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Papeles de Trabajo
Concepto
Por papeles de trabajo debe entenderse el conjunto de cdulas y documentacin
fehaciente que contiene los datos e informacin obtenidos por el auditor en su
examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados en los
que se sustenta la opinin que emite al suscribir su informe o dictamen.
Objetivo
Documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoria que
proporcionan evidencia de que el trabajo se llevo a cabo de acuerdo con las
normas de auditoria generalmente aceptadas. Dicha documentacin esta
constituida por los propios papeles de trabajo preparados por el auditor y los que
le fueron suministrados por la entidad auditada o por terceras personas, los
cuales debe conservar para soportar el trabajo realizado.
Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son
una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y
los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe
de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
- Facilitar la preparacin del informe.
abarcando.
Fecha en que se efectu la revisin.
Nombre de la cuenta, rubro, rea u operacin sujeta a auditar.
Nombre especifico a asignar a la cedula.
Clave de identificacin o ndice asignado a la cedula de auditoria.
Firma, nombre o iniciales del nombre (perfectamente legibles para poder
identificar a quien las puso) que permitan saber quin efectu el trabajo,
quien lo superviso y quien lo aprob sealando, en cada instancia, la fecha
ha lugar.
Identificacin clara y completa de la fuente de informacin bsica para
efectuar la revisin, nombre y posicin del empleado que la suministro o
fue entrevistado, as como descripcin de los registros y/o documentacin
consultados.
Mtodos de verificacin utilizados con notas y explicaciones detalladas de
auditoria que se realizo, as como razones que asistieron al auditor para
aplicar ciertos procedimientos de auditoria y omitir otros.
Marcas de auditoria utilizadas y su significado.
Conclusin o conclusiones a las que llego el auditor sobre la cuenta, rubro,
rea u operacin que reviso y cuyo resultado se encuentra consignado en
la misma cedula.
A quien pertenecen los papeles de trabajo?
Debido a la importancia de los papeles de trabajo para el auditor de estados
financieros, ya que en ellos se basa su opinin, es conveniente sealar que tales
CLASIFICACION
Resumen los saldos de mayor en que se descomponen las partidas de las cuentas
anuales. Se preparan para cada grupo de cuentas del balance y de la cuenta de
prdidas y ganancias.
Se preparan detallando:
-Descripcin de cada cuenta.
-Saldos del ao anterior y del ao actual para cada cuenta.
-Realizando las referencias cruzadas a los diferentes documentos de origen y
destino de los saldos.
Cedula de Detalle
Contienen los anlisis y pruebas efectuadas para obtener evidencia en que
soportar la opinin de auditoria. Relacionan las partidas que componen una
cuenta de mayor o un saldo cualquiera.
Se preparan detallando:
-Descripcin de cada cuenta.
-Saldos del ao anterior y del ao actual para cada cuenta.
i) Clave o ndice de la cdula, en color rojo, los cuales constituyen el dato que
permitir ordenar y clasificar los papeles de trabajo y que facilitar su inmediata
localizacin en el expediente.
2. Cuerpo o contenido principal
Es la parte ms importante de la cdula; en ella se asientan los resultados y la
informacin obtenida por el auditor; su contenido puede referirse a lo siguiente:
a) Cifras y conceptos sujetos a revisin.
b) Datos informativos de los libros de contabilidad, auxiliar presupuestal o de los
elementos de control establecidos en el sujeto fiscalizado.
c) Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.
d) Hechos e irregularidades detectados por prcticas omitidas o incumplimiento
de los controles establecidos por el sujeto fiscalizado.
e) Conclusiones, debidamente fundamentadas, de los hechos e irregularidades
detectados por prcticas omitidas o incumplimiento de los controles establecidos,
as como determinacin del monto de dichos hechos e irregularidades.
f) Marcas y cruces, en color rojo, los cuales permitan indicar en forma sintetizada
las pruebas realizadas e identificarlas con otras cdulas que guarden relacin o
complementen los procedimientos que en ella se consignen.
3. Pie o calce
Se ubica en la parte final de la cdula; en l se asientan principalmente los
siguientes datos:
a) Notas aclaratorias o complementarias, para hacer ms conciso o sencillo algn
concepto asentado en el cuerpo de la cdula, con el fin de aclarar o ampliar
informacin o sealar situaciones especiales que no signifiquen observaciones o
irregularidades y fallas de control interno.
b) Fuente de la que se tomaron los datos asentados en la cdula.
c) Descripcin de las marcas de auditora empleadas y su significado (si no se
elabora una cdula especial para ello).
d) Nmero de hojas que integran la cdula.
Inventarios
Activo fijo
AA
BB
EE
HH
LL
Reservas de pasivo
RR
Crditos diferidos
SS
Capital y reservas
10
Ventas
20
Costo de ventas
30
Gastos generales
40
50
PARA LA CEDULA
Sumaria de caja y bancos
A-1
A-1-1
A-1-2
Estudio de movimientos
Anormales en el ejercicio
INDICE
A-2
PARA LA CEDULA
Detalle de bancos
A-2-1
Conciliacin bancaria
A-2-2
Confirmacin bancaria
A-2-3
Corte de chequeras
encontrados correctos.
Cifra cotejada contra el auxiliar o registro electrnico y encontrada
correcta.
Cifra cotejada contra el libro mayor o reporte electrnico y encontrado
correcto.
Verificacin fsica realizada con resultados satisfactorios.
Documento original verificado y encontrado correcto y con requisitos
fiscales.
Operacin o documento encontrado con la autorizacin adecuada.
