Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
TESIS:
POR:
LICENCIADO
2
MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
DECANO:
SECRETARIO:
VOCAL PRIMERO:
VOCAL SEGUNDO:
VOCAL TERCERO:
VOCAL CUARTO:
VOCAL QUINTO:
PRESIDENTE
EXAMINADOR
EXAMINADOR
C(dcmala,27Llc!ne@ d.200c
Joni lrohndosecaidaMomlcs
fac!h.d d.Cicnci.s lioon6hic.s
Univ.ridid dc SanC.rlosdcCudctr,ila
trsdt6 .l .$odjdre
uc.c
RERAMORAIES
LIC JOSE
AMOFJIES
5
DEDICATORIA
A DIOS TRINO:
A MI ESPOSA:
A MIS HIJOS
A MIS PADRES:
A MIS HERMANOS:
A MIS SUEGROS
A MIS CUADAS(OS):
A LA FAMILIA:
ESPECIALMENTE A:
Amigos y
Compaeros de la USAC
Dios les bendiga.
NDICE
Pgina
i-ii
INTRODUCCIN
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES DE UNA ENTIDAD NO LUCRATIVA
1.1
DEFINICIONES
1.2
FINALIDADES
1.3
CARACTERSTICAS
1.4
ELEMENTOS
1.4.1
Humanos
1.4.2
Materiales
1.4.3
Sistemas
1.5
1.6
1.7
1.5.1
Clasificacin General
1.5.2
1.5.3
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
10
1.6.1
Asamblea General
10
1.6.2
Junta Directiva
11
1.6.3
Administrador
11
OBLIGACIONES FORMALES
11
1.7.1
Constitucin
11
1.7.2
Requisitos
12
1.7.3
Inscripciones
13
1.7.4
Obligaciones Tributarias
16
1.7.5
Obligaciones Laborales
18
1.7.6
Otras Obligaciones
22
1.7.7
Sistema Contable
23
CAPTULO II
GENERALIDADES DE PRESUPUESTOS PARA ENTIDADES NO LUCRATIVAS
2.1
DEFINICIN DE PRESUPUESTOS
25
NDICE
Pgina
2.2
25
2.3
26
2.4
27
2.5
28
2.6
30
2.7
30
2.8
TCNICAS DE PRESUPUESTOS
31
2.8.1
31
2.8.2
Presupuesto Flexible
31
2.8.3
31
2.8.4
31
2.8.5
Presupuesto de Trabajo
32
2.9
33
2.9.1
Presupuesto de Efectivo
33
2.9.2
34
2.9.3
35
2.9.4
Presupuesto de Gastos
36
2.9.5
36
CAPTULO III
METODOLOGA EN LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS PARA ENTIDADES
NO LUCRATIVAS.
3.1
ASPECTOS GENERALES
37
3.2
OBJETIVOS DE LA METODOLOGA
38
3.3
VENTAJAS DE LA METODOLOGA
38
3.4
38
3.4.1
Planificacin General
39
3.4.2
Diagnostico Presupuestario
42
3.4.3
43
3.4.4
45
3.4.5.
45
3.4.6
46
NDICE
Pgina
3.5
46
3.6
48
3.7
48
CAPTULO IV
PROCESO EN LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y
EGRESOS PARA ENTIDADES NO LUCRATIVAS
4.1
CONCEPTOS
49
4.2
49
4.3
49
4.4
4.5
EGRESOS
50
4.4.1
50
4.4.2
51
4.4.3
51
4.4.4
52
4.4.5
52
4.6
53
54
CAPTULO V
GUA PARA LA ELABORACIN DE UN PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
EGRESOS EN UNA ENTIDAD NO LUCRATIVA
5.1
OBJETIVOS DE LA GUA
55
5.2
55
5.2.1
Generalidades de la entidad
55
5.2.2
5.3
58
5.3.2
58
NDICE
Pgina
5.4
59
5.5
61
5.5.1
Importancia
61
5.5.2
Sugerencias
61
5.6
64
5.7
65
5.7.1
65
5.7.2
65
5.7.3
68
5.7.4
70
5.7.5
Consideraciones Finales
71
CAPTULO VI
-CASO PRCTICO- ASOCIACIN EDUCATIVA UNIVERSITARIA
6.1
NDICE
72
6.2
REFERENCIAS
72
CONCLUSIONES
106
RECOMENDACIONES
108
BIBLIOGRAFA
109
GLOSARIO PRESUPUESTARIO
112
ii
INTRODUCCIN
El creciente papel de las entidades no lucrativas ha puesto de manifiesto la
necesidad de establecer mecanismos que permitan asegurar la asignacin
eficiente de los recursos para poder llevar a cabo los objetivos que se proponen.
Los presupuestos son indispensables
ii
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES DE UNA ENTIDAD NO LUCRATIVA
1.1
DEFINICIONES
con el sector lucrativo o privado y el sector pblico, conforman los tres sectores de
la economa.
las veces los servicios que ofrece el sector no lucrativo estn en competencia con
los servicios que puedan ofrecer tanto el sector privado como el sector pblico.
(28:67)
KOTLER
Importante sector de la economa, constituye un camino intermedio para cubrir
necesidades sociales, sin recurrir al motivo lucrativo.
DEWARRAT
Este tipo de entidades no desarrollan sus actividades guiadas por objetivos de
rentabilidad, sino por el cuidado del bienestar de la poblacin elegida. Es decir,
tratan de ofrecer servicios a la colectividad o a una parte de ella. (17:4)
MCLAUGHLIN
Existen para satisfacer las necesidades del pblico en general o de aquella parte
del mismo que las sustenta, y que no tienen como objetivo principal la produccin
de beneficios para sus miembros. (22:30)
ejemplo:
fundaciones,
asociaciones,
colegios
profesionales
federaciones.
1.2
FINALIDADES
cientfico.
1.3
CARACTERSTICAS
Las caractersticas son rasgos o aspectos particulares que definen a una entidad
sin fines lucrativos.
Cuadro No. 1
Caractersticas de las Entidades No Lucrativas
CARACTERSTICAS
Finalidad
NO LUCRATIVAS
Beneficio social
LUCRATIVAS
Rentabilidad: Ventas, Servicios
Privadas
Naturaleza
Pblicos
Privadas
Mixtas
Titularidad
Asociados
Accionistas
Inversionistas
Decisiones
Fuentes de Ingresos
Asamblea General
Junta Directiva
Junta de Accionistas
Donaciones
Ventas
Cesiones
Prestacion de servicios
Cuotas
Ventas
Impuestos
Medidas xito
Servicios
Rentas
Contratos
Captacin de fondos
Utilidades
1.4
ELEMENTOS
1.4.1 Humanos
Este elemento permitir que las entidades sin fines de lucro puedan promover y
ejecutar actividades de acuerdo a los objetivos, es decir, las personas que
cooperarn directa o indirectamente en el nivel administrativo, tcnico o manual.
El equipo humano es el principal activo de cualquier entidad, tanto pblica, como
privada; sobre todo en entidades sin nimo de lucro, quienes trabajan en ellas lo
hacen porque de una u otra manera se identifican con los fines y las acciones que
desarrollan. (19:118)
Las entidades sin nimo de lucro suelen nacer gracias al impulso y determinacin
de personas que buscan responder a las necesidades de un determinado grupo.
En los inicios, el trabajo es asumido por personas voluntarias, que no perciben
remuneracin, cuando pasa el tiempo se plantea siempre la posibilidad de
incorporar personal profesional. (19:120)
1.4.2 Materiales
Las entidades no lucrativas debern incorporar un lugar fsico adecuado, as como
la adquisicin de materiales, atendiendo a su verdadera utilidad, calidad y precio.
Dentro de este elemento se encuentran: las instalaciones, maquinarias,
mobiliarios, equipos, archivos e instrumentos.
1.4.3 Sistemas.
Conjunto de procedimientos que establecen una conexin o enlace entre los
bienes materiales y el equipo humano.
1.5
b) Tipo de Beneficiario
Entidades de Bienestar General
Entidades de Bienestar Particular
Entidades de Bienestar a sus Miembros
a) Cultura y recreo
Entidades que promueven actividades especialmente en el campo de la cultura y
relacionadas con la recreacin.
b) Educacin e Investigacin
Entidades que administran, promocionan, conducen, soportan y facilitan
programas de educacin e investigacin.
c) Salud
Entidades que se dedican a actividades relacionadas con la salud, tanto servicios
generales como especializados, administran los servicios de atencin y ayuda
sanitaria.
d) Servicios sociales
Entidades que proporcionan servicios humanos y sociales a la comunidad o a un
grupo especfico.
e) Ambiente
Entidades que promocionan servicios para la conservacin del medio ambiente,
relacionados con el control y prevencin de la contaminacin, la educacin y salud
ambiental, y la proteccin de los animales.
f) Desarrollo y vivienda
Entidades que promocionan programas de bienestar econmico y social de las
personas.
g) Asesoramiento legal y polticas
Entidades que trabajan para promover los derechos humanos, la defensa de
intereses sociales, polticos y de grupos especficos; se encargan de ofrecer
servicios legales y promover la seguridad de orden pblica.
i) Actividades internacionales
Estas entidades se encargan de promover y proporcionar ayuda durante las
emergencias, as como el desarrollo y bienestar internacional.
j) Religin
Entidades que promueven actividades religiosas.
