Por: Emil Ilich Arauco Snchez

EJERCICIO PRCTICO # 5
1. Describa y analice de manera crtica los programas de educacin tributaria que ofrece
la administracin tributaria de su pas: Considera que han contribuido a elevar la
conciencia tributaria actual y de los futuros contribuyentes?
En SUNAT actualmente el rgano encargado de desarrollar el programa de cultura
Tributaria se encuentra en recomposicin, sin embargo ya son varios aos en los que se han
venido trabajando varios programas al respecto y estos no se han detenido a pesar de la
reestructuracin mencionada, se puede mencionar a los siguientes programas:

Cultura Aduanera y Tributaria en el Sistema Escolar

Los contenidos de ciudadana y tributacin se incorporaron en el Diseo Curricular

Nacional en el 2008, con lo cual su aplicacin es obligatoria a todos los escolares del pas.
Para fortalecer el compromiso, las capacidades y conocimientos de los docentes de
educacin bsica regular en la formacin de la Cultura Aduanera y Tributaria entre sus
alumnos, se realizan permanentemente talleres y seminarios de capacitacin docente en el
mbito nacional.

Sorteo Escolar y Ciudadano de Comprobantes de Pago

Con la finalidad de dar a conocer la importancia e incentivar la exigencia de los

comprobantes de pago en alumnos, profesores, padres de familia y pblico en general se
convoca anualmente este sorteo en el que pueden participar los colegios pblicos y
privados de todo el pas con el objetivo de ganar un premio en efectivo para utilizarlo en la
compra de equipo informtico, mobiliario o mejoras en sus servicios higinicos; y en el caso
de pblico en general se sortea dinero en efectivo.

Cultura Aduanera y Tributaria en la Educacin Superior

Se organizan encuentros universitarios y concursos de conocimientos en coordinacin

con universidades e institutos de educacin superior, pblicos y privados del mbito
nacional. Tienen el objetivo de formar y sensibilizar a los estudiantes que prximamente se
incorporarn a la vida econmicamente activa del pas, en la importancia de la funcin
social del tributo, la lucha contra la evasin y el contrabando, el control del gasto pblico y
las consecuencias de la corrupcin.

Cursos Virtuales dirigidos a Docentes y Personal de la Administracin Tributaria

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

Hace dos aos se organizaron cursos virtuales para docentes de educacin inicial,
primaria y secundaria, dichos cursos difundan la cultura Tributaria en los docentes y tenan
como finalidad que estos introduzcan dentro de su malla curricular materias tributarias, el
curso fue virtual pero los tutores fueron colaboradores de SUNAT, particularmente participe
como tutor en dos ocasiones y fue interesante ver la creatividad de los docentes al plasmar
en una gua de clases temas tributarios, adems enviaron fotos del desarrollo de dicho tema
de clase.

Por otro lado SUNAT tambin brinda esos cursos a nivel interno, con un nivel de
especializacin ms alto y dirigido a fortalecer conceptos tributarios entre sus colaboradores
En trminos generales se puede afirmar que SUNAT trabaja intensamente los programas de
Educacin Tributaria y estos vienen contribuyente a fortalecer la conciencia tributaria de los
contribuyentes y en el caso de los estudiantes est formando conciencia tributaria en ellos de
tal forma que cuando les toque contribuir puedan hacerlo cumpliendo todas las normas
tributarias.
2. Analice los procesos de servicios y de asistencia al contribuyente, actualmente
existentes en la administracin tributaria de su pas y proponga dos alternativas de
mejora.
Respecto a los procesos de servicios y asistencia al contribuyente dentro de SUNAT
encontramos y en el mbito de asistencia existen procesos orientados a facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de los contribuyentes como son:

El uso de la Clave SOL (Sunat Operaciones en Lnea) para realizar trmites como el
cambio de domicilio, actualizacin de telfono, correo, alta de tributos, solicitud de
imputacin de pagos, envo de declaraciones informativas y determinativas, este acceso web
tiene un mecanismo de seguridad que ltimamente incluso est validando que el correo
electrnico del contribuyente exista y sea obligatorio su uso para poder acceder a la
plataforma SOL.

El uso del PDT (Programa de Declaracin Telemtica) para realizar las declaraciones
determinativas e informativas, este programa informtico facilita al contribuyente en la
determinacin de sus impuestos, bsicamente los formularios fsicos que antes existan se
han cambiado por estos formularios virtuales, una vez llenados los formularios estos son
enviados por internet mediante la Clave SOL

El uso del Buzn SOL a donde se le notifican algunos actos administrativos a los
contribuyentes, acortando as los tiempos de respuesta ante las solicitudes que puedan
presentar o informndoles sobre rdenes de pago en un breve plazo.

