FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.

727
Marzo - 2014

LEY N 20.727 INTRODUCE MODIFICACIONES A LA

LEGISLACIN TRIBUTARIA EN MATERIA DE FACTURA
ELECTRONICA Y DISPONE OTRAS MEDIDAS QUE INDICA
(PUBLICADA EN EL D.O EL 31.01.2014)
El da 09 de abril de 2013 fue enviado al Congreso, lo que hoy conocemos como la
Ley N 20.727 trata bsicamente las modificaciones en la Ley del IVA en lo que respecta
a la emisin y utilizacin del crdito fiscal, de los Documentos Tributarios electrnicos:
En lo principal, el nuevo artculo 54 de la Ley del IVA establece que se debern emitir
EXCLUSIVAMENTE Documentos Tributarios electrnicos los cuales son los siguientes:
Facturas,
Facturas de compra,
Liquidaciones facturas y
Notas de dbito y crdito.
Como se puede apreciar, la norma nada dice en relacin con las FACTURAS DE
VENTAS Y SERVICIOS NO AFECTOS O EXENTOS DE IVA, FACTURAS DE EXPORTACIN
Y LAS FACTURAS POR VENTAS DE MERCADERIAS NO NACIONALIZADAS. Creemos que
por va administrativa el Servicio de Impuestos Internos podr subsanar esta situacin.
El establecimiento de la obligatoriedad de implementacin de la norma, ser de
acuerdo a la tipificacin del tipo de empresa.
Es as que el artculo primero transitorio, seala que depender si las empresas son
consideradas o no de menor tamaa, utilizando para ello la definicin consagrada en la
Ley 20.416, la cual seala lo siguiente:
Para los efectos de esta ley, se entender por empresas de menor tamao las
microempresas, pequeas empresas y medianas empresas.
Son microempresas aquellas empresas cuyos ingresos anuales por ventas y servicios
y otras actividades del giro no hayan superado las 2.400 unidades de fomento en el
ltimo ao calendario; pequeas empresas, aquellas cuyos ingresos anuales por ventas,
servicios y otras actividades del giro sean superiores a 2.400 unidades de fomento y
no exceden de 25.000 unidades de fomento en el ltimo ao calendario, y medianas
empresas, aquellas cuyos ingresos anuales por ventas, servicios y otras actividades del
giro sean superiores a 25.000 unidades de fomento y no exceden las 100.000 unidades
de fomento en el ltimo ao calendario.
El valor de los ingresos anuales por ventas y servicios y otras actividades del giro
sealado en el inciso anterior se refiere al monto total de stos, para el ao calendario
anterior, descontado el valor correspondiente al impuesto al valor agregado y a los
impuestos especficos que pudieren aplicarse.
Si la empresa hubiere iniciado actividades el ao calendario anterior, los lmites a que
se refieren los incisos precedentes se establecern considerando la proporcin de ingresos
que representen los meses en que el contribuyente haya desarrollado actividades.

BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
Para los efectos de la determinacin de los ingresos, las fracciones de meses se
considerarn como meses completos.
Dentro del rango mximo de 100.000 unidades de fomento establecido en el inciso
segundo, el Presidente de la Repblica, mediante decreto supremo del Ministro de
Economa, Fomento y Reconstruccin y previa consulta o a requerimiento del Consejo
Consultivo de la Empresa de Menor Tamao, podr modificar la clasificacin de las
Empresas de Menor Tamao o establecer factores o indicadores adicionales para su
categorizacin.
No podrn ser clasificadas como empresas de menor tamao aquellas que tengan
por giro o actividad cualquiera de las descritas en las letras d) y e) de los nmeros 1 y
2 del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; aquellas que realicen negocios
inmobiliarios o actividades financieras, salvo las necesarias para el desarrollo de su
actividad principal, o aquellas que posean o exploten a cualquier ttulo derechos sociales
o acciones de sociedades o participaciones en contratos de asociacin o cuentas en
participacin, siempre que, en todos estos casos, los ingresos provenientes de las referidas
actividades en conjunto superen en el ao comercial anterior un 35% de los ingresos de
dicho perodo.
Tampoco podrn ser clasificadas como tales aquellas empresas en cuyo capital
pagado participen, en ms de un 30%, sociedades cuyas acciones tengan cotizacin
burstil o empresas filiales de stas.

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Las clasificaciones de empresas contenidas en otras normas legales se mantendrn

vigentes para los efectos sealados en los cuerpos normativos que las establecen.
Asimismo, para efectos de focalizacin y creacin de instrumentos y programas de
apoyo a las empresas de menor tamao, los organismos pblicos encargados de su diseo
podrn utilizar otros factores o indicadores para determinar las categoras de empresas
que puedan acceder a tales instrumentos.
Por tanto y de acuerdo a lo sealado, el proceso de Implementacin ser el siguiente:

CALENDARIO SEGN TAMAO DE EMPRESAS

INGRESOSANUALES
POR VENTAS Y
SERVICIOS EN
EL LTIMO AO
CALENDARIO

TAMAO

GRANDES
MEDIANAS Y
PEQUEAS

Mayor a 100.000 UF

UBICACIN

FECHA

9 meses

01.11.2014

Mayor a 2.400 UF y Urbanas

menor a 100.000 UF
Rurales

18 meses

01.08.2015

24 meses

01.02.2016

Urbanas

24 meses

01.02.2016

Rurales

36 meses

01.02.2017

MICROEMPRESAS

menor a 2.400 UF

Todas

PLAZO

El mismo artculo 54 de la Ley, establece que se pueden emitir en papel o por medios
electrnicos los siguientes documentos:
Boletas de ventas y Servicios.
Guas de despacho.

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
Por otro lado, aquellas transacciones pagadas electrnicamente, si se emiten boletas
manuales, Los comprobantes de pagos electrnicos tendrn el valor de boleta de venta
y servicios, lo cual ser regulado por el SII va Resolucin.
Ahora bien, si el contribuyente ha optado por emitir boletas electrnicas de ventas,
y el pago es realizado por va electrnica, ambos sistemas debern estar integrados de
acuerdo a resolucin que se dictar. La ley establece que esta operacin necesariamente
importara la generacin de la boleta de venta y servicio electrnica.
La vigencia para la implementacin del pago electrnico es de 1 ao, esto es al
31.01.2015.
El inciso segundo el mencionado artculo 54 establece que los contribuyentes que
desarrollen su actividad econmica en un lugar geogrfico sin cobertura de datos
mviles o fijos de operadores de telecomunicaciones que tienen infraestructura, o sin
acceso a energa elctrica o en un lugar decretado como zona de catstrofe conforme
a la ley N 16.282, de 1965, no estn obligados a emitir los documentos en formato
electrnico, pudiendo siempre optar por emitirlos en papel, razn por la cual el SII
deber emitir las Resoluciones que regulen la situacin, antes del 01.08.2014.
La Ley agrega un nuevo numeral al artculo 23, llevando por este el N 7, sealando
un plazo distinto para el aprovechamiento del crdito fiscal, en el caso del impuesto
consignado en los documentos electrnicos. Para estos efectos, la norma seala que se
deber ocupar en el mismo periodo que el sealado en el inciso primero del artculo 9
de la Ley 19.983, el cual seala de manera textual lo siguiente: En tal caso, el recibo de
todo o parte del precio o remuneracin deber ser suscrito por el emisor con su firma
electrnica, y la recepcin de las mercaderas o servicios que consten en la factura podr
verificarse con el acuse de recibo electrnico del receptor. No obstante, si se ha utilizado
gua de despacho, la recepcin de las mercaderas podr constar en ella, por escrito, de
conformidad con lo establecido en esta ley. Por tanto el nuevo plazo para poder utilizar
el crdito fiscal ser el del acuse de recibo electrnico del receptor o en la misma gua
de despacho, cuando se ha usado este documento.
Cabe sealar que el plazo anteriormente sealado NO OPERA en el caso de las prestaciones
de servicios, ni de contratos afectos a lo sealado en el artculo 55, esto es que la factura
se deba emitir antes de concluir la prestacin de servicio, el plazo de implementacin de lo
anterior es de 180 das de publicada la Ley en Diario Oficial, esto es 31.07.2014.
Cabe sealar que el Legislador dejo reservado la opcin al SII de autorizar la
emisin de documentos tributarios en papel, de acuerdo a lo sealado en el artculo
54, mediante resolucin, esta autorizacin puede ser individual o grupal, con un plazo
acotado de vigencia y ser renovado de forma Sucesiva.
Debido a la modificacin sufrida en la Ley del IVA, el Cdigo Tributario sufre los
siguientes cambios:
Se establece la obligatoriedad de ser facturador electrnico desde el momento en
que el contribuyente realiza su inicio de actividades.
Se establece la posibilidad de obtener autorizacin electrnica para las boletas de
ventas y servicios, como as tambin para las guas de despacho.
Se autoriza al Servicio de Impuestos Internos a emplear medios tecnolgicos para la
lectura y revisin de informes y declaraciones que estaban contempladas en la Ley.
Establece la utilizacin de sistemas electrnicos en reemplazo de los libros auxiliares
y de contabilidad en formato fsico (papel).

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Marzo 2014
La misma Ley en comento, modifica La Ley Orgnica del Servicio de Impuestos
Internos (DFL 7 de Publicado en el Diario Oficial de 15 de Octubre de 1980), creando
una nueva Direccin Regional. en el rea Metropolitana: XIX Direccin Regional
Metropolitana Santiago Norte, por esa misma va establece una ampliacin de planta de
dicha reparticin con un nuevo Director Regional y 6 cargos de jefes de Departamento.
Tambin establece la implementacin en la Web del SII de una plataforma tecnolgica
para la Facturacin Electrnica y su acuse de recibo, respecto de contribuyentes de
Difcil Fiscalizacin y empresas de menor tamao;
La Ley de Impuesto a la Renta sufri las siguientes modificaciones:

Artculo 17 N 8 inciso segundo

Precisa a quienes se deben entender como enajenantes en el caso de la enajenacin
de acciones que provengan de la transformacin de una sociedad de personas, en dicho
caso seala de manera textual que son accionistas de Sociedades de Annimas Cerradas,
o poseedores del 10% o ms de las acciones de una sociedad annima abierta. Debemos
recordar que esta norma se estableci para los efectos de determinar el mayor valor. Se
encuentra vigente desde el 01.01.2013.

Artculo 20 N 1 b).

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Elimina la palabra natural, en el contexto de las normas de relacin, para los efectos
del cmputo del lmite de ventas para mantener el rgimen de renta presunta. Por tanto
quedan comprendidas tambin las personas jurdicas. Esto se comienza a aplicar desde
el 01.01.2013.

Artculo 21 inciso segundo.

Establece que no se gravan con el Impuesto de este artculo a los gastos que
provengan de pagos por de la aprobacin o ejecucin de un proyecto o de actividades
empresariales que cuenten o deban contar, de acuerdo a la legislacin sobre medio
ambiente, con una resolucin dictada por la autoridad competente que apruebe dicho
proyecto o actividades y que consten en un contrato o convenio suscrito con una
autoridad pblica, una organizacin dotada de personalidad jurdica de acuerdo al
Ttulo XXXIII del Libro I del Cdigo Civil, una organizacin comunitaria constituida
en conformidad a la ley N19.418, sobre juntas de vecinos y dems organizaciones
comunitarias, o en conformidad a la ley N 19.253, sobre comunidades indgenas, que
guarden relacin con grupos, sectores o intereses de la localidad respectiva, siempre
que no se efecten directa o indirectamente en beneficio de empresas del mismo grupo
empresarial o de personas o entidades relacionadas en los trminos del artculo 100 de
la ley N 18.045, sobre mercado de valores
La norma seala que se afectarn con el 35%, en la parte correspondiente al exceso,
cuando los pagos o desembolsos excedan de la cantidad menor a la suma equivalente
al 2% de la renta lquida imponible del ejercicio respectivo, del 1,6 por mil del capital
propio tributario de la empresa, segn el valor de ste al trmino del ejercicio respectivo,
o del 5% de la inversin total anual que se efecte en la ejecucin del proyecto.
Esta modificacin rige a partir del 01.01.2014.

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

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Artculo 41 A.
Se aument de un 30% a un 32% el crdito por Impuestos pagados en el extranjero,
por las remesas hacia nuestro pas de retiros de utilidades o dividendos, de sociedades
extranjeras.
A partir del ao tributario 2015.

Artculo 41 C
Se aument de un 30% a un 35% el crdito por Impuestos pagados en el extranjero,
de pases con los cuales Chile tenga vigente un convenio para evitar la doble tributacin
internacional.
A partir del ao tributario 2015.

Artculo 54 N 1 prrafo 6.
Establece que pasan a formar parte la Base Imponible del Impuesto Global
Complementario, aquellas cantidades que no se hayan podido justificar de acuerdo a
las normas de los artculos 70 y 71 de la Ley de Impuesto a la Renta.

CUADROS EXPLICATIVOS
Modificaciones Decreto Ley N 825 de 1974
Artculo

Modificacin

Resea

Artculo 23

Agrega inciso 7

El impuesto recargado en las facturas electronicas

emitidas en conformidad al nuevo artculo 54 de
la ley de IVA, dar derecho a crdito fiscal para
el comprador o beneficiario en el perodo en el
cual se emitio dicho documento.

Artculo 54

Modifica artculo 54

Las facturas, facturas de compra, liquidaciones

facturas y notas de dbito y crdito que
deban emitir los contribuyentes, consistirn
exclusivamente en documentos electrnicos
emitidos en conformidad a la ley, sin perjuicio
de las excepciones legales pertinentes.

Artculo 56

Modifica
artculo Pudiendo autorizar la emisin en papel de
56, agrega oracion los documentos que deban ser emitidos en
inciso segundo
formato electrnico conforme al inciso primero
del artculo 54, mediante resolucin en que se
deber expresar los fundamentos por los cuales
se concede dicha autorizacin e individualizar
al contribuyente o grupo de contribuyentes
beneficiados y el plazo de vigencia de la misma,
el cual, en todo caso, podr ser renovado
sucesivamente en tanto se mantengan las
razones que originaron el otorgamiento de la
autorizacin

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
Artculo 56

Modifica
artculo
56, elimnase inciso
tercero

Artculo 56

Modifica artculo 56, En los casos en que, de acuerdo a esta ley, los
reemplzese inciso contribuyentes emitan boletas en soporte de
papel, la Direccin Nacional del Servicio de
cuarto
Impuestos Internos podr autorizar su emisin
mediante mquinas registradoras u otros medios
tecnolgicos

Modificaciones Decreto Ley N 830 de 1974

Artculo
Artculo
ter

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Artculo
quter

Modificacin

Resea

8 Modifica artculo 8
ter, elimnase frase
inciso primero y
sustityase frase del
inciso segundo

Inciso primero: que opten por la facturacin

electrnica.

8 Modifica artculo 8
quter, interclase
frse
en
inciso
primero y segundo

Inciso primero: Entre las palabras timbre

y en, la expresin o autorice a emitir
electrnicamente,
segn
corresponda,
entre comas. Asimismo, interclase entre las
palabras timbraje y de, la frase o, en su
caso, la emisin electrnica.

Inciso Segundo: soliciten por primera vez la

emisin de por la siguiente: por primera vez
deben emitir

Inciso segundo: Entre las palabras inmediato

y de, la expresin o la emisin electrnica,
segn corresponda, entre comas.
Artculo 17

Agrgase
oracin El Servicio podr autorizar que los libros de
en inciso final del contabilidad y los libros adicionales o auxiliares,
artculo 17
que los contribuyentes lleven en soporte de papel,
sean reemplazados por sistemas tecnolgicos
que reflejen claramente el movimiento y
resultado de los negocios y permitan establecer
con exactitud los impuestos adeudados. Para
estos efectos, el Servicio certificar los sistemas
que cumplan con tales requisitos.

Artculo 30

Agrgase frase al En todos aquellos casos en que la ley no exige

inicio
de
inciso la emisin de documentos electrnicos en forma
segundo
exclusiva; y reemplzase la palabra "La" por "la".

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

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Modificaciones Decreto Ley N 824 de 1974
Artculo
Artculo
N8

Modificacin

Resea

17 Interclese frase en Tratndose de la enajenacin de derechos en

el inciso segundo
sociedad de personas o de acciones emitidas con
ocasin de la transformacin de una sociedad de
personas en sociedad annima, y 10% o ms de
las acciones, a la empresa o sociedad respectiva
o en las que tengan intereses, para los efectos
de determinar el mayor valor proveniente de
dicha operacin,, la siguiente expresin: que
hagan los socios de sociedades de personas o
accionistas de sociedades annimas cerradas,
o accionistas de sociedades annimas abiertas
dueos del.

Artculo 20 Suprmase en el
N1 letra b)
encabezado
del
parrafo
decimo
tercero la palbra
"natural"
Artculo 21

Suprmase
expresin " y "

la Suprmese la expresin y, entre las frases a

organismos o instituciones pblicas creadas por
ley; y (iv) los pagos a que se refiere.

Artculo 21

Agrgase
a
continuacin
del
punto aparte, que
pasa a ser coma, la
siguiente frase:

y (v) los pagos o desembolsos que se efecten

con motivo de la aprobacin o ejecucin de
un proyecto o de actividades empresariales
que cuenten o deban contar, de acuerdo a la
legislacin sobre medio ambiente, con una
resolucin dictada por la autoridad competente
que apruebe dicho proyecto o actividades y que
consten en un contrato o convenio suscrito con
una autoridad pblica, una organizacin dotada
de personalidad jurdica de acuerdo al Ttulo
XXXIII del Libro I del Cdigo Civil.

Artculo
A

41 Sustitya en la letra En la misma situacin anterior, tambin dar

A el parrafo tercero derecho a crdito el impuesto a la renta pagado
del N 1
por una o ms sociedades en la parte de las
utilidades que repartan a la empresa que remesa
dichas utilidades a Chile, siempre que todas
estn domiciliadas en el mismo pas y la referida
empresa posea directa o indirectamente el 10%
o ms del capital de las sociedades subsidiarias
sealadas.

Artculo
A

41 Reemplzase,
en
la letra b) del N
2 de la letra A, el
porcentaje
30%
por 32% las dos
veces que aparece.

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Artculo
A

41 Agrgase, en el N Cuando en el ejercicio respectivo se determine

3 de la letra A, la un excedente de este crdito deducible del
siguiente letra c):
impuesto de primera categora, ya sea por la
existencia de una prdida para fines tributarios
o por otra causa, dicho excedente se imputar
en los ejercicios siguientes en que se determinen
rentas afectas a dicho tributo, hasta su total
extincin. Para los efectos de su imputacin,
dicho crdito se reajustar en el mismo
porcentaje de variacin que haya experimentado
el ndice de precios al consumidor entre el ltimo
da del mes anterior al del cierre del ejercicio en
que se haya determinado y el ltimo da del mes
anterior al cierre del ejercicio de su imputacin.

Artculo
A

41 En el N 6 de la
letra D, agrgase a
continuacin de la
palabra

Artculo
C

41 Modifcase el N 1 Agrgase a continuacin del punto aparte, que

del siguiente modo pasa a ser seguido, la siguiente oracin: En este
caso, el porcentaje a que se refiere la letra b) del
nmero 2.-, letra A, del artculo 41 A, ser de 35%,
salvo que los beneficiarios efectivos de las rentas
de fuente extranjera afectas al Impuesto de
Primera Categora tuvieran residencia o domicilio
en el exterior, en cuyo caso ser necesario,
adems, que Chile tenga vigente un convenio
para evitar la doble tributacin con el pas de
residencia de dichos beneficiarios efectivos.

corresponda, la expresin de pases con los

cuales Chile no haya suscrito convenios para evitar
la doble tributacin,. Asimismo, sustityese
el porcentaje 30% por 32% y, finalmente,
agrgase a continuacin de la expresin Renta
Neta de Fuente Extranjera, las dos veces que
aparece, la frase de Pases sin Convenio..

Agrgase el siguiente prrafo segundo: El

crdito total por los impuestos extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera
percibidas o devengadas en el ejercicio, segn
corresponda, de pases con los cuales Chile
haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, no podr exceder del equivalente
a 35% de la Renta Neta de Fuente Extranjera de
Pases con Convenio de dicho ejercicio. Para
estos efectos, la Renta Neta de Fuente Extranjera
sealada de cada ejercicio se determinar como
el resultado consolidado de utilidad o prdida de
fuente extranjera de pases con Convenio, afecta a
impuestos en Chile, obtenida por el contribuyente,
deducidos los gastos necesarios para producirlo,
en la proporcin que corresponda, ms la totalidad
de los crditos por los impuestos extranjeros de
dichos pases, calculada de la forma establecida
en este artculo.

