SEMINARIO DE PLANIFICACION Y CONTROL DE GESTION

Presupuesto integral

16/04/2015

16/04/2015

Presupuestos
Parciales

Ptos
Ptos
Ptos
Ptos
Ptos
Ptos
Ptos
Ptos

de
de
de
de
de
de
de
de

Ventas
produccin
Compras
Pagos
Costo Vtas
Inversiones
Costos fijos
Costos variables

Presupuestos
Integrales

Presupuesto
Econmico

Estados
Proyectados

Estado de Situacin
Patrimonial Proyectado

Presupuesto
Financiero

Estado de Resultados
Proyectados

COMPONENTES DEL
PRESUPUESTO INTEGRAL
16/04/2015

PRESUPUESTO
OPERATIVO

PRESUPUESTO
DE
INGRESOS

PRESUPUESTO
DE INVENTARIO
FINAL

PRESUPUESTO
DE
PRODUCCION

PRESUPUESTO
DE COSTO
MAT. DIRECTOS

PRESUPUESTO
DE MANO DE
OBRA DIRECTA
FABRICACION

PRESUPUESTO
DE GS INDIR. DE
FABRICACION

PRESUPUESTO
DE COSTO DE
VENTA
PRESUPUESTOS
DE GASTOS
GENERALES

PRESUPUESTO
FINANCIERO

ESTADO DE
RESULTADO
PROYECTADO

PRESUPUESTO
DE CAPITAL

PRESUPUESTO
DE EFECTIVO

BALANCE
GENERAL
PROYECTADO

16/04/2015

16/04/2015

SEMINARIO DE PLANIFICACION Y CONTROL DE GESTION

Sistema Presupuestario Esquema Bsico

Balance
Inicial

Presupuestos
Econmicos

Estado
De Result.
Proyectado

Presupuestos
Financieros

Cash Flow
Proyectado

Balance
Proyectado

16/04/2015

SEMINARIO DE PLANIFICACION Y CONTROL DE GESTION

Esquema de Trabajo Prctico
A)
Presupuestos Econmicos
I.
Presupuesto de Produccin
II. Presupuesto de Materia Prima
III. Presupuesto de Mano de Obra
IV. Presupuesto de Costos Indir. de Fabricacin (variables)
V. Presupuesto de Ventas
VI. Presupuesto de Costo Unitario de Produccin (variable)
VII. Presupuesto de Costo de Productos Vendidos
VIII. Presupuesto de Costos de Adm.y Vtas. (variables)
IX. Presupuesto de Costo Indir. de Fabricacin Fijos
X. Presupuesto de Costos de Adm.y Vtas. (fijos)
XI. ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO
B)
I.

C)

Presupuestos Financieros
PRESUPUESTO DE CAJA (Cash Flow)

Balance Proyectado
16/04/2015

SEMINARIO DE PLANIFICACION Y CONTROL DE GESTION

PRACTICO

Balance
Inicial

Presup.
Econmicos

Estado
de Result.
Proy.

Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

Balance
Proyect.

La empresa industrial "XX" desea planificar sus operaciones para el trimestre

Agosto, Septiembre, Octubre para lo cual cuenta con los siguientes datos:

Balance al inicio del Perodo de Presupuestacin

ACTIVO

PASIVOS

Caja y Bancos

10000,00

Proveedores (4)

8200,00

Deudores por Ventas (1)

25000,00

Obligaciones a Pagar (30 dias)

5000,00

Materiales (2)

19000,00

Productos Terminados (3)

12075,00

Terrenos

50000,00

Edificios y Equipos

Valor origen

384.000

Amort.Acum.