Fundaciones Solidarias
Fundaciones Empresariales
Fundaciones Religiosas
Asociaciones
Estn constituidas para realizar actividades colectivas de una forma estable,
organizadas democrticamente y sin nimo de lucro, desde el momento de su
constitucin estn dotadas de personera jurdica.
Caractersticas fundamentales:
Grupo de personas
Funcionamiento democrtico
Independientes
Tipos de Asociaciones:
Asociaciones Juveniles
Asociaciones Deportivas
Asociaciones de Padres/Madres
Asociaciones de Estudiantes
Asociaciones Universitarias
Asociaciones de Vecinos
10
Fundaciones
Asociaciones
1.6
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Debern reunirse una vez al ao, con carcter ordinario, para aprobar las
cuentas del ao que se termina y el presupuesto del ao que empieza.
11
1.6.3 Administrador
El administrador es la persona que tendr a su cargo la administracin y ejecucin
de los acuerdos de la Junta Directiva.
1.7
OBLIGACIONES FORMALES
1.7.1 Constitucin
a) Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala
El artculo 34. Se reconoce el derecho de libre asociacin. Nadie est obligado a
asociarse ni a formar parte de grupos o asociaciones de autodefensa o similares.
Se excepta el caso de la colegiacin profesional. (16:7)
b) Cdigo Civil
El artculo 18. Constitucin de una asociacin civil. Las instituciones, los
establecimientos de asistencia social y dems entidades de inters pblico,
regulan su capacidad civil por las leyes que las hayan creado o reconocido, y las
asociaciones por las reglas de su institucin aprobadas por el Ejecutivo, cuando
hubieren sido creadas por el Estado. (3:4)
El artculo 20. Las fundaciones se constituirn por escritura pblica o por
testamento. En el instrumento de fundacin debe indicarse el patrimonio afecto y
12
La autoridad respectiva
La
1.7.2 Requisitos
a) Requisitos bsicos:
13
b) Requisitos Legales:
1.7.3 Inscripciones
a) Ministerio de Gobernacin
Segn el artculo 18 del Reglamento de Inscripciones de Asociaciones Civiles. El
Ministerio de Gobernacin por acuerdo ministerial: aprobar los estatutos y
reconocer la personalidad jurdica de las funciones y otras formas de asociacin
que requieren por ley tal formalidad, igualmente reconocer la personalidad
jurdica y aprobar los estatutos y las modificaciones de los estatutos de las
asociaciones civiles no lucrativas que se lo hayan solicitado antes de la vigencia
de la modificacin del articulo 18 del Cdigo Civil. (25:2)
En el momento de inscribirse debern presentar:
Inscripcin del representante legal: original y copia del acta donde conste
el nombramiento de representacin y cdula de vecindad.
Registro del libro de actas autorizado para uso de las Juntas Generales.
14
Formulario de inscripcin.
Recomendaciones a Patronos
15
Cuotas IGSS
Las cuotas se calculan sobre el total de sueldos ordinarios y extraordinarios que
se pagan en cada mes, solamente se excepta la bonificacin incentivo.
La cuota laboral es cubierta por los trabajadores y se descuenta del sueldo
mensual, ste se har en el momento de pagarles el sueldo, el porcentaje en los
departamentos de El Progreso, El Petn y Santa Rosa es de 2.83%, para los
dems departamentos de la repblica es de 4.83%.
La cuota patronal es cubierta por la entidad (patrono) y se cancela mensualmente
al reportar ambas cuotas, el porcentaje en los departamentos de El Progreso, El
Petn y Santa Rosa es de 6.67%, para los dems departamentos de la repblica
es de 10.67%.
16
17
b) Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas peridicas a las
asociaciones o instituciones sociales, gremiales, culturales, cientficas,
educativas y deportivas, as como a los colegios de profesionales y los
partidos polticos.
c) Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones
educativas, de asistencia o servicio social y las religiosas, siempre que
estn debidamente autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro
y en que ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e
integrantes.
(9:7-8)
Las entidades sin fines de lucro podrn captar recursos bajo los conceptos de:
donaciones, aportes y cuotas.
cientficas,
educativas,
artsticas
deportivas;
sindicato
de
18
Denominacin de la entidad.
19
Artculo 61. Adems de las contenidas en otros artculos de este Cdigo, en sus
reglamentos y en las leyes de previsin social, son obligaciones de los patronos:
a) Enviar dentro del improrrogable plazo de los dos primeros meses de cada ao a
la dependencia administrativa correspondiente del Ministerio de Trabajo y
Previsin Social, directamente o por medio de las autoridades de trabajo del lugar
donde se encuentra la respectiva empresa, un informe impreso, que por lo menos
debe contener estos datos:
1) Egresos totales que hayan tenido por concepto de salarios, bonificaciones y
cualquier otra prestacin econmica durante el ao anterior, con la debida
separacin de las salidas por jornadas ordinarias y extraordinarias.
2) Nombres y apellidos de sus trabajadores con expresin de la edad aproximada,
nacionalidad, sexo, ocupacin, nmero de das que haya trabajado cada uno y el
salario que individualmente les haya correspondido durante dicho ao. (4:27)
Artculo 91. El monto del salario debe ser determinado por patronos y
trabajadores, pero no puede ser inferior al que se fije como mnimo. (4:48)
20
Guatemala que al trabajador se le haga trabajar los das a que tiene derecho de
vacaciones y se le pague por esos das un salario extraordinario.
21
22
(8.33%) mas, 1/12 parte del aguinaldo (0.6944%) ms, 1/12 parte del bono 14
(0.6944%) lo que asciende a un porcentaje real de 9.72%.
Exento
2 por millar
6 por millar
De Q. 70,000.01 en adelante
9 por millar.
Artculo 10.- La base imponible aplicable para los vehculos de la Serie Particular
se establece sobre el valor de los mismos, en la siguiente forma: (11:5)
AOS DE USO
1.0%
2. De un ao un da a dos aos
0.9%
23
0.8%
0.7%
0.6%
0.5%
0.4%
0.3%
0.2%
0.1%
24
b) Libros
Las entidades no lucrativas para el registro y control de las operaciones, debern
de llevar contabilidad completa, en forma organizada. Los libros son habilitados
por la Superintendencia de Administracin Tributaria.
25
CAPTULO II
GENERALIDADES DE PRESUPUESTOS PARA ENTIDADES NO LUCRATIVAS
2.1
DEFINICIN DE PRESUPUESTOS
con respecto a las operaciones y recursos que generalmente abarcan un ao, con
el fin de lograr los objetivos fijados por la direccin.
Las entidades no lucrativas recurren a presupuestos como medida para distribuir y
priorizar los recursos econmicos.
2.2
26
2.3
27
2.4
Las entidades sin nimo de lucro son parte de un medio econmico en el que
predomina la incertidumbre, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre,
mayores sern los riesgos por asumir, por consiguiente la importancia de los
presupuestos radican en que:
Las entidades
28
Evala
el
comportamiento
y desenvolvimiento
de
los
planes
2.5
bajo
un
esquema
estandarizado;
no
podrn
abrirse
29
Participacin/Coordinacin/Cooperacin.
Un
presupuesto
estar
orientado a los fines de la entidad y tendr una conexin o enlace entre las
unidades ejecutoras. La participacin y cooperacin del personal ser para
aprovechar las virtudes y experiencias de cada uno de ellos.
Responsabilidad.
Debern
trazarse
lneas
de
autoridad
de
30
ejecucin y evaluacin de
presupuestos
2.6
Permiten analizar las variaciones y comparar los resultados para fijar las
soluciones adecuadas.
2.7
31
2.8
TCNICAS DE PRESUPUESTOS
El presupuesto
32
Presupuesto de Supervivencia
Presupuesto Garantizado
Presupuesto ptimo
33
Presupuesto de Operacin
Presupuesto Financiero
Presupuesto Maestro
2.9
34
entradas
donaciones,
Desventajas
35
Ventajas
36
Establecer en todos los niveles de gestin, los objetivos en relacin con los
cuales puedan identificarse y medirse las realizaciones.
