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TRATAMENTO TRIBUTRIO
ICMS O lanamento do imposto incidente nas sucessivas operaes com papel usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo de plstico, de
borracha ou de tecido, inclusive as decorrentes de importao, fica devido para o momento em que ocorrer (e diferido se ocorrer dentro do Estado):
` sua sada p/outro estado;
` sua sada p/o exterior;
` sua entrada em estabelecimento industrial.
O benefcio do diferimento alcana a sada promovida por quaisquer estabelecimentos, isto , comercial ou industrial, com destino a outros estabelecimentos tambm localizados neste
Estado. Quanto aos demais resduos no citados ocorrer normalmente a incidncia do ICMS.
Na sada dos resduos de materiais p/outro estado, o imposto ser recolhido pelo remetente, por ocasio da remessa, mediante GAREICMS (Recolhimentos Especiais) que acompanhar
a mercadoria p/ser entregue ao destinatrio com o documento fiscal. Nessa guia de recolhimento, alm dos demais requisitos, devero constar, ainda que no verso, o nmero, a srie e a
data de emisso do documento fiscal. Na entrada de resduos de materiais provenientes de outros estados o destinatrio, para fazer jus ao crdito correspondente, dever emitir Nota
Fiscal para cada entrada.
Diferena entre sucatas e material obsoleto:
A sucata se distingue pela modificao estrutural ou qumica do material (ferrugem, fragmentao e outros), enquanto que o material obsoleto, ainda que considerado imprestvel ao uso,
guarda sua integridade original. Portanto, o fato de um produto tornar-se obsoleto, no significa que deva ser considerado como sucata. IPI : As aparas, desperdcios, sucatas, etc.,
resultantes do processo produtivo figuram na Tabela de Incidncia do IPI como no tributados, beneficiados com a alquota zero e, em alguns casos, como tributados (desperdcios de
plsticos e suas obras e aparas de peleteria). Destarte, o contribuinte dever ficar atento em relao ao tipo de resduo industrial objeto da operao para efetuar o adequado
enquadramento tributrio.
Como preencher a nota fiscal:
NATUREZA DA OPERAO :VENDA DE SUCATAS
CFOP : 5.949 (Operaes Internas)
6.949 (Operaes Interestaduais)
FUNDAMENTOS LEGAIS:
ICMS : "ICMS diferido nos termos do Artigo 392 do Decreto 45.490/00 (RICMS/SP)".IPI : Tributado ou alquota zero
Sucatas
As operaes realizadas dentro do territrio paulista com sucata possuem diferimento do ICMS, que ser devido na remessa para outro Estado ou para o exterior ou no
momento da entrada no estabelecimento industrial.
Na remessa de sucata para outra Unidade da Federao, dever ser destacado o imposto na nota fiscal que acobertar a remessa dos produtos, bem como haver
necessidade do recolhimento antecipado do ICMS. A guia de recolhimentos, Gare, seguir anexa mercadoria.
O estabelecimento industrial, ao receber sucata, nas operaes internas, dever emitir nota fiscal de entrada para cada aquisio e escritur-la no Livro Registro de Entradas,
com crdito, ser for o caso. E, lanar o dbito do ICMS (pagamento do imposto) na coluna 'Dbito do Imposto - Outros Dbitos' do Livro Registro de Apurao do ICMS,
informando 'Entrada de resduos de materiais'.
Considera-se sucata, para fins de fruio do diferimento, papel usado ou aparas de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo de plstico, de
borracha ou de tecido.
Lembramos a existncia de tratamento diferenciado para a industrializao de sucatas de metais no-ferrosos e alumnio.
Diferena entre sucatas e material obsoleto
A sucata se distingue pela modificao estrutural ou qumica do material (ferrugem, fragmentao e outros), enquanto que o material obsoleto, ainda que considerado
imprestvel ao uso, guarda sua integridade original. Portanto, o fato de um produto tornar-se obsoleto, no significa que deva ser considerado como sucata.
IPI
As aparas, desperdcios, sucatas, etc., resultantes do processo produtivo figuram na Tabela de Incidncia do IPI como no tributados, beneficiados com a alquota zero e, em
alguns casos, como tributados (desperdcios de plsticos e suas obras e aparas de peleteria)
COMO PREENCHER A NOTA FISCAL
Natureza de Operao: Vendas de Sucatas
CFOP : 5.949 (Operaes Internas)
6.949 (Operaes Interestaduais)
FUNDAMENTOS LEGAIS: ICMS : ICMS diferido nos termos do Artigo 392 do Decreto 45.490/00 (RICMS/SP).
