AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD

ALIMENTARIA

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO

ANTUNEZ DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD

AUDITORIA
FINANCIERA A
LA EMPRESA
CAT MOTOR
S.A.C. PERIODO
2012- HUARAZ
AUDITORIA FINANCIERA II
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE : Mg. ROJAS VEGA, Jorge Alexander

INTEGRANTES
ASENCIOS SANCHEZ, Franklin
CONDOR APOLINARIO, Amrico
DE LA CRUZ MARINO, Felipe

Noviembre, 04 del 2013

INDICE
PRESENTACION..................................................................................................... 3
INTRODUCCION................................................................................................... 4
CAPITULO I........................................................................................................... 6

41

AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.

Auditora Financiera II

2013

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.............................................................................. 6
1.

Diagnstico de la Empresa CAT MOTOR S.A.C.....................................................6

a.

Antecedentes Generales................................................................................. 6

b.

Base Legal................................................................................................. 7

c.

Objetivo.................................................................................................... 7

d.

Misin, Visin y Valores................................................................................ 7

e.

Funciones.................................................................................................. 8

f.

Productos que Ofrece.................................................................................... 8

g.

Estructura Corporativa.................................................................................. 8

h.

Anlisis FODA del rea Contable Financiera.....................................................10

2.

Presentacin de la Propuesta al Gerente..............................................................11

3.

Recopilacin de Informacin Preliminar.............................................................12

4.

Elaboracin del Programa de Auditoria...............................................................12

5.

Elaboracin y Evaluacin del Cuestionario de Control Interno..................................16

CAPITULO II........................................................................................................ 21
EJECUCION DE LA AUDITORIA.............................................................................. 21
1.

Conclusiones sobre el Diagnostico de Control Interno.............................................21

2.

Elaboracin de las Marcas de Auditor.................................................................21

3.

Preparacin y Elaboracin de los Papeles de Trabajo..............................................22

a.

Analtica de Efectivo y Equivalentes de Efectivo................................................22

b.

Analtica de Cuentas y Documentos por cobrar..................................................27

c.

Analtica de la Cuenta de Inventarios..............................................................28

d.

Analtica Cuentas de Activos Fijos.................................................................29

e.

Analtica de Cuentas por Pagar......................................................................31

f.

Analtica de Ingresos y Gastos.......................................................................34

CAPITULO III....................................................................................................... 36
INFORME DE AUDITORIA...................................................................................... 36
1.

Carta de Dictamen......................................................................................... 36

2.

Informacin Introductoria............................................................................... 36

3.

Sistema de Control Interno.............................................................................. 36

4.

Sistema Financiero........................................................................................ 36

5.

Relacin de Rubros examinados........................................................................36

41

41

AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.

Auditora Financiera II

2013

CONCLUSIONES................................................................................................... 37
RECOMENDACIONES............................................................................................ 38
ANEXOS.............................................................................................................. 39

41

PRESENTACION

41

AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.

Auditora Financiera II

El desarrollo del presente trabajo de

2013

Auditoria Financiera, consiste en realizar un

examen

independiente a la empresa CAT MOTOR S.A.C. con respecto al cumplimiento de la obligacin

financiera de acuerdo a las Normas Contables, la cual contiene la planificacin del trabajo de
auditoria, la ejecucin y el informe.

41

La planificacin contiene la finalidad, los objetivos, el alcance, la descripcin de las actividades

de la empresa y el memorndum de planificacin; mientras que en La Ejecucin se determinara
mediante los papeles de trabajo aquellas infracciones en que haya incurrido la empresa y
posteriormente se emitir El informe de Auditora Financiera, donde se expone los hallazgos
encontrados, as como conclusiones y recomendaciones.
La importancia de este trabajo radica en evitar las contingencias Financieras presentes, futuras,
posibles y eventuales.

INTRODUCCION

41

AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.

Auditora Financiera II

2013

La Auditora financiera tiene por objetivo evaluar la correcta aplicacin de lo estipulado en las
NIAs vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el sector pblico como en el privado.
La informacin sobre las operaciones es til para la Toma de Decisiones en la determinacin de las
inversiones a los que se encuentra la empresa, el monto a pagar segn la actividad que realiza y el
volumen de operaciones de un determinado periodo.

En referencia al concepto de Auditoria, el siguiente trabajo de investigacin consiste en realizar un

examen de auditora a la empresa Constructora CAT MOTOR S.A.C. En este contexto se verificara
el cumplimiento e incumplimiento de las disposiciones de las NIIFs vigentes dentro de la empresa
en estudio. Para la cual se tratara a detalle de las normas vinculadas a los procesos tributario as
mismo se aplicaran los procesos de auditora, tales como: planificacin del trabajo de auditora, la
ejecucin y el informe correspondiente.

CAPITULO I
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

41

41

AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.

Auditora Financiera II

2013

1. Diagnstico de la Empresa CAT MOTOR S.A.C.

a. Antecedentes Generales
Enrique Garca Lpez y un pequeo grupo de socios fundaron en 2000 la empresa CAT
MOTOR y Ca. Sociedad en Comandita en la ciudad de Huaraz, la cual se dedic en sus
primeros aos de operacin a la comercializacin de productos de materiales de
construccin.
Dos aos ms tarde, la empresa experiment un giro trascendental, cuando tom la
decisin de asumir la representacin de Caterpillar Tractor Co. en el departamento de
Ancash. A partir de entonces, la compaa incursion en nuevos negocios y comenz a
redefinir su cartera de clientes, marcando as el futuro desarrollo de toda la
organizacin. Esta iniciativa impulsada por sus fundadores quienes con la experiencia
en el campo de Las maquinarias y vehculos de carga pesada tienen el conocimiento con
el grupo CATERPILLAR, concluyen en llevar a cabo la constitucin de la empresa,
apoyados por un staff de profesionales y tcnicos con calificado conocimiento y
experiencia en cada una de sus ramas y actividades colaborando as a que la
CATERPILLAR sea un participe ms en el aporte para el fortalecimiento y desarrollo
de la regin y del pas.
Cuatro aos despus, en el ao 2006, otras lneas de mquinas y equipos como Massey
Ferguson le encomendaron su representacin.
En 2008, la empresa se transform en sociedad annima cerrada, como parte de un
proceso de modernizacin a fin de reflejar la nueva estructura accionaria. Ello la llev
finalmente a convertirse, a finales del ao 2008, en una sociedad annima cerrada bajo
la denominacin de CAT MOTOR S.A.C.
En el 2012, como consecuencia del crecimiento experimentado por CAT MOTOR
S.A.C. viene expandiendo su mercado, tiene proyectos en marcha para poder expandir
su corporacin en todo el departamento de Ancash y a nivel Nacional. Actualmente
brindan sus servicios a empresas locales, regionales y nacionales con gran
reconocimiento en el rea de la venta de vehculos de carga pesada

b. Base Legal
ESTATUTO DE CONSTITUCION

41

41

AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.