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
Artculo
C

41 Sustityese
el
prrafo
segundo
del N 2 por el
siguiente:

Artculo
C

41 Sustityese en el
prrafo segundo del
N 3 el porcentaje
30% por 35%.

Artculo 54

dar derecho a crdito el impuesto a la renta

pagado por una o ms sociedades en la parte
de las utilidades que repartan a la empresa que
remesa dichas utilidades a Chile, siempre que
todas estn domiciliadas en el mismo pas y la
segunda posea directa o indirectamente el 10%
o ms del capital de las sociedades subsidiarias
sealadas

Agrgase
en
el
prrafo sexto del N
1 del artculo 54, a
continuacin de la
frase determinadas
segn las normas
de esta ley, la
expresin y las
rentas establecidas
con arreglo a lo
dispuesto en los
artculos 70 y 71.

NUEVOS TEXTOS ACTUALIZADOS

En la Ley del IVA

Artculo 23 N 7
El impuesto recargado en facturas emitidas en medios distintos del papel, de
conformidad al artculo 54, dar derecho a crdito fiscal para el comprador o beneficiario
en el perodo en que hagan el acuse de recibo conforme a lo establecido en el inciso
primero del artculo 9 de la ley N 19.983, que regula la transferencia y otorga mrito
ejecutivo a la copia de la factura. Esta limitacin no regir en el caso de prestaciones de
servicios, ni de actos o contratos afectos en los que, por aplicacin de lo dispuesto en
el artculo 55, la factura deba emitirse antes de concluirse la prestacin de los servicios
o de la entrega de los bienes respectivos.

Artculo 54
Las facturas, facturas de compra, liquidaciones facturas y notas de dbito y crdito
que deban emitir los contribuyentes, consistirn exclusivamente en documentos
electrnicos emitidos en conformidad a la ley, sin perjuicio de las excepciones legales
pertinentes. Las guas de despacho y las boletas de ventas y servicios se podrn

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Marzo 2014
emitir, a eleccin del contribuyente, en formato electrnico o en papel. Con todo,
los comprobantes o recibos generados en transacciones pagadas a travs de medios
electrnicos tendrn el valor de boleta de ventas y servicios, tratndose de contribuyentes
que hayan optado por emitir dichas boletas en formato papel, en la forma y condiciones
que determine el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin. Tratndose de
contribuyentes que hayan optado por emitir boletas electrnicas de ventas y servicios
en que el pago de la respectiva transaccin se efecte por medios electrnicos, ambos
sistemas tecnolgicos debern estar integrados en la forma que establezca el Servicio
de Impuestos Internos mediante resolucin, de forma tal que el uso del medio de pago
electrnico importe necesariamente la generacin de la boleta electrnica de ventas y
servicios por el contribuyente respectivo.

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Tratndose de contribuyentes que desarrollen su actividad econmica en un lugar

geogrfico sin cobertura de datos mviles o fijos de operadores de telecomunicaciones
que tienen infraestructura, o sin acceso a energa elctrica o en un lugar decretado
como zona de catstrofe conforme a la ley N 16.282, no estarn obligados a emitir
los documentos sealados en el inciso primero en formato electrnico, pudiendo
siempre optar por emitirlos en papel. Para estos efectos, el Servicio de Impuestos
Internos, de oficio o a peticin de parte, dictar una o ms resoluciones, segn sea
necesario, debiendo individualizar al contribuyente o grupo de contribuyentes que se
encuentren en alguna de las situaciones referidas, solicitando a los organismos tcnicos
respectivos informar las zonas geogrficas del territorio nacional que no cuentan con
los servicios o suministros respectivos y el plazo durante el cual dicha situacin se
mantendr o debiese mantenerse. Dicha informacin deber ser entregada por los
organismos referidos en forma peridica conforme lo solicite el Servicio de Impuestos
Internos. Presentada la solicitud de que trata este inciso y mientras sta no sea resuelta,
el Servicio de Impuestos Internos deber autorizar el timbraje de los documentos
tributarios que sean necesarios para el desarrollo del giro o actividad del contribuyente.
En todo caso, transcurridos treinta das sin que la solicitud sea resuelta por el Servicio
de Impuestos Internos, sta se entender aceptada en los trminos planteados por el
contribuyente. Con todo, tratndose de lugares decretados como zona de catstrofe
por terremoto o inundacin, la resolucin del Servicio de Impuestos Internos deber
ser dictada de oficio y dentro de los cinco das hbiles siguientes a la publicacin en
el Diario Oficial del decreto de catstrofe respectivo, debiendo en dicho caso autorizar
el uso de facturas en papel debidamente timbradas que el contribuyente mantenga en
reserva o autorizar el timbraje de facturas, segn sea el caso.
Los documentos tributarios que, de acuerdo a los incisos anteriores, puedan ser
emitidos en papel, debern extenderse en formularios previamente timbrados de
acuerdo a la ley y contener las especificaciones que seale el reglamento.
La copia impresa en papel de los documentos electrnicos a que se refiere el inciso
primero, tendr el valor probatorio de un instrumento privado emanado de la persona
bajo cuya firma electrnica se transmiti, y se entender cumplida a su respecto la
exigencia de timbre y otros requisitos de carcter formal que las leyes requieren para
los documentos tributarios emitidos en soporte de papel.

Artculo 56.La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr eximir de las
obligaciones establecidas en los artculos anteriores a determinadas actividades, grupos
o gremios de contribuyentes, a contribuyentes que vendan o transfieran productos
exentos o que presten servicios exentos, y a contribuyentes afectos a los impuestos

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
establecidos en esta ley, cuando por la modalidad de comercializacin de algunos
productos, o de prestacin de algunos servicios, la emisin de boletas, facturas y otros
documentos por cada operacin pueda dificultar o entrabar las actividades que ellos
desarrollan. En estos casos, la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos
podr establecer otro tipo de control de las operaciones, que se estime suficiente para
resguardar el inters fiscal, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del artculo 23
del Cdigo Tributario.
El Servicio de Impuestos Internos podr autorizar el uso de boletas, facturas,
facturas de compra, guas de despacho, liquidaciones facturas, notas de dbito y notas
de crdito, que no renan los requisitos exigidos por la Ley y el Reglamento, y que,
a juicio de dicho Servicio, resguarden debidamente los intereses fiscales, pudiendo
autorizar la emisin en papel de los documentos que deban ser emitidos en formato
electrnico conforme al inciso primero del artculo 54, mediante resolucin en que
se deber expresar los fundamentos por los cuales se concede dicha autorizacin e
individualizar al contribuyente o grupo de contribuyentes beneficiados y el plazo
de vigencia de la misma, el cual, en todo caso, podr ser renovado sucesivamente en
tanto se mantengan las razones que originaron el otorgamiento de la autorizacin.
En los casos en que, de acuerdo a esta ley, los contribuyentes emitan boletas en
soporte de papel, la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr
autorizar su emisin mediante mquinas registradoras u otros medios tecnolgicos.

EN EL CODIGO TRIBUTARIO

Artculo 8 ter
Los contribuyentes tendrn derecho a que se les autorice en forma inmediata la
emisin de los documentos tributarios electrnicos que sean necesarios para el
desarrollo de su giro o actividad. Para ejercer esta opcin deber darse aviso al Servicio
en la forma que ste determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera vez deben emitir dichos
documentos, la autorizacin proceder previa entrega de una declaracin jurada simple
sobre la existencia de su domicilio y la efectividad de las instalaciones que permitan
la actividad o giro declarado, en la forma en que disponga el Servicio de Impuestos
Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalizacin del Servicio
de Impuestos Internos.
Las autorizaciones otorgadas conforme a este artculo podrn ser diferidas,
revocadas o restringidas por la Direccin del Servicio de Impuestos Internos, mediante
resolucin fundada, cuando a su juicio exista causa grave que lo justifique. Para estos
efectos se considerarn causas graves, entre otras, las siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita no ser verdadero el domicilio
o no existir las instalaciones necesarias para el desarrollo de la actividad o giro
declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condicin de procesado o, en su caso, acusado conforme
al Cdigo Procesal Penal por delito tributario, o ha sido sancionado por este tipo de
delitos, hasta el cumplimiento total de la pena.

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Marzo 2014
c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita algn impedimento legal
para el ejercicio del giro solicitado.
La presentacin maliciosa de la declaracin jurada a que se refiere el inciso segundo,
conteniendo datos o antecedentes falsos, configurar la infraccin prevista en el inciso
primero del nmero 23 del artculo 97 y se sancionar con la pena all asignada, la que
se podr aumentar hasta un grado atendida la gravedad de la conducta desplegada, y
multa de hasta 10 unidades tributarias anuales.

Artculo 8 quter
Los contribuyentes que hagan iniciacin de actividades tendrn derecho a que el
Servicio les timbre, o autorice a emitir electrnicamente, segn corresponda, en forma
inmediata tantas boletas de venta y guas de despacho como sean necesarias para el
giro de los negocios o actividades declaradas por aquellos. Lo anterior se entender
sin perjuicio de la facultad del Servicio de diferir por resolucin fundada el timbraje o,
en su caso, la emisin electrnica de dichos documentos, hasta hacer la fiscalizacin
correspondiente, en los casos en que exista causa grave justificada. Para estos efectos
se considerarn causas graves las sealadas en el artculo anterior.

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Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3 del decreto ley N 825,

sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, los contribuyentes sealados en el inciso
anterior tendrn derecho a requerir el timbraje inmediato, o la emisin electrnica,
segn corresponda, de facturas cuando stas no den derecho a crdito fiscal y facturas
de inicio, las que debern cumplir con los requisitos que el Servicio de Impuestos
Internos establezca mediante resolucin. Para estos efectos se entender por factura
de inicio aquella que consta en papel y en la que el agente retenedor es el comprador
o beneficiario de los bienes o servicios y que se otorga mientras el Servicio efecta la
fiscalizacin correspondiente del domicilio del contribuyente.
Los contribuyentes a que se refiere el inciso primero que maliciosamente vendan o
faciliten a cualquier ttulo las facturas de inicio a que alude el inciso precedente con
el fin de cometer alguno de los delitos previstos en el nmero 4 del artculo 97, sern
sancionados con presidio menor en sus grados mnimo a medio y multa de hasta 20
unidades tributarias anuales.

Artculo 17
Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, lo har mediante contabilidad
fidedigna, salvo norma en contrario.
Los libros de contabilidad debern ser llevados en lengua castellana y sus valores
expresarse en la forma sealada en el artculo 18, debiendo ser conservados por los
contribuyentes, junto con la documentacin correspondiente, mientras est pendiente
el plazo que tiene el Servicio para la revisin de las declaraciones. Esta obligacin se
entiende sin perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar contabilidad en
moneda extranjera para otros fines.
El Director determinar las medidas de control a que debern sujetarse los libros
de contabilidad y las hojas sueltas que los sustituyan en los casos contemplados en el
inciso siguiente.

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Marzo - 2014
El Director Regional podr autorizar la sustitucin de los libros de contabilidad por
hojas sueltas, escritas a mano o en otra forma, consultando las garantas necesarias
para el resguardo de los intereses fiscales.
Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos por la ley, los contribuyentes
debern llevar libros adicionales o auxiliares que exija el Director Regional, a su
juicio exclusivo, de acuerdo con las normas que dicte para el mejor cumplimiento o
fiscalizacin de las obligaciones tributarias.
Las anotaciones en los libros a que se refieren los incisos anteriores debern hacerse
normalmente a medida que se desarrollan las operaciones.
El Servicio podr autorizar que los libros de contabilidad y los libros adicionales
o auxiliares, que los contribuyentes lleven en soporte de papel, sean reemplazados
por sistemas tecnolgicos que reflejen claramente el movimiento y resultado de los
negocios y permitan establecer con exactitud los impuestos adeudados. Para estos
efectos, el Servicio certificar los sistemas que cumplan con tales requisitos.

Artculo 30
Las declaraciones se presentarn por escrito, bajo juramento, en las oficinas del
Servicio u otras que seale la Direccin, en la forma y cumpliendo las exigencias que
sta determine.
En todos aquellos casos en que la ley no exige la emisin de documentos
electrnicos en forma exclusiva, la Direccin podr autorizar a los contribuyentes
para que presenten los informes y declaraciones, en medios distintos al papel, cuya
lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos.
El Director podr convenir con la Tesorera General de la Repblica y con entidades
privadas la recepcin de las declaraciones, incluidas aquellas con pago simultneo. Estas
declaraciones debern ser remitidas al Servicio de Impuestos Internos. Este proceder
a entregar las informaciones procedentes que el Servicio de Tesoreras requiera para el
cumplimiento de sus atribuciones legales, como tambin las que procedan legalmente
respecto de otras instituciones, organismos y tribunales.
Asimismo, en uso de sus facultades, podr encomendar el procesamiento de las
declaraciones y giros a entidades privadas, previo convenio.
Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o procesen las declaraciones o giros
quedan sujetas a obligacin de reserva absoluta de todos aquellos antecedentes
individuales de que conozcan en virtud del trabajo que realizan. La infraccin a esta
obligacin ser sancionada con reclusin menor en su grado medio y multa de 5 a 100
UTM.
Asimismo, el Director podr disponer de acuerdo con el Tesorero General de la
Repblica, que el pago de determinados impuestos se efecte simultneamente con la
presentacin de la declaracin, omitindose el giro de rdenes de ingreso. Con todo, el
pago deber hacerse slo en la Tesorera General de la Repblica o en las entidades en
que sta delegue la funcin recaudadora.
La impresin en papel que efecte el Servicio de los informes o declaraciones
presentadas en los referidos medios, tendr el valor probatorio de un instrumento
privado emanado de la persona bajo cuya firma electrnica se presente.

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EN LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

Art. 17 N 8 Inciso 2

Artculo 17.- No constituye renta:

8.- El mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en las siguientes
operaciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 18:
a) Enajenacin o cesin de acciones de sociedades annimas, encomandita por acciones
o de derechos sociales en sociedades de personas, siempre que entre la fecha de
adquisicin y enajenacin haya transcurrido a lo menos un ao;
....
....
....
j) Enajenacin de bonos y debentures;

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k) Enajenacin de vehculos destinados al transporte de pasajeros o exclusivamente

al transporte de carga ajena, que sean de propiedad de personas naturales que no
posean ms de uno de dichos vehculos.
En los casos sealados en las letras a), c), d), e), h) y j), no constituir renta slo
aquella parte del mayor valor que se obtenga hasta la concurrencia de la cantidad que
resulte de aplicar al valor de adquisicin del bien respectivo el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre
el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin y el ltimo da del mes anterior al
de la enajenacin, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 18. Por fecha
de enajenacin se entender la del respectivo contrato, instrumento u operacin.
En el caso de la enajenacin de acciones de sociedades annimas, encomandita por
acciones o derechos en sociedades de personas, su valor de aporte o adquisicin,
deber incrementarse o disminuirse, segn el caso, por los aumentos o disminuciones
de capital posteriores efectuados por el enajenante. Para estos efectos, los valores
indicados debern reajustarse de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios
al consumidor entre el mes anterior a la adquisicin o aporte, aumento o disminucin
de capital, y el mes anterior a la enajenacin. Cuando se trate de la enajenacin de
bonos y dems ttulos de deuda, su valor de adquisicin deber disminuirse por las
amortizaciones de capital recibidas por el enajenante, reajustadas en la misma forma
sealada precedentemente. Tratndose de la enajenacin de derechos en sociedad de
personas o de acciones emitidas con ocasin de la transformacin de una sociedad de
personas en sociedad annima, que hagan los socios de sociedades de personas o
accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas
abiertas dueos del 10% o ms de las acciones, a la empresa o sociedad respectiva o en
las que tengan intereses, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de
dicha operacin, debern deducir del valor de aporte o adquisicin de los citados derecho
o acciones, segn corresponda, aquellos valores de aporte, adquisicin o aumentos de
capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los
impuestos de esta ley. Para estos efectos, los valores indicados debern reajustarse de

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes
anterior a la adquisicin o aporte, aumento o disminucin de capital, y el ltimo da del
mes anterior a la enajenacin.

Artculo 20 N 1 letra b) prrafo dcimo tercero

Para los efectos de esta letra se entender que una persona est relacionada con una
sociedad en los siguientes casos:
I) Si la sociedad es de personas o cooperativa y la persona, como socio o cooperado,
tiene facultades de administracin o si participa en ms del 10% de las utilidades o
ingresos, o si es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee ms del 10% del
capital social, de los derechos sociales o cuotas de participacin. Lo dicho se aplicar
tambin a los comuneros respecto de las comunidades en las que participen.
II) Si la sociedad es annima y la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro
ttulo tiene derecho a ms del 10% de las acciones, de las utilidades, ingresos o de
los votos en la junta de accionistas.
III) Si la persona es partcipe en ms de un 10% en un contrato de asociacin u otro
negocio de carcter fiduciario, en que la sociedad o cooperativa es gestora.
IV) Si la persona o comunidad, de acuerdo con estas reglas, est relacionada con una
sociedad y sta a su vez lo est con otra, se entender que la persona o comunidad
tambin est relacionada con esta ltima y as sucesivamente.
El contribuyente que, por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar
sus impuestos sobre renta efectiva, deber informar de ello, mediante carta certificada,
a todos los comuneros, cooperados o socios de las comunidades, cooperativas o
sociedades con las que se encuentre relacionado. Las comunidades, cooperativas o
sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el mismo
procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10%
de la propiedad, capital, utilidades o ingresos en ellas.

Artculo 21 Inc. 2
No se afectarn con este impuesto, ni con aquel sealado en el inciso tercero
siguiente: (i) los gastos anticipados que deban ser aceptados en ejercicios posteriores;
(ii) el impuesto de Primera Categora; el impuesto nico de este artculo; el impuesto
del nmero 3, del artculo 104, y el impuesto territorial, todos ellos pagados; (iii) los
intereses, reajustes y multas pagados al Fisco, Municipalidades y a organismos o
instituciones pblicas creadas por ley; (iv) los pagos a que se refiere el nmero 12,
del artculo 31 y el pago de las patentes mineras, en ambos casos en la parte que no
puedan ser deducidos como gasto y (v) los pagos o desembolsos que se efecten con
motivo de la aprobacin o ejecucin de un proyecto o de actividades empresariales
que cuenten o deban contar, de acuerdo a la legislacin sobre medio ambiente, con
una resolucin dictada por la autoridad competente que apruebe dicho proyecto o
actividades y que consten en un contrato o convenio suscrito con una autoridad
pblica, una organizacin dotada de personalidad jurdica de acuerdo al Ttulo XXXIII
del Libro I del Cdigo Civil, una organizacin comunitaria constituida en conformidad
a la ley N19.418, sobre juntas de vecinos y dems organizaciones comunitarias,
o en conformidad a la ley N 19.253, sobre comunidades indgenas, que guarden
relacin con grupos, sectores o intereses de la localidad respectiva, siempre que

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Marzo 2014
no se efecten directa o indirectamente en beneficio de empresas del mismo grupo
empresarial o de personas o entidades relacionadas en los trminos del artculo
100 de la ley N 18.045, sobre mercado de valores. Las empresas debern informar
al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y oportunidad que ste determine
mediante resolucin, el monto total de la inversin destinada a la ejecucin del
proyecto o actividad, los pagos efectuados en cumplimiento de las obligaciones
sealadas, la identificacin de los beneficiarios de los mismos, as como cualquier
otro antecedente relacionado. Con todo, igualmente se afectarn con el impuesto
establecido en el inciso primero de este artculo, en la parte correspondiente al
exceso, cuando los pagos o desembolsos excedan de la cantidad menor a la suma
equivalente al 2% de la renta lquida imponible del ejercicio respectivo, del 1,6 por
mil del capital propio tributario de la empresa, segn el valor de ste al trmino
del ejercicio respectivo, o del 5% de la inversin total anual que se efecte en la
ejecucin del proyecto.

Artculo 41 A
Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas del
exterior que hayan sido gravadas en el extranjero, en la aplicacin de los impuestos de
esta ley se regirn, respecto de dichas rentas, adems, por las normas de este artculo,
en los casos que se indican a continuacin:
A.- Dividendos y retiros de utilidades.

