UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ

CENTRO DE EXTENSION
DIPLOMADO GERENCIA Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
COHORTE 54

LINEAMIENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO PARA EL

CUMPLIMENTO DE LOS DEBERES EXIGIDOS EN MATERIA
DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EMPRESAS DE
ALOJAMIENTO Y HOSPEDAJE.

Integrantes:
TUA JENNIFER C.I. 9.691.209
VILLANUEVA MARIA.A C.I. 19.110.352

Ciudad, Maracay Febrero 2015

ii

ACTA EJECUTORIA DE LA PROPUESTA

En atencin a lo dispuesto por el Centro de Extensin de la Universidad Jos
Antonio Pez (CEUJAP), quien suscribe, Coordinador(a) del Diplomado de
Gerencia y Administracin Tributaria, Coordinador y evaluador del Informe:
Ingrid Roa.
LINEAMIENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO PARA EL CUMPLIMENTO
DE LOS DEBERES EXIGIDOS EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA. EMPRESAS DE ALOJAMIENTO Y HOSPEDAJE
Entregado por:
TUA JENNIFER C.I. 9.691.209
VILLANUEVA MARIA. A C.I. 19.110.352
Habiendo examinado el presente informe, se decide que est.
En Maracay a los 21 Das del mes de Febrero del ao 2015

Ingrid Roa
Coordinadora de Diplomatura

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RESUMEN
LINEAMIENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO PARA EL CUMPLIMENTO
DE LOS DEBERES EXIGIDOS EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA. EMPRESAS DE ALOJAMIENTO Y HOSPEDAJE
Autores: TUA JENNIFER C.I. 9.691.209
VILLANUEVA ALEJANDRA C.I. 19.110.352
Coordinador: Ingrid Roa
El propsito de esta investigacin fue evaluar los lineamientos de control
tributario para el cumplimiento de los deberes exigidos en materia de
impuesto sobre la renta en empresas de alojamientos y hospedajes,
ubicadas en Ocumare de la Costa estado Aragua; las cuales se encuentran
dedicadas a la prestacin de servicios de hospedaje y alojamiento a turistas
nacionales y extranjeros. Estas organizaciones desde el inicio de sus
actividades hasta este momento son contribuyentes del ISLR, a travs del
ao civil, por lo que durante el periodo de Enero a Marzo de cada ejercicio
econmico a la declaracin y pago del tributo causada en el ejercicio anterior,
as como tambin realiza los registros contables vinculados con el clculo de
la obligacin y su cancelacin posterior. Debido a que las empresas no
aplican mecanismos de control tributario que permitan detectar cualquier
vicio que afecte la exactitud de la informacin suministrada y el monto
liquidado, ni tampoco realizan las proyecciones pertinentes para estimar el
monto del impuesto y no disponen de los fondos para la realizacin del pago
segn los plazos fijados, al igual que no aprovechan los beneficios fiscales,
es por ello que no existe la seguridad de que cumplan efectivamente las
obligaciones exigidas por la ley. Por consiguiente, es fundamental que la
empresa abordada tome en cuenta las bondades que aporta la aplicacin de
controles tributarios en la exactitud y oportunidad del pago de ISLR, de modo
que puede establecer los correctivos necesarios de tipo contable,
administrativo y tcnico, para que se pueda garantizar el cumplimiento pleno
de los deberes formales y materiales. . Se realiz de forma descriptiva e
investigativa concatenndolo con las normas y leyes que se relacionan con el
tema para que sirvan de ayuda a los contribuyentes y lectores interesados en
la materia.
Palabras claves: Obligaciones, Lineamientos, Ley de Impuesto sobre la
Reta, Deberes Formales, Deberes Materiales.

NDICE GENERAL
Contenido
ACTA EJECUTORIA DE LA PROPUESTA.

ii

RESUMEN.

iii

INTRODUCCIN.

5-6-7

CAPTULO I:
2.1. Descripcin del problema....

8-9

2.2. Objetivos: General y especficos

10

2.3. Justificacin

11-12-13

2.4. Bases tericas

14-15-16-17

CAPTULO II:
2.1. Propuesta..

18-19

2.2. Factibilidad.

19

2.3. Anlisis de la Factibilidad (Recursos Humanos, Materiales,

tecnolgicos y Financieros).

19-20

2.3. Finalidad de la Propuesta..

21

2.4. Objetivos de la propuesta

22

2.5. Plan de Accin..

23-24

CAPTULO III: CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES

3.1. Conclusiones.

25-26-27

3.2. Recomendaciones

28-29

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.

