrar fondo de caja chica
4
Bancos
Prstamo Bancario Pagar
P/registrar prstamo bancario
5
Muebles de Oficina
IVA Compras
Bancos
1% IRF
P/registrar compra de muebles
6
IVA Compras
Bancos
1% IRF
P/registrar compra de computadora
7
Gasto tiles Oficina
IVA Compras
Caja Chica
1% IRF
P/registrar consumo tiles oficina
8
Gasto Transporte
Caja Chica
P/registrar transporte funcionario
9
Gasto Mantenimiento
IVA Compras
Bancos
2% IRF
P/registrar adecuacin oficinas
10
Gasto Publicidad
IVA Compras
Bancos
PARCIAL
DEBE
HABER
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
500,00
500,00
15.000,00
15.000,00
820,00
98,40
910,20
8,20
2.250,00
270,00
2.497,50
22,50
445,00
53,40
445,00
53,40
45,00
45,00
620,00
74,40
682,00
12,40
800,00
96,00
888,00
72
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
Mar.
16
16
17
18
20
23
24
27
28
30
30
1% IRF
P/registrar adecuacin oficinas
11
Anticipo Sueldos
Bancos
P/registrar quincena personal
12
Bancos
2% IRF Anticipo
Consultora en Logstica
IVA Ventas
P/registrar honorarios
13
Caja Chica
Bancos
P/registrar quincena personal
14
Vehculo
IVA Compras
Bancos
Cuentas por Pagar
1% IRF
P/registrar compra de vehculo
15
Cuentas por Cobrar
2% IRF Anticipo
Consultora de Marketing
IVA Ventas
16
Bancos
2% IRF Anticipo
IVA Ventas
17
Servicios Bsicos
IVA Compras
Bancos
P/registrar pago servicio telefnico
18
Gasto Arriendo
IVA Compras
Bancos
8% IRF
P/registrar arriendo de oficinas
19
Bancos
Cuentas por cobrar
P/registrar cobro pendiente
20
Gastos Financieros
Bancos
P/registrar nota de dbito
21
Gasto Sueldos
Gasto Horas Extras
Gasto Dcimo Tercero
Gasto Dcimo Cuarto
Gasto Fondos de Reserva
Gasto Aporte Patronal
Gasto Vacaciones
Sueldos por pagar
8,00
2.043,20
2.043,20
3.520,00
64,00
3.200,00
384,00
490,00
490,00
28.000,00
3.360,00
20.000,00
11.080,00
280,00
2.750,00
50,00
2.500,00
300,00
3.300,00
60,00
3.000,00
360,00
175,00
21,00
196,00
700,00
84,00
728,00
56,00
2.750,00
2.750,00
50,00
50,00
5.108,00
113,25
435,10
177,00
434,93
634,38
217,55
2.335,74
73
Mar.
Mar.
Mar.
30
30
30
30
Fondos Reserva por pagar

Anticipo sueldos
Aportes por pagar
Renta por pagar
Retencin Judicial
Prstamos IESS
Beneficios Sociales Pagar
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
P/registrar provisin sueldos
22
Sueldos por pagar
Bancos
P/registrar pago de sueldos personal
23
Bancos
2% IRF Anticipo
Consultora de Negocios
IVA Ventas
24
Cuentas por Pagar
Bancos
P/registrar pago cuota vehculo
25
Prstamo Bancario por pagar
Bancos
P/registrar pago cuota prstamo
SUMAN
434,93
2.043,20
1.127,79
73,90
70,00
205,00
829,66
435,10
177,00
217,55
2.335,74
434,93
2.770,67
3.850,00
70,00
3.500,00
420,00
2.000,00
2.000,00
150,00
150,00
829,66
124.450,29
124.450,29
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO

LIBRO MAYOR
Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera individual las
Cuentas que son registradas en el Libro Diario.
Es otro de los libros principales y obligatorios que deben llevar las empresas y todas las
personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, existen varios formatos del Libro
Mayor.
Mayores en T o Mayores en Folio

El formato ms utilizado en la prctica profesional es el Mayor en Folio.
CUENTA:
FECHA
BANCOS
DETALLE
N-Asiento
DEBE
HABER
SALDO
TOTALES
74
En el proceso de enseanza y aprendizaje didcticamente es aconsejable el Mayor

en T.
Bancos
MAYORIZACIN
Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los
asientos registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor.
Para mayorizar previamente se abrir un Folio o una T por cada cuenta registrada en
el Libro Diario, as el valor que est en el Debe del Diario pasar al Debe del Libro Mayor
o de la T y el valor que est en el Haber del Diario, pasar al Haber del Mayor. Es
pertinente sealar que el Libro Mayor no reemplaza al Libro Diario cada uno de
estos libros tienen su funcin especfica.
IMPORTANCIA
La Mayorizacin es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido
cada una de las cuentas, esto es con todos los dbitos y crditos, para poder establecer
el saldo de cada una de ellas, informacin, que no proporciona el Libro Diario.
Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los
valores del HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor,
Acreedor, Cero) esta informacin sirve para la siguiente fase que es el Balance de
Comprobacin.
MAYORIZACIN
75
Caja
20.000,00
20.000,00
Capital
20.000,00
Caja Chica
500,00
445,00
490,00
45,00
Cuentas por Cobrar

2.750,00
2.750,00
990,00
490,00
Bancos
20.000,00
500,00
15.000,00
910,20
3.520,00
2.497,50
3.300,00
682,00
2.750,00
888,00
3.850,00
2.043,20
490,00
20.000,00
196,00
728,00
50,00
2.770,67
2.000,00
150,00
48.420,00
Vehculo
28.000,00
Muebles de Oficina
820,00
IVA Compras
98,40
270,00
53,40
74,40
96,00
3.360,00
21,00
84,00
33.905,57
2.250,00
8% IRF
2% IRF
56,00
12,40
4.057,20
1% IRF
8,20
22,50
53,40
8,00
280,00
2% IRF Anticipo
64,00
50,00
60,00
70,00

150,00 15.000,00
244,00
372,10
76
Aportes por pagar

1.127,79
Anticipo Sueldos
2.043,20
2.043,20
IVA Ventas
384,00
300,00
360,00
420,00
3.200,00
3.000,00
Cuentas por Pagar

2.000,00
11.080,00
Prstamos IESS
205,00
2.500,00
Servicios Bsicos
175,00

829,66
6.200,00
1.464,00
3.500,00
Gasto tiles Oficina

445,00
Gasto Transporte
45,00
Gasto Mantenimiento
620,00
Gasto Publicidad
800,00
Gasto Arriendo
700,00
Retencin Judicial
70,00
Gasto Horas Extras

113,25
Gastos Financieros
50,00
Renta por pagar

73,90
Gasto Dcimo Tercero

435,10
Gasto Dcimo Cuarto

177,00

434,93

634,38
Gasto Vacaciones
217,55
Gasto Sueldos
5.108,00

434,93
434,93
Sueldos por pagar

2.335,74
2.335,74
77
BALANCE DE COMPROBACIN
Permite RESUMIR la informacin contenida en los registros realizados en el Libro Diario
y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados
registros. Verifica y demuestra la igualdad numrica entre el Debe y el Haber. BRAVO
Valdivieso, Mercedes.
Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de
la Partida Doble, para su elaboracin y presentacin se debe tomar la informacin
(Saldos) de los Mayores de cada una de las Cuentas.
En el Balance de Comprobacin se consigue la igualdad matemtica (Saldos Deudores y
Saldos Acreedores, iguales).
En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y experiencia del profesional
contable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algn error de precisin en
los saldos, o la utilizacin incorrecta de cuentas, para proceder a realizar los correctivos
necesarios.
El Balance de Comprobacin puede presentarse de Sumas y Saldos
Saldos.
o nicamente de
Con los datos del Ejercicio modelo tenemos:
78
EMPRESA COMERCIAL "ATTON"