IPI : Tributado ou alquota zero
OBSERVAES:
1) O beneficio do diferimento do icms alcana a sada promovida por quaisquer estabelecimentos, isto , comercial ou industrial, com destino a outros
estabelecimentos tambm localizados neste Estado, interrompidos nas seguintes hipteses:
I sua sada para outro Estado;
II sua sada para o exterior;
III sua entrada em estabelecimento industrial.
2) Sucata ou resduos de materiais so denominaes dadas a todo o tipo de material, produto ou resduo descartado que seja passvel de reciclagem e
inservvel para sua finalidade original, ou seja, somente poder ser utilizado novamente aps passar por um novo processo de industrializao.
3) Artigo 392 do RICMS/SP (Decreto 45.490 de 30/11/2000):
O lanamento do imposto incidente nas sucessivas sadas de papel usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou resduo
de plstico, de borracha ou de tecido fica diferido para o momento em que ocorrer (Lei 6.374/89, art. 8, XVI, e 10, 2, na redao da Lei 9.176/95, art. 1, I,
e 59; Convnio de 15-12-70 SINIEF, art. 54, I e VI, na redao do Ajuste SINIEF-3/94, clusula primeira, XII).
2 Na entrada de mercadoria de peso inferior a 200 Kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, fica dispensada a emisso
da Nota Fiscal para cada operao. Dever o contribuinte, ao fim do dia, emitir uma nica Nota Fiscal pelo total das operaes, para escriturao no livro
Registro de Entradas.
4) O cdigo de Situao da Operao do Simples Nacional (CSOSN) igual a 900 ser utilizado nos casos que no se enquadrem nos cdigos anteriores,
como nas operaes realizadas pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional com aplicao do diferimento do ICMS, conforme determinao da
legislao estadual e nas demais hipteses no se enquadrando a operao nos demais cdigos.
NCM/SH
TIPI
7204.30.0
0
NT
7204.41.0
0
NT
Sucata de Inox
7204.21.0
0
NT
Sucata de Zamac
7902.00.0
0
NT
Sucata de Zinco
7902.00.0
0
NT
Sucata de Alumnio
7602.00.0
0
NT
Sucata de Bronze
7404.00.0
0
NT
Sucata de Cobre
7404.00.0
0
NT
Sucata de Lato/Metal
7404.00.0
0
NT
Sucata de Papelo
4707.90.0
0
NT
4707.90.0
0
NT
Sucata de Chumbo
7802.00.0
0
NT
Sucata de Plstico
3915.90.0
Sucata de Estanho
8002.00.0
0
NT
Sucata de Magnsio
8104.20.0
0
NT
Sucata de Mangans
8111.00.9
0
8548.10.1
0
NT
Sucata de Borracha
4004.00.0
0
NT
Sucata de Vidro
7001.00.0
0
NT
2713.90.9
0
1. Introduo
4. Dispositivos Legais acerca do Diferimento nas Operaes com Sucata nos Principais Estados
5. Entendimento do Fisco
1. INTRODUO
O presente trabalho visa apresentar o conceito de sucata e resduos de materiais sob a tica do ICMS.
Tal conceituao imprescindvel para aplicao de possvel benefcio do imposto, observada a legislao de cada Estado acerca do assunto.
2. CONCEITO DE SUCATA DE RESDUO DE MATERIAIS
Desta forma, com base nos conceitos extrados do Parecer Normativo CST n 1/89, que tambm serviu de alicerce Resposta Consulta n 108/91
(SEFAZ SP), temos como definio de sucata ou resduos de materiais o que reproduzimos a seguir:
Desperdcios e resduos so aqueles provenientes da fabricao ou acabamento do produto, como tambm as obras definitivamente inservveis como
tais em decorrncia de quebra, corte, desgaste ou outros motivos. Estes produtos so de natureza muito variada e apresentam-se geralmente com as
seguintes formas:
a) desperdcios e resduos obtidos no decurso da fabricao ou do acabamento do produto, por exemplo: aparas, limalhas e pedaos;
b) artefatos definitivamente inaproveitveis como tais em conseqncia de fraturas, corte, desgaste ou outros motivos, bem como seus resduos.
O conceito de sucata inerente condio da natureza e finalidade do material, e no do Estado onde se origina a operao. Seno vejamos trecho de
Resposta Consulta de Contribuinte 160/2011, proferida pela SEFAZ MG:
Considera-se sucata, apara, resduo ou fragmento a mercadoria ou parcela dela que no se preste para a mesma finalidade para a qual foi produzida,
como, por exemplo, recipientes de vidro ou de plstico inservveis ou cacos ou fragmentos deles provenientes, jornal velho e papelo j utilizado, nos