(76.800)

TOTAL ACTIVO

307200,00

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO NETO
Capital Social

Ganancias Reservadas
TOTAL PATRIMONIO NETO
423275,00

13200,00

TOTAL IGUAL ACTIVO

350000,00

60075,00
410075,00
16/04/2015
423275,00

SEMINARIO DE PLANIFICACION Y CONTROL DE GESTION

PRACTICO (continuacin)

Notas del Balance Inicial:

(1) Deudores por Ventas (plazos)
30 Das $12.500,00
60 Das $12.500,00
Total
$ 25.000,00
(2) Materiales
5000 Kg. a $3,80= $19.000,00
(3) Productos Terminados
Existencia Inicial: 150 Unidades a $80,50 c/u
Total $12.075,00
(4) Proveedores
30 Das $2.800,00
60 Das $5.400,00
Total
$8.200,00

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

16/04/2015

Balance
Proyect.

SEMINARIO DE PLANIFICACION Y CONTROL DE GESTION

PRACTICO (continuacin)

Datos adicionales:
a.

Costos Unitarios de Productos Terminados (PT).

Materia Prima (MP):12 Kg. por unidad a $3,80 por Kg. Ventas
Previstas.
Mano de Obra (MO): Requiere 6 hs. de operario a $4,50 la hora.
Costos Indir. de Fabricacin Variables (CIF): a razn del 20% del
monto de la Materia Prima

b.

Ventas Previstas.

c.

Poltica de Inventarios

Agosto 5000 unidades

Septiembre 5500 unidades
Octubre 5300 unidades
Precio Unitario de Venta: $150

Mes
Agosto
Septiembre
Octubre

PT
250 us.
150 us.
350 us.

MP
5000 Kgs.
6000 Kgs.
7000 Kgs.
Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.

Cash
Flow
Proyect.
16/04/2015

Presup.
Financieros

Balance
Proyect.
10

SEMINARIO DE PLANIFICACION Y CONTROL DE GESTION

PRACTICO (continuacin)

Datos adicionales:(continuacin):
d. Costos de Fabricacin fijos Mensuales.
Combustible y Calefaccin de Fbrica
Sueldos Personal Superior de Fbrica
Alquiler Depsito de Fbrica

e.

Gastos Administrativos y Ventas

Variables : 2% Monto de Ventas

Fijos (mensuales)

Sueldos Personal Administracin

Publicidad y Propaganda
Varios

f.

$ 2500,00
$ 6000,00
$ 1900,00

$8000,00
$11000,00
$1000,00

Afectacin de Bienes de Uso.

A Produccin : $300000,00
A Administracin y Ventas: $84000,00
La Tasa de Amortizacin es del 10 % anual
Balance
Inicial

Presup.
Econmicos
Presup.
Financieros

Estado
de Result.
Proy.
Cash
Flow
Proyect.

16/04/2015

Balance
Proyect.

11

SEMINARIO DE PLANIFICACION Y CONTROL DE GESTION

PRACTICO (continuacin)

Datos adicionales:
g. Plazos de Pago de compras y ventas de MP y PT.

h.

Plazo
Ventas
Compras
CONTADO
40%
25%
30 Das
30%
25%
60 Das
30%
25%
90 Das
25%
El precio de compra de la MP es de $3,80.

i.

El resto de las operaciones se realizan indefectiblemente al

contado en el mes de compra.

j.

En el mes de Octubre se prev la compra de inmuebles por

$650000,00 al contado.

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

16/04/2015

Balance
Proyect.

12

SEMINARIO DE PLANIFICACION Y CONTROL DE GESTION

PRACTICO (continuacin)

Datos adicionales:
k.

Se desea mantener un saldo mnimo en caja de $15000,00.

En caso de dficit se puede recurrir a financiamiento bancario
a 30 das, el que tiene un costo del 2% mensual adelantado. Si
hubiere supervit se podrn colocar inversiones a 30 das a
una tasa del 0,75% mensual.
SE SOLICITA:
CONFECCIONAR EL PRESUPUESTO INTEGRAL DE LA EMPRESA,
ES DECIR LOS PRESUPUESTOS ECONOMICOS, FINANCIEROS,
ESTADO PROYECTADO DE RESULTADOS Y EL BALANCE
PROYECTADO)

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

16/04/2015

Balance
Proyect.