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Los contribuyentes que perciban dividendos o efecten retiros de utilidades de

sociedades constituidas en el extranjero, debern considerar las siguientes normas
para los efectos de aplicar a dichas rentas los impuestos de esta ley:
1.- Crdito total disponible.
Dar derecho a crdito el impuesto a la renta que hayan debido pagar o que se
les hubiera retenido en el extranjero por los dividendos percibidos o los retiros de
utilidades efectuados de las sociedades, en su equivalente en pesos y reajustado de la
forma indicada en el nmero 1.- de la letra D siguiente.
En el caso que en el pas fuente de los dividendos o de los retiros de utilidades
sociales no exista impuesto de retencin a la renta, o ste sea inferior al impuesto de
primera categora de Chile, podr deducirse como crdito el impuesto pagado por la
renta de la sociedad en el exterior. Este impuesto se considerar proporcionalmente
en relacin a los dividendos o retiros de utilidades percibidas en Chile, para lo cual
se reconstituir la base bruta de la renta que proporcionalmente corresponda a tales
dividendos o utilidades a nivel de la empresa desde la que se pagan, agregando el
impuesto de retencin y el impuesto a la renta de la empresa respectiva.
En la misma situacin anterior, tambin dar derecho a crdito el impuesto a la
renta pagado por una o ms sociedades en la parte de las utilidades que repartan a la
empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que todas estn domiciliadas
en el mismo pas y la referida empresa posea directa o indirectamente el 10% o ms
del capital de las sociedades subsidiarias sealadas.
2.- El crdito para cada renta ser la cantidad menor entre:
a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre la respectiva renta segn lo
establecido en el nmero anterior, y

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b) El 32% de una cantidad tal que, al restarle dicho 32%, la cantidad resultante sea el
monto neto de la renta percibida respecto de la cual se calcula el crdito.
La suma de todos los crditos determinados segn estas reglas, constituir el crdito
total disponible del contribuyente para el ejercicio respectivo.
El crdito total disponible se deducir del impuesto de primera categora y de los
impuestos finales, global complementario y adicional, en la forma que se indica en
los nmeros que siguen.
3.- Crdito contra el impuesto de primera categora.
En el caso del impuesto de primera categora, el crdito respectivo se calcular y
aplicar segn las siguientes normas:
a) Se agregar a la base del impuesto de primera categora el crdito total
disponible determinado segn las normas del nmero 2.- anterior.
b) El crdito deducible del impuesto de primera categora ser equivalente a la
cantidad que resulte de aplicar la tasa de dicho impuesto sobre la suma del
crdito total disponible ms las rentas extranjeras respectivas.
c) Cuando en el ejercicio respectivo se determine un excedente de este crdito
deducible del impuesto de primera categora, ya sea por la existencia de
una prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho excedente se
imputar en los ejercicios siguientes en que se determinen rentas afectas
a dicho tributo, hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin,
dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de variacin que haya
experimentado el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del
mes anterior al del cierre del ejercicio en que se haya determinado y el
ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio de su imputacin.
4.- Crdito contra impuestos finales.
La cantidad que resulte despus de restar al crdito total disponible el crdito de
primera categora determinado conforme a lo establecido en el numeral precedente,
constituir el crdito contra impuestos finales, que podr deducirse del impuesto
global complementario o adicional, segn las normas siguientes:
a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera que dan derecho al crdito que
trata este artculo hayan sido obtenidas por contribuyentes obligados a determinar
su renta lquida imponible segn contabilidad completa, se aplicarn las siguientes
reglas:
i) El crdito contra los impuestos finales se anotar separadamente en el
registro del fondo de utilidades tributables correspondiente al ao en que se
hayan obtenido las rentas de fuente extranjera por las que se origina dicho
crdito.
El crdito as registrado o su saldo, se ajustar en conformidad con la variacin
del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al
cierre del ejercicio en que se hayan generado y el ltimo da del mes anterior
al cierre de cada ejercicio, o hasta el ltimo da del mes anterior al de la
retencin cuando se trate del impuesto adicional sujeto a esta modalidad.
ii) El crdito contra impuestos finales registrado en la forma antedicha se
considerar distribuido a los accionistas, socios o empresarios individuales,

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
conjuntamente con las distribuciones o retiros de utilidades que deban
imputarse a las utilidades tributables del ejercicio en que se haya generado
dicho crdito. Para este efecto, la distribucin del crdito se efectuar
proporcionalmente en funcin del porcentaje que represente la cantidad
del respectivo dividendo o retiro de utilidades imputable al ao en cuestin
respecto del total de las utilidades obtenidas en dicho ao.
iii) Si en el ao en que se genera el crdito el contribuyente presenta prdidas,
dicho crdito se extinguir totalmente. Si las prdidas de ejercicios
posteriores absorben las utilidades del ejercicio en que se genera el crdito,
ste tambin se extinguir aplicando lo dispuesto en el literal ii) precedente,
cuando corresponda, sin derecho a devolucin.
iv) Si las utilidades o dividendos que originan la distribucin del crdito contra
impuestos finales son, a su vez, percibidos por otros contribuyentes obligados
a determinar su renta lquida imponible segn contabilidad completa, dichos
contribuyentes debern aplicar las mismas normas de este nmero.
b) Cuando las rentas que dan derecho a este crdito sean distribuidas, retiradas o deban
considerarse devengadas, por contribuyentes del Impuesto Global Complementario
o Adicional, se aplicarn las siguientes normas:
i) El crdito contra impuestos finales se agregar a la base del impuesto
global complementario o adicional, debidamente reajustado. Tratndose del
impuesto adicional de retencin, tambin se aplicar el reajuste que proceda
por la variacin del ndice de precios al consumidor ocurrida entre el ltimo
da del mes anterior al de la retencin y el ltimo da del mes anterior al del
cierre del ejercicio al que corresponda la declaracin anual respectiva, y

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ii) El crdito referido se deducir del impuesto global complementario o

adicional determinado con posterioridad a cualquier otro crdito o deduccin
autorizada por la ley. Si hubiera un remanente de crdito, ste no dar
derecho a devolucin o imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse
en los aos posteriores.
B.-

Rentas de agencias y otros establecimientos permanentes.

Los contribuyentes que tengan agencias u otros establecimientos permanentes en el

exterior, debern considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar el impuesto
de primera categora sobre el resultado de la operacin de dichos establecimientos:
1.- Estos contribuyentes agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de
primera categora una cantidad equivalente a los impuestos que se adeuden hasta
el ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por las rentas de la agencia o
establecimiento permanente que deban incluir en dicha renta lquida imponible,
excluyendo los impuestos de retencin que se apliquen sobre las utilidades que se
distribuyan. Para este efecto se considerarn slo los impuestos adeudados hasta
el ejercicio siguiente, o pagados, por el ejercicio comercial extranjero que termine
dentro del ejercicio comercial chileno respectivo o coincida con ste.
Los impuestos indicados se convertirn a moneda nacional conforme a lo indicado
en el nmero 1 de la letra D. siguiente, segn el tipo de cambio vigente al trmino
del ejercicio.
La cantidad que se agregue por aplicacin de este nmero, no podr ser superior al
crdito que se establece en el nmero siguiente.

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2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra, tendrn derecho a un crdito igual al
que resulte de aplicar la tasa del impuesto de primera categora sobre una cantidad
tal que al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje un monto
equivalente a la renta lquida imponible de la agencia o establecimiento permanente.
En todo caso, el crdito no podr ser superior al impuesto adeudado hasta el ejercicio
siguiente, o pagado, en el extranjero, considerado en el nmero anterior.
3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas precedentes, se deducir del
impuesto de primera categora que el contribuyente deba pagar por el ejercicio
correspondiente.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o deducciones que no
dan derecho a reembolso y antes de aquellos que lo permiten.
4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores, se imputar en la
misma forma al impuesto de primera categora del ejercicio siguiente y posteriores.
Para este efecto, el remanente de crdito deber reajustarse segn la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del trmino
del ejercicio en que se produzca dicho remanente, y el ltimo da del mes anterior al
del cierre del ejercicio siguiente o subsiguientes. El remanente de crdito no podr
imputarse a ningn otro impuesto ni se tendr derecho a su devolucin.
C.- Rentas del exterior por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas
y otras prestaciones similares.
Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por el uso de marcas, patentes,
frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares, debern considerar las
siguientes normas para los efectos de aplicar a dichas rentas el impuesto de primera
categora:
1.- Agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de primera categora una
cantidad determinada en la forma sealada en el nmero 2.- siguiente, equivalente a
los impuestos que hayan debido pagar o que se les hubiera retenido en el extranjero
por las rentas percibidas por concepto de uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras
tcnicas y otras prestaciones similares a que se refiere esta letra, convertidos a su
equivalente en pesos y reajustados de la forma prevista en el nmero 1.- de la letra
D.- siguiente. Para estos efectos, se considerar el tipo de cambio correspondiente a
la fecha de la percepcin de la renta.
La cantidad sealada en el inciso anterior no podr ser superior al crdito que se
establece en el nmero siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra tendrn derecho a un crdito igual al
que resulte de aplicar la tasa del impuesto de primera categora sobre una cantidad
tal que, al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje un monto
equivalente a la suma lquida de las rentas por concepto de uso de marcas, patentes,
frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares percibidas desde el
exterior, convertidas a su equivalente en pesos y reajustadas de la forma prevista
en el nmero 1.- de la letra D.- siguiente. En todo caso, el crdito no podr ser
superior al impuesto efectivamente pagado o retenido en el extranjero, debidamente
reajustado.
3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas precedentes, se deducir del
impuesto de primera categora que el contribuyente deba pagar por el ejercicio
correspondiente. Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o
deducciones que no dan derecho a reembolso y antes de aquellos que lo permiten.

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4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores, se imputar en la
misma forma al impuesto de primera categora del ejercicio siguiente y posteriores.
Para este efecto, el remanente de crdito deber reajustarse segn la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del trmino
del ejercicio en que se produzca dicho remanente, y el ltimo da del mes anterior al
del cierre del ejercicio siguiente o subsiguientes. El remanente de crdito no podr
imputarse a ningn otro impuesto ni se tendr derecho a su devolucin.
D.- Normas comunes.

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1.- Para efectuar el clculo del crdito por los impuestos extranjeros, tanto los impuestos
respectivos como los dividendos, retiros y rentas del exterior se convertirn a su
equivalencia en pesos chilenos de acuerdo a la paridad cambiaria entre la moneda
nacional y la moneda extranjera correspondiente, conforme a la informacin que
publique el Banco Central de Chile en conformidad a lo dispuesto en el nmero 6
del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales. Si la moneda
extranjera en que se ha efectuado el pago no es una de aquellas informada por el
Banco Central, el impuesto extranjero pagado en dicha divisa deber primeramente
ser calculado en su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Amrica, de
acuerdo a la paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma y plazo
que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, para luego
convertirse a su equivalente en pesos chilenos de la forma ya indicada. A falta de
norma especial, para efectos de establecer el tipo de cambio aplicable, se considerar
el valor de las respectivas divisas en el da en que se ha percibido o devengado,
segn corresponda, la respectiva renta.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A.- y B.- anteriores, los
contribuyentes debern inscribirse previamente en el Registro de Inversiones en el
Extranjero que llevar el Servicio de Impuestos Internos. Este organismo determinar
las formalidades del registro que los contribuyentes debern cumplir para inscribirse.
3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a la renta pagados o retenidos,
en forma definitiva, en el exterior siempre que sean equivalentes o similares a
los impuestos contenidos en la presente ley, ya sea que se apliquen sobre rentas
determinadas de resultados reales o rentas presuntas sustitutivas de ellos.
Los crditos otorgados por la legislacin extranjera al impuesto externo, se
considerarn como parte de este ltimo. Si el total o parte de un impuesto a la
renta fuere acreditable a otro tributo a la renta, respecto de la misma renta, se
rebajar el primero del segundo, a fin de no generar una duplicidad para acreditar
los impuestos. Si la aplicacin o monto del impuesto extranjero en el respectivo
pas depende de su admisin como crdito contra el impuesto a la renta que grava
en el pas de residencia al inversionista, dicho impuesto no dar derecho a crdito.
4.- Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero debern acreditarse
mediante el correspondiente recibo o bien, con un certificado oficial expedido por la
autoridad competente del pas extranjero, debidamente legalizados y traducidos si
procediere. El Director del Servicio de Impuestos Internos podr exigir los mismos
requisitos respecto de los impuestos retenidos, cuando lo considere necesario para
el debido resguardo del inters fiscal.
5.- El Director del Servicio de Impuestos Internos podr designar auditores del sector
pblico o privado u otros Ministros de Fe, para que verifiquen la efectividad de los
pagos o retencin de los impuestos externos, devolucin de capitales invertidos en
el extranjero, y el cumplimiento de las dems condiciones que se establecen en la
presente letra y en las letras A.-, B.- y C anteriores.

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6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crdito total por los impuestos extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera percibidas o devengadas en
el ejercicio, segn corresponda, de pases con los cuales Chile no haya suscrito
convenios para evitar la doble tributacin, no podr exceder del equivalente a 32%
de la Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases sin Convenio de dicho ejercicio.
Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases sin Convenio de
cada ejercicio se determinar como el resultado consolidado de utilidad o prdida
de fuente extranjera, afecta a impuesto en Chile, obtenida por el contribuyente,
deducidos los gastos necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda,
ms la totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros, calculados de la
forma establecida en el artculo anterior.
7.- No podr ser objeto de devolucin a contribuyente alguno conforme a lo dispuesto
por los artculos 31, nmero 3, 56, nmero 3, y 63, ni a ninguna otra disposicin
legal, el Impuesto de Primera Categora en aquella parte en que se haya deducido de
dicho tributo el crdito que establece este artculo y el artculo 41 C

Artculo 41 C
A los contribuyentes domiciliados o residentes en el pas, que obtengan rentas afectas
al Impuesto de Primera Categora provenientes de pases con los cuales Chile haya suscrito
convenios para evitar la doble tributacin, que estn vigentes en el pas y en los que
se haya comprometido el otorgamiento de un crdito por el o los impuestos a la renta
pagados en los respectivos Estados Contrapartes, se les aplicarn las normas contenidas
en los artculos 41 A y 41 B, con las excepciones que se establecen a continuacin:
1.- Darn derecho a crdito, calculado en los trminos descritos en la letra A.- del
artculo 41 A, todos los impuestos extranjeros a la renta pagados de acuerdo a
las leyes de un pas con un Convenio para evitar la doble tributacin vigente con
Chile, de conformidad con lo estipulado por el Convenio respectivo. En este caso,
el porcentaje a que se refiere la letra b) del nmero 2.-, letra A, del artculo
41 A, ser de 35%, salvo que los beneficiarios efectivos de las rentas de fuente
extranjera afectas al Impuesto de Primera Categora tuvieran residencia o
domicilio en el exterior, en cuyo caso ser necesario, adems, que Chile tenga
vigente un convenio para evitar la doble tributacin con el pas de residencia de
dichos beneficiarios efectivos.
El crdito total por los impuestos extranjeros correspondientes a las rentas de
fuente extranjera percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda,
de pases con los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, no podr exceder del equivalente a 35% de la Renta Neta de Fuente
Extranjera de Pases con Convenio de dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta
Neta de Fuente Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar como el
resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera de pases con
Convenio, afecta a impuestos en Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos
los gastos necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda, ms la
totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros de dichos pases, calculada
de la forma establecida en este artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros de utilidades sociales, se
considerar tambin el impuesto a la renta pagado por la renta de la sociedad o
empresa en el exterior y, en el caso de la explotacin de una agencia o establecimiento
permanente, el impuesto que grave la remesa.

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una o ms
sociedades en la parte de las utilidades que repartan a la empresa que remesa
dichas utilidades a Chile, siempre que todas estn domiciliadas en el mismo
pas y la segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms del capital de las
sociedades subsidiarias sealadas.
Para los efectos del clculo que trata este nmero, respecto del impuesto de la
sociedad o empresa extranjera, imputable a las ganancias de capital, dividendos o
retiros de utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al otro Estado
por las respectivas rentas es aquel que segn la naturaleza de la renta corresponde
aplicar en ese Estado y est vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
3.- Crdito en el caso de servicios personales
Los contribuyentes que sin perder el domicilio o la residencia en Chile, perciban
rentas extranjeras clasificadas en los nmeros 1 2 del artculo 42, podrn imputar
como crdito al impuesto nico establecido en el artculo 43 o al impuesto global
complementario a que se refiere el artculo 52, los impuestos a la renta pagados o
retenidos por las mismas rentas obtenidas por actividades realizadas en el pas en
el cual obtuvieron los ingresos.

30

En todo caso el crdito no podr exceder del 35% de una cantidad tal que, al restarle
dicho porcentaje, la cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida
respecto de la cual se calcula el crdito. Si el impuesto pagado o retenido en el
extranjero es inferior a dicho crdito, corresponder deducir la cantidad menor. En
todo caso, una suma igual al crdito por impuestos externos se agregar a la renta
extranjera declarada.
Los contribuyentes que obtengan rentas, sealadas en el nmero 1 del artculo
42, debern efectuar anualmente una reliquidacin del impuesto, por los meses
en que percibieron las rentas afectas a doble tributacin, aplicando las escalas
y tasas del mes respectivo, y actualizando el impuesto que se determine y los
pagados o retenidos, segn la variacin experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de la
determinacin, pago o retencin y el ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre
del ejercicio. El exceso por doble tributacin que resulte de la comparacin de los
impuestos pagados o retenidos en Chile y el de la reliquidacin, rebajado el crdito,
deber imputarse a otros impuestos anuales o devolverse al contribuyente por el
Servicio de Tesoreras de acuerdo con las normas del artculo 97. Igual derecho a
imputacin y a devolucin tendrn los contribuyentes afectos al impuesto global
complementario que no tengan rentas del artculo 42, nmero 1, sujetas a doble
tributacin.
En la determinacin del crdito que, se autoriza en este nmero, ser aplicable lo
dispuesto en los nmeros 1, 3, 4, 5, 6 y 7 de la letra D.- del artculo 41 A.

Artculo 54 N 1 prrafo 6
Artculo 54.- Para los efectos del presente impuesto, la expresin renta bruta global
comprende:
1.- Las cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente que correspondan a
las rentas imponibles determinadas de acuerdo con las normas de las categoras
anteriores. En el caso de rentas efectivas de primera categora determinadas en base

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
a contabilidad simplificada, se comprender en la base imponible de este impuesto
tambin la renta devengada que le corresponde al contribuyente.
Las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14 bis y las cantidades determinadas
de acuerdo al artculo 14 ter.
Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv), del inciso tercero, del artculo 21,
en la forma y oportunidad que dicha norma establece, gravndose con el impuesto
de este ttulo el que se aplicar incrementado en un monto equivalente al 10% sobre
la citadas partidas.
Se comprender tambin la totalidad de las cantidades distribuidas a cualquier ttulo
por las sociedades annimas y en comandita por acciones, constituidas en Chile,
respecto de sus accionistas, salvo la distribucin de utilidades o fondos acumulados
que provengan de cantidades que no constituyan renta, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artculo 29 respecto de los nmeros 25 y 28 del artculo 17, o que stas efecten
en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor
nominal de las acciones, todo ello representativo de una capitalizacin, equivalente
y de la distribucin de acciones de una o ms sociedades nuevas resultantes de la
divisin de una sociedad annima.
Tratndose de socios de sociedades de personas, cuyas empresas determinan su
renta imponible a base de renta efectiva de acuerdo con las normas del Ttulo II,
comprendern en la renta bruta global todos los ingresos, beneficios, utilidades
o participaciones que les corresponda en la respectiva sociedad de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 14, cuando hayan sido retiradas de la empresa, siempre que
no estn excepcionados por el artculo 17, a menos que deban formar parte de los
ingresos brutos de la sociedad de conformidad al artculo 29.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de empresas o sociedades
constituidas en el extranjero, las rentas presuntas determinadas segn las normas
de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a lo dispuesto en los artculos 70 y
71. En caso de sociedades de personas constituidas en Chile el total de sus rentas
presuntas se entendern retiradas por los socios en proporcin a su participacin
en las utilidades.
Las rentas del artculo 20, N 2, y las rentas referidas en el nmero 8 del artculo
17, percibidas por personas que no estn obligadas a declarar segn contabilidad,
podrn compensarse rebajando las prdidas de los beneficios que se hayan derivado
de este mismo tipo de inversiones en el ao calendario.
Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del nmero 8 del artculo 17,
stas se incluirn cuando se hayan devengado.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el artculo 56, nmero 3),
tratndose de cantidades retiradas o distribuidas, se agregar un monto equivalente
a ste para determinar la renta bruta global del mismo ejercicio y se considerar
como una suma afectada por el impuesto de primera categora para el clculo de
dicho crdito.

