IVU Agrandado P.C. 2482

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los mercados. Ante ello, tenemos la responsabilidad de realizar los sacrificios necesarios
para que las futuras generaciones tengan la oportunidad de ser exitosas en su esfuerzo
hacia un mejor porvenir para su pas. Las consecuencias actuales de los errores del
pasado nos ayudan a concientizar a la presente y futura generacin, tanto al nivel
personal de cada ciudadano como al nivel gubernamental, de que el mejor legado es la
responsabilidad en las finanzas; no as, tomar el dinero que corresponde a las prximas
generaciones en el presente, sino que la verdadera inversin es sembrar en el presente
para cosechar en el futuro.
Desafortunadamente, los gobiernos anteriores utilizaron la mayora de la deuda
para fines operacionales e inmediatos; otorgando privilegios suntuosos, lejanos a la
realidad del pas, en vez de impulsar el desarrollo econmico y la infraestructura
sostenible. Solamente durante el periodo de 2009 al 2012, se emitieron $16,600 millones
en deuda, sin dejar rastros de su utilizacin. De hecho, el gobierno de la pasada
Administracin fue el que ms prstamos ha tomado en la historia de Puerto Rico. Todo
esto unido a un dficit presupuestario de ms de $3,300 millones para el ao fiscal 2012.
Ante esta realidad, durante estos dos aos, nuestro gobierno ha trazado el camino
correcto; se han tomado decisiones muy difciles, pero necesarias, de modo que las arcas
del gobierno cuenten con los recursos ptimos para cumplir con los servicios que los
ciudadanos merecen. Somos de la visin que con menos podemos hacer ms. Por eso, se
ha reducido el gasto pblico de $11,900 millones en 2012 a $9,600 millones en 2014, lo que
equivale a una reduccin de $2,300 millones.
Segn se aprecia en la siguiente ilustracin, nos encontramos ante un presupuesto
austero y responsable: sin financiamiento deficitario ni refinanciamiento de bonos.
Ntese que el nivel de gastos operacionales, excluyendo el servicio de la deuda, es muy
similar al gasto incurrido en el ao fiscal 2005. Esto significa que esta Administracin est
operando con un presupuesto muy similar al de hace diez aos. Por primera vez en
muchos aos, estamos gobernando segn nuestra realidad fiscal, recortando los gastos
discrecionales y atendiendo nuestras obligaciones ineludibles.
Estos recortes gubernamentales se han logrado por un esfuerzo conjunto entre las
tres Ramas de Gobierno del Estado Libre Asociado. La Ley 66-2014, conocida como la
Ley de Sostenibilidad Fiscal, produjo una disminucin en gastos de alrededor de $1,400
millones, como resultado de la reduccin en los puestos de confianza, suspensin de
bonificaciones y congelacin de frmulas, entre otros. Todo esto sin afectar la prestacin
de los servicios esenciales que se proveen a nuestros ciudadanos y sin cesantear a ningn
empleado pblico.
De igual manera, la Rama Ejecutiva redujo los contratos de servicios profesionales
en un 51% en comparacin al 2012. Adems, sin despedir empleados pblicos, se
redujeron de 105,000 a 89,000 los empleados del gobierno central; lo que equivale a una
reduccin en nmina de $400 millones anuales. Asimismo, se congelaron los
nombramientos de empleados regulares, excepto puestos necesarios, se produjo una
reduccin de 20% en el gasto de nmina de empleados de confianza, y se prohibi la
otorgacin de beneficios econmicos extraordinarios para los empleados.
Adems de los recortes en gastos operacionales de la Rama Ejecutiva, la Rama
Legislativa y la Rama Judicial han hecho lo propio. La Rama Judicial ha ajustado sus
operaciones para enfrentar el recorte de $54 millones como parte de la Ley de
Sostenibilidad Fiscal. Entre las medidas establecidas en la Rama Judicial se destaca un
control estricto de materiales de oficina, el traslado de las operaciones de once salas del
Tribunal de Primera Instancia a otras sedes, la suspensin del proyecto de construccin
de un nuevo Centro Judicial en Aibonito, la renegociacin de los cnones de
4
arrendamiento de edificios y locales, recesos parciales de operaciones, reduccin en la
contratacin de servicios profesionales, reduccin de un once por ciento de la nmina
mediante la congelacin de plazas de personal de apoyo, y la reubicacin de la Oficina
de Administracin de los Tribunales (OAT) y del Tribunal de Apelaciones, entre otras
medidas.
Mientras que la Rama Legislativa, en adicin a los recortes producidos por la Ley
de Sostenibilidad Fiscal, redujo significativamente la compensacin de los legisladores y
elimin el estipendio para vehculos de motor y las dietas por asistencia a compromisos
legislativos.
Las tres ramas de gobierno han reiterado su compromiso como nunca antes de
proteger los recursos pblicos y hacer ms costo efectivo el funcionamiento
gubernamental, para as lograr una economa operacional.
Como puede apreciarse, el gobierno opera con un presupuesto sumamente

comprometido ya que la mayora de las asignaciones son partidas ineludibles
establecidas por ley o que se utilizan para proveer servicios esenciales a la ciudadana
como: educacin, seguridad, salud y bienestar social. Sin embargo, a pesar de todos los
ajustes presupuestarios realizados a travs de todo el gobierno, para el presupuesto del
ao fiscal 2016, se debe considerar $1,138 millones para el pago de deuda, los sistemas de
5
retiro y para la Administracin de Seguros de Salud de Puerto Rico (ASES). Adems,
existen nuevas obligaciones de $618 millones que incluyen: $450 millones de deuda por
aumento anual automtico, $140 millones para los Sistemas de Retiro y $28 millones para
el Centro Comprensivo de Cncer. Por tanto, para el ao fiscal 2015-2016, el total de
gastos por concepto de pago de deuda, retiro, reforma de salud y centro comprensivo de
cncer es de $1,756 millones.
Ante la realidad fiscal del gobierno es necesario que se ingenie un sistema
contributivo integrado que genere los ingresos apropiados, que promueva la equidad,
ampliando la base impositiva, y que siente las bases para eliminar gradualmente la carga
contributiva de nuestros trabajadores.
Este Proyecto de ley nos permitir cumplir responsablemente con nuestras
obligaciones, sin afectar los servicios esenciales hacia la ciudadana. No podemos
pretender que el gobierno sea el motor econmico del pas si no contamos con una visin
coherente e integrada de poltica pblica a largo plazo. El pas requiere que tracemos la
ruta correcta. Que se tomen decisiones acertadas, que aunque difciles, susciten el
bienestar de Puerto Rico.
Hace falta un sistema contributivo que genere los ingresos necesarios y al mismo
tiempo logre que volvamos al camino del crecimiento sostenido y sustentable. Ello
requiere un sistema ms sencillo, ms efectivo para aplicar y ms sencillo para fiscalizar.
Un sistema contributivo integrado es un medio de recaudos que se basa en las
virtudes de distintos tipos de impuestos, y que transicione hacia uno ptimo, segn la
economa de cada pas. Varios economistas, consultores, y asociaciones multisectoriales
han reconocido que Puerto Rico debe transformar su sistema contributivo en uno basado
principalmente en el consumo, especficamente mediante el impuesto al valor aadido
(IVA). La gran mayora coincide, segn qued plasmado en las numerosas vistas pblicas
del Proyecto de ley para la transformacin del sistema contributivo de Puerto Rico en las
que participaron aproximadamente 120 deponentes, en que una reduccin significativa
en las contribuciones sobre ingresos junto a una transicin hacia un IVA es lo
recomendable para Puerto Rico. Del mismo modo, la firma de consultora KPMG, luego
de realizar un estudio socio-econmico del pas y de la estructura del Departamento de
Hacienda, recomend la implementacin de un IVA en Puerto Rico como principal medio
de recaudos. Dicho impuesto tiene las virtudes combinadas de un arbitrio general, pues
se cobra en la entrada del bien a la jurisdiccin, y de un impuesto sobre las ventas, pues
se cobra a travs de la cadena del consumo hasta el consumidor final, evitando as la
inflacin.
Los beneficios del IVA incluyen su fcil implementacin, ya que actualmente Puerto
Rico cobra un impuesto sobre ventas y uso en los muelles; es un sistema equitativo, pues
no penaliza al trabajador, y tiene pocas exenciones, lo que facilita, adems, su
fiscalizacin. Este tipo de impuesto ha sido implementado en 160 pases, lo que equivale
6
a ms del 80% de los pases en el mundo, pues permite reducir dramticamente la evasin
y viabiliza que la carga contributiva dependa del nivel de consumo que decida cada
contribuyente. A diferencia de las contribuciones sobre ingresos que son obligatorias
para toda persona que genere ingresos, el IVA es un impuesto discrecional ya que
depende del consumo de cada persona. Los bienes y servicios necesarios, como lo son,
por ejemplo, el pago de hipoteca, agua, luz, plan mdico, pago de matrcula, servicios
mdicos, y alimentos no procesados, estaran exentos de dicho impuesto. Adems, este
tipo de impuesto permite la captacin de la economa informal, la cual, en Puerto Rico
asciende aproximadamente a $20,000 millones anuales, segn estudios recientes. Esta
cifra equivale al doble del presupuesto anual del gobierno de Puerto Rico.
Mediante esta pieza legislativa, se propone crear en Puerto Rico un sistema
contributivo integrado, que se componga de las virtudes del arbitrio general, del
impuesto sobre ventas y uso, hasta llegar al punto ptimo de un impuesto sobre el valor
aadido, segn ha sido recomendado por los economistas y grupos multisectoriales. En
virtud de esta ley, se aumenta el impuesto de ventas y uso hasta el 31 de marzo de 2015
como medida transitoria hacia el nuevo Subttulo DD sobre el Impuesto de Valor
Aadido, el cual entrar en vigor el 1 de abril de 2016.
Es nuestra poltica continuar operando bajo lnea austeridad, transformando el
sistema pblico y estableciendo un fino balance entre el cumplimiento de nuestras
responsabilidades ante los ciudadanos y las asumidas por otros gobiernos ante los
mercados; todo esto teniendo como meta la recuperacin de Puerto Rico. Necesitamos
contar con un terreno firme en las finanzas del gobierno para cosechar nuevas
oportunidades para las futuras generaciones.
DECRTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
Artculo 1.- Se enmienda la Seccin 1000.02 de la Ley 1-2011, segn enmendada,
1
2
para que lea como sigue:
Seccin 1000.02.- Clasificacin de Disposiciones

Las disposiciones de este Cdigo quedan por la presente clasificadas y designadas
4
5
como:
Carta de Derechos del Contribuyente
Subttulo A - Contribuciones sobre Ingresos
Subttulo B - Caudales Relictos y Donaciones
7
1
Subttulo C - Arbitrios
Subttulo D - Impuesto sobre Ventas y Uso
Subttulo DD- Impuesto de Valor Aadido
Subttulo E - Bebidas
Subttulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones la
6
7
Contribucin
Seccin 1010.01.- Definiciones
10
11
(a)
Segn se utilizan en este Subttulo, cuando no resultare manifiestamente
incompatible con los fines del mismo-
12
(1)
13
14
(35)
15
incluir aquellos contribuyentes dedicados a industria o negocio en Puerto Rico que
16
cumplan con al menos uno de los siguientes requisitos:
Grandes Contribuyentes. El trmino grandes contribuyentes solamente
17
(A)
Sea un banco comercial o compaa de fideicomisos;
18
(B)
Sea un banco privado;
19
(C)
Sea una casa de corretaje o valores;
20
(D)
Sea una compaa de seguros;
21
(E)
Sea una entidad dedicada al negocio de telecomunicaciones; o
22
(F)
Sea una entidad cuyo volumen de negocios fue cincuenta millones
8
1
(50,000,000) o ms, para el ao contributivo anterior.
Disponindose que una vez la entidad cumpla con al menos uno de los
requisitos mencionados en este prrafo, ser incluida en la categora de Grandes
Contribuyentes, para todos los propsitos de este Cdigo.
Seccin 1021.01.- Contribucin Normal a Individuos
Se impondr, cobrar y pagar sobre el ingreso neto de todo individuo en exceso
de las exenciones dispuestas en la Seccin 1033.18 y sobre el ingreso neto de una sucesin
10
o de un fideicomiso en exceso del crdito establecido en la Seccin 1083.03, una
11
contribucin determinada de acuerdo con las siguientes tablas:
12
(a)
Contribucin Regular
13
(1)
14
(2)
15
(3)
Contribucin para los aos contributivos que comiencen despus de
16
31 de diciembre de 2012 [pero antes del 1 de enero de 2014]:
17
18
[(4)
19
del 31 de diciembre de 2013 pero antes del 1 de enero del 2015:
20
Si el ingreso neto sujeto a
Contribucin para los aos contributivos que comiencen despus
Contribucin fuere:
21
22
La contribucin ser:
No mayor de $12,000
0 por ciento
9
1
2
3
En exceso de $12,000 pero no

En exceso de $26,000
4
5

6
7
$12,000
$980 ms el 14 por ciento del
exceso sobre $26,000
$3,325 ms el 25 por ciento del
8
9
7 por ciento del exceso sobre
(5)
10
del 31 de diciembre de 2014 pero antes del 1 de enero del 2016:
11
12
Contribucin fuere:
13
No mayor de $16,500
0 por ciento
14
15
en exceso de $26,500
$16,500
16
17
18

19
20

exceso sobre $67,250]
21
22
La contribucin ser:
(6)
10
1
del 31 de diciembre de 2015:
La contribucin ser:
Contribucin fuere:
3
4
No mayor de $16,500
0 por ciento
10
11
$16,500
12
13
(7)
14
diciembre del 2013, la contribucin impuesta por los prrafos (4), (5) y (6)
15
de este apartado, estar sujeta al cumplimiento de las pruebas establecida
16
en la Seccin 6110.03 del Subttulo F sobre el control de gastos, segn
17
certificado por la Oficina de Gerencia y Presupuesto, de ingresos netos
18
del fondo general, segn certificado por el Departamento de Hacienda, y
19
de crecimiento econmico, segn certifique la Junta de Planificacin.]
20
(b)
Para los aos contributivos que comiencen despus del 31 de
Ajuste gradual de los tipos contributivos menores de la tasa de treinta y tres
21
(33) por ciento y de la exencin personal y exencin por dependientes.
22
(1)
11
1
(4)
del 2013 [pero antes del 1 de enero de 2015] la contribucin impuesta por
el [prrafo (3) del] apartado (a) de esta seccin (determinada sin considerar
este apartado) ser aumentada por cinco (5) por ciento del exceso del
ingreso neto sujeto a contribucin sobre quinientos mil (500,000) dlares.
(5)
(4) de este apartado (b) con respecto a cualquier contribuyente:
Para los aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre
Limitacin.- El aumento determinado bajo los prrafos (1), (2), (3), y
(A)
10
(B)
11
(C)
Para los aos contributivos [especificados en el prrafo (3) del
12
apartado (a)] que comiencen despus de 31 de diciembre de 2012 pero antes
13
del 1 de enero de 2014, no exceder de ocho mil ochocientos noventa y
14
cinco (8,895) dlares, ms el treinta y tres (33) por ciento de la
15
exencin personal y de la exencin por dependientes admisibles al
16
contribuyente bajo la Seccin 1033.18.
17
(D)
18
apartado (a)] que comiencen despus de 31 de diciembre de 2013 pero antes
19
del 1 de enero de 2015, no exceder de ocho mil cuatrocientos veintitrs
20
(8,423) dlares, ms el treinta y tres (33) por ciento de la exencin
21
personal y de la exencin por dependientes admisibles al
22
contribuyente bajo la Seccin 1033.18.
Para los aos contributivos [especificados en el prrafo (4) del
12
1
(E)
diciembre de 2014, no exceder de ocho mil ochocientos noventa y cinco
(8,895) dlares, ms el treinta y tres (33) por ciento de la exencin personal
y de la exencin por dependientes admisibles al contribuyente bajo la
Seccin 1033.18.
(6)
6
7
Para los aos contributivos que comiencen despus de 31 de
Artculo 4.- Se enmienda Seccin 1021.05 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para
que lea como sigue:
Seccin 1021.05.- Contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o
10
11
negocio por cuenta propia

(a)
Se impondr, cobrar y pagar para [cualquier ao contributivo] los aos
12
contributivos comenzados despus de 31 de diciembre de 2012 y antes del 1 de enero de 2015,
13
adems de cualquier otra contribucin impuesta por este Cdigo, una contribucin
14
especial de dos (2) por ciento sobre el ingreso bruto generado por un individuo de la
15
prestacin de servicios, excepto aquellos servicios prestados por un empleado a su
16
patrono, o de una industria o negocio (excluyendo el negocio de alquiler, el ingreso bruto
17
derivado de la agricultura segn definido en la clusula (i) del inciso (F) del prrafo (1)
18
del apartado (g) de la Seccin 1023.10 de este Cdigo, y aquella industria o negocio
19
atribuido de una sociedad cubierta bajo las disposiciones del Captulo 7, del Subcaptulo
20
D y Subcaptulo E del Captulo 11 de este Subttulo), cuando el ingreso bruto de dicho
21
individuo exceda $200,000, determinado segn se indica en el apartado (c) de esta
22
Seccin. Una vez el contribuyente determine que est sujeto a la contribucin impuesta
13
1
por esta Seccin, la misma aplicar a la totalidad del ingreso bruto consistente de la
prestacin de servicios o de una industria o negocio que el individuo haya generado
durante el ao contributivo.
(b)
Seccin 1022.03.- Contribucin Alternativa Mnima aplicable a Corporaciones
9
10
11
(a)
(b)
Contribucin Mnima Tentativa.- Para los fines de esta seccin el trmino
contribucin mnima tentativa para el ao contributivo ser lo mayor de:
12
(1)
13
(2)
La cantidad que resulte de la suma de las siguientes partidas:
14
15
16
(A)
el veinte (20) por ciento sobre:

(i)
17
(ii)
18
(iii)
no obstante, el Secretario podr, bajo aquellas reglas y
19
reglamentos que promulgue, evaluar, a solicitud del
20
contribuyente, la naturaleza de los gastos o costos
21
pagados a una persona relacionada u oficina principal
22
con el propsito de determinar si alguno de estos debe
23
ser excluido de la imposicin del veinte (20) por ciento
14
1
establecida en este inciso, disponindose que el total de los
gastos que podrn ser excluidos de las disposiciones de este
inciso no podrn exceder del sesenta (60) por ciento del total
de gastos sujetos a dicha tasa,
(B)
el monto que surja al aplicar el por ciento que se indica a
continuacin al valor de las compras de propiedad mueble de una persona
relacionada y/o el monto que surja al aplicar el por ciento que se indica a
continuacin por la transferencia de propiedad mueble de una oficina
principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal
10
11
(Branch) dedicada a la industria o negocio en Puerto Rico:

(i)
(I)
12
13
Para aos contributivos comenzados antes del 1 de
enero de 2015, el porciento aplicable ser un dos (2) por ciento [;].
(II)
14
15
Regla General:
Para aos contributivos comenzados despus del 31
de diciembre de 2014, el porciento aplicable ser:
16
Si el comprador de propiedad mueble tiene
17
entradas brutas derivadas de la explotacin
18
de industrias o negocios en Puerto Rico:
19
Mayor o igual a $10 millones, pero
20
menor de $500 millones
21
Mayor o igual a $500 millones, pero
22
menor de $1,500 millones
El por ciento ser:
2.5%
3%
15
1
Mayor o igual a $1,500 millones, pero
Mayor o igual a $2,000 millones, pero
4.5%
Mayor o igual a $2,750 millones
6.5%
(ii)
3.5%
Excepciones:
(I)
(II)
(III) Para aos contributivos terminados antes del 1 de
10
enero de 2015, [E]el uno punto cinco (1.5) por ciento de las
11
compras o transferencia de propiedad que est sujeta a las
12
disposiciones de la Seccin 3020.08 del Subttulo C de este
13
Cdigo, y
14
(IV) Para aos contributivos comenzados despus del 31 de
15
diciembre de 2014, el punto cinco (.5) por ciento de las compras o
16
transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones de la
17
Seccin 3020.08 del Subttulo C de este Cdigo,

(C)
18
19
(c)
20
(d)
Excepciones a la contribucin mnima tentativa del apartado (b)(2)(B) de
21
esta seccin.- La contribucin mnima tentativa impuesta por el apartado (b)(2)(B) de esta
22
seccin no ser de aplicacin:
16
1
(1)
(2)
(3)
(4) Cuando el Secretario determine que el valor de la propiedad mueble
comprada por el contribuyente de la persona relacionada o transferida por una
oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal
(Branch) dedicada a industria o negocio en Puerto Rico es igual o
sustancialmente similar o menor al valor por el cual dicha persona relacionada
vende dicha propiedad a una persona no relacionada. Disponindose que cuando
10
se establezca lo anterior a satisfaccin del Secretario, ste podr fijar una tasa
11
contributiva menor a la dispuesta en el inciso (B) del prrafo (2) del apartado (b)
12
de esta seccin, la cual nunca podr ser menor de punto dos por ciento (.2%),
13
excepto que en el caso de propiedad que est sujeta a las disposiciones de las
14
Secciones 3020.06 y 3020.07 del Subttulo C de este Cdigo, el Secretario podr fijar
15
una tasa contributiva menor al punto dos por ciento (.2%).
16
establecer por reglamento la documentacin y condiciones que debe cumplir,
17
incluyendo un acuerdo entre el vendedor y el comprador que permita al Secretario
18
auditar los precios de los artculos que sean adquiridos del tercero no relacionado,
19
que deber someter el contribuyente para cualificar bajo esta excepcin. No
20
obstante, ser necesario presentar un estudio de precios de transferencia. Las
21
disposiciones de este prrafo no sern aplicables para aos contributivos comenzados luego
22
del 31 de diciembre de 2014, sujeto a lo dispuesto en el apartado (f) de esta seccin.
El Secretario
17
1
(5)
(6)
(e)
(f) Cualquier dispensa, determinacin administrativa, o acuerdo final que el Secretario
haya otorgado en relacin con la contribucin mnima tentativa continuar en vigor durante los
aos contributivos para los cuales fueron otorgados. En el caso de que la dispensa sea aplicable
para aos contributivos comenzados luego de 31 de diciembre de 2014, la tasa aplicable bajo el
apartado (b)(2)(B) de esta Seccin ser la establecida en la dispensa o la que resulte de dicho
apartado, a eleccin del contribuyente. El Secretario no podr emitir determinaciones
10
administrativas o acuerdos finales en relacin con la partida establecida en el apartado (b)(2)(B)
11
de esta Seccin para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.
12
13

14
Seccin 1022.04.- Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo
15
(a)
16
17
(d)
18
19
Definicin de Deduccin de Prdida Neta en Operaciones para la
Determinacin de la Contribucin Alternativa.(1)
En general.- Para fines del apartado (a)(5) de esta seccin, el trmino
20
deduccin de prdida neta en operaciones para la determinacin de la
21
contribucin alternativa significa la deduccin por prdida neta en operaciones
22
admisible bajo la Seccin 1033.14, excepto que-
18
(A)
el monto de dicha deduccin no exceder de ochenta (80) por
ciento del ingreso neto alternativo mnimo, para aos contributivos terminados
antes del 1 de enero de 2015, y de setenta (70) por ciento del ingreso neto alternativo
mnimo, para aos contributivos terminados despus del 31 de diciembre de 2014,
determinado sin considerar dicha deduccin; y

(B)
(e)
Artculo 7.-Se enmienda la Seccin 1033.02 de la Ley 1-2011, segn enmendada,
9
10

Seccin 1033.02.-
11
(a)
12
13
14
15
(d)
Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal
Prdida de una Corporacin de Individuos.(1)
16
(2)
17
(3)
Para aos contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2014, el
18
monto de la participacin proporcional de un accionista en la prdida de una corporacin
19
de individuos incurrida durante un ao contributivo terminado dentro del ao
20
contributivo de un accionista admitida como deduccin bajo el prrafo (1) de este apartado
21
no podr exceder del ochenta (80) por ciento de la participacin distribuible en el ingreso
22
neto agregado de las corporaciones de individuos, sociedades o sociedades especiales descrito
23
en dicho prrafo.
19
1
(e)
Prdidas de una Sociedad o Sociedad Especial -
La participacin
distribuible de un socio en la prdida de una sociedad o sociedad especial incurrida
durante un ao contributivo que termina dentro del ao contributivo de un socio, ser
admitida como una deduccin a dicho socio en el siguiente orden y sujeto a las
limitaciones establecidas en este apartado y en las Secciones 1071.04 y 1114.15 de este
Subttulo.
(1)
(5) Para aos contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2014, el monto
10
de la participacin distribuible de un socio en la prdida de una sociedad o sociedad especial
11
incurrida durante un ao contributivo que termina dentro del ao contributivo de un socio
12
admitida como deduccin bajo este apartado no podr exceder del ochenta (80) por ciento
13
de la participacin distribuible en el ingreso neto agregado de las corporaciones de
14
individuos, sociedades o sociedades especiales descrito en este apartado.
15
16
17
Seccin 1033.14.- Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.
18
(a)
19
(b)
Monto a Arrastrarse.-
20
(1)
Prdida neta en operaciones a arrastrarse.-
21
(A)
22
20
(D)
El monto a arrastrarse a cada uno de dichos aos contributivos
siguientes ser el exceso, si alguno, de la cantidad de dicha prdida neta en
operaciones sobre la suma: (i) del ingreso neto para cada uno de los aos
contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013, [y] (ii) el noventa (90)
por ciento del ingreso neto para los aos contributivos comenzados despus
del 31 de diciembre de 2012, pero antes del 1 de enero de 2015, y (iii) el ochenta
(80) por ciento del ingreso neto para los aos contributivos comenzados despus del
31 de diciembre de 2014, que intervengan, computado dicho ingreso neto:
(i)
10
(ii)
(E)
11
En el caso de contribuyentes que sean individuos que reflejen una
12
prdida neta en su industria o negocio por tres aos contributivos consecutivos, el
13
monto de la prdida a arrastrarse en el tercer ao contributivo que comience luego
14
del 31 de diciembre de 2014 y cualquier ao contributivo subsiguiente ser el
15
cincuenta (50) por ciento de la prdida incurrida en dicho ao. Para propsitos de este
16
inciso, se considerar cada tipo de industria o negocio por separado y un negocio de
17
alquiler de bienes inmuebles no se considerar como industria o negocio.
18
(1)
19
20
(c)
21
(d)
Excepciones, Adiciones y Limitaciones.-
22
Las excepciones, adiciones y
limitaciones a que se refieren los apartados (a), (b) y (c) sern las siguientes:
21
1
(1)
(6)
contribuyente y pagados o a ser pagados a:
No se admitir deduccin alguna por gastos incurridos por un
(A)
una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la Seccin
1010.05(b) de este Subttulo) que no lleva a cabo negocios en Puerto Rico,
si dichos pagos son atribuibles a la explotacin de una industria o negocio
en Puerto Rico y no estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin
en el origen bajo este Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o
10
pagan, o
11
(B)
12
Rico, por una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en
13
Puerto Rico a travs de una sucursal (Branch);
14
(C)
15
que operen bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley
16
de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley
17
anloga anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley 74-2010,
18
conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la
19
Ley 83-2010, y la Ley 20-2012, o cualquier ley anloga anterior o
20
subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que conceda exencin
21
contributiva con respecto al ingreso derivado de sus operaciones cubiertas
22
bajo un decreto, resolucin o concesin de exencin contributiva conferido
una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto
disponindose que este prrafo no ser de aplicacin a las personas
22
1
al amparo de dichas leyes.
(D)
a una persona relacionada u oficina principal excluidos por el Secretario de
las disposiciones del prrafo (17) del apartado (a) de la Seccin 1033.17, de
acuerdo al inciso (D) de dicho prrafo, quedarn excluidos de igual manera
de las disposiciones de este prrafo.
Los gastos incurridos por un contribuyente y pagados o a ser pagados
(e)
10
Seccin 1033.15.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos.
11
(a)
12
siguientes partidas:
Para fines de esta seccin, el contribuyente podr reclamar como deducciones las
13
(1)
14
(2)
15
(3)
Donativos para fines caritativos y otras aportaciones.-
16
(A)
17
(B)
Limitacin.- La deduccin concedida por este prrafo estar sujeta a
18
19
las siguientes limitaciones:

(i)
En el caso de aportaciones o donativos a:
20
(I)
21
(II)
22
(III)
entidades sin fines de lucro descritas en la Seccin
23
1101.01(a)(2) debidamente cualificadas por el Secretario o por el
23
1
Servicio de Rentas Internas Federal de los Estados Unidos(que no
sean los donativos descritos en la clusula (ii)); disponindose que
para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
2014 slo se aceptarn aportaciones o donativos a entidades sin
fines de lucro cualificadas por el Secretario; y
(IV)
(ii)
(C)
10
11
(4)
12
13
14
15
Seccin 1033.17.- Partidas No Deducibles
16
17
(a)
Regla General.- Al computarse el ingreso neto no se admitirn en caso
alguno las deducciones con respecto a:
18
(1) ...
19
20
(16)
En el caso de entidades que tributan bajo el Captulo 7 o los
21
Subcaptulos D o E del Captulo 11 del Subtitulo A, para fines de determinar la
22
partida especificada en:
23
(A)
24
1
(E)
El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
promulgue, evaluar, a solicitud de las entidades, la naturaleza de los gastos
o costos pagados a una sociedad, accionista o miembro descrito en el
[prrafo anterior] inciso (C) de este prrafo con el propsito de determinar si
alguno de estos debe ser excluido de las disposiciones de este prrafo,
disponindose que el total de los gastos que podrn ser excluidos de las disposiciones
de dicho inciso no podrn exceder del sesenta (60) por ciento del total de los gastos
descritos en dicho inciso para aos contributivos comenzados luego del 31 de
10
diciembre de 2014.
11
(17)
12
el cincuenta y un por ciento (51%) de los gastos incurridos por un
contribuyente y pagados o a ser pagados a:
13
(A)
14
(D)
El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
15
promulgue, evaluar, a solicitud del contribuyente, la naturaleza de los
16
gastos o costos pagados a una persona relacionada u oficina principal con
17
el propsito de determinar si alguno de stos debe ser excluido de las
18
disposiciones de este prrafo, disponindose que el total de los gastos que podrn
19
ser excluidos de las disposiciones de este prrafo no podrn exceder del sesenta (60)
20
por ciento del total de gastos descritos en este prrafo para aos contributivos
21
comenzados luego del 31 de diciembre de 2014.
22
(18)
25
(19)
los gastos incurridos o pagados por la prestacin de un servicio por una
persona no residente si el contribuyente no ha pagado el impuesto sobre ventas y uso fijado
en el Subttulo D de este Cdigo y el impuesto de valor aadido sobre dicho servicios fijado
en el Subttulo DD de este Cdigo, segn corresponda.