Auditora Financiera II

2013

Articulo 1La denominacin de la sociedad es CAT MOTOR Sociedad Annima

Cerrada, pudiendo usar tambin la denominacin abreviada CAT MOTOR S.A.C..
Artculo 2.- La sociedad tiene por objeto la compra-venta de maquinaria pesada,
repuestos y/o equipos de construccin, as mismo la reparacin y mantenimiento de
dichos equipos.
La Sociedad puede, asimismo, intervenir en todos los actos y celebrar todos los
contratos que las leyes permitan y que conduzcan a la realizacin de sus fines o que de
algn modo sirvan para la mejor realizacin de los mismos o que convengan a los
intereses sociales, incluyendo la constitucin de sociedades y la adquisicin de acciones
y/o participaciones de sociedades sea por compra u otro medio o participando en
aumentos de capital.
Artculo 3.- El domicilio de la Sociedad es la ciudad de Huaraz.
Sin embargo, se podr establecer sucursales, agencias u oficinas en cualquier lugar de la
Repblica o del extranjero por acuerdo de Directorio.
Artculo 4.- El plazo de la Sociedad es indeterminado, habiendo iniciado sus
actividades con fecha 22 de Marzo del 2000 y como sociedad annima cerrada el 21 de
setiembre del 2008.

c. Objetivo
Las empresas son ciertas clases de organizaciones o unidades sociales que buscan
alcanzar objetivos especficos, y su razn de ser es cumplirlos. Es una situacin deseada
que ella pretende alcanzar. Desde esta perspectiva, los objetivos empresariales cumplen
muchas funciones.
El objetivo de CAT MOTOR S.A.C. es alcanzar una rentabilidad mnima del 15% por
periodo econmico, tener un personal altamente desarrollado y satisfecho para alcanzar
el mximo desarrollo comercial y de servicio en el mbito regional y nacional.
d. Misin, Visin y Valores
Misin
Proveer las soluciones que cada cliente requiere, facilitndole los bienes de capital
y servicios que necesita para crear valor en los mercados en los que acta.

Visin
Fortalecer nuestro liderazgo siendo reconocidos por nuestros clientes como la mejor
opcin, de manera que podamos alcanzar las metas de crecimiento.

41

41

AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.

Auditora Financiera II

2013

Valores
o Integridad.
o Equidad.
o Vocacin de servicio.
o Excelencia e innovacin.
o Respeto a la persona.
o Trabajo en equipo.
o Compromiso.

e. Funciones
Responsabilidad Social
En CAT MOTOR creemos firmemente que la responsabilidad social debe estar
integrada en la gestin empresarial, buscando generar impactos positivos en
todos los grupos de inters. A continuacin, les presentamos una perspectiva de
nuestras iniciativas con cada uno de ellos.
f.

Productos que Ofrece

La Empresa CAT MOTOR S.A.C. se dedica principalmente a la compra y venta de
maquinaria pesada, repuestos y/o equipos de construccin.
Adems tiene como otras actividades:
o

Brindar servicios mantenimiento y reparacin de maquinaria pesada y/o

equipos de construccin.

Teniendo en cuenta su cumplimiento de las funciones sociales y cuidado del medio

ambiente.

g. Estructura Corporativa

41

41

JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
GERENTE
GENERAL

41

ASESORIA
CONTABLE

DPTO DE
ADMINISTRACION

ASESOR
FINANCIER
O DPTO DE
PERSONAL

DPTO DE
PROYECTOS DE
MAQUINARIAS
PROYECCION
S DE VENTAS

DPTO DE
OPERACIONES Y
PLANTAS DE
EQUIUPO

DPTO DE
ADQUISICIO
NES

REA DE
VENTAS

41

h. Anlisis FODA del rea Contable Financiera

41

41

2. Presentacin de la Propuesta al Gerente

Huaraz, 05 de Febrero del 2013
Seor
CARLOS ALCANTARA BENITES
41

GERENTE DE LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.

De mi consideracin:

La solicitud de Usted es que se auditen el estado de situacin financiera y de

resultados

de

CAT MOTOR S.A.C del ejercicio econmico 2012. Por medio del presente tengo el
beneplcito de confirmar la aceptacin a este compromiso. La auditora se
efectuar de acuerdo con la normatividad existente en nuestro pas con el objeto
de

expresar

una

opinin

sobre

los

estados

financieros.

En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una

auditoria, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control
interno,

existe

un

riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta alguna distorsin
importante.
Adems del dictamen sobre los estados financieros se conferir el contenido de
las
debilidades importantes del control interno de lo que tenga conocimiento.
Me permito recordarle que la responsabilidad por la preparacin de los estados
financieros,
incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administracin de la
institucin.

Esto

incluye el mantenimiento de los registros contables y controles internos

adecuados,

la

seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos

de

la

compaa.
Espero colaboracin de su parte y del personal contable; y confo en que me

41

proporcionarn los registros, documentacin y cualquier informacin que se

requiera

para

la

realizacin

de

la

41

auditora.

La aceptacin de la presente carta, tendr como indicacin de que concuerda con

su
entendimiento en cuanto al acuerdo de la auditoria de los estados financieros.

3. Recopilacin de Informacin Preliminar

El equipo de auditoria con el fin de desarrollar el trabajo de auditoria encomendado,
Atentamente,
solicitamos
la siguiente
informacin
a la empresa
CAT MOTOR S.A.C.:
Sociedad
Auditora
LOS
EXCEPTICOS
S.R. Ltda.
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Manual de organizacin y funciones.

Cuadro de asignacin de personal.
Presupuesto analtico de personal.
Presupuesto institucional.
Escritura de constitucin de la empresa.
Declaracin jurada anual del impuesto a la renta del 2012 de acuerdo a la ejecucin de

g.
h.
i.
j.

obras.
Libros Contables: principales y auxiliares
Estados financieros al 31/12/2012.
Hoja de trabajo del balance de comprobacin.
Planilla de remuneraciones de enero a diciembre del 2012.