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014

TEXTO DE LA LEY
LEY NM. 20.727
INTRODUCE MODIFICACIONES A LA LEGISLACIN TRIBUTARIA
EN MATERIA DE FACTURA ELECTRNICA Y DISPONE
OTRAS MEDIDAS QUE INDICA
Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su aprobacin al siguiente
Proyecto de ley:
Artculo 1.- Introdcense las siguientes modificaciones en la ley sobre Impuesto
a las Ventas y Servicios, contenida en el decreto ley N 825, de 1974:
1) Agrgase en el artculo 23, el siguiente nmero 7:

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7.- El impuesto recargado en facturas emitidas en medios distintos del papel, de

conformidad al artculo 54, dar derecho a crdito fiscal para el comprador o beneficiario
en el perodo en que hagan el acuse de recibo conforme a lo establecido en el inciso
primero del artculo 9 de la ley N 19.983, que regula la transferencia y otorga mrito
ejecutivo a la copia de la factura. Esta limitacin no regir en el caso de prestaciones de
servicios, ni de actos o contratos afectos en los que, por aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 55, la factura deba emitirse antes de concluirse la prestacin de los servicios o
de la entrega de los bienes respectivos..
2) Reemplzase el artculo 54 por el siguiente:
Artculo 54.- Las facturas, facturas de compra, liquidaciones facturas y notas
de dbito y crdito que deban emitir los contribuyentes, consistirn exclusivamente
en documentos electrnicos emitidos en conformidad a la ley, sin perjuicio de las
excepciones legales pertinentes. Las guas de despacho y las boletas de ventas y servicios
se podrn emitir, a eleccin del contribuyente, en formato electrnico o en papel. Con
todo, los comprobantes o recibos generados en transacciones pagadas a travs de medios
electrnicos tendrn el valor de boleta de ventas y servicios, tratndose de contribuyentes
que hayan optado por emitir dichas boletas en formato papel, en la forma y condiciones
que determine el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin. Tratndose de
contribuyentes que hayan optado por emitir boletas electrnicas de ventas y servicios
en que el pago de la respectiva transaccin se efecte por medios electrnicos, ambos
sistemas tecnolgicos debern estar integrados en la forma que establezca el Servicio
de Impuestos Internos mediante resolucin, de forma tal que el uso del medio de pago
electrnico importe necesariamente la generacin de la boleta electrnica de ventas y
servicios por el contribuyente respectivo.
Tratndose de contribuyentes que desarrollen su actividad econmica en un lugar
geogrfico sin cobertura de datos mviles o fijos de operadores de telecomunicaciones
que tienen infraestructura, o sin acceso a energa elctrica o en un lugar decretado
como zona de catstrofe conforme a la ley N 16.282, no estarn obligados a emitir los
documentos sealados en el inciso primero en formato electrnico, pudiendo siempre
optar por emitirlos en papel. Para estos efectos, el Servicio de Impuestos Internos,
de oficio o a peticin de parte, dictar una o ms resoluciones, segn sea necesario,
debiendo individualizar al contribuyente o grupo de contribuyentes que se encuentren
en alguna de las situaciones referidas, solicitando a los organismos tcnicos respectivos

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
informar las zonas geogrficas del territorio nacional que no cuentan con los servicios o
suministros respectivos y el plazo durante el cual dicha situacin se mantendr o debiese
mantenerse. Dicha informacin deber ser entregada por los organismos referidos en
forma peridica conforme lo solicite el Servicio de Impuestos Internos. Presentada la
solicitud de que trata este inciso y mientras sta no sea resuelta, el Servicio de Impuestos
Internos deber autorizar el timbraje de los documentos tributarios que sean necesarios
para el desarrollo del giro o actividad del contribuyente. En todo caso, transcurridos
treinta das sin que la solicitud sea resuelta por el Servicio de Impuestos Internos, sta se
entender aceptada en los trminos planteados por el contribuyente. Con todo, tratndose
de lugares decretados como zona de catstrofe por terremoto o inundacin, la resolucin
del Servicio de Impuestos Internos deber ser dictada de oficio y dentro de los cinco
das hbiles siguientes a la publicacin en el Diario Oficial del decreto de catstrofe
respectivo, debiendo en dicho caso autorizar el uso de facturas en papel debidamente
timbradas que el contribuyente mantenga en reserva o autorizar el timbraje de facturas,
segn sea el caso.
Los documentos tributarios que, de acuerdo a los incisos anteriores, puedan ser
emitidos en papel, debern extenderse en formularios previamente timbrados de acuerdo
a la ley y contener las especificaciones que seale el reglamento.
La copia impresa en papel de los documentos electrnicos a que se refiere el inciso
primero, tendr el valor probatorio de un instrumento privado emanado de la persona
bajo cuya firma electrnica se transmiti, y se entender cumplida a su respecto la
exigencia de timbre y otros requisitos de carcter formal que las leyes requieren para los
documentos tributarios emitidos en soporte de papel..
3) Modifcase el artculo 56 de la siguiente forma:
a) Agrgase en el inciso segundo la siguiente oracin antes del punto aparte,
precedida por una coma:
pudiendo autorizar la emisin en papel de los documentos que deban ser
emitidos en formato electrnico conforme al inciso primero del artculo 54,
mediante resolucin en que se deber expresar los fundamentos por los cuales
se concede dicha autorizacin e individualizar al contribuyente o grupo de
contribuyentes beneficiados y el plazo de vigencia de la misma, el cual, en todo
caso, podr ser renovado sucesivamente en tanto se mantengan las razones
que originaron el otorgamiento de la autorizacin.
b) Elimnase el inciso tercero.
c) Reemplzase el inciso cuarto, que ha pasado a ser tercero, por el siguiente:
En los casos en que, de acuerdo a esta ley, los contribuyentes emitan boletas
en soporte de papel, la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos
podr autorizar su emisin mediante mquinas registradoras u otros medios
tecnolgicos..

Artculo 2.- Introdcense las siguientes modificaciones en el Cdigo Tributario,

cuyo texto se contiene en el artculo 1 del decreto ley N 830, de 1974:
1) Modifcase el artculo 8 ter del siguiente modo:
a) Elimnase en el inciso primero la frase que opten por la facturacin
electrnica.

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Marzo 2014
b) Sustityese en el inciso segundo la frase soliciten por primera vez la emisin
de por la siguiente: por primera vez deben emitir.
2) Modifcase el artculo 8 quter del siguiente modo:
a) Interclase en el inciso primero, entre las palabras timbre y en, la
expresin o autorice a emitir electrnicamente, segn corresponda, entre
comas. Asimismo, interclase entre las palabras timbraje y de, la frase o,
en su caso, la emisin electrnica.
b) Interclase en el inciso segundo, entre las palabras inmediato y de, la
expresin o la emisin electrnica, segn corresponda, entre comas.
3) Agrgase el siguiente inciso final en el artculo 17:
El Servicio podr autorizar que los libros de contabilidad y los libros adicionales o
auxiliares, que los contribuyentes lleven en soporte de papel, sean reemplazados por
sistemas tecnolgicos que reflejen claramente el movimiento y resultado de los negocios
y permitan establecer con exactitud los impuestos adeudados. Para estos efectos, el
Servicio certificar los sistemas que cumplan con tales requisitos..
4) Agrgase, al inicio del inciso segundo del artculo 30, la siguiente expresin seguida
por una coma: En todos aquellos casos en que la ley no exige la emisin de documentos
electrnicos en forma exclusiva; y reemplzase la palabra La por la.

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Artculo 3.- Modifcase la ley orgnica del Servicio de Impuestos Internos, cuyo
texto se encuentra fijado por el artculo primero del decreto con fuerza de ley N 7, de
1980, del Ministerio de Hacienda, de la siguiente forma:
1) Reemplzase en el artculo 4, en su inciso primero, la palabra cuatro por
cinco; y en el inciso segundo, interclase entre la expresin Direccin Regional,
Arica, y el punto aparte, la siguiente frase, precedida por una coma: y XIX Direccin
Regional Metropolitana, Santiago Norte, y suprmese la conjuncin y que antecede a
la expresin numrica XVIII.
2) Incorprase en el artculo 4 bis el siguiente inciso segundo:
El Servicio de Impuestos Internos deber establecer y administrar en su sitio web una
plataforma tecnolgica para que los contribuyentes de difcil fiscalizacin o de escaso
movimiento operacional o econmico, las empresas de menor tamao segn se definen
en la ley N 20.416 y dems contribuyentes que determine a su juicio exclusivo, emitan
y reciban las facturas y dems documentos electrnicos sealados en el artculo 54,
registren sus operaciones y cedan o recepcionen las facturas a travs del procedimiento
previsto en la ley N19.983. Respecto de las operaciones que se ejecuten a travs de esta
plataforma, el Servicio acreditar para todos los efectos legales la identidad del emisor y
la integridad del mensaje o documento electrnico..

Artculo 4.- Modifcase el artculo 1 del decreto con fuerza de ley N 1, de 2004,
del Ministerio de Hacienda, que fija las plantas de personal del Servicio de Impuestos
Internos y los respectivos requisitos de ingreso y promocin, de la siguiente forma:
1) En la planta Directivos, a continuacin del cargo de Director Regional Metropolitano
Santiago Sur, crase un cargo de Director Regional Metropolitano Santiago Norte,
grado 4.

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

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2) En la planta Jefes de Departamento, cranse seis cargos de Jefe de Departamento,
grado 7.

Artculo 5.- Introdcense las siguientes modificaciones en la ley sobre Impuesto a

la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974:
1) Interclase, en el inciso segundo del N 8 del artculo 17, entre las frases Tratndose
de la enajenacin de derechos en sociedad de personas o de acciones emitidas con
ocasin de la transformacin de una sociedad de personas en sociedad annima, y
10% o ms de las acciones, a la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan
intereses, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha
operacin,, la siguiente expresin: que hagan los socios de sociedades de personas
o accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas
abiertas dueos del.
2) Suprmese en el encabezado del prrafo dcimo tercero de la letra b), del N 1, del
artculo 20, la palabra natural.
3) Modifcase el inciso segundo del artculo 21 del siguiente modo:
a) Suprmese la expresin y, entre las frases a organismos o instituciones
pblicas creadas por ley; y (iv) los pagos a que se refiere.
b) Agrgase a continuacin del punto aparte, que pasa a ser coma, la siguiente
frase: y (v) los pagos o desembolsos que se efecten con motivo de la
aprobacin o ejecucin de un proyecto o de actividades empresariales que
cuenten o deban contar, de acuerdo a la legislacin sobre medio ambiente,
con una resolucin dictada por la autoridad competente que apruebe dicho
proyecto o actividades y que consten en un contrato o convenio suscrito con
una autoridad pblica, una organizacin dotada de personalidad jurdica
de acuerdo al Ttulo XXXIII del Libro I del Cdigo Civil, una organizacin
comunitaria constituida en conformidad a la ley N19.418, sobre juntas de
vecinos y dems organizaciones comunitarias, o en conformidad a la ley
N 19.253, sobre comunidades indgenas, que guarden relacin con grupos,
sectores o intereses de la localidad respectiva, siempre que no se efecten directa
o indirectamente en beneficio de empresas del mismo grupo empresarial o de
personas o entidades relacionadas en los trminos del artculo 100 de la ley N
18.045, sobre mercado de valores. Las empresas debern informar al Servicio
de Impuestos Internos, en la forma y oportunidad que ste determine mediante
resolucin, el monto total de la inversin destinada a la ejecucin del proyecto o
actividad, los pagos efectuados en cumplimiento de las obligaciones sealadas,
la identificacin de los beneficiarios de los mismos, as como cualquier otro
antecedente relacionado. Con todo, igualmente se afectarn con el impuesto
establecido en el inciso primero de este artculo, en la parte correspondiente
al exceso, cuando los pagos o desembolsos excedan de la cantidad menor a la
suma equivalente al 2% de la renta lquida imponible del ejercicio respectivo,
del 1,6 por mil del capital propio tributario de la empresa, segn el valor de
ste al trmino del ejercicio respectivo, o del 5% de la inversin total anual que
se efecte en la ejecucin del proyecto..
4) Modifcase el artculo 41 A de la siguiente forma:
a) Sustityese, en la letra A, el prrafo tercero de su N 1 por el siguiente:

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
En la misma situacin anterior, tambin dar derecho a crdito el impuesto
a la renta pagado por una o ms sociedades en la parte de las utilidades
que repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que
todas estn domiciliadas en el mismo pas y la referida empresa posea directa
o indirectamente el 10% o ms del capital de las sociedades subsidiarias
sealadas..
b) Reemplzase, en la letra b) del N 2 de la letra A, el porcentaje 30% por
32% las dos veces que aparece.
c) Agrgase, en el N 3 de la letra A, la siguiente letra c):
c) Cuando en el ejercicio respectivo se determine un excedente de este crdito
deducible del impuesto de primera categora, ya sea por la existencia de una
prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho excedente se imputar
en los ejercicios siguientes en que se determinen rentas afectas a dicho tributo,
hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin, dicho crdito se
reajustar en el mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del
cierre del ejercicio en que se haya determinado y el ltimo da del mes anterior
al cierre del ejercicio de su imputacin..

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d) En el N 6 de la letra D, agrgase a continuacin de la palabra corresponda,

la expresin de pases con los cuales Chile no haya suscrito convenios para
evitar la doble tributacin,. Asimismo, sustityese el porcentaje 30% por
32% y, finalmente, agrgase a continuacin de la expresin Renta Neta
de Fuente Extranjera, las dos veces que aparece, la frase de Pases sin
Convenio..
5) Introdcense en el artculo 41 C las siguientes modificaciones:
a) Modifcase el N 1 del siguiente modo:
i) Agrgase a continuacin del punto aparte, que pasa a ser seguido, la siguiente
oracin: En este caso, el porcentaje a que se refiere la letra b) del nmero 2.-,
letra A, del artculo 41 A, ser de 35%, salvo que los beneficiarios efectivos
de las rentas de fuente extranjera afectas al Impuesto de Primera Categora
tuvieran residencia o domicilio en el exterior, en cuyo caso ser necesario,
adems, que Chile tenga vigente un convenio para evitar la doble tributacin
con el pas de residencia de dichos beneficiarios efectivos..
ii) Agrgase el siguiente prrafo segundo: El crdito total por los impuestos
extranjeros correspondientes a las rentas de fuente extranjera percibidas o
devengadas en el ejercicio, segn corresponda, de pases con los cuales Chile
haya suscrito convenios para evitar la doble tributacin, no podr exceder
del equivalente a 35% de la Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases con
Convenio de dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente
Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar como el resultado
consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera de pases con Convenio,
afecta a impuestos en Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos los
gastos necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda, ms
la totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros de dichos pases,
calculada de la forma establecida en este artculo..
b) Sustityese el prrafo segundo del N 2 por el siguiente:

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Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una o ms
sociedades en la parte de las utilidades que repartan a la empresa que remesa
dichas utilidades a Chile, siempre que todas estn domiciliadas en el mismo
pas y la segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms del capital de
las sociedades subsidiarias sealadas..
c) Sustityese en el prrafo segundo del N 3 el porcentaje 30% por 35%.
6) Agrgase en el prrafo sexto del N 1 del artculo 54, a continuacin de la frase
determinadas segn las normas de esta ley, la expresin y las rentas establecidas
con arreglo a lo dispuesto en los artculos 70 y 71.

Artculo 6.- La presente ley regir desde su publicacin en el Diario Oficial y

respecto de los hechos acaecidos a contar de dicha fecha, salvo aquellas disposiciones
que tengan una regla especial de vigencia.

Disposiciones transitorias
Artculo primero.- Lo dispuesto en el artculo 1, nmero 1), comenzar a regir
luego de ciento ochenta das corridos desde la fecha de publicacin de esta ley en el
Diario Oficial.
La obligacin de emitir facturas y dems documentos electrnicos sealados en
el artculo 54 de la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios entrar en vigencia
luego de nueve meses de publicada esta ley en el Diario Oficial. No obstante, en el
caso de empresas de menor tamao, segn stas se clasifican y definen en la ley N
20.416, que fija normas especiales para las empresas de menor tamao, que de acuerdo
a los respectivos instrumentos de planificacin territorial estn domiciliadas en zonas
urbanas, la obligacin de emitir documentos electrnicos entrar en vigencia luego
de dieciocho meses desde la publicacin de esta ley en el Diario Oficial. Tratndose
del mismo tipo de empresas, pero domiciliadas en zonas rurales, dicho plazo ser
de veinticuatro meses, contados desde la citada publicacin. Con todo, tratndose de
microempresas definidas por la referida ley, los plazos sern de veinticuatro meses si
estn domiciliadas en zonas urbanas y de treinta y seis meses en caso de encontrarse
domiciliadas en zonas rurales.
Al menos tres meses antes de la entrada en vigencia de la obligacin de emitir facturas
electrnicas y otros documentos tributarios, fijada en el inciso anterior segn tipo de
contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos deber dictar la o las resoluciones que
sean necesarias para implementar la excepcin establecida en el inciso segundo del
artculo 54 del decreto ley N 825, de 1974, sustituido por la presente ley.
La disposicin relativa al valor de los comprobantes o recibos que se emitan en el
caso de transacciones pagadas por medios electrnicos, establecida en el inciso primero
del artculo 54 de la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida en el decreto
ley N 825, de 1974, que se sustituye por el artculo 1 N 2 de la presente ley, entrar en
vigencia en el plazo de un ao contado desde la publicacin de sta en el Diario Oficial.

Artculo segundo.- Lo dispuesto en los nmeros 1), 2) y 6) del artculo 5 regir a

partir del 1 de enero de 2013, en los mismos trminos en que rigen las modificaciones

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introducidas por el artculo 1, N 5), letra d); N 7), letra b), literal iii) y N 8 de la ley
N 20.630, que perfecciona la legislacin tributaria y financia la reforma educacional.
Lo dispuesto en el nmero 3) del artculo 5 regir a partir del 1 de enero del 2014
respecto de los pagos, gastos o desembolsos all sealados y que se efecten a contar
de dicha fecha.
Lo dispuesto en los nmeros 4) y 5) del artculo 5 regir a partir del 1 de enero
2014, respecto de las rentas que se perciban del exterior o, en el caso de las agencias
u otros establecimientos permanentes en el exterior, respecto de las rentas que se
perciban o devenguen a contar de dicha fecha, siempre que el impuesto extranjero que
se utiliza como crdito en Chile se haya pagado en dicha fecha o con posterioridad a
ella. Las rentas percibidas o devengadas en los trminos sealados a contar del 1 de
enero de 2014, respecto de las cuales se haya pagado el impuesto extranjero que se
utiliza como crdito en Chile con anterioridad a dicha fecha, se regirn por las normas
de la ley sobre Impuesto a la Renta vigentes con anterioridad a la fecha referida.
Finalmente, lo dispuesto en el N 1) del artculo 3 comenzar a regir en la fecha
que fije el Director del Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, la que no
podr exceder del ao 2014. A la XIX Direccin Regional Metropolitana, Santiago Norte,
del Servicio de Impuestos Internos, le corresponder la fiscalizacin, conocimiento o
realizacin de las actuaciones, asuntos, diligencias o peticiones, que se inicien o se
encuentren pendientes a esa fecha, de contribuyentes que se encuentren domiciliados
en el territorio sobre el cual la nueva Direccin Regional tenga competencia.

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Artculo tercero.- La Tesorera General de la Repblica podr ejercer la facultad
concedida por el artculo 5 de la ley N 20.630, respecto de los impuestos adeudados
en ella sealados, desde la fecha de publicacin de la presente ley en el Diario Oficial y
hasta seis meses despus de dicha fecha.

Artculo cuarto.- El mayor gasto que irrogue la aplicacin de esta ley en el transcurso
de su primer ao presupuestario de vigencia ser financiado con reasignaciones del
presupuesto del Servicio de Impuestos Internos. En lo que faltare, el Ministerio de
Hacienda podr suplementar con cargo a recursos del Tesoro Pblico. Para los aos
siguientes, se estar a lo que indique la ley de Presupuestos respectiva..
Y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo; por tanto promlguese y
llvese a efecto como Ley de la Repblica.
Santiago, 20 de enero de 2014.- SEBASTIN PIERA ECHENIQUE, Presidente de la
Repblica.- Felipe Larran Bascun, Ministro de Hacienda. Lo que transcribo a Ud. para
su conocimiento.- Atentamente, Julio Dittborn Cordua, Subsecretario de Hacienda.