30

ANEXOS

31-32-33

INTRODUCCIN
Los tributos constituyen uno de los aspectos primordiales en el anlisis y
control de las organizaciones, debido a que a las mltiples condiciones o
situaciones que dan origen a la obligatoriedad tanto de determinar como de
liquidar la carga referente a un periodo dado, bien sea nacionales, estadales
o municipales, los gerentes habrn de identificar los diferentes deberes a
cumplirse, en temimos de exactitud y oportunidad, pues de lo contrario serian
vulnerables de la aplicacin de sanciones. Los tributos exigen requisitos de
tipo formal y aspectos de tipo material.
A tales efectos, los deberes tributarios se ajustan a los parmetros de
cada prestacin pecuniaria, los cuales son verificados por el rgano rector de
la administracin tributaria, con el fin de ratificar el apego de los
contribuyentes, independientemente si los requisitos se enfocan hacia la
informacin acerca de la obligacin de presentar las declaraciones o clculos
del tributo o si se vinculan directamente con los plazos para el pago
respectivo. Con esto, el organismo regulador puede dar fe de la solvencia de
los sujetos pasivos, si el cumplimiento de los deberes ha sido pleno o, por el
contrario, impone las medidas sancionatorias de carcter administrativo y
pecuniario, en funcin al ilcito cometido.

Ahora bien, uno de los tributos que tiene una particular importancia para
los contribuyentes, en virtud de que se fundamenta en los enriquecimientos o
utilidades netas anuales De esta manera, el ISLR abarca como sujetos
pasivos tanto a las personas naturales como jurdicas que efecten
actividades destinadas a la generacin de renta, en su condicin de
residentes o domiciliados en el territorio nacional. Por esta razn, las

empresas que recin inicien sus operaciones econmicas en el mbito

venezolano sern sujetos pasivos de dicho tributo, El cual determinar un
impuesto entre el 15% y 34% del monto de la base imponible, y liquidarse
entre los 90 das siguientes de finalizado el periodo de imposicin.
En este caso las empresas dedicadas a la prestacin de servicios de
hospedaje y alojamiento a turistas nacionales y extranjeros, ubicadas en
Ocumare de la Costa estado Aragua. Estas organizaciones desde el inicio de
sus actividades son contribuyentes del ISLR, a travs del ao civil, por lo
que durante el periodo de Enero a Marzo de cada ejercicio econmico a la
declaracin y pago del tributo causada en el ejercicio anterior, as como
tambin realizan los registros contables vinculados con el clculo de las
obligaciones y su cancelaciones posteriores.

Las empresas no aplican mecanismos de control tributario que permitan

detectar cualquier vicio que afecte la exactitud de la informacin suministrada
y el monto liquidado, ni tampoco realiza las proyecciones pertinentes para
estimar el monto del impuesto y procurar disponer de los fondos para la
realizacin del pago segn los plazos fijados, al igual que no se ha
aprovechado los beneficios fiscales por concepto de rebajas de impuesto por
nuevas inversiones, disminuciones en el enriquecimiento neto por perdidas
por ajuste fiscal o compensaciones por retenciones del impuesto, de modo
que no existe la seguridad de que se han acatado efectivamente las
obligaciones exigidas en la ley.
Esto se debe a que las operaciones relacionadas con los tramites
tributarios en materia de ISLR no se llevan a cabo internamente sino que
estn bajo la responsabilidad de un profesional externo de la contabilidad, de

all que la organizacin en estudio no dispone de personal especializado que

se encargue de la ejecucin y revisin de los procedimientos destinados al
cumplimento de impuesto.
Partiendo de los sealamientos anteriores, se puede decir que si las
empresas referidas anteriormente, no analizan las debilidades que posee a
nivel de controles tributarios para el cumplimiento de los deberes exigidos
para el ISLR, tendrn que reconocer las consecuencias que pueden
derivarse por errores o irregularidades durante la presentacin de
declaraciones definitivas como en pago correspondiente, a la vez que no
contarn con las herramientas necesarias que le permitan comparar

los

resultados obtenidos con las estimaciones efectuadas del tributo, por lo que,
por una parte carecer de una base informativa confiable para la proyeccin
tributaria, por la otra, los riesgos de que exista ilcitos que puedan
representar el pago de multas o sanciones administrativas.
Por consiguiente, es fundamental que la empresa abordada tome en
cuenta las bondades que aporta la aplicacin de controles tributarios en la
exactitud y oportunidad del pago de ISLR, de modo que puede establecer los
correctivos necesarios de tipo contable, administrativo y tcnico, para que se
pueda garantizar el cumplimiento pleno de los deberes formales y materiales,
gracias a que se pueda detectar los ms rpido posible incongruencias,
errores o divergencias que pueden alterar la informacin sobre la carga
tributaria del periodo, incentivos o monto liquidado, para evitar ser objeto de
medidas aplicada por la administracin tributara.

CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
En vista de que los impuestos constituyen uno de los aspectos primordiales
en el anlisis y control de las organizaciones, debido a la obligatoriedad tanto de
determinar como de liquidar la carga referente a un periodo dado como lo es el
ISLR, las empresas tendrn que identificar los diferentes deberes a cumplirse,
segn controles tributarios establecidos por las mismas.
El cumplimiento de los deberes tributarios de los diferentes impuestos
existentes y, en especial del ISLR, donde se realizan las declaraciones,
liquidaciones

retenciones

estipuladas

por

la

ley.

En

donde

estas

organizaciones estaran obligadas a fiel cumplimiento de las normativas legales,

el no ser acatadas les generara ilcitos tributarios o sanciones segn sea el
caso.
Las empresas ubicadas en Ocumare de la Costa estado Aragua dedicada a
la prestacin de servicios de hospedaje y alojamiento son contribuyentes del
ISLR, carecen de controles tributarios de acuerdo con la observacin realizada
durante el proceso de investigacin, ya que las misma dejan la responsabilidad
administrativa contable en manos de terceros.
En vista de que dichas empresas no ejercen

mecanismos de control

tributario, que conlleva a ocasionar cualquier error donde se vea afectada la

informacin al momento de realizar las declaraciones y liquidaciones
respectivas, ni tampoco las proyecciones necesarias para evitar infracciones o
aprovechar los diferentes beneficios fiscales de la misma establecida por la ley.

De esta manera, el presente estudio se enfocara en la realidad que

presentan las empresas antes mencionadas., con respecto al cumplimiento
de sus deberes tributarios en

materia de ISLR , para identificar los

requerimientos contables, tcnicos y administrativos asociados con el control

tributario, para que la alta gerencia tenga la seguridad que no ser objeto de
sanciones, por vicios en la informacin que influyan en la determinacin de la
base imponible y clculo del impuesto, plantendose para ello lineamientos
que permitan el seguimiento de la ejecucin de cada uno de los deberes.

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Objetivos de la Investigacin

Objetivo General
Proponer lineamientos de control tributario para el cumplimiento de los
deberes exigidos en materia de ISLR para las empresas dedicadas a servicio
de alojamiento y hospedaje, ubicada en Ocumare de la Costa, estado
Aragua.
Objetivos Especficos
- Identificar el grado de cumplimiento de los deberes tributarios exigidos
en materia de ISLR por las empresas de alojamiento y hospedaje.
- Describir los controles utilizados para la comprobacin de la
determinacin y pago de ISLR por parte de las empresas de alojamiento y
hospedaje.
-Determinar las debilidades a nivel de formalidades y aspectos materiales
presentadas por los controles tributarios aplicados por las empresas de
alojamiento y hospedaje en materia de ISLR.
-Disear los lineamientos para el control tributario de los deberes exigidos
en materia de ISLR para las empresas de alojamiento y hospedaje.

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Justificacin de la Investigacin
El control tributario se considera una herramienta gerencial porque brinda
los mecanismos o pautas para que las entidades econmicas puedan
realizar con la mayor diligencia los procedimientos destinados al clculo de
las obligaciones impositivas como a su liquidacin posterior. De manera que
los mecanismos de carcter contable, administrativo y tcnico contribuyen a
evitar la ocurrencia de errores, los cuales desencadenan en ilcitos que,
segn su cuanta puede implicar sanciones pecuniarias o administrativas.
Por tal motivo, el control y seguimiento representa tambin una
oportunidad para que se pueda determinar las desviaciones con respecto a
las proyecciones o estimaciones del impuesto, y con ello se puedan
implementar los ajustes en los ingresos, costos y gastos considerados para
la determinacin de la base imposible que no cumplan con los requisitos para
su admisin por parte de la Ley de Impuesto sobre La Renta, as como
tambin recurrir a los incentivos o beneficios fiscales que permitan reducir la
presin tributaria, ya sea en el monto del impuesto por rebajas de inversiones
o en el enriquecimiento neto por perdida en el ajuste por inflacin fisca, lo
cual le resta eficacia y eficiencia las gestin realizada para este tipo de
tributo.
A tales efectos, nace la inquietud de proponer un conjunto de
lineamientos o directrices basadas en el control tributario para la empresa
Posada El Marino C.A., con el fin de dar respuesta de dar respuesta a los
requerimientos y necesidades en el cumplimiento de los deberes exigidos en
materia de ISLR, para que se procese con mayor rapidez la informacin a
utilizarse en los clculos de la base imponible y el impuesto, se minimicen los
errores o irregularidades en los procedimientos y se comparen los resultados