37
CAPTULO III
3.1
ASPECTOS GENERALES
El proceso de asignacin y
38
3.3
VENTAJAS DE LA METODOLOGA
3.4
39
El
40
41
La utilizacin de
Planificacin Operacional
En la planificacin operacional el enfoque est en las tareas y en las operaciones
especficas, la idea es la optimizacin y maximizacin de los resultados, en esta
fase es donde se estudia, se analiza y se aborda el problema, que ms tarde ha
de presupuestarse.
42
43
Formulacin.
Comprende la elaboracin de los planes anuales y la estimacin de los ingresos y
egresos del perodo. En la formulacin de un presupuesto se tomar como base
las metas generales, de esto depender la estimacin de los recursos humanos,
materiales y econmicos. Aspectos importantes a considerar en esta fase:
Informar sobre el lmite que pueden llegar los gastos a las diversas partidas
para el perodo presupuestario.
Programacin
La programacin consiste en fijar a cada unidad ejecutora, una suma monetaria a
44
las cuentas de gastos que son considerados estables o fijas, las cuales son
necesarias para el desarrollo de las actividades. En esta etapa se evalan las
metas fijadas con anterioridad y se hacen las posibles modificaciones a las metas.
El propsito de la programacin presupuestaria es definir detalladamente los
recursos humanos, financieros y materiales requeridos para la consecucin de los
objetivos.
Coordinacin
En este proceso se comprueba la coherencia de cada uno de los planes y
programas, con el fin de introducir, si fuera necesario, las modificaciones finales y
as alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas reas. Esta fase permite:
Formar un grupo de trabajo para que disee el sistema que ser aplicado
de acuerdo a las necesidades de la entidad.
Preparacin Final
Consiste en determinar los componentes esenciales del presupuesto, mediante la
estructuracin de los ingresos y gastos de las diferentes unidades en un
presupuesto general.
45
Aprobacin
La aprobacin, por parte de la direccin general, consiste en dar el beneplcito del
presupuesto de trabajo, dicha aprobacin consiste en dar el visto bueno de las
previsiones que han hecho los distintos responsables y que supone evaluar los
objetivos que se pretenden alcanzar a corto plazo.
En la implementacin
46
3.5
47
48
3.6
Cuando solo se estudian las cifras formuladas del momento sin tener en
cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando
no
se
tienen
controles
efectivos
respecto
al
proceso
presupuestario.
3.7
Determinacin de responsabilidades.
49
CAPTULO IV
CONCEPTOS
4.1
4.2
4.3
50
4.4
Donaciones fijas
Donaciones prometidas
Donaciones eventuales
Donaciones en especie
Cuotas ordinarias
Cuotas extraordinarias
Aportes
Transferencias
Otros ingresos.
51
52
53
4.5 PROBLEMAS
EN
LA
ELABORACIN
DE
PRESUPUESTOS
DE
INGRESOS Y EGRESOS
Problemas conceptuales
Son los que surgen en la elaboracin de presupuestos, relacionado con las
exigencias de la adopcin de los parmetros del proceso presupuestario.
Problemas institucionales
Las personas de las unidades administrativas tendern, en muchos casos, a no
considerarlo deseable, la implementacin correcta del sistema presupuestario
tiende a suprimir las actividades superfluas o duplicativas, de lo contrario reflejar
el empleo ineficaz de determinados recursos y la incapacidad de desarrollar las
propuestas planteadas. No es extrao, que las personas se sientan amenazadas,
especialmente cuyos fines individuales no coinciden con las metas colectivas.
Problemas operativos
Son los relativos a la instrumentacin administrativa, particularmente en el perodo
de ejecucin, entre ellos se tienen:
El xito de un
54
4.6
BENEFICIOS
EN
LA
ELABORACIN
DE
PRESUPUESTOS
DE
INGRESOS Y EGRESOS
55
CAPTULO V
GUA PARA LA ELABORACIN DE UN PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
EGRESOS EN UNA ENTIDAD NO LUCRATIVA
5.1
OBJETIVOS DE LA GUIA
5.2
El plan anual de
56
57
Cundo?
programa,
proyecto,
servicio,
evento
y/o
actividades,
mediante
la
5.3
58
Adems es importante
Sugerencias:
Tras la estimacin de los egresos, se pueden establecer las estrategias, la
bsqueda de fondos que permita equilibrar el presupuesto final. Para esto, es
necesario la identificacin de las vas de financiacin ms acordes a las
necesidades econmicas, tales como: financiacin propia (cuota a socios, cuota
por prestacin de servicios, donaciones, aportes, otros) o financiacin ajena,
59
5.4
El seguimiento de la
Paso 2: Analizar las variaciones, es decir, intentar identificar las causas, as como
las posibles implicaciones o consecuencias econmicas que estas variaciones
puedan provocar: desfinanciamiento de los programas y carencia de fondos para
pagos importantes.
60
MES
Descripciones
INGRESOS
Cuotas
Promociones
Patrocinadores
Colaboradores
Subvenciones
Aportes
Donaciones
Otros
VARIACIONES
Ejecutado
Presupuesto
Importe
Causa
Medida Correctiva
GASTOS
Sueldos y Salarios
Mantenimientos
Materiales de oficina
Suministros
Alquileres
Honorarios
RESULTADO:
Diferencia entre ingresos y gastos
Aqu se detallan las diferencias entre las cifras reales menos las estimadas.
61
5.5
Para cubrir las necesidades inmediatas, una forma muy sencilla de planear y
controlar a corto y mediano plazo las necesidades de recursos, es proyectando las
entradas y salidas de efectivo, es as, como el flujo de caja se realiza con el fin de
conocer la cantidad de efectivo que requiere una entidad para operar durante un
periodo determinado. La preparacin del flujo caja es esencial el reporte de los
ingresos proyectados, as como de los gastos (Gua 02), de esto se obtiene un
diferencial que permite conocer la capacidad de pago y prever en que momento es
posible la realizacin de los gastos.
5.5.1
Importancia:
Permite tomar las medidas correctas para definir las fuentes de ingresos, en
caso de no contar con los fondos suficientes, se harn los contactos
necesarios a personas e instituciones, para que puedan apoyar los
programas o proyectos, mediante cuotas especiales o extraordinarios
5.5.2 Sugerencias
62
Si el
Para los servicios bsicos debe de programarse los pagos en los meses de
acuerdo a lo pactado en los contratos y convenios suscritos, es decir,
considerar el mes en que se estima adquirir el compromiso. Cada servicio
debe incluir la totalidad de los recursos necesarios para el buen
funcionamiento de la entidad. Cualquier erogacin que se realice para
mejorar la prestacin de los servicios debe incluirse segn la clasificacin
del gasto que corresponda.
63
SALDO ANTERIOR
INGRESOS A PERCIBIR
ENERO
DICIEMBRE
ANUAL
REF.
Socios
Colaboradores
Aportes
Cursos
Cuotas
Donativos
Transferencias
Otros Ingresos
EGRESOS A DESEMBOLSAR
Sueldos
Bonificacin Incentivo
Cuotas Patronales
Prestaciones Laborales
Reparaciones y Mantenimientos
Seguros
Alquileres
Servicios Bsicos
Impuestos
Honorarios
Otros Gastos
DIFERENCIA (ingresos - egresos)
SALDO DE CIERRE
D
E
D. Aqu se anota la diferencia entre ingresos y egresos para obtener el saldo mensual.
E.
Aqu se anota el saldo final mensual (saldo anterior +/- diferencia entre ingresos y
egresos).
F.
64
5.6
P.E =
Egresos Fijos
Egresos V ariables
1I ngresos T otales
65
5.7
INGRESOS Y EGRESOS
ESTRUCTURA
PROGRAMTICA
ESPECIFICACIONES
Cuotas Acadmicas
Cursos
Labor Social
Actividades
Donativos
66
ESTRUCTURA
PROGRAMTICA
ESPECIFICACIONES
Personal Directivo
Personal
Administrativo
Personal Acadmico
Personal
Mantenimiento
Reparaciones
Seguros
Alquileres
Telfonos e Internet
67
ESTRUCTURA
PROGRAMTICA
ESPECIFICACIONES
Servicios Seguridad
Energa Elctrica
tiles de Oficina
Correos
Agua Potable
Extraccin de Basura Deben incluirse los gastos por los servicios de extraccin de
todo tipo de material inservible.
Alimentacin
Limpieza
Impuestos
Capacitaciones
68
ESTRUCTURA
PROGRAMTICA
ESPECIFICACIONES
Honorarios
Viticos
Publicaciones
Otros
69
Gastos Variables
Entre los gastos variables a contemplar en este rubro estn:
Insumos y suministros
Combustibles y lubricantes
Comestibles
Viticos
Gastos de Inversin
Comprende la previsin de gastos orientados a la adquisicin de mobiliarios,
equipos, vehculos y edificios.