4. Elaboracin del Programa de Auditoria

PROCEDIMIENTOS
1.Verificar el anlisis de las cuentas financieras.
2.Cruzar la informacin de aquellas cuentas con el
balance de comprobacin y el mayor auxiliar.
3.Analizar la comparacin de los saldos movimientos de
las cuentas patrimoniales.
4.Revisar los principios de contabilidad relevantes en
cuanto a propiedad y consistencia.
5.Evaluar las tasa aplicadas en las operaciones.

REF.
P/T

A1

HECH
O POR

H/HT
OTAL
ES

C.A.A

120

41

A. Aspectos Generales de la empresa

Objetivo: Determinar si la empresa lleva libros y
registros contables exigidos por las leyes y
reglamentos vigentes, solicitando y revisando los
documentos siguientes:
41

6. Libro Legalizado de Compras y Ventas

7. Libro Legalizado de Caja y Bancos
8. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621
9. Declaracin Jurada Anual del 2011
10.Solicitar los anlisis de saldo de este rubro.
11.Verificar la aplicacin del control interno de la
empresa examinada.
B. Libros Y Registros Contables

B1

D.L.C.
M.F.

130

C1

A.S.F.

126

Objetivo: Determinar si la empresa lleva los libros y

registros contables de acuerdo a la normatividad
vigente.
12. Verifique los libros y registros contables
solicitados preparando una cdula de trabajo que
indique:
a) Nombre del libro y/o registro
b) Fecha de legalizacin
c) Nmero de folios
d) ltimo folio utilizado
13. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso.
14. Verifique que los libros contables se encuentran al
da y no estn atrasados ms del tiempo permitido
por las normas de contabilidad vigentes.
D. Comprobantes De Pago Facturas
Objetivo: Determinar si los comprobantes de pago

41

cumplen con las formalidades legales siguientes:

15. Obtener la confirmacin mediante la circulacin a
los proveedores y confrontar con los saldos
individuales de cada proveedor, para determinar su
veracidad, legalidad y exactitud.
41

16. Verificar si el RUC de los proveedores se

encuentran hbil.
17. Verificar si los documentos que emiten los
proveedores, cumplen con los requisitos del
reglamento de comprobantes de pago para
sustentar los gastos respectivos.
18. Verificar que las deudas fiscales sean
ntegramente
declaradas
y
originadas
de
operaciones propias del giro del negocio.
19. Verificar que los comprobantes de pago cumplan
con los requisitos formales y legales establecidos
por ley.
20. Verificar que los comprobantes de pago exhibidos
hayan sido efectivamente pagados.
21. Efectuar el cruce de informacin de los
comprobantes pagados con la proporcionada por la
SUNAT (Reporte).
22. Verificar si existen descuentos por las compras
realizadas.
23. Verificar si los documentos que sustentan los
ingresos y gastos cumplen con los requisitos
legales.
D. Declaraciones Juradas Presentadas Y No
Presentadas de acuerdo a las normas contables
y analizar la situacin financiera.
Objetivo: Determinar si la empresa ha cumplido con
presentar las declaraciones juradas en los plazos
previstos ante la SUNAT.

D1

C.A.A.

120

41

Prepare cdulas de trabajo para:

25. Contrastar el clculo del IGV con las compras y
ventas con los registros de operaciones efectuadas.
26. Verificar el efectivo utilizado se encuentran
anotados en el registro de compras y ventas.
27. Evaluar los ajustes contables realizados en la
situacin financiera de la empresa.
28. Verificar si en la determinacin del CRDITO
FISCAL se ha efectuado de forma correcta los
porcentajes de IGV.
29. Verificar se han efectuados pagos a cuenta a los
trabajadores o a proveedores y su respectiva
regularizacin.
30. Verificar si se ha efectuado la retencin y pago del
impuesto
de
los
dividendos
distribuidos
o
redistribuidos.
31. Verificar la existencia de retenciones de cuarta y
quinta categora a sus trabajadores.
32. Verificar que si han realizados pagos.
33. Verificar si existe devoluciones del de efectivo.
34.
Verificar
declaraciones.

la

correcta

contabilizacin

35. Seleccionar el mes que revele mayor nmero de

facturas emitidas y hacer referencias cruzadas.
36. Verificar si los contratos de obras son terminados
en un ao gravable o ms de un ao gravable.
37. Evaluar si hay dividendos, intereses u otras rentas
percibidas de otras empresas, pendientes de
distribucin.
38. Verificar el pago de dividendos de fuentes
distintas a las utilidades.
39. Verificar si se han contabilizado los ingresos

41

41

brutos en el ejercicio en que se devengan.

40. Verificar si las compras realizadas por la empresa
cuenten con la documentacin respectiva.
41. Verificar si los contratos realizados cuenta con la
documentacin respectiva.
42. Verificar si se cuenta con un asesoramiento
especializado
para
la
realizacin
de
sus
financiamientos.
43. Verificar la cantidad de activos y pasivos con la
que cuente la empresa.
44. Determinar si existen bienes afectos al impuesto
selectivo al consumo.
45. Verificar como la empresa aplica las tasa de
depreciacin para sus activos que posee.
46. Verificar si existen diferencias temporales en el
periodo contable y si respectiva conciliacin.
47. Verificar si las operaciones de caja y banco estn
sustentados correctamente.
48. Verificar si existe entrega de dinero a los
accionistas que puedan imputarse como adelanto en
los estados financieros.
49. Formular las conclusiones derivadas de la
evaluacin efectuada en el estado de situacin
financiera.
50. Preparar un memorando o informe con el
resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y
los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades
del control interno, que requieren tomar una accin
inmediata o pueden ser puntos apropiados para la
carta de recomendaciones.

41

41

5. Elaboracin y Evaluacin del Cuestionario de Control Interno

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

RESPUESTAS

PERIODO 2012

OBS.
41

DETALLE

SI

NO

I.- Informacin General

NO
1.

Se encuentran sin legalizar los libros oficiales

y/o registros auxiliares de contabilidad?
NO

2.

Tiene la contabilidad un atraso mayor al

permitido por las normas legales vigente?
SI

Estn detallados los activos y pasivos al cierre

del ejercicio, en el libro de inventarios y
balances?
NO

Se han presentado los estados financieros

rectificados?
NO

Se cuenta con alguna exoneracin de tributos?

NO

La Administracin Tributaria ha efectuado

algn proceso de revisin o de fiscalizacin a
sus EE FF?
NO

Se han recibido rdenes de pago, resoluciones

de determinacin y/o de multa?

N/A

41

SI
8

Se han presentado recursos de reclamacin o

apelacin?
NO

Se ha solicitado el aplazamiento y/o algn

41

documento para la presentacin de los EE. FF?

NO
10

De

haber

cambiado

su

sistema

de

contabilidad, ha comunicado a la SUNAT?