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con lo planificado, lo cual puede fomentar una gestin tributaria basada en la

exactitud de la informacin y oportunidad del pago.
Por esta razn, el presente trabajo se justifica porque se ofrecer, en
primer lugar una base informativa acerca de las debilidades de la empresa
para el cumplimiento de los deberes exigidos en materia de ISLR, y en
segundo lugar el aporte de pautas de control para que a nivel contable,
administrativo y tcnico se pueda realizar una verificacin constante de los
procedimientos para la determinacin y pago del tributo en estudios. Es as,
la gerencia de la organizacin abordada podr tomar sus decisiones y
formular los planes de accin que propicien una ejecucin de los
procedimientos en el marco de las disposiciones de la ley,
As mismo, esta investigacin servir de ejemplo para otras empresas
que presenten dificultades similares a nivel de control tributario para el ISLR
u otros impuestos, por lo que los lineamientos diseados podrn analizarse y
adaptarse, de acuerdo con la naturaleza de cada organizacin para tener un
medio que facilite la cuantificacin de los resultados, identificacin de
variaciones e implementacin de correctivos, con lo cual quede demostrado
el apego a los sealamientos legales y no exista el riesgo de aplicacin de
medidas por parte del organismo regulador.
Por otra parte, la investigacin emprendida es relevante, porque se trata
de uno de los temas vinculados con el campo de la contadura pblica y que
es notablemente requerido por las organizaciones con lo es la gestin de los
tributos, por lo que se pudo aplicar los aspectos dominados en materia de
deberes formales, aspectos materiales y control tributario, para estudiar
detalladamente las exigencias acatadas por la empresa y los elementos que
aun no se han adoptado en materia de ISLR para el desarrollo de un
diagnostico completo.

13

Para finalizar los datos generados por el trabajo emprendido podrn ser
consultados por otros investigadores que sealen contextos o problemticas
objetos de estudios, similares o complementarias; por lo que constituir un
material de referencia, de acuerdo con las variables manejadas en el estudio
actual.

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Bases Tericas
Ciertamente muchos autores reconocidos has dejado plasmadas sus
investigaciones en materia tributaria a lo largo del tiempo, como lo fueron en
su momento Nancy Len (2002) y Rodrguez Maribel (2002), quienes desde
sus distintos puntos de vista explican que el incumplimiento de los deberes
formales por parte de los contribuyentes del ISLR e IVA, se debe al
desconocimiento de las leyes vigentes por su constante modificacin y
cambio, as como la falta de orientacin y creacin de la cultura tributaria, y
las sanciones respectivas por esas actitudes:
el incumplimiento de los deberes formales, como por ejemplo,
la presentacin fuera del lapso reglamentario y no llevar los libros al
da, esto debido al desconocimiento de lo que contiene la ley del
impuesto al valor agregado y su reglamento. En los ltimos aos, el
desarrollo de la actividad tributaria ha sido muy violento y las
autoridades no han tomado en cuenta la cultura que sobre esta materia
tiene el contribuyente venezolano; al contribuyente le hace falta
orientacin sobre el tema (p.57).
En el Cdigo Orgnico Tributario en su Art.45 establece que: Los
contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los
deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e investigacin que
realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern:
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la
tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente

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y responsable.
b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios
y comunicando oportunamente sus modificaciones.
c. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y
en las actuaciones ante la Administracin Tributaria o en los dems casos en
que se exija hacerlo.
d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de
habilitacin de locales.
e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est
prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las
inspecciones

fiscalizaciones,

en

cualquier

lugar,

establecimientos

comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros

medios de transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia
de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las
aclaraciones que les fueren solicitadas.

16

6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la

alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del
inicio o trmino de las actividades del contribuyente.
7. Comparecer a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
Con relacin a lo antes expuesto, se originan los ilcitos formales por el
incumplimiento de los deberes formales anteriormente sealados, siendo
mencionados en el Art. 99 del COT, y posteriormente a este, el legislador
desarrolla las sanciones aplicables a los contribuyentes que incumplan con
los deberes formales.
En tal sentido, el legislador venezolano, en materia tributaria, ha descrito
de forma clara y precisa, cuales son los deberes formales que tienen los
contribuyentes del ISLR, en este caso nos referimos a las empresas
ubicadas en Ocumare de la Costa, estado Aragua donde se han observado
fallas en el cumplimiento de dichos deberes.
Segn lo anterior, uno de los tributos que posee de importancia para los
contribuyentes, ya que se encuentra fundamentado en los enriquecimientos o
utilidades, se denomina Impuesto Sobre La Renta, que a juicio del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (2006, p. 1)
como un impuesto directo, puesto que grava una exteriorizacin inmediata
de riqueza; es personal, ya que lo soporta directamente el beneficiario del
enriquecimiento, y es progresivo, lo que significa que mientras mayor sea el
enriquecimiento, mayor ser la alcuota tributaria aplicable.

