PROYECTO DE INVESTIGACION

2014
1. DATOS GENERALES
1.1 INSTITUTO: HONORIO DELGADO ESPINOZA
1.2 CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD
1.3 TITULO
DEL PROYECTO: DE QUE MANERA INCIDEN LAS
DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA CONSTRUCTORA GyM
1.4 SEMESTRE: SEGUNDO
1.5 AUTORES:
LAURA HERRERA KAREN
HUAMANI COTACALLAPA KAROL
JARATA SUCA ALEXANDER

2. PLANEAMIENTOS PREVIOS
2.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA
El Peru es uno de los pases de America Latina con menor percepcin de riesgo
financiero, dados los resultados macroeconmicos obtenidos en tiempo reciente
y sus perspectivas de crecimiento para los prximos aos.
En este contexto, el sector construccin ha mostrado un crecimiento sostenido
y generando con ello un efecto multiplicador, hecho que contribuye de manera
importante a los resultados macroeconmicos favorables.
El sector construccin en el Peru es una de las actividades econmicas mas
importantes del pas. El mismo que tiene un efecto multiplicador equivalente a
2.24 veces el Producto Bruto Interno (valor agregado) y de 4.52 el Valor Bruto
per capita, que genera 6 puestos de trabajo en otros sectores por cada puesto
en la construccin.
Este sector representa el 5.6% del ndice del PBI global, sin embargo, adems
de su capacidad de crear empleo por ser intensiva en mano de obra, la
evolucin, la evolucin de este sector esta estrechamente ligada al desempeo
de diversas industrias.
A mayor capacidad econmica del Estado, este genera una mayor inversin en
infraestructura. Los factores positivos que influyen para el crecimiento de este
sector , se ven impulsados principalmente por los programas gubernamentales
de vivienda, la reactivacin de la autoconstruccin motivada por mayores
facilidades de financiamiento, un entorno de tasas de inters competitivas y la
mejora en las expectativas econmicas de los usuarios.

Los aos dos mil seis significaron una etapa de transformacin en la estructura
econmica del pas, y la industria de la construccin no estuvo ajena a esos
cambios.
El sector formal de la construccin sigue lejos de alcanzar los niveles de
actividad y generacin de valor registrados hasta el ao 2008; los factores que
inciden son diversos, entre ellos, la grave descapitalizacin y la baja
competitividad.
El sector inmobiliario es un importante dinamizador de la Economia Peruana
habiendo redoblado su contribucin con el 6.5% durante los ltimos aos; a raz
de la reactivacin del sector, en base a los programas que administra el Fondo
Mi Vivienda a pesar de ello, subsiste una gran proporcin de la poblacin, a
nivel nacional, que no esta siendo beneficiada con financiamiento para poder
acceder a la propiedad privada de vivienda.
Segn la empresa constructora GyM esta situacin ha sido propiciada por
aspectos tales como el pago de impuesto sobre ingresos que no ha generado
flujo de efectivo; el incremento desproporcionado del costo financiero que las
empresas han pagado sobre sus pasivos; ellos es debido al pago de los
impuestos anti-tecnicos como por ejemplo el anticipo adicional del impuesto a la
Renta , que obliga al pago anticipado del Impuesto a la renta sobre la base del
valor de los Activos con que cuenta una empresa; cabe precisar que en el caso
de las empresas constructoras estas tienen valores significativos en dicho rubro
por cuanto que los Activos Fijos (maquinaria pesada y otros equipos diversos) ,
respecto del total de activos con que cuenta una empresa mediana o grande y
que normalmente requiere para cumplir las obras de construccin, sobre todo
cuanto se trata de obras de infraestructura.
La aplicacin de dicho sistema descapitaliza financieramente a las empresas
constructoras y les resta competitividad, al obligarlas a realizar los depsitos
anticipados ( antes de realizar el traslado de los bienes) y cuyo plazo vence
indefectiblemente a los 05 dias hbiles del mes siguiente a la fecha que
realizaron dichas compras y/o adquisiciones de bienes y/o servicios; bajo la
sancin tanto pecuniaria de aplicarlas una multa del 100% del monto no
depositado, por no realizar dichos depsitos en forma oportuna y tambin la
mas grave consecuencia que es el desconocimiento del crdito fiscal del
Impuesto General a las Ventas y del Costo o Gasto para efectos del impuesto a
la Renta, lo cual significa la perdida del 19% del Impuesto General a las
Ventas. Como crdito fiscal y el 100% del costo con lo que la empresa
constructora tendra adems que pagar el 30% por el Impuesto a la Renta por
dicho concepto al no poder disminuir su utilidad por dichas compras.
2.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
No hay precedentes de la Investigacin