(20)
el costo o la depreciacin de cualquier bien o partida tributable, segn
definidos en los Subttulos D y DD de este Cdigo, segn corresponda, aun cuando el
mismo sea considerado o sea parte de un gasto ordinario y necesario del negocio, si el
contribuyente no ha pagado el impuesto sobre ventas y uso o el impuesto de valor aadido
sobre dicha partida fijado en los Subttulos D y DD de este Cdigo, segn corresponda.
10
11
12
Seccin 1034.01.-Ganancias y Prdidas de Capital
13
(a)
14
(b)
15
(c)
Limitacin en Prdidas de Capital.-
16
(1)
Corporaciones.- En el caso de una corporacin, las prdidas en las
17
ventas o permutas de activos de capital sern admitidas solamente hasta el
18
noventa (90) por ciento de la ganancia en dichas ventas o permutas, para
19
aos contributivos terminados antes del 1 de enero de 2015, y hasta el ochenta (80)
20
por ciento de la ganancia en dichas ventas o permitas, para aos contributivos
21
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.
26
1
(2)
Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que no sea una
corporacin, las prdidas en las ventas o permutas de activos de capital
incurridas en un ao contributivo sern admitidas solamente hasta el [noventa
(90) por ciento de dichas] monto de las ganancias en las ventas o permutas,
[ms el ingreso neto del contribuyente o mil (1,000) dlares, lo que fuere
menor;] generadas durante dicho ao contributivo. Disponindose que, si las
prdidas exceden las ganancias de dicho ao contributivo, el contribuyente podr
deducir dicho exceso limitado a lo menor de:

(A)
9
(B)
10
el ingreso neto del contribuyente o
mil (1,000) dlares.
11
(3)
12
considerar las ganancias o prdidas en ventas o permutas de activos de
13
capital.
14
15
16
(d)
Para los fines de este apartado el ingreso neto ser computado sin
Arrastre de Prdida de Capital.(1)
17
18
(4)
19
las prdidas de capital descritas en este apartado slo podrn ser llevadas a aos
20
contributivos subsiguientes como una prdida de capital hasta el ochenta (80) por
21
ciento de la ganancia neta de capital generada para el ao contributivo en el cual se
22
arrastran dichas prdidas.
Para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014,
La cantidad admisible de la prdida de capital
27
1
determinada en este prrafo, ser considerada una prdida de capital a corto plazo
para dicho ao contributivo.
(5) Para los fines de este apartado, una ganancia neta de capital ser
computada sin considerar dicha prdida neta de capital o cualesquiera
prdidas netas de capital surgidas en cualesquiera de dichos aos
contributivos intermedios.
(e)
10
11
Seccin 1051.11.- Reactivacin de Moratoria de Crditos Contributivos
12
(a)
Crditos concedidos o comprados.- No obstante lo dispuesto en este
13
Subttulo y cualesquiera otras leyes especiales, cualquier persona natural o jurdica que,
14
antes del 30 de junio de 2013, haya comprado o se le haya concedido cualquiera de los
15
crditos sujetos a moratoria enumerados en el apartado (b) de esta seccin podr usar los
16
mismos contra las contribuciones impuestas por este Subttulo para cada uno de los aos
17
contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2012 y antes del 1 de enero de
18
[2016] 2018 slo hasta el monto dispuesto en la Seccin 1051.13 de este Subttulo.
19
Disponindose, que durante el periodo de moratoria aquel a quien se le haya concedido
20
un crdito sujeto a la moratoria aqu establecida podr vender o ceder el mismo y el
21
comprador o cesionario estar sujeto a las reglas de uso establecidas en la seccin 1051.13
22
de este Cdigo. En el caso de compra de los crditos, se deber presentar conjuntamente
28
1
con la planilla de contribucin sobre ingresos correspondiente al ao contributivo en el
cual el crdito sea reclamado, prueba fehaciente de la fecha de adquisicin de dichos
crditos. Dicha prueba puede consistir de copia de la declaracin jurada presentada ante
el Departamento de Hacienda cuando se compr el crdito correspondiente.
(b)
...
(1)
...
(5)
...
los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y el Artculo 4.04 de la Ley 212-
2002, segn enmendada, conocida como la Ley para la Revitalizacin de Centros
10
Urbanos, excepto que en el caso de aquellos crditos concedidos bajo el inciso (A)
11
del prrafo (5) del apartado (a) de la seccin 1051.12 de este Subttulo, la moratoria
12
aplicar de la siguiente manera:
13
(A)
...
14
(B)
Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2014-15; slo se
15
podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos
16
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del
17
1 de enero de 2016 as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por
18
ciento en aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
19
2015 y antes del 1 de enero de 2017; y cualquier remanente en aos
20
contributivos subsiguientes[, y];
21
(C)
...
29
(D)
Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2016-17; slo se podr
reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2016 y antes del 1 de enero de 2018, as
mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2019; y
cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes; y

(D)
Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2017-18; slo se podr
reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2019, as
10
mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos
11
comenzados despus del 31 de diciembre de 2018 y antes del 1 de enero de 2020; y
12
cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes;
13
(6)
...
14
(7)
...
15
(8)
...
16
(c)
Cualquier trmino de expiracin o periodo establecido para reclamar
17
cualquiera de los crditos enumerados en el apartado (b) de esta seccin se entender
18
suspendido durante el periodo de la moratoria y comenzar a transcurrir nuevamente a
19
partir del 1 de enero de [2016] 2018.
20
(d)
Planilla informativa.- Ser requisito indispensable para tener derecho a
21
reclamar cualquier crdito de los enumerados en el apartado (b) de esta seccin en aos
22
contributivos comenzados en o despus del 1 de enero de [2016] 2018, y cualquier crdito
30
1
concedido por la Ley 78-1993, segn enmendada, Ley 74-2010, segn enmendada, Ley
362-1999, segn enmendada, Secciones 5(b) y 5A de la Ley 135-1997, segn enmendada,
Secciones 5 y 6 de la Ley 73-2008, segn enmendada, y bajo las Secciones 4050.10, 1051.07,
1052.03 y 1052.04 de este Subttulo, en aos contributivos comenzados en o despus del
1 de enero de 2013, que el titular de dicho crdito someta al Secretario, en o antes del 31
de julio de 2013, una planilla informativa, bajo pena de perjurio, en la forma y con
aquellos detalles que el Secretario prescriba, informando el monto de los crditos
previamente otorgados al 30 de junio de 2013. Los crditos que estn sujetos a moratoria
as como aquellos que no lo estn y que no se presenten en dicha planilla informativa, no
10
se podrn reclamar, salvo que el Secretario de Hacienda determine que existi una causa
11
razonable para excluirlos en dicha planilla informativa. El Secretario de Hacienda
12
realizar los esfuerzos necesarios a travs de los medios de comunicacin para el
13
cumplimiento de esta seccin.
14
15
16
Seccin 1051.12.- Reactivacin de Moratoria a la Concesin de Crditos Contributivos
17
bajo Ciertas Leyes Especiales
18
(a)
A partir de la fecha de efectividad de esta Ley y para los aos contributivos
19
comenzados despus del 31 de diciembre de 2012 y antes del 1 de enero de [2016] 2018,
20
no se concedern crditos contributivos, por lo que ninguna agencia, corporacin pblica,
21
instrumentalidad, municipio o dependencia del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
22
podr evaluar, tramitar, otorgar o conceder ningn crdito contributivo o autorizar
31
1
ningn proyecto o transaccin que resulte o pudiese resultar en la generacin de crditos
contributivos, bajo las disposiciones que se indican a continuacin:
(1)
...
(2)
...
(3)
...
(4)
el inciso (a) del Artculo 17 de la Ley 183-2001, segn enmendada,
conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico, excepto
que durante los aos econmicos 2013-14, 2014-15, [y] 2015-16, 2016-2017 y 2017-
2018, se podrn conceder crditos contributivos cubiertos bajo las disposiciones de
10
este prrafo hasta una cantidad de diez millones (10,000,000) de dlares por cada
11
ao;
12
13
(5)
...
(A)
No obstante la moratoria contenida en este prrafo, durante
14
los aos econmicos 2013-14, 2014-15, [y] 2015-16, 2016-2017 y 2017-2018 se
15
podrn conceder crditos contributivos cubiertos bajo las disposiciones de
16
este prrafo para aquellos proyectos con certificados de elegibilidad
17
presentados en el Departamento de Hacienda hasta la aprobacin de esta
18
Ley, hasta la cantidad de cuarenta millones de dlares ($40,000,000) [por
19
cada ao] para aos econmicos comenzados antes del 1 de enero de 2016 y veinte
20
millones de dlares ($20,000,000) para anos econmicos comenzados despus del
21
31 de enero de 2015. Disponindose, que para el ao econmico 2013-14
22
ningn crdito contributivo concedido sobre un proyecto exceder de
32
1
quince millones de dlares ($15,000,000), y para los aos econmicos 2014-
15, [y] 2015-16, 2016-2017 y 2017-2018 de cinco millones de dlares
($5,000,000).
Los municipios podrn evaluar y otorgar solamente certificados de
cumplimiento para los proyectos con certificados de elegibilidad
presentados en el Departamento de Hacienda hasta la aprobacin de esta
Ley sujeto a la disponibilidad establecida en este inciso (A);
(6)
...
(7)
los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98 de 10 de agosto de 2001,
10
segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por
11
Inversin en Infraestructura de Vivienda No obstante, se establece que para los
12
proyectos comenzados antes del 9 de marzo de 2009 se podrn conceder crditos
13
contributivos durante los aos econmicos 2013-14, 2014-15, [y] 2015-16, 2016-2017
14
y 2017-2018 hasta una cantidad de cinco millones (5,000,000) de dlares por cada
15
ao; y
(8)
16
...
17
(b)
...
18
(c)
...
19
(d)
...
20
21
22
Seccin 1061.16.- Fecha y Sitio para Rendir Planillas.
33
1
(a)
(d)
Planillas de Grandes Contribuyentes.- Las planillas de los grandes contribuyentes,
segn dicho termino se define en la Seccin 1010.01(a)(35) de este Subttulo, para los aos
contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2014, debern ser radicadas en la oficina
que establezca el Secretario, o por medios electrnicos, si as lo dispone el Secretario mediante
reglamento, determinacin administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general.
Las planillas de grandes contribuyentes, que no sean sometidas conforme a lo que el Secretario as
disponga, sern consideradas como planillas no radicadas y estarn sujetas a la penalidad dispuesta
10
11
12
13
14
en la Seccin 6030.11 del Subtitulo F de este Cdigo.

Seccin 1101.01.- Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones y Entidades
sin Fines de Lucro
15
(a)
16
17
(d)
En el caso de organizaciones que sean declaradas exentas de tributacin al
18
amparo de los prrafos (2), (3), (4) (A), (4)(B), (4)(C), (5), (6), (8)(A), (8)(B) y (9) del
19
apartado (a):
20
(1)
21
34
1
(5)
administrativa
organizaciones debern someter a los efectos de determinar el
cumplimiento con lo establecido en las clausulas (A) y (B) del prrafo (3) de
este apartado (d). En todos los casos, ser requerido que la organizacin presente,
a satisfaccin del Secretario, evidencia de que la misma presta servicios en Puerto
Rico.
(e)
(f)
10
El Secretario establecer, mediante reglamento, determinacin

carta
circular,
aquella
informacin
que
dichas
11
12
Seccin 3020.08.- Vehculos
13
(a)
Se impondr, cobrar y pagar sobre todo vehculo que se introduzca del
14
exterior o se fabrique en Puerto Rico, el arbitrio que a continuacin de la
15
descripcin del mismo se establece subsiguientemente:
16
(1)
17
18
(8)
19
contributivo en Puerto Rico.
20
21
(b)
22
Vehculos ATV: [diez (10)] once punto cinco (11.5) por ciento del precio
35
1
Artculo 17.- Se enmienda Seccin 4010.01 de la Ley 1-2011, segn enmendada,
Seccin 4010.01.- Definiciones Generales
Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y frases tendrn el
significado general que a continuacin se expresa, excepto cuando el contexto claramente
indique otro significado.
(a)
(ll)
Servicios Profesionales Designados.- Significa servicios legales y los siguientes
10
servicios profesionales, segn regulados por sus respectivas Juntas Examinadoras adscritas al
11
Departamento de Estado de Puerto Rico, de ser aplicable:
12
(1)
13
14
(7)
Gelogos; [y]
15
(8)
Ingenieros y Agrimensores; y
(9)
A partir del 30 de septiembre de 2015, servicios rendidos por un
16
17
18
especialista en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, segn definido
19
en el Subttulo F de este Cdigo. Para estos fines, los servicios que se excluyen sern
20
nicamente aquellos servicios relacionados con la preparacin o revisin de las planillas,
21
declaraciones o reclamaciones de reintegros relacionadas a las contribuciones impuestas
22
por este Cdigo o el Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos.
36
1
(nn)
Servicios Tributables.-
(1)
(2)
Servicios tributables excluir lo siguiente para eventos tributables
ocurridos antes del 30 de septiembre de 2015:
(A)
7
8
(3)
Servicios tributables excluir lo siguiente para eventos tributables ocurridos
despus del 30 de septiembre de 2015:
(A)
servicios rendidos a otros comerciantes;
10
(B)
servicios profesionales designados;
11
(C)
servicios dispuestos por el Gobierno de Puerto Rico, incluyendo el
12
servicio de alcantarillado;
13
(D)
servicios educativos, incluyendo costos de matrcula;
14
(E)
intereses y otros cargos por el uso del dinero y los cargos por
15
servicios dispuestos por instituciones financieras segn definidas en la Seccin
16
1033.17(f)(4), excluyendo los cargos bancarios sujetos a las disposiciones de la
17
clusula (i) del inciso (A) de este prrafo;
18
(F)
servicios y comisiones de seguros, incluyendo cualquier emisin de
19
contrato de seguro, sin limitarse a, seguros de vida, salud, propiedad y
20
contingencia, contratos de servicio de garanta y de garanta extendida, ttulos de
21
propiedad, reaseguros y limite excedente, incapacidad, seguros de crdito,
22
anualidades y fianzas, y cargos por servicio en la emisin de los instrumentos antes
23
mencionados;
37
1
(G)
servicios de salud o mdico hospitalarios;
(H)
servicios prestados por personas cuyo volumen de negocios anual
no exceda de cincuenta mil (50,000) dlares. Cuando una persona pertenezca a un
grupo controlado segn definido en la Seccin 1010.04, el volumen de negocios de
dicha persona se determinar considerando el volumen de negocios de todos los
miembros del grupo controlado. En el caso de una persona que sea un individuo,
el volumen de negocios se determinar considerando el volumen de negocio de
todas sus actividades de industria o negocios o para la produccin de ingresos; y

(I)
servicios prestados por una persona dedicada al ejercicio de una
10
actividad de industria o negocio o para la produccin de ingresos en Puerto Rico a
11
una persona dedicada al ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la
12
produccin de ingresos en Puerto Rico y que forma parte de un grupo controlado
13
de corporaciones o de un grupo controlado de entidades relacionadas, segn definido
14
en las secciones 1010.04 y 1010.05, o es una sociedad que de aplicarse las reglas de
15
grupo de entidades relacionadas, para propsitos de este apartado, se considerara
16
un miembro componente de dicho grupo, por otra persona que forma parte de uno
17
de esos grupos.
18
(oo)
19
(pp)
20
(qq)
Transaccin Combinada.-
21
(1)
22
38
1
(5)
Una transaccin que cumple con la definicin de transaccin
combinada no se considerar una transaccin combinada si es:
(A)
(D)
una transaccin compuesta por la prestacin de dos o ms
servicios sujetos a tasas diferentes del impuesto sobre ventas y uso, donde
uno de los servicios es esencial para proveer el otro servicio, se provee
exclusivamente con relacin a dicho servicio y el objeto real de la transaccin
es rendir especficamente dicho servicio. En este caso, la tasa ser la aplicable

al servicio que es el objeto real de la transaccin.
10
11
(rr)
12
13
(bbb) Servicios rendidos a otros comerciantes.- A partir del 1 de octubre de 2015,
14
servicios prestados a una persona dedicada al ejercicio de una actividad de industria o negocio o
15
para la produccin de ingresos; excepto los siguientes:
16
(1)
Servicios tributables:
17
(A)
cargos bancarios;
18
(B)
servicios de cobros de cuentas (collection services);
19
(C)
servicios de seguridad (incluyendo el servicio de acarreo de dinero o
20
valores conocido en ingls como Armored Services) e investigaciones privadas;
21
(D)
servicios de limpieza;
22
(E)
servicios de lavanderas;
23
(F)
servicios de reparacin, y mantenimiento (no capitalizables) de
39
1
bienes;
(G)
servicios de telecomunicaciones;
(H)
servicio de recogido de desperdicios;
(I)
arrendamiento ordinario de vehculos de motor (operating leases)
que constituya un arrendamiento diario (conocido en la industria como
Daily Rental), excepto aquellos arrendamientos de vehculos de motor que sean
esencialmente equivalentes a una compra, segn se establece en la seccin
1033.07(a)(3)(D);
(2)
10
de alcantarillado;
11
(3)
servicios educativos, incluyendo costos de matrcula;
12
(4)
intereses y otros cargos por el uso del dinero y los cargos por servicios
servicios dispuestos por el Gobierno de Puerto Rico, incluyendo el servicio
13
dispuestos por instituciones financieras segn definidas en la Seccin 1033.17(f)(4),
14
excluyendo los cargos bancarios sujetos a las disposiciones de la clusula (i) del inciso
15
(A) de este prrafo;
16
(5)
servicios y comisiones de seguros, incluyendo cualquier emisin de contrato
17
de seguro, sin limitarse a, seguros de vida, salud, propiedad y contingencia, contratos de
18
servicio de garanta y de garanta extendida, ttulos de propiedad, reaseguros y limite
19
excedente, incapacidad, seguros de crdito, anualidades y fianzas, y cargos por servicio
20
en la emisin de los instrumentos antes mencionados;
21
(6)
servicios de salud o mdico hospitalarios;
22
(7)
servicios prestados por personas cuyo volumen de negocios anual no exceda
23
de cincuenta mil (50,000) dlares. Cuando una persona pertenezca a un grupo controlado
40
1
segn definido en la Seccin 1010.04, el volumen de negocios de dicha persona se
determinar considerando el volumen de negocios de todos los miembros del grupo
controlado. En el caso de una persona que sea un individuo, el volumen de negocios se
determinar considerando el volumen de negocio de todas sus actividades de industria o
negocios o para la produccin de ingresos; y

(8)
servicios prestados, incluyendo los servicios tributables descritos en los
prrafos (1) al (7) de este apartado, por una persona dedicada al ejercicio de una actividad
de industria o negocio o para la produccin de ingresos en Puerto Rico a una persona
dedicada al ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la produccin de
10
ingresos en Puerto Rico y que forma parte de un grupo controlado de corporaciones o de
11
un grupo controlado de entidades relacionadas, segn definido en las secciones 1010.04 y
12
1010.05, o es una sociedad que de aplicarse las reglas de grupo de entidades relacionadas,
13
para propsitos de este apartado, se considerara un miembro componente de dicho grupo,
14
por otra persona que forma parte de uno de esos grupos.
15
16
17
Seccin 4020.01.- Impuesto sobre Ventas
18
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta seccin, un
19
impuesto sobre toda transaccin de venta de una partida tributable en Puerto Rico llevada
20
a cabo antes del 31 de marzo de 2016. La aplicacin del impuesto estar sujeta a las
21
exenciones concedidas en el Captulo 3 de este Subttulo.
41
1
(b)
La tasa contributiva ser de un cinco punto cinco (5.5) por ciento del precio
de venta de la partida tributable y de transacciones combinadas; disponindose que,
efectivo el:
(1)
4
5
1ro de febrero de 2014, la tasa contributiva ser de seis (6.0) por
ciento; y
(2)
1ro de julio de 2015 hasta el 31 de marzo de 2016, la tasa contributiva ser
de diez punto cinco (10.5) por ciento del precio de compra de la partida tributable y
de transacciones combinadas.
(c)
Se impondr, cobrar, y pagar un impuesto sobre la prestacin de servicios
10
rendidos a otros comerciantes y servicios profesionales designados llevados a cabo despus del 30
11
de septiembre de 2015, pero antes del 1 de abril de 2016. La tasa aplicable a este impuesto ser de
12
cuatro (4) por ciento.
13
14
15
Seccin 4020.02.- Impuesto sobre Uso
16
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta Seccin, un
17
impuesto sobre uso, almacenaje o consumo de una partida tributable en Puerto Rico
18
llevado a cabo antes del 31 de marzo de 2016, a menos que la partida tributable haya estado
19
sujeta al impuesto sobre ventas bajo la Seccin 4020.01 del Cdigo.
20
(b)
21
(c)
22
(d)
La tasa contributiva aplicable [ser de un cinco punto cinco (5.5) por ciento
42
1
del precio de compra] al precio de venta de la partida tributable y transacciones combinadas;
[disponindose que, efectivo el] ser de:
(1) cinco punto cinco (5.5) hasta el 31 de enero de 2014;
(2) [1ro de febrero de 2014, la tasa contributiva ser de] seis (6) por ciento
hasta el 30 de junio de 2015; y

(3) diez punto cinco (10.5) por ciento a partir del 1ro de julio de 2015 [del precio
6
7
de compra de la partida tributable].
(e)
Se impondr, cobrar, y pagar un impuesto sobre la prestacin de servicios
rendidos a otros comerciantes y servicios profesionales designados llevados a cabo despus del 30
10
de septiembre de 2015, pero antes del 1 de abril de 2016. La tasa aplicable a este impuesto ser de
11
cuatro (4) por ciento, en la medida en que no est sujeto al impuesto sobre ventas dispuesto en la
12
Seccin 4020.01 de este Cdigo.
13
14
15

Seccin 4020.04.- Persona Responsable por el Pago del Impuesto
16
(a)
17
(b)
18
(c)
No obstante lo dispuesto en esta Seccin, en el caso de la prestacin de
19
servicios tributables, servicios rendidos a otros comerciantes y servicios
20
profesionales designados por una persona no residente a una persona en
21
Puerto Rico, la persona responsable del pago ser la persona que recibe el
22
servicio en Puerto Rico.
43
1
Seccin 4050.04.- Crdito por Impuestos Pagados por un Comerciante Revendedor
(a)
Reclamacin del crdito y limitacin:
(1)
(4)
Lmite del crdito.-
(A) Para periodos comenzados antes del 30 de junio de 2015, [El] el crdito
deber reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso
correspondiente al periodo en que se pag el impuesto sobre la venta hasta
10
un mximo de setenta y cinco (75) por ciento de la responsabilidad
11
contributiva que refleje dicha planilla.
12
contribuyentes dedicados principalmente a la venta de alimentos no
13
preparados y provisiones, el crdito a reclamarse en la Planilla Mensual de
14
Impuestos sobre Ventas y Uso correspondiente al periodo en que se pag
15
el impuesto sobre la venta podr ser hasta un mximo de un cien (100) por
16
ciento de la responsabilidad contributiva que refleje dicha planilla.
17
[(A)](i)
Excepto que, en el caso de
Definiciones- Para propsitos de este prrafo:
18
[(i)](I) el trmino principalmente significa que durante el
19
periodo de tres (3) aos contributivos inmediatamente
20
anteriores al ao de la determinacin, un promedio de
21
setenta (70) por ciento o ms de sus ventas al detal
44
1
constituyan ventas al detal de alimentos no preparados
y provisiones;
[(ii)] (II) independientemente de lo anterior, el trmino
contribuyentes que estn dedicados a la venta al detal
incluye los negocios comnmente conocidos como
Cash & Carry; y
[(iii)](III) el trmino provisiones, excluye, la venta de enseres,
equipos electrodomsticos, juguetes, artculos de
belleza, escuela, oficina, ferretera, zapatos, ropa y

bebidas alcohlicas.
10
11
(B) Para periodos comenzados despus del 30 de junio de 2015, el crdito
12
correspondiente al periodo en que se pag el impuesto sobre la venta podr ser de
13
hasta un cien (100) por ciento de la responsabilidad contributiva que refleje la
14
planilla.
(C)
15
Para reclamar el crdito aplicable el comerciante deber
16
cumplir con los requisitos de documentacin que establezca el Secretario
17
mediante reglamento.
18
(5)
19
(b)
20
21
22
45
1
Seccin 4070.01.- Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes
(a)
(b)
(c)
Venta y uso de partidas tributables a partir del 1 de julio de 2015.- Las
siguientes disposiciones sern aplicables a los contratos y a las subastas preexistentes al 1
de julio de 2015:
(1)
Las ventas cubiertas por contratos y subastas relacionadas a partidas
tributables que fueron otorgados o adjudicadas antes del 1 de julio de 2015, estarn
sujetos a la tasa del impuesto sobre ventas y uso aplicable a dicha partida tributable
10
al 30 de junio de 2015. Disponindose que cualquier persona que sea parte de un
11
contrato o subasta cubierto por esta seccin podrn adquirir las partidas tributables
12
objetos de dicho contrato a la tasa dispuesta en este prrafo durante un periodo de
13
doce (12) meses o el trmino del contrato, lo que sea menor. Lo anterior ser
14
aplicable a contratos relacionados con la prestacin de servicios tributables si los
15
mismos fueron pagados antes del 1 de julio de 2015.
16
(1)
El Secretario establecer mediante documento oficial la manera en
17
que se administrar esta seccin, disponindose que los comerciantes que tengan
18
contratos cubiertos por esta Seccin debern obtener una autorizacin escrita por
19
parte del Secretario para vender bienes o prestar servicios libre del impuesto de valor
20
aadido.
21
22
(2)
Para propsitos de este apartado, un contrato o subasta preexistente
es aquel contrato escrito y otorgado, en el curso ordinario de negocios de un
46
1
comerciante, entre este y una o ms personas, que pueden ser o no comerciantes,
mediante el cual el comerciante queda obligado a vender una cantidad determinada
de partidas tributables a un precio establecido. Dicho trmino incluye tambin un
contrato otorgado luego de la fecha de vigencia de este Subttulo, pero solamente en
virtud de una subasta adjudicada antes del 1 de julio de 2015.
6
7
Artculo 23.- Se aade un nuevo Subttulo DD a la Ley 1-2011, segn enmendada,

SUBTTULO DD IMPUESTO DE VALOR AADIDO
CAPTULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
10
11
Seccin 4110.01.-Definiciones Generales

(a)
Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y frases tendrn el
12
significado general que a continuacin se expresa, excepto cuando el contexto
13
claramente indique otro significado.
14
(1)
Alimentos e Ingredientes para Alimentos.- Substancias, bien sean lquidas,
15
concentradas, slidas, congeladas, secas o en forma deshidratada, que se venden
16
para ser ingeridas por humanos y se consumen por su sabor o valor nutricional.
17
Alimentos e ingredientes para alimentos, excluye lo siguiente:
18
(A)
los suplementos dietticos;
19
(B)
las bebidas alcohlicas;
20
(C)
el tabaco y productos derivados de ste;
21
(D)
los dulces;
22
(E)
los productos de repostera disponindose que, este trmino no incluye;
47
1
(i)
el pan, y
(ii)
las galletas; y
(F)
3
4
(2)
Alimentos Preparados.- Significa:

