Instituto Tecnolgico Superior De Felipe Carrillo Puerto

Unidad Acadmica Tulum

Organismo Pblico Descentralizado del Gobierno del Estado de Quintana Roo

Carrera: Ingeniera En Gestin Empresarial

Asignatura: Instrumentos de Presupuestacin Empresarial

Docente: Lic. Gladys Kumul Balam

Actividad: Investigacin Unidad 3
Semestre: 4

Grupo: C

Por:
Chan Cupul Damael

Tulum, Quintana Roo A Mircoles 18 de Marzo de 2015

Contenido
Introduccin........................................................................................................ 3
Unidad 3. Planeacin Operativa............................................................................... 4
3.1 Concepto Y Tipos De Planeacin........................................................................4
3.1.1 Tipos De Planes.......................................................................................... 4
3.1.2 Concepto De Presupuesto............................................................................6
3.2 Ventajas Y Limitaciones De Los Presupuestos......................................................7
3.2.1 Ventajas..................................................................................................... 7
3.2.2 Limitaciones.............................................................................................. 7
3.3 Proceso De Elaboracin De Los Presupuestos......................................................8
3.3.1 Eleccin De Periodos................................................................................... 8
3.3.2 Organizacin De La Preparacin Del Presupuesto...........................................9
3.3.3 Ejecucin De Los Presupuestos....................................................................9
3.3.4 Control De Los Presupuestos........................................................................9
3.4 Presupuesto Base Cero................................................................................... 10
3.4.1 Anlisis Costo Beneficio............................................................................. 11
3.5 Presupuesto Maestro....................................................................................... 12
3.5.1 Concepto................................................................................................. 12
3.5.2 Elementos Que Lo Integran........................................................................13
3.6 Presupuesto Operativo.................................................................................... 13
3.6.1 Presupuesto De Ventas.............................................................................. 13
3.6.2 Presupuesto De Produccin.......................................................................14
3.6.3 Presupuesto De Materia Prima....................................................................15
3.6.4 Presupuesto De Mano De Obra...................................................................15
3.6.5 Presupuesto De Gastos Indirectos De Fabricacin.........................................16
3.6.6 Presupuesto De Gasto De Operacin...........................................................16
3.6.7 Presupuesto De Costos De Venta................................................................16
Conclusin.......................................................................................................... 17

16

Introduccin

En esta unidad vamos a conocer conceptos de vital importancia para nosotros que
son los presupuestos, sabemos que hay muchos tipos y por lo mismo es bueno
conocer cada uno de ellos y de la misma manera es un gran apoyo saber cmo se
realizan y ese es el objetivo saber cmo sale cada uno de ellos y esta unidad para
eso nos va a ayudar.

16

Unidad 3. Planeacin Operativa

3.1 Concepto Y Tipos De Planeacin

Planeacin es decidir o identificar los objetivos que se van a alcanzar en un tiempo

determinado para lograr un fin en especfico, luego de esto lo siguiente es como
alcanzarlos, En esencia, la palabra planeacin se formular un plan o un patrn
integrando predeterminando de las futuras actividades, esto requiere la facultad de
prever, de visualizar, del propsito de ver hacia delante.
La Importancia de la planeacin:
La planeacin es importante porque propicia el desarrollo de la empresa, reduce al
mximo los riesgos y maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo.
"Planear es funcin del administrador, aunque el carcter y la amplitud de la
planeacin varan con su autoridad y con la naturaleza de las polticas y planes
delineados por su superior".

3.1.1 Tipos De Planes

Planeacin Estratgica

La Planificacin estratgica es el proceso de desarrollo e implementacin

de planes para alcanzar propsitos u objetivos. La planificacin estratgica se
aplica sobre todo en los asuntos militares (donde se llamara estrategia militar) y
en actividades de negocios. Dentro de los negocios se usa para proporcionar una
direccin general a una compaa (llamada Estrategia empresarial) en estrategias
financieras, estrategias de desarrollo de recursos humanos u organizativos, en
desarrollos de tecnologa de la informacin y crear estrategias de marketing para
enumerar tan slo algunas aplicaciones.