II.

Informacin Financiera
NO

La Empresa tiene crdito por prstamos de

alguna institucin financiera?
NO

Se

han

obtenido

indemnizaciones

por

siniestros de sus activos?

SI
3

Las declaraciones pago mensuales, han sido

presentadas en fecha posterior al cronograma?
NO

La Empresa efecta el pago de deudas con

posterioridad

la

presentacin

de

las

declaraciones?
SI
5

La Empresa efecta compras con dinero en

efectivo
NO

Existen inconsistencias en la parte financiera?

Para

efectos

de

los pagos

cuenta

del

41

impuesto a la renta, la Empresa se acogi al

sistema de:
SI
a) Coeficientes
41

b) 1.5% de los ingresos netos

Para

efectos

de

la

determinacin

de

los

ingresos netos mensuales, se consideran:

SI
a) Slo las ventas

b) Todos los ingresos contabilizados

c) Las ventas y algunos otros ingresos

d) Otros (especificar).
SI
9

Se

han

modificado

los

coeficientes

porcentajes aplicables en la determinacin de

los pagos a cuenta mensuales?
NO
10

En la Empresa se han registrado cambios en la

aplicacin de los principios de contabilidad o
cambios en el reconocimiento de ingresos,
egresos u otros?

III

Caja y bancos

Los

NO
desembolsos

no

tienen

un

control

41

detallado?
SI
2

Se hacen los pagos sin que cuenten con

comprobantes de pago aprobados y sin su
41

documentacin sustentadora?
SI
3

Los

documentos

que

respaldan

los

desembolsos cumplen todas las caractersticas

necesarias

para

ser

considerados

como

comprobantes de pago?
NO
4

Se han omitido los pagos peridicos de

impuestos o contribuciones?
NO

Se han retenido impuestos y/o contribuciones

que no hayan sido pagadas en su oportunidad?

IV

Cuentas por cobrar

NO

Se han otorgado prstamos a trabajadores,

personas naturales o sujetos no domiciliados?

En tal supuesto, Se ha cobrado intereses?

NO
2

Existen provisiones genricas de cuentas por

cobranza dudosa?
NO

Existen cuentas provisionadas no aceptadas

en ejercicios anteriores, y que sean deducibles

41

tributariamente en el presente ejercicio?

NO
4

Se han efectuado castigos directos de cuentas

por cobrar?
41

Activo fijo
SI

Existe una poltica definida para distinguir

entre inversiones en activo fijo y gastos por
reparaciones o mantenimiento?
SI

Estn las cuentas del Mayor sustentadas por

Registros

Auxiliares

(valor

del

activo,

depreciaciones, etc.)
NO
3

Los porcentajes de depreciacin contable son

diferentes a la depreciacin tributaria?
NO

Se ha deducido algn monto por concepto de

depreciacin

que

no

est

registrado

contablemente?
NO
5

Han variado los porcentajes de depreciacin

respecto a los ejercicios anteriores?
SI

La depreciacin de los activos adquiridos en el

ejercicio,

se

registrados?

VI

Otros pasivos

inicia

en

el

mes

que

son

41

NO
1

Se

han

establecido

provisiones

por

contingencias?
41

NO
2

Existen intereses relacionados con prstamos

que exceden de tres veces el patrimonio?

VI

Patrimonio

II
SI
1

Los

libros

societarios

se

encuentran

legalizados y actualizados a la fecha?

SI
2

Constan en actas, los estados financieros y las

operaciones ms significativas en la Empresa?
N/A

Se ha compensado contablemente la prdida

financiera acumulada con el excedente de
revaluacin?
SI

La Empresa ha distribuido utilidades?

Se

No
ha

cumplido

respectivas

la

con

las

comunicaciones

Administracin

respecto a los cambios patrimoniales?

Tributaria

tuvo
cambi
o
patrim
oniale
s

IX

Ganancias y Prdidas

41

a.

Ingresos
NO

Se han recibido indemnizaciones de Cas de

seguros por la reposicin total o parcial de
bienes del activo?
NO

Existen intereses, dividendos u otras rentas

que no hayan tributado Impuesto a la Renta o
que estn exoneradas del mismo?
NO

Existen

aportes

de

bienes

otras

transferencias de propiedad, realizadas a un

valor distinto al establecido por el mercado?
NO
4

Existen ingresos o utilidades no devengadas al

31de diciembre?

b.

Gastos
NO

Se han registrado prdidas por robo, desfalco

o razones similares en las que no se haya
efectuado accin judicial alguna?

41

41

41

CAPITULO II
EJECUCION DE LA AUDITORIA

1. Elaboracin de las Marcas de Auditor

El equipo de auditoria con la finalidad de facilitar el trabajo de auditoria realizado en esta
empresa, elaboro el siguiente cuadro con las marcas de auditoria; los smbolos fueron
escogidos al criterio del equipo de auditoria.

MARCAS DE AUDITOR CON QUE SE REFERENCIARA LOS

PAPELES DE TRABAJO
SIMBOLO

SIGNIFICADO
Verificado

41

Verificado y Calculado

Conciliado

Inspeccin fsica

Chequeo de procedimientos y operaciones

Confirmado

No autorizado

Rastreo
Analizada la informacin con Documentacin
Pertinente

Con deficiencia

No aplicable

No se pudo verificar

Verificado con balance

Cruzado con libros

Se practic arqueo de caja

2. Preparacin y Elaboracin de los Papeles de Trabajo

a. Analtica de Efectivo y Equivalentes de Efectivo
CAT MOTOR S.A.C.
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE CAJA CHICA Y
BANCOS
P.T./A-1
o

o
o

Se revisaron los arqueos de fondo de caja chica que lo respaldan con documentacin
consistente, adems se realiz un seguimiento y control adecuado al dinero de caja
chica.
Se determin mediante indagacin y revisin de documentos la existencia de normas de
control interno para el correcto manejo del control del fondo de caja chica.
Al indagar sobre en el manejo de caja chica se solicit documentos que garantizan que
el empleado cuenta con el mismo y se comprob que estaba asentada en los registros
contables.
Se obtuvo las conciliaciones inicial y final del mes o meses y se hicieron pruebas, se
compararon los saldos con el mayor y auxiliar, de manera que se verific la suma. Se
procedi a revisar los registros de manejo de caja chica y se verific por medio de un