2.3 JUSTIFICACION
Una correcta aplicacin del Sistema de Detracciones no perjudicara el
desarrollo econmico de las empresas constructoras, porque el mecanismo por
el cual se procede a la recaudacin de detracciones no parece ser la correcta y
para una lograr una mejorar es necesario concientizar al ente recaudador y
lograr un dialogo con las empresas constructoras
Los notarios debern informar a la administracin aduanera y tributaria los
casos en que no se hubiera acreditado el depsito del ntegro de la detraccin
respectiva, por las ventas de inmuebles sujetos a esta obligacin para aplicar
las sanciones correspondientes.
Con esta medida, la Sunat busca que las empresas constructoras e
inmobiliarias emitan el comprobante de pago respectivo en todos los casos, a
fin de incrementar los niveles de recaudacin del IGV y los pagos del Impuesto
a la Renta a los que est sujeta dicha actividad comercial dejando as sin
liquidez a las empresas constructoras.
La presente investigacin ha sido diseada para mostrar el perjuicio
econmico-financiero de la empresa constructora GyM con la aplicacin de los
tributos y regmenes inconstitucionales por parte del fisco siendo estos tributos
injustos dentro del marco de la capacidad contributiva, para lo cual es necesario
plantear una reforma tributaria que modifique el Regimen de Detracciones del
IGV.
2.4 FORMULACION DEL PROBLEMA O PLANEAMIENTO ESPECFICO
2.4.1 PROBLEMAS GENERALES
Cules son factores Tributarios que estn agudizando la situacin Econmica
de las Empresas Constructoras?
2.4.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS
Que factores econmicos y financieros son decisivos para el logro de los
objetivos de la empresa?
2.6 OBJETIVOS
2.6.1 OBJETIVOS GENERALES
Describe los factores Tributarios que estn agudizando la situacin Econmica
con relacin a las Empresas Constructoras

2.6.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Determinar que factores econmicos y financieros son decisivos para el logro de los
objetivos de liquidez en la empresa.

3. MARCO TEORICO
3.1 CONCEPTOS FUNDAMENTALES
3.1.1. Sistema de Detracciones
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), mediante la RS N
294-2010/Sunat, incorpor los contratos de construccin al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT), conocido tambin como sistema de detracciones,
estableciendo como tasa aplicable el 5% sobre el valor de la operacin. En tal sentido,
a partir del 1 de diciembre de este ao, los comprobantes de pago que se emitan bajo
el concepto de contratos de construccin debern llevar la frase Operacin sujeta al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central y los usuarios
de dicho servicio estarn en la obligacin de realizar la detraccin con la referida tasa
de 5% y depositarla la cuenta del Banco de la Nacin que para tales efectos haya
generado el prestador del servicio.

3.1.2. Definicin del contrato

Para efectos del SPOT, se deber entender como contrato de construccin a los que
se celebren respecto a las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la
Ley del IGV; es decir, aquellas actividades clasificadas como construccin en la
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

En consecuencia, se encuentran comprendidas en el alcance del SPOT a los contratos

de construccin, las siguientes actividades: i) 4510 Preparacin del terreno; ii) 4520
Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera civil;
iii) 4530 Acondicionamiento de edificios; y iv) 4540 Terminacin de edificios

Asimismo, expresamente se ha excluido de la aplicacin de las normas del SPOT por

contratos de construccin a las actividades de alquiler de equipo de construccin y

demolicin dotado de operarios, pese a que se hallan comprendidas en la clasificacin

4500 de la CIUU concerniente a actividades de construccin.

Segn la norma, el importe de la operacin por contratos de construccin, que se

deber sujetar al sistema de detracciones, ser la suma total que queda obligado a
pagar el que encarga la construccin y cualquier otro cargo vinculado a esta operacin
que est consignado en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los
tributos que graven la operacin.