Las formas de las marcas debe ser mas sencilla posible, pero a la vez distintiva,
de manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se utilicen en el
trabajo. Por lo regular, las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de
tal suerte que mediante el color se logre su inmediata identificacin.
MARCAS DE TRABAJO EFECTUADO QUE DEBEN USARSE EN PAPELES DE TRABAJO
Negro
Negro
rojo
rojo
verificadas
Cotejado contra libro mayor
Cotejado contra papeles de
trabajo de auditoria
S
S
azul
anterior
Cotejado contra libros
rojo
rojo
auxiliares
Comprobado fsicamente
Solicitud de conformidad
azul
enviada (primera)
Solicitud de conformidad
enviada (segunda)
CO
I
IA
rojo
rojo
rojo
rojo
NC
A/A
A/R
Conformidad recibida
Inconformidad recibida
Inconformidad aclarada
Solicitud de conformidad no
rojo
procedimientos alternos
Ajuste de auditoria
rojo
Bibliografa
Elementos de auditoria, sexta edicin. Vctor Manuel Mendivil Escalante
L
L
http://es.scribd.com/doc/61083421/NIA-230-Documentacion
http://www.monografias.com/trabajos88/papeles-trabajo/papelestrabajo.shtml
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse126.html
Conclusin General
La auditoria es una actividad de mucha responsabilidad e importancia, ya que
requiere cumplir con estrictas normas y procedimientos, para realizar la revisin
de la entidad en la cual incluye diferentes elementos para poder hacer un correcto
trabajo, tenemos que tener en cuenta que las normas deben de ser desde las
personales, del auditor, as como su trabajo que llevara a cabo y el informe que
debe emitir, ya que tiene un compromiso con la empresa, debe ser una persona
responsable y capaz, y por lo tanto todo lo respecto a su actividad, desde la
planeacin, revisin y emisin de informes debe cumplir de acuerdo a las normas
y principios que rigen la profesin y la actividad.
Para poder realizar la auditoria se necesita cumplir con todos los procedimientos
necesarios, llevando un control y orden respecto a lo que se va a auditar,
definiendo perfectamente que tipo de auditoria ser, que ese punto se tomara en
cuenta para llevar acabo los procedimientos necesarios para llegar al punto
exacto, teniendo en cuenta que la opinin del auditor debe ser clara, concisa y
veraz, tocando la realidad por ello las normas indican y sirven de gua al auditor,
recordando que debe tener presente que por cada punto, proceso debe recabar
evidencias que al final, para emitir su informe final pueda comprobar los
resultados del trabajo antes realizado.
Las evidencias fundamentales y necesarias parten desde los papeles de trabajo,
teniendo en cuenta los diferentes tipos y clases que existen. Son la prueba
esencial en donde estn los registros o anotaciones, que comprueban los puntos
revisados.
Entonces podemos decir, que los papeles de trabajo son los documentos en donde
se rene la informacin que son evidencia de los procedimientos que el auditor
aplica para cada rea.
Para ello las normas de auditoria tienen establecidos los modelos de tipo de
cedulas de auditoria, pero recordemos que las principales normas de auditoria
que son las personales, de trabajo e informacin nos explican que el auditor debe
utilizar su propia experiencia y capacidad laboral para tener un juicio propio,
entonces deducimos que el auditor se tiene que apegar a las normas de auditoria
establecidas sin embargo no es necesario que se cumplan estrictamente si no,
disee, elabore, dichos papeles para poder cumplir con los objetivos de acuerdo a
su juicio personal.
Tenemos que tener en cuenta que los papeles de trabajo son documentos que le
pertenecen por tipo profesional al auditor, pero su uso es de inters profesional
tanto como para personal de la empresa y entidades publicas. Por lo tanto al
momento de realizar los papeles de trabajo deben de ser con estricto cuidado y
responsabilidad, cumplir con todas las reglas para realizarlos, y con los datos
obtenidos llenarlos correctamente, verificando cada punto para evitar todos los
errores posibles. As como tener en cuenta que debe tener cuidado con el
resguardo de los papeles de trabajo.
La importancia de que los papeles de trabajo se resguarden y que estn en un
correcto archivo es porque en ellos se como se ha mencionado contienen la
evidencia necesaria para corroborar el informe final de la auditora, es el
fundamento de donde parte la emisin de la opinin del profesional, as como
reflejan los hbitos con los que se llevo a cabo los procedimientos de la auditoria,
constituyen la principal evidencia de la opinin profesional y calidad de trabajo.
El auditor debe tener definido con que tipos de papeles de trabajo va a trabajar,
conociendo el concepto de cada uno para hacer el correcto llenado de los mismos.
Entre la clasificacin de los papeles de trabajo tenemos la clasificacin por su
contenido entre los cuales estn:
La
La
La
La
hoja de trabajo
cedula sumaria o de resumen
cedula de detalle o descriptivas
cedula analtica o de comprobacin.
La hoja de trabajo consiste en mostrar los rubros que contiene los estados
financieros, comprobando correctamente los cargos y abonos correspondientes,
como un paso hacia su anlisis.
La cedula sumaria muestra los saldos de mayor, que para efectos de la auditoria
se integran en forma agrupada los saldos correspondientes.
La cedula de detalle muestra las partidas o cuentas que conforman cada uno de
los grupos o rubros que se encuentran en la cedula sumaria.
La cedula analtica contienen los detalles de las cuentas que se reflejan las
cedulas de detalle, en donde se comprueban los saldos que rene cada una de
stas, por lo tanto mediante estas se pueden corregir partidas que pueden haber
sido mal registradas y poder hacer una buena correccin.