41

41

anlisis que no existen operaciones que registren cambios de cheques personales de los
empleados en la caja chica.
En el manejo y control de los egresos se determin mediante indagaciones y
documentos que demuestran que existen en este aspecto un debido, apropiado y
adecuado control para las salidas de dinero en efectivo.
41

i. Arqueo de Caja Chica

ARQUEO DE CAJA GENERAL
EMPRESA: CAT MOTOR S.A.C.
RECEPTOR: Lucy Mautino
FECHA: 02-03-2013
HORA DE ARQUEO: 11:00 a.m.
AUDITOR: Grupo N
P.T./A-2.1

MONEDAS
Cantidad
16
22
40
50
30
50
BILLETES
Cantidad
50
60

Denominacin
5.00
2.00
1.00
0.50
0.20
0.10
Sub Total

Valor
80.00
44.00
40.00
25.00
6.00
5.00
200.00

Denominacin
200.00
100.00

Valor
10,000.00
6,000.00

41

50
40
50

50.00
20.00
10.00
Sub Total

2,500.00
800.00
500.00
19,800.00

CHEQUES
No se encontr ningn cheque
Sub Total
TOTAL ARQUEADO

0.00
0.00
20,000.00

A 15 minutos despus de iniciado el arqueo le fue devuelto a la

Srta. Lucy Mautino la totalidad de efectivo y documentos a su
entera satisfaccin.

____________________
__________________________
AUDITOR

CAJERO

GENERAL
Marcas de Auditoria
= Se practic arqueo de caja
= Comprobado
= Verificado y Calculado
= Analizada la informacin con Documentacin Pertinente.
Conclusiones
-

La persona encargada de custodiar y manejar los fondos de caja chica, es

independiente, con responsabilidades autnomas y adecuadas.
Se tiene establecido un adecuado sistema de control interno, est
debidamente respaldado y se cumplen los principios y normas de
contabilidad generalmente aceptados.

ii. Anlisis de Comprobantes de Fondos de Caja Chica

CAT MOTOR S.A.C
TIPO NARRATIVO
VERIFICACION DE FIANZA DE CAJA CHICA

41

41

P.T./A-2.1.1

Se solicit al contador de CAT MOTOR S.A.C., la garanta del fondo de caja chica,
por la cual se estableci, que existe la documentacin que respalda a la persona que
est a cargo del fondo de caja chica, la Srta. Lucy Mautino y cuyo monto es de s/.
20,000.00

41

Por lo cual se establece que el fondo de caja chica tiene un control y uso adecuado y
tambin est debidamente respaldado.
Marcas de Auditoria
= Confirmado

iii. Analtica de Bancos

CAT MOTOR S.A.C
ANALTICA DE BANCOS
P.T./A-2

BANCO DE CREDITO DEL PERU

Cta. Cte. N 684095958
Al 31 De Diciembre 2012

90,000.0
0
40,000.00

Saldo segn Estado Bancario al 31-12-2012

(-) Cheques Girados y no cobrados
CHEQUES

FECHA BENEFICIARIO

VALOR

200.00

02381560

05/10/2012 Comercial Trujillo S.A.

02361563

16/11/2012 Grifo Ortiz E.I.R.L.

2,500.00

02371567
02391572

30/11/2012 Comercial Yataco E.I.R.L.

06/11/1900 Empresa Caterpillar S.A.A.

6,500.00
30,000.0

41

0
02351575

800.00

08/11/2012 Comercial Satlite S.A.C

50,000.0
0

TOTAL SEGN ESTADO BANCARIO

48,200.041
0
1,800.00

Saldo segn Libro Banco de la Empresa al 31-12-2012

(+) Notas de crdito no contabilizadas
Cheques Devueltos por
Mal Giro
001-1568
Olortegui Palacios, Edwin Fidel

1,800.00

TOTAL SEGN LIBRO

BANCO

50,000.0
0

Marcas de Auditoria
= Conciliado
= Comprobado
= Verificado y Calculado
= Analizada la informacin con Documentacin Pertinente.
Conclusiones
-

Las funciones de contabilizacin estn desempeadas por empleados competentes y

completamente independientes.
La empresa auditada cumple todos los parmetros adecuados que exige un buen control,
pues existe un manejo correcto de la cuenta corriente del Banco de Crdito del Per.
Los resultados obtenidos de la evaluacin de la cuenta bancos nos ha hecho deducir que los
principio y normas de contabilidad generalmente aceptadas se cumplen a cabalidad.

iv. Confirmacin de la Cuenta Bancaria

CAT MOTOR S.A.C
CONFIRMACIN DE LA CUENTA BANCARIA
P.T./A-2.1

Seores

41

BANCO DE CREDITO DEL PERU

Huaraz, 20 de Abril del 2013
De mis consideraciones:
Srvase ustedes a proporcionar informacin de la
cuenta corriente N 684095958 que la empresa
CAT MOTOR S.A.C. mantiene en su banco, dicha
empresa est siendo auditada por nuestra
sociedad auditora denominada LOS EXCEPTICOS
S.R. Ltda.
Adems necesito que determine si existen otras
operaciones realizadas por la empresa que se
mantienen
a
la
fecha.
Por la atencin que le preste a la presente
quedo de usted agradecida.
Atentamente
LOS EXCEPTICOS S.R. Ltda.
Sociedad Auditora

b. Analtica de Cuentas y Documentos por cobrar

CAT MOTOR S.A.C
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE CUENTAS POR
COBRAR
P.T./A-3
o
o
o
o
o

Se procedi a hacer una inspeccin a los informes de anlisis de vencimientos que

confirmaron la ejecucin de los mismos.
Al examinar los registros contables se estableci que llevan un registro auxiliar de las
cuentas por cobrar.
Se verific la existencia de normas de control interno indagando y solicitando
documentos pertinentes de cuentas por cobrar y se determin su cumplimiento.
Se comprob al revisar los registros de cuentas por cobra que no se realizan provisiones
para esta cuenta.
Se comprob al revisar los informes de anlisis de vencimientos que todos estn
debidamente con fecha de vencimiento.
CAT MOTOR S.A.C
REPORTE POR ANTIGEDAD DE LAS CUENTAS
POR COBRAR
P.T./A-3.1

41

41

DOCUMENTO
FACTURAS
LETRAS
TOTAL

ACTIVO NO
CORRIENTE
Ms de 360
das
82,000.00
82,000.00

ACTIVO CORRIENTE
Ms de 180
das
15,000.00
5,000.00
20,000.00

De 90 a 180
das
60,000.00
20,000.00
80,000.00

Menos de 60
41
das
20,000.00
0.00
20,000.00

Marcas de Auditoria
= Comprobado
= Verificado y Calculado
=

Cruzado con libros

= Analizada la informacin con Documentacin Pertinente.