16

Planeacin Tctica

La Planeacin Tctica toma un concepto de toma deliberada y sistemtica de

decisiones que incluyen propsitos ms limitados, plazos ms cortos, reas
menos amplias y niveles medios en la jerarqua. La empresa representa un intento
por integrar el proceso decisorio y alinearlo a la estrategia diseada para orientar
el nivel operacional en sus tareas y actividades con el fin de alcanzar los objetivos
empresariales propuestos.
Estos planes, por lo general de cinco aos de duracin, fluyen naturalmente desde
los objetivos, polticas y estrategias establecidas en el plan estratgico.
En la realidad los planes a plazo medio pueden tener subjetivos, subpolticas y
subestratgicas propias, y stas son probablemente ms detalladas que en el plan
estratgico o plan a largo plazo.
La ejecucin de la planeacin implica el empleo de la planeacin estratgica o de
la plantacin tctica. En cualquier empresa la estrategia se emplea en el manejo
de los desarrollos internos de la empresa y con las fuerzas externas que aceptan
el cumplimiento exitoso de objetivos estipulados. En contraste, la planeacin
tctica se refiere al empleo ms efectivo de los recursos que se han aplicado para
el logro de objetivos dados y especficos. La diferencia entre ambas consiste en el
elemento tiempo implicado en los diversos procesos; mientras ms largo es el
elemento tiempo, ms estratgica es la plantacin.
Planeacin Operativa
La planeacin operativa consiste en establecer claramente la aplicacin del plan
estratgico conforme a objetivos especficos. En el caso de los administradores
electorales, esta labor puede aplicarse a una parte o a la totalidad del proceso
electoral. Cada procedimiento especfico, ya sea registro de electores, la
educacin al votante, la votacin o el escrutinio de votos, implica la realizacin de
una serie de operaciones dentro de un tiempo determinado de tal forma que se
cumpla con lo estipulado en la ley y regulaciones electorales.

16

3.1.2 Concepto De Presupuesto

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones

previstas,

este

concepto

se

aplica

cada

centro

de responsabilidad de la organizacin.
Funciones De Los Presupuestos
1. La

principal funcin de

los

presupuestos

se

relaciona

con

el Control financiero de la organizacin.

2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.

Importancia De Los Presupuestos

1. Son tiles en la mayora de las organizaciones como: Utilitaristas
(compaas de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales),
grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas empresas.
2. Son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de
la organizacin.
3. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos lmites razonables.
4. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de
la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
5. Facilitan que los miembros de la organizacin

16

3.2 Ventajas Y Limitaciones De Los Presupuestos

3.2.1 Ventajas
1. Presionan para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos
bsicos.
2. Propician que se defina una estructura organizacional adecuada,
determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

integran la organizacin.
Incrementan la participacin de los diferentes niveles de la organizacin.
Obligan a mantener un archivo de datos histricos controlables.
Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes insumos.
Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes reas.
Obligan a realizar un auto anlisis peridico.
Facilitan el control administrativo.
Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional, a fin de

mejorar la empresa.
10. Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones. Todas estas ventajas
ayudan a lograr una adecuada planeacin y control en las empresas.

3.2.2 Limitaciones

Como toda herramienta, el presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser
consideradas al elaborar durante su ejecucin:
1. Est basado en estimaciones, limitacin que obliga a la administracin a

utilizar

determinadas

herramientas

estadsticas

para

reducir

la

incertidumbre al mnimo, ya que el xito de un presupuesto depende de la

confiabilidad de los datos con que se cuenta. La correlacin y regresin
estadstica, que se analizaron en el captulo segundo, ayudan a eliminar, en
parte, esta limitacin.
2. Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia, lo que
significa que es una herramienta dinmica que debe adaptarse a cualquier
inconveniente que surja, ya que d otra manera perdera su sentido.
3. Su ejecucin no es automtica. Es necesario que en la organizacin se
comprenda la utilidad de esta herramienta, de tal forma que todos se
convenzan de que ellos son los primeros beneficiados por el uso del

16

presupuesto. De otra forma sern infructuosos todos los esfuerzos por

aplicado.
4. Es un instrumento que no debe sustituir a la administracin. Uno de los
problemas ms graves que provocan el fracaso de las herramientas
administrativas es creer que por s solas pueden llevar al xito. Hay que
recordar que es una herramienta que sirve a la administracin para que
cumpla su cometido, y no para competir con ella .
5. Toma tiempo y cuesta prepralo.
6. No se deben esperar resultados demasiado pronto

3.3 Proceso De Elaboracin De Los Presupuestos

Elaboracin de los presupuestos, resulta clave para la administracin financiera.

Esta herramienta te ayudar a planificar, desarrollar y usar presupuestos de
manera efectiva en tu organizacin.

3.3.1 Eleccin De Periodos

Fijacin del Perodo Presupuestal.- Otro de los requisitos indispensables para

poder ejercer el control presupuestal es la fijacin del lapso que comprenden las
estimaciones. Esto depender de la estabilidad o inestabilidad de las operaciones
del negocio. Es conveniente que coincidan las estimaciones con los resultados
para que se puedan llevar a cabo las comparaciones y hacer las correcciones
necesarias. En caso contrario, probablemente los resultados no seran
significativos.

3.3.2 Organizacin De La Preparacin Del Presupuesto

Toda organizacin al formular sus planes, deber delimitar especficamente las

atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cmo debe actuar
sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las dems personas. Un plan
orgnico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada

16

fase sobre la marcha.