(A)
las bebidas carbonatadas.
alimentos que son vendidos calientes o que son calentados por el

vendedor;
6
(B)
dos o ms ingredientes de alimentos que son mezclados o combinados
por el vendedor para ser vendidos como un solo artculo o producto,
excepto alimentos que tan solo son cortados, reempacados, o
10
pasteurizados por el vendedor, y huevos, pescado, carne, aves, y
11
alimentos que contengan dichos alimentos crudos y requieran
12
coccin por el consumidor, segn recomendado por el Food and
13
Drug Administration en el Captulo 3, parte 401.11 del Cdigo de
14
Alimentos (Food Code), para prevenir enfermedades causadas por
15
alimentos; o
(C)
16
alimentos vendidos con utensilios para comer por el vendedor,
17
incluyendo platos, cuchillos, tenedores, cucharas, vasos, tazas,
18
servilletas o sorbetos. El trmino plato, no incluye un envase o
19
empaque utilizado para transportar el alimento.
20
(3)
Almacenar o Almacenamiento.- Incluye el mantener o retener en Puerto
21
Rico bienes para ser usados o consumidos en Puerto Rico o para cualquier
22
propsito, excluyendo la venta en el curso ordinario de negocios en Puerto
48
1
Rico o en el extranjero.
aejamiento de espritus destilados en Puerto Rico realizado conforme a las
disposiciones del Subttulo E de este Cdigo.
(4)
Almacenar o almacenamiento excluye el
Ao Contributivo.- El ao natural o el ao econmico del contribuyente
segn definido en la Seccin 1010.01(a)(17) de este Cdigo, en los casos en
que el Secretario autorice el uso del ao econmico en lugar del ao natural.
(5)
Arrendamiento.- Cualquier transferencia de posesin o control de bienes por
un trmino fijo o indeterminado a cambio de causa o consideracin. Un
arrendamiento puede incluir opciones futuras de compra o extensin del
10
trmino del mismo. El trmino arrendamiento no incluye:
11
(A)
la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo un
12
acuerdo de garanta (security agreement) o plan de pago que
13
requiere la transferencia de ttulo una vez se cumpla con los pagos
14
requeridos;
15
(B)
la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo un
16
acuerdo que requiere la transferencia de ttulo una vez cumpla con
17
los pagos requeridos y el precio de opcin de compra no exceda lo
18
mayor de cien (100) dlares o uno (1) por ciento del pago total
19
requerido;
20
(C)
arrendamiento financiero que constituye una venta de conformidad
21
con el prrafo (74) del apartado (a) de esta Seccin y los
22
arrendamientos financieros que cumplan con los requisitos
49
expuestos en la Seccin 1(c) de la Ley 76-1994, segn enmendada.
Para propsitos de este prrafo, el trmino arrendamiento, no se deber
2
3
hacer con referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
(6)
independientemente de su nombre.
5
6
Artculo.- Todo bien, sin importar su forma, materia o esencia, e
(7)
Artculo exento.- Significa cualquier artculo introducido en Puerto Rico
que consista de:
(A)
artculos para la manufactura introducidos en Puerto Rico, por una
Planta Manufacturera que posee el Certificado de Exencin para
10
Planta Manufacturera que se describe en la Seccin 4160.04 de este
11
Cdigo;
12
(B)
Medicamentos Recetados incluyendo los frascos y tapas de
13
seguridad, etiquetas y bolsas inherentes al despacho de los medicamentos
14
recetados;
15
(C)
Artculos para el tratamiento de condiciones de salud;
16
(D)
Artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas a
17
personas con impedimentos, siempre y cuando la persona que lo
18
introduce en Puerto Rico le certifique al Secretario antes de efectuar
19
el levante, mediante los mecanismos dispuestos a tales efectos, que
20
es una persona con impedimentos y cualifica para efectuar el levante
21
o la compra de dicho artculo y/o equipo libre del impuesto de valor
22
aadido;
50
1
(E)
Artculos pagados o que cualifiquen para reembolso total o parcial
por Medicare, Medicaid y la tarjeta de seguro de salud del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
(F)
Artculos introducidos en Puerto Rico por cualquiera de las agencias
o instrumentalidades del Gobierno de los Estados Unidos de
Amrica, cualquiera de sus estados, del Distrito de Columbia y del
Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
(G)
gasolina, combustible de aviacin, el gas oil o diesel oil, el
petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados
10
derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos,
11
segn definidos en la seccin 3020.06 de este Cdigo y a los cuales
12
les aplique cualquiera de los impuestos fijados en el Subttulo C de
13
este Cdigo;
14
(H)
alimentos e ingredientes de alimentos;
15
(I)
maquinaria, material mdico-quirrgico, artculo, equipo y
16
tecnologa; siempre y cuando dichos artculos sean introducidos en
17
Puerto Rico por una unidad hospitalaria, segn definido en este
18
Subttulo, que posea el Certificado de Compras Exentas que se
19
describe en la Seccin 4160.05 de este Cdigo, para ser utilizado
20
exclusivamente en la prestacin de servicios de salud en el proceso
21
de diagnosticar y tratar enfermedades en seres humanos; excluyendo
22
maquinaria, materiales de construccin, materiales, equipo,
51
1
mobiliario, y efectos de oficina, utilizados en todo o en parte en la
fase administrativa o comercial, o para darle mantenimiento a las
facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
(J)
artculos para agricultura, siempre y cuando los mismos sean
introducidos por agricultores bonafide, debidamente certificados por
el Departamento de Agricultura;
(K)
artculos para ser utilizados en una actividad turstica, siempre y
cuando sean introducidos en Puerto Rico u objeto de transacciones
en Puerto Rico por un comerciante dedicado a negocio turstico que
10
posea el Certificado de Compras Exentas que se describe en la
11
Seccin 4160.05 de este Cdigo; excluyendo aquellos artculos u
12
otras propiedades de naturaleza tal que son propiamente parte del
13
inventario del negocio y que representan un bien posedo
14
primordialmente para la venta en el curso ordinario de la industria
15
o negocio, maquinaria, materiales de construccin, materiales,
16
equipo, mobiliario, y efectos de oficina, utilizados en todo o en parte
17
en la fase administrativa o comercial, o para darle mantenimiento a
18
las facilidades fsicas del negocio turstico;
19
(L)
libros de texto; y
20
(M)
vehculos, embarcaciones y equipo pesado, sujetos a los arbitrios
21
establecidos en las Secciones 3020.08 y 3020.09 de este Cdigo.
52
1
(8)
segn definido en esta seccin.
2
3
Artculo Tributable.- son aquellos artculos que no son artculos exentos,
(9)
Artculos para agricultura.- son los artculos aqu descritos adquiridos por
agricultores bona fide, debidamente certificados por el Departamento de
Agricultura, para uso exclusivo en sus negocios agrcolas:
(A)
crianza y desarrollo de abejas o ganado;
7
8
Incubadoras y criadores de pollos u otros animales; artculos para la
(B)
Ordeadores, incluyendo ordeadores elctricos, llenadores de silos

y tanques para uso de los ganaderos en la conservacin de la leche en
las fincas o ganaderas;
10
11
(C)
Plantas generadoras de corriente elctrica;
12
(D)
Equipo, artefactos u objetos cuyo funcionamiento dependa
13
nicamente de la energa solar, elica, hidrulica o de cualquier otro
14
tipo de energa, excluyendo la energa producida por el petrleo y sus
15
derivados;
16
(E)
Equipo usado por los caficultores para elaborar el grano una vez
17
cultivado hasta que el mismo est listo para su torrefaccin; equipos
18
y artefactos usados en la produccin, elaboracin, pasteurizacin o
19
elaboracin de leche o sus productos derivados;
20
(F)
Equipo para mezclar alimentos en las fincas y los sistemas de
21
distribucin de alimentos para animales o abejas en las fincas; los
22
postes tratados y los alambres, para verjas en las fincas;
53
1
(G)
produccin de huevos, el semen para la crianza de ganado;
2
3
Equipo y artefactos usados para la crianza de pollos y en la
(H)
Equipo, artefactos u objetos usados por los agricultores bona fide en
sus negocios de produccin y cultivo de vegetales semillas, caf,
mango, leguminosas, caa, flores y plantas ornamentales, pasto o
yerba de alimento para ganado, farinceos, frutas, gandules y pia,
de ganadera, horticultura, cunicultura, porcinocultura, avicultura,
apicultura, acuicultura y pesca; de crianza de vacas o cabros para
carne o leche; de produccin, elaboracin, pasteurizacin o
10
esterilizacin de leche o sus productos derivados; de crianza de
11
caballos de pura sangre nativos y de caballos de paso fino puros de
12
Puerto Rico, y cualquier otra actividad que el Secretario de
13
Agricultura determine;
14
(I)
alimento para ganado, conejos, cabros u ovejas;
15
16
(J)
Piezas de repuesto incluyendo pero sin limitarse a gomas para

aviones;
17
18
Miel o melaza que constituya alimento para el ganado, cualquier otro
(K)
Los arados, rastrilladoras, cortadoras de yerba, sembradoras y
19
cualquier otro equipo accesorio a un tractor incluyendo las piezas
20
para los mismos;
21
22
(L)
Los herbicidas, insecticidas, plaguicidas fumigantes y fertilizantes,

incluyendo los equipos para la aplicacin de los mismos;
54
(M)
Sistemas de riego por goteo, sistemas de riego areo (sprinklers),
incluyendo pero no limitado a bombas, tuberas, vlvulas, controles
de
quimigacin; umbrculos para empaques de acero, aluminio o
madera; materiales para embarques; materiales para bancos de
propagacin; materiales de propagacin; tiestos, canastas y bandejas;
materiales para soporte de plantas (estacas de madera y/o bamb);
cubiertas plsticas (plastic mulch) o (ground cover); viveros de acero,
aluminio y/o madera tratada; plsticos de polietileno sarn (shade
riego
(timers),
filtros;
inyectores,
proporcionadores
de
cloth) y/o fibra de vidrio (fiberglass) para techar viveros;
10
(N)
11
Equipo, maquinaria y materiales utilizados en el tratamiento de

mang para exportacin mediante el proceso de agua caliente;
12
(O)
13
Sistemas, equipo y materiales utilizados para el control ambiental
14
que sean requeridos por agencias reguladoras para la operacin de
15
sus negocios;
(P)
16
mtodos hidropnicos; y
17
(Q)
18
21
Las partes, los accesorios y los reemplazos para o de cualquiera de los

artculos descritos en los incisos (A) al (P) de este prrafo;
19
20
Casetas y dems equipo utilizado para el cultivo de vegetales por
(10)
Artculos para la manufactura.- Consisten de:

(A)
materia prima, incluyendo el cemento hidrulico;
55
(B)
maquinaria y equipo utilizado en la manufactura para la elaboracin
de productos terminados o utilizados en el proceso de manufactura
de dichos productos, incluyendo, pero sin limitarse, en el proceso de
energa elctrica; y
(C)
artculos para los cuales se provee una exencin del pago de arbitrios
bajo la Seccin 9(a) de la Ley Nm. 73 de 28 de mayo de 2008,
conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo
de Puerto Rico, cualquier disposicin similar de cualquier ley
anloga anterior o bajo cualquier ley que la sustituya.
10
(11)
Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o Fisiolgicas a
11
Personas con Impedimentos.- significa:
12
(A)
los artculos y equipos expresamente diseados para suplir
13
deficiencias fsicas o fisiolgicas a personas con impedimentos,
14
segn dicho trmino se define en la Ley Nm. 264 de 31 de agosto de
15
2000, segn enmendada, conocida como Ley del Programa de
16
Asistencia Tecnolgica de Puerto Rico, y en la Ley Nm. 238 de 31
17
de agosto de 2004, segn enmendada, conocida como Carta de
18
Derechos de las Personas con Impedimentos; y
19
(B)
cualquier objeto, pieza de equipo o sistema, bien sea original,
20
modificado o adaptado, que se utiliza para mantener, aumentar o
21
mejorar las capacidades de las personas con impedimentos,
22
incluyendo: las sillas de ruedas, sillas de ruedas motorizadas, equipos
56
1
motorizados que se utilizan para movilidad, computadoras
adaptadas, equipos electrnicos para comunicacin, programas de
computadoras adaptados, equipos mecnicos para leer, audfonos,
entre otros.
(12)
Artculos para el tratamiento de condiciones de salud.- Consisten de:

(A)
agujas
hipodrmicas,
jeringuillas
hipodrmicas,
compuestos
qumicos usados para el tratamiento de enfermedades, padecimientos
o lesiones de seres humanos generalmente vendidos para uso interno
o externo en la curacin, mitigacin, tratamiento o prevencin de

enfermedades o padecimientos en seres humanos;
10
11
(B)
prtesis;
12
(C)
insulina;
13
(D)
oxgeno; y
14
(E)
cualquier equipo para tratamiento mdico que cualifique para
15
reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid, la tarjeta de
16
seguro de salud del Estado Libre Asociado de Puerto Rico o bajo un
17
contrato o pliza de seguro mdico emitida por una persona
18
autorizada a suscribir seguros o contratos de servicios de salud en
19
Puerto Rico.
20
(13)
Bien.- toda propiedad mueble o inmueble, todo objeto artefacto, cosa, sin
21
importar su forma, materia o esencia, e independientemente de su nombre,
22
que es susceptible de apropiacin, incluyendo derechos de admisin,
57
1
programas de computadoras y tarjetas prepagadas de llamadas. El trmino
bien excluye lo siguiente:
(A)
el dinero o el equivalente de dinero, acciones, participaciones en
ganancias de sociedades y compaas de responsabilidad limitada,
bonos, notas, pagars, hipotecas, valores u otras obligaciones;
(B)
los intangibles;
(C)
la sangre, productos derivados de la sangre, tejidos y rganos

humanos;
8
(D)
la electricidad generada por la Autoridad de Energa Elctrica o

cualquier otra entidad generadora de electricidad;
10
11
(E)
el agua suplida por la Autoridad de Acueductos y Alcantarillados; y
12
(F)
cualquier propiedad del Estado Libre Asociado de Puerto Rico y de
13
las agencias e instrumentalidades del Gobierno de los Estados
14
Unidos de Amrica.
15
(14)
Bienes o servicios exentos Significa aquellos bienes o servicios que no son
16
bienes o servicios tributables, incluyendo los artculos descritos en los
17
incisos del (A) al (F) del prrafo (13) de este apartado y cualquier otro
18
artculo excluido del trmino bien bajo este Subttulo.
19
(15)
a un impuesto de valor aadido, segn dispuesto en la Seccin 4120.01.
20
21
22
Bienes o servicios tributables.- aquellos bienes o servicios que estn sujetos
(16)
Bienes para exportacin.- El trmino Bienes para exportacin significa:

(A)
bienes que se adquieren en Puerto Rico para ser enviados a una
58
1
direccin fuera de Puerto Rico; disponindose que el bien debe ser
enviado dentro de los sesenta (60) das contados a partir de la fecha
de venta;
(B)
tabaco o cigarrillos vendidos a barcos de matrcula extranjera y de
los Estados Unidos de Amrica, a barcos de guerra de pases
extranjeros y a los buques de pases extranjeros en visita de cortesa
en Puerto Rico; y
(C)
bienes vendidos en tiendas establecidas en los terminales areos o
martimos a personas que viajen fuera de los lmites jurisdiccionales
10
de Puerto Rico; disponindose que la tienda deber poseer la licencia
11
requerida para operar esta clase de negocios y cumplir con los
12
requisitos que para estos propsitos establezca el Secretario; y

(D)
13
bienes vendidos a barcos cruceros que participen de los beneficios
14
otorgados por la Ley del Fondo Especial de Incentivos a Barcos
15
Cruceros en Puerto Rico, Ley 25-2005, segn enmendada, la Ley
16
para el fomento y Desarrollo de la Industria de Barcos Cruceros de
17
Puerto Rico, Ley 113-2011, segn enmendada, u otra ley anloga o
18
de naturaleza similar, anterior o posterior.
19
(17)
Cargos bancarios.- aquellos cargos y honorarios que una institucin
20
financiera, segn definida en la Seccin 1033.17(f)(4) de este Cdigo, le
21
impone o cobra a sus clientes por concepto del manejo de cuentas a la
22
demanda y otros tipos de cuentas de depsito para cubrir costos de
59
1
transacciones especficas y para cubrir costos para exceder lmites
preestablecidos. El trmino excluye todo tipo de comisin y/o honorarios
relacionados a transacciones de banca de inversin tales como emisiones de
instrumentos de deuda e instrumentos financieros en mercados de capital
pblicos y privados.
(18)
Cargos por Entrega.- Los cargos hechos por el vendedor de bienes, por el
manejo y entrega a un local designado por el comprador del bien incluyendo,
pero sin limitarse a, transportacin, embarque, sellos, manejo y empaque.
(19)
Certificado de Importacin de Material Promocional.- El Certificado de
10
Importacin de Material Promocional es el documento provisto por la
11
Compaa de Turismo de Puerto Rico certificando que el material
12
promocional trado a Puerto Rico ser utilizado en una convencin,
13
exposicin comercial trade show, foro, reunin, viaje de incentivos o
14
congreso. Dicho certificado tendr que ser provisto por la persona que
15
introduce el material promocional para efectuar el levante del mismo. Antes
16
de emitir dicho certificado, la Compaa de Turismo de Puerto Rico deber
17
solicitar la documentacin necesaria para corroborar que el material
18
promocional trado a Puerto Rico se utilizar como parte de una de las
19
actividades mencionadas en este apartado.
20
(20)
Comerciante.-
60
1
(A)
En general.- Se considerar comerciante toda persona, incluyendo
un operador de una mquina dispensadora, que se dedique a
cualquier negocio en Puerto Rico.
(B)
Excepciones.- Las siguientes personas no se considerarn y, por lo
tanto, no vendrn obligadas a registrarse como comerciante:
(A)
un exhibidor que no est autorizado a vender bienes y
servicios; disponindose que toda persona que lleve a cabo
una convencin o exhibicin especializada deber tener su
acuerdo de exhibidor disponible para inspeccin por parte del

Secretario;
10
11
(B)
por considerarse que no llevan a cabo negocios, ni que
12
venden bienes o servicios en el Estado Libre Asociado de
13
Puerto Rico:
14
(i)
los planes de pensin;
15
(ii)
asociaciones de residentes o condmines;
16
(iii)
una clase graduanda, asociacin o entidad de
17
naturaleza similar que cumpla con los siguientes
18
requisitos:
19
(I)
20
(II)
21
est compuesta por estudiantes;

lleva a cabo ventas en Puerto Rico sin un fin
comercial permanente;
61
(III)
no est organizada como una entidad legal, ni
representa a una entidad legal o agrupacin
especfica;
(IV)
no
est
afiliada
con
comerciales
presencia fuera de Puerto Rico;

(V)
nacionales
organizaciones
o
para
integrantes de la agrupacin; y
(VI)
tengan
utiliza el producto de las ventas nicamente
10
que
fomentar
actividades
entre
los
no es titular de propiedad inmueble utilizada
11
en industria o negocio o para la produccin
12
de ingresos en Puerto Rico;

(iv)
13
vendedores de billetes de la Lotera Tradicional de
14
Puerto Rico cuya nicas fuentes de ingresos sean la
15
venta de billetes de la Lotera Tradicional de Puerto
16
Rico, salarios, seguro social o pensiones; y

(v)
17
una red de venta de un negocio multinivel.
18
19
distribuidores independientes que forman parte de
(C)
Para propsitos de esta seccin, una persona se considerar que se
20
dedica a negocios en Puerto Rico cuando:
21
(i)
22
mantiene establecimientos u oficinas en Puerto Rico; o

mantiene o usa dentro de Puerto Rico, directamente o por
62
1
conducto de una subsidiaria o afiliada, una oficina, almacn
de distribucin, oficina de ventas, o una oficina, almacn u
otro establecimiento operado por cualquier persona, que no
sea una empresa de transporte o acarreo actuando en dicha
capacidad;
(ii)
tiene empleados, contratistas independientes, representantes,
directos o indirectos, o agentes en Puerto Rico, quienes
solicitan negocios o hacen transacciones de negocios a nombre
o para beneficio de dicha persona;
10
(iii)
Puerto Rico;
11
12
es duea de un bien, ya sea mueble o inmueble, localizado en
(iv)
un
comerciante,
incluyendo
uno
que
se
considere
13
afiliado(a) a dicha persona, que est sujeto a la jurisdiccin
14
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico con respecto al
15
impuesto de valor aadido fijado por este Subttulo por llevar
16
a cabo transacciones tributables en Puerto Rico, realiza
17
cualquiera de lo siguiente en beneficio o representacin de
18
dicha persona:
19
(I)
el comerciante vende una lnea de productos similar a
20
la lnea de productos que vende la persona y lo hace
21
bajo el mismo nombre comercial de la persona o un
22
nombre comercial similar al de la persona;
63
1
(II)
el comerciante utiliza sus empleados en Puerto Rico o
sus facilidades en Puerto Rico para anunciar,
promover o facilitar las ventas de la persona a los
compradores en Puerto Rico;
(III)
el comerciante mantiene en Puerto Rico una oficina,
un centro de distribucin, almacn o lugar de
almacenamiento, o lugar similar de negocios para
facilitar la entrega o prestacin, segn aplique, de
bienes o servicios vendidos o prestados por la persona

a los compradores en Puerto Rico;
10
11
(IV) el comerciante utiliza marcas comerciales, marcas de
12
servicio o nombres comerciales en Puerto Rico que son
13
iguales o muy similares a las utilizadas por la
14
persona;
15
(V)
el comerciante entrega, instala, ensambla, o presta
16
servicios de mantenimiento para los compradores de
17
la persona en Puerto Rico sobre los bienes que vende
18
la persona a compradores de Puerto Rico;
19
(VI) el comerciante facilita la entrega de bienes vendidos a
20
los clientes de la persona localizados en Puerto Rico,
21
permitiendo a los clientes de la persona recoger los
22
bienes en una oficina, centro de distribucin, almacn
64
1
o lugar similar de negocios mantenida por el
comerciante en Puerto Rico o recibe en sus facilidades
la mercanca devuelta por los clientes de la persona
que compraron directamente dicha mercanca a la
persona;
(VII) el comerciante lleva a cabo otras actividades en Puerto
Rico que se asocian significativamente con la
capacidad de la persona para establecer y mantener un
mercado en Puerto Rico para las ventas de la persona;
10
disponindose que las disposiciones de esta sub-
11
clusula no aplicarn si se demuestra que las
12
actividades del comerciante en Puerto Rico no crean
13
un nexo sustancial con Puerto Rico;
14
(v)
la persona entra en un acuerdo con uno o varios residentes de
15
Puerto Rico en virtud del cual los residentes, a cambio de una
16
comisin
17
indirectamente, compradores potenciales a la persona, ya sea
18
por un enlace (link) en una pgina de Internet,
19
presentacin oral en persona, tele-mercadeo o de otra manera;
20
disponindose que las disposiciones de este inciso:
21
(I)
22
otra
consideracin,
refieren,
directa
aplicarn cuando los ingresos brutos de todas las

ventas acumuladas de la persona realizadas a
65
1
compradores en Puerto Rico, que fueron referidos a la
persona por todos los residentes con los cuales la
persona tenga este tipo de acuerdo, sean en exceso de
diez mil dlares ($10,000) durante los ltimos doce
(12) meses; y
(II)
no aplicarn si se somete prueba de que los residentes
con los que la persona tiene el acuerdo descrito
anteriormente, no participaron en ninguna actividad
dentro de Puerto Rico durante los ltimos doce (12)
10
meses que cree un nexo sustancial con Puerto Rico. El
11
Secretario establecer mediante reglamento, carta
12
circular o determinacin administrativa la forma y
13
manera para someter la prueba necesaria para la
14
inaplicabilidad de este sub-inciso;
15
(vi)
la persona crea un nexo sustancial con Puerto Rico,
16
incluyendo, pero sin limitarse a, el otorgamiento de contratos
17
de compraventa en Puerto Rico, el mercadeo directo o ventas
18
despachadas por correo, radio, distribucin de catlogos sin
19
ser solicitados, a travs de computadoras, televisin, u otro
20
medio electrnico, o anuncios de revistas o peridicos u otro
21
medio;
66
(vii)
a travs de acuerdo o reciprocidad con otra jurisdiccin de los
Estados Unidos y esa jurisdiccin usa su autoridad de
tributacin y su jurisdiccin sobre la persona en apoyo de la
autoridad de Puerto Rico;

(viii) la persona accede, expresamente o implcitamente, a la
tributacin impuesta por este Subttulo;
6
(ix)
la persona, que no sea una empresa de transporte, acarreo o
tercero intermediario actuando en dicha capacidad, importa o
causa que se importe, bienes de cualquier estado o pas
10
extranjero para la venta en Puerto Rico a travs de un enlace
11
(link) en una pgina de Internet, para uso, consumo, o
12
distribucin en Puerto Rico, o para el almacenamiento para
13
ser utilizado o consumido en Puerto Rico; o

(x)
14
la persona tiene una conexin suficiente con, o una relacin
15
con, Puerto Rico o sus residentes de algn tipo, que no sea las
16
descritas en las clusulas (i) al (ix) de este inciso, con el
17
propsito de, o con el fin de crear un nexo suficiente con
18
Puerto Rico para imponer a la persona la responsabilidad de
19
cobrar el impuesto de valor aadido fijado por este Subttulo.
20
(D)
Para propsitos de la clusula (ii) del inciso (C) de este prrafo, se
21
presume que una persona tiene contratistas independientes,
22
representantes o agentes en Puerto Rico, quienes solicitan negocios
67
1
o hacen transacciones de negocios a nombre o para beneficio de dicha
persona, si la persona entra en un acuerdo en virtud del cual un
tercero, a cambio de una comisin u otra consideracin, refieren
directa o indirectamente, compradores potenciales a la persona, ya
sea por un enlace (link) en una pgina de Internet, presentacin
oral en persona, tele-mercadeo o de cualquier otra manera. Las
disposiciones de este inciso aplicarn cuando los ingresos brutos de
todas las ventas acumuladas de la persona realizadas a compradores
en Puerto Rico, que fueron referidos a la persona por todos los
10
contratistas independientes, representantes o agentes en Puerto Rico
11
con los cuales la persona tenga este tipo de acuerdo, sean en exceso
12
de diez mil dlares ($10,000) durante los ltimos doce (12) meses.
13
(i)
La presuncin dispuesta en este inciso podr ser rebatida si
14
se somete prueba de que los contratistas independientes,
15
representantes o agentes en Puerto Rico con los que la
16
persona tiene el acuerdo descrito anteriormente, no
17
participaron en ninguna actividad solicitando negocios
18
dentro de Puerto Rico durante los ltimos doce (12) meses
19
que cree un nexo sustancial con Puerto Rico. El Secretario
20
establecer
21
determinacin administrativa la forma y manera para rebatir
22
la presuncin aqu establecida
mediante
reglamento,
carta
circular
68
1
(E)
Para propsitos de las disposiciones de este prrafo, el trmino
afiliado(a) significa todo comerciante que es miembro del mismo
grupo controlado de corporaciones de la que la persona es miembro,
segn definido bajo la Seccin 1010.04 de este Cdigo, es una
persona relacionada a la persona o es parte de un grupo de
entidades relacionadas a la persona, segn definido bajo la Seccin
1010.05 de este Cdigo, o cualquier comerciante, sin importar la
forma en que se organiz, que posea la misma relacin proporcional
de titularidad o propiedad patrimonial con respecto a la persona que
10
una corporacin que es miembro del mismo grupo controlado de
11
corporaciones de la que la persona es miembro. Adems, el trmino
12
afiliado(a) incluye las partes que forman parte de un programa de
13
afiliados (conocido en ingls como un affiliate program), el cual
14
consiste de un acuerdo en el cual un tercero en Puerto Rico incluye
15
un enlace (link) en su pgina de Internet, y el link a su vez
16
dirige al usuario a la pgina de Internet de la otra parte. El tercero
17
recibe una comisin si el usuario completa su compra en la pgina de
18
Internet de la otra parte.
19
(i)
Toda persona residente de Puerto Rico que sea afiliado o entre
20
en un programa de afiliados con una persona que, previo a
21
dicho acuerdo, no estaba sujeta al impuesto establecido en este
22
Subttulo, deber notificar dicho acuerdo al Departamento de
69
1
Hacienda en el tiempo y la manera establecida por el
Secretario mediante reglamento, carta circular, boletn
informativo o determinacin administrativa de carcter
general. Falta de cumplimiento con este requisito conllevar
las multas y penalidades dispuestas en el Subcaptulo C del
Subttulo F del Cdigo.
(21)
Comerciante Afianzado.- un comerciante afianzado es todo comerciante que:

(A)
solicite por escrito en el formulario y en cumplimiento con los

requisitos que a tales efectos provea el Secretario, y
9
(B)
10
que preste una fianza satisfactoria al Secretario, segn ste establezca
11
por reglamento, para garantizar el pago de la totalidad del impuesto
12
de valor aadido que corresponda y de cualesquiera recargos,
13
intereses o multa administrativa que se le imponga por no pagarlos
14
en el tiempo fijado en este Subttulo.
15
(22)
Comerciante dedicado a negocio turstico.- comerciante al cual se le haya
16
emitido y tenga vigente una Concesin de Exencin y Crdito Contributivo
17
bajo la Ley 74 del 10 de julio del 2010, conocida como la Ley de Desarrollo
18
Turstico del 2010, segn enmendada, o bajo cualquier ley que la sustituya,
19
o ley anloga anterior.
20
(23)
Comerciante Elegible.- Aquel comerciante al cual el Secretario le ha emitido
21
un Certificado de Comerciante Elegible bajo la Seccin 4160.06 de este
22
Cdigo.
70
1
(24)
Comprador.- Una persona que adquiere un bien o servicio.
(25)
Consumo.- Incluye el uso gradual, deterioro o erosin de un bien.
(26)
Cuenta incobrable.- significa una cuenta por cobrar que tiene un
comerciante que utiliza el mtodo de acumulacin para fines del impuesto
establecido en este Subttulo, la cual se considera incobrable bajo el mtodo
de cargo directo (direct write-off) por cualquier razn, incluyendo la
reposesin de un bien.
(27)
Departamento.- El Departamento de Hacienda.
(28)
Derechos de Admisin.-
10
(A)
Regla general.-
El trmino derechos de admisin incluye la
11
cantidad de dinero pagada para o por:
12
(i)
lugar de entretenimiento, deporte o recreacin;
13
14
admitir a una persona o vehculo con personas a cualquier
(ii)
el privilegio de entrar o permanecer en cualquier lugar de
15
entretenimiento, deporte o recreacin, incluyendo, pero sin
16
limitarse a, cines, teatros, teatros abiertos, espectculos,
17
exhibiciones, juegos, carreras, o cualquier lugar donde el
18
cargo se efecte mediante la venta de boletos, cargos de
19
entrada, cargo por asientos, cargo por rea exclusiva, cargo
20
por boletos de temporada, cargo por participacin u otros
21
cargos;
71
(iii)
el recibo de cualquier cosa de valor medido en la admisin o
entrada o duracin de estada o acomodamiento en cualquier
lugar de una exhibicin, entretenimiento, deporte o
recreacin; y
(iv)
las cuotas y cargos pagados a clubes privados y clubes de
membresa que proveen facilidades recreativas o de ejercicios
fsicos, incluyendo, pero sin limitarse a golf, tenis, natacin,
navegacin, canotaje atltico, ejercicio y facilidades de
ejercicios, excepto los que operan sin fines de lucro y las
10
facilidades de ejercicios propiedad de, u operadas por
11
cualquier hospital.
12
(B)
Excepciones.- El trmino Derechos de Admisin no incluye:

(A)
13
aquellos cargos a ser cobrados por la boletera o por servicios

de boletera ya que los mismos se consideran servicios; y
14
(B)
15
aquellos cargos
ser cobrados para asistir a eventos de
16
atletismo o de otro tipo auspiciados por escuelas elementales,
17
intermedias, superiores, universidades o colegios, pblicas o
18
privadas, dedicadas a la prestacin de servicios educativos;
19
(C)
El trmino Derechos de Admisin excluye los boletos de
20
transportacin area y martima para pasajeros y la cantidad de
21
dinero pagada para admitir a una persona o vehculo a los sistemas
22
de transportacin colectiva establecidos por el Estado Libre Asociado
72
1
de Puerto Rico, tales como el sistema de la Autoridad Metropolitana
de Autobuses, la Autoridad de Puertos, el Departamento de
Transportacin y Obras Pblicas, o por un operador o
subcontratista de stos, incluyendo personas certificadas por el
Estado Libre Asociado de Puerto Rico, sus agencias o
instrumentalidades para brindar dichos servicios. Se entender
como operador o subcontratista para propsitos de este inciso a los
servicios de taxis, shopping cars, operadores tursticos o
porteadores pblicos debidamente autorizados por el Estado Libre

Asociado de Puerto Rico.
10
11
(29)
Distribuidor independiente.- significa tanto un individuo que adquiere de
12
un negocio multinivel bienes para ser vendidos a un consumidor en Puerto
13
Rico utilizando como base el precio de venta sugerido por el negocio
14
multinivel de quien adquiri la propiedad, como un individuo autorizado a
15
vender bienes de un negocio multinivel a un consumidor en Puerto Rico
16
utilizando como base el precio de venta sugerido por el negocio multinivel.
17
(30)
Dulce.- Significa una confeccin de azcar, miel, y cualquier otro
18
edulcorante natural o artificial que se combina con chocolates, frutas, nueces
19
u otros ingredientes o condimentos para formar barras, gotas o piezas. El
20
trmino dulce no incluye una confeccin que contenga harina y que no
21
requiera refrigeracin.
73
1
(31)
Asociado de Puerto Rico.
2
3
En Puerto Rico.- Dentro de los lmites territoriales del Estado Libre
(32)
Estados Unidos de Amrica.- Departamentos, agencias, administraciones,
negociados,
instrumentalidades del gobierno federal, incluyendo los estados, el Distrito
de Columbia, incluyendo las Ramas Ejecutivas, Legislativa y Judicial.
(33)
juntas,
comisiones,
oficinas,
corporaciones
pblicas,
Estado Libre Asociado de Puerto Rico.- Departamentos, agencias,
administraciones, negociados, juntas, comisiones, oficinas, corporaciones
pblicas, instrumentalidades pblicas y municipios del Estado Libre
10
Asociado de Puerto Rico, incluyendo la Rama Legislativa y la Rama Judicial.
11
El trmino Estado Libre Asociado de Puerto Rico tambin incluir
12
aquellas personas que operen o acten en o a nombre del mismo, sujeto a que
13
la persona pueda evidenciar a satisfaccin del Secretario dicha relacin.
14
(34)
Exhibidor.- El trmino exhibidor significa una persona que entra en un
15
acuerdo mediante el cual se autoriza el despliegue de bienes o servicios en
16
una convencin o exhibicin especializada.
17
(35)
Fecha de introduccin.- la fecha de llegada o arribo de un artculo a Puerto
18
Rico. Disponindose, que cuando por razn de la reglamentacin aduanera,
19
militar o sanitaria aplicable, o por huelga en los puertos u otros conflictos
20
obreros, o cuando por cualquier razn de fuerza mayor el porteador o la
21
persona responsable del pago del impuesto de valor aadido est impedido de
22
tomar posesin de los bienes introducidos del exterior dentro del trmino de
74
1
treinta (30) das contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto Rico, se
considerar como fecha de introduccin aqulla en que la aduana o la
autoridad correspondiente, permita que el porteador o la persona responsable
del pago del impuesto de valor aadido tome posesin de la misma, o la fecha
en que el Secretario del Trabajo y Recursos Humanos anuncie oficialmente
el cese de la actividad huelgaria, o aquella en que a juicio del Secretario
hayan cesado las circunstancias de fuerza mayor y se efecte el levante de la
misma.
(36)
aplicables a las transacciones tributables.
10
11
Impuesto de Valor Aadido.- El impuesto fijado por este Subttulo
(37)
Intangible.- Incluye la plusvala, derechos de autor, marcas de fbrica,
12
concesiones, franquicias, derechos de multipropiedad o clubes vacacionales,
13
patentes, inventos, frmulas, procesos, diseos, patrones, conocimiento
14
tcnico
15
procedimientos, campaas, estudios, pronsticos, estimados, listados de
16
clientes, informacin tcnica y cualquier otra de igual o similar naturaleza.
17
El trmino intangible no incluye programas de computadora.
18
(38)
especial
(know
how),
mtodos,
programas,
sistemas,
Introduccin.-
19
(A) Regla general.- El trmino Introduccin consiste de la llegada a
20
Puerto Rico de artculos por cualquier medio, incluyendo los
21
puertos, aeropuertos, o entrega en un local comercial o residencia, a
22
travs del Internet o medios electrnicos. Para propsitos de este
75
1
prrafo el trmino puertos significa todo muelle, embarcadero,
desembarcadero, terminal, zona o punto areo o martimo de entrada
de artculos y personas del exterior, incluyendo todos los almacenes,
negocios, tiendas y estructuras y predios de estos. Para propsitos
de este prrafo, el trmino introduccin tambin se refiere a
importacin.
7
8
(B)
Excepciones.(i)
Artculos introducidos a las zonas libre de comercio
extranjero.- En el caso de artculos introducidos a las zonas
10
libre de comercio extranjero, (Foreign Trade Zone), segn
11
este trmino est definido en la Seccin 3010.01(a)(16) de
12
este Cdigo, se entender que los artculos han sido
13
introducidos o que han arribado a Puerto Rico cuando los
14
mismos pierdan su estado de Zona Libre y/o se entienda
15
introducida al territorio aduanero de los Estados Unidos en
16
Puerto Rico, conforme a los Reglamentos emitidos por la
17
Junta de Zonas de Libre Comercio Federal ("Foreign Trade
18
Zone Board") y la Agencia Federal de Aduanas ("U.S.
19
Customs and Border Protection Agency"), al amparo de la
20
Ley Federal de Zonas Libres de Comercio Extranjero de 1934,
21
segn enmendada ("Foreign Trade Zone Act"), 19 U.S.C.
22
81C. Tal hecho deber evidenciarse mediante la presentacin
76
1
de la forma 214 Application for Foreign-Trade Zone
Admission and/or Status Designation.
(ii)
Artculos que forman parte de una mudanza.-
No se
considerarn introducidos aquellos artculos trados a Puerto
Rico que razonable y efectivamente forman parte de una
mudanza, y que le pertenezcan a cualquier individuo no
residente de Puerto Rico o miembros de su familia que por
cualquier razn que desee establecer su residencia en Puerto
Rico o que sea trasladado para prestar sus servicios en Puerto
10
Rico. Para estos propsitos, el trmino miembros de su
11
familia significar el cnyuge, el padre, la madre o cualquier
12
otro familiar que est bajo la custodia del individuo. Para
13
propsito de este prrafo, los individuos podrn enviar los
14
artculos a Puerto Rico acompaados con una copia
15
certificada de cualquier documento oficial militar o de otra
16
ndole.
17
(iii)
Artculos introducidos de forma temporera.-
No se
18
considerarn introducidos o importados los bienes trados a
19
Puerto Rico de forma temporera que estn directamente
20
relacionados con la realizacin de producciones flmicas,
21
equipo especializado de construccin no disponible en Puerto
22
Rico,
exposiciones
comerciales
(trade
shows),
77
1
convenciones, y seminarios, y que sea reexportada de Puerto
Rico dentro de un periodo no mayor de ciento veinte (120)
das a partir de la fecha de introduccin.
(iv)
Bebidas alcohlicas depositadas en un almacn de adeudo.-
No se considerarn introducidas las bebidas alcohlicas
tradas a Puerto Rico que se depositen en un almacn de
adeudo, segn este trmino est definido en la Seccin
3010.01(a)(15) de este Cdigo siempre y cuando las bebidas
alcohlicas:
10
(A)
sean exportadas dentro de un periodo de trescientos
11
sesenta (360) das a partir de la fecha de su
12
introduccin;
13
(B)
estn en trnsito en Puerto Rico por estar
14
consignadas a personas en el exterior y son enviadas
15
fuera de Puerto Rico dentro de un periodo no mayor
16
de ciento veinte (120) das a partir de la fecha de
17
introduccin; o
18
(C)
sean mantenidas en un almacn de adeudo por un
19
periodo no mayor de trescientos sesenta (360) das a
20
partir de la fecha de su introduccin, o hasta la fecha
21
de su venta, si la misma se efecta en cualquier
78
1
momento dentro de ese periodo de tiempo de
trescientos sesenta (360) das.

(v)
Material Promocional.- No se considerar introducido el
Material Promocional trado a Puerto Rico siempre y cuando
la persona le presente al Secretario o funcionario designado
el Certificado de Importacin de Material Promocional
otorgado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico.
(39)
Mquina Dispensadora.- Una mquina, operada por monedas, billetes,
tarjetas de crdito o de dbito, ficha, cupn o dispositivo similar, en la que se
10
venden bienes, incluyendo, pero no limitado a mquinas expendedoras de
11
alimentos, bebidas y cigarrillos.
12
(A)
El trmino mquina dispensadora excluye:
13
(i)
velloneras;
14
(ii)
mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con

monedas o fichas de tipo mecnico, o electrnico;
15
16
(iii)
videos para nios y jvenes;
17
(iv)
mquinas de video y juegos electrnicos que contengan

material de violencia o de ndole sexual;
18
19
(v)
mquinas de entretenimiento para adultos; y
20
(vi)
mesas de billar.
21
22
(40)
Maquinaria y Equipo utilizado en la Manufactura.- Maquinaria y equipo

usado exclusivamente en el proceso de manufactura o en la construccin o
79
1
reparacin de embarcaciones dentro o fuera de los predios de una planta
manufacturera, incluyendo toda aquella maquinaria, equipo y accesorios
utilizados para llevar a cabo el proceso de manufactura o que la planta
manufacturera venga obligada a adquirir como requisito de ley o reglamento
federal o estatal para la operacin de una planta manufacturera.
(41)
Materia Prima.- Cualquier producto en su forma natural derivado de la
agricultura o de las industrias extractivas, subproducto, producto residual
o producto parcialmente elaborado o un producto terminado, para ser
transformado o integrado por una planta manufacturera en productos
10
terminados distintos al producto considerado materia prima o utilizado en
11
el proceso de manufactura de dichos productos, incluyendo, pero sin
12
limitarse a, el proceso de produccin de energa elctrica o al cemento.
13
(42)
Material Promocional.- Se define como Material Promocional (conocido
14
en ingls como giveaways) todo aquel bien que sea entregado libre de costo
15
con un fin promocional por un promotor, exhibidor, segn dicho trmino se
16
define en esta Seccin, planificador de reuniones o congresos, a un
17
participante de una convencin, exposicin comercial trade show, foro,
18
reunin, viaje de incentivos, y congreso, incluyendo los premios, regalos,
19
emolumentos o galardones otorgados como parte de un viaje de incentivos o
20
reconocimientos.
21
22
(43)
Medicamentos.- Un compuesto, sustancia o preparacin, y cualquier

componente del compuesto, sustancia o preparacin, que no sea
80
1
suplemento diettico, bebidas alcohlicas o alimentos e ingredientes
para alimentos, excepto los alimentos utilizados en una alimentacin
enteral:
(A)
reconocidos
en
el
United
States
Pharmacopeia,
en
el
Homeopathic Pharmacopeia of the United States, o en el National
Formulary; o
(B)
tratamiento o prevencin de enfermedades; o
8
(C)
9
10
destinados para usarse en el diagnstico, cura, mitigacin,
(44)
destinados para afectar la estructura o cualquier funcin del cuerpo.
Medicamentos recetados.- El trmino Medicamentos recetados significa
11
medicamentos, segn definidos en el prrafo (43) de este apartado, para
12
consumo humano que puedan ser adquiridos nica y exclusivamente
13
mediante receta mdica (conocidos en ingls como RX products),
14
independientemente de quien los adquiera, sea mayorista, detallista o
15
usuario final, entre otros. El trmino no incluye cosmticos o artculos de
16
aseo, a pesar de la presencia en stos de ingredientes clasificados como
17
medicamentos.
18
(45)
Negocio.- la venta o transferencia de bienes o la prestacin de servicios por
19
cualquier persona de forma continua a cambio de causa o consideracin, con
20
la intencin de generar ganancias o beneficios ya sea directa o
21
indirectamente, con o sin fines de lucro. No se considerar que una persona
22
est dedicada a negocios meramente por haber realizado una venta ocasional
81
de bienes.
1
2
(46)
Negocio Multinivel.- Toda persona autorizada como tal por el Secretario a
vender bienes a travs de una red de distribuidores independientes quienes
revenden dichos bienes a un usuario dentro de Puerto Rico o para el uso
personal o comercial de dichos distribuidores independientes.
(47)
No residente.- Significa cualquier:

(1)
a industria o negocios en Puerto Rico; y
8
(2)
9
10
individuo que no est domiciliado en Puerto Rico y no est dedicado
(48)
persona que no est dedicado a industria o negocios en Puerto Rico.
Operador.- Cualquier persona que posee una mquina dispensadora con el
11
propsito de generar ventas a travs de esa mquina y quien mantiene el
12
inventario adentro y remueve o acredita los fondos recibidos por, o
13
atribuibles a, los recibos de dicha mquina dispensadora.
14
(49)
Persona.- Un individuo, empresa, sociedad, empresa comn, asociacin,
15
corporacin, compaa de responsabilidad limitada, sucesin, fideicomiso,
16
sndico, sindicato u otra entidad, o grupo o combinacin que acte como una
17
unidad. Tambin incluye cualquier gobierno y sus subdivisiones polticas,
18
municipios, agencias estatales, negociados o departamentos y corporaciones
19
pblicas.
20
(50)
Pequeo Comerciante.- cualquier comerciante que para el ao contributivo
21
inmediatamente anterior tuvo ventas brutas menores a $125,000. En el caso
22
de comerciantes que hayan operado por menos de un ao contributivo se
82
1
tomarn en consideracin las ventas brutas generadas durante el periodo de
tiempo que haya operado. En el caso de las personas que no hayan han
comenzado a operar, se utilizar para estos fines las proyecciones de ventas
brutas para el ao subsiguiente a la fecha estimada de comienzo de
operaciones.
considerarn las ventas ocasionales llevadas a cabo durante el ao
contributivo objeto de anlisis. Adems, en el caso de un grupo controlado
bajo la Seccin 1010.04, o un grupo de entidades relacionadas bajo la Seccin
1010.05, para determinar las ventas brutas bajo este prrafo se tomar en
10
consideracin la suma total de las ventas brutas de cada una de las personas
11
miembro del grupo controlado o del grupo de entidades relacionadas.
12
(51)
Para propsitos de determinar las ventas brutas no se
Planta manufacturera.- Incluir toda planta que se dedique al ensamblaje
13
o integracin de bienes, o que se dedique a la transformacin de materia
14
prima en productos terminados distintos a su condicin original,
15
incluyendo toda fbrica acogida a cualesquiera leyes de incentivos
16
contributivos e industriales de Puerto Rico existentes o las que sustituyan
17
a stas.
18
(52)
Precio de Compra.- Tiene el mismo significado que el precio de venta.
19
(53)
Precio de Venta.-
20
(A)
La cantidad total de la consideracin, pagada en efectivo, crdito,
21
propiedad o servicio en una venta o transferencia de bienes y
22
servicios. En caso de que la consideracin sea pagada con un bien, el
83
1
precio de venta ser el valor en el mercado al momento de la
transaccin del bien utilizado como pago.
consideracin sea pagada con servicios, el precio de venta ser el
precio que el comerciante comprador cobrara por sus servicios en el
curso ordinario de sus negocios. El precio de venta incluir lo
siguiente:
(i)
En caso de que la
el costo de los bienes vendidos, incluyendo los arbitrios e

impuestos que sobre dicha propiedad imponga este Cdigo;
8
(ii)
el costo de los materiales, la mano de obra y servicio,
10
intereses, prdidas, todos los costos de transportacin e
11
impuestos del vendedor y todos los dems costos del
12
vendedor;
(iii)
13
cargos facturados por el vendedor por cualquier servicio
14
necesario para completar la venta, que no sean los cargos por
15
entrega o instalacin;
(iv)
16
cuando se hubiere vendido bienes tributables y exentos; y
17
(v)
18
propinas y otros cargos impuestos por un comerciante como

parte del precio de venta del bien o servicio.
19
20
el valor de los bienes exentos entregados al comprador,
(B)
Precio de venta.- El precio de venta no incluir:
84
(i)
descuentos permitidos por el vendedor y utilizados por el
comprador en una venta, incluyendo efectivo o cupones que
no sean reembolsables por terceros;

(ii)
intereses y cargos por financiamiento, si stos aparecen por
separado en la factura o cualquier documento similar que le
es entregado al comprador;
(iii)
cargos por entrega, cargos por instalacin y contratos por
servicios, tales como garanta extendida, relacionados al bien
vendido, que sean detallados por separado en la factura o
10
recibo; disponindose que dichos cargos sern considerados
11
como prestacin de servicio sujeto al impuesto de valor
12
aadido establecido en este Subttulo;

(iii)
13
cualquier contribucin o cargo impuesto por ley al
14
consumidor, si la cantidad aparece indicada por separado en
15
la factura o cualquier documento similar que le es entregado
16
al comprador; y
(iv)
17
el valor asignado a bienes recibidos por el comerciante
18
(trade-in) como crdito o parte del pago del precio de venta
19
del bien o servicio vendido.
20
(54)
Programa de Computadora.- Un conjunto de instrucciones codificadas
21
diseadas para que una computadora o un equipo de procesamiento de data
22
automtico lleve a cabo una funcin o tarea.
85
1
(55)
Propiedad Inmueble.- La tierra, el subsuelo, el vuelo, las edificaciones, los
objetos, maquinaria, equipo e implementos adheridos al edificio o a la tierra
de una manera que indique permanencia. Para estos propsitos, los objetos,
maquinaria, equipo, implementos y plantas que estn adheridos de forma
permanente, es decir, que no se puedan separar del edificio sin destruccin
o deterioro de la edificacin o el bien, sern considerados edificaciones.
Propiedad inmueble es sinnimo de bienes races y bienes inmuebles.
(56) Prtesis.- Un aparato de reemplazo, correccin o asistencia, incluyendo las
reparaciones y reemplazos de piezas del mismo, usado sobre o en el cuerpo
10
para:
11
(A)
reemplazar artificialmente una parte prdida del cuerpo;
12
(B)
prevenir o corregir deformidades o fallos fsicos; o
13
(C)
asistir una parte dbil o deforme del cuerpo.
14
(57)
Refrendo.- Es la autorizacin emitida por el Secretario a un promotor para
15
la venta y el cobro de derechos de admisin a un espectculo pblico, luego
16
de recibida la declaracin escrita requerida a esos efectos. El promotor:
17
(A)
deber solicitar al Secretario el refrendo para la venta de boletos no
18
ms tarde de cuarenta y ocho (48) horas anteriores al primer da en
19
que comienza la venta de los boletos;
20
(B)
deber acompaar el refrendo con una fianza a favor del Secretario
21
en la forma y manera que mediante reglamentos establezca el
22
Secretario, la cual cubrir el monto del impuesto sobre los derechos
86
1
de admisin y el pago de intereses, multas y penalidades que se
puedan imponer de acuerdo a este Subttulo;

(C)
tendr un trmino improrrogable, no mayor de cinco (5) das
laborables desde la presentacin de cada espectculo, para reclamar
el ajuste por los boletos refrendados no vendidos y por consiguiente,
la liberacin de la fianza; y
(D)
estar sujeto a las multas administrativas segn dispuestas en el
Subttulo F de este Cdigo si incumple con los requisitos establecidos
en este prrafo.
10
11
(58)
Servicio.(A)
Significa todo negocio llevado a cabo por un comerciante que no sea
12
la venta de bienes, incluyendo:
13
(i)
servicios profesionales designados;
14
(ii)
almacenamiento de bienes;
15
(iii)
arrendamientos y el arrendamiento ordinario de vehculos de
16
motor (operating leases) que constituya un arrendamiento
17
diario (conocido en la industria como Daily Rental), segn
18
dicho trmino sea definido por el Secretario; disponindose
19
que aquellos arrendamientos de vehculos de motor que sean
20
esencialmente equivalentes a una compra, segn se establece
21
en la seccin 1033.07(a)(3)(D) de este Cdigo, no se
22
considerarn servicio;
87
(iv)
a programas pre-diseados;
2
(v)
(vi)
instalacin de bienes por el vendedor o una tercera persona;

y
programacin de computadoras, incluyendo modificaciones
(B)
reparacin de bienes.
Servicio excluir lo siguiente:

(i)
servicios prestados a una persona que hace negocios en
Puerto Rico y que forma parte de un grupo controlado de
corporaciones o de un grupo controlado de entidades
10
relacionadas, segn definido en las secciones 1010.04 y
11
1010.05 de este Cdigo, o es una sociedad que de aplicarse
12
las reglas de grupo de entidades relacionadas, para
13
propsitos de este apartado, se considerara un miembro
14
componente de dicho grupo, por otra persona que forma parte
15
de uno de esos grupos.
16
(ii)
servicios prestados por el Estado Libre Asociado de Puerto
17
Rico, incluyendo el servicio de alcantarillado, y por las
18
agencias e instrumentalidades del Gobierno de los Estados
19
Unidos de Amrica;
20
21
(iii)
servicios prestados como empleado, segn definido en la

Seccin 1062.01 de este Cdigo;
88
(iv)
servicios de acarreo martimo o areo de bienes, incluyendo

cargos por entrega martima y area, y
2
(v)
cualquier artculo que sea expresamente excluido del trmino

bien bajo este Subttulo.
4
(C)
No sern excluidos bajo la clusula (i) del inciso (B) anterior los
pagos hechos a una persona que forma parte de un grupo controlado
de corporaciones o de un grupo controlado de entidades relacionadas
cuando dicho pago constituya un reembolso de gastos por servicios
prestados por personas que no formen parte de dicho grupo
10
controlado de corporaciones o de entidades relacionadas, aun cuando
11
dicho reembolso se haya hecho por una cantidad mayor o menor al
12
pago original hecho por dicha persona, a menos que se haya pagado
13
el correspondiente impuesto sobre valor aadido sobre la transaccin
14
original. Para determinar si un pago constituye un reembolso de
15
gasto se debe analizar los hechos y circunstancias bajo las cuales se
16
hizo el pago.
17
(59)
Servicios de cuido de nios.- Significa los servicios de cuido prestados por
18
los centros de cuido de nios licenciados por el Departamento de la Familia,
19
que consisten del costo de matrcula y mensualidades atribuibles al cuido,
20
sin incluir los servicios prestados de ndole educativos o recreativos.
21
22
(60)
Servicios de salud.- Significa:

(A)
aquellos servicios ofrecidos por mdicos autorizados a ejercer la
89
1
medicina en Puerto Rico y por profesionales de la salud con licencias
expedidas por la Oficina de Reglamentacin y Certificacin de
Profesionales de la Salud adscrita al Departamento de Salud y la
Junta de Licenciamiento y Disciplina Mdica, incluyendo servicios
de pruebas diagnsiempre y cuando dichos servicios constituyan
gastos ordinarios y necesarios de una industria o negocio bajo la
Seccin 1033.01 de este Cdigo o gastos por asistencia mdica bajo
la Seccin 1033.15(a)(4) de este Cdigo, independientemente de que
el que lo reciba pueda tomar una deduccin o no por los mismo bajo
dicha Seccin; y
10
(B)
11
aquellos servicios que cualifiquen para reembolso total o parcial por
12
Medicare, Medicaid, o la tarjeta de seguro de salud del Estado
13
Libre Asociado de Puerto Rico.
14
(61)
Servicios mdico hospitalarios.- Significa aquellos servicios ofrecidos en
15
aquellas facilidades de salud certificadas por el Departamento de Salud de
16
Puerto Rico, segn establecido en la Ley Nm. 101 de 26 de junio de 1965,
17
segn enmendada, conocida como Ley de Facilidades de Salud, o cualquier
18
otra ley que la sustituya, incluyendo hospitales, casas de salud, facilidades
19
de cuidado extendido (long-term care facilities), centros de rehabilitacin,
20
centros de salud mental, entre otros.
21
22
(62)
Servicios educativos.- Se refiere solamente a los servicios prestados que

cubran los costos de matrcula y otros cargos relacionados con proveer
90
1
cursos ofrecidos por entidades reguladas por el Consejo de Educacin de
Puerto Rico. Los materiales que sean utilizados para proveer estos servicios,
no se considerarn como servicios educativos, si stos aparecen por separado
en la factura o cualquier documento similar que se le entregue al comprador.
(63)
Servicios financieros.- significa los servicios prestados en relacin a:

(A)
los depsitos de cualquier naturaleza, prstamos, servicios de tarjeta
de crdito, lneas o cartas de crdito, canje de divisas y otros servicios
financieros similares provistos por negocios financieros tales como:
bancos comerciales, cooperativas de ahorro y crdito, asociaciones de
10
ahorro y prstamos, bancos mutualistas o de ahorros, compaas de
11
financiamiento, compaas de inversin, casas de corretaje, agencias
12
de cobro; y
(B)
13
los servicios de seguros provistos por personas reguladas por la
14
Oficina del Comisionado de Seguros de Puerto Rico, incluyendo la
15
emisin de contratos de seguros, y contratos de servicio de garanta
16
y de garanta extendida, tales como compaas de seguro de vida,
17
organizaciones de seguros de salud, compaas de seguro que no
18
sean de seguros de vida ni compaas mutuas y compaas mutuas
19
de seguros que no sean de seguros de vida.
20
(64)
Servicios para exportacin.- cualquier servicio prestado para el beneficio de
21
una persona no residente siempre y cuando los mismos no tengan un nexo
22
con Puerto Rico.
91
1
(A)
Se considerar que tienen un nexo con Puerto Rico aquellos servicios
que estn relacionados con:
(i)
actividades de negocios o para la produccin de ingresos que

han sido o sern llevadas a cabo en Puerto Rico;
4
(ii)
la venta de cualquier propiedad para el uso, consumo o

disposicin en Puerto Rico;
6
(iii)
el asesoramiento sobre las leyes y reglamentos de Puerto
Rico, as como sobre procedimientos o pronunciamientos
administrativos del Estado Libre Asociado de Puerto Rico,
10
sus agencias, corporaciones pblicas, instrumentalidades y/o
11
municipios y precedentes judiciales de los Tribunales de
12
Puerto Rico; o
(iv)
13
el cabildeo (segn definido en el artculo 3 de la Ley 20-2012)
14
en cuanto a las Leyes de Puerto Rico, reglamentos y otros
15
pronunciamientos administrativos.
16
(B)
Se considerar servicio para exportacin los servicios prestados a
17
barcos cruceros que participen de los beneficios otorgados por la Ley
18
del Fondo Especial de Incentivos a Barcos Cruceros en Puerto Rico,
19
Ley 25-2005, segn enmendada, la Ley para el fomento y Desarrollo
20
de la Industria de Barcos Cruceros de Puerto Rico, Ley 113-2011,
21
segn enmendada, u otra ley anloga o de naturaleza similar,
22
anterior o posterior, excepto los servicios de recogido de desperdicios.
92
1
2
3
(65)
Servicios de Telecomunicaciones.(A)
Incluir los siguientes servicios:

(i)
la transmisin o transferencia por medios electrnicos de voz,
video, audio u otro tipo de informacin o seal a un punto fijo
o entre dos puntos fijos;
(ii)
las llamadas a nmeros 800 mediante los cuales se le permite
a un usuario llamar a un punto sin cargo alguno. Este
servicio usualmente se mercadea bajo los nmeros sin cargo
800, 855, 866, 877 y 888 y cualquier otro
10
nmero
11
Telecomunicaciones;
12
(iii)
designado
por
la
Comisin
Federal
de
las llamadas a nmeros 900 mediante los cuales una persona
13
permite a sus subscriptores que llamen a su telfono para
14
recibir un mensaje pregrabado o servicio en vivo. Los cargos
15
por este servicio no incluyen los servicios de cobros
16
establecidos al suscriptor por el vendedor de los servicios de
17
telecomunicaciones y los cargos por algn bien o servicio
18
vendido a la persona que hace la llamada. El servicio de
19
nmeros 900 se mercadea tpicamente bajo el nombre 900
20
y cualquier otro nmero subsiguiente designado por la
21
Comisin Federal de Telecomunicaciones;
93
1
(iv)
la transmisin inalmbrica fija (fixed wireless services)
mediante la cual se provee la transmisin de ondas radiales
entre dos puntos fijos;
(v)
la renta por el uso de busca personas (beepers o paging
services) mediante los cuales se permite la transmisin de
mensajes codificados con el propsito de activar un busca
personas.
sonidos;
(vi)
Dicha transmisin puede incluir
mensajes o
las llamadas prepagadas (prepaid calling service) mediante
10
las cuales se permite de forma exclusiva el acceso a servicios
11
de telecomunicaciones que han sido prepagados para originar
12
llamadas, utilizando un nmero de acceso o cdigo, a
13
marcarse manual o digitalmente y el cual es vendido por
14
unidades o por su valor monetario el cual va menguando con
15
su uso;
16
(vii)
las llamadas prepagadas inalmbricas (prepaid wireless
17
calling service) mediante el cual se concede el derecho a
18
utilizar el servicio de telecomunicacin inalmbrico
19
prepagado mediante la venta por unidades o por su valor
20
monetario el cual va menguando con su uso;
21
(viii) servicio de comunicacin privada (private communication
22
service) mediante el cual se le da derecho a un subscriptor
94
1
de forma prioritaria o con exclusividad, a tener acceso o
utilizar un canal de comunicacin o grupo de canales entre
dos puntos, excepto en el caso de servicios que adquiera el
Departamento de la Polica de Puerto Rico a estos efectos;

(ix)
llamadas generadas a travs de telfonos operados con
monedas mediante los cuales se provee servicio telefnico al
insertar una moneda en un telfono (coin operated telephone
service); y
(x)
otros servicios de manejo de data de valor aadido,
10
excluyendo la transmisin de voz, en el que utilizan
11
programas de computadoras sobre el contenido, forma o
12
codificacin de la informacin para propsitos otros que no
13
sean la transmisin o transferencia de dicha informacin.