El comprobante de pago electrnico, los libros electrnicos y planilla mensual electrnica

son otras de las herramientas informticas implementadas que buscan ahorrar costos en los
contribuyentes.

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

Y respecto a los servicios que viene brindando para interactuar con los contribuyentes podemos
dividirlos en dos:
-

Servicios de atencin Personal

A nivel nacional existen los Centros de Servicio al Contribuyente (CSC), en los cules se
brinda orientacin tributaria, tambin se pueden realizar trmites presenciales y tambin
existen en dichos centros cabinas de internet donde hay orientadores informticos que guan
a los contribuyentes en el usos de los PDTs y su clave SOL.

Existen tambin los Centros de Servicios Itinerantes, que consiste en un mdulo mvil
que se desplaza por localidades donde no hay CSC, este mdulo mvil es un bus adaptado
para brindar asistencias tanto a consultas, trmites y cabinas, prcticamente se llevan todos
las funcionalidades de un CSC a cualquier localidad, este mdulo tambin est presente en
ferias que se realicen en las localidades ms alejadas.

Los contribuyentes tambin pueden solicitar asistencia de SUNAT por va telefnica,

tenemos una Central de Consultas que atiende 6 das a la semana y absuelve dudas
tributarias y tambin orienta en aspectos informticos, pueden guiar a los contribuyentes
sobre el uso de toda la plataforma informtica que tiene SUNAT (llenado de PDTs, uso de
clave SOL, Libros electrnicos, etc.)

Servicios de atencin Virtual

Interactuamos tambin con el contribuyente por la web, permitiendo que presente

muchas solicitudes va la clave SOL y los resultados son notificados tambin por este medio,
por ejemplo el contribuyente puede solicitar fraccionar su deuda utilizando los PDTs y
envindolo por la Clave SOL y es a su buzn SOL a donde se le notificar su Resolucin de
Fraccionamiento con su respectivo cronograma

Tambin se cuenta con un servicio de chat que atiende en el mismo horario que la
Central de Consultas, este servicio absuelve principalmente dudas informticas, orienta a los
contribuyentes en el uso de las herramientas informticas que SUNAT ha puesto a
disposicin.

Se tiene tambin la pgina web (www.sunat.gob.pe) que muestra toda la informacin

referida a normas tributarias, herramientas informticas, tutores, demos, videos entre otros,
adems
se
tiene
una
pgina
exclusiva
para
educar
a
los
contribuyentes http://guiatributaria.sunat.gob.pe/

Tambin SUNAT est presente en las redes sociales como Twitter, Facebook y se tiene
un Canal de YouTube (https://www.youtube.com/user/sunatvideos1) donde se cuelga
adems de la publicidad que se difunde a nivel nacional muchos videos sobre el
cumplimiento de las obligaciones tributarias

Los contribuyentes tambin pueden presentar sus quejas mediante la pgina web,
donde consignan el detalle de su queja y un funcionario de la oficina de Defensora del
contribuyente se comunicar con l o responder a su queja por el mismo medio.

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

Tambin se debe mencionar que de manera descentralizada cada Intendencia Regional suele
enviar recordatorios de vencimiento, informacin sobre cumplimiento de obligaciones y otros va
correo electrnico o por servicio postal al domicilio de los contribuyentes.
Por ltimo un aspecto de mejora en los procesos de asistencia y servicio que propondra en la
Administracin Tributaria de SUNAT es el referido al contacto entre los Auditores y personal de
Cobranza Coactiva con los contribuyentes, en este mbito propondra que se establezcan
lineamiento respecto a la atencin a contribuyentes cuando estn durante estos procesos,
dichos lineamientos adems deberan ser de conocimiento por parte de los contribuyentes al
inicio del procedimiento para que sepan que los funcionarios actan dentro del mbito de la ley
sin abusar de su posicin.

