IMPUESTO MUNICIPAL A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS

AUTOMOTORES
1. INTRODUCCIN
El Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores (IPVA), a partir de la
transferencia de su administracin a dominio Tributario Municipal mediante la Ley
N 1551 de Participacin Popular ha adquirido, cada vez ms, importancia como
fuente de ingresos propios de los gobiernos municipales, constituyndose en el
segundo impuesto recaudador despus del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles, pese a lo cual todava no se ha explotado en su totalidad el potencial
recaudatorio que posee ni tampoco se lo ha utilizado como un instrumento de
regulacin de poltica tributaria municipal y de conservacin y preservacin del
medio ambiente. En este marco, la internacin, compra y utilizacin de vehculos
automotores usados por una gran parte de la poblacin boliviana, para ser
utilizados en las calles y carreteras del pas es un fenmeno que adquiere cada
da ms fuerza.
A la facilidad para la internacin a territorio nacional de este tipo de vehculos, se
une un incentivo de carcter tributario. Efectivamente, la normativa vigente
determina que a mayor antigedad del vehculo, menores son tanto la base
imponible, como el Impuesto Municipal a la Propiedad de Vehculos Automotores
que se debe pagar. Por otro lado, no existe relacin entre la calidad, el estado
general del vehculo (antigedad, estado de conservacin, mantenimiento, emisin
de gases contaminantes) y el monto pagado de dicho impuesto.
La regulacin del funcionamiento del impuesto a nivel normativo, tiene como base
la Constitucin Poltica del Estado de 2009, la cual transfiere competencias en
materia tributaria a las entidades territoriales autnomas del pas, incluyendo los
municipios. Estas competencias se han detallado en la Ley Marco de Autonomas
y Descentralizacin N 031 de julio de 2010 y se las ha clasificado y asignado en
la Ley N 154 de Clasificacin y Definicin de Impuestos y de Regulacin para la

Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio de los Gobiernos Autnomos

de 14 de julio de 2011. Esta ltima establece que los gobiernos municipales
pueden establecer impuestos cuyo hecho generador sea la propiedad de
vehculos automotores terrestres, adems de impuestos sobre la afectacin del
medio ambiente por vehculos automotores; siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.
2. DESARROLLO
Antes de la promulgacin de la Ley N 843 de 20 de mayo de 1986, el Sistema
Tributario Boliviano estaba conformado por ms de 400 tributos, la mayora de
renta destinada. La entrada en vigencia de esta norma, adems de ordenar el
complejo panorama, simplific el sistema tributario al contemplar no ms de doce
impuestos, as como sistematiz la normativa que los regulaba, a efecto de lograr
una recaudacin efectiva.
En este sentido, se cre el Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de
Bienes, como un impuesto de carcter nacional, cuyo hecho generador era el
derecho propietario sobre los vehculos automotores de cualquier clase o
categora (automviles), camiones, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas,
etc., a las motonaves y a las aeronaves (aviones, avionetas y helicpteros).
Asimismo, la finalidad de mantener la sistematizacin del Sistema Tributario y en
la bsqueda de eliminar cualquier posibilidad de crear tributos de renta destinada,
la misma Ley N 843 incorpor una previsin expresa de derogacin de todas las
disposiciones legales relativas a los impuestos y/o contribuciones creadas por los
municipios, cuyos hechos imponibles sean anlogos a los tributos creados por la
Ley N 843 y que son objeto de coparticipacin tributaria, conforme a lo dispuesto
en la Ley de Participacin Popular N 1551 de 20 de abril de 1994, que constituy
un hito en cuanto al surgimiento del fenmeno de la tributacin municipal. Esta
iniciativa hecha a travs de la municipalizacin del pas, encar un profundo