Conclusiones
-

La empresa auditada realizo las provisiones de incobrabilidad para las cuentas que
excedan los 90 a ms das.
En cuanto a las cuentas que tienen una antigedad de 60 das la empresa tiene por
poltica interna no provisionar dichas cuentas.

c. Analtica de la Cuenta de Inventarios

CAT MOTOR S.A.C
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE INVENTARIOS
P.T./A-4
o

A travs de la inspeccin fsica se solicit los documentos pertinentes que evidenciaron

el desarrollo de inventarios fsicos, as como la delegacin de responsabilidad a quienes
lo efectuaron.
Se estableci a travs de indagaciones y documentos comprobatorios que determinan
Normas de Control Interno de Inventarios y se verific la efectividad de los controles
implantados por la administracin.

41

o
o
o

o
o

Se pudo verificar mediante informes de almacn que hay un listado de repuestos,

suministros y mercaderas obsoletos que no han sido dados de baja.
Por medio de indagacin y de los registros de inventarios se pudo constatar que el
mtodo de valoracin es el promedio ponderado.
Al realizar una inspeccin al inventario se pudo comprobar que se encuentra codificado,
las transacciones de ingresos de almacn, egresos de almacn, compras, ventas y
devoluciones.
Al indagar y solicitar documentacin concerniente se pudo establecer que la empresa si
tiene polticas generales de compras y ventas de inventario.
La mercadera se encuentra debidamente custodiada por los almaceneros de mercadera,
repuestos, lubricantes- aditivos, llantas y los vehculos.

CAT MOTOR S.A.C

ANALITICA DE INVENTARIOS
P.T./A-4.1
Este rubro por el ao terminado al 31 de Diciembre Comprende:
CONCEPTO
Maquinas, motores y automotores
Repuestos
Servicio de taller en proceso
Existencias por recibir
Subtotal
Provisin para desvalorizacin de existencias
TOTAL

IMPORTE
1,200,000.00
400,000.00
80,000.00
0.00
1,680,000.00
80,000.00
1,600,000.00

El movimiento anual de la provisin para la desvalorizacin de

existencias fue el siguiente:
Saldo Inicial
Adiciones al ao

40,000.00
100,000.00

41

41

Transferencias a activo fijo

Aplicaciones por ventas
Aplicaciones por destruccin de existencias

-8,000.00
-50,000.00
-2,000.00

Saldo Final

80,000.00

Marcas de Auditoria
= Comprobado
= Verificado y Calculado
= Analizada la informacin con Documentacin Pertinente.
= Chequeo de procedimientos y operaciones
= Inspeccin fsica
^

= Rastreo

Conclusiones
-

La empresa auditada, en lo que respecta a los inventarios guarda coherencia y

exactitud tanto en el registro y la contabilizacin, as como tambin en la
constancia fsica , por esto se puede afirmar que la cuenta inventarios es llevada
de acuerdo a las normas de control interno.
La empresa hace de manera oportuna y suficiente la provisin para cubrir riesgos
de deterioro u obsolescencia de las existencias.
El establecimiento de funciones adecuadas y claras que permitan el buen
desenvolvimiento de las persona encargadas de manejar las cuentas de inventarios

d. Analtica Cuentas de Activos Fijos

CAT MOTOR S.A.C
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS
P.T./A-5
o
o

Se comprob al revisar los documentos que respaldan la existencia de normas de

control interno del correcto manejo de los activos fijos de la entidad y su cumplimiento.
Al revisar los registros contables se determin que se realizan las depreciaciones de los
activos fijos de manera mensual y se realizan los ajustes necesarios a fin de ao.

41

41

o
o

o
o
o

Al realizar una inspeccin se pudo constatar fsica y contablemente que se encuentran

debidamente codificados los activos de la empresa.
Por medio de la verificacin de los registros contables se determin la debida
contabilizacin de los activos fijos demostrando el correcto y oportuno registro de los
mismos.
Tomando una muestra de bienes se verific que las mismas han cumplido todo el
proceso de compra hasta su respectiva cancelacin.
Mediante la revisin de documentos se comprob que los activos fijos de la empresa se
encuentran debidamente asegurados.
Al examinar los documentos de reportes de prdidas se obtuvo que por alguna prdida
que se produce se realiza un informe de lo sucedido con justificativo aprobado por las
autoridades pertinentes.

41

CAT MOTOR S.A.C

ANALITICA CUENTA DE ACTIVOS FIJOS
P.T./A-5.1

VALOR ACTUAL

620,000.00
678,000.
00

ACTIVO FIJO DEPRECIABLE

Edificios
Equipos de Oficina
Muebles y Enseres
Equipos de
Computo
Vehculos

Costo
Histrico
500,000.00
10,000.00
40,000.00

Porcenta
je
5.00%
10.00%
10.00%

48,000.00

25.00%

80,000.00

20.00%

DEPRECIACION ACUMULADA
Edificios
Equipos de Oficina

Gasto
25,000.00
1,000.00

58,000.0
0

41

Muebles y Enseres
Equipos de
Computo
Vehculos

4,000.00
12,000.00
16,000.00

OBSERVACIONES: Los activos fijos han sido depreciados y constan en los

Libros Contables y en el Balance de Situacin Financiera
41

Marcas de Auditoria
= Comprobado
= Verificado y Calculado
= Analizada la informacin con Documentacin Pertinente.
= Chequeo de procedimientos y operaciones
= Inspeccin fsica

Conclusiones
-

Existen los libros auxiliares, loas activos se encuentran debidamente

codificados.
Los valores registrados en las depreciaciones mensuales se encuentran
cuadradas mes a mes con los libros auxiliares.
No se encontr errores en los saldos finales de las cuentas de depreciacin
acumulada, y los registros, bajas y dems movimientos se encuentran
registrados de manera correcta y oportuna.
Los valores que refleja el balance general se encuentran verificados con los
auxiliares de activos fijos.

e. Analtica de Cuentas por Pagar

CAT MOTOR S.A.C
ANALITICA DE CUENTAS POR PAGAR
P.T./A-6
Este rubro al 31 de Diciembre
comprende:

440,000.
00

41

FACTURA
S
N DE
FACTURA
002-1562
002-1564
002-1580
002-1581
002-1583

440,000.
00
FECHA BENEFICIARIO
05/10/201
2
10/11/201
2
20/12/201
2
21/12/201
2
02/12/201
2

Grifo Ortiz E.I.R.L.

Comercial Satlite
S.A.C
Empresa Caterpillar
S.A.A.
Empresa Caterpillar
S.A.A.
Empresa Caterpillar
S.A.A.