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En la ley de impuesto sobre la renta desde los Art. 89 al 98, se describen

los deberes formales que deben cumplir los contribuyentes de este impuesto.
Lo antes expuesto refleja que la adherencia a las disposiciones contenidas
de esta misma Ley, cuya modificacin data del ao 2007, publicada en
Gaceta Oficial No. 38628, de fecha 16 de Febrero de 2007 ameritan de la
implementacin de mecanismos de control administrativo, tcnico y contable
que permitan contar con la informacin requerida, ya sea para estimar o
cancelar el impuesto, como para determinar aquellos beneficios o incentivos
que contribuyan a la disminucin de la carga impositiva causada en el
periodo. Es por ello que suelen aplicarse comparaciones entre los registros
contables y declaraciones, verificacin de los pasos realizados, formulacin
de polticas y procedimientos, notificaciones por concepto de cambios o
variaciones en el establecimiento o actividad del sujeto pasivo entre otros.
En consecuencia, para el cumplimiento de los deberes de ISLR

se

amerita del control tributario, definido por Moya (2009), similarmente como el
conjunto de lineamientos o directrices emprendidas por cada entidad
econmica para realizar en forma oportuna y exacta los procedimientos
tipificados para cada impuesto, de modo que se asegure de la ausencia de
errores o irregularidades que puedan traducirse como un ilcito en esta
materia.

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CAPITULO II
PROPUESTA
PROPONER LINEAMIENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO PARA EL
CUMPLIMENTO DE LOS DEBERES EXIGIDOS EN MATERIA DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LAS EMPRESAS DE ALOJAMIENTO Y
HOSPEDAJE, UBICADAS EN OCUMARE DE LA COSTA
Aspectos

Condicin Observada Condicin deseada

Incumplimiento de los

Con la implementacin de Darle fiel cumplimiento a la

deberes formales
exigidos en materia de
ISLR por parte de los

Cierre temporal de los

establecimientos.

lineamientos de control

Ley de ISLR y reglamento

tributario en materia de

de la misma, evitando y

ISLR para el cumplimiento minimizando las sanciones

contribuyentes,

de los deberes formales por legales impuestas en la

ubicados en Ocumare

parte de los contribuyentes,

de la Costa del estado

ubicados en Ocumare de la

Aragua ante la tarea de

Costa del Estado Aragua,

fiscalizacin hecha por

se evitaran las sanciones y

la administracin
tributaria.

Discrepancia

misma.

cierres temporales de los

Sanciones de tipo
administrativa, pecuniarias

establecimientos.

y penales.

La

administracin

tributaria

en

sus

tareas

de

fiscalizacin

los

contribuyentes de ISLR., de Ocumare de la Costa, del Estado Aragua detecta

que los mismos no cumplen con los deberes formales establecidos en la Ley
de ISLR, ya sean por falta de conocimiento de las normas o por simple
desconocimiento del cumplimiento de los mismos lo cual les acarrea distintas
formas de sanciones ya sean de tipo administrativas, pecuniarias y hasta

19

penales es por lo que se presenta la implementacin de lineamientos de

control tributarios como herramienta bsica para que los distintos
contribuyentes que cumplan de la manera ms expedita con los deberes,
evitndoles o minimizndole las posibles sanciones impuestas por la
administracin tributaria.
2.2. Factibilidad.
En este punto del presente informe daremos a conocer los diferentes
recursos que deben tener los contribuyentes establecidas en las Leyes en
materia tributaria en especial la de ISLR y su reglamento para darle
cumplimiento a los objetivos de la investigacin reflejados en los
lineamientos de control tributario para cumplir satisfactoriamente y evitar las
posibles sanciones legales.
2.2.1. Materiales.
Los recursos materiales para cumplir con los objetivos de la
investigacin estn enmarcados en contar con los lineamientos de control
tributario propuestos para el cumplimiento de los deberes formales de los
contribuyentes en materia de ISLR, de Ocumare de la costa, Estado Aragua,
que sirva como herramienta para el seguimiento y cumplimiento de los
mismos.
Del mismo modo los contribuyentes deberan de tener en los
establecimientos las Leyes en materia tributaria en especial la de ISLR y su
reglamento, los cuales sirvan para ampliar los conocimientos de las personas
responsables y terceros en el cumplimiento de los deberes formales de los
contribuyentes.

20

2.2.2. Humanos.
Los contribuyentes de ISLR., de Ocumare de la Costa, del Estado
Aragua, deben de contar con personal profesional calificado y experimentado
en materia de los deberes formales exigidos en materia tributaria y las Leyes
para evitar de esta manera ser sancionados por la administracin tributaria al
momento de las tareas de fiscalizacin e investigacin del cumplimiento de
los mismos.
2.2.3. Tecnolgicos.
Se recomienda que en los establecimientos se cuentes con unidades
de procesamiento de datos (CPU), y en lo posible cuentes con el servicio de
internet para mantener actualizado a los responsables y terceros de cumplir
con los deberes formales exigidos por la administracin tributaria y con las
diferentes providencias emitidas por la administracin tributaria y de esta
forma evitar las sanciones legales impuesta por esta.
2.2.4. Financieros.
Con la debida planificacin fiscal de los diferentes contribuyentes en
materia de ISLR., de Ocumare de la Costa, Estado Aragua, el aspecto
financiero para dar cumplimiento a los deberes formales exigidos en la Leyes
en materia tributaria referente ISLR y su reglamento, por parte del sujeto
activo al momento de la fiscalizacin la misma se minimiza y no forma una
carga sino que quedaran cumplidos los requerimientos financieros para
darle cumplimientos a estos recursos.
2.3. Finalidad de la Propuesta.
Con la finalidad de que los contribuyentes en materia de ISLR,
Ocumare de Costa, Estado Aragua, cumplan fielmente con los deberes
formales exigidos por las Leyes en materia tributaria, al momento de la

