MONTES & ASOCIADOS

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PROGRAMA PARA LA REVISIN DE ACTIVOS FIJOS

OBJETIVO GENERAL:
Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el rea
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Determinar s:
1. Verificar si existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciacin acumulada, los
cuales son conciliados peridicamente con la cuenta de control interno del mayor y
comprobados con, los inventarios fsicos.
2. Examinar si existen polticas especficas de autorizacin y control sobre adquisiciones,
transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes
arrendados.
3. Indagar sobre la existencia de
polticas aprobadas y establecidas por escrito, para
depreciacin y capitalizacin y su adecuado cumplimiento por el departamento de contabilidad
cumple con ellas.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1.

Comprobar :
Las bases de valuacin de las cuentas de activo fijo y si son uniformes con las del perodo
anterior.
Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costo reales de activos
fsicamente instalados o construidos.
Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas importantes que
deberan ser capitalizadas.
Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.
Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y contabilizadas de
acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.
Si las provisiones por depreciacin y amortizacin son adecuadas, sin ser excesivas, si se han
calculado sobre las bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores.
Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables,
considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
Realizado
Papel de
SI NO N/A
Trabajo
PROCEDIMIENTO

Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de

Propiedad, planta y Equipo teniendo en cuenta el Plan nico de
Cuentas de la Entidad
CODIGO

CUENTA

PERIODO
ACTUAL

PERIODO
ANTERIOR

VARIACION
ABSOLUTA

VARIACION
RELATIVA

1504
1510

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Realizado
SI

PROCEDIMIENTO

Procedimientos a Realizar
Solicite el Procedimiento de Activos Devolutivos y verifique su
adecuado cumplimiento
Verifique las responsabilidades establecidas para los Activos
Devolutivos
Indague si la entidad cuenta con mdulo de activos fijos, de ser as,
evale lo adecuado de su manejo
Verifique si los datos registrados en el mdulo de activos fijos se
encuentra actualizado
Compruebe el cuadre de los registros detallados contra las cuentas
del mayor, investigue partidas conciliatorias y cruce algunas partidas
del listado preparada por la compaa contra los registros detallados y
viceversa.
Revise los resultados del inventario fsico de activos fsicos practicado
por la compaa y observe la disposicin de las diferencias
encontradas.
Inspecciones fsicamente algunos activos fijos adquiridos en aos
anteriores.
Obtenga un resumen de activos fijos mostrando adiciones, ventas,
retiros y transferencias (incluyendo construcciones en curso)
ocurridos durante el periodo.
Examine la autorizacin u otra aprobacin escrita para actuar la
adicin o reparacin, a fin de cerciorarse que tal autorizacin se
refiere especficamente a la propiedad equipo adquirido, o al trabajo
ejecutado.
Revise las polticas de depreciacin, amortizacin y agotamiento
usadas por la compaa y cercirese de la razonabilidad y
uniformidad de las tazas utilizadas (de acuerdo con la vida til del
activo). Compruebe el clculo de las provisiones del ao, cruce el
cargo por depreciacin con el mayor y revise la razonabilidad de su
distribucin.
En donde las bases de depreciacin aceptadas para fines fiscales
difieren de las de libros, efectu las pruebas que sean necesarias
para determinar la razonabilidad de las cifras deducibles para efectos
de impuesto y la incidencia en impuestos diferidos.
Observe las medidas de proteccin fsica existentes para
herramientas pequeas, moldes, etc. para los cuales no se llevan
registros detallados
Obtenga los documentos debidamente autorizados para algunas
adiciones y:
a) Examine facturas, informes de recepcin, rdenes de compra o
contratos, escrituras, u otros documentos justificativos de cargos
de terceros.

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NO

N/A

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PROCEDIMIENTO

b) Cruce los costos capitalizados por mano de obra contra las

planillas de distribucin de mano de obra.
c) Compruebe los componentes y el clculo de gastos indirectos
asignados a la mano de obra capitalizada y asegrese de que
sean apropiados y razonables.
d) Compruebe que todos los cargos hayan sido autorizados y
parecen razonables en relacin con la naturaleza de las adiciones
capitalizadas.
e) Determine el estado de los proyectos de construccin autorizados
que ltimamente hayan tenido poco movimiento.
Examine autorizaciones apropiadas y documentos justificativos de
cargos por mantenimiento y reparaciones.
Compare los valores capitalizados y los gastos de mantenimiento
contra las cifras autorizadas y examine aprobaciones para los
excesos actuales o estimados.
Para las autorizaciones examinadas compruebe que la clasificacin
de desembolso como activo fijo o como gasto de reparacin y
mantenimiento concuerde con las polticas de la compaa y sea
razonable en las circunstancias.
Examine los detalles correspondientes a proyectos terminados,
transferidos de construcciones en curso, observando la propiedad de
los costos aplicados a las cuentas del activo y cercirese de que las
transferencias se hicieron oportunamente.
Inspeccione fsicamente las principales adiciones o reparaciones y
compare sus observaciones con las descripciones que aparecen en
las respectivas autorizaciones.
Examine autorizaciones debidamente aprobadas para retiros de activos
Examine contratos, facturas de venta, memorandos, etccorrespondientes a las ventas de activos.
Cercirese de que las cuentas del activo y las depreciaciones de
aquellos elementos vendidos o dados de baja, han sido debidamente
descargadas y compruebe el clculo de la perdida o utilidad por
dichos activos.
Revise con el personal de la planta los procedimientos para reportar
retiros, disposicin de equipo, etc.
Haga un clculo global de la depreciacin del ao por cada clase de
activos, y comprelo con el total de cargos, investigando diferencias
de importancia.
Determine que al calcular la depreciacin se hayan tenido en cuenta
los cambios recientes (si los hay) en la vida til de los activos.
Determine si los equipos no utilizados o disponibles para la venta han
sido debidamente segregados en las cuentas y estn mostrados a
sus valores reales de salvamento.
Investigue los trminos de compra de propiedades sobre las cuales

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NO

N/A

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SI

PROCEDIMIENTO

NO

N/A

Papel de
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puedan existir gravmenes o restricciones.

Investigue se existen compromisos de compra o construccin.
Revise las requisiciones de retiro de activos pendientes de la
aprobacin que puedan requerir ajuste de la revelacin en los estados
financieros.
Concluya sobre la razonabilidad de los saldos de propiedades, planta
y equipo, de la depreciacin acumulada y de los gastos de reparacin
y mantenimiento al fin del ao.

De la aplicacin de los procedimientos anteriores surgieron las

siguientes observaciones

Conclusin

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Referencia Papel de
Trabajo