BALANCE DE COMPROBACION
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
CUENTAS
C aja
Bancos
C aja C hica
C apital
C uentas por C obrar
Vehculo
Muebles de Oficina
Equipo de C omputacin
IVA C ompras
2% IRF Anticipo
C uentas por Pagar
Sueldos por pagar
Aportes por pagar
Renta por pagar
Retencin Judicial
Prstamos IESS
Anticipo Sueldos
8% IRF
2% IRF
1% IRF
IVA Ventas
C onsultora en Logstica
C onsultora de Marketing
C onsultora de Negocios
Gasto Sueldos
Gasto Horas Extras
Gasto Dcimo Tercero
Gasto Dcimo C uarto
Gasto Vacaciones
Gasto tiles Oficina
Gasto Transporte
Gasto Mantenimiento
Gasto Publicidad
Gasto Arriendo
Servicios Bsicos
Gastos Financieros
SUMAN
SUMAS
DEBE
HABER
20.000,00
20.000,00
48.420,00
33.905,57
990,00
490,00
20.000,00
2.750,00
2.750,00
28.000,00
820,00
2.250,00
4.057,20
244,00
2.000,00
11.080,00
150,00
15.000,00
2.335,74
2.335,74
1.127,79
434,93
434,93
73,90
70,00
205,00
829,66
2.043,20
2.043,20
56,00
12,40
372,10
1.464,00
6.200,00
2.500,00
3.500,00
5.108,00
113,25
435,10
177,00
434,93
634,38
217,55
445,00
45,00
620,00
800,00
700,00
175,00
50,00
124.450,29
124.450,29
SALDOS
HABER
14.514,43
500,00
20.000,00
28.000,00
820,00
2.250,00
4.057,20
244,00
9.080,00
14.850,00
1.127,79
73,90
70,00
205,00
829,66
56,00
12,40
372,10
1.464,00
6.200,00
2.500,00
3.500,00
5.108,00
113,25
435,10
177,00
434,93
634,38
217,55
445,00
45,00
620,00
800,00
700,00
175,00
50,00
60.340,85
60.340,85
DEBE
Como se indic anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con

importantes herramientas tecnolgicas que facilitan su trabajo, la implementacin de
paquetes Contables, permite procesar la informacin, en menos tiempo; el profesional
Contable dedica su esfuerzo y experiencia al anlisis de las cuentas, depuracin de
saldos, realizar todos los correctivos necesarios, (Ajustes) para tener informacin
confiable y oportuna , para presentar Estados Financieros reales e interpretar las cifras
de dichos Estados Financieros.(Anlisis Financiero) y conclusiones y recomendaciones
79
ESTADO DE RESULTADOS
Tambin conocido como Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Situacin
Econmica entre otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el
resultado de las operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (prdida).
Participan las cuentas de Rentas y Gastos anteriormente aprendi la clasificacin de las
Rentas y Gastos El Estado de Resultados debe presentar la siguiente informacin:
Encabezamiento
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha perodo al que corresponde el resultado (desde - hasta)
Cuerpo del Balance
Firmas (la siguiente pgina tiene el esquema del Estado de Resultados)
Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS segn las NIIF
NUEVAS DEFINICIONES SEGN LAS NIIF
RENTAS
GASTOS
Son los incrementos en los

beneficios econmicos generados
dentro del periodo Contable que
aumentan el Patrimonio Neto,
incrementan el valor de los Activos,
decremento de los Pasivos que da
como resultado el aumento del
Patrimonio Neto.
Son decrementos que reducen el

Patrimonio Neto, no estn
relacionados con las
distribuciones del Patrimonio.
80

BALANCE DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE MARZO DE 2015
RENTAS OPERACIONALES
TOTAL RENTAS
6.200,00
2.500,00
3.500,00
12.200,00
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gasto Sueldos
Gasto Horas Extras
Gasto Dcimo Tercero
Gasto Dcimo Cuarto
Gasto Vacaciones
Gasto tiles Oficina
Gasto Transporte
Gasto Mantenimiento
Gasto Publicidad
Gasto Arriendo
Servicios Bsicos
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
Gastos Financieros
TOTAL GASTOS FINANCIEROS
TOTAL GASTOS
5.108,00
113,25
435,10
177,00
434,93
634,38
217,55
445,00
45,00
620,00
800,00
700,00
175,00
9.905,22
50,00
50,00
9.955,22
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

15% PARTICIPACION TRABAJADORES
22% IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
GERENTE
2.244,78
336,72
419,77
1.488,29
CONTADOR
81
BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada
las
cuentas de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la
situacin financiera de la empresa a una fecha determinada se lo conoce tambin como:
Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
Estado de Situacin Financiera
ENCABEZAMIENTO
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha de Cierre del Ejercicio
CUERPO DEL BALANCE.- Presentacin de manera ordenada y clasificada de las cuentas

de ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de
manera horizontal o vertical.

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
PASIVOS
C aja
Bancos
C aja C hica
C uentas por C obrar
Vehculo
Muebles de Oficina
IVA C ompras
2% IRF Anticipo
14.514,43
500,00
28.000,00
820,00
2.250,00
4.057,20
244,00
C uentas por Pagar

Sueldos por pagar
Aportes por pagar
Renta por pagar
Retencin Judicial
Prstamos IESS
Anticipo Sueldos
8% IRF
2% IRF
1% IRF
IVA Ventas
TOTAL PASIVOS
9.080,00
14.850,00
1.127,79
73,90
70,00
205,00
829,66
56,00
12,40
372,10
1.464,00
28.140,85
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS
GERENTE
50.385,63
C apital
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO
20.000,00
2.244,78
50.385,63
CONTADOR
82
ASIENTOS DE CIERRE
COSTOS, INGRESOS Y GASTOS
Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el perodo Contable. Transfiriendo
sus saldos a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las
rentas y gastos nicamente es para el ao en el que ocurren.
El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos).
Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la
cuenta Resumen de Rentas y Gastos o Prdidas y Ganancias, como cualquier asiento van
en el libro Diario e igualmente se deben mayorizar.
CIERRE DE LIBROS
Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos
FECHA
2015
DESCRIPCIN
Resumen de Rentas y Gastos
Gasto Sueldos y Salarios
Gasto Horas Extras
Gasto Beneficios Sociales
Gastos Bancarios
Gasto Intereses
Gasto Arriendos
P/cerrar las Cuentas de Gasto
CDIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Con el segundo asiento se cierran las Cuentas de Renta

FECHA
2015
DESCRIPCIN
Servicio de Seguridad y Vigilancia
Servicio de Seguridad Personal
Servicio de Transporte de Valore
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
P/cerrar las Cuentas de Rentas
CDIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se
explic anteriormente de la Utilidad del Ejercicio ejemplo $9.472.82 corresponde el
15% para los trabajadores que segn el ejemplo planteado es $ 1.420.92 y el 22% del
Impuesto a la Renta ($1.771,42)estos valores pasan al Balance General como Pasivos
Corrientes y la Utilidad Neta del Ejercicio (6.280,48) pasa a formar parte del
Patrimonio de la empresa (Balance General) con esta informacin corresponde hacer
el siguiente asiento de cierre
83
FECHA
2015
DESCRIPCIN
CDIGO
PARCIAL
DEBE
-1Resumen de Rentas y Gastos

15% Utilidad Trabajadores
22% Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio
P/registrar la utilidad neta del
ejercicio
HABER
9,472.82
1,420.92
1.771,42
6.280,48
Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (prdida) si este es el
caso correspondera registrar el siguiente asiento.
FECHA
2015
DESCRIPCIN
CDIGO
PARCIAL
-1Prdida del Ejercicio

P/registrar la prdida del ejercicio
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
SE CONSIDERAN
ACTIVOS CORRIENTES CUANDO
Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal
de operaciones de la entidad.
Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la
fecha del Balance.
Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que no
estn restringidos en su uso en los prximos 12 meses.
OTROS EJEMPLOS DE ESTADOS FINANCIEROS
84
EMPRESA DE SERVICIOS TATY

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE 2014
RENTAS OPERACIONALES
40.033,00
Servicios de Vigilancia
18.000,00
Servicios de Seguridad Personal
14.620,00
Servicios de Transportacin de Valores
7.413,00
(-) GASTOS OPERACIONALES
15.301,65
Gastos Administrativos
Gastos Sueldos y Salarios
10.117,91
6.740,00
818,91
1.478,00
Gasto Movilizacin
250,00
Gasto tiles de Oficina
410,00
Gasto tiles de Aseo
301,00
Gasto Alimentacin
120,00
(-) Gastos de Ventas

5.183,74
2.780,00
Gasto Horas Extras
543,00
403,74
Gasto Publicaciones
220,00
987,00
Gasto Uniformes
250,00
24.731,35
UTILIDAD OPERACIONAL
-Gastos Financieros
Gastos Bancarios
95,00
95,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
24.636,35
- 15% Utilidades Trabajadores
3.695,45
- 22% Impuesto a la Renta
4.607,00
Utilidad del Ejercicio
GERENTE
16.333,90
CONTADOR
85
EMPRESA DE SERVICIOS "DO IT"

BALANCE GENERAL
Al 31 de Enero del 2015
ACTIVOS
CORRIENTES
C aja C hica
Bancos
IVA en C ompras
Inventario Insumos y Materiales
Anticipo Impuesto Renta
PLANTA Y EQUIPO
Equipos y Herramientas
Vehculos
Muebles de Oficina
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
CORRIENTE
Retenciones Fuente Por Pagar
IVA Ventas
IESS por Pagar
Beneficios Sociales por Pagar
Documentos por Pagar
Retenciones Judiciales por Pagar
15% Utilidades Trabajadores
22% Impuesto a la Renta
PATRIMONIO
C apital
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
Gerente
29.688,00
300,00
25.100,00
1.247,00
2.400,00
641,00
49.080,00
18.500,00
25.800,00
1.570,00
3.210,00
78.768,00
25.790,00
560,00
2.456,00
1.472,00
842,00
18.400,00
145,00
1.243,00
672,00
52.978,00
49.500,00
3.478,00
78.768,00
Contador
86
DATOS PARA EL PRIMER TRABAJO:
1.
REALIZAR UN MAPA CONCEPTUAL DETALLADO SOBRE LOS TRIBUTOS EN EL

