UNIVERSIDAD ADVENTISTA DOMINICANA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

El Mtodo de Anlisis Horizontal o Dinmico

Trabajo sometido como requisito parcial para la asignatura

Anlisis de Estados Financieros

Por
Jairo Utate (2012-0585) y Diana Paula (2012-0635)

Facilitador
Ismael Garca

Villa Sonador, Provincia Monseor Nouel, Repblica Dominicana

18 de marzo del 2015

Introduccin

Mtodo de Anlisis Horizontal

Concepto y Objetivos del Anlisis de Estados Financieros
Toda empresa formalmente constituida elabora sus estados financieros, los cuales
son analizados, Gudio, J. (2014) explica que este proceso consiste en recopilar los
estados financieros estticos (como el balance general) y dinmicos (como el estado de
ganancias y prdidas) para comparar y estudiar las relaciones existentes entre los diferentes
grupos de cada uno y observar los cambios presentados por las distintas operaciones de la
empresa. Por medio de esto lo que se busca al analizar los estados financieros, es dar la
interpretacin adecuada con respecto a la informacin presentada (Contreras, B., 2008).
Dependiendo de los objetivos de estudio, se pueden utilizar diferentes mtodos para
el anlisis de estados financieros (Escobar, H., Cuartas, V., 2006), entre ellos los dos ms
utilizados son: el mtodo vertical y el mtodo horizontal. Los cuales se clasifican tomando
en cuenta la forma de analizar el contenido de los estados financieros (Prez, 2000. Pg. 49;
citado por Contreras, B., 2008).
Los objetivos definirn lo que se quiere obtener al analizar los estados financieros.
Leiceaga, C., Hernndez, A. (2012) expresa que el objetivo de analizar la situacin
financiera de una empresa es conocer si sta se encuentra o no en una situacin de
equilibrio. Otros objetivos que se persiguen son:
-

Identificar fortalezas y debilidades de una empresa.

Evaluar su viabilidad como empresa continua, relacin de rendimiento-riesgo.
Descubrir reas especficas con problemas.
Instrumentar curso de accin con las metas de la organizacin.
Pronosticar eventos financieros. (Gmez, S. 2011).

Una vez conocidos los objetivos, se sabr que se debe analizar en los estados
financieros para tomar buenas decisiones al respecto.
Mtodo de Anlisis Horizontal y Mtodos Utilizados Dentro de Este.
Este mtodo, tambin llamado dinmico consiste en comparar estados financieros
homogneos en dos o ms perodos consecutivos para determinar los aumentos y las
disminuciones o variaciones de las cuentas, de un perodo a otro Gudio, J. (2014). De
acuerdo con esta idea Pulido, A. (2011) resalta que al momento de detectar variaciones en
la estructura de los estados financieros, el mtodo horizontal es extremadamente potente.
Escobar, H. et. al. (2006) explica que, a diferencia del mtodo vertical, que solo analiza un
perodo de tiempo determinado, el mtodo horizontal, al tener un carcter dinmico, facilita
la observacin de la tendencia de las variables ms importantes, facilitando la toma de
decisiones.
Las principales tcnicas de anlisis horizontal segn todos los autores citados
anteriormente son: a) Estados comparativos, mtodo de aumentos y disminuciones o
procedimientos de variaciones, b) porcentaje o mtodo de tendencias, c) mtodo grfico d)
mtodo Dupont, e) mtodo de control presupuestario. De estos se abundar acerca del
mtodo de aumentos y disminuciones y el porcentaje o mtodo de tendencias.
Estados Comparativos, Mtodo de Aumento y Disminuciones o procedimientos de
variaciones.
De entre todos los mtodos utilizados en el tipo de mtodo de anlisis horizontal,
Gutirrez, C. (2006) comenta que este mtodo es el ms fcil de comprender. Consiste en
obtener las diferencias positivas (aumentos) o negativas (disminuciones), entre dos valores

que se comparan con el objeto de conocer la magnitud de las variaciones habidas en las
cifras estudiadas y desprender por conciencia las conclusiones relativas. Las variaciones
encontradas en los montos de los estados financieros le ayudarn a la administracin a
saber sobre el desempeo de la empresa.
Para realizar este anlisis, se utilizan los estados financieros comparativos, entre los
cuales se encuentran los siguientes:
a)
b)
c)
d)

Estado de situacin financiera comparativo.

Estado de resultado comparativo.
Estado comparativo de costo de produccin.
Estado de las modificaciones de capital de trabajo. (Clavo, 2005. Pg. 110,
citado por Contreras, B., 2008)

Porcentaje o Mtodo de Tendencias.

De este segundo mtodo de anlisis dentro de los mtodos de anlisis horizontal,
Garca, I. (2008) nos dice: Es una tcnica de anlisis financiero de carcter dinmico que
procura estudiar el comportamiento de una o varias partidas de un juego de estados
financieros comparativos con el propsito de observar si las variaciones ocurridas con
respecto al ao elegido como modelo son favorables o desfavorables. Este mtodo, al
igual que el anterior, compara los estados ms recientes con pasados, por lo general del ao
anterior. A diferencia del mtodo de aumentos y disminuciones, el mtodo de tendencias
presenta la diferencia por medio de porcientos de crecimiento o decadencia.

Conclusin

Referencias
Gudio, J. (2009). Glosario contable y financiero (1era ed.). Bogot, Colombia: Editorial
Clsico Digital.
Escobar, H., Cuartas, V. (2006). Diccionario econmico financiero (3era ed.). Medelln,
Colombia: Lorenza Correa Restrepo.
Contreras, B. (2008). Anlisis e interpretacin de estados financieros por medio de razones
financieras. Veracruz, Mxico: Universidad de Veracruz.
Leiceaga, C., Hernndez, A. (2012). Economa de la empresa 2do. Bachillerato. Espaa:
Editorial Donostiarra.
Gutierrez, C. (2006). Finanzas 1 cuaderno de apuntes. Mxico: Tecnolgico de Estudios
Superiores del Oriente del Estado de Mxico.
Pulido, A. (2011). IEDGE.eu. http://blog.iedge.eu/direccion-finanzas/analisisfinanciero/ratios/alfonso-pulido-el-analisis-horizontal-dinamico/
Garca, I. (2008). Anlisis de estados financieros: un buen punto de partida para tomar
decisiones gerenciales (2da. Ed.). Santo Domingo, Repblica Dominicana:
Impresora Soto Castillo.