13

Presupuestos Econmicos
I.
(P.Ventas)

VII.
(P.Costo Prod Vend..
Variable)
VIII.
(P.Costo Adm y Vtas.
Variable)

IX.
(P.Costo Fabric.
fijos)

VI.
(P.Costo
Unitario de
Produccin)

III.
(P. Materia
Prima)
IV.
(P.Mano
de Obra)
V.
(P.Costo
Indirecto de
Fabricacin
Variable)

X.
(P.Costo Adm.y Vtas
fijos)
XI.
Estado de
Resultados
Proyectado

II.
(P.de
Produccin)

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

16/04/2015

Balance
Proyect.

14

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Presupuestos Econmicos

MES
Agosto
Septiembre
Octubre
TOTAL

I. PRESUPUESTO DE VENTAS
VENTAS
PRECIO
VENTAS TOTALES
5000
150
750000
5500
150
825000
5300
150
795000
15800
2370000

II. PRESUPUESTO DE PRODUCCION (Unidades)

MES
VENTAS
EI
EF
PRODUCCION
Agosto
5000
150
250
5100
Septiembre
5500
250
150
5400
Octubre
5300
150
350
5500
TOTAL
15800
550
750
16000

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

Balance
Proyect.

16/04/2015

15

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Presupuestos Econmicos

MES
Agosto
Septiembre
Octubre
TOTAL

MES
Agosto
Septiembre
Octubre
TOTAL

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

III. PRESUPUESTO DE MP
PROD.
STAN.
CONSUMO
5100
12
61200
5400
12
64800
5500
12
66000
16000
192000

COSTO TOTAL
232560
246240
250800
729600

IV. PRESUPUESTO DE MO
PROD.
MO
CONSUMO
5100
6
30600
5400
6
32400
5500
6
33000
16000
96000

COSTO TOTAL
137700
145800
148500
432000

Balance
Proyect.

V. PRESUPUESTO DE CIF (VARIABLES)

MES
COSTO MP
STAND.
MONTO
Agosto
232560
20%
46512
Septiembre
246240
20%
49248
Octubre
250800
20%
50160
TOTAL
729600
145920
16/04/2015

16

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Presupuestos Econmicos

MES
Agosto
Septiembre
Octubre
TOTAL

MES

Agosto
Septiembre
Octubre
TOTAL

MP
232560
246240
250800
729600

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

VI. COSTO UNITARIO DE PRODUCCION (VARIABLE)

MO
CIF
COSTO TOTAL PRODUCC.
137700
46512
416772
5100
145800
49248
441288
5400
148500
50160
449460
5500
432000
145920
1307520
16000

EXISTENCIA INICIAL
CANT
C.UNIT.
TOTAL
150
80,5
12075
250
81,72
20430
150
81,72
12258
550
44763

Cash
Flow
Proyect.

Balance
Proyect.

COSTO UNITARIO

81,72
81,72
81,72
81,72

VII. COSTO PRODUCTOS VENDIDOS

PRODUCCION
EXISTENCIA FINAL
COSTO
CANT
C.UNIT.
TOTAL
CANT
C.UNIT. TOTAL PROD.VENDIDOS
5100
81,72
416772
250
81,72
20430
408417
5400
81,72
441288
150
81,72
12258
449460
5500
81,72
449460
350
81,72
28602
433116
16000
1307520
750
61290
1290993

16/04/2015

17

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Presupuestos Econmicos

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

Balance
Proyect.