21

fiscalizacin que realiza la administracin tributaria a estos contribuyentes, se

presenta la siguiente propuesta de elaboracin de lineamientos de control de
tributario para el cumplimiento de estos, para lograr minimizar y concientizar
a los responsables y terceros a llevar una revisin peridica de que cada
contribuyente mantenga al da los diferentes deberes formales exigidos y de
esta forma evitar o minimizar las sanciones impuesta por la administracin.
Es por ello que presentamos la siguiente propuesta contribuyendo de
esta manera que la misma sea factible y viable al momento de que cada
contribuyente la implemente en sus empresas llevando de esta manera un
control peridico y real del cumplimiento de los deberes formales para estos
tributos, los lineamientos de control de tributario que le facilitara a los
contribuyentes

de

manera

sencilla

prctica

como

familiarizarse

adecuadamente en el cumplimiento de los deberes formales exigidos materia

de ISLR evitando o minimizando as las sanciones.
Cabe destacar que si los contribuyentes de Ocumare de la Costa, del
Estado Aragua, en materia de ISLR., en lo posible cumplen con los deberes
formales exigidos por la administracin tributaria al momento de la
fiscalizacin, esto les beneficiara y no les acarreara las sanciones impuesta
por esta y por ende contribuir a que los contribuyentes mantenga una mejor
gestin y planificacin fiscal arrojando resultados positivos tanto para el
contribuyente como para el sujeto activo.
2.4. Objetivos de la Propuesta.
2.4.1. General.
Proponer lineamientos de control tributario para el cumplimiento de
los deberes formales exigidos en materia de ISLR, por parte de los
contribuyentes en Ocumare de la Costa, del estado Aragua.

22

2.4.2. Especficos.

Diagnosticar en cada uno de los contribuyentes de Ocumare de la

Costa del Estado Aragua, las deficiencias o fallas en el cumplimiento
de los deberes formales exigidos en materia de impuesto sobre la
renta.

Asesorar a los contribuyentes, responsables y terceros de las

fundamentaciones constitucionales, legales, administrativas y jurdicas
para el cumplimiento de los deberes formales exigidos en estas y de
esta manera evitar las sanciones legales tipificadas y establecidas en
las leyes tributarias.

Orientar a cada contribuyente o responsables del cumplimiento de los

deberes formales exigidos la Leyes, en materia de ISLR, para la
verificacin y control peridico de los mismos al momento de ser
fiscalizados por la administracin tributaria.

Conformar en cada una de las empresas de los contribuyentes un

grupo adecuado y formado profesionalmente para llevar y lograr
cumplir con las exigencias establecidas por Normas Tributarias, para
no ser sancionados al momento de la fiscalizacin por parte de la
administracin tributaria.

2.5. Estructura.
La

presente

propuesta

servir

como

herramienta

para

los

contribuyentes, responsables y terceros en el cumplimiento de los deberes

formales exigidos en materia de ISLR, en la ciudad Ocumare de la Costa, del
Estado Aragua, para evitar las sanciones establecidas en estas, las cuales
pueden ser de forma administrativas, pecuniarias y hasta penales al
momento de ser visitados por la administracin tributaria en las tareas de
fiscalizacin a los contribuyentes. La misma se estructurara bsicamente en