ECUADOR (0,50 puntos)
2.
LEER CON ATENCIN LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS Y CONTESTE CON (V) O

CON UNA (F) SEGN CORRESPONDA (0,50 puntos)
a.
Integridad es un principio fundamental del Cdigo de tica.
b.
Cuenta es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes,

derechos, servicios u obligaciones de una misma naturaleza.
c.
Activos son recursos controlados por la entidad como resultado de

hechos pasados y de los cuales se espera fluyan o se generen
recursos econmicos futuros, en beneficio de la empresa.
d.
El empleado es la persona que utiliza su fuerza fsica para efectuar

sus tareas.
e.
El porcentaje de retencin en la fuente por arriendo de bienes

inmuebles es el 8%
()
()
()
()
3.
()
LEER LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS Y ESCRIBIR LA PALABRA PRECISA QUE

TENGA RELACIN CON EL ENUNCIADO (0,50 puntos)
ACTIVOS PASIVOS =
PASIVOS + PATRIMONIO =
ACTIVOS PATRIMONIO =
87
4.
RESOLVER LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE LA ECUACIN CONTABLE

(0,50 puntos)
a) La Empresa ARES
Caja 10.200 Bancos 16.800, Equipos de Oficina 2,500, Vehculos 25.000, Cuentas
por Pagar 4.100, Documentos por Pagar 2.040, Anticipo Proveedores 10.000,
Anticipo Clientes 2.000, Sueldos por pagar 12.600.
b) La Empresa BETA
Bancos 14.000, Clientes 4.500, Cuentas por Cobrar 2.000, Terreno 3.000,
Proveedores 5.000, Capital 10.000, Utilidades acumuladas 1.500.
c) La Empresa OXI
Activos por 53.462, el Capital es 32.540, determine los Pasivos.
d) La Empresa KENDAL
Pasivos 62.850, el Activos es 87.210, determine el Capital.
e) La Empresa PRAXIS
Patrimonio 17.949, Pasivos 38.761, determinar el Activo.
5.
CON LOS DATOS DE LAS SIGUIENTES EMPRESAS, DETERMINAR LA BASE

IMPONIBLE Y CALCULAR EL VALOR DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EL AO
2015 (1 punto)
EMPRESA
UTILIDAD
EJERCICIO
NAF
87.340,00
LINA
75.292,00
DO IT
54.321,00
TATY
49.627,00
BANDA
36.855,00
UTILIDAD
TRABAJADORES
BASE
IMPONIBLE
IMPUESTO
RENTA
88
6.
LEER CON DETENIMIENTO LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES DE LA

EMPRESA DE SERVICIOS, APLIQUE TODOS LOS CONOCIMIENTOS
ADQUIRIDOS. DESARROLLE TODO EL PROCESO CONTABLE (3 puntos)
La Empresa de Servicios ARYES S.A. legalmente constituida presta servicios contables y

de auditora, inicia sus actividades el 1o de Enero del 2015 con los siguientes datos:
Caja
37.200,00
Cuentas por Pagar
Equipos de Oficina
19.600,00
Muebles de Oficina
12.800,00
Cuentas por Cobrar
5.420,00
Anticipo proveedores
1.000,00 (PACO)
13.100,00
7.500,00
Ene. 2.- Se apertura la cuenta corriente N 07940672-4 en el Banco Pacfico y se

deposita el valor total de caja.
Ene. 4.- Se compra a la empresa
TECNOMEGA para uso en la empresa tres
computadoras, a USD 1.220 cada una, el 40% del valor de la compra se paga con
cheque # 100, y la diferencia a crdito personal a 45 das plazo.
Ene. 5.- Para atender gastos menores de la oficina se crea un fondo de caja chica por un
valor de USD 500 segn memo de la gerencia, se gira el cheque # 101 a nombre
de Alba Morales.
Ene. 6.- Segn factura # 0001 se cobra a la Empresa ACSAM por servicios contables un
valor de USD 2.300, se recibe un cheque # 25741.
Ene. 7.- Se paga por arriendo de la oficina un valor de USD 900 con cheque # 102, al
seor Pablo Mndez (persona natural no obligada a llevar contabilidad) segn
Factura #0670, realizar la respectiva retencin en la fuente.
Ene. 9.- Se compra muebles para la oficina por un valor de USD 1.840 a la empresa ATU
INTERNATIONAL se paga cheque # 103.
Ene. 12.- Segn factura # 01496 se compra a la empresa PACO varios tiles de oficina
para stock por USD 2.380, se paga con cheque # 104, nos conceden un 5% de
descuento y se descuenta el anticipo.
Ene. 13.- Se recauda un valor de USD 3.200 de las cuentas por cobrar que se mantiene
pendiente, se recibe en efectivo.
Ene. 14.- Segn factura # 0002 se cobra por servicios contables al seor Luis Guerrero
un valor de USD 1.200 con cheque # 2791.
Ene. 15.- Se pago la quincena del personal, 40% de los sueldos.
Ene. 19.- Se paga segn liquidacin de compras y servicios # 00742 a la seora Mara
Villamarn (persona natural no obligada a llevar contabilidad) un valor de USD 300
por los servicios de limpieza de oficinas, se paga con cheque # 106.
Ene. 22.- Segn factura # 54710 se paga por publicidad en el Diario El Comercio un valor
de USD 240 (correspondiente a dos meses), se paga con cheque # 107.
Ene. 23.- Se paga por servicios bsicos segn el siguiente detalle: luz elctrica por USD
184 y agua potable por USD 95,10 se paga con cheque # 108.
89
Ene. 27.- Segn factura# 0003 se cobra a la Empresa BANDA por servicios de auditora
correspondiente al ao 2014 por un valor de USD 5.500 ms IVA, el 50% del total
se recibe un cheque, por el resto se firma una Letra de Cambio.
Ene. 28.- Se solicita al Banco Pacfico un prstamo por un valor de USD 8.000 el mismo
que es aprobado con las siguientes condiciones: inters al 12% anual, con un plazo
de 180 das, el banco acredita a la cuenta el prstamo solicitado.
Ene. 29.- El consumo de los tiles de oficina es del 50%.
Ene. 30.- Se paga sueldos a los empleados segn Rol de Pagos, cumpliendo con todas
las disposiciones legales en lo referente al IESS (Se retiene el 9.45 %, se registra
Gasto Aporte Patronal 12.15 % y el clculo del Impuesto a la Renta segn tabla
vigente, se descuenta el anticipo).
Ene. 30.- Segn factura #07120 se paga por servicios de asesora legal a la doctora
Emma Snchez (persona natural no obligada a llevar contabilidad) por un valor de
USD 750 ms IVA.
Ene. 31.- Segn factura# 0005 se cobra a la Empresa AKI por servicios de auditora
correspondiente al ao 2014 por un valor de USD 5.800, se recibe el cheque #
09824.
DATOS PARA EL ROL DE PAGOS

SUELDO
HORAS
EXTRAS
RETENCIN PRSTAMOS
JUDICIAL
IESS
NOMBRES
CARGO
Andrade Jorge
Gerente General
1.640,00
80,00
Calero Luis
Auditor
1.512,00
70,00
Guerra Angela
Contadora
1.220,00
Morales Alba
Secretara
850,00 10 h 50%
Prez Fabin
Chofer
500,00 15 h 100%
95,00
62,00
56,00
Calcular y registrar los beneficios sociales en base al Rol de Pagos
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva (se paga en rol cada mes)
Descontar la quincena
DATOS A CONSIDERAR:
1. El dinero recaudado ser depositado en la Cuenta Corriente del Banco Pacfico al
siguiente da de su recaudacin.
2. Realizar el ejercicio calculando nicamente la retencin en la fuente del impuesto
a la renta segn los porcentajes vigentes.
3. Para fines didcticos y de estudio considerar los fondos de reserva de todos los
empleados (suponga que se pagan en rol cada mes).
90
SE PIDE:
BALANCE INICIAL
LIBRO DIARIO
MAYORIZACIN
BALANCE DE COMPROBACIN
ESTADOS FINANCIEROS
CIERRE DE LIBROS
ROL DE PAGOS Y PROVISIONES SOCIALES
VALORACION DEL HEMISEMESTRE
1. FORO
2 puntos
2. TRABAJO
6 puntos
3. Examen
12 puntos
SUMAN
20 puntos
91
LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES

Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad),
calificado formalmente como tal por la Administracin Tributaria, que en mrito de su
economa definida en parmetros especiales, coadyuva a la recaudacin efectiva de los
tributos, sujetndolo a normas especiales con relacin al cumplimiento de sus deberes
formales y pago de los tributos.
El Servicio de Rentas Internas puede designar como "Contribuyentes Especiales" a
determinados sujetos pasivos cuyas actividades se consideren importantes para la
Administracin Tributaria, por ejemplo, a efectos de contar con informacin valiosa para
la gestin de la recaudacin de los impuestos.
La Administracin Tributaria realiza una seleccin y/o exclusin de contribuyentes
especiales, en los cuales considera, a aquellos contribuyentes que cumplan con los
requisitos establecidos de acuerdo a las transacciones reportadas en las declaraciones y
anexos; el listado de los Contribuyentes Especiales puede cambiar, eliminndose a
aquellos contribuyentes cuyo movimiento tributario se haya disminuido y no se justifica
mantenerlos en calidad de Contribuyentes Especiales.
Los contribuyentes que acten en calidad de agentes de retencin, declararn y pagarn
el impuesto retenido cada mes tomando en cuenta las condiciones que indique el SRI y
adems tienen la obligacin de entregar a sus clientes el correspondiente comprobante
de retencin del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las declaraciones
del mes que corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las
retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de
Rentas Internas.
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes porcentajes:
30%
70%
100%
NOTA: Es importante recordar que nicamente el que compra retiene (impuestos)
92
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE RETENCIN
(Comprador; el que realiza el
pago)
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL

SECTOR PBLICO Y EMPRESAS
PBLICAS
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIN
COMPAAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN
LA ADQUISICIN DE BIENES QUE SE
EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE
BIENES O SERVICIOS PARA LA
FABRICACIN Y
COMERCIALIZACIN DEL BIEN
EXPORTADO)
ENTIDADES Y ORGANISMOS
DEL SECTOR PBLICO Y
EMPRESAS PBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
EMITE FACTURA O
NOTA DE VENTA
SE EMITE LIQUIDACIN
DE COMPRAS DE
BIENES O ADQUISICIN
DE SERVICIOS (INCLUYE
PAGOS POR
ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
PROFESIONALES
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 100%
SERVICIOS NO RETIENE
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 100%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES 30%
BIENES 100%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 30%
BIENES 100%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
BIENES 100%
BIENES 100%
BIENES 100%
BIENES 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
POR ARRENDAMIENTO
DE BIENES INMUEBLES
PROPIOS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
-----------------BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES y SERVICIOS (EMISIN

DE COMPROBANTE DE
RETENCIN 0%) CON
CARCTER DE INFORMATIVO
------------------
EXCEPCIONES:
- NO APLICA RETENCIN A LAS COMPAIAS DE AVIACION Y AGENCIAS DE VIAJE, EN LA VENTA DE PASAJES AEREOS.
- NO APLICA RETENCIN A LOS CENTROS DE DISTRIBUCIN, COMERCIALIZADORAS, DISTRIBUIDORES FINALES Y ESTACIONES DE SERVICIO QUE COMERCIALICEN COMBUSTIBLE, NICAMENTE CUANDO SE REFIERA A COMBUSTIBLE DERIVADO DEL PETROLEO
93
EMPRESA COMERCIAL
La Empresa Comerical como su nombre lo indica, es aquella que se dedica a comprar y

vender bienes de naturaleza corporal, sin realizar cambios en su estructura, pero dado el
servicio de acercamiento y facilitacin incluye un valor agregado.
Es necesario reconocer de qu manera la Contabilidad contribuye al control del rubro
principal de este tipo de empresas, analizar los sistemas, mtodos de valoracin y
registros contables de la cuenta Inventario de Mercaderas.
El expendio de las mercaderas generalmente lo realizan al por Mayor y Menor. As
tenemos los siguientes ejemplos:
Corporacin Favorita
Corporacin El Rosado
Pronaca
Importancia.- Este tipo de empresas son importantes forman parte del aparato
productivo, generan fuentes de trabajo y recursos para el Estado a travs del pago de
sus obligaciones tributarias.
CUENTA MERCADERAS
Definicin.- Mercaderas son aquellos artculos de comercio adquiridos, que se disponen
para la venta.
Una entidad revelar, ya sea en el Estado de Situacin Financiera o en las notas, la
siguiente partida relacionada a la Cuenta Mercaderas.
Inventarios que muestren por separado (importes) en los siguientes casos:
Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones.
En proceso de produccin para esta venta.
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
produccin o en la prestacin de servicios.
94
Recordemos que la Contabilidad Comercial, es un subsistema de la Contabilidad General,

que se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes de
naturaleza corporal (mercaderas).
Para su registro y control existen dos Sistemas:

1. Sistema de Cuenta Mltiple o Inventario Peridico
2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE.- Se lo conoce tambin como el Sistema Peridico,

para el registro y control de las mercaderas utiliza mltiples cuentas.
En este Sistema se deben tomar inventarios peridicos que no es otra cosa que la
constatacin fsica de las mercaderas, informacin que se obtiene contando, midiendo o
pesando lo que no se ha vendido y que se encuentre en las bodegas o almacenes de la
empresa luego se precede a valorar todo el Inventario Final.
Las cuentas que se utilizan en el Sistema de Cuenta Mltiple son:
Inventario de Mercaderas
Costo de Ventas
Compras
Ventas
Devolucin en Compras
Devolucin en Ventas
Descuento en Compras
Descuento en Ventas
Transporte en Compras
Utilidad o Prdida en Ventas
95
MAPA CONCEPTUAL
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE
Deudora
Deudora
INVENTARIO DE
MERCADERIAS
COMPRAS
Registra
Registra
Inventario Inicial y el
Inventario Final de
las Mercaderas
Todas las
adquisiciones de
mercaderas al
contado o a crdito
Acreedora
VENTAS (Renta)
Balance de
Resultados
Registra
Los expendios de
mercaderas al
precio de venta al
contado o a crdito
Descuento en
Compras
(acreedora)
Devolucin en
Compras
(acreedora)
Transporte en
Compras
(deudora)
B. Resultados
B. Resultados
B. Resultados
Descuento en
Ventas
Devolucin en
Ventas
Deudora
Deudora
B Resultados
B Resultados
96
EJEMPLOS
ADQUISICIN
Para registrar la compra o adquisicin de mercaderas, sin descuento. La empresa
Comercial HOJALDRE Contribuyente Especial, se dedica a la compra y venta de artculos
de equipos de computacin compra a la Distribuidora FOREVER 10 impresoras EPSON a
USD 180 cada uno ms IVA, se paga con cheque segn factura # 007642 del 05 de
Enero de 2015.
FECHA
05-Ene-15
DESCRIPCIN
-1-
CDIGO
PARCIAL
Compras
IVA en compras
Bancos
Ret. Fuente 1% por Pagar
Ret. IVA 30% Por Pagar
P/registrar compra de impresoras
segn factura 007642.
DEBE
1.800,00
216,00
HABER
1.933,20
18,00
64,80
DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA

Para registrar la devolucin de la mercadera.
De las compras anteriores, la empresa Comercial HOJALDRE, devuelve 3 impresoras, por
mal funcionamiento, se recibe un cheque # 007843. Referencia factura # 007642.
FECHA
06-Ene-15
Caja
DESCRIPCIN
-1-
Devolucin. en Compras
IVA en Compras
P/registrar devolucin segn factura
007642
CODIGO
PARCIAL
DEBE
604,80
HABER
540,00
64,80
97
ADQUISICIN CON DESCUENTO

Para registrar la compra de mercaderas al contado y con descuento.
La empresa Comercial HOJALDRE Contribuyente Especial, compra a Distribuidora
FOREVER 10 impresoras EPSON a USD 180 cada una ms IVA, se paga con cheque segn
factura 007642 del 05 de Enero 2015, conceden un descuento del 5%.
FECHA
05-Ene-15
DESCRIPCIN
-1-
CODIGO
PARCIAL
Compras
IVA en Compras
Bancos
Ret Fuente 1% Pagar
Ret. IVA 30% IVA Pagar
P/registrar compra factura 007642
DEBE
1.800,00
205,20
HABER
1.836,54
90,00
17,10
61,56
DEVOLUCION DE LA MERCADERIA ADQUIRIDA CON DESCUENTO

Recuerde que debe seguir el mismo procedimiento que realiz para registrar la compra.
De la compra anterior, se devuelve a Distribuidora FOREVER 3 impresoras se recibe un
cheque.
FECHA
06-Ene-15
DESCRIPCIN
-1-
Caja
IVA en Compras
P/registrar
devolucin
compra
segn factura 007642
CODIGO
PARCIAL
DEBE
574,56
27,00
HABER
540,00
64,56
98
VENTA O EXTIPENDIO DE MERCADERIAS

La Empresa MABE, vende a la Empresa ELICA, segn factura # 005791 10 microondas a
USD 90 cada una, cancelan con cheque el 16 enero de 2015.
FECHA
16-Ene-15
DESCRIPCIN
-1-
CODIGO
PARCIAL
Caja
Anticipo Impuesto Retenido
Ventas
IVA en Ventas
P/registrar venta segn factura
005791
DEBE
999,00
9,00
HABER
900,00
108,00
DEVOLUCION DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS

Debe tomar en cuenta las condiciones en que se efectu la venta.
La Empresa ELICA devuelve 3 microondas por mal funcionamiento, se gira un cheque.
FECHA
16-Ene-15
DESCRIPCIN
-1Devolucin en Ventas
IVA en Ventas
Bancos
P/registrar devolucin en
factura 005791
CODIGO
PARCIAL
DEBE
270,00
32,40
venta
HABER
302,40
99
VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTO

La Empresa MABE, vende a la Empresa ELICA, segn factura # 005791 10 microondas a
USD 90 cada una, cancelan con cheque, se concede un 5% descuento.
Venta con descuento

FECHA
19-Jun-14
DESCRIPCIN
-1-
Bancos
Descuento en Ventas
Anticipo Impuesto Retenido
Ventas
IVA en Ventas
P/registrar
venta
segn
005791.
CODIGO
PARCIAL
DEBE
949,05
45,00
8,55
factura
HABER
900,00
102,60
DEVOLUCION DE MERCADERIA VENDIDA CON DESCUENTO

Debe considerar las condiciones en que se efectu la venta.
De la venta anterior, la Empresa ELICA devuelve 3 microondas, se gira un cheque.
FECHA
19-Jun-14
DESCRIPCIN
-1Devolucin en Ventas
IVA en Ventas
Bancos
Descuento en Ventas
P/registrar devolucin segn factura
005791
CODIGO
PARCIAL
DEBE
270,00
30,78
HABER
287,28
13,50
100
ASIENTOS DE REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS

Los Asientos de Regulacin, son
objetivos:
registros contables
que permiten lograr diferentes
Permiten establecer el Costo de Ventas (mercadera vendida) la utilidad o la

prdida en las Ventas efectuadas.
Dejar en Cero las cuentas Transitorias del Sistema, como son Compras, Ventas y
todas las cuentas auxiliares.
Actualizar el Saldo (Inventario de Mercaderas).
Con los Asientos de Regulacin se determinan:

Compras Netas
Ventas Netas
Mercadera Disponible para la Venta
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas o la Prdida en Ventas
A continuacin presentamos ejemplos de los Asientos de Regulacin, para que visualice

con detenimiento y pueda realizar el trabajo.
COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP DEV. COMP. + TRANSP COMP
10.450
Los
11.500
750
600
300
asientos contables son:
FECHA
2015
DESCRIPCIN
-1Devolucin en Compras
Compras
Para determinar las Compras
Netas
CODIGO
PARCIAL
DEBE
600,00
750,00
HABER
1.350,00
101
Asiento del transporte en Compras

FECHA
2015
DESCRIPCIN
-1-
CODIGO
PARCIAL
DEBE
Compras
Para determinar las Compras
Netas
HABER
300,00
300,00
VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS DESCTOS EN VENTAS DEV. EN VENTAS

18.350
21.000
1.600
1.050
El asiento contable sera:

FECHA
2015
DESCRIPCIN
-2-
CODIGO
PARCIAL
Ventas
Devolucin en Ventas
Descuento en Ventas
Para determinar las Ventas Netas
DEBE
2.650,00
HABER
1.050,00
1.600,00
COSTO DE VENTAS
Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta
lo que dice la frmula, suma el valor del Inventario Inicial + las Compras Netas, por el
valor que obtenga que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS.
COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS INV. FINAL

9.300
7.000
9.500
7.200
102
El primer asiento sera:

FECHA
2015
DESCRIPCIN
-3Costo de Ventas
Mercaderas (Inventario Inicial)
Compras (Netas)
Para determinar el disponible y
cerrar la cuenta Compras
CODIGO
PARCIAL
DEBE
16.500,00
HABER
7.000,00
9.500,00
Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Fsico o Inventario Final
(lo que no se vendi) en la cuenta Mercaderas y determinar el COSTO DE VENTAS.

FECHA
2015
DESCRIPCIN
-4Mercaderas
Costo de Ventas
Para determinar el Costo de Ventas
CODIGO
PARCIAL
DEBE
7.200,00
HABER
7.200,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

La Utilidad Bruta en Ventas se obtiene cuando el valor de las Ventas Netas es mayor
que el valor del Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS

9.500
19.000
9.500
103

FECHA
2015
DESCRIPCIN
-5-
CODIGO
PARCIAL
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
P/ determinar la Utilidad Bruta
Ventas, cerrar Ventas, Costo de
Ventas
DEBE
HABER
19.000,00
9.500,00
9.500,00
NOTA: Proceda a mayorizar los asientos de regulacin y observe con atencin como las
cuentas del Sistema de Cuenta Mltiple quedan con saldo cero, nicamente se mantienen
abiertas la Cuenta Mercaderas (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas.
Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas

(Rentas y Gastos)
PERDIDA EN VENTAS
Se determina cuando el valor del
Ventas Netas.
costo de Ventas es mayor que
el valor de las
PERDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS - VENTA NETAS
FECHA
2015
DESCRIPCIN
-6-
Ventas
Prdida en Ventas
Costo de Ventas
Para registrar la Prdida
Ventas
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
XXX
XXX
en
XXX
104
METODOS DE VALORACION DE LOS INVENTARIOS

Una entidad medir los inventarios al Costo o al Valor neto realizable
Costos de los Inventarios
La entidad incluir en el Costo de los Inventarios los siguientes rubros:
Costo de compra
Costos de transformacin
Otros Costos incurridos para darles su condicin y ubicacin actual.
TARJETAS KARDEX
Para el control de las mercaderas es necesario utilizar (las tarjetas Krdex), los Krdex
facilitan el control de cada uno de los productos que expenda la empresa.
En las tarjetas Krdex, se ingresan todos los movimientos de cada uno de los productos,
(entradas y salidas) al Costo. En el Costo de cada producto o artculo para la venta, est
incluido todos los (costos) hasta la ubicacin en los almacenes o bodegas de la empresa,
no incluye el IVA ni las retenciones. Se abrir una tarjeta krdex por cada producto.
El formato de las tarjetas pueden variar y depender de la necesidad de la empresa.
METODOS DE VALORACIN
Segn las NIIF (NIC 2) los Mtodos de Valoracin de Mercaderas (Inventarios) que
pueden aplicarse son:
1. Mtodo FIFO.- (FIFO o PEPS) primeras en entrar, primeras en salir. Esto
quiere decir que las mercaderas que primero se compraron sern las primeras
que se vendan (no necesariamente el movimiento fsico de los artculos coincide
con el flujo de precios).
2. Mtodo PROMEDIO PONDERADO.- el costo unitario de las unidades se
obtiene mediante la aplicacin de la siguiente frmula:
Costo Unitario =
Saldo anterior (USD) + Ultima compra (USD)

Total de unidades
105
EJEMPLO
La Empresa Comercial ODALER se dedica a la compra y venta de joyas y realiza las
siguientes operaciones:
Enero 01
La empresa tiene como inventarios iniciales los siguientes datos:

Cant.
Enero 03
Anillos
12,80
10
Aretes
5,60
15
Cadenas
9,60
18
Pulseras
10,00
Se adquiere segn factura # 0003623, con un descuento del 60%.

Artculo
Valor
35
Aretes
10,50
30
Anillos
32,00
Se realizan las siguientes ventas al contado con un descuento del 40%

Cant.
5
Enero 05
Valor
25
Cant.
Enero 04
Artculo
Artculo
Anillos
Valor
8,00

segn factura # 0000542
Cant.
15
Artculo
Aretes
Valor
10,50
Enero 06
De la venta realizada segn factura # 000541 devuelve 2 anillos por

encontrarse con fallas.
Enero 07
De la venta realizada segn factura # 000542 devuelve 2 pares de aretes

por encontrarse con fallas.
Enero 10
Se realizan las siguientes compras al contado con un descuento del 60%

segn factura # 0003728
106
Cant.
Artculo
Valor
20
Aretes
14,00
25
Pulseras
25,00
20
Cadenas
24,00
Enero 11
De la compra anterior se devuelven 12 pares de aretes, 10 pulseras y 5

cadenas por encontrarse con fallas.
Enero 15

Cant.
Artculo
Valor
Aretes
14,00
Pulseras
25,00
Cadenas
24,00
Enero 18
Se compra 20 pares de aretes a un valor de USD 17,50 se paga al contado

y conceden un descuento del 60% segn factura # 0005712.
Enero 22
De la compra anterior se devuelve 3 pares de aretes por encontrarse con

fallas.
Enero 25

Cant.
Enero 28
Artculo
Valor
29
Aretes
10,50
20
ulseras
25,00
12
Cadenas
24,00
Se realizan las siguientes compras al contado con un descuento del 60%