Gastos Extraordinarios
Estos gastos contemplan la realizacin de estudios y evaluacin de los proyectos,
as como aquellos que van orientados al mejoramiento de la infraestructura
operativa de los servicios.
Impuestos y Contribuciones
Bajo este rubro debern programarse las contribuciones, en cumplimiento de las
normas y los convenios suscritos a la fecha de elaboracin del proyecto
presupuestario.
Otros.
70
Proyeccin de Prstamos
La proyeccin del gasto por servicio de deuda responde a un cronograma de
pagos por prstamos, esto permitir atender las obligaciones durante el perodo.
Equipos
En la compra de equipos es conveniente asesorarse, en cuanto a uso, las ltimas
versiones o modelos existentes en el mercado. Anexar cotizaciones en la compra
71
Materiales de oficina
El total de los gastos de papelera debern ser por una cantidad razonable
segn el proyecto de trabajo.
Servicios Bsicos
Para presupuestar las partidas de servicios bsicos (energa elctrica, agua,
telfono) se debern de contemplar algunos aspectos, tales como: tarifas vigentes,
consumos en metros cbicos, Kw. /h, entre otros.
Materiales y Suministros
En el clculo de materiales y suministros se podrn considerar los siguientes
factores: Precios de los bienes, consumo, tipo de cambio y programas de
mantenimiento.
72
CAPTULO VI
-CASO PRCTICOASOCIACIN EDUCATIVA UNIVERSITARIA
6.1.
NDICE
Pgina
73
Generalidades de la Entidad
73
75
85
102
103
104
6.2
REFERENCIAS
PA
PI
Presupuesto de Ingresos
PE
Presupuesto de Egresos
Ingresos
Egresos
EP
FC
Flujo Caja
PE
Punto Equilibrio
PEA
PEM
Q.
73
Referencia:
PA 1/12
Elabor:
JOCL
A. GENERALIDADES DE LA ENTIDAD
Organizacin:
La Asociacin Educativa Universitaria, est constituida de acuerdo a las leyes de
la Repblica de Guatemala, formalizando su inscripcin, a travs del Acuerdo
Gubernativo No. 55000-2005 del Ministerio de Gobernacin, de fecha 15 de
noviembre de 2005 por un plazo indefinido.
La asociacin es una entidad privada no lucrativa de asistencia y servicio social,
educativo y cultural, apoltica, cuyo fin exclusivo es el fomento de actividades de
asistencia y servicio social, educacin y cultural, patrocinar estudios cientficos y
trabajos de investigacin encaminados al logro de sus fines.
Misin:
Ser una entidad privada no lucrativa con estndares de excelencia en la
formacin de estudiantes universitarios.
Visin:
Fomentar e impulsar serie de programas dirigidas a la formacin integral de
estudiantes universitarios.
Objetivos Generales:
74
Referencia:
PA 2/12
AO 2,010
JOCL
Observaciones generales:
Unidad Monetaria:
La Asociacin Educativa Universitaria, mantiene sus registros contables y
prepara sus estados financieros en quetzales, moneda oficial de la
Repblica de Guatemala.
Exenciones:
La
Asociacin
goza
de
exenciones
fiscales,
segn
resoluciones
por
derecho
ser
miembro,
cuotas
ordinarias
75
Referencia:
PA 3/12
Elabor:
JOCL
Funcionarios Responsables:
Lic. ngel Melndez Sierra
Ing. Pablo Mrida Monroy
76
Referencia:
PA 4/12
AO 2,010
JOCL
Proyeccin Econmica:
Este programa se sostendr no solo de los ingresos del fondo de becas, sino
tambin de aportes mensuales de socios y colaboradores. Los aportes se
describen a continuacin:
CUADRO C-1
Cuotas socios y colaboradores
S OCIOS
COLABORADORES
CUOTAS
5,000.00
4 ,000.00
3,000.00
2,500.00
2,000.00
1,500.00
1,000.00
500.00
23
20
77
PA 5/12
Referencia:
Elabor:
AO 2,010
Funcionarios Responsables:
Lic. Carlos Bustamante Enrquez
Ing. Pablo Mrida Monroy
Lic. Jorge Esquivel Medrano
Proyeccin Econmica:
Aportes en forma mensual, bimestral y trimestral segn el cuadro siguiente:
CUADRO C-2
CUOTAS AL FONDO DE BECAS
Bimestral
Trimestral
8,500.00
5,000.00
2,500.00
1,500.00
1,000.00
10
25
24
27
COLABORADORES
Mensual
Cuotas Q.
500.00
distintas
especialidades
profesionales, campos
de
trabajo,
78
Referencia:
PA 6/12
Elabor:
JOCL
Funcionarios Responsables:
Lic. Jorge Esquivel Medrano
Lic. Oscar Torres Prez
Proyeccin Econmica:
En los meses de junio y septiembre se tiene contemplado la realizacin de los
cursos preuniversitarios, con una asistencia de 130 estudiantes en los meses
respectivos y el costo por participacin ser de Q.500.00; la duracin de los cursos
ser de un mes.
79
Referencia:
PA 7/12
Elabor:
AO 2,010
Funcionarios Responsables:
Lic. Oscar Torres Prez
Lic. ngel Melndez Sierra
Proyeccin Econmica:
Este programa contempla la realizacin de actividades en los meses de abril,
agosto y septiembre, el detalle en el cuadro siguiente:
CUADRO C-3
Aportes del programa Orientacin universitaria
Actividades
Mes
Participantes
Cuotas Q.
Talleres
Abril
75
400.00
Congreso
Agosto
125
600.00
Conf erencias
Octubre
75
400.00
80
PA 8/12
Referencia:
Elabor:
AO 2,010
Funcionarios Responsables:
Lic. Carlos Bustamante Enrquez
Ing. Miguel Torres Mndez
Proyeccin Econmica:
Este programa contempla la realizacin de convivencias, retiros y excursiones, en
forma trimestral: marzo, junio, septiembre y diciembre, el detalle de participantes y
de las cuotas en los cuadros siguientes:
CUADRO C-4
Actividades por Convivencias
Actividades
Participantes
Cuotas Q.
Convivencias
Resi dent es
30
50.00
50
50.00
No resi dent es
10
100.00
Resdent es
30
50.00
No resi dent es
10
250.00
Resi dent es
10
100.00
No resi dent es
20
200.00
Retiros
Excursiones
81
Referencia:
PA 9/12
AO 2,010
JOCL
Proyeccin Econmica:
Los sueldos aprobados por la Junta Directiva para el siguiente ao, se detallan en
el cuadro siguiente:
a) Personal Directivo
DIRECTIVO
b)
MENSUAL
BONIF.
IGSS LAB.
IGSS PAT.
Director General
6,000.00
250.00
289.80
640.20
Subdirector
5,000.00
250.00
241.50
533.50
Secretario
4,000.00
250.00
193.20
426.80
TOTALES
15,000.00
750.00
724.50
1,600.50
BONIF.
IGSS LAB.
Personal Acadmico
ACADMICO
MENSUAL
IGSS PAT.
Director Acadmico
5,000.00
250.00
241.50
533.50
Asistente Acadmico
4,000.00
250.00
193.20
426.80
TOTALES
9,000.00
500.00
434.70
960.30
82
Referencia:
PA 10/12
AO 2,010
JOCL
c) Personal Administrativo
ADMINISTRATIVO
MENSUAL
BONIF.
IGSS LAB.
IGSS PAT.
Gerente Administrativo
5,500.00
250.00
265.65
586.85
Contador General
5,000.00
250.00
241.50
533.50
Asistente Contable
3,000.00
250.00
144.90
320.10
Cajero
3,500.00
250.00
169.05
373.45
Recepcionista I
2,500.00
250.00
120.75
266.75
Recepcionista II
2,500.00
250.00
120.75
266.75
Mensajero
2,000.00
250.00
96.60
213.40
TOTALES
24,000.00
1,750.00
1,159.20
2,560.80
BONIF.
IGSS LAB.
d) Personal Mantenimiento
MANTENIMIENTO
MENSUAL
IGSS PAT.
Encargado de Mantenimiento
3,000.00
250.00
144.90
320.10
Auxiliar de Mantenimiento
2,000.00
250.00
96.60
213.40
Encargado de Jardinera
3,000.00
250.00
144.90
320.10
Auxiliar de Jardinera
2,000.00
250.00
96.60
213.40
10,000.00
1,000.00
483.00
1,067.00
TOTALES
83
Referencia:
PA 11/12
AO 2,010
JOCL
Proyeccin Econmica:
Contempla un aumento de los costos y gastos de un 5% del presupuesto
ejecutado del ao anterior.