(xi)
14
15
16
(B)
los servicios de transmisin inalmbrica movibles.
No incluir los siguientes servicios o cargos:

(i)
procesamiento de data o informacin que permita la
17
generacin, adquisicin, almacenamiento, procesamiento,
18
retiro y entrega de informacin por transmisin electrnica a
19
un comprador, cuando el objetivo principal de dicha
20
transaccin es la adquisicin por dicho comprador de la
21
informacin as manejada o procesada;
95
(ii)
instalacin y mantenimiento de cablera o equipo en las

facilidades del cliente;
2
3
(iii)
cargos por uso de un bien;
(iv)
publicidad, pero no limitado a las pginas amarillas de la gua

telefnica;
5
6
(v)
facturacin y cobro a terceras personas;
(vi)
acceso a Internet;
(vii)
servicios de programacin de audio o videos de programas de
radio o televisin sin importar el medio, incluyendo la
10
transmisin, transferencia y canalizacin de dichos servicios;
11
(viii) servicios incidentales;
12
(ix)
venta o transferencia de productos en forma digital,
13
incluyendo programas de informtica, msica, vdeo y
14
material de lectura, entre otros;

(x)
15
16
(xi)
17
18
cargos por servicios requeridos por alguna ley local o federal;
(C)
servicios a otras compaas de telecomunicaciones.
Servicios incidentales son aquellos servicios asociados con proveer
19
servicios de telecomunicaciones, incluyendo los siguientes servicios:
20
(i)
llamadas en conferencia (conference bridging services) en
21
las cuales se unen dos o ms participantes en una transmisin
22
conjunta de vdeo o voz y las cuales puede incluir el proveer
96
1
un nmero telefnico de conexin. Los servicios de llamada
en
telecomunicaciones usados para acceder la llamada en
conferencia;
(ii)
conferencia
no
incluyen
los
servicios
de
facturacin detallada (detailed telecommunications billing
service) para proveer detalles o informacin relacionada con
las llamadas efectuadas desde un nmero telefnico y otros
detalles relacionados con la factura telefnica;
(iii)
directorio telefnico (directory assistance) en el cual se le
10
provee al usuario el nmero telefnico o la direccin de un
11
lugar en particular;
12
(iv)
integracin vertical (vertical service) en el cual se le provee
13
al usuario una o ms opciones de servicios avanzados tales
14
como identificacin de la persona que llama (caller id),
15
manejo de ms de una llamada a la vez (multiple calls),
16
entre otros; y
17
(v)
recogido de mensajes (voice mail service) en el cual el
18
usuario puede recibir, almacenar y enviar mensajes. Los
19
servicios de recogido de mensajes no incluyen cualquier
20
servicio de integracin vertical que se le requiera al suscriptor
21
para poder utilizar el servicio de recogido de mensajes.
97
(D)
El trmino cargos por servicios requeridos por alguna ley local o
federal incluir lo siguiente:
(i)
servicios de emergencia 911; y
(ii)
fondo de servicio universal (universal service fund).
(66)
Servicios Profesionales Designados.- Significa servicios legales y los
siguientes servicios profesionales, segn regulados por sus respectivas
Juntas Examinadoras adscritas al Departamento de Estado de Puerto Rico:
(A)
Agrnomos;
(B)
Arquitectos y arquitectos paisajistas;
10
(C)
Contadores Pblicos Autorizados;
11
(D)
Corredores, Vendedores y Empresas de Bienes Races;
12
(E)
Delineantes Profesionales;
13
(F)
Evaluadores Profesionales de Bienes Races;
14
(G)
Gelogos; y
15
(H)
Ingenieros y Agrimensores
16
(67)
Servicios de Televisin por Cable o Satlite. - Significa la distribucin de
17
programacin de vdeo por cable o satlite incluyendo la instalacin, alquiler
18
o venta del equipo relacionado.
19
(68)
Suplementos Dietticos.- Cualquier producto, que no sea tabaco, que se
20
utilice para suplementar una dieta y que:
21
(A)
22
contenga uno o ms de los siguientes ingredientes dietticos:

(i)
vitaminas;
98
1
(ii)
minerales;
(iii)
hierbas u otros botnicos;
(iv)
aminocidos;
(v)
substancias dietticas utilizadas para suplementar una dieta,

aumentado el consumo diettico total; o
5
(vi)
concentrados, metablicos, componentes, extractos, o la
combinacin de cualquiera de estos ingredientes, consumidos
como tabletas, cpsulas, polvo, softgel, gelcaps o en
forma lquida, o si no es consumido en las formas antes
10
dispuestas, no es presentado como un alimento convencional
11
y no est considerado como plato nico de una cena o de una
12
dieta; y
(B)
13
requiera ser identificado como un suplemento diettico en la etiqueta
14
que contiene los datos nutricionales, segn dispone 21 C.F.R.
15
101.36.
16
(69)
Tabaco.- Cigarrillos, segn se definen en la Seccin 3020.05 del Subttulo C
17
de este Cdigo, cigarros, tabaco de mascar o de pipa, o cualquier otro artculo
18
que contenga tabaco, segn dichos productos puedan ser definidos en el
19
futuro.
20
21
22
(70)
Transaccin Combinada.(A)
Una transaccin combinada consiste de la venta de dos o ms bienes

o servicios, en la cual los bienes o servicios:
99
1
(i)
son diferentes e identificables, y
(ii)
se venden a un precio total no detallado.
3
4
(B)
Una transaccin combinada excluye:

(i)
la venta de cualquier bien y servicio cuyo precio de venta
vare o sea negociable, a base de la seleccin por el comprador
de los bienes o servicios incluidos en la transaccin, por lo
cual cada bien o servicio tendr el tratamiento contributivo
correspondiente de forma individual;
(ii)
el suministro de alimentos a individuos alojados en una
10
institucin regulada por la Compaa de Turismo de Puerto
11
Rico, cuando los alimentos sean servidos como parte del
12
canon por habitacin, siempre que la misma est sujeta al
13
impuesto fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico,
14
por lo cual la transaccin se considerar un el arrendamiento
15
de propiedad sujeta al impuesto por ocupacin de habitacin
16
fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;
17
(iii)
una venta de un bien tributable y de un servicio exento,
18
donde el bien es esencial para el uso del servicio exento, se
19
provee exclusivamente con relacin al servicio exento y el
20
objeto real de la transaccin es rendir el servicio exento, por
21
lo cual la transaccin se considerar como una prestacin de
22
un servicio exento;
100
(iv)
una venta de ms de un servicio en la cual uno de los
servicios que se provee es esencial para el uso o recibo de un
segundo servicio exento, el primer servicio se provee
exclusivamente con relacin al segundo servicio exento y el
objeto real de la transaccin es rendir el segundo servicio
exento, por lo cual la transaccin se considerar como una
prestacin de un servicio exento;

(v)
una venta que incluye bienes exentos y tributables, en la cual
el precio de compra o precio de venta de cualesquiera de
10
dichos bienes es inmaterial, por lo cual la transaccin se
11
considerar como una venta del bien (exento o tributable)
12
cuyo precio de compra o precio de venta es material; y

(vi)
13
una venta que incluye bienes tributables sujetos a las tasas
14
contributivas establecidas en la Seccin 4120.01 de este
15
Cdigo, en la cual el precio de compra o precio de venta de
16
cualesquiera de dichos bienes es inmaterial, por lo cual la
17
transaccin se considerar como venta del bien tributable
18
cuyo precio de compra o precio de venta es material.
19
(C)
Para estos propsitos de las clusulas (v) y (vi) del inciso (B)
20
anterior, el trmino inmaterial significa que el precio de compra o
21
precio de venta del bien tributable no excede el diez (10) por ciento
22
del precio total de venta o de compra de los bienes combinados. El
101
1
vendedor deber utilizar el precio de compra o el precio de venta del
bien tributable, de acuerdo al trmino completo del contrato de
servicios, para determinar si el bien tributable es inmaterial.
(D)
Bienes o servicios diferentes e identificables excluye:

(i)
materiales de empaque tales como contenedores, cajas, sacos,
bolsos y botellas; otros materiales tales como papel para
envolver, etiquetas y manuales de instrucciones, que estn
incluidos en la venta al detal de bienes y son incidentales o
inmateriales a la venta al detal. Algunos ejemplos de
10
materiales de empaque que son incidentales o inmateriales
11
son: las bolsas de empaque usadas en los supermercados, las
12
cajas de zapatos, las bolsas protectoras de las lavanderas y
13
las cajas y sobres de los servicios postales; y

(ii)
14
un bien obtenido libre de costo con la compra de otro bien o
15
servicio. Un bien es libre de costo, si el precio de venta del
16
bien o servicio adquirido no vara de acuerdo con la inclusin
17
del bien libre de costo.
18
(E)
El trmino precio total no detallado excluye el precio que sea
19
identificado separadamente por bienes o servicios en documentos
20
suministrados al comprador, tales como facturas, recibos de venta,
21
contratos, contratos de servicios, contratos de alquiler, notificaciones
102
1
peridicas de tasas y servicios, listas de precio o cualquier otro
documento similar.
(71)
Transaccin tributable.- consiste en cualquiera de los siguientes eventos:

(A)
la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios
llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, segn definido
en esta Seccin, a cambio de causa o consideracin;

(B)
persona en Puerto Rico; o
8
(C)
9
10
11
la prestacin de un servicio por una persona no residente a una
(72)
una transaccin combinada.
Unidad hospitalaria.(A)
Significa una facilidad de prestacin de servicios de salud:
12
(i)
que disfrute de las disposiciones dispuestas en la Ley Nm.
13
168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida como Ley
14
de Exencin Contributiva a Hospitales o ley de naturaleza anloga
15
subsiguiente; o
16
(ii)
17
disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo; y
que disfrute de los beneficios de exencin contributiva bajo las
18
(B)
Aquellas facilidades dedicadas a operar como Banco de Sangre o de
19
produccin, almacenamiento y distribucin de sangre y sus derivados,
20
debidamente certificados y licenciados por el Departamento de Salud, para
21
propsitos de transfusin en pacientes hospitalizados, independientemente
103
1
de si un Banco de Sangre se encuentra dentro o fuera de las facilidades de
una unidad hospitalaria.
3
4
(73)
Valor.- Tiene el siguiente significado:

(1)
venta de bienes.-
el valor de los bienes introducidos o
manufacturados en el Estado Libre Asociado de Puerto Rico ser el
precio de venta,
(2)
rendido.
8
9
10
11
prestacin de servicios.- el valor es el precio de venta del servicio
(74) Venta o Transferencia.(A)
Incluye:
(i)
cualquier transferencia de ttulo o posesin de bienes, sea
12
condicional, a plazos, o de otro modo, de cualquier manera o
13
por cualquier medio, a cambio de causa o remuneracin,
14
incluyendo el intercambio, la permuta y la licencia de uso,
15
entre otros;
16
(ii)
la produccin, manufactura, procesamiento o impresin de
17
bienes a cambio de causa o consideracin para los
18
compradores que, directa o indirectamente, provean los
19
materiales utilizados en la produccin, manufactura,
20
procesamiento o impresin;
104
1
(iii)
el proveer, preparar o servir a cambio de causa o
consideracin, cualquier bien para consumo en o fuera de los
predios de la persona que provee, prepare o sirve dicho bien;
(iv)
el retiro de inventario por parte de un comerciante para su
uso personal, incluyendo la transferencia del bien como
donacin a cualquier persona que no sea una institucin sin
fines de lucro, en cuyo caso se considerar que el comerciante
se vendi ese bien;
(v)
la transferencia de bienes solicitados por correo u otro mtodo
10
de comunicacin, incluyendo el Internet, a un comerciante
11
localizado dentro o fuera de Puerto Rico quien recibe la orden
12
y transporta el bien o lo entrega para que sea transportado,
13
ya sea por correo u otro medio de transportacin, a una
14
persona en Puerto Rico;
15
(vi)
el arrendamiento financiero que constituya una compraventa
16
de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
17
aceptados, excepto aquellos arrendamientos financieros que
18
cumpla con los requisitos expuestos en la Seccin 1(c) de la
19
Ley Nm. 76 de 13 de agosto de 1994, segn enmendada; y
20
(vii)
el recobro de una cuenta incobrable por un comerciante que
21
utiliza el mtodo de acumulacin siempre y cuando haya
22
emitido una nota de crdito al comerciante comprador o haya
105
1
reclamado el ajuste correspondiente en la Planilla Mensual
del Impuesto de Valor Aadido.

(B)
Para propsitos de este apartado, el trmino venta excluye las
permutas exentas bajo el Subttulo A de este Cdigo y la entrega de
bienes que evidencien la aportacin de un donativo.
(75)
comerciante a una persona que no sea comerciante.
7
8
(76)
Ventas brutas.- La suma total de todas las ventas de bienes y servicios sin
ninguna deduccin de cualquier tipo o naturaleza, excepto segn se dispone
en este Subttulo.
10
11
Venta al detal.- La venta de un bien o la prestacin de un servicio por un
(77)
Venta despachada por correo.- significa la venta de bienes, ordenada por
12
correo, por Internet u otros medios de comunicacin, a un comerciante que
13
recibe la orden fuera de Puerto Rico y transporta el bien o hace que dicho
14
bien sea transportado, sea o no por correo, desde cualquier lugar dentro o
15
fuera de Puerto Rico, a una persona en Puerto Rico, irrespectivamente de si
16
es la persona que orden el bien.
17
18
(78)
Venta ocasional.(A)
Definicin.- Una venta ocasional o espordica ocurre cuando la
19
persona no est dedicada a industria o negocios en Puerto Rico, pero
20
realiza una o varias transacciones de venta de bienes y servicios
21
insuficientes en nmero, alcance, magnitud o carcter como para
22
imponerle la obligacin de inscribirse en los Registros establecidos
106
1
por la Seccin 4160.01 del Cdigo. Para determinar que una venta
es ocasional o espordica, se tomarn en consideracin los siguientes
factores, los cuales ninguno de ellos por si solo ser determinante:
(A)
de un perodo de doce (12) meses;
5
(B)
(C)
10
el alcance o magnitud de las transacciones realizadas por la

persona; y
el nmero de transacciones realizadas por la persona dentro
(B)
el carcter de las transacciones realizadas por la persona.
Ventas por Iglesias u organizaciones religiosas.(i)
Se considerarn ventas ocasionales las ventas al detal
11
realizadas por iglesias u organizaciones religiosas siempre
12
que:
13
(I)
se efecten dentro de los predios en los cuales est
14
localizado el lugar de culto (entre otros, la iglesia,
15
capilla, santuario, templo, mezquita, o edificio de
16
similar
17
1101.01(a)(1) de ste Cdigo) con el propsito de
18
recaudar fondos para obras y mejoras permanentes a
19
sus
20
relacionadas a su ministerio, subvencionar obras de
21
caridad y ofrecer servicios que propendan al
22
desarrollo de programas para el bienestar social;
naturaleza
facilidades,
descritas
actividades
en
la
Seccin
directamente
107
(II)
los servicios que sean subvencionados con los fondos
producto de estas ventas tendrn que ser provistos a
la comunidad de forma gratuita;

(III)
toda la labor relacionada con la venta o servicio
ocasional se realice para la iglesia u organizacin
religiosa sin compensacin; y
(IV) la venta consista de artculos religiosos o mercadera
que haya sido recibida por la iglesia u organizacin
religiosa como donativos o aportaciones.
10
(ii)
No se considerarn ventas ocasionales las llevadas a cabo por
11
las siguientes operaciones, aunque las misma sean posedas
12
u operadas por iglesias u organizaciones religiosas descritas
13
en la Seccin 1101.01(a)(1) de este Cdigo:
14
(I)
libreras, cafeteras o tiendas operadas en o para

colegios, academias o escuelas;
15
16
(II)
asilos de ancianos o gidas;
17
(III)
museos;
18
(IV)
libreras, cafeteras, floristeras o tiendas operadas en

o para hospitales o funerarias; y
19
20
21
22
(V)
cualquier otra industria o negocio de naturaleza

similar.
Seccin 4110.02.-Reglas para determinar el lugar de una transaccin tributable
108
1
(a)
En general.- Para propsitos del impuesto de valor aadido y excepto se disponga
de otro modo:
(1)
se considerar que un bien es vendido o transferido en Puerto Rico si el
mismo est localizado en Puerto Rico al momento de la venta o transferencia
o si el bien ser enviado por un comerciante a una direccin en Puerto Rico;

(2)
servicio es un Comerciante; y
7
(3)
se considerar que un servicio prestado por una persona no residente a una

persona en Puerto Rico es prestado en Puerto Rico por la persona que recibi
el servicio.
10
11
se considerar que un servicio es prestado en Puerto Rico si el proveedor del
(b)
Excepciones.- Para determinar si un servicio es prestado en Puerto Rico en el caso
12
de:
13
(1)
servicio de telecomunicaciones brindado de forma almbrica o wireline, el
14
lugar de prestacin del servicio ser donde ocurran dos de los siguientes tres
15
eventos: donde se origina, se termina o se factura el servicio;
16
(2)
servicio de telecomunicaciones inalmbrico o wireless, incluyendo
17
servicio prepagado, el lugar de prestacin del servicio ser la localizacin del
18
lugar de uso primario del cliente, el cual ser la direccin residencial o
19
comercial de ste;
20
(3)
servicios de televisin por cable o satlite, el lugar de prestacin del servicio
21
ser la localizacin del uso primario del cliente, la cual ser la direccin
22
residencial o comercial de ste; y
109
(4)
servicio de arrendamiento de bienes, el lugar de prestacin del servicio ser
donde est localizado (en caso de bienes inmuebles) o donde se utiliza el bien
arrendado (en el caso de bienes muebles).
Seccin 4110.03.-Alcance del Trmino Incluye
A los efectos de los trminos y frases definidos en este Subttulo, las palabras incluye
e incluyendo no se interpretarn en el sentido de excluir, omitir o eliminar otras materias
dentro del significado del trmino definido. Asimismo, los objetos especificados slo se
interpretarn como una ilustracin o caracterizacin, pero no como que representan el
universo de los objetos all descritos.
10
Seccin 4110.04.-Reglamentacin
11
El Secretario tendr facultad para promulgar aquellas reglas y reglamentos que sean
12
necesarios para la administracin del impuesto de valor aadido establecido en este
13
Subttulo.
14
15
16
17
CAPITULO 2 IMPOSICIN Y BIENES Y SERVICIOS EXENTOS DEL PAGO

Seccin 4120.01.-Impuesto de Valor Aadido
(a)
Imposicin.- Se impondr, cobrar, y pagar, un Impuesto de Valor Aadido:

(1)
todo artculo tributable, segn dicho trmino es definido en este Subttulo,
18
introducido a Puerto Rico, que ser computado aplicando la tasa
19
establecida en el apartado (b)(2) de esta Seccin al valor del artculo
20
tributable; y
110
(2)
toda transaccin tributable, segn definida en este Subttulo, que ser
computado aplicando la tasa establecida en el apartado (b)(2) de esta
Seccin al valor de la transaccin tributable.
(b)
Tasa del Impuesto de Valor Aadido.(1) En general.- Excepto se disponga de otra manera en esta Seccin, de un diez
punto cinco (10.5) por ciento.
(2) Excepcin.- En cuanto a las siguientes transacciones tributables, de un cero (0)
por ciento:
8
9
(I)
la venta de bienes para exportacin; y
10
(II)
la prestacin de servicios para exportacin
11
(c)
Un artculo introducido en Puerto Rico no estar sujeta al impuesto de valor
12
aadido siempre y cuando el vendedor haya cobrado dicho impuesto en la venta del
13
artculo. El Secretario deber indicar mediante documento oficial la evidencia que
14
la persona que introduce el artculo en Puerto Rico deber presentar para hacer el
15
levante del mismo libre del impuesto de valor aadido.
16
Seccin 4120.02.-Facultades del Secretario para conceder exenciones
17
(a)
Se faculta al Secretario a establecer, mediante reglamento o de otra forma,
18
condiciones con respecto a la concesin de certificados de exencin del pago o
19
retencin del impuesto fijado en este Subttulo. Con el fin de asegurar el debido
20
cumplimiento con los trminos, disposiciones y propsitos en virtud de los cuales
21
se otorga la exencin, el Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros que
22
estime necesarios, los siguientes requisitos y condiciones:
111
(1)
exigirle a la persona que presente planillas e informes y que lleve libros de
contabilidad y archivos, as como que presente cualquier documento o
evidencia que se juzgue pertinente a la exencin reclamada u otorgada,
segn sea el caso;

(2)
requerir la prestacin de fianza para garantizar el monto del impuesto sujeto
a la exencin solicitada y de cualquier multa administrativa, recargo o
inters que se pueda imponer de acuerdo a este Cdigo;

(3)
requerir que se le autorice a llevar a cabo aquellas inspecciones o
fiscalizaciones peridicas o de otra ndole (incluyendo mediante terminales
10
fiscales, aplicaciones, u otros medios electrnicos), a, entre otros, puntos de
11
venta, localidades comerciales, furgones, contenedores, reas de almacn y
12
reas de exhibicin, con relacin a los bienes y servicios vendidos o prestados
13
por y para la persona.; y

(4)
14
requerir que se radiquen de antemano los contratos, rdenes u otra
15
informacin relacionada con permisos para transferir o vender partidas
16
tributables.
17
(b)
Si una persona utiliza un certificado de exencin del pago del impuesto establecido
18
en este Subttulo para la adquisicin de bienes y servicios y subsiguientemente los
19
utiliza para fines no exentos, ser responsable del pago del impuesto establecido en
20
este Subttulo.
21
22
Seccin 4120.03.-Transacciones Exentas del Impuesto de Valor Aadido

(a)
Las siguientes transacciones estarn exentas del impuesto de valor aadido:
112
1
(1)
imposicin de cargos bancarios;
2
3
la prestacin de los servicios financieros, excepto aquellos que resulten en la
(2)
la venta de medicamentos recetados y artculos para el tratamiento de
condiciones de salud, incluyendo los frascos y tapas de seguridad, etiquetas
y bolsas inherentes al despacho de los medicamentos recetados;
(3)
la venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas
a personas con impedimentos, siempre y cuando el comprador le certifique
al comerciante vendedor, mediante los mecanismos dispuestos a tales efectos
por el Secretario, que cualifica para adquirir dichos bienes exentos;
10
(4)
la venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio pagado o que
11
cualifique para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid y la
12
tarjeta de seguro de salud del Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
13
(5)
la venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del
14
Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados, del
15
Distrito de Columbia y del Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
16
(6)
la venta de gasolina, combustible de aviacin, el gas oil o diesel oil, el
17
petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados
18
derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, a los cuales
19
les aplique cualquiera de los impuestos fijados en el Subttulo C de este
20
Cdigo;
21
22
(7)
el arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por ocupacin

de habitacin fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;
113
1
(8)
la venta de alimentos e ingredientes de alimentos;
(9)
la venta de bienes adquiridos con fondos recibidos bajo el Programa de
Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de
Nutricin Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto,
Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls)
siempre y cuando dichos bienes sean adquiridos con los documentos
emitidos por la agencia correspondiente que permite la compra de bienes
bajo cualesquiera de dichos programas, incluyendo cupones (vouchers) o
tarjetas;
10
(10)
la venta de propiedad inmueble;
11
(11)
el arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la residencia
12
principal del arrendatario, incluyendo el hospedaje estudiantil y la
13
habitacin de personas de edad avanzada en establecimientos que operen
14
bajo la Ley Nm. 94 de 22 de junio de 1977, segn enmendada (conocida
15
como Ley de Establecimientos para Personas de Edad Avanzada) y que
16
estn debidamente licenciados por el Departamento de la Familia
17
(incluyendo el costo de admisin y otros pagos relacionados al cuido de la
18
persona que est ocupando la habitacin, pero excluyendo los pagos por
19
servicios de ndole social, recreativos, educativos y de adiestramiento o
20
cualquiera otros no relacionados directamente al servicio de cuido);
21
22
(12)
el arrendamiento de propiedad inmueble para propsitos comerciales,

pagado por un comerciante, incluyendo pagos para espacios de oficina o de
114
ventas, almacenes y estacionamientos;
1
2
(13)
la venta de bienes por entidades sin fines de lucro que hayan obtenido una
exencin del Secretario bajo la Seccin 1101.01 de este Cdigo, siempre y
cuando dichos bienes hayan sido adquiridos por dicha entidad mediante
donacin;
(14)
la venta de maquinaria, material mdico-quirrgico, artculo, equipo y
tecnologa a una unidad hospitalaria, segn definido en este Subttulo para
ser utilizado exclusivamente en la prestacin de servicios de salud en el
proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres humanos, siempre y
10
cuando dicha unidad posea el Certificado de Compras Exentas que se
11
describe en la Seccin 4160.05 de este Cdigo; disponindose que la exencin
12
dispuesta en este prrafo no cubrir maquinaria, materiales de
13
construccin, materiales, equipo, mobiliario, y efectos de oficina, utilizados
14
en todo o en parte en la fase administrativa o comercial, o para darle
15
mantenimiento a las facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
16
(15)
la venta de artculos para agricultura a agricultores bona fide, debidamente

certificados por el Departamento de Agricultura;
17
18
(16)
la venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones religiosas;
19
(17)
la prestacin de servicios educativos y servicios de cuido de nios;
20
(18)
la venta de bienes a un comerciante dedicado a negocio turstico, siempre y
21
cuando dicho negocio posea el Certificado de Compras Exentas que se
22
describe en la Seccin 4160.05 de este Cdigo; disponindose que esta
115
1
exencin ser aplicable solo sobre aquellos artculos que sean utilizados por
el negocio con relacin a una actividad turstica y no ser aplicable a
aquellos artculos u otras propiedades de naturaleza tal que son propiamente
parte del inventario del negocio y que representan un bien posedo
primordialmente para la venta en el curso ordinario de la industria o
negocio, maquinaria, materiales de construccin, materiales, equipo,
mobiliario, y efectos de oficina, utilizados en todo o en parte en la fase
administrativa o comercial, o para darle mantenimiento a las facilidades
fsicas del negocio turstico;

(19)
10
la venta de artculos para la manufactura a una Planta Manufacturera que
11
posee el Certificado de Exencin para Planta Manufacturera que se describe
12
en la Seccin 4160.04 de este Cdigo;
13
(20)
la venta de libros de texto;
14
(21)
la venta de vehculos, embarcaciones y equipo pesado, sujetos al arbitrio

dispuesto en las Secciones 3020.08 y 3020.09 de este Cdigo; y
15
(22)
16
CAPITULO 3 PERSONA RESPONSABLE Y COBRO
17
18
19
la prestacin de servicios de salud y mdico hospitalarios.
Seccin 4130.01.-Persona Responsable por el Pago del Impuesto

(a)
En general.- Excepto que de otro modo se disponga en este Subttulo, la persona
20
responsable del pago del impuesto de valor aadido ser:
21
(1)
22
en el caso de la introduccin de artculos tributables a Puerto Rico, la

persona que introduzca el artculo a Puerto Rico;
116
(2)
en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios
llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, la persona que compra
el bien o recibe el servicio, excepto en el caso de una venta al detal; y

(3)
persona en Puerto Rico, la persona en Puerto Rico que recibe el servicio.
5
6
en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no residente a una
(b)
Excepcin.- Cuando una transaccin est sujeta al impuesto de valor aadido fijado
por este Subttulo, y el comerciante tenga la obligacin de cobrar el impuesto como
agente retenedor, ste ser el responsable principal del pago del impuesto atribuible
a la transaccin. No obstante, el Secretario podr cobrarle a un comprador el
10
impuesto fijado en este Subttulo sobre una transaccin tributable cuando dicho
11
comerciante incumpla con su obligacin de cobrar el impuesto.
12
13
Seccin 4130.02.-Cobro del Impuesto