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

EJERCICIO PRCTICO # 6
1. Investigue acerca de la estructura y caractersticas inherentes al registro tributario o
padrn de contribuyentes de su administracin tributaria y prepare un breve informe con
su descripcin. Identifique un mnimo de diez (10) atributos correspondientes a cada
contribuyente contenidos en el mencionado registro tributario.
En el caso de SUNAT el registro de contribuyente es denominado el Registro nico de
Contribuyentes (RUC) y este de acuerdo a la teora vista en el captulo 6 contiene informacin
en el segmento identificatorio y tributario
En el ao 1992 mediante Decreto Ley N 25734 se crea el Registro nico de Contribuyentes
que reemplaza a la libreta tributaria que se vena utilizando hasta entonces; el RUC se vena
utilizando incorporando nuevas atributos con el pasar del tiempo, sin embargo el ao 2003 se
hace necesaria una nueva norma que generalice el registro y determine su obligatoriedad para
usarlo en operaciones pblicas o privadas as como en su mbito de aplicacin, por ello se
promulga el Decreto Legislativo N 943 que est vigente hasta la fecha y precisa la definicin
del RUC, la inscripcin entre otros.
Mediante el D.L. N 943 se ampla el mbito de aplicacin del RUC ya que no slo estarn
obligados a inscribirse en dicho registro los contribuyentes y responsables, como mencionaba la
norma anterior, sino tambin algunas personas que, por los actos u operaciones que realizan,
tengan vinculacin con hechos generadores de obligaciones tributarias.
Respecto de la documentacin que presenten los obligados a obtener RUC, la norma precisa
que tambin ser necesario que incluyan su nmero de registro para la presentacin de
documentacin tanto ante la SUNAT como en los actos y operaciones que se establezcan ante
otras entidades pblicas o privadas.
Como correlato de la obligacin de las personas de comunicar su nmero de registro, las
personas y empresas del sector privado y las entidades de la Administracin Pblica estn
obligadas a exigir y verificar el nmero de RUC, consignado por los obligados, antes de realizar
los trmites correspondientes.
De lo antes sealado, se debe apreciar que la nueva Legislacin permite la identificacin de las
personas vinculadas a hechos tributarios, de inters no slo para la SUNAT sino para las
instituciones pblicas y privadas.
En conclusin, la nueva Ley del Registro nico de Contribuyentes apunta a brindar facilidades a
los contribuyentes, responsables y otras personas obligadas para que se inscriban en el dicho
registro y se puedan identificar vlidamente para realizar hechos vinculados a actos u
operaciones tributarias. Sin duda, la identificacin de los deudores tributarios es el primer paso
para la ampliacin de la base tributaria que persigue la Administracin Tributaria.
Con la modernizacin del Estado y el mayor uso de las Tecnologas de la Informacin, la forma
de inscripcin en el RUC ha ido variando con el tiempo, a la fecha las personas naturales
pueden realizar una pre-inscripcin por internet y acercarse a un Centro de Servicios
nicamente para activar esa preinscripcin, la ventaja de la preinscripcin es que ahorra tiempo
y el contribuyente no tienen que hacer largas colas para inscribirse, asimismo tambin existen
DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

Centros de Servicios itinerantes que estn visitando las ciudades ms alejadas y estos adems
de informar sobre las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes tambin
realizan los trmites de inscripcin en el registro.
Por ltimo los diez atributos que podemos encontrar en el RUC son los siguientes:

Identificatorios
1. Nmero de Documento Nacional de Identidad (DNI)
2. Nombres y Apellidos
3. Direccin
4. Partida Registral (en el caso de personas jurdicas)
5. Profesin u oficio en el caso de personas naturales
6. Nombre comercial
7. Establecimientos Anexos

Tributarios
1. Tributos afectos
2. Actividad Econmica (CIIU)
3. Sistema de Contabilidad
4. Sistema de emisin de comprobantes de pago
5. Estado del contribuyente (Activo, suspendido, Baja Definitiva, etc.)
6. Condicin del Contribuyente (Habido, Domicilio por verificar, No hallado, No
Habido, etc.)
7. Padrn especial (en el caso de ser buen contribuyente, agente de percepcin,
etc.)

SUNAT ha puesto a disposicin de todos los ciudadanos una web donde se puede consultar
algunos datos del RUC: http://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

2. En funcin del anlisis realizado en la leccin acerca de los beneficios y potenciales

desventajas de la implementacin de un sistema electrnico de control de declaraciones
y pagos, analice y comente el estado de situacin de su administracin tributaria al
respecto y realice las recomendaciones que considere pertinentes.
Respecto a la implementacin de un sistema electrnico de control de declaraciones y pagos se
puede afirmar que SUNAT est a la vanguardia de los mismos, ya que desde el ao 2001
mediante R.S. 143-2000/SUNAT establece la disposicin para la declaracin y pago de
obligaciones tributarias mediante Programas de Declaracin telemticos (PDT), adems de
definir quienes son los sujetos obligados a realizar las declaraciones mediante este formulario
virtual en reemplazo de los formularios fsicos, el PDT es un programa esquematizado que
reduce al mnimo el error del contribuyente al calcular sus impuestos y presentar sus
declaraciones, inicialmente la informacin registrada en el PDT se graba en un diskette y este
era llevado al banco para que lo recepcione y efecte el cobro si es necesario, el uso del PDT y
el tipo de declaraciones que se pueden enviar con l estn regulados en la R.S. 0022000/SUNAT
Paralelamente al desarrollo del PDT en SUNAT venan trabajando en la plataforma SOL (Sunat
Operaciones en Lnea), que inicialmente era una plataforma para que los contribuyentes
puedan realizar actualizacin de informacin y cambios en su ficha RUC y realizar trmites de
comprobantes de pago, inicialmente tambin prevea la presentacin de declaraciones por este
medio y estaba normado mediante la R.S. 109-2000/SUNAT, la mencionada norma ha tenido
modificaciones al pasar de los aos y se han incorporado ms posibilidades para el uso de la
clave SOL como son los comprobantes de pago electrnicos; asimismo la RS 109-2000/SUNAT
en su artculo 9 menciona la seguridad de la plataforma SOL, la encriptacin de la informacin,
el monitoreo contante y el uso de un usuario y clave para identificar al usuario que acceda a
SOL.
Como se observa se vena trabajando por un lado un aplicativo informtico denominado el PDT
que permita estandarizar la informacin que presentar el contribuyente y por otro una
DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