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PRINCIPAL NORMATIVA EMANADA POR

EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS EN RELACIN
CON LA FACTURA ELECTRONICA
Dado que la Ley analizada tiene directa relacin con la emisin de Facturas
electrnicas, hemos encontrado pertinente el transcribir las principales normas, dado
que entendemos que la mayora de nuestros suscriptores que desconocen cmo opera
la emisin de documentos, tambin ignora cul es la normativa que ha emitido el SII
para tales efectos:

RESOLUCION EXENTA SII N45 DEL 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2003

MATERIA : ESTABLECE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE OPERACIN RESPECTO
DE LOS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRNICOS

VISTOS:
Lo dispuesto en el artculo 6, Letra A), No. 1, del Cdigo Tributario, contenido en
el artculo 1 del D.L. N 830, de 1974; en el artculo 56, incisos 3 y 4, de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida en el artculo 1 del D. L. 825, de 1974; lo
establecido en la Ley N 19.799, en la Resolucin Ex. N 09 de 2001 y,
CONSIDERANDO:
1 Que, de acuerdo con el inciso 3 del artculo 56 de la Ley sobre Impuestos a las Ventas
y Servicios, el Director podr autorizar el intercambio de mensajes mediante el uso
de diferentes sistemas tecnolgicos, en reemplazo de la emisin de documentos en
papel, exigiendo los requisitos necesarios para resguardar debidamente el inters
fiscal.
2 Que el uso de documentos soportados y firmados electrnicamente en reemplazo de
los soportados en papel, ha sido validado de manera general conforme a las normas
sobre legalidad y valor probatorio de los mismos que contienen los artculos 3, 4
y 5 de la Ley N 19.799 y, por ende, en el uso de las facultades que se citan en el
nmero que antecede, se ha resuelto autorizar la emisin de documentos tributarios
que tengan la naturaleza y validez de los documentos a que se refiere dicha ley.
3 Que, la tecnologa de firma electrnica permite garantizar la integridad de los
documentos y asegurar la autenticidad del emisor de ellos.
SE RESUELVE:
Primero: En la presente Resolucin se utilizarn los siguientes trminos con el
significado que a continuacin se seala:
a) Emisor Electrnico: Contribuyente autorizado por el Servicio de Impuestos
Internos para generar documentos tributarios electrnicos.
b) Receptor Electrnico: Todo emisor electrnico que recibe un documento
tributario electrnico.
c) Receptor No Electrnico: Todo receptor de un documento tributario
electrnico que no es emisor electrnico; tambin se denomina "receptor
manual".

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
d) Primer perodo de vigencia: Es el perodo tributario a partir del cual el
contribuyente autorizado como emisor electrnico, podr emitir documentos
tributarios electrnicos. Este perodo se establecer en la resolucin que lo
autoriza como emisor electrnico.
e) Certificador o Prestador de Servicios de Certificacin: Entidad prestadora
de servicios de certificacin de firmas electrnicas.
f) Certificado Digital para Uso Tributario: Documento digital firmado y
emitido por un Prestador de Servicios de Certificacin acreditado ante el
Servicio de Impuestos Internos o ante la Subsecretara de Economa, Fomento
y Reconstruccin, que constituye la identificacin electrnica de un emisor
electrnico y que le permite realizar operaciones tributarias autenticadas
(operaciones en las que se asegura en forma certera la identidad del emisor).
g) Firma Electrnica: Sustituto digital de la firma olgrafa que est constituido
por un conjunto de caracteres que acompaa a un documento tributario
electrnico, que se origina a partir del documento y que permite verificar
con certeza la identidad del emisor electrnico, mantener la integridad del
documento tributario electrnico e impedir al emisor electrnico desconocer
su autora o repudiarlo.
h) Documento Tributario Electrnico (DTE): Documento electrnico generado
y firmado electrnicamente por un emisor electrnico, que produce efectos
tributarios y cuyo formato est establecido por el SII.

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i) Documento Tributario no Electrnico: Documento tributario no incluido en

la letra precedente.
j) Nmero de un Documento Tributario Electrnico: Nmero autorizado por
el Servicio de Impuestos Internos, con el cual un emisor electrnico genera y
numera un documento tributario electrnico.
k) Representacin Impresa de un Documento Tributario Electrnico: Impresin
en papel del contenido de un documento tributario electrnico, que debe
cumplir los requisitos que establezca el Servicio de Impuestos Internos.
l) Timbre Electrnico de un Documento Tributario Electrnico: Conjunto de
caracteres que cumple la funcin de validar la representacin impresa de un
documento tributario electrnico y que permite verificar: i) que el nmero
con que se gener el documento tributario electrnico ha sido autorizado
por el Servicio de Impuestos Internos; ii) que los datos principales del
documento tributario electrnico no han sido alterados; iii) que el documento
tributario electrnico fue efectivamente generado por el emisor electrnico
correspondiente.
La impresin del Timbre Electrnico se realiza en cdigo de barras de dos
dimensiones. El Timbre Electrnico, y con ello el documento tributario
electrnico impreso, puede ser verificado por el SII en cualquier momento.
m) Documentos Electrnicos disponibles: Se refiere a los documentos que el SII
defina que se podrn emitir en forma electrnica y cuyo formato electrnico
se establezca.
n) Informacin Electrnica de Ventas y Compras: Archivos electrnicos que
contienen la informacin de todos los documentos de venta y compra,
electrnicos y no electrnicos, de un emisor electrnico.

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Marzo - 2014
Estos archivos no reemplazan a los Libros de Compras y Ventas que deben
observar las formalidades legales establecidas en el prrafo 3 del Ttulo IV,
del Decreto Ley N 825, de 1974, y en el Ttulo XIV del Reglamento del D.L. N
825, de 1974, contenido en el Decreto Supremo N 55, de Hacienda, de 1977.
o) Signatario o Firmante: Persona que acta en nombre propio o en el de otra
persona natural o jurdica a la que representa, y que habiendo obtenido
previamente un certificado digital para uso tributario, tiene la capacidad de
firmar un documento digital y de autenticarse ante el Servicio de Impuestos
Internos para realizar operaciones relacionadas con los documentos
tributarios electrnicos.
p) Usuario Administrador: Contribuyente o persona autorizada por el
contribuyente, para ingresar y mantener en el sitio Web del Servicio
de Impuestos Internos la identificacin de los signatarios o firmantes
autorizados para efectuar acciones relacionadas con los documentos
tributarios electrnicos a que se refiere esta resolucin.
q) Cdigo de autorizacin de folios (CAF): Elemento computacional que es
entregado por el Servicio de Impuestos Internos va Internet, al momento de
autorizar un determinado rango de folios a un emisor electrnico y que debe
ser incorporado en el Timbre Electrnico.

Segundo:
De la postulacin y autorizacin como emisor electrnico
1.- Para que un contribuyente pueda postular como emisor electrnico debe cumplir los
siguientes requisitos:
a) Poseer inicio de actividades vigente con verificacin positiva
b) Poseer la calidad de contribuyente de IVA
c) No tener la condicin de querellado, procesado o, en su caso, acusado
conforme al Cdigo Procesal Penal por delito tributario, o que haya sido
sancionado por este tipo de delito hasta el cumplimiento total de su pena.
2. El SII ha establecido un proceso de postulacin, cuyas caractersticas estn
publicadas en su sitio Web en la Aplicacin de Postulacin. Si un contribuyente
que cumple los requisitos, est interesado en postular a ser un emisor electrnico,
ste o su representante legal en caso de personas jurdicas, deber ingresar al sitio
Web del SII en forma autenticada y declarar all su propsito de certificarse como
emisor electrnico, comprometindose a cumplir las instrucciones descritas en la
Aplicacin de Postulacin.
3. El proceso de certificacin contempla distintas exigencias de acuerdo al tipo de
documento tributario disponible que el contribuyente desee emitir en forma
electrnica. Para que un contribuyente sea autorizado como emisor electrnico debe
cumplir a lo menos con las pruebas de certificacin correspondientes a Factura
Electrnica, Nota de Crdito Electrnica y Nota de Dbito Electrnica, proceso que
est publicado y se lleva a cabo a travs del sitio Web del SII.
4. El contribuyente que desee ser autorizado para emitir otros documentos electrnicos
disponibles, deber cumplir, adems de la certificacin bsica establecida en el

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
numeral anterior, los requisitos adicionales de carcter tcnico y administrativo que
respecto de dichos documentos haya establecido y publicado el SII en su sitio Web.
Esta certificacin adicional podr llevarse a cabo en el proceso inicial de postulacin
o posteriormente, de acuerdo a la decisin del contribuyente, ya que no constituye
un requisito para ser autorizado como emisor electrnico.
5. Peridicamente, el SII emitir una resolucin autorizando y estableciendo el primer
perodo de vigencia, para aquellos contribuyentes que cumplan en forma satisfactoria
el proceso de certificacin obligatorio a que se hace mencin en el numeral 3. El
extracto de esta resolucin ser publicado por el SII en el Diario Oficial.
6. El contribuyente que sea autorizado como emisor electrnico podr seguir emitiendo
documentos tributarios no electrnicos.
Tercero:
De las obligaciones generales.
El contribuyente autorizado como emisor electrnico deber cumplir con las
siguientes obligaciones generales:

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1. Por intermedio del usuario administrador, informar al Servicio de Impuestos Internos

quienes sern los signatarios o firmantes autorizados. El Servicio de Impuestos
Internos se reserva el derecho de rechazar a los signatarios de un contribuyente
para efectuar acciones relacionadas con los documentos tributarios electrnicos en
caso que posean antecedentes tributarios negativos. Este rechazo podr efectuarse
en cualquier oportunidad, ya sea al momento de ser ingresados por el usuario
administrador o, posteriormente, en caso que se produzcan situaciones que ameriten
esta decisin.
2. Enviar al Servicio de Impuestos Internos un ejemplar de cada documento tributario
electrnico generado de la manera y en la oportunidad que se detalla en el resolutivo
cuarto. El Servicio de Impuestos Internos almacenar el documento electrnico
recibido slo para fines de fiscalizacin y verificacin. En consecuencia, no otorgar
copias de los documentos almacenados ni entregar informacin a terceros
para otros fines, salvo que stos sean solicitados por los Tribunales de Justicia,
la Contralora General de la Repblica, el Ministerio Pblico u otros organismos
autorizados para ello.
3. Enviar los documentos electrnicos a sus receptores electrnicos por el medio que se
haya acordado, cumplindose los requisitos mnimos establecidos en el Instructivo
Tcnico publicado en el sitio Web del Servicio de Impuestos Internos.
4. Recibir todos los documentos electrnicos de sus proveedores que sean emisores
electrnicos autorizados y entregar un acuse recibo, de acuerdo al formato
establecido en el Instructivo Tcnico del Servicio de Impuestos Internos referido en
el numeral precedente.
5. Generar y enviar mensualmente los archivos correspondientes a la Informacin
Electrnica de Ventas y Compras correspondientes a cada perodo tributario, de
acuerdo a lo que se establece en el resolutivo octavo.
6. Almacenar y conservar en forma electrnica los documentos tributarios electrnicos
emitidos y recibidos, para los efectos de respaldar las operaciones registradas en su
contabilidad.

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Marzo - 2014
7. En caso que el Servicio solicite informacin en formato digital, para fines de corroborar
la completitud y exactitud de la informacin correspondiente a los documentos
mencionados en el numeral precedente, stos debern ser remitidos en el mismo
formato electrnico en que fueron generados, con la firma electrnica correspondiente.
8. Mantener a la vista, en todas sus sucursales o lugares donde emita documentos de
venta, el extracto de la resolucin que lo autoriza como emisor electrnico.
9. Informar a sus clientes respecto a esta forma de operacin y a la posibilidad de
verificar los documentos en el sitio Web del Servicio de Impuestos Internos.
Cuarto:
De los procedimientos para emitir documentos electrnicos.
El contribuyente deber cumplir los siguientes procedimientos para la emisin de
documentos electrnicos:
1. Para solicitar los folios, un firmante o signatario autorizado para obtener folios,
debe autenticarse con certificado digital en el sitio Web del Servicio. Los folios sern
asignados de acuerdo a los requerimientos del contribuyente y los procedimientos
establecidos por el Servicio de Impuestos Internos. La autorizacin se materializar
a travs de la entrega de un archivo computacional llamado Cdigo de Autorizacin
de Folios (CAF), el cual deber ser guardado por el contribuyente en forma segura,
evitando el acceso de terceros para evitar que este archivo pueda ser mal usado.
2. Para la generacin de un documento tributario electrnico se debe utilizar cada folio
autorizado por el Servicio de Impuestos Internos por una sola vez.
3. En la generacin del documento tributario electrnico se debe cumplir las
especificaciones del formato que se encuentran publicadas en el sitio Web del
Servicio de Impuestos Internos.
4. Todo documento tributario electrnico, debe ser firmado en forma electrnica por
uno de los signatarios autorizados ante el Servicio de Impuestos Internos para
efectuar esta operacin. Para generar la firma electrnica se deber seguir las
instrucciones del Instructivo Tcnico publicado en el sitio Web del Servicio.
5. Si el receptor es no electrnico, el emisor deber entregarle una representacin impresa
del documento electrnico para respaldar la operacin. Si el receptor es electrnico, el
emisor deber entregarle por medios electrnicos un ejemplar del documento electrnico
para los mismos fines, el cual deber ser idntico al documento enviado al SII.
6. El documento electrnico deber cumplir lo establecido en el Instructivo Tcnico
publicado por el Servicio de Impuestos Internos en su sitio Web, en cuanto respecta
a la generacin del Timbre electrnico. Adems, la impresin que se efecte del
documento deber cumplir las normas fijadas en la Resolucin Ex. N18 de 2003
para la representacin impresa de los documentos electrnicos y lo especificado
en el Instructivo Tcnico antes mencionado, en lo que se refiere a la impresin del
Timbre Electrnico.
7. Cuando exista transporte de bienes corporales muebles en vehculos destinados al
transporte de carga respaldado con un documento tributario electrnico, deber
generarse la representacin impresa del DTE en dos ejemplares, los cuales debern
ser exhibidos a los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos cuando lo
requieran durante el trnsito de las mercaderas, y uno de los ejemplares podr ser
retirado por stos.

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Marzo 2014
8. Cuando se entreguen bienes en las instalaciones del receptor se deber proceder
segn se detalla en los literales siguientes:
a. Si el receptor es no electrnico, se debe entregar un nico ejemplar de la
representacin impresa del DTE para respaldar la operacin.
b. Si el receptor es electrnico, se deber respaldar la operacin con el
documento tributario electrnico en su formato digital, el cual deber estar
en poder del receptor previamente, o al momento de hacerle entrega de las
mercaderas. Si no se cumple lo anterior, se deber entregar los bienes con
un ejemplar de la representacin impresa del DTE y enviar el documento
tributario electrnico posteriormente.
9. Si no hay entrega de productos con el documento tributario electrnico y el receptor
es no electrnico, se podr utilizar el procedimiento establecido en la Resolucin
Ex. N11, de 2003, que faculta al emisor electrnico para solicitar autorizacin
al receptor no electrnico, para enviarle la representacin impresa por medios
electrnicos segn el formato establecido en el Instructivo Tcnico publicado en el
sitio Web del SII.
10. Todo documento tributario electrnico debe ser enviado al Servicio de Impuestos
Internos va Internet previo al transporte de las mercaderas, al envo del documento
al receptor electrnico o a la entrega de su representacin impresa al receptor no
electrnico.

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En el caso de productos que sean transportados con una Gua de Despacho general
utilizada slo para respaldar el transporte, y que se entreguen en las instalaciones
del receptor con otro documento tributario electrnico, el emisor electrnico tendr
un plazo mximo de 12 horas, contadas desde la entrega real de las especies,
para enviar al Servicio de Impuestos Internos el DTE correspondiente a la entrega
efectuada.
11. El Servicio de Impuestos Internos entregar un acuse recibo de los documentos
electrnicos recibidos, en forma unitaria o por el total de ellos, y verificar la validez
del documento en cuanto a su formato y a la validez de la firma electrnica de cada
uno.
12. El SII rechazar los documentos por las siguientes causales:
a. Errores en la confeccin del archivo electrnico que impidan la lectura o
anlisis de la informacin contenida
b. Inexistencia de algunos de los siguientes datos: Tipo de documento y folio
de ste, Rut emisor, Rut receptor, fecha de emisin, monto total, timbre
electrnico y firma electrnica
c. Rut de emisor o Rut de receptor invlido
d. Firma electrnica invlida
e. Folio del documento no autorizado, anulado o ya recibido por el SII.
13. Los documentos que no tengan ninguno de los problemas que se establecen en el
numeral anterior sern aceptados por el SII; la aceptacin de stos significa que
sern incorporados a las bases del SII, sin perjuicio de la revisin de su consistencia
numrica y tributaria.

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14. En caso de detectarse errores durante la revisin por el SII sobre los documentos
tributarios electrnicos aceptados, se generarn reparos los cuales sern informados
al emisor electrnico; estos reparos podrn ser corregidos con Nota de Dbito
Electrnica o Nota de Crdito Electrnica, si corresponde.
15. Si un emisor electrnico ha emitido una factura electrnica la cual ha sido aceptada
por el SII y contiene errores en la parte identificatoria de la misma, consistente en
el domicilio, giro comercial o comuna, podr emitir una Nota de Crdito Electrnica
para corregir dichos datos. Esta Nota de Crdito Electrnica debe cumplir las
siguientes especificaciones:
a. Consignar correctamente los datos de identificacin del comprador
b. Identificar en la seccin Referencias el folio y fecha de la Factura Electrnica
a ser corregida
c. Indicar en la seccin Detalle la siguiente glosa: Donde dice.....debe decir....
d. En ningn caso podr valorizarse dicha Nota de Crdito.
Esta forma de operacin no podr utilizarse para corregir el RUT del emisor ni del
receptor.
16. Si un documento tributario electrnico ha sido aceptado por el Servicio de Impuestos
Internos y se detecta posteriormente que ste debe ser anulado, se deber proceder
en la forma siguiente:
a. Si el documento que debe anularse es una Factura Electrnica, Factura de
Compra Electrnica o Factura Electrnica de Ventas y Servicios No Afectos
o Exentos de IVA, se deber emitir en el mismo perodo tributario, o a ms
tardar en el perodo tributario siguiente, una Nota de Crdito Electrnica, la
cual deber contener un campo que indique que se trata de una anulacin.
b. Si se requiere anular una Nota de Crdito Electrnica, se deber emitir en el
mismo perodo tributario, o a ms tardar en el perodo tributario siguiente,
una Nota de Dbito Electrnica. Del mismo modo, si es necesario anular una
Nota de Dbito Electrnica, deber emitirse en el mismo perodo tributario,
o a ms tardar en el perodo tributario siguiente, una Nota de Crdito
Electrnica. En ambos casos, los documentos debern contener un campo
que indique que se trata de una anulacin.
c. Si se requiere anular una Gua de Despacho Electrnica, no se deber informar
al Servicio de Impuestos Internos, sino que se deber hacer un registro en
el Libro de Guas de Despacho Electrnicas, archivo que se detalla en el
resolutivo octavo.
La informacin de anulaciones, correspondiente a los literales a) y b) se debe
registrar en el "Archivo Electrnico de Ventas" o en el "Archivo Electrnico
de Compras" segn corresponda, archivos digitales que se definen en el
resolutivo octavo.
17. Si el contribuyente emite un documento tributario electrnico y detecta, previo al
envo y aceptacin por parte del SII, que ha habido un error en su confeccin no
factible de ser corregido, deber informar el folio como nulo al Servicio y no deber
enviar el documento al receptor. Estos folios no podrn ser usados posteriormente,
ya que el Servicio de Impuestos Internos los considerar invlidos, tal como se
establece en el numeral 12.