(a)
Obligacin del cobro.- Todo comerciante que venda un bien o preste un servicio
14
sujeto al impuesto fijado en este Subttulo, excepto los pequeos comerciantes que
15
hayan obtenido un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, tendr la
16
obligacin de cobrar el impuesto de valor aadido como agente retenedor.
17
18
(b)
Ventas a comerciantes.(1)
Comprobante Fiscal.- Todo comerciante comprador podr solicitarle al
19
comerciante vendedor que le retuvo el impuesto de valor aadido en una
20
venta que le realiz que le emita y le entregue, por cualquier medio, un
21
documento dirigido al comprador que contenga la informacin que se indica
117
1
ms adelante, y el comerciante vendedor vendr obligado a emitirlo dentro
de los treinta (30) das de haberse solicitado.
(2)
Tiempo para solicitar un Comprobante Fiscal .- Todo comerciante
comprador que tenga derecho a solicitarle al comerciante vendedor que le
emita un Comprobante Fiscal deber solicitrselo dentro de los treinta (30)
das de haber recibido los bienes o servicios que seran objeto del
Comprobante Fiscal.
(3)
Excepcin. El comerciante vendedor no podr emitir un Comprobante

Fiscal cuando:
(A)
10
todos los bienes y servicios que seran presentados en el
11
Comprobante Fiscal estn exentos, sujetos a una tasa de cero por
12
ciento;
(B)
13
todos los bienes y servicios que seran presentados en el
14
Comprobante Fiscal sean vendidos o prestados por una persona que
15
posea el Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, segn
16
dispuesto en la Seccin 4160.01, o

(C)
17
18
(4)
la venta objeto de dicho comprobante sea una venta al detal.
Informacin que debe incluir el Comprobante Fiscal .- El Comprobante
19
Fiscal deber reflejar lo siguiente:
20
(A)
el ttulo Comprobante Fiscal de Impuesto de Valor Aadido,
21
(B)
nombre, direccin y nmero de registro del comerciante vendedor,
22
(C)
nombre, direccin y nmero de registro del comerciante comprador,
118
1
(D)
fecha de emisin del Comprobante Fiscal,
(E)
nmero secuencial del Comprobante Fiscal,
(F)
una descripcin de los bienes vendidos o del servicio prestado,
(G)
el valor de la venta,
(H)
la cantidad del impuesto de valor aadido atribuible a la venta,
(I)
el total de la factura, incluyendo el impuesto de valor aadido, y
(J)
cualquier otra informacin que determine el Secretario mediante

documento oficial.
8
9
10
(5)
Notas de Dbito y Crdito.(A)
Nota de Dbito.-
Todo comerciante que haya emitido un
11
Comprobante Fiscal tendr la obligacin de emitirle al comerciante
12
comprador una nota de dbito cuando haya un aumento en el valor
13
de la venta, incluyendo por correcciones, descrito en el Comprobante
14
Fiscal y el comerciante comprador la solicite. El comerciante
15
comprador deber solicitar dicha nota dentro de los treinta (30) das
16
de haber sido notificado del ajuste. Por su parte, el comerciante
17
vendedor deber emitir la nota de dbito dentro de los treinta (30)
18
das de haber sido solicitada.
19
(B)
Nota de Crdito.-
Todo comerciante que haya emitido un
20
Comprobante Fiscal tendr la obligacin de emitirle al comerciante
21
comprador una nota de crdito cuando el valor de la venta descrita
22
en el Comprobante Fiscal sea disminuida, ya sea por devoluciones,
119
1
correcciones o cuenta incobrable (en el caso de comerciantes que
utilizan el mtodo de acumulacin) o descuentos adicionales
otorgados al comprador, entre otros, o cuando la venta haya sido
cancelada. El comerciante vendedor deber emitir la nota de crdito
dentro de los treinta (30) das de haberle notificado el ajuste al
comerciante comprador.
(C)
Las notas de dbito y crdito debern contener la siguiente
informacin:
(i)
el ttulo Nota de Crdito de Impuesto de Valor Aadido o
10
Nota de Dbito de Impuesto de Valor Aadido, segn sea
11
aplicable,
12
(ii)
vendedor,
13
14
nombre, direccin y nmero de registro del comerciante
(iii)
nombre, direccin y nmero de registro del comerciante

comprador,
15
16
(iv)
fecha de emisin de la nota,
17
(v)
nmero secuencial de la nota,
18
(vi)
las siguientes cantidades:
19
(I)
el precio de venta de los bienes vendidos, segn
20
presentado en uno o ms estados de cuenta objeto de
21
la nota,
120
(II)
el precio de venta ajustado de los bienes vendidos

objeto de la nota,
2
3
(III)
la diferencia entre las sub-clusulas (I) y (II), y
(IV)
el impuesto aplicable a la cantidad que resulte en la

sub-clusula (III);
5
(vii)
una breve descripcin de las razones por las cuales se ajust

el valor del Comprobante Fiscal;
7
8
(viii) el nmero y la fecha del Comprobante Fiscal original; y
(ix)
mediante documento oficial.
10
11
cualquier otra informacin que determine el Secretario
(c)
Ventas al detal.- Todo comerciante que tenga la responsabilidad de cobrar el
12
impuesto de valor aadido dispuesto en este Subttulo en una venta al detal deber
13
emitirle un recibo al comprador en donde exponga por separado dicho impuesto,
14
excepto segn se dispone en la Seccin 4130.03. El recibo deber ser emitido por el
15
terminal fiscal autorizado por el Departamento. En el caso de la venta de derechos
16
de admisin mediante boletos, cada comerciante deber exhibir prominentemente
17
en la boletera u otro lugar donde se cobre la entrada, un aviso indicando el precio
18
de entrada y el impuesto de valor aadido, que se computar y cobrar a base del
19
precio del derecho de admisin cobrado por el comerciante.
20
21
(d)
El impuesto de valor aadido constituir, junto con el precio de venta, evidencia de

una deuda del comprador al comerciante hasta que se pague, y se podr cobrar por
121
1
ley en la misma manera que otras deudas. Los impuestos que se fijan por este
Subttulo advendrn fondos del Gobierno al momento de cobrarse.
(e)
Excepto que se disponga especficamente de otra manera en este Subttulo,
cualquier comerciante que, teniendo la obligacin de hacerlo, se niegue, deje o
rehse cobrar el impuesto de valor aadido en las ventas de bienes y servicios
realizadas por l, sus agentes o sus empleados, ser responsable de pagar el impuesto
fijado por este Subttulo.
(f)
Un comerciante que venda bienes y servicios sujetos al impuesto fijado en este
Subttulo, de ninguna manera podr anunciarse o expresar pblicamente que,
10
directa o indirectamente, absorber todo o parte del impuesto, o que relevar al
11
comprador del pago de todo o parte del impuesto, o que el impuesto no ser aadido
12
al precio de venta, o que cuando sea aadido, que ello o parte de ello le ser
13
reembolsado, ya sea directa o indirectamente por cualquier medio.
14
(g)
En el caso de la venta de derechos de admisin, el promotor deber solicitar el
15
refrendo al Secretario, conforme al procedimiento establecido por l mediante
16
documento oficial, previo a la venta de los derechos de admisin (boletos) y al cobro
17
del impuesto, en la medida que sea aplicable.
18
Seccin 4130.03.- Cobro del Impuesto Conjuntamente con Precio de Venta
19
(a)
Cuando sea imprctico, debido a la naturaleza del negocio, cumplir con lo requerido
20
en la Seccin 4130.02(c), el Secretario podr eximir al comerciante, motu proprio o
21
previa solicitud al efecto, de cumplir con dicho requisito y requerirle o autorizarlo
22
a reflejar el impuesto de valor aadido conjuntamente con el precio de venta.
122
1
(b)
En el caso mencionado en el apartado (a), el impuesto de valor aadido ser
calculado restando del total de las ventas brutas para el perodo de informe aplicable,
el total de las ventas tributables para el mismo perodo. Las ventas tributables se
determinarn dividiendo las ventas brutas entre uno punto ciento cinco (1.105).
5
6
Seccin 4130.04.-Relevo del Cobro del Impuesto de Valor Aadido

(a)
Un comerciante podr ser relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el
impuesto fijado en este Subttulo en una transaccin tributable a comerciantes que
posean un Certificado de Compras Exentas o un Certificado de Exencin para
Planta Manufacturera, debidamente emitido por el Secretario a tenor con las

secciones 4160.05 y 4160.04 de este Cdigo.
10
11
(b)
Excepto segn dispuesto en este Subttulo, cualquier comerciante que realice una
12
venta a un titular de un Certificado de Compras Exentas o un Certificado de
13
Exencin para Planta Manufacturera, documentar dicha venta mediante la
14
retencin de una copia de dicho certificado de exencin del comprador u otro mtodo
15
dispuesto por el Secretario.
16
(c)
Toda persona que no posea un Certificado de Compras Exentas, un Certificado de
17
Exencin para Planta Manufacturera que adquiera o importe bienes y servicios
18
sujetos al impuesto establecido en este Subttulo, vendr obligado a satisfacer dicho
19
impuesto.
20
21
22
Seccin 4130.05.-Cobro del Impuesto de Valor Aadido en Ventas Despachadas por Correo
(a)
Todo comerciante, incluyendo un exhibidor, dedicado al negocio de ventas

despachadas por correo est sujeto a los requisitos de este Subttulo con respecto a,
123
1
entre otros, el registro como comerciante y el cobro del impuesto de valor aadido.
Disponindose que ningn pago o cargo ser impuesto a dicho comerciante por
llevar a cabo cualquiera de las actividades requeridas.
(b)
El Secretario deber, con el consentimiento de otras jurisdicciones de los Estados
Unidos cuya cooperacin sea necesaria, poner en vigor este Subttulo en esa
jurisdiccin, ya sea directamente, o a la opcin de esa jurisdiccin, a travs de sus
oficiales o empleados.
(c)
El impuesto a ser cobrado conforme a este Subttulo, y cualquier otra cantidad, sea
o no parte del impuesto, que no sea devuelta a un comprador, pero que se cobr del
10
comprador bajo la representacin de que era un impuesto, constituyen fondos del
11
Estado Libre Asociado de Puerto Rico desde el momento de su cobro.
12
(d)
Para propsitos de este Subttulo, el trmino venta despachada por correo significa
13
la venta de bienes, ordenada por correo, por Internet u otros medios de
14
comunicacin, a un comerciante que recibe la orden fuera de Puerto Rico y
15
transporta el bien o hace que dicho bien sea transportado, sea o no por correo, desde
16
cualquier lugar dentro o fuera de Puerto Rico, a una persona en Puerto Rico,
17
independientemente de si es la persona que orden el bien o no.
18
19
Seccin 4130.06.-Prueba Necesaria y Presunciones

(a)
Presuncin de Adquisicin Tributable.- Se presumir que todo comprador que
20
adquiera bienes y servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico, no lo ha
21
adquirido para exportacin, a menos que dicha persona someta evidencia para
22
rebatir dicha presuncin.
124
1
(b)
Presuncin de Correccin.- Las determinaciones que haga el Secretario para
administrar este Subttulo tendrn ante los tribunales presuncin de correccin
procesal administrativa.
(c)
Presuncin de Exencin - Se presumir que toda persona que adquiera bienes y
servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico sometiendo un Certificado
de Compras Exentas o un Certificado de Exencin para Planta Manufacturera
vlido tiene derecho a disfrutar de la exencin que los mismos conceden. Un
comerciante que confe en dichos certificados, no tendr que requerir
documentacin adicional para validar esta presuncin. No obstante, el comerciante
10
vendedor deber ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar que el comprador
11
adquiera bienes y servicios utilizando el Certificado de Compras Exentas o el
12
Certificado de Exencin para Planta Manufacturera que, en vista del negocio del
13
comprador para el cual se le emiti el certificado, sera irrazonable pensar que
14
pudieran ser adquiridos exentos del pago del impuesto de valor aadido.
15
(d)
Presuncin de transaccin tributable.- No obstante las exenciones dispuestas en
16
este Subttulo, se presumir que la venta de bienes o la prestacin del servicio
17
llevada a cabo por una persona en Puerto Rico constituye una transaccin
18
tributable y que todo artculo introducido a Puerto Rico es un artculo tributable, a
19
menos que dicha persona someta evidencia para rebatir dicha presuncin.
20
Seccin 4130.07.-Limitacin para Fijar Impuestos
21
Excepto segn se dispone en la Seccin 6080.14 de este Cdigo, ningn municipio,
22
autnomo o no, del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, podr imponer o recaudar arbitrio o
125
1
impuesto alguno sobre ventas y uso, bienes y servicios, valor aadido, o cualquier otro impuesto
de naturaleza similar, excepto se indique lo contrario por ley, sobre artculos, bienes, servicios o
transacciones que estn sujetos o eximidos del impuesto de valor aadido establecido en este
Subttulo. Se excepta de esta disposicin el impuesto sobre ventas y uso municipal equivalente a
uno (1) porciento dispuesto en el Subttulo D de este Cdigo. Adems, se exceptan los arbitrios
de construccin y el impuesto sobre el volumen de negocio autorizados por la Ley Nm. 81 de 30
de agosto de 1991, segn enmendada, conocida como Ley de Municipios Autnomos y la Ley
Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn enmendada, conocida como Ley de Patentes
Municipales, respectivamente, cuya imposicin por los municipios queda expresamente
10
autorizada.
11
Seccin 4130.08.- Adquisicin de Bienes y Servicios por Agentes de Rentas Internas
12
(a)
Facultad para Rescindir Transaccin.- Todo Agente de Rentas Internas que en el
13
ejercicio de sus funciones oficiales adquiera bienes en cualquier comercio o negocio
14
y efecte el pago correspondiente podr rescindir la transaccin una vez haya
15
efectuado el pago correspondiente, le sea entregado o no un recibo de compra. En
16
este caso, el comerciante o vendedor vendr obligado a devolver a dicho agente el
17
importe cobrado en la transaccin y el agente deber devolver dicho bien, siempre
18
que la transaccin de compra y la rescisin y devolucin del bien comprado ocurran
19
dentro del mismo mes natural.
20
21
(b)
Esta seccin no aplicar en el caso de mercanca tributable que por su naturaleza

no pueda ser devuelta al comerciante o vendedor para su venta posterior.
126
1
(c)
Imposicin de Multa Administrativa.- Todo comerciante o vendedor que se niegue
o rehse devolver al Agente de Rentas Internas el importe cobrado en la venta del
bien que dicho agente haya optado por rescindir, incluyendo el impuesto de valor
aadido cobrado en la misma, si alguno, estar sujeto a la multa administrativa
dispuesta en el Subttulo F.
CAPTULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO
SUBCAPTULO A - PLANILLAS E INFORMES
Seccin 4141.01.-Mtodo de Contabilidad
(a) Regla general,- Para propsitos de este Subttulo, incluyendo la responsabilidad del
10
pago del impuesto de valor aadido, todo comerciante utilizar el mismo mtodo de
11
contabilidad que utiliza para informar sus ingresos en la planilla de contribucin
12
sobre ingresos.
13
(b)
Excepciones.(1)
14
Las entidades sin fines de lucro, segn definidas en la Seccin 1101.01 de
15
este Cdigo, debern utilizar el mtodo de contabilidad usado para llevar sus
16
libros de contabilidad.
(2)
17
Los comerciantes dedicados a proveer servicios profesionales designados
18
podrn utilizar el mtodo de recibido y pagado para propsitos de este
19
Subttulo.
20
21
22
(c)
Responsabilidad de pago del impuesto de valor aadido.(A)
Comerciantes que utilizan el mtodo de acumulacin.- En el caso de un

comerciante que utilice el mtodo de acumulacin, la responsabilidad del
127
1
pago del impuesto de valor aadido surgir al momento en que ocurra lo
primero de los siguientes eventos:
(i)
la emisin de una factura,
(ii)
el recibo de pago del cliente, o
(iii)
a los treinta (30) das siguientes a la entrega del bien o a la

culminacin de la prestacin del servicio.
6
(B)
Artculos Introducidos.- En el caso de artculos introducidos a Puerto Rico,
la responsabilidad del pago del impuesto de valor aadido surgir al
momento en que dicho bien sea introducido a Puerto Rico.
10
Seccin 4141.02.-Declaracin de Importacin, Planillas Mensuales de Impuesto sobre
11
Importaciones y de Impuesto de Valor Aadido y Declaracin Informativa Anual de Pequeo
12
Comerciante
13
(a)
Declaracin de Importacin - Toda persona que introduzca artculos a Puerto Rico
14
deber someter una declaracin detallada de impuesto de valor aadido con relacin
15
a todo artculo introducido, en el tiempo, la forma, la manera y con aquella
16
informacin que el Secretario establezca, como requisito previo para poder efectuar
17
el levante de los artculos introducidos.
18
(b)
Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones - Toda persona que introduzca
19
artculos a Puerto Rico por cualquier medio, incluyendo electrnicos, un sistema de
20
servicio postal o porteadora area, sujetas al impuesto de valor aadido deber
21
presentar una Planilla de Impuestos sobre Importaciones no ms tarde del dcimo
22
(10mo) da del mes siguiente al que ocurri la transaccin objeto del impuesto,
128
1
electrnicamente o en los formularios preparados y suministrados por el Secretario,
segn este determine, y con aquella informacin que el Secretario establezca. La
radicacin de la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones no ser un
requisito previo para el levante de los artculos introducidos.
(c)
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Para propsitos de determinar la
cantidad del impuesto de valor aadido a pagar bajo este Subttulo y reclamar el
crdito al cual un comerciante tenga derecho segn establecido en la Seccin
4150.02 de este Subttulo, todo comerciante, excepto los comerciantes que hayan
obtenido un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, deber presentar una
10
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido no ms tarde del vigsimo (20mo)
11
da del mes siguiente al que se recauden dichos impuestos, electrnicamente o en
12
los formularios preparados y suministrados por el Secretario, segn este determine.
13
Dicha planilla deber reflejar el valor de todos los bienes y servicios sujetos al
14
impuesto de valor aadido, depsitos del impuesto de valor aadido, crditos a los
15
que tenga derecho a reclamar el comerciante en la planilla y cualquier otra
16
informacin que el Secretario requiera mediante documento oficial.
17
(d)
Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante.- Todo comerciante que
18
haya obtenido un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante deber presentar
19
una Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante dentro de un periodo
20
de sesenta (60) das contados a partir de la fecha que prescribe este Cdigo para la
21
radicacin de la Planilla de Contribucin sobre Ingresos de dicho pequeo
22
comerciante, incluyendo cualquier prrroga concedida, mediante medios
129
1
electrnicos o en los formularios preparados y suministrados por el Secretario,
segn ste determine. Dicha declaracin deber reflejar el total del valor de las
ventas de bienes y servicios del ao contributivo anterior y cualquier otra
informacin que el Secretario requiera mediante documento oficial.
(e)
El Secretario aceptar todas las planillas como presentadas a tiempo si tienen el
matasello postal fechado no ms tarde de la fecha de vencimiento correspondiente.
Si el da de vencimiento correspondiente fuese sbado, domingo, o da festivo federal
o estatal, las planillas sern aceptadas si tienen matasellos del da hbil siguiente.
Aquellas planillas que el Secretario requiera por reglamento que se enven por
10
medios electrnicos deben ser recibidas no ms tarde de su fecha de vencimiento
11
correspondiente.
12
(f)
Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta circular o
13
determinacin administrativa de carcter general rendir las declaraciones y
14
planillas indicadas en los apartados (a), (b), (c) y (d) de esta Seccin por medios
15
electrnicos. El mtodo aceptable de transferencia, en cuanto a forma y contenido
16
del intercambio de informacin electrnica, las circunstancias bajo las cuales un
17
intercambio de informacin electrnica servir como sustituto de la presentacin de
18
un formulario de planilla y los medios, si alguno, mediante los cuales los
19
contribuyentes recibirn confirmacin, sern establecidos por el Secretario
20
mediante reglamento, carta circular o determinacin administrativa de carcter
21
general. El Secretario deber aceptar dichas planillas como que fueron sometidas a
130
1
tiempo si se inicia y acepta dicha transmisin no ms tarde del da correspondiente,
segn sea el caso, a tenor con lo indicado anteriormente.
(g)
El Secretario podr relevar o excusar al comerciante del requisito de hacer una
transferencia de intercambio de informacin electrnica debido a problemas con el
sistema de computadora del comerciante o del Departamento. Para ser relevado o
excusado, el comerciante deber presentarle por escrito al Secretario las
circunstancias por las cuales entiende no podr o no pudo cumplir con dicho
requisito.
SUBCAPTULO B PAGO
10
Seccin 4142.01.-Cantidad a Pagar o Pagada en Exceso
11
(a)
12
La cantidad de impuesto a pagar bajo este Subttulo se determinar como sigue:

(1)
Declaracin de Importacin y Planilla Mensual de Impuesto sobre
13
Importaciones.- Se multiplicar el valor de los artculos introducidos, segn
14
reflejado en la factura comercial, por la tasa aplicable del impuesto.
15
(2)
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Se multiplicar el precio
16
de venta de los bienes vendidos y servicios prestados por la tasa aplicable del
17
impuesto. El resultado de ese cmputo se aumentar o se reducir por los
18
ajustes y el crdito indicados, respectivamente, en las Secciones 4150.01 y
19
4150.02 de este Cdigo, segn corresponda, y por los sobrepagos
20
disponibles.
21
Secretario una cantidad de impuesto de valor aadido o si tiene un
22
sobrepago.
El resultado reflejar si el comerciante debe remitirle al
131
(3)
Para fines del cmputo indicado en el prrafo (2) anterior, el precio de venta
de los bienes vendidos y servicios prestados no se reducir por cualquier
devolucin de bienes vendidos o por reclamacin alguna con relacin a los
servicios prestados.
5
6
Seccin 4142.02.-Persona Responsable de Remitir el Impuesto de Valor Aadido

(a)
Regla general. El envo al Secretario del impuesto fijado por este Subttulo se har:
(1)
en el caso de la introduccin de artculos tributables a Puerto Rico, por la

persona que introduzca el artculo a Puerto Rico;
8
(2)
en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios
10
llevada a cabo en Puerto Rico por un comerciante, por el agente retenedor,
11
segn dispuesto en la Seccin 4130.02; disponindose que el Secretario
12
podr cobrarle a un comprador el impuesto fijado en este Subttulo cuando
13
dicho comerciante incumpla con su obligacin de cobrar el impuesto; y

(3)
14
persona en Puerto Rico, por la persona que recibe el servicio.
15
16
17
en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no residente a una
(b)
Excepciones.(1)
En el caso de comerciantes que cobren el impuesto de valor aadido en
18
representacin de otros comerciantes bajo un acuerdo de facturacin y
19
cobro, la persona responsable del envo del impuesto al Secretario ser
20
aquella que reconozca la venta en sus libros de acuerdo a los principios de
21
contabilidad generalmente aceptados.
132
(2)
Los pequeos comerciantes que hayan obtenido un Certificado de Registro
de Pequeo Comerciante no estarn cubiertos por las disposiciones de esta
Seccin.
Seccin 4142.03.- Pago del Impuesto de Valor Aadido Calculado Conjuntamente con Precio de
Venta
(a)
al Departamento por el operador o el comerciante.
8
9
El impuesto de valor aadido calculado conforme a la Seccin 4130.03, ser remitido
Seccin 4142.04.-Tiempo para Remitir el Impuesto de Valor Aadido

(a)
El impuesto que se fija en este Subttulo, ser pagadero al Secretario por la persona
10
responsable de remitirlo, en las fechas que se indican a continuacin:
11
(1)
12
Introduccin de artculos a Puerto Rico.(A)
Regla general.- El impuesto de valor aadido aplicable a artculos
13
tributables introducidos en Puerto Rico por cualquier persona se
14
pagar antes de que la persona tome posesin del artculo.
15
Disponindose que el Secretario podr prorrogar el tiempo
16
establecido en este Subttulo para el pago del impuesto de valor
17
aadido sobre los artculos introducidos en Puerto Rico por un
18
comerciante y autorizar al introductor a tomar posesin de las
19
mismas, antes de efectuar el pago del impuesto, tomando en
20
consideracin el volumen o la frecuencia de las transacciones de
21
dicho introductor, as como el historial o proyeccin de ste en el
22
pago del impuesto de valor aadido.
133
1
2
(B)
Excepciones.(i)
El pago del impuesto de valor aadido se efectuar,
conjuntamente con la Planilla Mensual de Impuesto sobre
Importaciones, en o antes del dcimo (10) da del mes
siguiente al que se introduzca la mercanca sujeta al
impuesto en los siguientes casos:
(I)
cuando el Secretario, a tenor con el apartado (b) de
esta Seccin, conceda una prrroga a un comerciante
afianzado, segn ese trmino se define en este
10
Subttulo,
11
correspondiente al bien importado est cubierto por la
12
fianza prestada por el comerciante afianzado;
13
(II)
el
impuesto
de
valor
aadido
cuando debido a una correccin de la cantidad
14
reportada en la Declaracin de Importacin, el pago
15
realizado
16
comerciante, antes de realizar el levante de cualquier
17
bien introducido en Puerto Rico, segn se establece en
18
el inciso (A), anterior, no satisfaga en su totalidad la
19
cantidad a pagar de impuesto de valor aadido segn
20
se establece en este Subttulo, luego de corregida la
21
informacin, la persona deber pagar cualquier
22
diferencia no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes
por
una
persona,
incluyendo
un
134
1
siguiente al que ocurri la transaccin objeto del
impuesto o conjuntamente con la radicacin de la
Planilla de Impuesto sobre Importaciones;

(III)
cuando una persona, incluyendo un comerciante,
introduzca un bien sujeto al pago del impuesto de
valor aadido a travs de un sistema de servicio postal
o porteadora area; y
(IV) cuando una persona, incluyendo un comerciante,
adquiera bienes sujetos al pago del impuesto de valor
10
aadido mediante una transmisin electrnica o
11
copiada de una pgina electrnica.
12
13
(2)
Regla General.(A)
Venta o transferencia de bienes, la prestacin de servicios y las
14
transacciones combinadas.- El impuesto de valor aadido aplicable
15
a la venta o transferencia de bienes, la prestacin de servicios y las
16
transacciones combinadas que se fija por este Subttulo, ser
17
pagadero al Secretario por la persona responsable de emitir el pago,
18
conjuntamente con la Planilla Mensual de Impuesto de Valor
19
Aadido, no ms tarde del vigsimo (20mo) da del mes siguiente a
20
la fecha en que surge la responsabilidad del pago de dicho impuesto,
21
o en aquella otra fecha o forma, segn se establezca el Secretario en
135
1
relacin con la forma, el tiempo y las condiciones que regirn el pago
o depsito de dichas contribuciones retenidas.

(B)
No obstante, en el caso de comerciantes cuyas ventas de bienes o
servicios para el ao contributivo anterior no haya excedido de un
milln de dlares ($1,000,000), el impuesto de valor aadido
correspondiente a las ventas de bienes o servicios efectuadas durante
el mes de julio de 2015 ser pagado de la siguiente manera:

(i)
el cincuenta y cinco (55) por ciento del impuesto de
valor aadido ser pagado no ms tarde de da veinte (20) de agosto
9
10
de 2015; y
11
(ii)
el cuarenta y cinco (45) por ciento del impuesto de
12
valor aadido ser pagado en tres (3) plazos iguales no ms tarde de
13
los das veinte (20) de los meses de septiembre, octubre y noviembre
14
del ao 2015.
15
(b)
Prrroga para el pago del impuesto de valor aadido en bienes en artculos
16
introducidos a Puerto Rico por comerciantes.-
17
(1)
La autorizacin para el levante de artculos introducidos a Puerto Rico sin
18
el pago previo del impuesto de valor aadido en el caso de un Comerciante
19
Afianzado que establece el apartado (a) anterior depender de si el monto de
20
la fianza que tenga disponible dicho comerciante al momento de la
21
introduccin de esa propiedad es suficiente para garantizar el pago de la
22
totalidad del impuesto de valor aadido que corresponda.
136
1
(2)
Monto de la Fianza Disponible para Efectuar el Levante o Tomar Posesin
de los Bienes Introducidos a Puerto Rico
Comerciante Afianzado incluir una cantidad para garantizar el pago del
impuesto de valor aadido correspondiente y otra cantidad, equivalente a un
veinticinco (25) porciento de la cantidad anterior, que estar disponible para
garantizar el pago de cualesquiera recargos, intereses o multas
administrativas que se le imponga a dicho comerciante. El Comerciante
Afianzado nunca podr utilizar la cantidad de la fianza disponible para
garantizar el pago de recargos, intereses o multas administrativas para
10
efectuar el levante o tomar posesin de los artculos introducidos a Puerto
11
Rico.
12
13
14
15
(3)
La fianza que preste un
La porcin de la fianza disponible para efectuar el levante o tomar posesin
de los artculos introducidos a Puerto Rico aumentar y se reducir de la siguiente manera:

(i)
aumentos.- dicha porcin de la fianza aumentar por:

(A)
el monto de la fianza original disponible para efectuar un
16
levante o tomar posesin de los bienes introducidos a Puerto
17
Rico;
18
(B)
19
20
cualquier modificacin a la fianza para aumentar esa porcin;
(C)
cualquier pago de impuesto de valor aadido efectuado con la
21
Declaracin de Importacin y la Planilla Mensual de
22
Impuesto sobre Importaciones; y
137
(ii)
reducciones. - dicha porcin de la fianza se reducir por:

(A)
la cantidad del impuesto sobre valor aadido correspondiente
a cualquier Declaracin de Importacin con respecto a la cual
no se pag el impuesto de valor aadido; y

(B)
cualquier modificacin a la fianza para reducir esa porcin.
Seccin 4142.05.-Forma de Pago
(a)
El impuesto fijado en este Subttulo se pagarn mediante giro postal o bancario,
moneda de curso legal, tarjeta de crdito, tarjeta de dbito, transferencia electrnica
o cualquier otro mtodo segn disponga el Secretario mediante reglamento.
10
(b)
Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta circular o
11
determinacin administrativa de carcter general deber remitir el impuesto de
12
valor aadido mediante transferencia electrnica. El mtodo aceptable de
13
transferencia, en cuanto a la forma y contenido de la transferencia ser establecido
14
por el Secretario.
15
(c)
El Secretario podr requerir del comerciante que le haya emitido un cheque que
16
resulte devuelto, que los pagos subsiguientes se efecten mediante cheques
17
certificados, oficiales o de gerente.
18
(d)
hacerse el prximo da laborable.
19
20
Cuando el da en que venza el pago del impuesto no sea laborable, el pago deber
(e)
Con respecto a cualquier pago de impuesto de valor aadido, el Secretario aceptar
21
los pagos como remitidos a tiempo si tienen el matasellos postal fechado no ms
22
tarde de la fecha de pago establecida en la Seccin 4142.04 de este Cdigo. Si el da
138
1
de pago correspondiente fuese sbado, domingo, o da festivo federal o estatal, los
pagos sern aceptados si tienen matasellos del da hbil siguiente. Disponindose,
que aquellos pagos que el Secretario requiera que se enven por medios electrnicos
debern ser recibidos no ms tarde de la fecha de pago establecida en la Seccin
4142.04 de este Cdigo.