plataforma que pueda recepcionar las declaraciones por internet denominada Sunat
Operaciones en Lnea, y por ello con el tiempo se empez dejar de usar los formularios fsicos y
a la fecha ya no se usan en SUNAT.
A la fecha el PDT sigue siendo usado por la ventaja que tienen los contribuyente de consignar
grandes volmenes de informacin en ellos, sin embargo ya se estn usando formularios
simplificados para aquellos contribuyentes que no tengan mucha informacin por declarar y
puedan hacerlos directamente en la plataforma SOL.
Sin lugar a dudas el desarrollo de las TICs ha revolucionado el entorno tributario y lo seguir
haciendo, por ello es necesario que las Administraciones Tributarias estn a la vanguardia de
estos temas para mejorar el sistema de seguridad y proteccin e la informacin e los
contribuyentes ya que conforme se mejora este aspecto siempre habrn piratas informticos
dispuestos a introducirse en los sistemas de la Administracin tambin innovando en sus
tcnicas.

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

EJERCICIO PRCTICO # 7
1. Describa en forma sinttica el modelo para la cobranza coactiva de deudas tributarias
vigente en su pas e indique si se trata de un modelo judicial, administrativo o mixto.
Justifique sus conclusiones.
En el caso Peruano SUNAT utiliza el modelo administrativo para la cobranza coactiva; en
SUNAT existen los Ejecutores Coactivos quienes ejercen las acciones de coercin para el cobro
de las deudas exigibles de acuerdo a lo indicado en los artculos 114 y 116 del Cdigo
Tributario, entre las funciones del ejecutor est el inicio del Procedimiento de Cobranza
coactiva, el ordenar o dejar sin efecto medidas cautelares, ejecutar garantas, cautelar la deuda,
ordenar el embargo o devoluciones de bienes, concluir el procedimiento coactivo entre otros.
De acuerdo a lo expuesto todo el procedimiento de cobranza se ejecuta en sede administrativa
delegando la Administracin tributaria todas las facultades necesarias en el Ejecutor Coactivo,
ello sin desmedro a que posteriormente pueda ser revisado por el Tribunal Fiscal o en su
defecto en sede judicial. A continuacin se muestra el flujo del procedimiento de cobranza
coactiva en SUNAT:

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

2. Identifique y describa las diferentes medidas cautelares previstas por la legislacin de

su pas para la cobranza de las deudas tributarias y realice un anlisis crtico acerca de
su grado actual de utilizacin y efectividad.

Respecto a las Medidas Cautelares en SUNAT podra clasificarlas en dos formas:

- Por su finalidad: previas (o preventivas, como en otras legislaciones) y definitivas.

- Por su configuracin: genricas y tpicas.

Por su Finalidad: El Cdigo Tributario peruano recoge la regulacin de las Medidas Cautelares
Previas (art. 56) en un apartado distinto a la del Embargo (art. 118), que se entiende que lo que
DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

busca es diferenciar entre las medidas cautelares previas de las definitivas. As se entiende de
la primera parte del texto del artculo 56:
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o,
existan razones que permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa, antes de
iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administracin a fin de asegurar el pago
de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del presente Cdigo Tributario, podr trabar
medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando sta
no sea exigible coactivamente
Por su configuracin: En el Cdigo Tributario Peruano tambin se distingue entre:
Medidas Cautelares Genricas (aquellas que no tienen ninguna configuracin previamente
regulada, pero que se adoptan considerando que asegure de la forma ms adecuada el pago
de la deuda tributaria (tal y como se seala en el texto del artculo 118 del CT:
Adems, podr adoptar otras medidas no contempladas en el presente artculo, siempre que
asegure de la forma ms adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza) y
Medidas Cautelares Tpicas, que son aquellas que se han descrito en el Cdigo, como los
embargos en forma de retencin, de depsito, de intervencin, de inscripcin, entre otros. A
continuacin se muestra una lista de estas medidas recogidas en el Art. 118 del cdigo
Tributario:
-