14,000.00
6,000.00
120,000.00
100,000.00
200,000.00

Marcas de Auditoria
= Verificado y Calculado
= Cruzado con libros
= Verificado con balance
Conclusiones
-

Como se puede apreciar en el cuadro anterior al 31 de Diciembre la empresa

tiene facturas por pagar por s/. 440,000.00 y en mayor cantidad ante la empresa
Caterpillar S.A.A.; por el ello el equipo de auditoria paso a desarrollar cruce de
informacin con la documentacin de Caterpillar S.A.A.
CAT MOTOR S.A.C
VERIFICACION MEDIANTE CIRCULARIZACION A
CATERPILLAR S.A.A.
P.T./A-6.1

Huaraz, 26 de Febrero de 2012

Seores:
EMPRESA CATERPILLAR S.A.A.
Av. Centenario Km 5.500 Monterrey, Huaraz
Estimados seores:
Nuestros Sociedad Auditora LOS EXCEPTICOS S.R. Ltda. Est efectuando la
revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos

41

41

confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por cobrar
al 31 de diciembre de 2011; en el espacio provisto ms abajo.
N DE
FACTURA
002-1580
002-1581
002-1583

FECHA
20/12/201
2
21/12/201
2
02/12/201
2

BENEFICIARIO
Empresa Caterpillar
S.A.A.
Empresa Caterpillar
S.A.A.
Empresa Caterpillar
S.A.A.

TOTAL

IMPORT
E
120,000.
00
100,000.
00
200,000.
00
420,000.
00

Agradecemos enviar directamente la confirmacin a LOS

EXCEPTICOS S.R. Ltda. Al Fax 998-0242
Atentamente,
_________________________
CARLOS ALCANTARA BENITES
Gerente General

CAT MOTOR S.A.C

CONFIRMACION DE SALDOS DE FACTURAS POR
PAGAR
P.T./A-6.2

Huaraz, 01 de Marzo de 2012

Seores
LOS EXCEPTICOS S.R. Ltda.
Huaraz

41

41

Confirmamos, que nuestros registros presentan los mismos saldos de la empresa

CAT MOTOR S.A.C. Siendo el mismo saldo que se muestra en el detalle adjunto.
N DE
FACTURA

FECHA
20/12/201
2
21/12/201
2
02/12/201
2

002-1580
002-1581
002-1583

BENEFICIARIO
Empresa Caterpillar
S.A.A.
Empresa Caterpillar
S.A.A.
Empresa Caterpillar
S.A.A.

TOTAL

IMPORT
E
120,000.
00
100,000.
00
200,000.
00
420,000.
00

Cifras al 31 de Diciembre
Atentamente
_________________________
JUAN MARIATEGUI NORIEGA
Gerente General
Marcas de Auditoria
= Confirmado
= Analizada la informacin con Documentacin Pertinente

f. Analtica de Ingresos y Gastos

CAT MOTOR S.A.C
ANALITICA DE GASTOS
P.T./A-7.1
GASTOS DE ADMINISTRACION Y GASTOS DE
VENTAS

41

41

Estos rubros por el ao terminado al 31 de Diciembre

Comprende:
Gastos de
Administracin
Gastos de Ventas
Cargas de Personal
260,000.00
420,000.00
Servicios Prestados por
Terceros
8,000.00
10,000.00
Depreciacin
23,200.00
34,800.00
Provisiones por garanta
0.00
44,000.00
TOTAL
291,200.00
508,800.00
*Los gastos de personal, servicios prestados por terceros y la provisin se
distribuy en base al rea de origen de la generacin del gasto.
*El gasto relacionado con la depreciacin se distribuy en base a porcentajes:
40% para el rea de Administracin y 60% para el rea de Ventas y
Distribucin.

Marcas de Auditoria
= Comprobado
= Verificado y Calculado
= Chequeo de procedimientos y operaciones
Conclusiones
-

En el presente ejercicio econmico, las cargas de personal que incluyen sueldos y

beneficios del personal abarca la mayor parte del gasto del periodo, lo cual conlleva a
deducir a que el recurso es clave para esta esta empresa, los datos del cuadro anterior
fueron extrados de las planillas elaboradas mensualmente.

41

41

41

CAT MOTOR S.A.C

ANALITICA DE INGRESOS
P.T./A-7.2

Estos rubros por el ao terminado al 31 de Diciembre

Comprende:
CONCEPTO
Ingresos Ordinarios
Ventas Netas de Bienes
Prestacin de Servicios

IMPORTE
2,300,000.00
80,000.00

Total Ingresos Ordinarios

Ingresos Extraordinarios
Ingresos por Venta de Otros Activos
Ingresos por alquiler de inmuebles

2,380,000.00

Total Ingresos Extraordinarios

TOTAL

0.00
2,380,000.00

0.00
0.00

Marcas de Auditoria
= Comprobado
= Verificado y Calculado
= Chequeo de procedimientos y operaciones.

41

CAPITULO III
INFORME DE AUDITORIA
1. Carta de Dictamen
Huaraz, 15 agosto 2013
Seores
GERENTE Y MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA DE CAT MOTOR SACHUARAZ
Se ha realizado la auditoria a los Estados de Situacin Financiera de CAT MOTOR SAC,
por el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2012, y los estados de resultados
correspondientes al mismo perodo. La preparacin de estos estados financieros es de
responsabilidad de la administracin de la entidad, la muestra, a base de la auditora
realizada, es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros
indicados anteriormente y su conformidad o disconformidad con las disposiciones legales.
El examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas,
aplicables al sector privado, las cuales requieren que la revisin sea planificada y ejecutada
para obtener certeza razonable que los estados financieros auditados no contiene
exposiciones errneas de carcter administrativo. La auditora comprende el examen a base
de pruebas de la evidencia que respaldan las cifras e informaciones presentadas en los
estados financieros, incluye tambin la evaluacin de los principios de contabilidad
generalmente aceptados aplicables al sistema de contabilidad y de las estimaciones
importantes hechas por la administracin de la empresa, as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros. Comprende adems, la verificacin del
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems normas
aplicables a las operaciones financieras y administrativas ejecutadas por la entidad.
Considero que la auditora provee una base razonable para fundamentar la opinin
expresada a continuacin:
En nuestra opinin, se revela que durante el perodo examinado, esto es desde el 01 de
enero al 31 de diciembre del 2012, los estados financieros preparados, se presentan
razonablemente en todos los aspectos de importancia, los registros se encuentran de acuerdo
a los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad, las
operaciones financieras y administrativas guardan conformidad en los aspectos de
importancia con las disposiciones legales, reglamentarias, polticas y dems normas
aplicables a la empresa.
Atentamente
Sociedad Auditora LOS EXCEPTICOS S.R. Ltda.