MANTENIMIENTOS
Edif i ci os
X EJECUTADO
% AUMENTO
MENS UAL
2,850.00
5%
3,000.00
380.00
5%
400.00
Mobi l i arios
47 5.00
5%
500.00
Vehi cul os
47 5.00
5%
500.00
1,4 25.00
5%
1,500.00
47 5.00
5%
500.00
Equi pos
SEGUROS
Edif i ci os
Vehi cul os
ALQUILERES
Vehi cul os
950.00
5%
1,000.00
Videos
190.00
5%
200.00
Seguri dad
3,800.00
5%
4,000.00
10,000.00
9,500.00
5%
1,900.00
5%
2,000.00
1,187 .50
5%
1,250.00
Correos
Agua Pot abl e
Ext racci n de Basura
47 5.00
5%
500.00
2,37 5.00
5%
2,500.00
237 .50
5%
250.00
985.00
IMPUES TOS
IUSI
985.00
0%
Vehi cul os
105.00
0%
TOTALES
27 ,7 85.00
105.00
29,190.00
84
Referencia:
PA 12/12
Elabor:
AO 2,010
Proyeccin Econmica:
Programas
Desayunos
Amuerxos
Cenas
Refacciones
Apertura Educativa
50
50
50
25
Diario
Orientacin Educativa
130
Semestral
Excelencia Educativa
200
275
Anual
Formacin Educativa
90
90
90
90
Trimestral
Observaciones
Q.
30,000.00
Cursos
5,000.00
Tal l eres
5,000.00
Con f eren ci as
5,000.00
Con gresos
15,000.00
HONORARIOS
4 5,000.00
25,000.00
Con f eren ci st as
20,000.00
85
PRESUPUESTO DE INGRESOS
AO 2,010
CIFRAS EN QUETZALES
Ref.
DESCRIPCIONES
JOCL
Elabor:
MENSUAL
ANUAL
APERTURA EDUCATIVA
82,000.00
984,000.00
Socios
31,000.00
372,000.00
Colaboradores
51,000.00
612,000.00
122,916.67
1,475,000.00
122,916.67
1,475,000.00
ORIENTACIN EDUCATIVA
10,833.33
130,000.00
Cursos
10,833.33
130,000.00
EXCELENCIA EDUCATIVA
11,250.00
135,000.00
Talleres
2,500.00
30,000.00
Congresos
6,250.00
75,000.00
Conferencias
2,500.00
30,000.00
FORMACIN EDUCATIVA
4,666.67
56,000.00
Convivencias
1,666.67
20,000.00
Retiros
1,333.33
16,000.00
Excursiones
1,666.67
20,000.00
231,666.67
2,780,000.00
I-4
I-5
TOTAL INGRESOS
Observaciones:
86
Referencia:
I1
Elabor:
JOCL
MENSUAL
DONATIVOS
TOTAL ANUAL
a) Socios
31,000.00
372,000.00
b) Colaboradores
51,000.00
612,000.00
82,000.00
984,000.00
TOTALES
a) Socios
SOCIOS
CUOTAS
MENSUAL
TOTAL ANUAL
2,500.00
7 ,500.00
90,000.00
2,000.00
8,000.00
96,000.00
1,500.00
7 ,500.00
90,000.00
1,000.00
5,000.00
60,000.00
500.00
3,000.00
36,000.00
31,000.00
37 2,000.00
23
PA 4/12
b) Colaboradores
COLABORADORES
CUOTAS
MENSUAL
TOTAL ANUAL
5,000.00
10,000.00
120,000.00
4,000.00
12,000.00
144,000.00
3,000.00
15,000.00
180,000.00
2,000.00
8,000.00
96,000.00
1,000.00
6,000.00
72,000.00
51,000.00
612,000.00
20
PA 4/12
87
Referencia:
I -2 1/2
Elabor:
JOCL
DONATIVOS
TOTALES
ANUAL
a) Mensual es
7 8,500.00
942,000.00
b) Bi mestral es
51,500.00
309,000.00
c) Tri mestral es
56,000.00
224,000.00
186,000.00
1,4 7 5,000.00
TOTALES
a) Ingresos Mensuales
Colaboradores
Cuotas Q.
Ing. Mensual
Anual
8,500.00
42,500.00
510,000.00
5,000.00
15,000.00
180,000.00
2,500.00
7 ,500.00
90,000.00
1,500.00
6,000.00
7 2,000.00
1,000.00
5,000.00
60,000.00
500.00
2,500.00
30,000.00
7 8,500.00
942,000.00
25
PA 5/12
b) Ingresos Bimestrales
Colaboradores
Cuotas Q.
Ing. Bimestrales
Anual
5,000.00
25,000.00
150,000.00
2,500.00
12,500.00
7 5,000.00
1,500.00
6,000.00
36,000.00
1,000.00
6,000.00
36,000.00
500.00
2,000.00
12,000.00
51,500.00
309,000.00
24
PA 5/12
88
Referencia:
I -2 2/2
Elabor:
JOCL
c) Ingresos Trimestrales
Colaboradores
Cuotas Q.
Ing. Trimestrales
Anual
8,500.00
17,000.00
68,000.00
5,000.00
15,000.00
60,000.00
2,500.00
7,500.00
30,000.00
1,500.00
7,500.00
30,000.00
1,000.00
4,000.00
16,000.00
500.00
5,000.00
20,000.00
56,000.00
224,000.00
10
27
PA 5/12
89
Referencia:
I3
Elabor:
JOCL
DONATIVOS
TOTAL ANUAL
Cursos
130,000.00
PARTICIPANTES
CUOTA
130
500.00
TOTAL
65,000.00
PA 6/12
PARTICIPANTES
CUOTA
130
500.00
TOTAL
65,000.00
PA 6/12
Observaciones:
Los cursos preuniversitarios se impartirn en los meses de junio y noviembre, se
proyecta una asistencia de 130 estudiantes en los meses respectivos y con
aporte nico de Q 500.00.
90
Referencia:
I-4
DONATIVOS
JOCL
TOTAL ANUAL
a) Talleres
30,000.00
b) Congresos
75,000.00
c) Conf erencias
30,000.00
TOTALES
135,000.00
a) Talleres
ACTIVIDAD
Abril
PARTICIPANTES
75
CUOTA
400.00
TOTAL
30,000.00
PA 7/12
b) Congresos
ACTIVIDAD
Agosto
PARTICIPANTES
125
CUOTA
600.00
TOTAL
75,000.00
PA 7/12
c) Conferencias
ACTIVIDAD
Octubre
PARTICIPANTES
75
CUOTA
400.00
PA 7/12
TOTAL
30,000.00
91
Referencia:
I5
Elabor:
JOCL
DONATIVOS
TRIMESTRAL
a) Convi vencias
ANUAL
5,000.00
4,000.00
5,000.00
14 ,000.00
b) Reti ros
c) Excursi ones
TOTALES
20,000.00
16,000.00
20,000.00
56,000.00
a) Convivencias
Convivencias
Participantes
Cuotas Q.
Totales
Resi dent es
30
50.00
6,000.00
50
50.00
10,000.00
No resi dent es
10
100.00
4,000.00
20,000.00
TOTAL
PA 8/12
b) Retiros
Retiros
Participantes
Cuotas Q.
Totales
Resi dentes
30
50.00
6,000.00
No resi dentes
10
250.00
10,000.00
16,000.00
TOTAL
PA 8/12
c) Excursiones
Excursiones
Participantes
Cuotas Q.
Totales
Resi dentes
10
100.00
4 ,000.00
No resi dentes
20
200.00
16,000.00
20,000.00
TOTALES
PA 8/12
92
PRESUPUESTO DE EGRESOS
AO 2,010
CIFRAS EN QUETZALES
Ref.
DESCRIPCIONES
EGRESOS POR PROGRAMAS
E-1 1/ 3 DIRECCIN EDUCATIVA
Sueldos
Bonificaciones
Cuotas Patronales
Prestaciones Laborales
E-2 1/ 2 GESTIN EDUCATIVA
Reparaciones y Mantenimiento
Seguros
Alquileres
Servicios Bsicos
Impuestos
Otros Gastos
E-3 1/ 3 ADMINISTRACIN EDUCATIVA
Alimentacin
Limpieza
Lavandera
E-4 ACADMICO EDUCATIVA
Materiales
Honorarios
TOTAL EGRESOS
Observaciones:
Elabor:
MENSUAL
JOCL
ANUAL
83,503.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
15,315.00
34,686.34
4,400.00
2,000.00
1,200.00
20,500.00
1,090.00
5,496.34
107,226.67
87,226.67
10,000.00
10,000.00
6,250.00
2,500.00
3,750.00
1,002,043.92
696,000.00
48,000.00
74,263.92
183,780.00
416,236.08
52,800.00
24,000.00
14,400.00
246,000.00
13,080.00
65,956.08
1,286,720.00
1,046,720.00
120,000.00
120,000.00
75,000.00
30,000.00
45,000.00
231,666.67
2,780,000.00
93
Referencia:
E-1 1/3
Elabor:
JOCL
DESCRIPCIONES
a) Sueldos *
MENSUAL
ANUAL
REFERENCIA
58,000.00
696,000.00
E - 1 - 1 1/ 2
4,000.00
48,000.00
E - 1 - 1 1/ 2
c) Cuotas Patronales
6,188.66
74,263.92
E - 1 - 1 1/ 2
15,315.00
183,780.00
E - 1 - 1 2/ 2
83,503.66
1,002,043.92
d) Prestaciones Laborales* *
TOTALES
Observaciones:
*Los pagos por sueldos al personal se realizan en forma quincenal.