Cant.
Artculo
Valor
33
Pulseras
28,00
21
Cadenas
28,00
107
AJUSTES CONTABLES
El ajuste contable es una operacin que se debe registrar en el Diario y en el Libro
Mayor, con el fin de corregir o modificar ciertas cuentas que por una u otra razn no
presentan su saldo verdadero al finalizar un ejercicio econmico.
Durante el Proceso Contable, se puede cometer errores (matemticos, omisiones,
utilizacin incorrecta de cuentas, olvidos, usos indebidos) los que impiden tener saldos
reales en las diferentes cuentas, para corregir estos errores se registran asientos
contables especiales llamados ajustes.
Los Ajustes son Asientos Contables que se registran con el objetivo de:
Corregir el valor en aquellas cuentas que no reflejan durante el ejercicio
econmico, la verdadera situacin de la empresa o negocio es decir no presenta
saldos reales (indispensable) para la presentacin de los Estados Financieros.
Los Ajustes se deben registrar el momento en que se detecta el error, pero por lo
general los saldos de cada una de las cuentas deben ser depurados o ajustados
antes de proceder a la elaboracin y presentacin de los Estados Financieros.
Existen varias clases de Ajustes, cada uno tiene su propio tratamiento pero el objetivo
es el mismo (modificar o actualizar el saldo de las cuentas.)
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/niif/Material%20de%20charlas%20Partid
as%20Contables%20segun%20NIIF.pdf
http://www.youtube.com/watch?v=i-CLvNyBDqI
108
CLASES DE AJUSTES CONTABLES

DETALLE
DIFERIDOS POR
GASTOS
DEBE
Gasto Publicidad
Publicidad Pagada por Adelantado
DIFERIDOS POR
RENTAS
Arriendos Cobrados por Adelantado
XXX
XXX
Renta Arriendos
ACUMULADOS POR
GASTOS
XXX
XXX
Sueldos Acumulados por Pagar

ACUMULADOS POR
RENTAS
Intereses Acumulados por Cobrar
XXX
XXX
Renta Intereses /o Intereses Ganados

CONSUMOS
PROVISIONES
Cuentas por Cobrar
XXX
Gasto Suministros y Materiales

Suministros y Materiales
XXX
Gasto Insumos y Materiales

Insumos y Materiales
XXX
Gasto Cuentas Incobrables
XXX
XXX
XXX
Provisin Cuentas Incobrables

DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
HABER
XXX
XXX
Gasto Deprec (nombre del Activo)

Deprec. Acum. (nombre del Activo)
XXX
Amortizacin (nombre del Activo)

Amortizacin Acum. (nombre del Activo)
XXX
XXX
XXX
109
AJUSTES POR DEPRECIACION

PORCENTAJES PARA DEPRECIAR LOS ACTIVOS FIJOS
ACTIVO
AOS DE
VIDA TIL
%
DEPRECIACIN
EDIFICIOS
20
5%
MUEBLES DE OFICINA
10
10%
MAQUINARIA Y EQUIPO
10
10%
VEHCULOS
20%
EQUIPOS DE COMPUTACIN
33,33%
Registro de la Depreciacin de un activo

EJEMPLO
El contador de la empresa LOS LIRIOS desea calcular la depreciacin del activo fijo
maquinara y equipo, para lo cual cuenta con la siguiente informacin:
Costo Histrico:
USD 45.000
Valor Residual:
10% del costo histrico
Aos de vida til:
10 aos
Fecha de adquisicin:
15 de febrero de 2015
Fecha de balance:
31 de diciembre de 2015
La depreciacin del perodo = 11,25 * 315 das (desde la fecha de compra al 31 de

diciembre) = 3.543,75
110
ASIENTO CONTABLE
FECHA
31-Dic-2015
DESCRIPCIN
-1Gasto Deprec Maquinara y Equipo
Deprec Acum. Maquinara y Equipo
P/registrar ajuste por depreciacin
PARCIAL
DEBE
3.543,75
HABER
3.543,75
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

La Ley faculta a las empresas a registrar el 1% del total de valores pendientes de cobro
(Cuentas y Documentos por Cobrar) nicamente de los crditos concedidos en el ao
que est provisionando.
Esta reserva para los posibles valores que no se logren recuperar, tiene que ver
directamente con las actividades para las que fue creada la empresa.
Es una especie de reserva que la empresa realiza para cubrir posibles cuentas
incobrables.
Constituye un gasto para la empresa.
Se debe realizar un anlisis del riesgo del cobro de las cuentas por cobrar a fin de
determinar el valor de la provisin.
EJEMPLO:
El contador de la Empresa LOS LIRIOS para calcular la provisin para incobrables, cuenta
con la siguiente informacin:
El saldo de las cuentas por cobrar a clientes al 31 de diciembre USD 65.700 de los cuales
USD 12.300 corresponden a saldos anteriores. Sobre los crditos del ejercicio por el
momento no hay riesgo de incobrabilidad.
Provisin anual = 65.700 12.300 = 53.400 * 1% = 534,00
FECHA
31-Dic-2015
DESCRIPCIN
-1Gasto Cuentas Incobrables
Provisin Cuentas
Incobrables
P/registrar la provisin para
cuentas incobrables
PARCIAL
DEBE
534,00
HABER
534,00
111
Organizacin de los Estados Financieros
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF
Marco Conceptual Introduccin a las Normas Internacionales de

Informacin Financiera NIIF
NIIF 1
Adopcin por primera vez de las NIIFs
NIIF 2
Pago basado en acciones
NIIF 3
Combinacin de negocios
NIIF 4
Contrato de seguros
NIIF 5
Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas
NIIF 6
Exploracin y evaluacin de minerales
NIIF 7
Instrumentos financieros: Revelaciones
NIIF 8
Segmentos
NIIF 9
Instrumentos Financieros
NIIF
NIIF
NIIF
NIIF
10
11
12
13
Estados Financieros Consolidados

Negocios conjuntos
Revelacin de Intereses en otras sociedades
Valor Razonable
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International Accounting

Standars Board) es un organismo privado, con sede en Londres, que tiene la
responsabilidad de emitir las normas contables NIIF. Este organismo surgi, en su
configuracin actual, en abril de 2001 como reestructuracin y transformacin de su
antecesor, el IASC (International Standards Comit)
El proceso de globalizacin de la economa ha impuesto a las empresas, entre otras
necesidades la de lograr un alto grado de comparabilidad de la informacin financiera en
el mbito internacional. (Bravo Valdivieso Mercedes, 2013)
El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a
las NIIF de un ente y su informacin financiera intermedia relativos a una parte del
periodo cubierto por tales Estados Financieros, contengan informacin de calidad que
permita que:
Dicha informacin sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los
periodos que se presenten.
112
Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las

Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Que la informacin de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no
exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIC
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NIC
NIC
NIC
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34
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38
39
40
Presentacin de Estados Financieros

Inventarios
Estados de Flujo de Efectivo
Polticas de contabilidad, cambios en estimados contables y errores
Eventos despus de la fecha del balance
Contratos de construccin
Contabilidad de impuestos sobre la renta
Reporte por segmentos
Propiedad, planta y equipo
Arrendamientos
Ingresos
Beneficios de empleados
Contabilidad para subsidios del gobierno y revelacin de asistencias gubernamentales
Efectos de cambio en tasas de cambio extranjeras
Costos de endeudamiento
Revelaciones de operaciones con partes relacionadas
Contabilizacin y reporte de beneficios por planes de retiro
Estados financieros consolidados y separados
Inversin en asociadas
Reporte financiero en economas hiperinflacionarias
Intereses en Joint ventures (operaciones conjuntas)
Instrumentos financieros: Revelacin y presentacin
Utilidad por accin
Reporte financiero a fecha intermedia
Demerito de activos
Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
Activos intangibles
Instrumentos financieros: Reconocimiento y Medicin
Inversin en propiedades
NIC 41 Agricultura
Nota: En este Semestre veremos los aspectos tericos bsicos de las NIIF, la
aplicacin prctica usted estudiar en los siguientes semestres de la carrera.
http://www.supercias.gov.ec/niaa.htm
http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=5e9d17e41f784ae361ada1d0817186f6&ubc=Principal/
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/formularios/INSTRUCTIVO_ESTADOS_FINANCIEROS_BAJO_NIIF.xls
113
FORMATO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (EMPRESA COMERCIAL)

EMPRESA COMERCIAL CINTER
ESTADO DE SITUACIN ECONMICA (Sistema Cuenta Mltiple)
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
VENTAS
6.680,00
(-) Descuento en Ventas
155,00
(-) Devoluciones en Ventas
225,00
(=) Ventas NETAS
6.300,00
Inventario Inicial de Mercaderas

Compras
2.500,00
3.100,00
(-) Descuento en Compras
160,00
(-) Devoluciones en Compras
350,00
(+)Transporte en Compras
110,00
(=) COMPRAS NETAS
2.700,00
DISPONIBLE PARA LA VENTA

(-)
Inventario
Final
de
Mercaderas
5.200,00
3.990,63
(=) COSTO DE VENTAS
-1.209,37
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5.090,63
1.898,62
ADMINISTRATIVOS
1.190,00
Sueldos y Salarios
540,00
65,61
Horas Extras
25,40
Beneficios Sociales
328,50
Gastos de Representacin
100,00
Servicios Bsicos
130,49
VENTAS
708,62
Sueldos y Salarios
240,00
29,16
Gasto Comisiones
168,50
Beneficios Sociales
53,46
Arriendos
120,00
Publicidad
97,50
3.192,01
(-) GASTO FINANCIEROS
125,00
Gasto Intereses
105,00
Gastos Bancarios
20,00
(+) OTRAS RENTAS NO OPERACIONALES
350,00
Intereses Ganados
70,00
Comisiones Ganadas
280,00
3.417,01
(-) 15% Utilidad para Trabajadores
512,55
(-) 22% Impuesto a la Renta
638,98
(=) Utilidad Neta del Ejercicio
2.265,48
GERENTE
CONTADOR
114
FORMATO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (EMPRESA COMERCIAL)