Embargo en forma de Intervencin, este a su vez puede subdividirse en:

o Intervencin en recaudacin
o Intervencin en informacin
o Intervencin en administracin de bienes
Embargo en forma de Depsito, este a su vez puede ser:
o Con extraccin de bienes
o Sin extraccin de bienes
Embargo en forma de Inscripcin
Embargo en forma de Retencin, estas retenciones pueden ser bancarias o a
terceros.

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

EJERCICIO PRCTICO # 8
1. Investigue acerca del proceso de investigacin y seleccin de contribuyentes
correspondiente a la administracin tributaria que pertenece o a la de su pas y realice
una descripcin de sus caractersticas, sealando similitudes y diferencias con el
material contenido al respecto en la presente leccin.
La seleccin de contribuyentes para la fiscalizacin constituye una de las etapas fundamentales
en el proceso de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, al seleccionar
contribuyentes se focalizan los esfuerzos de la administracin en un nmero limitado de
contribuyentes.
En el caso Peruano el proceso de investigacin y seleccin de contribuyentes es llevado a cabo
por un rea especializada de manera centralizada, dicha rea es la Intendencia de
Programacin Y Gestin Operativa (IPGO), la principal forma de seleccin es mediante el uso
intensivo de aplicativos informativos y cruces de informacin masivo, de acuerdo a ello la
administracin tributaria puede asignar sus limitados recursos humanos a contribuyentes con un
alto perfil de riesgo de evasin con la consecuencia de que los reparos obtenidos sean
cuantiosos.
Por otro lado tambin se realiza programacin descentralizada, en este caso las reas de
programacin de las Intendencias Regionales son las encargadas de hacer los cruces de
informacin y obtener una matriz de seleccin en base a los criterios tomados en cuenta de
acuerdo a los resultados proyectados que se desean, usualmente se tienen los siguientes
criterios en la Administracin tributaria:
- Asignacin de recursos teniendo en cuenta las caractersticas econmicas de
acuerdo a la importancia de estas actividades dentro de la recaudacin total.
- Asignacin de recursos en funcin al tamao de los contribuyentes, en este caso se
puede asegurar altos niveles de recaudacin
- Se toma en cuenta la ubicacin de los contribuyentes
- En ocasiones se focalizan los recursos por tipo de impuesto, sobre todo en acciones
masivas
En todos los criterios se utiliza una seleccin sistemtica mediante el anlisis de informacin en
nuestra base de datos, existe una metodologa basada en informacin presentada por el mismo
contribuyente, por terceros, por instituciones pblicas y la generada por la propia administracin
en procesos de anlisis y cruces de informacin.
En resumen para la segmentacin de contribuyentes podemos indicar que en primer lugar se
toma el tamao de los contribuyentes ya que esto va orientado a generar grandes rendimientos,
se tienen los Principales Contribuyentes (PRICOS) como grupo objetivo, luego se buscan
acciones para generar riesgo, en este punto principalmente se trabaja sobre la renta de tercera
categora y luego sobre las personas naturales, por ltimo se realizan acciones para ampliar la
base tributaria. A continuacin se muestra un cuadro sobre la segmentacin utilizada en SUNAT:

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

2. Describa la experiencia de la administracin tributaria de su pas respecto a la creacin

de unidades especficas de inteligencia fiscal, as como de aquellas destinadas a la
fiscalidad internacional. Mencione sus principales facultades y caractersticas.

Propiamente no existe una unidad de inteligencia fiscal en SUNAT para los Tributos Internos
pero en materia aduanera tenemos una Divisin de Inteligencia y Operaciones Tcticas cuyas
principales funciones evaluar denuncias sobre fraude aduanero, realizar investigaciones de
campo para obtener informacin sobre trfico ilcito de mercancas, contrabando, fraude
aduanero y otros delitos aduaneros. (Para mayor detalle ver ROF de SUNAT en la pgina 99 http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/igo/rof/2014/rof-300414.pdf )
En el mbito de tributos internos la Intendencia de Estudios Econmicos tiene entre sus
funciones el anlisis e investigacin de las causas del incumplimiento tributario y aduanero, que
tiene algo que ver con el tema pero no encaja exactamente en la descripcin de inteligencia
tributaria que se desarrollo en el curso.
Respecto a Fiscalidad Internacional, se tiene en SUNAT la Gerencia de Fiscalizacin
Internacional y Precios de Transferencia que es la encargada de programar y verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de operaciones internacionales y precios de
transferencia de los contribuyentes que conforman su directorio, as como generar riesgo ante
el incumplimiento tributario, con la finalidad de reducir la brecha de evasin; entre sus
principales funciones tiene que definir y aprobar el Plan de Fiscalizacin de Precios de
Transferencia y Operaciones Internacionales a realizar, emite lineamientos de su competencia,
emite opinin sobre los proyectos de normativas vinculadas a sus funciones, realiza la seleccin
DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