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Marzo 2014
18. El registro en la contabilidad de un documento electrnico emitido por un
emisor electrnico, tendr como respaldo vlido los documentos archivados
electrnicamente.
Quinto:
De los procedimientos de un emisor electrnico (receptor electrnico) para recibir
documentos electrnicos.
1. Todo emisor electrnico ser obligatoriamente un receptor electrnico, y por lo
tanto debe cumplir las normas establecidas a continuacin.
2. El registro en la contabilidad de un documento electrnico recibido por un
Emisor electrnico, tendr como respaldo vlido los documentos archivados
electrnicamente.
3. El documento electrnico debe ser rechazado por algunas de las siguientes causales:
a. Errores en la confeccin del archivo electrnico que hacen imposible la
lectura o anlisis de la informacin contenida
b. Inexistencia de algunos de los siguientes datos: Tipo de documento y folio
de ste, Rut emisor, Rut receptor, fecha de emisin, monto total, timbre
electrnico y firma electrnica.
c. Firma electrnica invlida

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d. Transaccin inexistente
e. Error en el Rut del emisor
f. Error en el Rut del receptor
Otros motivos de rechazo sern parte de las condiciones acordadas entre emisor y
receptor.
4. En el caso de un rechazo, el receptor electrnico no tendr la obligacin de registrar el
DTE en los Libros de Compras y Ventas ni de incorporarlo a sus registros contables y
tampoco tendr la obligacin de incorporarlo a los archivos Informacin Electrnica
de Ventas e Informacin Electrnica de Compras a que se refiere el resolutivo octavo.
En caso que no efecte los registros indicados en el prrafo anterior, el receptor
tampoco deber registrar la Nota de Crdito o de Dbito Electrnica que emita el
emisor para corregir el error.
5. Si el documento tiene errores distintos de los mencionados en el nmero 3 de
este resolutivo, ser responsabilidad del receptor decidir si acepta o rechaza el
documento.
6. Si el documento es aceptado por el receptor, ste deber registrar el documento en
los plazos que la ley establece.
7. Si el receptor electrnico retira o recibe bienes con la representacin impresa de
un DTE, deber conservar un ejemplar de sta hasta haber recibido el documento
tributario electrnico en su formato digital.
8. El receptor electrnico debe entregar un acuse recibo al emisor electrnico e informar
su conformidad o disconformidad por los medios y en las condiciones que haya
acordado con el respectivo emisor electrnico. En todo caso, deber cumplir con

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

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los requisitos mnimos para el intercambio de informacin entre contribuyentes,
establecido en el Instructivo Tcnico publicado en el sitio Web del Servicio de
Impuestos Internos.
Sexto:
De los procedimientos de un receptor no electrnico para recibir documentos
electrnicos.
1. El registro en la contabilidad de un documento electrnico para un Receptor No
Electrnico seguir teniendo como respaldo vlido el documento en papel. En estos
casos, la representacin impresa del documento electrnico ser tributariamente
vlida si cumple con el formato establecido en Resolucin Ex. N18 de 2003.
2. Cuando no haya entrega de mercaderas con el documento electrnico, un Receptor
No Electrnico podr autorizar en forma expresa al emisor electrnico para que ste
le enve o publique en forma electrnica la representacin impresa, de modo que el
receptor pueda efectuar la impresin. La autorizacin otorgada deber ceirse a lo
establecido en la Resolucin Ex. N11, del 14 de febrero de 2003. El formato de envo
del documento deber regirse por lo establecido por el SII en el Instructivo Tcnico
publicado en el sitio Web.
Sptimo:
De la verificacin de los documentos electrnicos
En el sitio Web del SII, se podr consultar sobre los contribuyentes autorizados,
primer perodo de vigencia y documentos que cada contribuyente est autorizado a
emitir en forma electrnica.
Igualmente, el receptor de un documento tributario electrnico podr verificar
en este sitio Web si el documento ha sido recibido por el SII; esta consulta se debe
realizar considerando que haya transcurrido el tiempo requerido para el envo de los
documentos por parte del emisor y el tiempo requerido de proceso, para que stos
estn en las bases del SII.
Si el documento ha sido recibido por el SII, el receptor podr comprobar si los datos
del documento que tiene en su poder y que se detallan en el prrafo siguiente, son
iguales al del documento electrnico recibido por el Servicio de Impuestos Internos.
Los datos de un DTE que se podrn verificar son: Rut emisor, Rut Receptor, Tipo de
documento, Folio, Fecha de emisin y Monto Total.
Octavo:
De los registros electrnicos
1. El contribuyente electrnico deber mantener los siguientes registros en forma
electrnica:
a. Informacin Electrnica de Ventas: Este archivo est constituido por un sector
que corresponde a Detalle por documento y otro sector que corresponde
a informacin de Resumen del Perodo que se genera una vez al mes; la
descripcin del formato de este archivo est publicada en el sitio web del
Servicio.
Cada vez que se emita un documento tributario electrnico por ventas y
servicios o ajustes de este tipo de operaciones, se deber registrar la

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informacin en el archivo Informacin Electrnica de Ventas. Al finalizar el
perodo tributario, se debe incorporar la informacin de los documentos no
electrnicos, de las Boletas Electrnicas y generar el Resumen del Perodo.
Mensualmente, dentro del plazo que el SII determine y que ser publicado
en su sitio Web, se deber enviar el Resumen del Perodo anterior, junto con
el Detalle del total o parte de los documentos registrados, esto ltimo de
acuerdo a lo que se haya establecido en la descripcin de formato, publicado
en el sitio Web.
b. Informacin Electrnica de Compras: Este archivo est constituido por
un sector que corresponde a Detalle por documento y otro sector que
corresponde a informacin de Resumen del Perodo el cual se genera una vez
al mes; la descripcin del formato de este archivo est publicada en el sitio
Web del Servicio.
Cada vez que se emita o reciba un documento electrnico correspondiente
a compras o ajustes de este tipo de operaciones, se deber registrar la
informacin del documento en este archivo electrnico. Al finalizar el
perodo tributario, se debe incorporar la informacin de los documentos no
electrnicos de este tipo de operaciones y generar el Resumen del Perodo.

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Mensualmente, dentro del plazo que el SII determine y que ser publicado en
su sitio Web, se deber enviar el Resumen del Perodo anterior, junto con el
Detalle del total de los documentos registrados, tanto electrnicos como no
electrnicos.
c. Libro de Guas de Despacho Electrnicas: Cada vez que emita una Gua de
Despacho Electrnica, se deber registrar en este archivo electrnico. Al
finalizar cada perodo tributario se deber anotar en la misma lnea de la
Gua, el nmero de la Factura Electrnica o no electrnica respectiva. Al
trmino de cada perodo tributario se deber guardar el archivo firmado
electrnicamente. Este archivo no debe enviarse al Servicio de Impuestos
Internos, salvo que sea requerido en forma especial para fines de fiscalizacin.
2. Todos los registros debern estar disponibles y actualizados en la sucursal o casa
matriz, para posibles revisiones del Servicio de Impuestos Internos.
Noveno:
De la informacin de los Libros de Compras y Ventas
1. La autorizacin para emitir documentos electrnicos no exime al contribuyente
de la obligacin de mantener actualizados los Libros de Compras y Ventas, de
acuerdo a lo dispuesto en el Ttulo XIV, del Reglamento del D.L. N 825, de 1974. Sin
embargo, el contribuyente autorizado como emisor electrnico no estar obligado
a mantener estos libros en medios impresos. Ante una fiscalizacin del Servicio,
deber entregarlos segn lo dispuesto en el numeral 2 de este resolutivo.
Esta norma ser transitoria y se aplicar hasta que el Servicio de Impuestos Internos
dicte una norma general respecto de la contabilidad en hojas sueltas impresas
computacionalmente, la cual eximir de la impresin de los Libros de Compras y
Ventas slo a quienes cumplan los requisitos que en ella se establezcan.
2. En caso que el Servicio de Impuestos Internos requiera informacin de los Libros de
Compras y Ventas de un emisor electrnico, la informacin deber ser entregada
por los medios y formato que se establece en los literales siguientes:

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a. Si la informacin requerida es del perodo en curso o de los dos perodos
anteriores al actual en curso, sta podr ser solicitada en forma impresa
o a travs de medios tecnolgicos. En el caso de su entrega por medios
tecnolgicos, se podr entregar toda la informacin de acuerdo al formato
de los archivos Informacin Electrnica de Ventas y Compras establecido y
publicado por el Servicio de Impuestos Internos en su sitio Web.
b. Si la informacin es de perodos anteriores a aqullos sealados en el
literal precedente, y corresponde a perodos en que el contribuyente estaba
autorizado como emisor electrnico, la informacin se solicitar slo a travs
de medios tecnolgicos segn el formato del archivo Informacin Electrnica
de Compras y del archivo Informacin Electrnica de Ventas, es decir no ser
exigida en forma impresa.
c. Si la informacin tambin es de perodos anteriores a los sealados en el
literal a), pero corresponde tanto a perodos en que el contribuyente estaba
autorizado como emisor electrnico como a perodos en que el contribuyente
no era emisor electrnico, el contribuyente podr optar por entregar toda
la informacin por medios electrnicos, de acuerdo al formato del archivo
Informacin Electrnica de Ventas y Compras establecido y publicado por el
Servicio de Impuestos Internos en su sitio Web. En caso que no utilice esta
opcin, deber hacer entrega de la informacin de los Libros de Compras y
Ventas correspondiente a los perodos en que no estaba autorizado como
emisor electrnico, en forma impresa en papel foliado, timbrado por el SII.
Dcimo:
De la fiscalizacin y verificacin de documentos
1. Documentos solicitados para verificar o cruzar informacin
a. Frente a una solicitud del Servicio de Impuestos Internos, el emisor electrnico
deber poder exhibir en forma inmediata los documentos electrnicos emitidos y
recibidos durante el perodo en curso y en los dos perodos tributarios anteriores,
que correspondan a la casa matriz o sucursal. Si los documentos corresponden a
otros perodos tributarios, el plazo ser de 10 das hbiles para generar y entregar
la informacin.
b. Se podr solicitar informacin de documentos electrnicos especficos de acuerdo a
los siguientes criterios:
i. Documentos electrnicos recibidos de un determinado proveedor.
ii. Documentos electrnicos emitidos a un determinado receptor.
En este caso, se otorgar un plazo de 10 das hbiles para generar y entregar la
informacin solicitada.
2. Documentos requeridos para efectuar una auditora, examen o verificacin al emisor
electrnico
Si los documentos tributarios electrnicos emitidos y recibidos requeridos son de
uno o ms perodos anteriores al mes en curso, y tienen como objetivo efectuar
una auditoria, examen o verificacin de ellos, el contribuyente dispondr del plazo
de un mes establecido en el artculo nico de la Ley N 18.320 para la entrega de la
informacin.

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
Adicionalmente, se podr requerir informacin de documentos electrnicos
especficos emitidos o recibidos, de acuerdo a los siguientes criterios:
i. Por perodo tributario.
ii. Por determinado rango de montos netos.
iii. Por determinado rango de IVA.
3. Cuando se solicite o requiera la presentacin de los documentos electrnicos, de
acuerdo a los numerales 1 y 2, stos debern ser entregados en su representacin
impresa, a travs de un medio electrnico, o enviados a travs de Internet, de acuerdo
a lo que se determine en la solicitud o requerimiento. Cuando la fiscalizacin se
realice en la casa matriz se podrn requerir o solicitar los documentos electrnicos
emitidos y recibidos en la casa matriz y sus sucursales.
En el caso de documentos tributarios electrnicos emitidos por el contribuyente, se
podr solicitar la impresin de hasta diez (10) documentos.
En el caso de documentos tributarios electrnicos recibidos por el contribuyente de
parte de otros emisores electrnicos, se solicitar o requerir la entrega de dichos
documentos slo en medios electrnicos o a travs de Internet.
Undcimo:
De la fiscalizacin de los archivos electrnicos

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1. Archivos Informacin Electrnicas de Ventas y Compras solicitados para verificar o

cruzar informacin
a. El emisor electrnico deber poder entregar en un medio electrnico, en forma
inmediata, tanto en la casa matriz o sucursal en que se est efectuando la accin
de fiscalizacin, el archivo Informacin Electrnica de Ventas correspondiente a
los documentos electrnicos emitidos en el perodo en curso. Esta informacin
tambin podr ser solicitada en forma impresa en papel no foliado, caso en el cual
el contribuyente dispondr de 3 das hbiles para la entrega de la informacin.
b. El emisor electrnico tambin deber estar en condiciones de entregar en forma
inmediata, los archivos Informacin Electrnica de Ventas y de Compras de la casa
matriz o sucursal en su caso, con la informacin correspondiente a los documentos,
tanto manuales como electrnicos, de los dos perodos anteriores a aquel en curso.
Esta informacin tambin podr ser solicitada en forma impresa en papel no foliado, caso
en el cual el contribuyente dispondr de 3 das hbiles para la entrega de la informacin.
c. Si la informacin de estos archivos es de perodos anteriores a los establecidos
en los literales a) y b), el contribuyente dispondr de un plazo de 10 das hbiles
para entregar la informacin. En el caso de los citados archivos electrnicos, la
informacin deber ser entregada al Servicio de Impuestos Internos en los medios
que se establecen en el numeral 2 del resolutivo noveno, letras b) y c).
d. Tambin se podr solicitar para fines de verificacin, informacin contenida en los
archivos Informacin Electrnica de Compras e Informacin Electrnica de Ventas,
segn los siguientes criterios:
i. Documentos recibidos de un determinado proveedor.
ii. Documentos emitidos a un determinado receptor.

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
En estos casos habr un plazo de 10 das hbiles para generar y entregar la
informacin solicitada.
2. Archivo Libro de Guas de Despacho Electrnicas solicitados para verificar o cruzar
informacin
a. El emisor electrnico deber poder exhibir en un medio electrnico, en forma
inmediata, tanto en la casa matriz o sucursal en que se est efectuando la
accin de fiscalizacin, el archivo Libro de Guas de Despacho Electrnicas
correspondiente a los documentos electrnicos emitidos en el perodo en
curso y en perodos anteriores.
Si la informacin es del perodo en curso la informacin tambin podr
ser solicitada en forma impresa en papel no foliado, caso en el cual el
contribuyente dispondr de 3 das hbiles para la entrega de la informacin.
b. Tambin se podr solicitar la informacin en un medio electrnico el Libro de
Guas de Despacho Electrnicas, correspondiente a documentos generados a
un determinado receptor. En estos casos se dispondr de un plazo de 10 das
hbiles para generar y entregar la informacin.
3. Archivos Electrnicos requeridos para efectuar una auditoria, examen o verificacin
al emisor electrnico
Si los archivos, Informacin Electrnica de Ventas, Informacin Electrnica de
Compras o Libro de Guas de Despacho Electrnicas, son de uno o ms perodos
anteriores al mes en curso, y se requieren para efectuar una auditoria, examen o
verificacin de ellos, el contribuyente dispondr del plazo de un mes, establecido en
el artculo nico de la Ley N 18.320, para la entrega de la informacin. Esta entrega
de informacin deber efectuarse de acuerdo a los dispuesto en el resolutivo noveno
N2.
En estos casos tambin se podr requerir la informacin segn los siguientes
criterios:
a. Para los archivos Informacin Electrnica de Ventas y Compras:
i. Por perodo tributario.
ii. Por determinado rango de montos netos.
iii. Por determinado rango de IVA.
b. Para el archivo Libro de Guas de Despacho:
i. Por perodo tributario.
ii. De acuerdo al valor del Indicador Tipo de Traslado de Bienes.
iii. Por rango de monto total para Guas correspondientes a ventas.
4. Todos los archivos cuya entrega sea requerida por el Servicio de Impuestos Internos,
y que se especifican en el resolutivo octavo y en el numeral 1 del resolutivo noveno,
debern entregarse firmados electrnicamente por un signatario autorizado ante el
SII.

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
Duodcimo:
De la desafiliacin
1. El Servicio de Impuestos Internos se reserva el derecho de suspender la autorizacin
otorgada al contribuyente para operar en el sistema de facturacin electrnica si
no cumple las obligaciones establecidas en la presente resolucin, como asimismo,
si en el perodo de un ao a contar del primer periodo tributario de vigencia, el
contribuyente no genera en forma permanente Facturas Electrnicas, Notas de
Crdito Electrnicas y Notas de Dbito Electrnicas. En estas circunstancias, el SII
publicar la fecha de desautorizacin en el Diario Oficial.
2. Igualmente, el contribuyente podr desistirse de ser un emisor electrnico, situacin
que deber informar al Servicio de Impuestos Internos, a travs de una solicitud de
desafiliacin. El Servicio de Impuestos Internos emitir una resolucin en la cual
establecer la fecha de desafiliacin, que corresponder al perodo tributario a
partir del cual el contribuyente dejar de ser un emisor electrnico; esa resolucin
deber ser publicada en extracto por el contribuyente en el Diario Oficial.
3. Si el contribuyente es desafiliado como emisor de documentos electrnicos, el
Servicio de Impuestos Internos considerar desautorizados los folios que no hayan
sido utilizados a la fecha de desafiliacin y por lo tanto rechazar todo documento
electrnico cuya fecha de emisin sea posterior a esa data.
Dcimotercera:

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El emisor electrnico deber cumplir el Instructivo Tcnico y los formatos de

documentos y archivos electrnicos de acuerdo a la actualizacin que de ellos realice
el Servicio de Impuestos Internos. Cuando el Servicio de Impuestos Internos efecte
modificaciones a estos documentos, se publicar en el sitio Web del Servicio de
Impuestos Internos la documentacin actualizada y el plazo para adecuarse a ella.
Decimocuarto:
El incumplimiento de las obligaciones que establece esta resolucin, como
asimismo la utilizacin maliciosa del Sistema de Factura Electrnica, est sancionado
en los artculos 97 109 del Cdigo Tributario, segn corresponda.
Decimoquinto:
Los contribuyentes que, a la fecha de publicacin de esta resolucin, sean
emisores electrnicos, debern adecuar sus procedimientos a esta normativa.

ANTESE, COMUNQUESE Y PUBLQUESE EN EXTRACTO

(Fdo.) JUAN TORO RIVERA

DIRECTOR

departamentotributario@boletindeltrabajo.cl

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

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RESOLUCION EXENTA SII N93 DEL 22 DE SEPTIEMBRE DEL 2005
MATERIA : ESTABLECE NORMAS REFERENTES A LA AUTORIZACIN PARA
EMITIR FACTURAS DE EXPORTACIN ELECTRNICAS, NOTAS DE CRDITO
DE EXPORTACIN ELECTRNICAS Y NOTAS DE DBITO DE EXPORTACIN
ELECTRNICAS.

Hoy se ha resuelto lo que sigue:

VISTOS: La facultad que me otorgan los Arts. 6 letra A), N 1 y 88 del Cdigo
Tributario, contenido en el Art. 1 del D.L. N 830, de 1974; los Arts. 1 y 7 de la Ley
Orgnica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Art. 1 del D.F.L. N 7, de
1980, del Ministerio de Hacienda; la Res. Ex. N 18, de 22.04.2003; la Res. Ex. SII N 45,
de 01.09.2003; la Res. Ex. SII N 8, de 23.01.2004; y

CONSIDERANDO:
1. Que, a travs de la Res. Ex. SII N 45, del 2003, este Servicio estableci el procedimiento
general y normas de operacin respecto de los Documentos Tributarios Electrnicos.
2. Que, la tecnologa de firma electrnica permite identificar con certeza al firmante
que posea certificado digital.
3. Que, con el objeto de cautelar el inters fiscal y facilitar el cumplimiento tributario
de los contribuyentes, esta Direccin estima conveniente establecer el procedimiento
para que los contribuyentes autorizados como emisores electrnicos puedan otorgar
Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin Electrnicas
y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas.

SE RESUELVE:
1. Los contribuyentes que, habiendo sido autorizados como emisores de Documentos
Tributarios Electrnicos, de acuerdo a lo establecido en la Res. Ex. SII N 45, del 2003, del
Servicio de Impuestos Internos, requieran otorgar Facturas de Exportacin Electrnicas,
Notas de Crdito de Exportacin Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin
Electrnicas, debern seguir el procedimiento establecido en esta Resolucin.
2. Dichos contribuyentes debern realizar las pruebas tcnicas establecidas en una
aplicacin especialmente destinada a este fin en la Oficina Virtual del Servicio de
Impuestos Internos en Internet (www.sii.cl).
3. Las Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin
Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas, tal como todos los
Documentos Tributarios Electrnicos, debern cumplir las especificaciones de
formato establecidas por el Servicio de Impuestos Internos y publicadas en su
Oficina Virtual.
4. La representacin impresa de las Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de
Crdito de Exportacin Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas
deber ceirse a lo establecido en el resolutivo sptimo de la Res. Ex. N 18, del
2003, del Servicio de Impuestos Internos, modificada por la Res. Ex. SII N 84, de
16.08.2005 y complementada por la Res. Ex. SII N 76, de 25.07.2005.

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
5. Las normas y procedimientos de operacin respecto de los Documentos Tributarios
Electrnicos establecidos por Res. Ex. SII N 45, del 2003, sern plenamente aplicables
a las Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin
Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas.
6. La presente Resolucin entrar en vigencia a contar de la fecha de su publicacin en
extracto en el Diario Oficial.
Antese, comunquese y publquese en extracto
(Fdo.) JUAN TORO RIVERA
DIRECTOR

RESOLUCION EXENTA SII N150 DEL 29 DE DICIEMBRE DEL 2005

MATERIA : ESTABLECE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE OPERACIN DE LA
CONTABILIDAD ELECTRNICA.