EMPRESA COMERCIAL CINTER (Sistema Permanente)
ESTADO DE SITUACIN ECONMICA
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 20014
VENTAS
6.300,00
(=) COSTO de Ventas
-1.209,37
(=) UTILIDAD BRUTA en Ventas

1.898,62
ADMINISTRATIVOS
1.190,00
Sueldos y Salarios
540,00
65,61
Horas Extras
25,40
Beneficios Sociales
328,50
Gastos de Representacin
100,00
Servicios Bsicos
130,49
VENTAS
708,62
Sueldos y Salarios
240,00
29,16
Gasto Comisiones
168,50
Beneficios Sociales
53,46
Arriendos
120,00
Publicidad
97,50
3.192,01
(-) GASTO FINANCIEROS
125,00
Gasto Intereses
105,00
Gastos Bancarios
20,00
(+) OTRAS RENTAS NO OPERACIONALES

Intereses Ganados
70,00
Comisiones Ganadas
280,00
350,00
3.417,01
(-) 15% Utilidades para Trabajadores
512,55
(-) 22% Impuesto a la Renta
638,98
(=) Utilidad Neta del Ejercicio
2.265,48
GERENTE
CONTADOR
115
EMPRESA COMERCIAL CINTER

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20014
ACTIVOS
CORRIENTES
20.655,10
Caja Chica
200,00
Bancos
13.384,10
Depsitos en Garanta
900,00
IVA en Compras
1.757,37
Inv Mercaderas
3.990,63
Inv Utiles de Oficina
360,00
Anticipo Impuesto Renta
63,00
ACTIVOS NO CORRIENTES
39.600,00
Equipos de Oficina
16.000,00
Vehculos
18.000,00
Muebles de Oficina
2.600,00
3.000,00
TOTAL ACTIVOS
60.255,10
PASIVO
CORRIENTE
18.989,62
Retenciones Fte. Por Pagar
249,00
IVA Ventas
456,00
IESS por Pagar
244,37
Beneficios Sociales por Pagar
208,72
16.300,00
Retenciones Judiciales por Pagar
380,00
15% Utilidades Trabajadores
512,55
Impuesto a la Renta Empresarial
638,98
PATRIMONIO
41.265,48
Capital
39.000,00
2.265,48
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
GERENTE
60.255,10
CONTADOR
116
Indica las Cuentas principales del Sistema de Cuenta Mltiple

Indica la frmula del Costo de Ventas
CONSOLIDACIN
SISTEMA DE
INV MERCADERIAS
CUENTA
MLTIPLE
CUENTAS
COMPRAS
Descuentos en Compras
VENTAS
Descuentos en Ventas
Devolucin en Ventas
117
1.
LEER TODO LO REFERENTE A LA CONTABILIDAD DE LA

COMERCIAL Y REALICE UN MAPA CONCEPTUAL (0,50 puntos)
EMPRESA
2.
DESARROLLAR LOS SIGUIENTES EJERCICIOS DE DEPRECIACION

ACUERDO CON LOS DATOS PROPORCIONADOS (0,50 puntos)
DE
Registrar los asientos correspondientes de compra de los activos y determinar la

depreciacin al 31 de diciembre, considerar un valor residual del 10%.
La Empresa BERON compra una camioneta por un valor de USD 40.000 el 1 de
Junio, se paga de contado y conceden un descuento del 5%.
La Empresa DINE compra equipos de computacin por un valor de USD 2.540 el
1 de Agosto, se paga con cheque # 007489.
3.
REALIZAR LOS CALCULOS PERTINENTES DE ACUERDO CON LOS DATOS

PROPORCIONADOS (1 punto)
Con los siguientes datos de la Empresa Comercial DELI S.A. realice los clculos
pertinentes, en la lnea de puntos escriba la respuesta de lo solicitado y registre los
asientos de Regulacin de Mercaderas.
Saldo inicial 30 microondas a USD 95 cada uno

Se compra 15 microondas a un precio de USD 90
Descuento en compras 6%
Transporte en compras USD 150
Ventas 20 microondas a USD 115 cada uno
Inventario Final USD 2.050
Devolucin en compras 3 microondas
Descuento en ventas 4% de descuento
118
Inventario Inicial Mercaderas
Descuentos en Compras
Compras Netas
Disponible para la Venta
Descuentos en Ventas
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
4.
LEER CON DETENIMIENTO TODO LO REFERENTE AL TEMA DE LOS AJUSTES Y

ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL (0,50 puntos)
5.
REALIZAR LOS SIGUIENTES EJERCICIOS DE DEPRECIACION DE ACTIVOS,

CONSIDERE UN VALOR RESIDUAL DEL 10%, CALCULAR Y REGISTRAR LA
DEPRECIACIN POR 6 MESES ENERO A JUNIO DEL AO 2015 (0,50 puntos)
ACTIVO
EDIFICIOS
EQUIPOS DE COMPUTACION
MUEBLES DE OFICINA
MAQUINARIA Y EQUIPO
VEHCULOS
VALOR
VALOR
RESIDUAL
VALOR
(DEPRECIACIN)
6 MESES
95.000
6.200
15.600
29.300
38.500
119
6.
DESARROLLAR TODO EL PROCESO CONTABLE DEL EJERCICIO PLANTEADO A

CONTINUACION (3 puntos)
APLICAR TODO LO APRENDIDO

La Empresa Comercial MUEBLES APARICIO S.A. Contribuyente Especial, se dedica a la
compra y venta de muebles de oficina, inicia las operaciones el 1 de Agosto 2015 con
los siguientes datos:
Documentos por Cobrar
5.100
Caja Chica
500
Cuentas por Cobrar
6.123
Bancos
43.650
Vehculos
28.000
Terrenos
9.500
Cuentas por Pagar
1.725
Anticipo de Clientes
1.000 (MUEBLIMA)
Beneficios por pagar
1.915
4.000
Utilidades aos Anteriores
3.450
Capital ?
Inventario Inicial de Mercaderas se desglosa de la siguiente manera: 50 escritorios de
USD 320 cada uno y 50 sillas giratorias de USD 180.
Ago. 1.- El Banco Pacfico acredita un prstamo por USD 9.000 con el 16% de inters
anual, a 180 das plazo.
Ago. 2.Se compra segn factura # 00214 de Vitrinas CORONA Contribuyente
Especial 20 escritorios a USD 280 cada una, se paga con cheque # 00416 conceden
un descuento del 5%.
Ago. 3.Se paga al seor Lenin Guevara (persona natural no obligada a llevar
contabilidad) por transporte de las mercaderas un valor de USD 213 mediante
cheque # 00417.
Ago. 4.- Se paga con cheque # 00418 al abogado Andrs Viera (persona natural no
obligada a llevar contabilidad) por honorarios profesionales un valor de USD 550
por gestiones de cobranza (cuentas por cobrar), el 50% del saldo actual.
Ago. 5.- Se paga al personal de la empresa el valor correspondiente al Dcimo Cuarto
Sueldo (ao completo todo el personal) segn cheque # 00419.
Ago. 5.- De la compra anterior efectuada el 02 de agosto se devuelve 4 escritorios se
recibe un cheque.
Ago. 6.Segn factura 0076 se vende a la empresa MUEBLIMA 25 escritorios a
USD 350 y 10 sillas giratorias a USD 250 cada una + IVA se descuenta el anticipo
diferencia al contado se recibe un cheque, se concede un descuento del 4%.
120
Ago. 8.Se inicia la compra de las oficinas, valor del inmueble USD 50.000, se paga
USD 12.000 de entrada con cheque # 00420 y el resto se pagar con una hipoteca
con el Banco Pacfico a diez aos plazo.
Ago. 10.- Segn contrato se paga con cheque # 00422 por arriendo del local USD 850 +
IVA a la seora Laura Lozada (persona natural no obligada a llevar contabilidad)
segn factura # 00208).
Ago. 11.- Se paga con cheque # 00423 un valor de USD 1.630 al abogado Jorge Len
(persona natural no obligada a llevar contabilidad) por honorarios escrituras para
formalizar la hipoteca)
Ago. 15.-
Se anticipa el 40% de los sueldos al personal, con cheque # 00424.
Ago. 16.La empresa decide vender el lote de terreno a la Empresa GESTION por un
valor de USD 9.000 se recibe un cheque.
Ago. 17.Se recibe de la Empresa MOYA USD 1.500,00 en cheque # 007294 como
anticipo para futuras compras.
Ago. 20.- Segn Factura # 0077 se vende a la seora Juana Romero (persona natural
no obligada a llevar contabilidad) 3 escritorios USD 350 cada uno, se recibe en
efectivo.
Ago. 23.- El banco emite una nota de dbito por costo de chequera USD 72
Ago. 25.- Segn Factura # 0078 se vende a la empresa MAYUSA S.A. (Contribuyente
Especial) 10 escritorios a USD 350 cada uno y 10 sillas giratorias USD 250 cada
una, se recibe cheque # 654.
Ago. 26.- De la venta anterior la empresa MAYUSA S.A., devuelve 2 escritorios y 2 sillas
por encontrarse con fallas, se gira el cheque correspondiente.
Ago. 27.- Se realiza la reposicin de caja chica por un valor de USD 298,50 segn el
siguiente detalle: alimentacin USD 105, material de limpieza USD 79,50,
movilizacin personal USD 45, combustible USD 69.
Ago. 28.- Se paga por servicios bsicos (luz elctrica y agua potable) un valor de USD
194,20 con cheque # 00425.
Ago. 29.- Segn Factura #0079 se vende a la empresa ERTEC 15 escritorios a USD 350
cada uno y 15 sillas giratorias USD 250 cada una, 50% del total de la venta se
recibe cheque # 2541 y la diferencia a crdito personal.
Ago. 30.- Se paga a la empresa Mundo Tuerca por lavado y engrasado de la camioneta
MAZDA BT-50 un valor de USD 118,00 con cheque # 00426.
Ago. 30.Se pago sueldos con cheque # 00427 segn rol de pagos y cumpliendo con
las disposiciones legales en lo referente al IESS (se retiene el 9.45% se registra
Gasto Aporte P 12.15% Impuesto a la Renta.
121
Datos para el Rol de Pagos