y programacin de acciones a contribuyentes de su directorio as como realiza el seguimiento y
control de las acciones de fiscalizacin en el rubro, tambin entre sus facultades esta la emisin
de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa producto de sus acciones de
fiscalizacin.

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

EJERCICIO PRCTICO # 9
1. Describa y analice las particularidades del procedimiento de determinacin
administrativa de impuestos vigente en su pas o estado.
Respecto al procedimiento de determinacin para Per se puede indicar que tanto la
Administracin y el deudor tributario tienen la facultad de sealar la cuanta del tributo, la base
imponible y otros aspectos; por ello en SUNAT se aplica la determinacin de la obligacin
tributaria de acuerdo a lo siguiente:
Autodeterminacin, es aquella realizada por el propio contribuyente, el mismo
determina su base imponible, calcula su tributo a pagar y es el responsable de honrar el pago,
esta determinacin se basa en el inciso a del artculo 59 del Texto nico Ordenado(TUO) del
Cdigo Tributario Peruano
Determinacin por parte de la Administracin por base cierta; en esta determinacin
la administracin considerar todo aquel elemento probatorio que le permita conocer el hecho
imponible demostrando su existencia y magnitud; esta determinacin se basa en el inciso b
del artculo 59 y 63 del TUO del Cdigo Tributario Peruano
Determinacin por parte de la Administracin por base Presunta; esta
determinacin es utilizada por la administracin cuando no puede presumir la real dimensin del
hecho imponible, se realiza en base a hechos reales que por la relacin con el hecho imponible
permitan establecer la cuanta de la obligacin tributaria mediante presunciones debidamente
normadas; esta determinacin se basa en el Art. 63, 64 y 65 del TUO del Cdigo Tributario
Peruano. En estricto la determinacin sobre base presunta debera ser un mtodo excepcional
que SUNAT debera usar slo cuando no pueda determinar sobre base cierta, la determinacin
sobre base presunta deber ser bien sustentado y sus indicios debern ser razonables y
coherentes en correlato con el hecho concreto sin basarse en opiniones subjetivas, por ello las
presunciones y los supuestos para aplicar determinacin sobre base presunta estn en los Art.
64 y 65 del TUO del Cdigo Tributario Peruano.
2. Identifique y describa los tipos de recursos administrativos que pueden ser
interpuestos por los contribuyentes de su Administracin Tributaria. Investigue cual es el
tipo de recurso presentado con mayor frecuencia y analice en forma crtica las causas de
tal situacin.
En Per los contribuyentes cuentan con los siguientes recursos de acuerdo al Procedimiento
en el que se encuentren involucrados:

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

Procedimiento Contencioso Administrativo, que tiene por objetivo cuestionar alguna
decisin de la Administracin Tributaria en la aplicacin de los tributos. Estos procedimientos
son mencionados en el artculo 124 del cdigo Tributario Peruano y son:

Reclamacin, que se presenta ante la misma Administracin Tributaria constituyendo

una primera instancia y se encuentra regulada a partir del artculo 132 al artculo 142 del
cdigo tributario.

Apelacin, que es resuelto por el Tribunal Fiscal que es un rgano del Ministerio de
Economa que tiene por misin resolver oportunamente las controversias tributarias que
surjan entre la administracin y los contribuyentes; la apelacin se encuentra regulada a
partir del artculo 143 al artculo 154 del Cdigo Tributario.

Queja, que se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten

directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario, en la Ley General de
Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; as como en
las dems normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal, el recurso de queja se
encuentra regulado en el artculo 155 del cdigo Tributario.

Procedimiento No Contencioso Administrativo, que no est orientado a la

impugnacin sino a que la Administracin declare un acto que incidir en sus obligaciones
tributarias, ya sea incidiendo en la determinacin o no incidiendo en ella, no existe previamente
una controversia.