41

41

2. Informacin Introductoria
Motivo del Examen
La auditora practicada a la empresa CAT MOTOR SAC con domicilio en la Av. Francisco
de Zela N 210, se realiz por pedido del gerente de dicha empresa. Enrique Garca Lpez.
Objetivos del examen

Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros presentados por la

entidad y expresar una opinin al respecto.

Establecer el grado de solidez del sistema de control interno.

Comprobar selectivamente la legalidad y veracidad de los ingresos y egresos de los

recursos materiales y financieros

Verificar el cumplimiento de las obligaciones legales y reglamentarias que regulan

a la empresa.

Emitir recomendaciones para mejorar los procedimientos administrativos y

financieros que presenten desviaciones

Alcance del Examen

La presente auditora abarca el perodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre 2012, Las cuentas objeto del examen han sido las siguientes:

Caja Chica
Bancos
Cuentas y Documentos por cobrar a clientes
Inventarios de Vehculos, Repuestos-lubricantes y aditivos y Llantas.
Activos fijos depreciables.
Depreciaciones acumuladas activos fijos.
Cuentas por pagar
Ingresos y Gastos

3. Sistema de Control Interno

Seguimiento de recomendaciones:
o

El gerente de la empresa CAT MOTOR SAC ordenar al contador que peridicamente y

en forma obligatoria, realice las constataciones fsicas de todos los activos fijos de la
empresa de cuyos resultados se dejar constancia en una acta suscrita por los empleados
que en ella intervengan, con las novedades que se obtengan y se conciliarn con los
respectivos saldos contables.

41

41

El gerente debe proceder junto con los jefes de ventas a revisar la cartera de clientes de
manera semanal, de la misma manera el contador de la empresa debe proceder en forma
peridica y sorpresiva a realiza arqueos de caja, dejando constancia de dicha diligencia
por escrito.
El contador se abstendr de autorizar y dar trmite a los gastos que no estn
debidamente respaldados con las respectivas firmas de responsabilidad de la persona
que los solicita. El gerente exigir el cumplimiento estricto de esta recomendacin.

Las polticas internas permiten regular y controlar las actividades de la empresa

Se evidencia que la empresa CAT MOTOR S.A.C, cuenta con un conjunto de polticas
internas que regulan las actividades administrativas, implementadas desde inicio de sus
actividades, desde esa fecha se encuentra creciendo a pasos aadiendo algunos puntos de
control interno acorde y/o a la necesidad actual de la empresa.
Cabe indicar que para una eficiente marcha administrativa y financiera, la institucin
requiere que las referidas polticas internas sean revisadas y modificadas para que
contengan entre otros aspectos lo concerniente a los diferentes procedimientos que se deben
seguir para las reuniones consecutivas de dicha empresa.

4. Sistema Financiero
Sistema Contable:
La empresa CAT MOTOR S.A.C cuenta con un sistema computarizado de contabilidad
acorde a sus necesidades que le permiten obtener informacin financiera que facilita la
toma de decisiones por parte de la Gerencia.
Sistema de Presupuesto:
La empresa cuenta con un sistema de presupuesto, que permite controlar cada una de las
cuentas del balance de resultado, que es llevado por el contador quien bajo su
responsabilidad exclusiva mantiene de cada una de las cuentas tanto sus
incrementos, disminuciones y disponibilidades.

41

41

CONCLUSIONES

PRIMERA: Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la

toma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organizaciones con el fin de
tomar medidas y precauciones a tiempo.
SEGUNDA: Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los
estados financieros tomados en conjunto estn presentados razonablemente, cuando en realidad no
lo estn, esto sucede si las bases que se toman (Papeles de Trabajo), para poder fundamentar dichas
conclusiones, carecen de tcnicas y procedimientos de Auditoria, los cuales le dan la confiabilidad
necesaria.
TERCERA: Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditora sea considerada
por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores
sean tiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a travs de aplicacin adecuada de Tcnicas y
Procedimientos de Auditoria en la recopilacin de informacin.
CUARTA: Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es el
conocimiento y aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboracin
de Papeles de Trabajo.

41

41

RECOMENDACIONES

PRIMERA: El Gerente General en coordinacin con los responsables de los Sistemas

Administrativos de Contabilidad, Personal y Tesorera deben conocer y dar a conocer el
Manual de Organizacin y Funciones y el Reglamento de organizacin y funciones; de la
empresa, para el adecuado funcionamiento de su organizacin.

SEGUNDA: El Gerente General previa evaluacin de Costo Beneficio debe efectuar

gestiones administrativas para el pago oportuno de las respectivas Plizas de Seguro contra
todo riesgo y para salvaguardar los Bienes del Activo Fijo y traslado del combustible de la
Empresa.
TERCERA: Para evitar estas omisiones en las ventas el personal encargado de las
mismas deber revisar con anterioridad a la fecha de declaracin el correcto registro de
las facturas. El contador tambin deber contrastar la informacin fsica con los datos del
sistema contable computarizado antes de proceder a la declaracin de las obligaciones del
periodo.

41

41

ANEXOS
1. Estado de Resultados

41

ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
Al 31 de Diciembre del 2012
(Expresado en nuevos soles)

Ventas Netas de Bienes

Prestacin de Servicios
Total de Ingresos de Actividades Ordinarias
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas y Distribucin
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Diferencia de Cambio Neto
Utilidad Antes de Participaciones e Impuesto a la
Renta
Participacin de Trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

2. Estado de Situacin Financiera

2,300,000.0
0
80,000.00
2,380,000.0
0
1,100,000.0
0
1,280,000.
00
300,000.00
500,000.00
480,000.0
0

480,000.0
0
38,400.00
144,000.00
297,600.0
0

41

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
Al 31 de Diciembre del 2012
(Expresado en nuevos soles)
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ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Seguros
Existencias
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmueble,maquinaria y equipo
Cuentas por cobrar comerciales
Total Activo No Corriente

70,000.00
120,000.00
8,000.00
1,600,000.00
1,798,000.0
0

PASIVO
Pasivo Corriente
Pasivos por Impuestos a las Ganancias
Pagos de Beneficios a los Empleados
Cuentas por pagar comerciales
Otras Cuentas por Pagar

Total Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente
620,000.00 No tiene
82,000.00
Total Pasivo No Corriente
702,000.00
Total Pasivo
PATRIMONIO NETO
Capital
Reserva Legal
Resultados del ejercicio
Total Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVO

2,500,000.0
0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

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