Considerar el pago de Fondos de Reserva en Rol (todo el personal tiene ms de un ao
en la empresa), considere todos los beneficios sociales: Dcimo Tercero, Dcimo
Cuarto, Vacaciones, Descontar el Anticipo y calcular el Impuesto a la Renta.
Nmina
Cargo
Sueldo
Horas Extras
Caicedo Luis
Administrador
1.947,00
Dvila Santiago
Contador
1.502,00
Romero Viviana
Recepcionista
1.200,00
Torres Ramiro
Vendedor
500,00
10h de 50%
Vera Alberto
Chofer
450,00
15h de 100%
Comisiones
Retencin
Judicial
Prstamos
IESS
101,00
91,00
75,00
120,00
60,00
Datos para Ajustes:

Registrar la depreciacin de todos los Activos Fijos al 31 de diciembre, Valor
Residual del Activo 10% del costo histrico.
Calcular Provisin para Cuentas Incobrables.
No se ha pagado intereses al Banco por USD 150
No se ha pagado a la Empresa Publicidad Total por servicios USD 350,00
SE PIDE:
Realizar el Balance Inicial
Registrar en el Libro Diario (Sistema de Cuenta Mltiple)
Realizar el Krdex (mtodo FIFO y Promedio Ponderado)
Calcular Rol de Pagos y Provisiones Sociales
Presentar la factura de compra de mayor valor con todos los soportes fsicos
Realizar Estados Financieros
VALORACION DEL HEMISEMESTRE
1. FORO
2 puntos
2. TRABAJO
6 puntos
3. Examen
12 puntos
SUMAN
20 puntos
122
GLOSARIO
Acreditar
Abonar anotar un valor en el haber de una cuenta.
Accionista
Personas o empresa que posee una o ms acciones de una empresa.
Accin
Una parte en las que puede dividirse el capital de las Sociedades

Annimas.
Activo
Recursos controlados por la entidad como resultado de hechos

pasados y de los cuales se espera que fluyan o se generen recursos
econmicos Futuros, en beneficio de la empresa.
Asentar
Registrar los asientos en el Libro Diario.
Asiento
Resumen razonado de la transaccin en (Libros especiales)
Balance
Estado Financiero o estado contable que demuestra la Situacin

Econmica o Financiera de la empresa.
Bienes
Cosas u objetos con valor econmico, muebles o inmuebles.
Caja
Cuenta de activo que registra el ingreso y salida de dinero en

efectivo y cheques a la vista (recibidos).
Cambio
Trueque o permute.
Cargar
Debitar o anotar en el debe de una cuenta.
Debe
Parte de la cuenta en la que se registra lo que se recibe.
Dficit
Resultado negativo cuando los Gastos son mayores a las Renta.
Ejercicio
Contable
Perodo (1 ao)
balances.
Factura
Documento o comprobante con el que se deja constancia de las

operaciones de compra venta
Ganancia
Resultado positivo se produce cuando las Rentas superan a los

Gastos.
Gua de
Remisin
Documento que se utiliza para la transportacin de mercaderas.
Hipoteca
Prstamo que se concede con la garanta de un bien inmueble.
Impuestos
Gravamen tributo que se paga al Estado.
Inventario de
Mercaderas
Conjunto de bienes destinados para la venta.
a la finalizacin del mismo se presentan los
123
Jornalizar
Registro de los asientos en el Libro Diario.
Mayor
Libro de Contabilidad en el que se lleva por separado el movimiento

de cada cuenta con sus dbitos y crditos.
Muebles
Bienes que se pueden trasladar de un lugar a otro.
Pasivo
Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de

hechos pasados y su liquidacin se espera resulte de una salida de
recursos de la entidad que afectarn a los beneficios econmicos que
genere.
Patrimonio
Capital + Reservas + o Resultados
Patrimonio
Neto
Es el inters residual de los Activos de la empresa, luego de deducir

todos los Pasivos que tenga la empresa.
Prdida
Dficit, cuando los gastos son mayores que las Rentas.
Permuta
Trueque o cambio de una cosa por otra de valor equivalente.
Razn Social
Nombre de una sociedad que utiliza en todas sus operaciones.
Salario
Remuneracin que percibe el obrero.
Saldar
Igualar los dbitos y crditos de una Cuenta.
Saldo
Diferencia luego de restar entre el Debe y el Haber de una Cuenta.
Sociedad
Agrupacin de personas con fines especficos.
Stock
Palabra inglesa que significa existencia de mercaderas.
Sueldo
Remuneracin que se paga a los empleados.
Utilidad Neta
Resultado positivo luego de restar o deducir de la Utilidad Bruta

todos los gastos.
Venta
Operacin de transferencia de una cosa a cambio de un precio es una

cuenta de Renta, naturaleza acreedora.
124

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

ABRIL 2015 SEPTIEMBRE 2015

ORIENTACIONES GENERALES .................................................................................. 11

GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD ......................... 15

ECUACIN CONTABLE .................................................................................................. 28

CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO ........................................................ 30

PARTES DE LA TRANSACCIN .................................................................................. 32

Clasificacin de los Tributos ...................................................................................... 43

LA BASE IMPONIBLE DEL IVA ................................................................................... 46

METODOS DE VALORACION DE LOS INVENTARIOS ...................................... 105

CLASES DE AJUSTES CONTABLES ........................................................................ 109

Organizacin de los Estados Financieros ............................................................ 112

PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA

Trata objetivamente a las operaciones con

Busca el sustento de correccin o actualizacin

Utiliza las herramientas manuales y

Unidad No.1: CONCEPTUALIZACIN DE LA EMPRESA

Estructura legal de la Empresa

Identifica las funciones de

1.4.1.6. Las transacciones

1.4.1.7. Tributacin Bsica

1.4.2.4 Balance de comprobacin

Recepcin y/o entrega

OPERACIONES CON MERCADERIAS

1.4.4.1 Los gastos, costos e

Unidad No.5: ORGANIZACIN DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.4.5.1 Organizacin de los

IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PROFESIONAL

Contabilidad General I es una asignatura que se imparte en el primer nivel en las

CDIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CDIGO DE TICA

RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS

GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD

A. Goxens/M.A. Goxenes. Enciclopedia Prctica de Contabilidad. Editorial Ocano. Ecuador

OBJETIVOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

2. Determinar los resultados econmicos obtenidos durante un ejercicio econmico.

SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD

Se aplica en todo tipo de empresa, los principios,

Se aplica en las empresas que se dedican a la

Este subsistema permite determinar cunto cuesta

Este subsistema se aplica en todas las entidades

Este subsistema se aplica en todas las

Se aplica en las empresas que se dedican a

Sistema de informacin al servicio de las

BRAVO, Mercedes. Contabilidad General

En la Ley de Compaas Art. 1 se define como: Contrato de Compaas es aqul por el

COMPAA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA

Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades,

Comercio al por mayor y menor.

COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES

DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LAS TRANSACCIONES DE COMPRA VENTA DE

Son documentos complementarios a los comprobantes de venta los siguientes:

Tiene la misma validez que los documentos fsicos.

Qu documentos pueden ser emitidos electrnicamente?

Quito, 24 de marzo de 2015

Autorizacin SRI 1115421380

La Empresa COMPU ZONE en calidad de compradora gira el cheque con el respectivo

Fi rma Agente de Retenci n

Fi rma Contri buyente

Revise el siguiente enlace y encontrar mayor informacin en cuanto a la normativa del

EL DESARROLLO DE LOS SIGUIENTES

ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL SOBRE LA CLASIFICIACION DE LAS