**La aplicacin de porcentajes para el registro de las prestaciones laborales
son: aguinaldo 8.33%, Bonificacin Anual Decreto 42-92 (Bono 14) 8.33% y
9.72% para indemnizacin.
a) Sueldos
DESCRIPCIONES
MENSUAL
Di recti vo
15,000.00
Acdemi co
Admi ni strati vo
ANUAL
180,000.00
9,000.00
108,000.00
24,000.00
288,000.00
Manteni mi ento
10,000.00
120,000.00
TOTALES
58,000.00
696,000.00
PA 9-10/12
94
Referencia:
E-1 2/3
Elabor:
JOCL
b) Bonificacin Incentivo
PERSONAL
DECRETO LEY
No. EMPLEADOS
MENSUAL
ANUAL
Directivo
250.00
750.00
9,000.00
Acadmico
250.00
500.00
6,000.00
Administrativo
250.00
1,750.00
21,000.00
Mantenimiento
250.00
1,000.00
12,000.00
4,000.00
48,000.00
TOTALES
1,000.00
PA 9-10/12
c) Cuotas Patronales
PERSONAL
SUELDOS
Directivo
MENSUAL
ANUAL
15,000.00
10.67
1,600.50
19,206.00
9,000.00
10.67
960.30
11,523.60
Administrativo
24,000.00
10.67
2,560.80
30,729.60
Mantenimiento
10,000.00
10.67
1,067.00
12,804.00
TOTALES
58,000.00
6,188.60
7 4,263.20
Acadmico
PA 9-10/12
d) Prestaciones Laborales
PERSONAL
MENSUAL
ANUAL
1 Directivo
3,960.00
47,520.00
2 Acdemico
2,37 5.00
28,500.00
3 Administrativo
6,335.00
76,020.00
4 Mantenimiento
2,645.00
31,740.00
15,315.00
183,7 80.00
TOTALES
PA 9-10/12
95
Referencia:
E-1 3/3
Elabor:
JOCL
MENSUAL
ANUAL
FORMULA
Indemnizacin
1,460.00
17 ,520.00
(Q.15,000.00* 9.72%)12
Agui naldo
1,250.00
15,000.00
(Q.15,000.00* 8.33%)12
Bono 14
Subtotales
1,250.00
3,960.00
15,000.00
4 7 ,520.00
(Q.15,000.00* 8.33%)12
875.00
750.00
750.00
10,500.00
9,000.00
9,000.00
(Q.9,000.00* 9.72%)12
(Q.9,000.00* 8.33%)12
(Q.9,000.00* 8.33%)12
2,37 5.00
28,500.00
Indemnizacin
2,335.00
28,020.00
(Q.24,000.00* 9.72%)12
Agui naldo
Bono 14
2,000.00
2,000.00
24,000.00
24,000.00
(Q.24,000.00* 8.33%)12
(Q.24,250.00* 8.33%)12
Subtotales
6,335.00
7 6,020.00
2 ACADMICO
Indemnizacin
Agui naldo
Bono 14
Subtotales
3 ADMINISTRATIVO
4 PER. MANTENIMIENTO
Indemnizacin
975.00
11,700.00
(Q.10,000.00* 9.72%)12
Agui naldo
Bono 14
835.00
835.00
10,020.00
10,020.00
(Q.10,000.00* 8.33%)12
(Q.10,000.00* 8.33%)12
Subtotales
2,645.00
31,7 4 0.00
PA 9-10/12
Observaciones:
o La indemnizacin corresponde a un sueldo por ao (8.33%) mas,
1/12 parte del aguinaldo (0.6944%) ms, 1/12 parte del bono 14
(0.6944%) lo que asciende a un porcentaje real de 9.72%.
o El Bono 14 se paga en julio y el aguinaldo en diciembre.
o La provisin de prestaciones laborales al final del ao son
depositados a la cuenta monetaria No. 001-34567-8 del Banco Tres,
S. A.
96
Referencia:
E-2 1/2
Elabor:
JOCL
Gastos Operativos
DESCRIPCIONES
MENSUAL
ANUAL
a)
Reparaciones y Mantenimientos
4,400.00
52,800.00
b)
Seguros
2,000.00
24,000.00
c)
Alquileres
1,200.00
14,400.00
d)
Servicios Bsicos
20,500.00
246,000.00
e)
Impuestos
1,090.00
13,080.00
f)
Otros Gastos
5,496.34
65,956.08
34,686.34
416,236.08
TOTALES
a) Reparaciones y Mantenimientos
REPARACIONES Y MANTENIMIENTOS
MENSUAL
Edif icios
ANUAL
3,000.00
36,000.00
Equipos
400.00
4,800.00
Mobiliarios
500.00
6,000.00
Vehiculos
500.00
6,000.00
4,400.00
52,800.00
TOTALES
PA 11/12
b) Seguros
SEGUROS
MENSUAL
ANUAL
Edif icios
1,500.00
18,000.00
Vehiculos
500.00
6,000.00
2,000.00
24,000.00
TOTALES
PA 11/12
97
Referencia:
E-2 2/2
Elabor:
JOCL
c) Alquileres
ALQUILERES
MENSUAL
Vehiculos
Videos
TOTALES
ANUAL
1,000.00
12,000.00
200.00
2,400.00
1,200.00
14,400.00
PA 11/12
d) Servicios Bsicos
SERVICIOS BSICOS
MENSUAL
Seguridad
ANUAL
4,000.00
48,000.00
10,000.00
120,000.00
2,000.00
24,000.00
1,250.00
15,000.00
500.00
6,000.00
2,500.00
30,000.00
250.00
3,000.00
20,500.00
246,000.00
Energa Elctrica
Correos
Agua Potable
Extraccin de Basura
TOTALES
PA 11/12
e) Impuestos
IMPUESTOS
TRIMESTRAL
2,957.50
Vehiculos
ANUAL
11,830.00
1,250.00
TOTALES
2,957 .50
13,080.00
PA 11/12
f)
98
Referencia:
E-3 1/3
Elabor:
JOCL
Servicios
DESCRIPCIONES
TOTAL ANUAL
a)
Alimentacin*
1,046,7 20.00
b)
Li mpi eza
120,000.00
c)
Lavandera * *
120,000.00
TOTALES
1,286,7 20.00
Observaciones:
*La alimentacin incluye desayunos, almuerzos, cenas y refacciones, el costo por
cada tiempo de comida es de
Descripciones
1) Apertura Educativa
Desayunos
270,000.00
2) Orientacin Educativa
3) Excelencia Educativa
Amuerxos
270,000.00
-
15,000.00
Cenas
Refacciones
270,000.00
TOTALES
72,000.00
882,000.00
62,400.00
62,400.00
11,000.00
26,000.00
4) Formacin Educativa
21,600.00
21,600.00
21,600.00
11,520.00
76,320.00
TOTALES
291,600.00
306,600.00
291,600.00
156,920.00
1,046,720.00
99
Referencia:
E-3 2/3
MENSUAL
ANUAL
Residentes
FORMULA
Desay unos
22,500.00
270,000.00
50
Almuerzos
22,500.00
270,000.00
50
Cenas
22,500.00
270,000.00
50
Ref acciones
6,000.00
72,000.00
25
TOTALES
7 3,500.00
882,000.00
PA 12/12
SEMESTRAL
31,200.00
ANUAL
62,400.00
FORMULA
(130* 30* 8.00)2
PA 12/12
P A R T IC IP A N T E S
TOTALES
FOR M ULAS
A l m u er z o s
T a l l er es
C o n g r es o s
75
5 , 6 2 5 .0 0
( 7 5 * 1 5 .0 0 * 5 )
12 5
9 , 3 7 5 .0 0
( 1 2 5 * 1 5 .0 0 * 5 )
TOTALES
R ef a c c i o n es
1 5 ,0 0 0 .0 0
T a l l er es
75
C o n g r es o s
C o n f er en c i a s
3 ,0 0 0 .0 0
( 7 5 * 8 .0 0 * 5 )
12 5
5 ,0 0 0 .0 0
( 1 2 5 * 8 .0 0 * 5 )
75
3 ,0 0 0 .0 0
( 7 5 * 8 .0 0 * 5 )
TOTALES
1 1 ,0 0 0 .0 0
PA 12/12
100
Referencia:
E-3 3/3
Elabor:
JOCL
TRIMESTRAL
ANUAL
FORMULA
Desay unos
5,400.00
21,600.00
(90* 4* 15.00)4
Almuerzos
5,400.00
21,600.00
(90* 4* 15.00)4
Cenas
5,400.00
21,600.00
(90* 4* 15.00)4
Ref acciones
2,880.00
11,520.00
(90* 4* 8.00)4
19,080.00
7 6,320.00
TOTALES
PA 12/12
Clculos: Costos: almuerzo Q. 15.00 y refaccin Q 8.00, duracin de las actividades cuatro das,
asistencia de 90 participantes en cada trimestre. Se contempla un tiempo de refaccin.