Para que un presupuesto tenga xito, las empresas deben llenar estas
condiciones:
1. Ser una organizacin en la cual se reflejen claramente los deberes y
responsabilidades de sus miembros.
2. Tener una contabilidad adecuada que pueda suministrar datos para los
presupuestos y su consecucin a intervalos regulares de tiempo
3. Sostener un sistema de pronsticos e investigacin adecuados que puedan
indicar qu es lo probable que ocurra y lo que deber ocurrir.
4. Obtener flexibilidad en el presupuesto.

3.3.3 Ejecucin De Los Presupuestos

El procedimiento administrativo de ejecucin del gasto se define como la serie

compleja de actos y controles mediante los cuales se realiza el gasto pblico. Se
realiza a travs de las siguientes fases:
-Aprobacin del gasto
- Compromiso del gasto

3.3.4 Control De Los Presupuestos

El control de los presupuestos es una estimacin de las necesidades futuras,

ordenadas de acuerdo a un cierto criterio, cubriendo algunos o todos los rubros de
la empresa para un perodo definido de tiempo.
El control presupuestario es un proceso para encontrar lo que se ha hecho y
comparar los resultados reales con los datos correspondientes del presupuesto,
con el fin de aprobar la actuacin o remediar las diferencias, ya sea ajustando las
estimaciones de presupuesto o corrigiendo las causas de la diferencia.
El control presupuestario es, esencialmente, una forma de control en que las
normas se encuentran fijadas o establecidas en un presupuesto. Tiene varias
ventajas que conviene destacar:

16

1. Ayuda a obtener un punto de vista general sobre la empresa, lo que es vital

para el xito de la gestin administrativa.
2. Es una herramienta importante de coordinacin, ya que rene, en un
mecanismo, las diferentes actividades de la empresa. Se pueden apreciar
ntidamente las relaciones entre las actividades, cmo encajan unas en
otras (por ejemplo, compras y produccin; produccin y ventas, etc.)
3. Pone nfasis en el uso del principio de excepcin (el control es apresurado
e incrementado al concentrarse la atencin en aquellas excepciones
importantes de los resultados esperados). La atencin se centra en
aquellos puntos crticos en cuanto a la magnitud de las diferencias. As, se
pueden tomar acciones correctivas para solucionar tales problemas.
4. Ayuda a fijar responsabilidades. Esta es una contribucin vital. Mediante su
uso, el administrador que es responsable por una determinada tarea y
resultado - queda claramente identificado. Bajo este tipo de control, se
espera que la persona a cargo de la actividad indicada en el presupuesto,
cumpla de acuerdo con lo que en l se seala o entregue una explicacin
razonable por las diferencias que se han producido respecto al objetivo
fijado.

3.4 Presupuesto Base Cero

El presupuesto base cero es una metodologa de planeacin y presupuesto que

trata de reevaluar cada ao todos los programas y gastos de una organizacin.
Proporciona informacin detallada sobre los recursos econmicos que se
necesitan para lograr los resultados deseados, destacando la duplicidad de
esfuerzos.
El proceso de elaboracin del presupuesto base cero consiste en identificar
paquetes de decisin y clasificarlos segn su orden de importancia, mediante un
anlisis de costo beneficio.
Establece programas, fija metas y objetivos, toma decisiones relativas a las
polticas bsicas de la organizacin.

16

Caractersticas
Enfoca la atencin hacia el capital necesario para los programas en lugar de
enfocarse hacia el porcentaje de aumento o reduccin del ao anterior.
Es una herramienta flexible y poderosa para el aparato estatal, puede simplificar
los procedimientos presupuestales, ayuda para evaluar y asignar los recursos
financieros de manera eficiente y eficaz.
El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado
totalmente y en detalle, comprobar porqu se debe gastar, ayuda a la toma de
decisiones, y a la asignacin de recursos.
Proporciona a cada gerente un mecanismo para identificar, evaluar y comunicar
sus actividades y alternativas a los niveles superiores.

3.4.1 Anlisis Costo Beneficio

Es una tcnica usada para evaluar programas o proyectos de Inversin, que

consiste en comparar Costos con los beneficios asociados a la realizacin del
proyecto. Un proyecto estar Bien aspectado si los beneficios superan los Costos.
Los beneficios pueden ser de tipo monetario o social, directo o indirecto.
En otra acepcin es un instrumento para formular y evaluar proyectos, trata acerca
de los Costos y beneficios de un plan, cuantificando ambos en trminos
monetarios y sociales, directos o indirectos, con el propsito de que los beneficios
sean mayores a los Costos. Los mtodos que se usan con mayor frecuencia en
este tipo de anlisis son: tasa de Rentabilidad interna, Valor neto y actual, y
anlisis Costo-Eficiencia.
La diferencia esencial entre el anlisis de Costo - Beneficio y los mtodos
ordinarios de evaluacin de inversiones que emplean las empresas, es el nfasis
en los Costos y beneficios sociales. El objetivo consiste en identificar y medir las
prdidas y las Ganancia en el bienestar econmico que recibe la Sociedad en su
conjunto.