Cabe sealar que estas disposiciones tambin sern de aplicacin a los contratos de
construccin celebrados incluso antes del 1 de diciembre de 2010 (fecha de entrada en
vigencia de la RS N 294-2010/SUNAT,), siempre y cuando el nacimiento de la
obligacin tributaria respecto de tales contratos se lleve a cabo desde esa fecha; es
decir, si la emisin del comprobante de pago respectivo o el pago del servicio se realiza
a partir del 1 de diciembre.

3.1.3. Excepciones
3.1.3.1.- Al igual que en los dems bienes y servicios sujetos al SPOT, tambin en el
caso de contratos de construccin se excepta de efectuar la detraccin cuando se
presente alguno de los siguientes casos:

3.1.3.2.- El comprobante de pago no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV.

3.1.3.3.- El comprobante de pago no permita sustentar gasto o costo para efectos

tributarios.

3.1.3.4.- El que encarga la construccin tenga la condicin de no domiciliado, de

conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Cmo funcionan?

El cliente detrae (descuenta) del importe a pagar a su proveedor un porcentaje, que

luego es depositado en una cuenta del Banco de la Nacin, abierta por el proveedor,
refiere un informe legal de la CCL.

Las operaciones afectas a la detraccin son: Venta de bienes (azcar y alcohol etlico):
con la tasa del 10%; Venta de bienes (recursos hidrobiolgicos; aceite y harina de
pescado, naves pesqueras y madera: 9%; maz amarillo duro: 7%; caa de azcar,
arena y piedra chancada; desperdicios y residuos, productos exonerados con renuncia
a exoneracin: 10%; leche cruda: 4% y algodn en rama sin desmotar: 15%; Servicios:
mantenimiento y reparacin de bienes muebles aplicables a la pesca: 9%;
intermediacin, tercerizacin; arrendamiento de muebles e inmuebles; movimiento de
carga; comisin mercantil; fabricacin de bienes por encargo; transporte de personas y
otros servicios empresariales: 12%.

El cliente deber hacer la detraccin al momento de pagar a su proveedor, o en su

defecto, dentro de los 5 primeros das del mes siguiente al de su anotacin en el
Registro de Compras. Al efectuar el depsito, solicitar la constancia de depsitos.

Mientras no haya detraccin, no podr usarse el crdito fiscal.

El proveedor objeto de detraccin deducir del importe a pagar del IGV, los montos que
le hubieran detrado, pudiendo arrastrarlo a los meses siguientes, hasta agotarlo.

Los montos no utilizados por 4 meses consecutivos pueden ser objeto de devolucin a
solicitud del proveedor. En el caso de Buenos Contribuyentes, el plazo ser de dos
meses.

3.1.4

Liquidez en las Empresas Constructoras

El bajo crecimiento de la construccin ha obligado al gobierno ha presentar un proyecto

para incrementar la tasa del Rgimen Especial de Depreciacin para Edificios y
Construcciones de 5% a 20% que permita a las empresas constructoras tener ms
liquidez para seguir invirtiendo, dijo el ministro de Economa, Luis Castilla. Esta es una
de las medidas que comprende el proyecto de ley que establece medidas para
promover el crecimiento econmico, que fue anunciado por el presidente de la
Repblica, Ollanta Humala, en su mensaje del 28 de julio. En la actualidad, la tasa de
depreciacin es de 5% a un plazo de 20 aos, mientras que la propuesta del Gobierno
es elevarla a 20% por un plazo de cinco aos.
Este rgimen busca aplicarse solo a los inmuebles construidos durante los aos 2014,
2015 y/o 2016. La medida incluye a la inversin va adquisicin de inmuebles con las
mismas caractersticas, es decir construidos en dichos aos. En el periodo 2006-2008,
el sector construccin creci en 16%, pero luego vino la crisis y eso baj a un
crecimiento inferior al 5%, y con esta medida, junto a otras que se dieron, hubo una
recuperacin del crecimiento cercana al 20% del sector, que es intensivo en mano de
obra, declar Castilla en Canal N.
A fin de evitar un conflicto entre tasas de depreciacin especiales otorgadas por otras
normas o regmenes especiales, la empresa podr optar por la que le resulte ms
ventajosa.
Asimismo, para un adecuado control tributario del beneficio, el proyecto de ley exige
que los beneficiarios lleven cuentas de control especiales que faciliten el control fiscal.
Segn el Poder Ejecutivo, la deduccin tributaria por esta mayor depreciacin tendra
un impacto fiscal de aproximadamente S/. 700 millones, que equivalen a 0.12% del
PBI.