VIII. PRESUPUESTO COSTO ADM. Y VTAS.(VARIABLE)

MES
Ventas
Standar
TOTAL

CONCEPTOS

Combustibles
Sueldo Pers.
Alquileres
SUBTOTAL
Amort. Mensuales

TOTAL

Agosto
750000
2%
15000

Septiembre
825000
2%
16500

IX. PRESUP.CIF (FIJOS)

IMPORTE
Agosto
Septiembre
2500
2500
2500
6000
6000
6000
1900
1900
1900
10400
10400
10400
2500
2500
2500
12900
12900
12900

Octubre
795000
2%
15900

Octubre
2500
6000
1900
10400
2500
12900

16/04/2015

18

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Presupuestos Econmicos

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

X. PRESUP.COSTO ADM. Y VTAS. (FIJOS)

CONCEPTOS
IMPORTE
Agosto
Septiembre
Sueldo Pers.
8000
8000
8000
Public. y Propag.
11000
11000
11000
Varios
1000
1000
1000
SUBTOTAL
20000
20000
20000
Amort. Mensuales
700
700
700
TOTAL
20700
20700
20700

Cash
Flow
Proyect.

Balance
Proyect.

Octubre
8000
11000
1000
20000
700
20700

16/04/2015

19

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Balance
Inicial

Presupuestos Econmicos

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

XI. ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO

CONCEPTO

Agosto

Septiembre

Octubre

TOTAL

Ventas

750000

825000

795000

2370000

C.Prod.Vendidos

408417

449460

433116

1290993

Costos Adm-Vtas.

15000

16500

15900

47400

CONTR.MG.

326583

359040

345984

1031607

C.Fijos Fabric..

12900

12900

12900

38700

C.Fijos Adm/Vtas

20700

20700

20700

62100

RES.OPERAT.

292983

325440

312384

930807

16/04/2015

Balance
Proyect.

I. Presup. De
Ventas
VII. Presup. De
Costos de
Prod.
Vendidos
VIII. Presup.
De Costos
Adm.-Vtas.
variables
IX. Presup. De
Costos Ind.
Fabr. fijos
X. Presup. De
Costos AdmVtas. fijos

20

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Presupuestos Financieros
Cuadro 1

III.
Presup.
MP

MES

Agosto
Septiembre
Octubre
TOTAL

Consumo
61200
64800
66000
192000

Cuadro 2

Agosto
Septiembre
Octubre
TOTAL

CONTADO
58140
62510
63650
184300

Cuadro 3
MES
I.
Presup.
Ventas

Agosto
Septiembre
Octubre
TOTAL

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.

Balance
Inicial

COMPRA DE MP
EI
EF
5000
5000
5000
6000
6000
7000
18000

30 DIAS
58140
62510
63650
184300

Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

Balance
Proyect.

Compras Precio TOTAL

61200
3,8
232560
65800
3,8
250040
67000
3,8
254600
194000
737200

60 DIAS
58140
62510
63650
184300

90 DIAS Totales
58140
232560
62510
250040
63650
254600
184300 737200

FINANCIACION DE VENTAS
VENTAS
CONTADO
30 DIAS
750000
300000
225000
825000
330000
247500
795000
318000
238500
2370000
948000
711000

60 DIAS
225000
247500
238500
711000

16/04/2015

21

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Balance
Inicial

Presupuestos Financieros
Cuadro 4 DEUDORES POR VENTAS
CONCEPTOS
Agosto Septiembre
Saldo Inicial
30 dias
12500
237500
60 dias
12500
225000
SUBTOTAL
25000
462500
Ventas
30 dias
225000
247500
60 dias
225000
247500
SUBTOTAL
450000
495000
COBRANZAS
12500
237500
Saldo Final
30 dias
237500
472500
60 dias
225000
247500
SUBTOTAL
462500
720000

Octubre
472500
247500
720000
238500
238500
477000
472500
486000
238500
724500

Cuadro 5
CONCEPTOS
Saldo Inicial
30 dias
60 dias
90 dias
SUBTOTAL
Compras
30 dias
60 dias
90 dias
SUBTOTAL
PAGOS
Saldo Final
30 dias
60 dias
90 dias
SUBTOTAL

Estado
Presup.
de Result.
Econmicos
Proy.
Presup.
Financieros

Cash
Flow
Proyect.

PROVEEDORES
Agosto Septiembre
2800
5400

Balance
Proyect.