proceso de descentralizacin, producto del cual surgi la delimitacin de dominios

tributarios, entre ellos el dominio tributario municipal.
En esta tarea, se asign potestad tributaria a las entidades territoriales autnomas
(Departamental, Municipal, Indgena Originario Campesina y Regional), para la
creacin de tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales), reconociendo
la existencia de jurisdicciones fiscales mltiples, finanzas multinivel o
descentralizacin fiscal, que en todos los casos deberan coordinar entre s bajo el
principio de unidad territorial, en procura de precautelar la vigencia de un sistema
tributario nacional como conjunto ordenado, coherente y sistemtico de tributos
donde coexistan armnicamente los de potestad nacional, departamental,
municipal, indgena originario campesino y regional.
A este efecto, se establecieron ciertos lmites y restricciones para el ejercicio
competencial de los diferentes niveles autonmicos, que en el caso especfico
tributario, refieren el sometimiento a las definiciones dictadas por el nivel central
para la eleccin de los gastos y recursos pblicos, as como el sometimiento a las
previsiones contenidas en la Ley de Clasificacin y Definicin de Impuestos y de
Regulacin para la Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio de los
Gobiernos Autnomos, que fue publicada el 14 de julio de 2011, que en su Artculo
8 estableci como impuesto de dominio municipal, a aqul que grave la propiedad
de vehculos automotores terrestres, dejando a definicin de los Gobiernos
Autnomos Municipales la emisin de la Ley/Ordenanza Municipal dictada por el
Poder Legislativo del Gobierno Municipal, que delimite el alcance y las
caractersticas del impuesto, as como la definicin de sus elementos esenciales
El gobiernos Municipales son los encargados de toda la cadena antes
mencionada. Participan tanto los Alcaldes municipales, como mxima autoridad
ejecutiva de sus respectivas entidades territoriales autnomas, los Concejos
Municipales, encargados del aspecto normativo y fiscalizador de las acciones del
rgano Ejecutivo en cuanto a la administracin del impuesto, y los responsables

de las finanzas municipales, cuya designacin debe ser explcita segn la Ley
Marco de Autonomas y Descentralizacin. Tambin participaran las unidades de
recaudacin y fiscalizacin correspondientes, de acuerdo a la estructura de la
administracin municipal que cada municipio decida autnomamente.
RUAT. Es la instancia de coordinacin y de apoyo tcnico, encargado de los
sistemas integrados para la liquidacin y el cobro del impuesto. La participacin de
los distintos municipios dentro de esta instancia cooperativa y de coordinacin
(donde tambin participa el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas), su
inclusin dentro del sistema integrado, es completamente voluntaria. Los distintos
municipios debern evaluar la oportunidad y los costos asociados a la
participacin dentro de esta instancia.
FAM-Bolivia. La Federacin de Asociaciones Municipales de Bolivia es finalmente
la ltima instancia de coordinacin poltica entre los municipios del pas. Las
decisiones que se tomen en su seno podra evitar, por ejemplo, la multiplicacin de
escalas y tratamientos impositivos que generen distorsiones en el comportamiento
tributario global, o la generacin de nuevas oportunidades para mejorar los
ingresos de los distintos gobiernos locales.
El impuesto debe ser comprendido como un instrumento de poltica pblica, con el
cual es posible perseguir uno o varios objetivos. Hasta ahora, el impuesto ha sido
un instrumento que ha viabilizado una poltica basada en objetivos recaudatorios.
Es decir, slo ha servido con fines de generacin de ingresos municipales. Un
claro ejemplo de esto lo constituyen los factores de correccin correspondientes a
motores turbo, doble traccin y nmero de puertas los cuales estn enfocados a
corregir el valor del vehculo y por ende influir en la liquidacin y recaudacin del
tributo.
Sin embargo, la estructura actual del tributo tiene un carcter regresivo en esos
mismos trminos recaudatorios, puesto que para un parque automotor constante

(supuesto de no aumento del parque automotor), la recaudacin disminuye con el

paso del tiempo, se vuelve insostenible. Es decir, bajo el modelo actual, para que
la recaudacin no disminuya, es necesario incorporar ms vehculos. Esto nos
lleva a plantearnos el modelo en trminos de congestin: Cul es el lmite de
capacidad de absorcin de las urbes? en todo caso no es infinito.
3. CONCLUSIN
Al determinar la base imponible del impuesto, se considerar como una variable
importante la antigedad del parque automotor que en promedio alcanza a 17
aos, la cual determina el monto del impuesto a cobrar ya que cuanto mayor es
esta menor es el impuesto a pagar. Es decir, el modelo toma en cuenta las
caractersticas del parque automotor para una transicin suave.
El ingreso de vehculos nuevos al parque automotor, dando aun ms beneficios a
aqullos que cumplan determinadas normas medioambientales, utilicen
combustibles que abundan en el pas y su utilizacin no afecte el estado de las
vas pblicas.
Se contribuye a la poltica energtica del Estado, penalizando a vehculos con alta
cilindrada carentes de funcin pblica e incentivando el uso de combustibles
producidos en el pas.
Reemplazar en forma gradual el sistema de determinacin de la base imponible
del impuesto por uno que considere los avances tecnolgicos, ambientales,
sociales y econmicos que se han dado en estos 25 aos y que adems de servir
como un importante generador de recursos para los municipios sirva tambin
como instrumento de polticas pblicas en materia.