IMPUESTO

El impuesto es una clase

de tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario)
regido por derecho pblico. Se caracteriza por
no requerir una contraprestacin directa o
determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones
surgen exclusivamente por la potestad tributaria
del Estado, principalmente con el objetivo de
financiar sus gastos. Su principio rector,
denominado Capacidad Contributiva, sugiere
que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya
que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin,
defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o
accidentes laborales), etc.

Para qu sirven los impuestos?

Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carcter general que debe
proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los servicios de educacin, salud,
seguridad y justicia y en infraestructura, lo relativo a la vialidad y la infraestructura
comunal.

Elementos que conforman los impuestos

Estos pagos renen varios elementos interrelacionados:
Sujeto: puede ser activo, que es aquel que exige el pago de tributos (gobierno nacional,
estatal, federal, municipal. O puede ser pasivo, o sea, toda persona fsica o jurdica que
tiene la obligacin de pagar tributos segn los estipulan las leyes
Objeto: es la actividad o cosa que genera impuestos, aquella que la Ley seala como
motivo de gravamen

Fuentes: son montos o bienes de una persona natural o jurdica, de donde proceden los
montos para pagar el impuesto, por lo general son el capital y el trabajo
Base: es el monto gravable sobre el cual se estipula la cuanta del impuesto
Unidad: es la cuota especfica que se emplea para fijar el monto del impuesto
Cuota: es la cantidad de dinero percibido por unidad tributaria

Tipos de impuestos
La clasificacin de impuestos de la OCDE es la siguiente:

Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital

Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital

Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de

capital

Otros
Contribuciones a la Seguridad Social

Trabajadores

Empresarios

Autnomos y empleados

Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de obra

Impuestos sobre la propiedad

Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria

Impuestos peridicos sobre la riqueza neta

Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones

Impuestos sobre transacciones financieras y de capital

Impuestos no peridicos.
Impuestos sobre bienes y servicios

Impuestos sobre produccin, venta, transferencias, arrendamiento y

distribucin de bienes y prestacin de servicios.

Impuestos sobre bienes y servicios especficos

Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades

relacionadas con bienes especficos (licencias).

Otros impuestos

Pagados exclusivamente por negocios

Otros

Finalidades de estos tributos

Los impuestos segn los fines para los que se usen, pueden ser de tres tipos:
1.

Fines fiscales: Se realizan recaudaciones para costear los diversos

servicios pblicos

2.

Fines extra-fiscales: satisfacen un inters pblico especfico, de manera

directa. Un buen ejemplo es el impuesto al consumo de cigarrillos y bebidas
alcohlicas

3.

Fines mixtos: combinan el financiamiento de servicios pblicos con

intereses pblicos

Existen dos grandes grupos de impuestos

Impuestos directos
Son aquellos que se aplican a la manifestacin directa e inmediata de la capacidad
econmica del contribuyente: la obtencin de un patrimonio que genere una renta.
Estos impuestos gravan la riqueza en s misma. Por ejemplo, impuestos sobre
sucesiones.

Tambin pueden abordarse como los que recaen directamente sobre las personas o
empresas. As tenemos que los impuestos sobre la renta, al enriquecimiento, o por
concepto de trmites personales tambin son impuestos directos.
Impuestos indirectos
Son los que se generan por una manifestacin indirecta de la capacidad econmica:
circulacin de riqueza por actos de consumo o por transmisin. En estos casos se
grava la utilizacin de la riqueza. Un ejemplo sera el IVA. Estos tributos se imponen a
bienes y servicios.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

El impuesto a los consumos especiales ICE, se aplicar a los bienes y servicios de
procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno. Este impuesto grava los bienes de lujo y que no son de primera
necesidad como el cigarrillo, bebidas alcohlicas y gaseosas, etc.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones que
integran el sistema financiero.
La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%.

IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de
actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, y en general actividades
econmicas y an sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un ao, luego de
descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el pas, que hayan percibido rentas
gravadas en el Ecuador.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestacin

de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen
que afecta a todas las etapas de comercializacin pero exclusivamente en la
parte generada o agregada en cada etapa.

Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa
12%. El pago lo har al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez,

luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una declaracin. En el

caso de importaciones paga el importador el momento de desaduanizar la
mercadera.

IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que
mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia
de Compaas.
Estn obligados al pago de este tributo, las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del Mercado de Valores
de la Superintendencia de Compaas.

Diferencia entre tasas e impuestos

Existen tres clsicos criterios para distinguir estos tributos:

Medio de financiacin: Segn este criterio, los impuestos son el medio de

financiacin de Servicios Pblicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el
grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el medio de financiacin de
Servicios pblicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de
quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios pblicos divisibles son
financiados indistintamente por impuestos o tasas.

Grado de beneficio: Segn este criterio, en el pago del Impuesto no hay

contraprestacin por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una
contraprestacin, sin importar que sea efectiva o potencial.

Causa: Segn este criterio, el impuesto tiene como causa la capacidad

contributiva o ms bien dicho la comisin del hecho imponible, en cambio la tasa
tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios pblicos.