Procedimiento No Contencioso Administrativo vinculado a la determinacin de deuda, en

estos casos se tramitan las apelaciones ante el Tribunal Fiscal de acuerdo a lo establecido
en el Cdigo Tributario

Procedimiento No Contencioso Administrativo no vinculado a la determinacin de deuda,

se rige por la Ley del Procedimiento Administrativo General-Ley 27444 y los recursos en esta
etapa son la Reconsideracin la Apelacin y la Revisin, la concordancia de la ley del
procedimiento administrativo General con el cdigo tributario se dan en el artculo 162 del
cdigo tributario peruano que en su segundo prrafo establece el uso de estos recursos
cumpliendo sus requisitos para procedimientos no contenciosos no vinculados a la
determinacin de obligacin tributaria.
El recurso administrativo presentado con mayor frecuencia en SUNAT son los referidos a
procedimiento no contenciosos administrativos, por ejemplo en la IR JUNIN se tienen
aproximadamente 400 solicitudes de compensacin de deuda por mes, 300 solicitudes de
Reconocimiento de Pago con error por mes, 500 solicitudes de modificacin de datos por
mes, 400 solicitudes de fraccionamiento de deuda por mes. Entre ellos son 1600 solicitudes
de procedimientos no contenciosos presentadas por los contribuyentes al mes en slo una
dependencia de SUNAT. El motivo de estas solicitudes en su gran mayora es porque los
contribuyentes desean utilizar los medios disponibles como compensacin y fraccionamiento
para extinguir su deuda antes de hacer pagos en efectivo, lo cual es una facilidad para ellos;
el otro grupo referido a los pagos con error y modificaciones de datos se da por errores en
las declaraciones/pago de los contribuyentes y estos procedimientos brindan una alternativa

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

para corregir esos errores antes de solicitar la devolucin por un pago mal realizado que a la
larga tomara ms tiempo y ser ms engorroso.

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

EJERCICIO PRCTICO # 10
1. Interiorcese acerca de las caractersticas del proceso de planeamiento estratgico de
su administracin tributaria o alguna de las correspondientes a su pas y realice una
descripcin detallada de sus etapas, instrumentos y herramientas administrativas e
informticas de soporte.

Respecto al Proceso de Planeamiento Estratgico en SUNAT se debe informar que este ao ha

planteado un nuevo Plan estratgico Institucional vigente del 2015 al 2018, en este nuevo PEI
se han definido la misin y visin de SUNAT, as como se han cambiado los valores
institucionales por principios institucionales, entre otros aspectos.
Para el cumplimiento de este Plan Estratgico se ha definido un Plan Operativo Institucional
(POI), el objetivo del POI es establecer las metas a corto plazo (un ao) orientadas al
cumplimiento de la metas del PEI, el POI contiene adems las acciones bsicas y necesarias
para completar productos y lograr propsitos
Para la formulacin del POI existe en SUNAT un procedimiento normado que intenta asegurar
la integracin de los subprocesos, a continuacin se nombran brevemente cada una de sus
etapas:
-

Etapa I: Preparacin y Lanzamiento

o Establecer los procedimientos y mecnica operativa
o Establecer la organizacin y equipos tcnicos
o Establecer los lineamientos y prioridades institucionales
o Actualizacin del catlogo de bienes y servicios
o Lanzamiento del proceso de formulacin del Proyecto POI

Etapa II: Identificacin y diseo

o Capacitacin y talleres de trabajo
o Diseo del Marco Lgico y matriz por unidad bsica de gestin (la unidad
bsica de gestin est conformada por una iniciativa de carcter permanente
o temporal)
o Desarrollo de los modelos operacionales de los productos y actividades

Etapa III: Programacin

o Estimacin de ingresos
o Asignacin de techos para la programacin de recursos por Unidad Bsica
de Gestin
o Aprobar la estructura funcional programtica
o Formulacin de indicadores y metas fsicas
o Aprobacin de diseos y metas del proyecto POI

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

o

o
o
o
o

Determinar el universo de usuarios al SIGA (sistema Integrado de Gestin y

Administracin, es el sistema que integra el proceso de planificacin y los
procesos administrativos) y administrar los acceso al sistema
Capacitacin a los usuarios SIGA
Programacin de bienes, servicios y gastos
Programacin de Recursos Humanos
Soporte y acompaamiento a las unidades usuarias

Etapa IV: Integracin y cierre

o Integracin y cierre AUC y UUOO
o Consolidad y cierre del cuadro de necesidades, requerimientos de Recursos
Humanos
o Integracin y cierre del producto POI
o Elaboracin del documento POI
o Consolidacin y cierre del Proyecto

Etapa V: Aprobacin
o Aprobacin del Proyecto POI

2. Investigue si los indicadores detallados en el apartado 5 de la leccin (El sistema de

indicadores de desempeo del CIAT) identificados con los nmeros 1.2.2, 2.1, 2.8, 4.2 y
7.1.1 7.1.2, son habitualmente utilizados en el mbito de su administracin tributaria,
mencionando en tal caso las similitudes y diferencias en su concepcin y clculo
respecto a lo expresado oportunamente por el grupo de trabajo responsable de su
elaboracin.