CAPTULO 5 AJUSTES, CRDITOS Y REINTEGROS
6
7
8
Seccin 4150.01.-Ajustes para Determinar el Impuesto de Valor Aadido a Pagar

(a)
Definicin- Para fines de esta Seccin, el trmino ajuste significa:

(1)
en el caso de notas de crdito y notas de dbito, la cantidad que resulte del

cmputo realizado bajo la Seccin 4130.02(b)(5)(C)(vi)(IV) de este Cdigo;
10
(2)
11
la cantidad que resulte al multiplicar el monto por el cual se aument o se
12
disminuy el precio de venta de un bien que fue vendido sin que se emitiera
13
un Comprobante Fiscal, incluyendo devoluciones y descuentos, por la tasa
14
de impuesto de valor aadido aplicable; y

(3)
15
la cantidad que resulte al multiplicar el precio de venta de bienes vendidos
16
que forman parte de una cuenta por cobrar que se clasific como incobrable
17
por la tasa de impuesto de valor aadido aplicable.
18
(b)
Para determinar la cantidad a remitir al Secretario o del sobrepago que se reflejar
19
en la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido, el comerciante deber tomar
20
en consideracin las siguientes partidas:
21
(1)
22
Partidas que aumentan la cantidad a remitir al Secretario en la Planilla

Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Consisten de:
139
(A)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado en un
Comprobante Fiscal evidenciada mediante una nota de crdito
recibida por el comerciante;

(B)
Comprobante Fiscal evidenciado mediante una nota de dbito
emitida por el comerciante; y

(C)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o retenido
debido a un aumento en el precio de venta, incluyendo cualquier
correccin al mismo, realizado posterior a la venta a compradores a

los cuales no se les haya emitido un Comprobante Fiscal.
10
11
(2)
Partidas que disminuyen la cantidad a remitir al Secretario en la Planilla
12
Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Consisten de:
13
(A)
14
Comprobante Fiscal evidenciada mediante una nota de crdito
15
emitida por el comerciante;
16
(B)
17
Comprobante Fiscal evidenciado mediante una nota de dbito
18
recibida por el comerciante; y
19
(C)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o retenido
20
debido a:
21
(i)
22
una reduccin en el precio de venta (incluyendo

disminuciones por devoluciones o descuentos) realizada con
140
1
posterioridad a la venta, a compradores a los cuales no se les
haya emitido un Comprobante Fiscal, o

(ii)
una reduccin en todo o en parte de una cuenta por cobrar,
relacionada con un comprador al cual no se le haya emitido
un Comprobante Fiscal, que se clasific como una cuenta
incobrable por un comerciante que utiliza el mtodo de
acumulacin.
(c)
seccin estarn sujetos a las disposiciones de los incisos (B), (C) y (D) del prrafo
(2) del apartado (a) de la Seccin 4150.02 de este Cdigo.
10
11
Los ajustes para determinar el impuesto de valor aadido a pagar dispuestos en esta
(d)
El Secretario podr concederle a un comerciante otros ajustes para determinar el
12
impuesto de valor aadido a pagar. Los criterios para dicha determinacin se
13
establecern mediante documento oficial, y los mismos se aplicarn segn las
14
circunstancias particulares de cada caso.
15
(e)
Reintegro al comprador por devoluciones o ajustes.- Cuando un comerciante
16
venda bienes, cobre el impuesto correspondiente bajo este Subttulo y no emita un
17
Comprobante Fiscal con relacin a dicha venta, y el comprador le devuelva todo o
18
parte de los bienes vendidos, el comerciante vendedor le deber reintegrar la
19
cantidad del impuesto cobrado al comprador, en la manera en que disponga el
20
Secretario.
21
comerciante comprador el impuesto de valor aadido pagado sobre los bienes
22
devueltos, cuando la venta de dichos bienes se incluy en un Comprobante Fiscal.
El comerciante vendedor no estar obligado a reintegrarle al
141
1
Las reglas anteriores sern aplicables en caso de que el comerciante vendedor
modifique el precio de venta de cualquier otro modo.
(f)
Ajustes al precio de compra en artculos tributables introducidos.- Cualquier ajuste
en el precio de compra de los artculos tributables introducidos a Puerto Rico sobre
los cuales se haya pagado el impuesto de valor aadido, se podr tomar como ajuste
bajo los prrafos (1)(C) y (2)(C) del apartado (b) de esta Seccin.
7
8
9
Seccin 4150.02.-Crdito por Impuesto de Valor Aadido Pagado

(a)
Reclamacin del crdito y limitacin:

(1)
Todo comerciante, excepto los comerciantes a los cuales se les haya emitido
10
un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, podr reclamar un
11
crdito en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido por la
12
cantidad pagada o acumulada, segn corresponda bajo el mtodo de
13
contabilidad aplicable bajo la Seccin 4141.01 de este Cdigo, por concepto
14
del impuesto de valor aadido durante el mes correspondiente.
15
16
(2)
Monto del Crdito:

(A)
Monto del Crdito - La cantidad del crdito que, de acuerdo con el
17
prrafo anterior, tendr derecho a tomar un comerciante, ser
18
aquella que resulte de la suma de las siguientes partidas:
19
(i)
la cantidad de impuesto de valor aadido pagada por un
20
comerciante en la introduccin de artculos importados a
21
Puerto Rico segn reportada en la Planilla Mensual de
22
Impuesto
sobre
Importaciones
que
est
directa
142
1
indirectamente relacionada a la venta de bienes o a la
prestacin de servicios tributables;

(ii)
comerciante en la compra de bienes y servicios, segn
reflejada en un Comprobante Fiscal, que est directa o
indirectamente relacionada a la venta de bienes o a la
prestacin de servicios tributables; y

(iii)
comerciante por recibir un servicio de parte de una persona
10
no residente, segn reflejada en la Planilla Mensual del
11
Impuesto de Valor Aadido
12
(B)
Impuesto pagado indirectamente relacionado con la venta de bienes
13
o la prestacin de servicios tributables.- En aquellos casos en que el
14
impuesto pagado en cualesquiera de las circunstancias indicadas en
15
el inciso (A) anterior, no se pueda determinar que corresponde
16
directamente a un bien en particular, dicho impuesto pagado se
17
considerar que pudiera estar indirectamente relacionado con la
18
venta de bienes que se consideran exentos para fines del crdito del
19
impuesto de valor aadido, y por lo tanto no ser acreditable. En
20
esos casos, la cantidad de impuesto pagada deber ser prorrateada
21
segn se indica en el inciso (C) de este prrafo para determinar qu
22
cantidad de los impuestos pagados es acreditable.
143
1
(C)
Prorrateo del impuesto.- Para fines de determinar qu cantidad del
impuesto de valor aadido est indirectamente relacionada con la
venta de bienes o la prestacin de servicios tributables, el
comerciante deber :
(i)
sumar todas las contribuciones pagadas en cualesquiera de
las circunstancias indicadas en el inciso (A) anterior, que el
comerciante
directamente a un bien que se considera tributable o a un
bien exento,
(ii)
10
pueda
determinar
que
corresponde
determinar qu proporcin de todas sus ventas representan

ventas de bienes o servicios tributables, y
11
(iii)
12
multiplicar el resultado del clculo bajo la clusula (ii)

anterior por la cantidad de la clusula (i) de este prrafo.
13
14
no
(D)
Impuesto pagado indirectamente sobre la venta de bienes o la
15
prestacin de servicios tributables.- La cantidad que resulte bajo la
16
clusula (iii) del inciso (C) anterior se considerar que representa
17
los impuestos pagados indirectamente sobre la venta de bienes o la
18
prestacin de servicios tributables.
19
(E)
No obstante lo dispuesto en los incisos (C) y (D) anteriores, los
20
comerciantes principalmente dedicados a la venta de alimentos no
21
preparados o provisiones y los comerciante principalmente
22
dedicados a la venta de medicamentos recetados, medicamentos o
144
1
artculos para el tratamiento de condiciones de salud, podrn
reclamar un crdito en la Planilla Mensual de Contribucin sobre
Bienes y Servicios por concepto de la contribucin sobre bienes y
servicios pagada o acumulada durante el mes correspondiente hasta
el monto del total de la contribucin pagada o acumulada durante el
mes. Para propsitos de este prrafo:
(i) el trmino principalmente significa que durante el periodo de
tres (3) aos contributivos inmediatamente anterior el comerciante
con derecho a la reclamacin de este crdito, haya tenido un
10
promedio de setenta por ciento (70%) o ms de sus ventas al detal
11
de alimentos no preparados y provisiones o la medicamentos
12
recetados, medicamentos o artculos para el tratamiento de
13
condiciones de salud;
14
(ii)
15
electrodomsticos, juguetes, artculos de belleza, escuela, oficina,
16
ferretera, zapatos, ropa y bebidas alcohlicas; y
17
(iii) no obstante lo establecido en las clusulas (i) y (ii) anteriores, el
18
trmino comerciante dedicado a la venta de alimentos no preparados
19
y provisiones incluye los negocios comnmente conocidos como
20
Cash & Carry.
21
22
(3)
el trmino provisiones excluye la venta de enseres, equipos
Requisitos para poder reclamar el crdito.- El comerciante slo podr

reclamar el crdito provisto en esta seccin cuando la cantidad pagada por
145
1
concepto del impuesto de valor aadido durante el mes correspondiente se
haya reportado en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones o
est reflejada en un Comprobante Fiscal.
(b)
Los comerciantes que hayan hecho la eleccin provista en la Seccin 4160.01(j) de
este Cdigo, podrn determinar el crdito bajo esta seccin como un solo
comerciante.
(c)
Facultad del Secretario.- Se autoriza al Secretario a establecer mediante documento
oficial aquellos procedimientos o mecanismos que entienda necesarios para la
aplicacin de este crdito.
10
Seccin 4150.03.-Crdito por Impuesto al Consumo Pagado a Pases Extranjeros sobre Servicios
11
Rendidos entre Entidades Relacionadas
12
(a)
Reclamacin del crdito.- Todo comerciante al cual una entidad relacionada que no
13
se dedica a industria o negocio en Puerto Rico le haya prestado un servicio, excepto
14
los comerciantes a los cuales se les haya emitido un Certificado de Registro de
15
Pequeo Comerciante, podr reclamar un crdito en la Planilla Mensual del
16
Impuesto de Valor Aadido por la cantidad pagada por concepto de impuestos al
17
consumo a pases extranjeros, luego de cualquier crdito reclamado por dicho
18
impuesto en el pas extranjero, en relacin con la prestacin de dicho servicio.
19
20
(b)
Limitacin.- El crdito dispuesto en este apartado podr ser reclamado:

(1)
un sobrepago en una planilla posterior ni se podr reclamar como reintegro;
21
22
hasta la cantidad de impuesto a pagar y no se podr reclamar como parte de
(2)
luego de todos los ajustes y crditos dispuestos en este Subttulo; y
146
(3)
en la medida en que el comerciante haya pagado el impuesto de valor aadido
dispuesto en este Subttulo sobre dicho servicio, de acuerdo con la Seccin
4130.01(a)(3) de este Cdigo, y la misma no sea acreditable bajo la Seccin
4150.02 de este Cdigo (en caso de ser el impuesto parcialmente acreditable
bajo la Seccin 4150.02 de este Cdigo, se permitir el crdito bajo esta
seccin respecto a la porcin que no fue acreditada bajo la Seccin 4150.02
de este Cdigo).
(c)
Definicin Entidad Relacionada.- El trmino Entidad Relacionada bajo esta

Seccin significa:
(1)
10
una persona que forma parte de un grupo controlado de corporaciones o de
11
un grupo controlado de entidades relacionadas, segn definido en las
12
secciones 1010.04 y 1010.05 de este Cdigo, excepto que, para estos
13
propsitos, no se tomar en consideracin el prrafo (2) del apartado (b) de
14
la Seccin 1010.04 de este Cdigo; y

(2)
15
una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico, por
16
una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico a
17
travs de una sucursal (Branch).
18
(d)
Documentacin.- El comerciante deber presentar junto con su Planilla Mensual
19
del Impuesto de Valor Aadido evidencia del pago del impuesto al consumo en pases
20
extranjeros relacionado con los servicios recibidos por el Comerciante por parte de la
21
Entidad Relacionada para poder reclamar el crdito dispuesto en esta Seccin.
147
1
(e)
comerciante que reclame el crdito dispuesto en esta Seccin no podr reclamar el impuesto
al consumo pagado en pases extranjeros como deduccin para propsitos de contribucin
sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo.
5
6
Impuesto al consumo pagado en pases extranjeros no ser deducible.-
El
Seccin 4150.04.-Cantidad Pagada en Exceso

(a)
Tratamiento de un sobrepago.(1)
Sobrepago.- Se considerar un sobrepago el exceso de los ajustes y el crdito
descritos en las Secciones 4150.01 y 4150.02 de este Cdigo, sobre la
cantidad del impuesto aplicable a la venta de bienes y servicios realizada
10
durante el mes correspondiente, segn reflejado en la Planilla Mensual del
11
Impuesto de Valor Aadido.

(2)
12
Aplicacin del sobrepago.- Un comerciante deber aplicar cualquier
13
sobrepago que no exceda de $10,000 en la Planilla Mensual del Impuesto de
14
Valor Aadido correspondiente al mes siguiente a aquel en el cual surgi el
15
sobrepago y la de aquellos meses subsiguientes, hasta que la cantidad total
16
del sobrepago para un mes en particular, incluyendo las cantidades
17
correspondientes a meses anteriores, exceda de $10,000. No obstante lo
18
anterior, un comerciante que genere un sobrepago para un mes en particular
19
en exceso de $10,000 podr aplicar el mismo a meses subsiguientes a su
20
entera discrecin.
21
(b)
Reintegro de cantidad de impuesto de valor aadido pagada en exceso.-
148
(1)
En General.- Un comerciante que genere un sobrepago para un mes en
particular en exceso de $10,000 podr solicitar el reintegro del mismo si el
mes en que lo gener:
(A)
se considera un comerciante elegible, o
(B)
es el tercer mes en que consecutivamente ha reflejado un sobrepago

en su Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido.
6
(2)
Solicitud de reintegro.- Un comerciante que tenga derecho a solicitar el
reintegro de un sobrepago deber solicitarlo por escrito al Secretario, para
lo cual podr utilizar la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido o
10
cualquier formulario que emita el Secretario para esos fines, conforme a los
11
procedimientos establecidos por el Secretario. El derecho a recibir cualquier
12
reintegro bajo las disposiciones de esta seccin no es transferible, excepto a
13
una entidad sucesora en una reorganizacin corporativa, el albacea,
14
administrador, receptor, sndico en caso de quiebra, o cesionario en un
15
procedimiento de insolvencia, de la persona con derecho al reintegro.
16
(c)
Periodo para solicitar el reintegro.- Un comerciante no podr reclamar, ni el
17
Secretario podr emitir, reintegro alguno a menos que el Comerciante presente la
18
correspondiente solicitud bajo juramento dentro del periodo de tiempo establecido
19
para una reclamacin de reintegro del impuesto pagado o cobrado indebidamente o
20
en exceso conforme al Subttulo F de este Cdigo.
21
22
(d)
Aplicacin del reintegro.- Cuando el Secretario apruebe una solicitud de reintegro,

o cuando a motu proprio determine que el contribuyente ha efectuado un
149
1
sobrepago, deber acreditar la cantidad que le corresponda como reintegro a
cualquier deuda contributiva del comerciante. Cualquier remanente que resulte del
sobrepago en los casos que el comerciante no tenga deuda contributiva alguna
deber reintegrrsele al comerciante.
(e)
Emisin del reintegro a un comerciante elegible.- El Secretario deber emitir una
determinacin denegando o concediendo, en todo o en parte, una solicitud de
reintegro presentada por un comerciante elegible, dentro de un periodo no mayor
de treinta (30) das laborables, contados a partir de la fecha de la radicacin de la
misma, sujeto a que la solicitud cumpla con los requisitos e incluya toda la
10
informacin que para esos fines se requiera y se radique dentro del trmino
11
correspondiente a tenor con esta Seccin. De aprobarse el reintegro, la cantidad a
12
reintegrar, tomando en consideracin lo establecido en el apartado (d) anterior,
13
deber ser desembolsada al comerciante elegible dentro de un periodo que no
14
exceder de cinco (5) das laborables luego de la fecha de la aprobacin del mismo.
15
16
(f)
Disposiciones procesales generales.(1)
notificada en la forma y manera dispuesta en el Subttulo F de este Cdigo.
17
18
Una denegatoria total o parcial de una solicitud de reintegro deber ser
(2)
Cuando el Secretario concluya que por error se ha pagado un reintegro
19
podr reconsiderar el caso y redeterminar el impuesto rechazando el
20
reintegro y notificando al comerciante una deficiencia en la forma y
21
conforme al procedimiento establecido en el Subttulo F de este Cdigo.
150
(3)
Si se denegara la solicitud de reintegro en todo o en parte, el comerciante

podr iniciar el procedimiento dispuesto en el Subttulo F.
2
3
(g)
por un comerciante directa o indirectamente relacionado con servicios prestados a una
persona que forma parte del grupo controlado de corporaciones o de un grupo controlado
de entidades relacionadas del cual dicho comerciante es miembro si la persona que recibe el
servicio se dedica mayormente a llevar a cabo una o ms de las transacciones exentas
descritas en la Seccin 4120.03 de este Cdigo. Disponindose que, para propsitos de este
apartado, el trmino mayormente significa que el comerciante derive ms del ochenta
10
(80) porciento de sus ventas brutas de las transacciones exentas descritas en la Seccin
11
12
13
No se emitirn reintegros bajo esta Seccin por el impuesto de valor aadido pagado
Seccin 4150.05.-Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos

(a)
Todo comerciante que reclame un crdito concedido en este Subttulo contra su
14
responsabilidad del impuesto de valor aadido deber conservar y tener disponible
15
para el Secretario toda la documentacin necesaria para validar su derecho a tales
16
crditos, en la forma que el Secretario establezca por documento oficial, incluyendo
17
medios de transmisin electrnica.
18
(b)
El Secretario podr rechazar cualquier crdito reclamado por un comerciante, en la
19
medida que no pueda ser evidenciado con la informacin requerida bajo esta seccin,
20
en cuyo caso la cantidad adeudada se considerar una deficiencia para fines del
21
Subttulo F de este Cdigo.
22
Seccin 4150.06.-Muestreo
151
1
(a)
En el caso de que un comerciante no tenga libros de contabilidad adecuados de sus
ventas, el Secretario podr, basndose en una prueba o una muestra de los registros
disponibles del comerciante u otra informacin relacionada con las ventas o compras
hechas por dicho comerciante para un perodo representativo, determinar la
proporcin de ventas de bienes y servicios en comparacin con la totalidad de las
ventas, o la proporcin entre las compras de bienes y servicios y el total de las
compras hechas por el comerciante. Esta seccin no tiene el propsito de relevar al
comerciante de cobrar el impuesto de valor aadido.
(b)
En el caso de que los libros de contabilidad de un comerciante sean adecuados pero
10
muy voluminosos, el Secretario podr seleccionar una muestra de transacciones y
11
realizar una proyeccin a base de los datos recopilados durante todo el perodo de
12
auditora. Esto se har con el propsito de determinar la proporcin de ventas de
13
bienes y servicios en comparacin con la totalidad de las ventas o la proporcin entre
14
las compras de bienes y servicios y el total de las compras hechas por el comerciante.
15
Para llevar a cabo dicho muestreo, el Secretario podr llegar a un acuerdo con el
16
comerciante para determinar los medios y mtodos a ser usados en el proceso de
17
muestreo. En la eventualidad de que no se llegue a un acuerdo, el comerciante tendr
18
derecho a revisin por parte del Secretario.
19
(c)
En el caso de una solicitud de reintegro, todo comerciante tiene derecho, cuando sus
20
registros sean adecuados pero voluminosos, a establecer la cantidad del reintegro
21
mediante muestreo estadstico o cualquier otro mtodo de muestreo acordado con el
22
Secretario. Independientemente del mtodo de muestreo que se seleccione, el mismo
152
1
deber reflejar tanto los pagos en exceso, como las deficiencias en el pago del
impuesto de valor aadido, segn aplique. El mtodo de muestreo debe ser aprobado
por el Secretario antes de que se someta una solicitud de reintegro. Por lo tanto,
una solicitud de reintegro sometida antes de que el mtodo de muestreo haya sido
aprobado por el Secretario no podr ser considerada una solicitud de reintegro
completa.
(d)
Para propsitos de esta seccin, el Secretario, mediante reglamento, establecer los
procedimientos relacionados con los mtodos de muestreo, incluyendo los criterios
para su uso y la aprobacin del mtodo de muestreo que seleccione un comerciante.
10
11
Seccin 4150.07.-Reembolso de Impuesto de Valor Aadido Pagado por Personas No Residentes

(a)
Los individuos no residentes que adquieran bienes en Puerto Rico, sobre los cuales
12
hayan pagado el impuesto de valor aadido podrn solicitar un reembolso por el
13
impuesto pagado, sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos: (1) el
14
individuo salga de Puerto Rico dentro de un periodo de tiempo no mayor de 30 das
15
de la fecha de la compra de los bienes, y (2) el total pagado por uno o ms bienes
16
segn reflejado en un mismo recibo de compra exceda de quinientos (500) dlares.
17
(b)
Se faculta al Secretario para establecer, en conjunto con la Compaa de Turismo
18
de Puerto Rico y a la Autoridad de los Puertos de Puerto Rico, el procedimiento que
19
deber seguir la persona no residente para reclamar el reembolso establecido en esta
20
Seccin, en su salida de la jurisdiccin del Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
21
CAPTULO 6 REGISTRO DE COMERCIANTES, CERTIFICADOS DE REGISTRO Y
22
OTROS CERTIFICADOS
153
1
2
Seccin 4160.01.-Registros de Comerciantes y de Pequeos Comerciantes

(a)
Requisito de Registro
(1)
Regla general.- Cualquier persona que lleve a cabo o desee llevar a cabo
negocios en Puerto Rico deber presentar al Secretario una Solicitud de
Certificado de Registro de Comerciantes, indicando los nombres de las
personas con inters en dicho negocio y sus residencias, la direccin de la
oficina principal de negocio, y cualquier otra informacin que el Secretario
pueda requerir. Los comerciantes que cualifiquen para ser considerados
como pequeos comerciantes podrn elegir que se le emita un Certificado de

Registro de Pequeos Comerciantes.
10
11
(b)
antes de que la persona comience a operar un negocio.
12
13
La solicitud descrita en el apartado (a) de esta seccin deber someterse al Secretario
(c)
Ningn comerciante podr vender, ceder, traspasar o de alguna forma transferir a
14
otra, cualquier Certificado de Registro de Comerciantes o Certificado de Registro de
15
Pequeos Comerciantes, excepto que tal transferencia sea autorizada por el
16
Secretario, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos en este Subttulo y
17
del reglamento o los reglamentos que se adopten para su administracin e
18
implementacin.
19
(d)
El Secretario, al aprobar la Solicitud de Certificado de Registro de Comerciantes le
20
conceder al solicitante un Certificado de Registro de Comerciantes o un Certificado
21
de Registro de Pequeos Comerciantes, segn aplique, en el cual se establezca la
22
obligacin del comerciante como agente retenedor.
154
1
(e)
Todo comerciante tendr la obligacin de notificar al Secretario, en el formulario
que ste disponga para estos propsitos, cualquier cambio o enmienda a la
informacin requerida en la Solicitud de Registro de Comerciantes robo del
Certificado de Registro de Comerciantes o del Certificado de Registro de Pequeos
Comerciantes, o cese total o parcial de operaciones, no ms tarde de treinta (30) das
despus del cambio o del evento.
(f)
Cualquier comerciante registrado en el Registro de Comerciantes podr solicitar
que se le considere como un pequeo comerciante, si cumple con los requisitos
establecidos para ser considerado como tal. De ser aprobada dicha solicitud, se le
10
entregar al comerciante un Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes,
11
previa entrega del Certificado de Registro de Comerciante que posee.
12
(g)
El Secretario de Hacienda estar facultado a establecer mediante reglamento, o
13
pronunciamiento oficial, cualquier requisito que estime necesario para el Registro
14
de Comerciantes y el Registro de Pequeos Comerciantes que administra el
15
Departamento de Hacienda, para la sustitucin de un Certificado de Registro de
16
Comerciante por un Certificado de Registro de Pequeos Negocios, y para establecer
17
la coordinacin necesaria para la transferencia de la informacin a la Compaa de
18
Comercio y Exportacin de Puerto Rico permitida y para los fines descritos en el
19
apartado (h) de esta seccin.
20
(h)
El Departamento de Hacienda compartir y transferir sin costo alguno, por los
21
medios electrnicos disponibles, cierta informacin del Registro de Comerciantes y
22
del Registro de Pequeos Comerciantes a la Compaa de Comercio y Exportacin
155
1
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Se establecer mediante Reglamento o
Carta Circular emitida por el Departamento de Hacienda y en plena colaboracin
con la Compaa de Comercio y Exportacin la forma y
compartir dicha informacin estadstica, sin menoscabar los derechos de los
contribuyentes que as se certifiquen en el Registro de Comerciantes y en el Registro
de Pequeos Comerciantes que administra el Departamento de Hacienda. El
Reglamento que se adopte por razn de esta Ley o cualquiera otra futura relacionada
al Registro de Comerciantes y al Registro de Pequeos Comerciantes con la
intencin de compartir y transferir aquella informacin de data estadsticas que
10
mediante mutuo acuerdo y en coordinacin se transfiera del Departamento de
11
Hacienda a la Compaa de Comercio y Exportacin, deber tener todas aquellas
12
salvaguardas que permitan proteger los derechos establecidos en la Carta de
13
Derechos del Contribuyente y de toda aquellas leyes y reglamentacin vigente que
14
rige la confidencialidad de su informacin de los contribuyentes. La informacin a
15
compartir entre los departamentos mencionados se tratar con la ms alta
16
confidencialidad y se determinar entre ambas agencias la informacin general y
17
que estadsticamente no identifique a un contribuyente en particular, sino ms bien
18
a un sector comercial o empresarial en general de nuestra economa. La informacin
19
compilada y a compartir se utilizar exclusivamente para la creacin de una fuente
20
de informacin estadstica y de mercadeo para la planificacin del desarrollo
21
econmico y empresarial de Puerto Rico que permita establecer poltica pblica con
manera en que se
156
1
base en datos reales confiables, con cierto nivel de certeza sobre la realidad del sector
empresarial y comercial de nuestra Isla.
(i)
Todo comerciante que cualifique como un exhibidor y est obligado a cobrar y
remitir el impuesto de valor aadido bajo las disposiciones de este Subttulo deber
registrarse, adems, en el Registro de Exhibidores en el formulario que el Secretario
provea para estos propsitos.
(j)
Los comerciantes que sean parte de un mismo grupo controlado o de entidades
relacionadas, segn definidas en las Secciones 1010.04 y 1010.05, podrn elegir ser
tratados como un solo comerciante bajo las disposiciones de este Subttulo.
10
Seccin 4160.02.-Exhibicin del Certificado de Registro
11
El Certificado de Registro correspondiente deber exhibirse en todo momento en un
12
lugar visible al pblico en general en cada lugar de negocio para el cual sea expedido.
13
Ninguna persona har negocios como comerciante, ni persona alguna vender o recibir
14
nada de valor en lugar de admisiones, sin antes obtener un certificado o despus de que
15
dicho certificado haya sido cancelado; y ninguna persona recibir licencia alguna de
16
cualquier entidad del Estado Libre Asociado de Puerto Rico para llevar a cabo dichos
17
negocios sin antes obtener un certificado o despus de que dicho certificado haya sido
18
cancelado.
19
Seccin 4160.03.-Gestin Comercial sin Certificado de Registro
20
Toda persona que lleve a cabo negocios en Puerto Rico como comerciante sin haber
21
solicitado el certificado de registro correspondiente o cuyo registro haya sido revocado,
22
estar sujeta a las penalidades establecidas en Subttulo F.
157
1
2
Seccin 4160.04.-Certificado de Exencin para Planta Manufacturera