Aade que estos recursos no se perdern definitivamente sino que se recuperarn en

los aos siguientes, cuando se reduzcan las tasas de depreciacin.

3.1.5. Empresa Constructora GyM

Para Jorge Picn, abogado tributarista de GyM, esta medida resulta positiva porque
impulsar la construccin de edificios de oficinas y centros comerciales.
Una medida de esta naturaleza lo que hace es acelerar la velocidad con la que las
empresas deducen sus inversiones en construccin.
Asimismo, indic que se espera un mayor dinamismo en la venta de oficinas, cuya
oferta es abundante en J.L. Bustamante y R., Cayma y Umacollo.
Si una empresa antes deca que no poda comprar una oficina porque sus nmeros no
le daban, pues con esta norma ahora se hace ms viable esa compra.

Avance. La construccin de inmuebles sujetos al beneficio debern cumplir como

requisito que estn terminados, o tener un avance de obra del 80%, con mnimo, al
trmino del 2016.

3.2 HIPOTESIS
Las constructoras contarn con ms liquidez por una mayor
depreciacin en las Detracciones con una adecuada aplicacin al
Sistema de Detracciones seria de gran apoyo al desarrollo
econmico de las empresas constructoras porque impulsar la
construccin de edificios de oficinas y centros comerciales.
3.3 VARIABLE

3.3.1
3.3.2
4

VARIABLE INDEPENDIENTE: Sistema de Detracciones

VARIABLE DEPENDIENTE: Liquidez de la empresa GyM

PLANEAMIENTO OPERACIONAL
4.1 NIVEL DE INVESTIGACION Y TIPO DE INVESTIGACION
Se empleara la Investigacin Explicativa, ya que intenta dar cuenta de un
aspecto de la realidad con las Detracciones, explicando su significatividad
dentro de una teora de referencia, que dan cuenta de hechos.
Nivel Descriptiva Consiste en determinar no slo las interrelaciones y el estado
en que se hallan las Empresas Constructoras, sino tambin en los cambios que
se producen en el transcurso del tiempo.

ASPECTO ADMINISTRATIVO

5.1 RECURSOS HUMANOS

Contadores
Tcnico en computacin
Abogados especializados en materia tributaria
Asistentes

5.2 RECURSOS MATERIALES

02 Laptop
Fotocopias
Video grabadora
Impresora
Tinta impresora
USB
Libros Virtuales
01 ciento de papel bond
01 caja de lapiceros
05 correctores

5.3 RECURSOS FINANCIEROS

Autofinanciados

RECURSOS

COSTOS

RESPONSABLES

01 CIENTO DE PAPEL
BOND

7.00

TODOS

01 CAJA DE LAPICEROS

5.00

TODOS

FOTOCOPIAS

50.00

TODOS

PASAJES(ENCUESTA)

40.00

TODOS

TRIFOLEADOS

1.00

TODOS

CONTADOR

250.00

KAREN
LAURA
HERRERA, ALEXANDER
JARATA SUCA
TODOS

ABOGADO

200.00

TODOS

VIDEO GRABADORA

900.00

TODOS

50.00

KAROL
HUAMANI
COTACALLAPA
TODOS

LAPTOP (2)

IMPRESORA
TINTA EMPRESORA
USB

05 CORRECTORES
TOTAL

KAREN
LAURA
HERRERA, ALEXANDER
JARATA SUCA Y KAROL
HUAMANI COTACALLAPA
TODOS

10.00
1513.00

5.4 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES
MES

1 2 3 4
SETIEMBR

1 2 3 4
OCTUBRE

1 2 3 4
NOVIEMBR

1 2 3 4
DICIEMBR

E
IDEA
DEL
PROBLEMA/TITULO
DESCRIPCION
DEL
PROBLEMA/FORMULACIO
N DEL PROBLEMA
ANTECEDENTES
JUSTIFICACION
Y
OBJETIVOS
MARCO
TEORICO/HIPOTESIS
VARIABLES
E
INDICADORES
TIPOS Y NIVELES
PRESENTACION
PROYECTO

E
X

X
X X

X
X

X
DEL