1.2.2.
Tiempo
de
espera

Asegurar
que
los
contribuyentes sean recibidos
a su debido tiempo, el plazo de
atencin no debe exceder la
media hora

En el ao 2014 en SUNAT exista el indicador

del porcentaje de contribuyentes atendidos
dentro del tiempo de espera mximo (15
minutos), estaba calificado con la numeracin
2.005
(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/201
3/anexo-365-2013.pdf).
Para este ao este indicador no se encuentra
dentro de los indicadores del Plan Operativo
Institucional
de
SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/201
5/anexo1-012-2015.pdf), sin embargo existen
indicadores complementarios referidos a la
atencin a los contribuyentes o atencin a sus
trmites as tenemos los indicadores 30 y 31
referidos a la tasa de procedimiento
contenciosos y no contenciosos atendidos
dentro del plazo.
Y un indicador importante es el referido al nivel

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

2.1
Rendimi
ento
medio
de una
fiscaliza
cin de
oficina

Dar un primer acercamiento

para
la
medicin
del
rendimiento bruto de este tipo
de controles. El resultado
obtenido
permite
efectuar
comparaciones
tanto
internacionales
como
nacionales.
Valor
total
de
las
fiscalizaciones
de
oficina/
Nmero de fiscalizaciones de
oficina en el perodo.
2.8
Permitir que la cobertura del
Cobertur control sea correctamente
a
de asegurada segn las grandes
fiscaliza categoras de contribuyentes;
cin de que los controles sean bien
tributos
equilibrados y que no haya
internos ningn sector abandonado.
Este indicador puede ser
desmultiplicado en funcin de
los sectores de actividades y
de
las
categoras
socioprofesionales.
Frmula
de
clculo
personas:
nmero
de
personas fsicas fiscalizadas /
nmero total de personas
fsicas registradas en el padrn
de contribuyentes x 100.
Frmula
de
clculo
empresas:
nmero
de
empresas
fiscalizadas
/
nmero total de empresas
registradas
ante
la
Administracin, por tipo de
empresa (grande, mediana,
pequea)
x 100
4.2
Relacin
entre la
deuda y
la
recauda

Medir la importancia de la
cartera de la deuda de los
contribuyentes con respecto al
total de las recaudaciones.
- Frmula de clculo: Total
del stock en cobranza coactiva

de post contacto con el contribuyente y usuario y

su finalidad es brindar satisfaccin a los
contribuyentes o usuarios de comercio exterior.
Para este ao no se ha considerado este
indicador dentro del Plan Operativo Institucional
de SUNAT.
Actualmente se han incluido indicadores de
Ratio IGV y Ratio Renta los cules tienen como
objetivo ampliar la base tributaria y mejorar el
cumplimiento voluntario, estos indicadores
pretenden que las acciones de fiscalizacin
incidan en una mejora del comportamiento del
contribuyente en el cumplimiento del pago del
IGV as como ampliar la base tributaria.
La formula de medicin respecto al Ratio IGV
mide el nivel de pago del IGV respecto a las
ventas gravadas, de los contribuyentes afectos a
este impuesto.
Impuesto resultante / ventas gravadas.
La formula de medicin respecto al Ratio Renta
mide el nivel de pagos a cuenta respecto a los
ingresos netos obtenidos de los contribuyentes
afectos a este impuesto.
Impuesto resultante / ingresos netos.
Estos indicadores buscan que las acciones de
fiscalizacin sean eficientes y contribuyan al
cumplimiento de los objetivos institucionales,
bajo ese punto de vista podramos indicar que
tienen relacin con los indicadores estudiados.

En SUNAT este ao se tiene planteado el

indicador de Reduccin del Saldo de Deuda del
Stock de Cobranza Coactiva, que bsicamente
pone una meta de recaudacin sobre deuda en
cobranza coactiva a fin de disminuir ao tras ao
el stock que va quedando.

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT

Por: Emil Ilich Arauco Snchez

cin

(capital ms intereses)
/Recaudacin del ao x 100
7.1.1
Ejecucin presupuestaria de la
Costo
administracin tributaria/
de
la recaudacin bruta de los
administ impuestos internos antes de
racin
las devoluciones de crditos
tributaria del IVA x 100.

En SUNAT no se maneja este indicador, el ao

pasado se manejo el indicador de Recaudacin
Total que media el incremento en la
Recaudacin con respecto al ao anterior, este
ao el PEI tiene como uno de sus indicadores
principales la ampliacin de la base tributaria.

DIPLOMADO EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA - CIAT