23

cuatro fases de la siguiente manera: una fase de diagnstico, una fase de

asesoramiento legal, una fase de orientacin y por ultimo una fase de
sugerencia o conformacin.
En la fase de diagnstico, la herramienta presentara una forma de
evaluar y diagnosticar las fallas ms comunes de los contribuyentes en el
cumplimiento de los deberes formales exigidos en materia de ISLR, referidas
a las empresas de alojamiento y hospedajes ubicadas en Ocumare de la
Costa, del Estado Aragua para que los mismos sean corregidos de manera
inmediata evitando las sanciones impuesta por la administracin tributaria al
momento de la fiscalizacin a los contribuyentes.
En la fase de asesoramiento legal, el instrumento propuesto insta a
los contribuyentes, responsables y terceros, a mantener dentro de las
instalaciones de las empresas de alojamiento y hospedajes Leyes en materia
tributaria, para que todas las personas encargadas de verificar y controlar
internamente el cumplimiento de los deberes formales exigidos por las
mismas se familiaricen con estas y evitar a no ser sancionados por la
administracin al momento de las visitas de fiscalizacin del contribuyente,
as como de recibir formacin en la presente materia para cumplir de manera
integral con los objetivos planteados.
En la tercera fase o fase de orientacin, se le presenta a las
contribuyentes una serie de formularios de control y verificacin de cada uno
de los deberes formales exigidos en materia tributaria de ISLR, para que
peridicamente estos sean revisados, verificados y constatar que se est
cumpliendo con el deber de mantener actualizados y en correcto
cumplimiento de estos para minimizar o erradicar las sanciones legales
impuestas por parte de la administracin tributaria al momento de la
fiscalizacin.

24

En la ltima fase o de conformacin, se insta al contribuyente a

contar con personal adecuado y con conocimientos bsicos profesionales
para verificar y controlar el complimiento de los deberes formales exigidos a
los contribuyente de ISLR., en Ocumare de la Costa, del Estado Aragua,
para que al momento de la fiscalizacin por parte de la administracin no ser
sancionados y mantenerse al da de las exigencias del sujeto pasivo
contribuyendo y cumpliendo con el deber establecido en las normas. Del
mismo modo se exhorta al contribuyente a que el personal encargado o
responsable se mantenga actualizado en las exigencias y providencias
emanadas de la administracin para mantenerse concatenado el sujeto
pasivo con el sujeto activo y evitar las respectivas sanciones dndole
cumplimiento a los respectivos deberes formales en materia tributaria.
En tal sentido, la presente propuesta de la implementacin de
lineamientos de control tributario exigidos en materia de ISLR, por parte de
las empresas de alojamiento y hospedajes ubicados en Ocumare de la
Costa, del Estado Aragua queda abierta para los futuros investigadores que
puedan acatar la presente propuesta y contribuir con el cumplimiento de la
debida recaudacin tributaria erradicando el no cumplimiento y las posibles
sanciones impuestas a los contribuyentes por parte de la administracin
tributaria.

25

CAPTULO III
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
El presente informe de investigacin, nos motiva a conocer, indagar e
investigar, en los contribuyentes de las empresas de alojamiento y
hospedajes ubicadas en Ocumare de la costa, Estado Aragua, cules
pueden ser las posibles causas para el incumplimiento de los deberes
formales exigidos en materia de impuesto sobre la renta al momento de la
fiscalizacin por parte de la administracin tributaria acarrendole de manera
legal y directa sanciones de tipo administrativas, pecuniaria y hasta penales
si fuese el caso. Es por ello que los investigadores proponen la elaboracin
de lineamientos de control tributario como herramienta bsica orientadora
para que estos contribuyentes eliminen o minimicen estos incumplimientos y
contribuir tanto para ellos como para el sujeto activo a cumplir con sus
deberes fomentando de manera positiva a la cultura fiscal o tributaria por
parte del sujeto pasivo, proyectando las siguientes conclusiones y
recomendaciones en el desarrollo de este informe.

Gran nmero de los contribuyentes, no cumplen con los

deberes

formales

exigidos

en

materia

de

ISLR,

por

desconocimiento de las normas jurdicas y la falta de polticas

para dar a conocer estas, dejndole unilateralmente al
contribuyente su formacin en materia de cumplimiento de los
deberes formales.

La falta de cultura tributaria exigida en aos pasados en el

pas, y la innovacin de los cambios tributarios por parte del
estado actualmente, generan confusiones por parte de los

26

contribuyentes y terceros responsables de mantener y

presentar cronolgica y ordenadamente los deberes formales
exigidos en el COT, ISLR e IVA., al momento de la fiscalizacin
por parte de la administracin tributaria.

Los contribuyentes del ISLR., por no contar con personal

profesional calificado para llevar y presentar los deberes
formales exigidos en materia tributaria, pensando de esta
manera general ahorros y mejores ingresos para sus
establecimientos comerciales, lo que acarrean es sanciones
por parte de la administracin tributaria al momento de la
fiscalizacin generndole mayores gastos.

El no mantener tanto las normas fundamentales y legales

dentro de los establecimientos y las oficinas encargadas de
velar por los deberes formales exigidos en materia de ISLR.,
demuestra entre las personas responsables y terceros
desmotivacin para conocer el cumplimiento de estos, al
momento de la fiscalizacin por parte de la administracin
tributaria.

