Contabilidade - Aplicaes financeiras de renda fixa

As aplicaes financeiras de renda fixa so utilizadas principalmente para as empresas

investirem folgas temporrias de caixa, de forma que o dinheiro no fique parado e
seja remunerado pelos juros at o momento de sua utilizao. As modalidades de
aplicaes financeiras de renda fixa mais comuns atualmente so os Fundos de
Investimentos de Renda Fixa e os Certificados de Depsito Bancrio (CDBs).
Essas aplicaes financeiras so classificadas:
a) no Ativo Circulante, caso sejam resgatveis a qualquer momento, sem vinculao a
prazo predeterminado ou, se resgatveis em prazo determinado, caso este ocorra at o
trmino do exerccio social seguinte; ou
b) no Realizvel a Longo Prazo, caso sejam resgatveis em prazo determinado, caso
este ocorra aps o trmino do exerccio social seguinte.
Exemplo
Consideremos que determinada empresa, em 1.07.20X1, efetuou uma aplicao
financeira no valor de R$ 130.000,00 para ser resgatada em 31.07.20X1 (30 dias),
auferindo nessa operao um rendimento bruto de R$ 1.500,00.
Nesse caso, teramos os seguintes lanamentos:
1) Pelo registro da aplicao:
D - Aplicaes Financeiras de Renda Fixa (AC)
C - Bancos Conta Movimento (AC)

R$ 130.000,00

2) Pelo resgate da aplicao:

D - Bancos Conta Movimento (AC)

R$ 131.162,50

D - IR Fonte a Recuperar (AC)

R$

337,50*

C - Rendimentos de Aplicaes Financeiras (CR)

R$

C - Aplicaes Financeiras de Renda Fixa (AC)

R$ 130.000,00

1.500,00

(*) R$ 1.500,00 x 22,5% (alquota para aplicaes financeiras com prazo de at 180 dias - Lei n 11.033/2004, art. 1,
inciso I).

AC = Ativo Circulante
CR = Conta de Resultado

Contabilidade - Aplicaes financeiras de renda varivel

Publicado em 28/08/2008 08:21

Os ttulos ou aplicaes de renda varivel so aqueles em que a rentabilidade depende da

oferta e da procura e varia de acordo com as condies momentneas do mercado de
capitais (aes, ouro, commodities, etc.). Eles so negociados nas bolsas de valores,
incluindo as bolsas de mercadorias e de futuros.
Exemplo
Suponhamos que determinada empresa faa uma aplicao financeira em um fundo de
investimento em aes no valor de R$ 500.000,00:
1) Pela aplicao financeira em fundo de investimento de renda varivel:
D-

Aplicaes Financeiras em Fundos de Investimento de

Renda Varivel (AC ou RLP)

C-

Bancos Conta Movimento (AC)

R$ 500.000,00
R$ 500.000,00

Admitamos que, por ocasio do resgate, a empresa obteve um ganho de R$ 17.500,00 na

aplicao.
2) Pelo resgate da aplicao financeira:
D-

Bancos Conta Movimento (AC)

R$ 514.875,00

D-

IRRF a Recuperar (AC)

R$ 2.625,00*

C-

Aplicaes Financeiras em Fundos de Investimento de

Renda Varivel (AC ou RLP)
Rendimentos de Aplicaes Financeiras em Fundos de
Investimento de Renda Varivel (CR)

C-

R$ 500.000,00
R$ 17.500,00

(*) R$ 17.500,00 x 15% (de acordo com a Lei n 11.033/2004, art. 1, 3, inciso I, os rendimentos decorrentes de
aplicaes em fundos e clubes de investimento em aes so tributados exclusivamente no resgate das quotas, alquota
de 15%).

Exemplo (admitindo-se perda)

Suponhamos que, ao invs do ganho, a empresa tenha apurado uma perda de R$ 40.000,00
na aplicao:
2) Pelo resgate da aplicao financeira:
D-

Bancos Conta Movimento (AC)

C-

Aplicaes Financeiras em Fundos de Investimento de

Renda Varivel (AC ou RLP)

D-

Perdas em Aplicaes Financeiras em Fundos de

Investimento de Renda Varivel (CR)

C-

Aplicaes Financeiras em Fundos de Investimento de

Renda Varivel (AC ou RLP)

AC = Ativo Circulante
RLP = Realizvel a Longo Prazo
CR = Conta de Resultado

Fonte: Editorial IOB

R$ 460.000,00
R$ 460.000,00
R$ 40.000,00
R$ 40.000,00