b) Limpieza
DESCRIPCIONES
MENSUAL
ANUAL
LIMPIEZ A EDIFICIO
10,000.00
120,000.00
TOTALES
10,000.00
120,000.00
PA 12/12
Observaciones: Segn contrato 567-2010, se contempla el pago de una cuota fija mensual de
Q. 10,000.00
c) Lavandera
DESCRIPCIONES
MENSUAL
ANUAL
LAVANDERA
10,000.00
120,000.00
TOTALES
10,000.00
120,000.00
PA 12/12
101
E-4
Referencia:
Elabor:
JOCL
Gastos Acadmicos
TOTAL ANUAL
DES CRIPCIONES
a) MATERIAL INFORMATIVO
30,000.00
Cursos
5,000.00
Tal l eres
5,000.00
Con f eren ci as
5,000.00
Con gresos
a)
15,000.00
b) HONORARIOS
4 5,000.00
25,000.00
Con f eren ci st as
20,000.00
Material Informativo
DESCRIPCIONES
ANUAL
5,000.00
5,000.00
Conf erencias
5,000.00
Congresos
15,000.00
TOTALES
30,000.00
PA 12/12
b)
Honorarios
DESCRIPCIONES
ANUAL
25,000.00
20,000.00
TOTALES
4 5,000.00
PA 12/12
102
EP
AO 2,010
CIFRAS EN QUETZALES
Elabor:
MARZ O 2,010
Descripciones
Ejecutado
JOCL
Variaciones
Presupuesto
Importes
Causas
INGRESOS
244,000.00
234,000.00
60,000.00
50,000.00
179,500.00
179,500.00
1,500.00
1,500.00
2,000.00
2,000.00
1,000.00
1,000.00
233,500.00
234,000.00
500.00
95,000.00
95,000.00
52,000.00
52,500.00
85,000.00
85,000.00
1,500.00
1,500.00
EGRESOS
10,500.00
10,000.00
10,000.00 Se percibi un aporte extraordinario*
10,500.00
Observaciones:
*Ingresos: En el mes de marzo, la empresa Unin Global, S. A, hizo un aporte
extraordinario de Q 10,000.00 segn recibo 10254. Este donativo tiene como
destino ampliar el fondo de becas.
APERTURA EDUCATIVA
Mar-10
a) Socios
20,000.00
b) Colaboradores
40,000.00
TOTALES
60,000.00
103
Referencia:
FLUJO DE CAJA
AO 2,010
CIFRAS EN QUETZALES
DESCRIPCIONES
SALDO ANTERIOR
INGRESOS A RECIBIR
ABRIL
MAYO
JUNIO
Elabor:
ENERO
FEBRERO
MARZO
160,500.00
315.00
212,000.00
2,430.00
230,500.00
2,607.50
242,000.00
23,197.50
160,500.00
25,162.50
347,000.00
JULIO
70,640.00
160,500.00
AGOSTO
13,355.00
287,000.00
SEPTIEMBRE
45,195.00
230,500.00
OCTUBRE
45,372.50
242,000.00
NOVIEMBRE
74,587.50
225,500.00
DICIEMBRE
61,102.50
282,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
31,000.00
51,000.00
78,500.00
130,000.00
134,500.00
130,000.00
78,500.00
186,000.00
78,500.00
130,000.00
134,500.00
130,000.00
78,500.00
186,000.00
JOCL
ANUAL
REF.
2,780,000.00
APERTURA EDUCATIVA
Socios
Colaboradores
372,000.00 I-1
612,000.00 I-1
BECA EDUCATIVA
Aporte
ORIENTACIN EDUCATIVA
Cursos
65,000.00
130,000.00 I-3
65,000.00
EXCELENCIA EDUCATIVA
Talleres
Congresos
Conferencias
30,000.00 I-4
75,000.00 I-4
30,000.00 I-4
30,000.00
75,000.00
30,000.00
FORMACIN EDUCATIVA
Convivencias
Retiros
Excursiones
EGRESOS A DESEMBOLSAR
5,000.00
4,000.00
5,000.00
5,000.00
4,000.00
5,000.00
5,000.00
4,000.00
5,000.00
5,000.00
4,000.00
5,000.00
20,000.00 I-5
16,000.00 I-5
20,000.00 I-5
160,185.00
209,885.00
230,322.50
221,410.00
158,535.00
301,522.50
217,785.00
255,160.00
230,322.50
212,785.00
238,985.00
343,102.50
2,780,000.00
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
58,000.00
4,000.00
6,188.66
125,780.00
696,000.00
48,000.00
74,263.92
183,780.00
E-1
E-1
E-1
E-1
3,000.00
5,800.00
4,000.00
2,400.00
20,500.00
4,400.00
2,000.00
1,200.00
33,000.00
4,400.00
2,000.00
1,200.00
4,400.00
2,000.00
1,200.00
41,000.00
2,957.50
5,496.34
4,400.00
2,000.00
1,200.00
4,400.00
2,000.00
1,200.00
41,000.00
4,400.00
4,400.00
2,000.00
1,200.00
20,500.00
5,496.34
5,496.34
1,200.00
20,500.00
2,957.50
5,496.34
4,400.00
4,000.00
1,200.00
20,500.00
5,496.34
5,496.34
4,400.00
2,000.00
1,200.00
20,500.00
2,957.50
5,496.34
52,800.00
24,000.00
14,400.00
246,000.00
13,080.00
65,956.08
E-2 1/2
E-2 1/2
E-2 2/2
E-2 2/2
E-2 2/2
E-2 2/2
82,125.00
10,000.00
10,000.00
123,780.00
20,000.00
20,000.00
73,500.00
87,875.00
20,000.00
20,000.00
92,580.00
10,000.00
10,000.00
76,500.00
10,000.00
10,000.00
104,700.00
10,000.00
10,000.00
92,580.00
10,000.00
10,000.00
15,000.00
2,500.00
10,000.00
29,215.00
74,587.50
12,500.00
(13,485.00)
61,102.50
DIRECCIN EDUCTIVA
Sueldos
Bonificacin Incentivo
Cuotas Patronales
Provisin Prestaciones Lab.