Hoy se ha resuelto lo que sigue:

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VISTOS: Lo dispuesto en el Art. 6, letra A), Ns. 1 y 4 del Cdigo Tributario, contenido
en el Art. 1 del D.L. N 830, de 1974; el Art. 7 letra b), del D.F.L. N7, de 1980, del
Ministerio de Hacienda; lo establecido en la Ley N 19.799; en la Res. Ex. SII N 09, de
2001 y,
CONSIDERANDO:
1 Que, de acuerdo con el Art. 17 del D.L. N 830, de 1974, sobre Cdigo Tributario,
el Director determinar las medidas de control a que debern sujetarse los
contribuyentes para llevar sus libros de contabilidad, lo cual se hace aplicable a la
contabilidad en papel o en medios distintos de ste;
2 Que, teniendo en cuenta el proceso de modernizacin del pas, se hace necesario
autorizar a los contribuyentes para que almacenen su informacin contable, para
fines tributarios, en un medio digital cuya lectura y revisin pueda realizarse
por medios tecnolgicos, evitando el almacenamiento de grandes volmenes de
documentos en papel, con el consiguiente riesgo de prdida o de destruccin de
stos;
3 Que, las normas tributarias, el artculo 3 de la Ley N 19.799 y el Reglamento
contenido en el Decreto Supremo N181, validan legalmente el uso de documentos y
repositorios soportados electrnicamente;
4 Que, la tecnologa de firma electrnica permite garantizar la integridad e impide la
alteracin de los documentos, asegurando la autenticidad del emisor de ellos y el
resguardo de los intereses fiscales;
SE RESUELVE:
Primero: Definiciones
En esta resolucin se utilizarn los siguientes trminos con el significado que a
continuacin se seala:

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

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a) Certificado Digital para Uso Tributario: Documento electrnico firmado y emitido
por un prestador de Servicios de Certificacin acreditado, para efectos tributarios,
por el SII en el marco de la Res. Ex. SII N09 de 2001, y paralelamente por la
Subsecretara de Economa. Este documento constituye la identificacin electrnica
de un contribuyente autorizado y le permite realizar operaciones tributarias
autenticadas (operaciones en las que se asegura en forma certera la identidad del
emisor).
b) Contabilidad Electrnica: Modelo de operacin en el cual los libros o informes
contables con fines tributarios, son generados y almacenados en un formato digital
establecido por el Servicio de Impuestos Internos.
c) Contribuyente autorizado: Contribuyente que ha solicitado y ha sido autorizado
por el Servicio para acogerse al modelo de operacin de Contabilidad Electrnica.
d) Libro Contable Electrnico: Libro o informe contable para fines tributarios, el
cual ha sido generado en el formato digital establecido por el Servicio y firmado
electrnicamente. Debe ser conservado por el contribuyente en forma segura
durante los plazos establecidos en la ley.
e) Usuario Administrador: Contribuyente o persona facultada por ste para que ingrese
y mantenga en el sitio Web del Servicio la identificacin de los signatarios o firmantes
autorizados para la generacin y envo de los Libros Contables Electrnicos.
f) Comprobante de Cierre: Archivo digital que asegura que la informacin
correspondiente a un Libro Contable Electrnico no ha sido alterada en forma
posterior al cierre.
g) Cdigo de Autorizacin de Libros (en adelante CAL): Cdigo entregado por
el Servicio, que certifica que un Libro Contable Electrnico cumple con las
especificaciones de formato vigentes.
h) Diccionario: Archivo electrnico en el cual se establece la relacin entre el Plan de
Cuentas de un Contribuyente Autorizado y el Plan de Cuentas SII.

Segundo: De la autorizacin
1. Para que un contribuyente pueda ser autorizado a adherir al modelo de operacin
de Contabilidad Electrnica, debe cumplir los siguientes requisitos:
a) Desempear una actividad clasificada como de Primera Categora segn el Art.
20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el D.L. N 824, de 1974.
b) Contar con Cdigos de Autorizacin de Libros (CAL) para cada tipo de Libro
Contable Electrnico, los que se obtienen de acuerdo a lo descrito en el
resolutivo sexto de este documento.
c) No tener la condicin de querellado, procesado, formalizado o, en su caso,
acusado por delito tributario, o bien, haber sido sancionado por este tipo de
delito, en tanto no haya dado cumplimiento a la pena impuesta.
2. La solicitud para acogerse al modelo de operacin de Contabilidad Electrnica, con
el compromiso de cumplir las normas establecidas en la presente resolucin, deber
ser presentada por el contribuyente o su representante, en el caso de personas
jurdicas, identificado con certificado digital para uso tributario, en el sitio web del
SII. En la respectiva solicitud, deber adems:

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Marzo 2014
3.
a) Identificar a los signatarios o firmantes autorizados para la generacin de los
Libros Contables Electrnicos.
b) Establecer el perodo inicial de vigencia (ao comercial) a partir del cual
generar los Libros Contables Electrnicos en el formato establecido por el
Servicio. Este perodo inicial de vigencia ser como mnimo el ao calendario
en que se le concede la autorizacin y a ms tardar el ao calendario siguiente.
c) Obligarse a efectuar las declaraciones y pagos de impuestos va Internet en la
forma que el Servicio determine, en la medida que se establezcan aplicaciones
con tal objeto.
4. Cumplidos los requisitos, el Servicio podr autorizar al contribuyente a incorporarse
al modelo de operacin regulado por la presente resolucin.
5. Opcionalmente, el contribuyente o su representante, en caso de personas jurdicas,
podr solicitar que se extienda la autorizacin de almacenar los libros contables para
fines tributarios, en un medio digital, respecto de perodos anteriores al perodo
inicial de vigencia establecido en el prrafo 2 b) anterior.

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6. En caso que el Servicio autorice la extensin de la autorizacin, el contribuyente

podr transformar los libros de los respectivos perodos al formato actual vigente de
los Libros Contables Electrnicos. Para proceder a la transformacin, ser requisito
que el contribuyente haya mantenido un sistema de Contabilidad en hojas sueltas
en los perodos respectivos, que se efecte para aos comerciales consecutivos y
completos y que comprenda al menos a los Libros Diario y Mayor. Se considerar
que los Libros Contables Electrnicos de estos perodos anteriores, reemplazan,
para fines tributarios, a los Libros en papel, una vez que el Servicio haya recibido
los Comprobantes de Cierre de ellos, Balances y Diccionarios correspondientes a
esos perodos. En consecuencia, para fines de revisin y fiscalizacin del Servicio,
sern requeridos los Libros Contables Electrnicos. Ahora bien, si se detectaran
discrepancias entre los antecedentes registrados en los Libros en papel y los Libros
Contables Electrnicos, la contabilidad se tendr como no fidedigna.

Tercero: Libros Contables Electrnicos autorizados

1. En una primera etapa, el Servicio autorizar los siguientes Libros Contables
Electrnicos: Diario, Mayor, Balance y Compras y Ventas. Posteriormente, se
agregarn otros Libros a la modalidad de operacin de Contabilidad Electrnica.
2. El Servicio podr modificar los formatos de los Libros Contables Electrnicos,
estableciendo el plazo a partir del cual sern exigibles. Para los libros de cierre
anual, este plazo no podr ser inferior a nueve meses, contado desde su publicacin,
de manera que si el cambio de formato se publica con posterioridad al mes de
marzo del ao en curso, su exigencia regir a partir del ao comercial siguiente, es
decir, para los envos de Comprobantes de Cierre efectuados el ao subsiguiente.
3. El Servicio establecer un Plan de Cuentas SII que estar publicado en su pgina
Web. En caso de modificaciones que afecten al ao contable, stas se realizarn a
ms tardar el 31 de marzo del ao respectivo. El contribuyente deber confeccionar
y enviar anualmente al Servicio el archivo electrnico denominado Diccionario, en
el cual establecer la relacin entre las cuentas contables de su Plan de Cuentas y las
cuentas definidas por el Servicio para el ao correspondiente.

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4. Para todos los efectos tributarios, los Libros Contables Electrnicos de los
contribuyentes autorizados, reemplazarn a los libros que el contribuyente deba
mantener de acuerdo a la ley, y a los libros adicionales o auxiliares que el Servicio
haya establecido.
5. En particular, para efecto de lo dispuesto en el resolutivo noveno de la Resolucin
Ex. SII N45, de 2003, el Libro de Compras y Ventas generado en el formato
correspondiente a la Informacin Electrnica de Ventas y Compras, por los emisores
electrnicos que sean a su vez autorizados a proceder de acuerdo al modelo de
operacin de Contabilidad Electrnica, reemplazar a los Libros establecidos en el
prrafo 3 del Ttulo IV, del D.L. N 825, de 1974, y en el Ttulo XIV del Reglamento de
dicho cuerpo legal, contenido en el D.S. N 55, del Ministerio de Hacienda, de 1977.

Cuarto: De las obligaciones del contribuyente

El contribuyente autorizado deber cumplir con las siguientes obligaciones:
1. Generar los Libros Contables Electrnicos en formato digital para los perodos que
corresponda y mantener un respaldo de los Libros Contables Electrnicos o de su
Sistema Contable, en un medio seguro, que permita su recuperacin ante fallas
eventuales.
2. La prdida o inutilizacin de los Libros Contables Electrnicos, ser sancionada
conforme al N 16, del Art. 97, del D.L. N 830, de 1974, sobre Cdigo Tributario.
3. En caso que el Servicio realice una revisin, los contribuyentes autorizados deben
estar en condiciones de entregar los libros en el formato digital establecido,
dentro de los plazos estipulados en el resolutivo quinto de esta resolucin. El no
cumplimiento de esta obligacin har aplicable las sanciones establecidas en el N 6
del Art. 97 del D.L. N 830, de 1974, sobre Cdigo Tributario.
4. En caso que el contribuyente obtenga los Cdigos de autorizacin de Libros a travs
de una Empresa de Software, debe verificar en el sitio Web del Servicio, previo
al envo de los Comprobantes de Cierre, que no se han revocado los Cdigos de
Autorizacin de Libros a que se hace referencia en el resolutivo sexto de la presente
resolucin.
5. El contribuyente deber generar Comprobantes de Cierre de los Libros Diario y Mayor
por cada mes calendario, dentro de los 10 primeros das hbiles del mes siguiente a
aqul de que se trate. Estos Comprobantes de Cierre debern estar disponibles para
la revisin. En consecuencia, ante el requerimiento del Servicio, el contribuyente
deber estar en condiciones de entregar en forma inmediata estos archivos en un
medio digital o a travs de Internet.
6. El contribuyente no estar obligado a enviar los doce Comprobantes de Cierre
que deben ser generados para los Libros Diario y Mayor, ya que puede optar por
enviar slo un Comprobante de Cierre por cada libro considerando el ao comercial
completo, de acuerdo a su modalidad de operacin.
7. El Libro de Compras y Ventas deber tener cierres mensuales generando en
consecuencia, doce Comprobantes de Cierre por ao calendario.
8. Los Comprobantes de Cierre del ao comercial anterior, debern ser enviados al
Servicio va Internet, previo a la fecha establecida para la entrega de la Declaracin

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anual sobre Impuesto a la Renta. En la misma oportunidad se remitir el Balance
de Comprobacin y de Saldos y el Diccionario en su respectivo formato digital. El
incumplimiento de esta obligacin har aplicable las sanciones establecidas en el N
6 del Art. 97 del D.L. N 830, de 1974, sobre Cdigo Tributario.
9. En forma excepcional, en caso que, producto de un ajuste, sea preciso agregar
informacin a un Libro Contable Electrnico, con posterioridad al envo al Servicio
del respectivo Comprobante de Cierre, el contribuyente deber generar un nuevo
Comprobante de Cierre que deber remitir al Servicio a ms tardar el mes siguiente
a aqul en que se haya efectuado la modificacin de informacin, indicando que se
trata de una rectificatoria. En estos casos, el contribuyente deber guardar el Libro
Contable Electrnico anterior, con su respectivo Comprobante de Cierre.
10. En los libros que, de acuerdo a las normas generales, se deba efectuar un cierre
mensual, ser obligacin del contribuyente generar en esa oportunidad, los
respectivos Comprobantes de Cierre, los que debern estar disponibles para
posibles revisiones del Servicio. El envo al Servicio de estos Comprobantes de
Cierre mensuales, ser anual, en la oportunidad establecida en el numeral 8 de este
resolutivo. Se exceptan de esta norma a los emisores electrnicos en lo referente al
Libro de Compras y Ventas, segn se establece en el numeral siguiente.

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11. Los emisores de documentos tributarios electrnicos autorizados a llevar Libros

Contables Electrnicos, mantendrn la obligacin de envo mensual de la Informacin
Electrnica de Ventas y Compras, segn lo establecido en Resolucin Ex. SII N 45,
de 2003. En consecuencia, no generarn ni enviarn el Comprobante de Cierre de
stos, dado que la obligacin se considerar cumplida con el envo mensual de los
mencionados archivos.

Quinto: De la fiscalizacin
1. En caso que el Servicio requiera informacin contable respecto de perodos en que
se debiera haber enviado previamente el respectivo Comprobante de Cierre, los
Libros Contables Electrnicos sern remitidos en el formato electrnico respectivo.
Lo anterior ser aplicable para los libros Diario, Mayor, Balance y Compra y Venta.
El Servicio verificar que el Comprobante de Cierre recibido anteriormente, sea
consistente con el Libro Contable Electrnico entregado.
En estos casos, el plazo para entregar la informacin requerida ser de 10 das
hbiles, contado desde la fecha del requerimiento.
2. El Servicio podr requerir tambin el envo parcial de informacin respecto de
perodos ya cerrados. Se podr solicitar la informacin en formato XML, segn los
siguientes criterios:
a) Diario:

Por rango de fechas de comprobantes

b) Mayor:

Para determinadas cuentas

c) Compra:

Documentos recibidos de un determinado proveedor.

d)

Documentos emitidos a un determinado receptor.

Venta

En estos casos, el plazo para generar y entregar la informacin solicitada ser de 10

das hbiles, contado desde la fecha del requerimiento.

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3. En caso que el Servicio solicite la entrega de los libros correspondientes a perodos
no cerrados, el contribuyente deber generar los Libros Contables Electrnicos y
remitirlos al Servicio, con la firma electrnica correspondiente. En esta oportunidad,
no se deber generar un Comprobante de Cierre respecto de estos libros generados
en forma especial.
En estos casos, el plazo para generar y entregar la informacin solicitada ser de 20
das hbiles, contado desde la fecha del requerimiento.
4. El contribuyente autorizado deber construir un sistema de consulta en su
sistema contable, de manera que el Servicio pueda obtener reportes para revisar la
informacin registrada a nivel de detalle. Este sistema debe contemplar una pantalla
que permita efectuar al menos las siguientes consultas:
a) Mayor:
- Detalle de transacciones de una cuenta: Debe, Haber, Saldo, Tipo y N
documento, Fecha contabilizacin.
b) Diario:
- Detalle de las transacciones por comprobante, por rangos de comprobante,
por rango de fechas: Se deben visualizar: Cuenta, Debe y Haber.

Sexto: Certificacin
1. El contribuyente deber contar con un CAL respecto de cada tipo de Libro Contable
Electrnico, el cual deber incorporar en los respectivos Comprobantes de Cierre
que enve al Servicio anualmente.
2. El contribuyente podr obtener un CAL a travs de dos medios alternativos:
a) Directamente, en el sitio Web del Servicio, efectuando las pruebas de formato
que el Servicio ha establecido.
b) Por intermedio de una Empresa de Software que, previamente, ha obtenido
la certificacin de los respectivos archivos y obtenido CAL. En este caso,
la empresa endosa al contribuyente el CAL, agregando la identificacin de
ste y firma electrnicamente esta informacin. A travs de este endoso, el
distribuidor se hace corresponsable de la correcta emisin de los respectivos
Libros Contables Electrnicos.
3. El proceso de certificacin consiste en efectuar pruebas de los formatos de los
distintos Libros Contables Electrnicos. Una vez que las pruebas han sido realizadas
en forma correcta, el Servicio har entrega de los respectivos CAL.
4. Al efectuar las pruebas se deber indicar si el objetivo es:
a) Propio: Contribuyente efecta pruebas para obtener autorizacin para s
mismo.
b) Extensible a Holding: El contribuyente efecta pruebas y el certificado
obtenido es posible de ser endosado a otras empresas del holding.
c) Distribuible: Una empresa de software obtiene el certificado el cual tiene
validez anual y es endosable a otros contribuyentes que hagan uso del
respectivo software.

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5. Los CAL han sido agrupados segn se indica:
a) Tipo Contable: Se otorga un CAL que autoriza a los libros Diario, Mayor,
Balance y tambin al archivo Diccionario.
b) Libro de Compras y Ventas
6. El proceso de certificacin exige efectuar envos de archivos y de Comprobantes de
Cierre de acuerdo al formato establecido por el Servicio y publicado en su sitio Web.
7. En el caso de empresas de software, los CAL debern ser renovados cada ao. Si no
ha habido cambio de formato ni revocacin de la autorizacin segn lo dispuesto
en el numeral 9 de este resolutivo, la obtencin del CAL ser inmediata. En caso de
cambios de formato, se deber efectuar las pruebas que el Servicio establezca.
8. Ser responsabilidad de cada contribuyente autorizado asegurarse que los formatos
de los archivos contables, estn conformes a la actualizacin que de ellos realice
el Servicio de Impuestos Internos. Cuando este Servicio efecte modificaciones a
dichos documentos, publicar oportunamente en su sitio Web la documentacin
actualizada, indicando si se deben reobtener los CAL respectivos.

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9. El Servicio podr revocar los CAL otorgados a las Empresas de Software en la medida
que, durante la operacin, se produzcan errores reiterados en formatos de los
Archivos Electrnicos de los contribuyentes a quienes stos han sido endosados.
Toda revocacin se har efectiva una vez transcurridos 6 meses contados desde su
generacin, de manera que los Comprobantes de Cierre recibidos en el Servicio con
posterioridad a esos seis meses sern rechazados.

Sptimo: Revocacin
El Servicio de Impuestos Internos se reserva el derecho de revocar la autorizacin
otorgada al contribuyente para llevar Contabilidad Electrnica en el evento que ste no
cumpla las obligaciones establecidas en la presente resolucin.

Octavo:
Lo dispuesto en la presente resolucin no altera las normas generales sobre
contabilidad, especialmente en lo relativo a los libros que deben llevarse, la oportunidad
de los asientos en ellos, su mantencin, conservacin ni las infracciones y sanciones
que procedan.

Noveno: Vigencia

La presente Resolucin entrar en vigencia a contar del 1 de Enero de 2006.