El no existir un control interno fiscal continuo y permanente de

los deberes formales exigidos en materia tributaria, por parte
de los contribuyentes en Ocumare de la Costa del Estado
Aragua, al momento de la fiscalizacin por parte de la
administracin
sancionados

tributaria
y

establecimientos.

generen

genera

que

hasta

cierre

los

mismos

temporal

de

sean
los

27

Presentadas

esta

serie

de

conclusiones

por

parte

de

los

investigadores del presente informe, es que se incentiva a contar con una

herramienta de orientacin y en este caso lineamientos de control tributario
para cumplir con las deficiencias encontradas y de manera satisfactoria
contribuir y concientizar a los contribuyentes a la cultura fiscal, ya que la
misma generar mayores beneficios mantenindose al da con la
administracin tributaria evitando cualquier sanciones posible legales
previstas en las normas tributaria por parte del sujeto activo para determinar
oportunamente

las

fallas

presentadas.

En

tal

sentido

la

presente

investigacin queda abierta a los futuros investigadores para complementarla

y fortalecer la presente propuesta, contribuyendo bilateralmente a que los
objetivos planteados se cumplan y se minimicen las sanciones a los
contribuyentes por parte de la administracin tributaria.

Recomendaciones

28

Los contribuyentes tributarios deben asegurarse de cumplir fielmente

los deberes formales establecidos en las leyes y reglamentos esto
evitara sanciones futuras.
Cada

empresa

contribuyente

debera

contar

con

personal

capacitado para orientar a la misma en el rea tributaria, as como una

gerencia interesada y comprometida a cumplir con los respectivos
deberes, difundir dichos conocimientos y tambin actualizarse en
cuanto a las normativas tributarias.
Los contribuyentes debern velar por que se lleve de forma adecuada
y oportuna, los libros respectivos.
Los contribuyentes deben hacer sus respectivas declaraciones; para
ello recomendamos que las hagan con anterioridad a las fechas o
periodos que seala la ley; ya que las actuaciones extemporneas
acarrean sanciones.
As mismo recomendamos a los contribuyentes estructurar una
cartelera en donde puedan plasmar, como medios probatorios de estar
solvente en todo, aquellos documentos fundamentales a la hora del
proceso de fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria,
como lo son por ejemplo, RIF del contribuyente, declaraciones de IVA
e ISLR actualizados y del periodo correspondiente, autorizaciones o
permisos otorgados, y otros documentos de mayor relevancia.
Recomendamos tambin a los contribuyentes a indagar a travs de
redes sociales, noticias, otros, sobre la materia tributaria, en especial,
las declaraciones del ISLR e IVA.

29

A la Administracin Tributaria le recomendamos que establezca

estrategias que incentiven al contribuyente del ISLR e IVA a cumplir
con los deberes formales respectivos; ya que no es tan solo sancionar
al contribuyente, sino darles a conocer las reas en donde estn
fallando, y de esta manera disminuira el nivel de contribuyentes
sancionados y aumentara el nivel de recaudacin de tributos en el
pas.

A la administracin tributaria le recomendamos generar mtodos que

orienten a los contribuyentes y les den a conocer el mbito tributario
en nuestro pas, especficamente sealndoles y explicndoles de
forma detallada, sus deberes para con la administracin tributaria;
esto ya sea a travs de charlas, cursos avalados por el SENIAT,
distribucin de folletos, entre otros.

Se recomienda a los contribuyentes a hacer chequeos peridicos para

que se verifique el cumplan estricto los deberes formales reflejados en
las leyes y reglamentos.

Colaborar en el proceso de fiscalizacin con todos los recaudos que

el contribuyente pueda tener.

Tomar en consideracin y prctica, las recomendaciones ac descritas

para crear una cultura tributaria en el pas e incrementar nuestros
ingresos para el sustento de los gastos pblicos; aspecto que nos
beneficiara a todos.

30

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Garay, J. y Garay M. (2007), Cdigo Orgnico Tributario. Ediciones
Juan Garay. G.O. N 38.628 del 16 septiembre 2007.

Venezuela,

Octubre 2013.
Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) y su Reglamento. G.O. N
40.106 del 6 de Febrero de 2013.
Moya, E. (2009). Elementos de Finanzas Publicas y Derecho
Tributario (6a. ed.). Caracas: Mobiliarios, C.A
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria.
(2006). Impuesto Sobre La Renta. Definiciones bsicas y
fundamento legal y reglamentario. [Documento en lnea].
Disponible:
http://profesorasuhaila.bligoo.com.ve/media/users/31/1580006/files/57
9722/ISLR01_DEFINICIONES_Y_FUNDAMENTO_LEGAL.pdf
[Consulta:2014, Noviembre 27]

Pginas WEB:
www.seniat.gov.ve
www.monografia.com
www.google.com.ve
glosario.tributos.com.ve

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ANEXOS

32

Anexo 1.1 Factura. Requisitos de Forma.

Anexo Fiscal 1.2 Registro de Informacin (RIF). Contribuyente. Persona

Jurdica.

33

Anexo 1.3 Periodo de Declaracin.

Anexo1.5: Comprobante de pago ISLR.