1/3
2/3
2/3
2/3
GESTION EDUCATIVA
Reparaciones y Mantenimientos
Seguros
Alquileres
Servicios Bsicos
Impuestos
Otros Gastos
5,496.34
5,496.34
4,400.00
2,000.00
1,200.00
28,500.00
2,957.50
5,496.34
73,500.00
73,500.00
20,000.00
10,000.00
92,580.00
10,000.00
10,000.00
5,496.34
1,250.00
5,496.34
ADMINISTRACIN EDUCATIVA
Alimentacin
Limpieza Edificio
Lavandera
10,000.00
73,500.00
ACADMICO EDUCATIVA
Material Informativo
Honorarios
DIFERENCIA ingresos-egresos
SALDO DE CIERRE
5,000.00
315.00
315.00
2,115.00
2,430.00
177.50
2,607.50
2,500.00
5,000.00
20,590.00
23,197.50
1,965.00
25,162.50
5,000.00
12,500.00
45,477.50
70,640.00
(57,285.00)
13,355.00
5,000.00
31,840.00
45,195.00
177.50
45,372.50
(61,102.50)
-
30,000.00 E-4
45,000.00 E-4
-
104
I-2
I-3
I-4
I-5
DESCRIPCIONES
INGRESOS TOTALES
APERTURA EDUCATIVA
Socios
Colaboradores
BECA EDUCATIVA
Colaboradores
ORIENTACION EDUCATIVA
Cursos
EXCELENCIA EDUCATIVA
Talleres
Congreos
Conf erencias
FORMACION EDUCATIVA
Convivencias
Retiros
MENSUAL
ANUAL
231,666.67
82,000.00
31,000.00
51,000.00
122,916.67
122,916.67
10,833.33
10,833.33
11,250.00
2,500.00
6,250.00
2,500.00
4,666.67
1,666.67
1,333.33
2,7 80,000.00
984 ,000.00
37 2,000.00
612,000.00
1,4 7 5,000.00
1,47 5,000.00
130,000.00
130,000.00
135,000.00
30,000.00
7 5,000.00
30,000.00
56,000.00
20,000.00
16,000.00
MENSUAL
112,693.66
83,503.66
58,000.00
4 ,000.00
6,188.66
15,315.00
29,190.00
4 ,400.00
2,000.00
1,200.00
20,500.00
1,090.00
ANUAL
1,352,323.92
1,002,04 3.92
696,000.00
4 8,000.00
7 4 ,263.92
183,7 80.00
350,280.00
52,800.00
24,000.00
14 ,400.00
24 6,000.00
13,080.00
113,4 7 6.67
107 ,226.67
87 ,226.67
10,000.00
10,000.00
6,250.00
2,500.00
3,7 50.00
1,361,7 20.00
1,286,7 20.00
1,046,7 20.00
120,000.00
120,000.00
7 5,000.00
30,000.00
4 5,000.00
E-2
E-3
E-4
DESCRIPCIONES
EGRESOS FIJOS
DIRECCION EDUCATIVA
Suel dos
Boni f i caciones
Cuot as Pat ronales
Prest aciones Laboral es
GESTION EDUCATIVA
Reparaci ones y Mant eni miento
Seguros
Al quil eres
Servi ci os Bsicos
Impuestos
EGRESOS VARIABLES
ADMINISTRACION EDUCATIVA
Al imentaci n
Li mpi eza
Lavandera
ACADEMICO EDUCATIVA
Mat eri al es
Honorari os
105
Paso 3. Frmula
P.E =
1-
Egresos F ijos
Egresos V ariables
I ngresos T otales
P.E =
1-
1,352,323.92
1,361,720.00
2,780,000.00
P. E. A. = Q. 2, 650,718.12
112,693.66
113,476.67
231,666.67
P. E. M. = Q. 220,893.18
Anlisis:
106
CONCLUSIONES
1. La planificacin de actividades para entidades no lucrativas es un proceso
clave dentro de la gestin econmica-financiera, comprende la fijacin de
objetivos, estudio de alternativas como medio para alcanzar las metas,
seleccin de las personas responsables de las ejecuciones, formulacin de
polticas que definan los criterios generales a seguir, as como las
estrategias financieras ms adecuadas para la captacin de los fondos.
especficos
de
los
proyectos:
sueldos,
alquileres,
107
108
RECOMENDACIONES
1. Las entidades no lucrativas deben elaborar el plan anual de actividades,
como primer paso para la preparacin del proyecto presupuestario, de tal
manera que contenga toda la informacin general de la entidad, es decir el
marco filosfico institucional, las actividades o programas a desarrollar, las
personas responsables, las proyecciones econmicas de las actividades
que generarn ingresos y egresos.
109
BIBLIOGRAFA
110
111
20. Koontz Harold & Weihrich Heinz, Administracin una perspectiva Global,
McGraw-Hill, ao 1998, 796 pginas.
21. Kotler, Parker. Estrategias para la introduccin de Marketing en
Organizaciones sin Fines de Lucro, ao 2003, 233 pginas.
22. McLaughlin Curtis, La Gestin de Organizaciones sin Fines de Lucro, ao
2001, 516 pginas.
23. Muiz Luis, Control Presupuestario, Editorial Profit, Espaa, ao 2009, 235
pginas.
24. Nicols Pere, Elaboracin y Control de Presupuestos, Book Print Digital,
Barcelona, ao 2000, 177 pginas.
25. Organismo Ejecutivo, Reglamento de Inscripcin de Asociaciones Civiles,
Acuerdo Gubernativo 512-98, 4 pginas.
26. Sanz Beatriz, La gestin de las Organizaciones no Lucrativas, Editorial
DEUSTO, Espaa, ao 2004, 233 pginas.
27. Shapiro Janet. Elaboracin de un Presupuesto, Publicacin CIVICUS, ao
2003, 65 pginas.
28. Soldevilla Garca Pilar, El control de Gestin en las Organizaciones No
Lucrativas, ao 2000, 448 pginas.
29. Zea Krings lvaro, Empresa III, Ediciones Litoprogua,
2001, 130 pginas.
Guatemala, ao
112
GLOSARIO PRESUPUESTARIO
Actividad: Es la categora programtica de menor nivel, esta constituida por cada una
de las acciones que se deben llevar a cabo para cumplir los objetivos y metas de un
programa o sub programa.
Administracin: Proceso de disear y mantener un ambiente en el que las personas
trabajen juntas para lograr propsitos eficientemente seleccionados.
Ampliacin Presupuestaria: Significa aumentar las asignaciones de gastos por una
necesidad urgente y requieren ingresos adicionales no presupuestados.
Ao fiscal: El ao fiscal es periodo contable de doce meses.
Asignacin Presupuestaria: Es el valor que se fija en el presupuesto de ingresos para
cada grupo, y en egresos para cada programa, actividad y objeto del gasto, confiere la
autoridad de gastar slo en un ao fiscal determinado.
Balance presupuestario: Un presupuesto est en balance cuando los ingresos totales
son iguales a sus gastos totales para un determinado ao fiscal. Cuando el presupuesto
no est en balance, es cuando se da un dficit o un supervit. Un dficit ocurre cuando
los gastos exceden los ingresos, mientras que un supervit es cuanto los ingresos
exceden los gastos.
Control: Es la medicin y correccin del desempeo a fin de garantizar que se han
cumplido los objetivos.
Costos presupuestados: El total de costos que se espera incurran durante un
determinado perodo.
Direccin: El proceso consiste en influir en las personas para que contribuyan al
cumplimiento de las metas organizacionales y grupales.
Donacin: Accin y efecto de donar. Liberalidad de una persona que transmite
gratuitamente una cosa que le pertenece a favor de otra que la acepta.
Estructura Presupuestaria: Expresa la clasificacin en grupo los ingresos,
programas, actividades, fondos, proyectos y gastos.
Estructura Programtica: Ordenamiento lgico por programa de las unidades
administrativas de la entidad de acuerdo a su organigrama.
Evaluacin: Medicin o valoracin de una funcin administrativa, programa o un
proyecto.
113
Gasto: Se refiere al desembolso que se hacen para cumplir con una obligacin
Gua Presupuestaria: Define en forma clara Conjunto de pasos metodolgicos,
criterios, instrumentos y formatos, que definen en forma clara la elaboracin de un
presupuesto de ingresos y egresos.
Ingresos: Es un conjunto de medios financieros obtenidos para apoyar los proyectos,
tambin son los recursos que se obtienen por donaciones, transferencias, cuotas de
socios, actividades especiales, entre otros.
Ingresos Extraordinarios: Son los que se perciben eventualmente y en
circunstancias especiales.
Insumos: Est trmino se refiere a los bienes o servicios necesarios para proveer
servicios.
Normas Presupuestarias: Es el conjunto de disposiciones legales mediante las cuales
se regula de manera vlida y obligatoria la ejecucin del presupuesto. Son controles
amplios de administracin del presupuesto general de ingresos y egresos.
Objetivos: Son los propsitos perseguidos en funcin de los recursos disponibles. Es
la situacin que se desea obtener al final del perodo de una actividad o proyecto,
mediante la aplicacin de los recursos y las acciones previstas.
Planificacin Presupuestaria: Es la planeacin y programacin de acciones y
actividades requeridas para poner en prctica las polticas, medidas y objetivos,
asignando los responsables de cada unidad, departamento o seccin, fijando metas de
trabajo de acuerdo a los recursos disponibles.
Poltica presupuestaria: Criterio o directriz de accin elegida como gua en el
proceso de toma de decisiones al poner en prctica o ejecutar las estrategias,
programas y proyectos especficos del nivel institucional
Presupuesto: Es el plan financiero que responde a las necesidades y que establece las
normas para la recaudacin de los ingresos y la ejecucin del gasto.
Presupuesto incremental: Un presupuesto incremental se refiere a un proceso de
formulacin del presupuesto que se enfoca solamente en un ao y en cmo el
presupuesto para cada programa difiere de los niveles aprobados para el ao anterior.
Presupuesto Por Programas: Es el plan que refleja los objetivos y metas financieras
por programas a cumplir durante el ao, asignando recursos a categoras
programticas previamente definidas por la direccin.
114