Octubre

8200

63540
58140
58140
179820

120650
120650
62510
303810

58140
58140
58140
174420
2800

62510
62510
62510
187530
63540

63650
63650
63650
190950
120650

63540
58140
58140
179820

120650
120650
62510
303810

184300
126160
63650
374110

16/04/2015

22

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Presupuestos Financieros
I. PESUPUESTO DE CAJA
Agosto
Septiembre
10000,00
15000,00

SALDO INICIAL
INGRESOS
Ventas al Ctdo
Cobranzas
Otros Ingresos
TOTAL INGRESOS
EGRESOS
Compras MP Ctdo
Pago Proveedores
Pago Otras Oblig.
Mano de Obra
Costos Vs.Prod.
Costos Fijos Prod.
Costos Vs. Adm. y Vtas.
Costos Fijos Adm y Vtas
Compra Terreno
Otros Egresos
TOTAL EGRESOS
FLUJO DE FONDOS NETO
Inversiones 30 dias
Prestamos 30 dias
Saldo Mnimo

300000,00
12500,00
322500,00
58140,00
2800,00
5000,00
137700,00
46512,00
10400,00
15000,00
20000,00

295552,00
26948,00
11948,00
15000,00

Octubre
15000,00

330000,00
237500,00
12037,61
594537,61

318000,00
472500,00
213126,16
1018626,16

62510,00
63540,00

63650,00
120650,00

145800,00
49248,00
10400,00
16500,00
20000,00

367998,00
226539,61
211539,61
15000,00

Presup.
Econmico
Balance s
Inicial
Presup.

Estado
de Result.
Proy.
Balance
Cash
Proyect.
Financieros Flow
Proyec
t.

Cuadro 3
Pres. Financ.
Cuadro 4
Pres. Financ.

Cuadro 5
Pres.
Finan.

148500,00
50160,00
10400,00
15900,00
20000,00
650000,00 Totales Modif.
1543,55 por prestamos
1079260,00 1080803,55
-60633,84
-62177,39
-77177,39
15000,00

15000,00

16/04/2015

Cuadro 2
Pres. Fin.
IV. Pres.
MO
V. Pres.
CIF (var)
IX. Pres.
CIF (fijos)
VIII. Pres.
C.Adm-Vtas.
(var)
X. Pres.
C.AdmVtas. -fijos
23

SOLUCION TRABAJO PRACTICO

Balance
Inicial

Estado
Presup.
de
Econmicos
Result.
Balance
Cash
Proy.
Proyect.
Presup.
Flow
Financier
Proyect.
os

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL PROYECTADO

Agosto
Septiembre
Octubre
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
15000,00
15000,00
15000,00
Deudores por Ventas
462500,00
720000,00 724500,00
Inversiones
11948,00
211539,61
0,00
Materiales
19000,00
22800,00
26600,00
Productos Terminados
20430,00
12258,00
28602,00
Total Activo Corriente
528878,00
981597,61 794702,00
Activo No Corriente
Terrenos
Edificios y Equipos
Amort. Ed. Y Equip.
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

50000,00
384000,00
-80000,00
354000,00
882878,00

PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores
Oblig. A Pagar
Total Pasivo Corriente
TOTAL PASIVO

179820,00
0,00
179820,00
179820,00

Capital
Gcias. Reservadas
Res.Acum.por Inv. Fcieras
Result. Acumulados
PATRIMONIO NETO
TOTAL IGUAL ACTIVO

350000,00
60075,00

50000,00 700000,00
384000,00 384000,00
-83200,00
-86400,00
350800,00 997600,00
1332397,61 1792302,00

303810,00
0,00
303810,00
303810,00

374110,00
77177,39
451287,39
451287,39

350000,00 350000,00
60075,00
60075,00
89,61
132,61
292983,00
618423,00 930807,00
703058,00 1028587,61 1341014,61
24
16/04/2015
882878,00 1332397,61 1792302,00

16/04/2015

25