16

3.5 Presupuesto Maestro

3.5.1 Concepto
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico
prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms
exacto sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de
planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa
Beneficios:
1. Define objetivos bsicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
generaciones.
3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la
empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

16

3.5.2 Elementos Que Lo Integran

Las operaciones de manufactura requieren de una serie de presupuestos que

estn ligados entre s, a esto se le llama presupuesto maestro. Las partes
principales de un presupuesto maestro son las siguientes:

Presupuesto de Ventas
Presupuesto operativo
Presupuesto de gasto
Presupuesto de Mano de Obra

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso de produccin, son gastos que deben cargar al costo del producto.
Presupuesto de Gastos de Ventas.

3.6 Presupuesto Operativo

El Presupuesto operativo se fundamenta en un enfoque contable o administrativo.

Desde el punto de vista de la contabilidad financiera, tiene como objetivo principal
el elaborar los estados financieros presupuestados; que son estados producto de
estimaciones de lo que ocurrir en el futuro, pero, normalmente tienen como
referencia datos histricos de lo ocurrido en el pasado.
A) El Presupuesto Operativo: Elaboracin del Estado de Resultados Proyectado.
B) El Presupuesto Financiero: Elaboracin del Balance General Proyectado.
C) El Presupuesto de Capital: Evaluacin de las inversiones a Futuro.

3.6.1 Presupuesto De Ventas

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado

de

una

empresa,

para

16

determinar

lmite

de

tiempo.

Componentes

Productos que comercializa la empresa.

Servicios que prestar.
Los ingresos que percibir.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.

Observaciones
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos.
Elaboracin de un presupuesto de venta

Se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo
rubro el cual se proyecta como pronstico de ventas por cada trimestre.

3.6.2 Presupuesto De Produccin

Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de

venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso
Elaborando un programa de produccin.
Presupuestando las ventas por lnea de produccin.

16

Elaboracin de un programa de produccin:

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando
un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.

3.6.3 Presupuesto De Materia Prima

La materia prima es un elemento que constituye de mayor incidencia en los costos

de los productos fabricados, por esta razn la elaboracin del presupuesto de
materia prima tiene como objetivo determinar las necesidades de materia prima
con un nivel adecuado de inventarios y una razonable compra de la materia prima.
El momento de determinar la necesidad de materia prima existen casos en los que
la calificacin de los materiales a utilizarse pueden tener dificultades como:
La conformacin del producto
Los nuevos productos
Los lotes de produccin
Los porcentajes de desperdicios

3.6.4 Presupuesto De Mano De Obra

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano

capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra
indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las
distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la
capacidad de cada trabajador.

Componentes
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Valor por hora unitaria

16

3.6.5 Presupuesto De Gastos Indirectos De Fabricacin

El objetivo es definir con antelacin para el perodo de la proyeccin, los gastos

indirectos de fabricacin que se han de incurrir. Los elementos que definen el nivel
de gasto de fabricacin son: el nivel de la produccin y las necesidades de la
planta de produccin independientemente del nivel de actividad. Los gastos
indirectos de fabricacin se han de ajustar, para ser expresados en monedas cada
uno de los futuros meses a los cuales se proyecte de acuerdo con los ndices
pautados en el desarrollo de la hiptesis de trabajo. Este presupuesto usualmente
incluye el costo total estimado para categora de los gastos indirectos de
fabricacin.

3.6.6 Presupuesto De Gasto De Operacin

Es todo relacionado con venta, distribucin, empaque, embarque, administracin,
financieros, regalas, servicios tcnicos, etc. Este presupuesto puede formularse
tomando como base las cifras del pasado y proyectndolas al futuro, este
presupuesto deben aplicarse ciertos recursos tcnicos y tomar en cuenta las
circunstancias que afecten especficamente a la entidad, as como la influencia de
otros presupuestos de donde derivan datos para el presupuesto de gastos de
operacin.

3.6.7 Presupuesto De Costos De Venta

Son las estimaciones que se tienen como prioridad determinar el nivel de ventas
reales y proyectadas en una empresa, para determinar el lmite de tiempo.

Componentes:
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestar.

16

Conclusin

Podemos decir que la planeacin operativa se rige de acuerdo con los

lineamientos establecidos por la planeacin tctica, su funcin consiste en la
formulacin y asignacin de actividades ms detalladas que deben ejecutarse en
los niveles jerrquicos ms bajos de la empresa. Por lo general, determina las
actividades que debe realizar el elemento humano. Los planes operativos son de
corto plazo y se refieren a cada una de las unidades en que se divide un rea de
actividad.

16