(a)
Definicin.-Formulario numerado que se le emite a una Planta Manufacturera para
que tenga derecho a importar y a adquirir artculos para la manufactura libres del
impuesto de valor aadido. El mismo se tendr que utilizar para reclamar la
exencin al momento de introducir o adquirir artculos para la manufactura, en el
tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante documento oficial.
(b)
Periodo de vigencia.- El certificado antes descrito estar vigente por un periodo de
tres aos. El Secretario, en el uso de su discrecin, podr mediante determinacin a
esos efectos limitar o extender la validez de dicho certificado y podr revocarlo
10
cuando cualquier persona incumpla con alguno de los requisitos indicados en este
11
Subttulo. Cualquier persona a quien se le haya revocado el certificado dispuesto en
12
esta seccin podr solicitar que se le emita un nuevo certificado un ao despus de
13
dicha revocacin, sujeto al cumplimiento de los requisitos establecidos en esta
14
seccin.
15
(c)
Solicitud.-Al solicitar el certificado indicado en esta Seccin, el comerciante deber
16
someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:
17
(1)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes;
18
(2)
evidencia de que el nmero de identificacin de manufacturero emitido por

el Secretario est vigente;
19
20
(3)
certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de que est
21
acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da al momento de
22
la solicitud;
158
(4)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de
contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas
y uso (establecido en el Subttulo D de este Cdigo) o al impuesto de valor
aadido;
(5)
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y aceptacin, por
la cantidad que el Secretario determine luego de evaluar la informacin
suministrada por la planta manufacturera; y

(6)
para su evaluacin, incluyendo documentacin y evidencia de la estructura
organizativa del comerciante y certificaciones de deuda contributiva.
10
11
12
cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime necesario
Seccin 4160.05.-Certificados de Compras Exentas

(a)
Certificado de Compras Exentas.- Formulario numerado que emite el Secretario a
13
una persona elegible que le permite adquirir o importar bienes y servicios exentos
14
del impuesto de valor aadido de acuerdo a la Seccin 4120.03 de este Cdigo. El
15
comerciante tendr que utilizar el certificado para reclamar la exencin
16
correspondiente al momento de importar o adquirir bienes y servicios exentos, en el
17
tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante documento oficial. El
18
comerciante vendedor deber ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar que
19
el comprador adquiera bienes y servicios utilizando el Certificado de Compras
20
Exentas que, en vista del negocio del comprador para el cual se le emiti el
21
certificado, sera irrazonable pensar que pudieran ser adquiridos exentos del pago
22
del impuesto de valor aadido.
159
1
(b)
Periodo de vigencia.- El Certificado de Compras Exentas estar vigente por un
periodo de tres aos. El Secretario en el uso de su discrecin, podr mediante
determinacin a esos efectos limitar o extender la validez de los certificados. El
Secretario podr revocar dicho certificado a cualquier persona que incumpla con
cualesquiera de los requisitos dispuestos en este Subttulo. Cualquier persona a
quien se le haya revocado el Certificado de Compras Exentas podr solicitar un ao
despus de dicha revocacin, que se le emita un nuevo certificado, sujeto a los
requisitos establecidos en esta seccin.
(c)
Persona elegible.- Para propsitos de esta seccin, solamente se considerarn
10
personas elegibles las siguientes personas:
11
(1)
el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados,

del Distrito de Columbia y del Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
12
13
(2)
cualquier unidad hospitalaria, segn definida en este Subttulo;
14
(3)
cualquier comerciante dedicado a negocio turstico, segn definido en este

Subttulo; y
15
(4)
16
17
(d)
agricultores bona fide.
Solicitud.-Al solicitar un Certificado de Compras Exentas, el comerciante deber
18
someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:
19
(1)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes;
20
(2)
certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de que est
21
acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da al momento de
22
la solicitud;
160
1
(3)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de
contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas
y uso (establecido en el Subttulo D de este Cdigo) o al impuesto de valor
aadido;
(4)
en el caso de una unidad hospitalaria o de comerciante dedicado a negocio
turstico, evidencia de que el comerciante disfruta de:
(A)
los beneficios que se conceden en la Ley Nm. 168 de 30 de junio de
1968, segn enmendada, conocida como Ley de Exencin
Contributiva a Hospitales o ley de naturaleza anloga

subsiguiente,
10
(B)
11
los beneficios de exencin contributiva bajo las disposiciones de la

Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo; o
12
(C)
13
los beneficios de una Concesin de Exencin y Crdito Contributivo
14
emitida bajo la Ley 74 del 10 de julio del 2010, conocida como la Ley
15
de Desarrollo Turstico del 2010, segn enmendada, o bajo cualquier
16
ley que la sustituya, o ley anloga anterior, segn corresponda;
17
(5)
cualifica como tal;
18
19
en el caso de un agricultor bona fide, evidencia de que el comerciante
(6)
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y aceptacin, por
20
la cantidad que el Secretario determine luego de evaluar la informacin
21
suministrada por la unidad o el comerciante; y
161
(7)
cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime necesario
para su evaluacin, incluyendo documentacin y evidencia de la estructura
organizativa de la unidad o el comerciante y certificaciones de deuda
contributiva.
5
6
Seccin 4160.06.-Certificado de Comerciante Elegible

(a)
Elegibilidad.- Un comerciante cuyo volumen de ventas excede de $500,000 anuales
para los tres (3) aos inmediatamente anteriores al ao para el cual se hace la
determinacin, o para el periodo aplicable (en caso de haber operado menos de tres
(3) aos), y el ochenta (80) porciento de sus ventas totales estn sujetas a una tasa
10
del impuesto de valor aadido de cero (0) por ciento, cualifica para solicitar un
11
Certificado de Comerciante Elegible, sujeto a los dispuesto en esta Seccin.
12
(b)
Solicitud del Certificado de Comerciante Elegible.- El Secretario podr emitirle a
13
un comerciante un Certificado de Comerciante Elegible si el comerciante:
14
(1)
documento oficial,
15
16
17
lo solicita siguiendo el procedimiento establecido por el Secretario mediante
(2)
le somete al Secretario lo siguiente:

(A)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes y, en el caso de
18
una planta manufacturera, evidencia de vigencia del nmero de
19
identificacin de manufacturero emitido por el Secretario;
20
21
(B)
una descripcin detallada de los bienes comprados y servicios

recibidos que estn directamente relacionados con la venta de bienes
162
1
y servicios sujetos a una tasa de impuesto de valor aadido de cero
(0) por ciento;
(C)
un informe que refleje que:

(i)
el volumen de ventas de los tres (3) aos inmediatamente
anteriores de la fecha de solicitud, o periodo aplicable, excede
de $500,000 anuales, y
(ii)
y que la proporcin del volumen de ventas descritas en el
inciso (B) sobre el volumen de ventas totales excede de
ochenta (80) por ciento anual;
10
(D)
evidencia de que no tiene deuda alguna con el Departamento, o est
11
acogido a un plan de pago con el Departamento el cual est vigente
12
y al da al momento de la solicitud;
13
(E)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las
14
planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al
15
impuesto sobre ventas y uso (establecido en el Subttulo D de este
16
Cdigo) o al impuesto de valor aadido;
17
(F)
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y
18
aceptacin, por aquella cantidad que el Secretario considere
19
apropiada para garantizar el cobro del impuesto de valor aadido
20
sobre las transacciones tributables que el comerciante lleve a cabo; y
21
22
(G)
cualquier otro documento que el Secretario solicite mediante

documento oficial.
163
1
(c)
Evaluacin de la solicitud.- El Secretario deber emitir una determinacin
denegando o aprobando la solicitud descrita en el apartado (a) de esta Seccin,
dentro de un periodo no mayor de treinta (30) das laborables, contados a partir de
la fecha de la radicacin de la misma, sujeto a que la solicitud cumpla con los
requisitos e incluya toda la informacin que se indica en el apartado anterior.
6
7
Seccin 4160.07.-Negocio Multinivel

(a)
Un negocio multinivel podr solicitarle al Secretario que los distribuidores
independientes que forman parte de su red de venta no sean considerados
comerciantes para fines del cobro y remisin del impuesto de valor aadido.
10
(b)
La determinacin de que un negocio multinivel o de ventas directas puede remitir
11
el Impuesto de valor aadido en representacin de sus distribuidores
12
independientes, se har mediante la presentacin de un acuerdo final con el
13
Secretario conforme a las disposiciones de la Seccin 6051.07 de este Cdigo, de
14
acuerdo a los requisitos y procedimientos que establezca el Secretario mediante
15
documento oficial.
16
17
Seccin 4160.08.-Permiso para Pagar el Impuesto de Valor Aadido Directamente al Secretario

(a)
Toda persona que tenga un permiso, de conformidad con lo establecido en el
18
apartado (d) de esta seccin, para efectuar el pago del impuesto de valor aadido
19
directamente al Secretario, podr presentar un certificado de exencin total a los
20
comerciantes que se dediquen a venderle bienes y servicios y stos quedarn
21
relevados de su obligacin del cobro del impuesto de valor aadido. Este certificado
164
1
cubrir todas las ventas futuras de bienes y servicios al portador del referido
permiso.
(b)
El certificado de exencin total que se emita de conformidad con esta seccin debe
contener el nmero del permiso que el Secretario haya emitido a estos efectos.
Adems, debe contener una certificacin que indique que el portador se compromete
a pagar el impuesto de valor aadido que haya adquirido con el certificado de
exencin total.
(c)
El Secretario ser el nico responsable de evaluar la solicitud para obtener el
permiso para efectuar el pago de impuesto de valor aadido directamente a ste de
10
conformidad con los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta seccin. En
11
estos casos, la decisin no podr ser apelada. En los casos en que el permiso sea
12
denegado, la persona nicamente podr requerir autorizacin al Secretario para
13
someter una solicitud enmendada o someter una nueva solicitud luego que haya
14
transcurrido un perodo razonable desde que la solicitud original haya sido
15
denegada.
16
(d)
Toda persona que interese solicitar el permiso para pagar el impuesto de valor
17
aadido directamente al Secretario, deber someter una solicitud por escrito que
18
incluya los siguientes documentos:
19
(1)
un acuerdo firmado por el solicitante o su representante autorizado. En
20
dicho acuerdo, el solicitante se comprometer a pagar el impuesto de valor
21
aadido en la fecha establecida en la Seccin 4142.04;
165
(2)
una descripcin, con la informacin detallada que el Secretario determine,
del mtodo de contabilidad mediante el cual el solicitante har la distincin
entre bienes y servicios tributables, bienes y servicios exentos y bienes y
servicios sujetos a una tasa de cero por ciento; y

(3)
evidencia de registros que establezcan que el solicitante comprar
anualmente bienes y servicios que tengan un valor de ochocientos mil
(800,000) dlares ms cuando son compradas, excluyendo el valor de los
bienes y servicios para los que un certificado de exencin hubiese sido
emitido de conformidad con este Subttulo.
10
(e)
El portador de un permiso para efectuar el pago del impuesto de valor aadido
11
directamente al Secretario, podr voluntariamente rescindir del mismo. No
12
obstante, dicho permiso ser vlido hasta que el Secretario lo revoque y se emita una
13
notificacin al respecto, segn establecido en el apartado (f) de esta seccin.
14
(f)
El Secretario podr, a su discrecin, cancelar el permiso a una persona a quien le
15
haya sido otorgado un permiso para el pago del impuesto de valor aadido
16
directamente al Secretario. Dicha cancelacin no es revocable, y el Secretario deber
17
notificarle a dicha persona de la cancelacin por escrito a travs de correo
18
certificado.
19
CAPTULO 7- OTRAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS
20
Seccin 4170.01.-Recursos del Secretario
21
El secretario queda facultado para comprar aquellos abastos y equipos, contratar
22
servicios y reclutar personal que sean necesarios e incurrir en cualesquiera otros gastos
166
1
apropiados para hacer valer y administrar este Subttulo, eximiendo as al Departamento
de Hacienda las limitaciones establecidas por otras leyes, incluyendo la Ley 66-2014.
Seccin 4170.02.-Requisito de Conservar Documentos
Todo comerciante, segn se define en este Subttulo, deber conservar en Puerto
Rico por un perodo no menor de seis (6) aos, toda aquella informacin que evidencie los
bienes y servicios adquiridos o vendidos por dicho comerciante, tales como comprobantes
fiscales, notas de crdito y dbito, documentos de embarque, los cobros por dichas ventas y
otros documentos que el Secretario pueda requerir.
9
10
Seccin 4170.03.-Fianza
(a)
En todos los casos que sea necesario asegurar el pago del impuesto de valor aadido,
11
establecido en las disposiciones de este Subttulo, el Secretario podr requerir un
12
depsito en efectivo, una fianza, carta de crdito, u otro valor como condicin para
13
que una persona o comerciante obtenga o retenga cualquier certificado que se le
14
pueda emitir o le haya sido emitido bajo este Subttulo. Dicha fianza ser en la forma
15
y por la cantidad que el Secretario estime apropiada dadas las circunstancias
16
particulares de cada caso.
17
(b)
Toda persona o comerciante que no efecte cualquiera de las prestaciones antes
18
indicadas, no tendr derecho a obtener o retener el certificado que se le pueda emitir
19
o le haya sido emitido bajo este Subttulo y el Secretario de Justicia queda autorizado
20
a proceder por los medios judiciales correspondientes, cuando as lo requiera el
21
Secretario, para evitar que la persona haga negocios, sujeto a las disposiciones en
22
este Subttulo, hasta tanto se haya cumplido por la prestacin requerida.
167
1
2
Seccin 4170.04.-Disposicin Especial de Fondos

(a)
Fondo Especial.(1)
Una cantidad igual al punto cinco (0.5) por ciento de los derechos de
admisiones reportados, ingresar en un fondo especial, sin ao econmico
determinado, para gastos de funcionamiento del Festival Casals, Inc., de la
Corporacin de la Orquesta Sinfnica de Puerto Rico, el Programa de
Cuerdas de Nios y de la Corporacin del Conservatorio de Msica de
Puerto Rico.
(2)
Cada tres (3) meses el Secretario de Hacienda transferir el sesenta y seis
10
(66) por ciento de las cantidades ingresadas al fondo establecido en el prrafo
11
(1) de este apartado a la Corporacin de las Artes Musicales, creada por la
12
Ley Nm. 4 de 31 de julio de 1985, para que de acuerdo a las leyes aplicables
13
los ponga a la disposicin del Festival Casals, Inc., y de la Orquesta
14
Sinfnica de Puerto Rico; por partes iguales; el restante treinta y cuatro (34)
15
por ciento de las cantidades ingresadas a dicho fondo sern transferidas por
16
el Secretario de Hacienda cada tres meses a la Corporacin del
17
Conservatorio de Msica, para que por partes iguales sean utilizados para
18
su funcionamiento y el funcionamiento del Programa de Cuerdas de Nios.
19
(b)
Fondo para el Desarrollo de las Artes, Ciencias e Industria Cinematogrfica de
20
Puerto Rico.- El Secretario asignar mensualmente la cantidad de doscientos
21
setenta mil (270,000) dlares producto de los recaudos del impuesto de valor
22
aadido y los mismos ingresarn en una cuenta denominada Fondo para el
168
1
Desarrollo de las Artes, Ciencias e Industria Cinematogrfica de Puerto Rico en
los libros del Departamento, sin ao econmico determinado, y se contabilizarn en
forma separada de cualesquiera otros fondos bajo la custodia del Secretario. Los
ingresos de dicho fondo no se considerarn al determinar los ingresos totales
anuales del Fondo General.
cantidades ingresadas en dicho fondo a la Corporacin para el Desarrollo de las
Artes, Ciencias, e Industria Cinematogrfica de Puerto Rico para que de acuerdo a
las leyes aplicables, los ponga a la disposicin de dicha entidad para los propsitos
de sta y en la forma y tiempo que el Secretario determine.
10
(c)
El Secretario transferir trimestralmente
las
Fondo para el Mejoramiento del Distrito.- A partir de la fecha de vigencia de este
11
Cdigo hasta el 30 de junio de 2064, el cincuenta (50) por ciento del Impuesto al
12
Valor Aadido establecido en la Seccin 4120.01 de este Cdigo, que no est
13
gravado por la Ley 91-2006, segn enmendada, tambin conocida como la Ley del
14
Fondo de Inters Apremiante, o por la Ley 18-2014, tambin conocida como la
15
Ley del Fondo de Administracin Municipal, por la Ley 19-2014, segn
16
enmendada, conocida como Ley de la Corporacin de Financiamiento Municipal,
17
o por cualquier otro gravamen fijado contra el Impuesto de Valor Aadido, cobrado
18
por los comerciantes en los Proyectos de Mejoramiento en el Distrito, segn se
19
define dicho trmino en el Artculo 6.09 de la Ley 351-2000, segn enmendada,
20
conocida como la Ley del Distrito del Centro de Convenciones de Puerto Rico,
21
ingresar al Fondo para el Mejoramiento del Distrito creado en el Artculo 6.09 de
22
la Ley 351-2000, y se transferir a la Autoridad del Distrito del Centro de
169
1
Convenciones de Puerto Rico.
Mejoramiento del Distrito las cantidades a ser distribuidas en cada trimestre
conforme a esta Seccin, una vez los recaudos del Impuesto de Valor Aadido
establecido en la Seccin 4120.01 de este Cdigo, gravados por la Ley 91-2006,
segn enmendada, conocida como la Ley del Fondo de Inters Apremiante, por la
Ley 18-2004, segn enmendada, conocida como Ley del Fondo de Administracin
Municipal, por la Ley 19-2014, segn enmendada, conocida como Ley de la
Corporacin de Financiamiento Municipal, o cualquier otro gravamen fijado
contra el Impuesto de Valor Aadido, hayan sido alcanzados, slo entonces se
10
transferir al Fondo para el Mejoramiento del Distrito el cincuenta por ciento
11
(50%) del Impuesto de Valor Aadido establecido en la Seccin 4120.01 de este
12
Cdigo cobrado durante todo el ao fiscal por los comerciantes en los Proyectos de
13
Mejoramiento en el Distrito. Los ingresos del Fondo para el Mejoramiento del
14
Distrito creado en el Artculo 6.09 de la Ley 351-2000, sern transferidos
15
trimestralmente por el Secretario de Hacienda e ingresarn a un fondo separado y
16
no formarn parte de los ingresos totales anuales del Fondo General. El Secretario
17
establecer mediante reglamento los mecanismos para determinar las cantidades a
18
depositarse trimestralmente en el Fondo para el Mejoramiento del Distrito.
19
20
El Secretario transferir al Fondo para el
Seccin 4170.05.- Fondos de Desarrollo Municipal, Redencin Municipal y Mejoras Municipales

(a)
Fondo de Desarrollo Municipal.- Una porcin correspondiente a punto dos por
21
ciento (0.2%) del total de punto cinco (0.5) por ciento del impuesto de valor aadido
22
establecido en la Seccin 4120.01 de este Cdigo, y conforme a las disposiciones,
170
1
trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley del Fondo de Administracin
Municipal, ingresarn al Fondo de Desarrollo Municipal dispuesto en la Seccin
(b)
Fondo de Redencin Municipal.- Una porcin correspondiente a punto dos por
Municipal, ingresarn al Fondo de Redencin Municipal dispuesto en la Seccin
10
(c)
Fondo de Mejoras Municipales.- Una porcin correspondiente a punto un por
11
12
13
14
Municipal, ingresarn al Fondo de Redencin Municipal dispuesto en la Seccin
15

CAPTULO 8- DISPOSICIONES TRANSITORIAS
16
17
18
Seccin 4180.01.- Disposiciones Transitorias

(a)
Fianza vigentes, sometidas y aprobadas bajo el Subttulo D de este Cdigo.- Las
19
fianzas vigentes, sometidas y aprobadas bajo el Subttulo D de este Cdigo, se entendern
20
vigentes, sometidas y aprobadas bajo este Subttulo hasta su fecha de vencimiento.
21
(b)
Crditos disponibles bajo el Subttulo D de este Cdigo.- Los crditos o sobrepagos
22
que hayan surgido bajo el Subttulo D de este Cdigo, o bajo la Seccin 4120.01(a)(1) de este
23
Cdigo que no se haya reclamado como reintegro y que el comerciante los tenga disponible al 31 de
171
1
marzo de 2016, segn se reflejen en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y Uso que el
comerciante viene obligado a radicar no ms tarde del 20 de abril de 2016, tendrn que ser
utilizados como crdito en planillas subsiguientes en orden cronolgico comenzando con el de
mayor antigedad, hasta que los mismos se agoten. Disponindose que la utilizacin de dichos
crditos no pueden producir un reintegro.
(c)
Determinaciones Administrativas y Acuerdo Finales emitidos bajo el Subttulo D
de este Cdigo y el Subttulo BB del Cdigo de Rentas Internas de 1994.-
expresamente se indique lo contrario en este Cdigo, una determinacin administrativa o acuerdo
final emitido a un comerciante bajo las disposiciones del Subttulo D de este Cdigo o el Subttulo
10
BB del Cdigo de Rentas Internas de 1994, las cuales sean similares a las disposiciones de este
11
Subttulo y que afecten la responsabilidad contributiva para un evento tributable efectuado despus
12
del 1 de abril de 2016, se entender emitido bajo las correspondientes disposiciones de este
13
Subttulo. Disponindose, que las disposiciones de este apartado sern efectivas luego de que el
14
comerciante obtenga del Secretario un documento oficial que confirme que la determinacin
15
administrativa o el acuerdo final seguir vigente bajo este Subttulo. El Secretario determinar
16
mediante documento oficial el procedimiento que deber seguir el comerciante para obtener el
17
documento oficial.
18
Seccin 4180.02.-Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes
19
(a)
Excepto que
Las ventas cubiertas por contratos y subastas relacionadas a bienes que fueron
20
otorgados o adjudicadas antes del 1 de abril de 2016, estarn excluidas del impuesto de valor
21
aadido, en la medida en que hayan estado excluidas del impuesto sobre ventas y uso.
22
Disponindose que cualquier persona que sea parte de un contrato o subasta cubierto por esta
172
1
seccin podrn adquirir los bienes y servicios objetos de dicho contrato sin tener que pagar el
impuesto de valor aadido, dispuesto en este subtitulo, durante un periodo de doce (12) meses o el
trmino del contrato, lo que sea menor. No obstante, dichos contratos y subastas estarn sujetos
al impuesto sobre ventas y uso del Subttulo D de este Cdigo, en la medida en que sea aplicable.
Lo anterior ser aplicable a contratos relacionados con la prestacin de servicios si los mismos
fueron pagados antes del 1 de abril de 2016.

(b)
El Secretario establecer mediante documento oficial la manera en que se
administrar esta seccin, disponindose que los comerciantes que tengan contratos cubiertos por
esta Seccin debern obtener una autorizacin escrita por parte del Secretario para vender bienes
10
o prestar servicios libre del impuesto de valor aadido.

(c)
11
Para propsitos de esta seccin, un contrato o subasta preexistente es aquel
12
contrato escrito y otorgado, en el curso ordinario de negocios de un comerciante, entre este y una
13
o ms personas, que pueden ser o no comerciantes, mediante el cual el comerciante queda obligado
14
a vender al detal una cantidad determinada de bienes a un precio establecido. Dicho trmino
15
incluye tambin un contrato otorgado luego de la fecha de vigencia de este Subttulo, pero
16
solamente en virtud de una subasta adjudicada antes de la fecha de vigencia de este Subttulo.
17
18

19
Seccin 6080.14.- Imposicin Municipal del Impuesto de Ventas y Uso
20
(a)
Autorizacin y obligatoriedad.-A partir del 1 de febrero de 2014, todos los
21
municipios impondrn uniforme y obligatoriamente un impuesto sobre ventas y uso
22
sobre la venta y uso de una partida tributable de conformidad con la autorizacin establecida
173
1
en la Seccin 4020.10. Dicha contribucin ser por una tasa contributiva fija de uno (1)
por ciento la cual ser cobrada por los municipios. La tasa contributiva de uno (1) por
ciento, ser impuesta sobre la venta y el uso de una partida tributable de conformidad con la
misma base, exenciones y limitaciones contenidas en el Subttulo D del Cdigo, salvo en
las excepciones dispuestas en esta Seccin.
Para periodos comenzados a partir del 1 de julio de 2014, la tasa contributiva fija
de uno (1) por ciento ser cobrada en su totalidad por los municipios o por un fiduciario
a ser designado conforme a esta Ley.

(1)
10
11
(a)
12
13
14
15
Seccin 6110.04.- Vigencia
16
17
(a)
Esta ley, denominada como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo
Puerto Rico, entrar en vigor el 1ro de enero de 2011 y con las siguientes disposiciones:
18
(1)
19
(4)
Subttulo D.- Las disposiciones del Subttulo D se aplicarn a eventos
20
[tributable] tributables ocurridos a partir del 1 de abril de 2011 hasta el 31 de marzo
21
de 2016, excepto por las Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09 de este Cdigo.
174
(5)
1
2
tributable ocurridos a partir del 1 de abril de 2016.

(6)
3
4
Subttulo DD.- Las disposiciones del Subttulo DD se aplicarn a eventos
Subttulo E.- Las disposiciones del Subttulo E se aplicarn a partir
del 1 de enero de 2012.

[(6)](7)Subttulo F.-
5
6
(A)
(B)
(b)
Artculo 26.- Separabilidad.
10
Si cualquier artculo, apartado, prrafo, inciso, clusula y sub-clusula o parte de
11
esta Ley fuere anulada o declarada inconstitucional por un tribunal competente, la
12
sentencia a tal efecto dictada no afectar, perjudicar, ni invalidar las restantes
13
disposiciones y partes del resto de esta Ley. Para propsitos de este artculo, cada seccin
14
del Subttulo DD, segn creado mediante el Artculo 23 de esta Ley, se considerar como
15
un artculo separado.
16
Artculo 27.-Vigencia.
17
Esta ley empezar a regir inmediatamente despus de su aprobacin, excepto los
18
artculos que dispongan lo contrario y los artculos que enmiendan el Subttulo C del
19
Cdigo de Rentas Internas de 2011, segn enmendado, los cuales entrarn en vigor a
20
partir del 1 de julio de 2015.

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2

Como puede apreciarse, el gobierno opera con un presupuesto sumamente

para que lea como sigue:

Seccin 1000.02.- Clasificacin de Disposiciones

Carta de Derechos del Contribuyente

Subttulo A - Contribuciones sobre Ingresos

Subttulo B - Caudales Relictos y Donaciones

Subttulo D - Impuesto sobre Ventas y Uso

Subttulo DD- Impuesto de Valor Aadido

Subttulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones la

para que lea como sigue:

Seccin 1010.01.- Definiciones

Segn se utilizan en este Subttulo, cuando no resultare manifiestamente

incompatible con los fines del mismo-

incluir aquellos contribuyentes dedicados a industria o negocio en Puerto Rico que

cumplan con al menos uno de los siguientes requisitos:

Grandes Contribuyentes. El trmino grandes contribuyentes solamente

Sea un banco comercial o compaa de fideicomisos;

Sea un banco privado;

Sea una casa de corretaje o valores;

Sea una compaa de seguros;

Sea una entidad dedicada al negocio de telecomunicaciones; o

Sea una entidad cuyo volumen de negocios fue cincuenta millones

(50,000,000) o ms, para el ao contributivo anterior.

requisitos mencionados en este prrafo, ser incluida en la categora de Grandes

Contribuyentes, para todos los propsitos de este Cdigo.

Artculo 3.- Se enmienda la Seccin 1021.01 de la Ley 1-2011, segn enmendada,

para que lea como sigue:

Seccin 1021.01.- Contribucin Normal a Individuos

Se impondr, cobrar y pagar sobre el ingreso neto de todo individuo en exceso

o de un fideicomiso en exceso del crdito establecido en la Seccin 1083.03, una

contribucin determinada de acuerdo con las siguientes tablas:

Contribucin para los aos contributivos que comiencen despus de

31 de diciembre de 2012 [pero antes del 1 de enero de 2014]:

del 31 de diciembre de 2013 pero antes del 1 de enero del 2015:

Si el ingreso neto sujeto a

Contribucin para los aos contributivos que comiencen despus

En exceso de $12,000 pero no

En exceso de $42,750 pero no

7 por ciento del exceso sobre

Contribucin para los aos contributivos que comiencen despus

del 31 de diciembre de 2014 pero antes del 1 de enero del 2016:

Si el ingreso neto sujeto a

En exceso de $16,500 pero no

7 por ciento del exceso sobre

En exceso de $26,500 pero no

$700 ms el 14 por ciento del

En exceso de $47,250 pero no

exceso sobre $26,500

Contribucin para los aos contributivos que comiencen despus

del 31 de diciembre de 2015:

Si el ingreso neto sujeto a

En exceso de $16,500 pero no

7 por ciento del exceso sobre

En exceso de $26,500 pero no

En exceso de $66,500 pero no

de este apartado, estar sujeta al cumplimiento de las pruebas establecida

en la Seccin 6110.03 del Subttulo F sobre el control de gastos, segn

certificado por la Oficina de Gerencia y Presupuesto, de ingresos netos

del fondo general, segn certificado por el Departamento de Hacienda, y

de crecimiento econmico, segn certifique la Junta de Planificacin.]

Para los aos contributivos que comiencen despus del 31 de

Ajuste gradual de los tipos contributivos menores de la tasa de treinta y tres

(33) por ciento y de la exencin personal y exencin por dependientes.