ANTESE, COMUNQUESE Y PUBLQUESE EN EXTRACTO

(Fdo) JUAN TORO RIVERA
DIRECTOR

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
RESOLUCION EXENTA SII N172 DEL 27 DE DICIEMBRE DEL 2006
MATERIA : ESTABLECE OBLIGACIN DE REGISTRAR DIFERENCIADAMENTE EN EL
LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS, LOS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRNICOS
Y NO ELECTRNICOS RECIBIDOS.
Hoy se ha resuelto lo que sigue:
VISTOS: Lo dispuesto en el N 1, de la letra A), del Art. 6, del Cdigo Tributario,
contenido en el Art. 1 del D.L. N 830, de 1974; en los incisos 3 y 4 del Art. 56, del D.L.
825, de 1974; la Res. Ex. SII N 45, de 2003; la Res. Ex. SII N 86, de 2005; la Res. Ex. SII
N 107, de 2005; la Res. Ex. SII N 108, de 2005; y

CONSIDERANDO:
1 Que, la Res. Ex. SII N 45, de 2003, estableci que los contribuyentes autorizados por
el SII como emisores de documentos tributarios electrnicos pueden emitir Facturas
Electrnicas, Notas de Dbito Electrnicas, Notas de Crditos Electrnicas, Guas de
Despacho Electrnicas, Facturas no Afectas o Exentas Electrnicas y, dependiendo
del giro principal del contribuyente, Boletas Electrnicas.
2 Que, la Res. Ex. SII N 107 y la Res. Ex. SII N 108, de 2005, establecieron los requisitos
exigidos para que los contribuyentes autorizados por el SII como emisores de
documentos tributarios electrnicos, puedan emitir Facturas de Compra Electrnicas
y Liquidaciones Factura Electrnicas.
3 Que, asimismo la Res. Ex. SII N 45, de 2003, establece que un contribuyente
autorizado como emisor electrnico puede emitir, en forma indistinta, documentos
tributarios no electrnicos y documentos tributarios electrnicos.
4 Que, los receptores de los documentos tributarios electrnicos pueden registrar
vlidamente en el Libro de Compras y Ventas los documentos electrnicos y no
electrnicos recibidos.
5 Que, en atencin a que se ha detectado la posibilidad que se produzcan imprecisiones
en el registro de ciertos documentos tributarios electrnicos y no electrnicos
en el Libro de Compras y Ventas de los contribuyentes receptores, que importen
en definitiva registrar con un mismo nombre un documento no electrnico y un
documento electrnico que presenten el mismo nmero de folio de un determinado
emisor electrnico,

SE RESUELVE:
1 Los contribuyentes que reciban documentos
electrnicos, debern registrarlos en el Libro
corresponda, considerando adems de los datos
nombre caracterstico de cada tipo de documento,
a) Documentos tributarios electrnicos:
Nombre del documento
Factura Electrnica

tributarios electrnicos y no
de Compras y Ventas, segn
propios de cada documento, el
segn se indica a continuacin:

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
Factura no Afecta o Exenta Electrnica
Liquidacin Factura Electrnica
Factura de Compra Electrnica
Nota de Dbito Electrnica
Nota de Crdito Electrnica
b) Documentos tributarios no electrnicos:
Nombre del documento
Factura
Factura de Ventas y Servicios no Afectos o Exentos de IVA
Liquidacin Factura
Factura de Compra
Nota de Dbito
Nota de Crdito

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2 En caso que, por razones de espacio, no resulte posible consignar el nombre

completo del documento, podrn utilizarse abreviaturas razonables e inteligibles
para diferenciar el registro. Asimismo, en caso que se utilicen cdigos de documentos
para complementar estos registros, debern registrarse los cdigos que se indican a
continuacin:
a) Documentos tributarios electrnicos:
Cdigo del documento

Nombre del documento

33

Factura Electrnica

34

Factura no Afecta o Exenta Electrnica

43

Liquidacin Factura Electrnica

46

Factura de Compra Electrnica

56

Nota de Dbito Electrnica

61

Nota de Crdito Electrnica

b) Documentos tributarios no electrnicos:

Cdigo del documento

Nombre del documento

30

Factura

32

Factura de Ventas y Servicios no Afectos o Exentos de

IVA

40

Liquidacin Factura

45

Factura de Compra

55

Nota de Dbito

60

Nota de Crdito

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
3 En el evento que en el futuro se autoricen otros documentos tributarios electrnicos,
que tengan su origen en un documento tributario no electrnico, debern ser
distinguidos de su anlogo no electrnico al momento de su registro en el Libro
de Compras y Ventas, siguiendo el mismo procedimiento indicado en la presente
Resolucin.
4 El incumplimiento de lo establecido en la presente resolucin, ser sancionado de
acuerdo a lo previsto en el artculo 109 del Cdigo Tributario.
5 La presente Resolucin regir a contar del 1 de enero de 2007.

Antese, comunquese y publquese en extracto.

(Fdo.) REN GARCA GALLARDO

DIRECTOR (S)

RESOLUCION EXENTA SII N39 DEL 27 DE MARZO DEL 2008

MATERIA : EXCEPCIONA DE LAS RETENCIONES POR CAMBIO DE SUJETO DE
DERECHO DEL IVA A LAS OPERACIONES RESPALDADAS CON DOCUMENTOS
TRIBUTARIOS ELECTRNICOS EMITIDOS POR CONTRIBUYENTES EMISORES
ELECTRNICOS.
Hoy se ha resuelto lo que sigue:
V I S T O S : Lo dispuesto en los artculos 6 Letra a) N 1, y 88 del Cdigo Tributario,
contenido en el artculo 1 del D.L. N 830, de 1974; en los artculos 2, 3, y 56, incisos
3 y 4, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida en el D.L. 825, de
1974; lo establecido en la Ley N 19.799, en la Res. Ex. SII N 09, de 2001, y en la Res.
Ex. SII N 45, de 2003; y

CONSIDERANDO:
1.- Que, segn lo previsto en los artculos 2, 3, y 10 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, por regla general, el sujeto pasivo de derecho del Impuesto al
Valor Agregado es el vendedor o prestador de servicio. No obstante, el inciso tercero
del Art. 3 del citado Decreto Ley, prescribe que este tributo afectar al adquirente,
en los casos que as lo determine la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos
Internos, a su juicio exclusivo.
2.- Que, con el objeto de cautelar debidamente el inters fiscal, el Servicio de Impuestos
Internos ha estimado necesario hacer uso de la facultad establecida en el inciso
tercero del artculo 3 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, cambiando el
sujeto de derecho del Impuesto al Valor Agregado y traspasando la responsabilidad
de la declaracin y pago del tributo a quien realiza la adquisicin de determinados
bienes y/o servicios.

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
3.- Que, en las resoluciones exentas N 1.341 de 2000, N 55 de 2005, N 7 de 2003,
N 142 de 2005, N 3.721 de 2000, N 5.280 de 2000, N 4.916 de 2000, N 3.338
de 1992, N 29 de 2005, N 3.311 de 2000, N 4.095 de 2000 y N 5.281 de 2000,
que disponen cambio de sujeto de derecho del IVA en las ventas de arroz, berries,
chatarra, servicios de construccin, ganado, legumbre, madera, oro, papeles y
cartones, pesca, productos silvestres y trigo respectivamente, se ha contemplado
la posibilidad que el Director Regional excluya del rgimen del cambio de sujeto
a determinados contribuyentes a travs de una resolucin, siempre que cumplan
ciertos requisitos. Particularmente, se debe tener presente que en las resoluciones
exentas N 29, N 55, y N 142, todas del ao 2005, se dispuso el cambio de sujeto
de derecho del IVA para la venta de papeles y cartones, berries y servicios de
construccin, respectivamente, estableciendo como requisito adicional para que
operara dicha exclusin que el peticionario hubiera sido autorizado para emitir
documentos tributarios electrnicos, de acuerdo a la Res. Ex. N 45, de 2003.
4.- Que, de acuerdo con el inciso tercero del artculo 56, dela Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, contenida en el D.L. N 825, de 1974, el Director puede autorizar
el intercambio de mensajes mediante el uso de diferentes sistemas tecnolgicos,
en reemplazo de la emisin de documentos en papel, exigiendo los requisitos
necesarios para resguardar debidamente el inters fiscal, y que en el uso de esta
facultad, el Director ha resuelto autorizar la emisin de documentos tributarios que
tengan la naturaleza y validez de los documentos electrnicos a que se refiere la Ley
N 19.799.

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5.- Que, de acuerdo a la Res. Ex. SII N 45, de 2003, el Servicio de Impuestos Internos
dispuso las normas generales que regulan la forma y condiciones que se exigen para
otorgar a los contribuyentes la calidad de emisores electrnicos, y los requisitos
que deben cumplir para la emisin, transmisin, registro y almacenamiento de los
documentos tributarios electrnicos.

SE RESUELVE:
1.- Que las operaciones de ventas respaldadas con documentos tributarios electrnicos,
por los contribuyentes que se encuentren autorizados por el Servicio de Impuestos
Internos para ser emisores electrnicos, de acuerdo a lo sealado en la Res. Ex. SII N
45, de 2003, quedarn excepcionadas del rgimen de cambio de sujeto establecido
en las resoluciones exentas N 1.341 de 2000, N 55 de 2005, N 7 de 2003, N 142 de
2005, N 3.721 de 2000, N 5.280 de 2000, N 4.916 de 2000, N 3.338 de 1992, N 29
de 2005, N 3.311 de 2000, N 4.095 de 2000 y N 5.281 de 2000, que disponen cambio
de sujeto de derecho del IVA en las ventas de arroz, berries, chatarra, servicios de
construccin, ganado, legumbre, madera, oro, papeles y cartones, pesca, productos
silvestres y trigo respectivamente.
2.- A los contribuyentes que sean emisores de documentos tributarios electrnicos
y cuyas operaciones hayan sido excluidas del rgimen de cambio de sujeto de
derecho del IVA en virtud de la presente resolucin, no se les conferir la calidad de
agente retenedor del tributo por ese solo hecho. Sin embargo, el Director Regional
respectivo podr otorgarle la calidad de agente retenedor previo cumplimiento de
las formalidades establecidas en la resolucin correspondiente.
3.- Los contribuyentes excepcionados y que en razn de ello adquirieron la calidad de
agentes retenedores, de acuerdo a lo establecido en las resoluciones que regulan cada
uno de los respectivos cambios de sujeto instaurados por el Servicio, mantendrn la

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
calidad de retenedores otorgada en dichas instrucciones, por lo cual no les afectar
lo dispuesto en los Ns 1 y 2 de la presente resolucin, an cuando sean emisores
electrnicos, salvo que dicha excepcin les sea revocada por resolucin del Director
Regional competente.
4.- No podrn acogerse a la excepcin establecida en esta resolucin, aquellos
contribuyentes que se encuentren incorporados en la nmina de contribuyentes de
difcil fiscalizacin publicada por el Servicio de Impuestos Internos. La prohibicin
establecida en este numeral operar mientras el contribuyente permanezca en la
nmina de contribuyentes de difcil fiscalizacin, pudiendo acogerse por tanto, una
vez que haya sido excluido de la nmina sealada.
5.- Los Agentes Retenedores que operen con contribuyentes acogidos a lo dispuesto en
la presente resolucin, con el objeto de corroborar el cumplimiento de los requisitos
establecidos en ella, podrn revisar la calidad de emisor electrnico del vendedor y
su inclusin o no inclusin en la nmina de contribuyentes de difcil fiscalizacin a
travs de la oficina virtual del Servicio en Internet, www.sii.cl . Adems, la nmina de
contribuyentes de difcil fiscalizacin, ser puesta en conocimiento de los Agentes
Retenedores mensualmente por el Servicio de Impuestos Internos.
6.- Las disposiciones de esta resolucin rigen exclusivamente sobre las operaciones de
venta indicadas en el primer resolutivo, las restantes transacciones con emisores
electrnicos autorizados por el Servicio, quedan sujetas a las obligaciones y sanciones
establecidas en las resoluciones que regulan el cambio de sujeto respectivo.
7.- La presente Resolucin entrar en vigencia a contar del da primero del mes siguiente
al de su publicacin en extracto en el Diario Oficial.

ANTESE, COMUNQUESE Y PUBLQUESE EN EXTRACTO

Lo que transcribo a Ud., para su conocimiento y dems fines.
Saluda a Ud.,

(FDO) RICARDO ESCOBAR CALDERN

DIRECTOR

RESOLUCION EXENTA SII N89 DEL 16 DE AGOSTO DEL 2012

MATERIA : AUTORIZA EXCEPCIONALMENTE REEMPLAZO DE BOLETA DE VENTAS
Y SERVICIOS POR EL COMPROBANTE EMITIDO POR LA EMPRESA TRANSBANK S.A.,
A CONTRIBUYENTES QUE INDICA.
Hoy se ha resuelto lo que sigue:
VISTOS:
Lo dispuesto en el Art. 6, letra A, N 1; Artculos 88 y 97 Ns 10 y 19 del Cdigo
Tributario, contenido en el Artculo Primero del D.L. N 830, de 1974; en los Artculos
1 y 7 de la Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Artculo
Primero del D.F.L. N 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda, y en los Artculos 2 Ns 1
y 2; 9 letra a), 55, 56 y 58 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios; y

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
CONSIDERANDO:
1.- Que, de acuerdo con el inciso 1 del Art. 56 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios, la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr eximir
de las obligaciones establecidas en los artculos 52 al 55 de la misma Ley, a
determinadas actividades, grupos o gremios de contribuyentes, a contribuyentes
que vendan o transfieran productos exentos o que presten servicios exentos, y
a contribuyentes afectos a los impuestos establecidos en esta ley, cuando por la
modalidad de comercializacin de algunos productos, o de prestacin de algunos
servicios, la emisin de boletas, facturas y otros documentos por cada operacin
pueda dificultar o entrabar las actividades que ellos desarrollan. En estos casos, la
Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr establecer otro tipo de
control de las operaciones, que se estime suficiente para resguardar el inters fiscal,
sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del artculo 23 del Cdigo Tributario;
2.- Que, actualmente, la empresa TRANSBANK S.A., RUT N 96.689.310-9, ofrece el
servicio de habilitacin de Terminales de Punto de Venta (POS), que permiten la
realizacin de ventas o prestaciones de servicios, pagaderos al contado o a crdito,
mediante la utilizacin de tarjetas, que identifican al comprador o beneficiario por
su nombre o razn social, versin de la tarjeta, y fecha de vencimiento de ella,
emitiendo un comprobante de la respectiva operacin;

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3.- Que, los contribuyentes indicados en la presente resolucin realizan operaciones,

por cuenta propia o por cuenta de terceros, de ventas y servicios afectas al
Impuesto al Valor Agregado, por las cuales deben emitir facturas, boletas de ventas
y servicios, y otros documentos tributarios, segn el caso, han solicitado a este
Servicio se les autorice para reemplazar la emisin de boletas de ventas y servicios
por comprobantes que sean emitidos por terminales POS habilitados para dicho
efecto;
4.- Que, este Servicio, en su permanente tarea de facilitar el cumplimiento tributario
de los contribuyentes, ha estimado procedente desarrollar un plan piloto que, en
una primera etapa, permita reemplazar el uso de las boletas de ventas y servicios
afectos al Impuesto al Valor Agregado, por comprobantes emitidos por Terminales
POS especialmente definidos para dichas operaciones.
SE RESUELVE:
1 AUTORZASE, a los contribuyentes individualizados en el Anexo N1 de esta
resolucin, y en conformidad a lo dispuesto en los Artculos 52 y 56 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, para reemplazar la emisin de boletas de ventas
y servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado, por cuenta propia o por cuenta
de terceros, por los comprobantes que sean emitidos a travs de Terminales POS
habilitados por la empresa TRANSBANK S.A., RUT N 96.689.310-9, con motivo del
pago total o parcial, efectuado mediante tarjetas de crdito o dbito, por parte del
comprador o beneficiario de los mismos.
Para efectos de lo prevenido en el prrafo anterior, el comprobante y el duplicado
del mismo, generados por el respectivo terminal POS, deber reunir los requisitos
de formato e instrucciones que se contienen en los Anexos N 2 y 3 de la presente
resolucin.
2 La autorizacin establecida en el resolutivo 1 de esta resolucin, se aplicar slo
respecto de las operaciones de ventas y servicios en las que el pago respectivo
se realice mediante el uso de tarjetas de dbito o crdito en Terminales POS
especialmente habilitados para dichos efectos. Respecto de ventas o servicios por

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

Marzo - 2014
los cuales solo parte del precio se pague por medio del uso de una tarjeta de crdito
o dbito y el saldo en dinero efectivo o mediante otro medio de pago autorizado, el
vendedor o prestador de servicio deber emitir adems la correspondiente boleta de
ventas y servicios, por la parte del precio que corresponda a esta ltima modalidad
de pago.
3 La autorizacin a que se refiere la presente resolucin, no se aplicar tratndose de
operaciones de venta o prestaciones de servicios no afectas o exentas al Impuesto a
las Ventas y Servicios, y en aquellas en que, por aplicacin de la facultad establecida
en el artculo 3 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, se haya dispuesto
el cambio de sujeto del respectivo tributo.
4 Los contribuyentes, cuando realicen ventas por cuenta de terceros no estarn sujetos
a lo establecido en la Circular N126, del 23 septiembre de 1977, N20 letra i) prrafo
segundo, relativo al registro en el documento emitido al nombre del mandante o
de una simbologa especial que lo individualice, si cumple copulativamente con lo
siguiente:
i) Destinar un POS, habilitado por la empresa TRANSBANK S.A., exclusivo para
este tipo de operaciones;
ii) El POS destinado para tal efecto, deber ser individualizado a travs del cdigo
identificador TERMINAL que cada Terminal POS posee, registrndolo en el
Libro de Ventas y adicionalmente en el detalle de la liquidacin o liquidacin
factura, manual o electrnica, al momento de emitirse al mandante.
5 Los comprobantes de los Terminales POS a que se refiere la presente resolucin,
debern emitirse en duplicado, quedando uno en poder del contribuyente emisor y
otro, para ser entregado al comprador o beneficiario del respectivo bien o servicio,
debiendo conservarse por el plazo establecido en el artculo 58 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios.
Frente a una fiscalizacin del Servicio de Impuestos Internos, el fiscalizador podr
solicitar de forma inmediata el vale de Totalizacin General del POS, que registra un
resumen de todas las ventas del terminal. La informacin provista por los terminales
POS de TRANSBANK S.A., ser tambin proporcionada a travs de una aplicacin
Web de la misma empresa.
6 La contabilidad y registro de las operaciones de que trata la presente resolucin, se
regir por las mismas instrucciones que rigen para la emisin de boletas de ventas
y servicios, debiendo los contribuyentes registrar, en su Libro de Ventas, en forma
separada, los impuestos que afecten a aquellas.
7 Las anulaciones de las ventas u operaciones a que se refiere la presente autorizacin
se efectuar en el mismo POS habilitado a travs de una aplicacin dispuesta para
tal efecto.
8 El Servicio fijar, mediante resolucin, los requisitos tcnicos que debern cumplir
los terminales POS que sean habilitados por la empresa TRANSBANK S.A., RUT N
96.689.310-9, para efectos previstos en las presentes instrucciones.
Asimismo, a fin de efectuar el debido control de las operaciones efectuadas por
los contribuyentes autorizados por la presente resolucin, la empresa TRANSBANK
S.A. deber hacer entrega a este Servicio, en la forma y plazo que este determine, la
informacin relativa a todas las operaciones efectuadas a travs de los Terminales
POS habilitados durante el periodo a que se refiere el resolutivo siguiente.

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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
9 La autorizacin que se otorga mediante la presente resolucin tendr 5 meses de
duracin, a partir del mes de su publicacin en el Diario Oficial, salvo que este
Servicio modifique su vigencia mediante resolucin.
10 Los contribuyentes debern mantener permanentemente y en buen estado, un
ejemplar de la presente resolucin, para los efectos de ser exhibida a los funcionarios
del Servicio, en el caso que stos lo requieran. Copia de esta resolucin, o su extracto,
deber ser tambin exhibida en lugares visibles y de fcil acceso, a la vista de sus
clientes o del pblico en general.
11 El contribuyente que pretenda se deje sin efecto la autorizacin concedida mediante
la presente resolucin, deber solicitarlo al Servicio de Impuestos Internos, por
escrito presentado en la oficina de partes de la Direccin Nacional. Corresponder,
al Subdirector de Fiscalizacin, actuando por Orden del Director, dictar la
correspondiente resolucin por la que se deje sin efecto la autorizacin antes
referida; la que regir a partir del da primero del mes siguiente al de su publicacin
en el Diario Oficial. A contar de esa fecha, el contribuyente no podr reemplazar la
boleta de ventas y servicios que corresponda emitir, por el comprobante de tarjeta
de crdito o dbito que da cuenta del pago del precio mediante el uso de stas.
12 Los anexos N 1, 2 y 3 de esta resolucin, se entienden formar parte ntegra de ella,
y toda modificacin a stos, se efectuar mediante resolucin publicada en extracto
en el Diario Oficial y en forma ntegra en la pgina Internet del Servicio, www.sii.cl.

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13 La presente resolucin y sus anexos se publicarn, en extracto, en el Diario Oficial y

en forma ntegra en la pgina Internet del Servicio, www.sii.cl.
ANTESE, COMUNQUESE Y PUBLQUESE EN EXTRACTO
(Fdo.) JULIO PEREIRA GANDARILLAS
DIRECTOR

ANEXO 2
Del Formato de los comprobantes
El vale emitido por las transacciones realizadas acogidas al resolutivo N1 de esta
resolucin, deber diferenciarse de los comprobantes que actualmente entrega el POS
de TRANSBANK S.A. y contar al menos con los campos que se indicaran a continuacin,
de manera que el consumidor final pueda distinguir claramente un vale realizado por
las transacciones no acogidas a esta resolucin, de un vale en reemplazo de boleta que
cumple los requisitos establecidos por este Servicio y as comprobar si efectivamente
se le ha entregado el documento tributario correspondiente:
1. Nmero del ROL NICO TRIBUTARIO del emisor;
2. Nombre o razn social del contribuyente;
3. Domicilio o casa matriz del contribuyente o direccin de la sucursal con indicacin
de ciudad, lugar, calle y nmero, con un mximo de 40 caracteres; donde funcionar
la mquina POS;
4. Registro del monto de las operaciones realizadas.
5. Todos los valores debern expresarse en pesos y sin signos, por lo que estos

FACTURA ELECTRNICA - LEY N 20.727

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documentos no podrn contener valores negativos (por ejemplo: Notas de crdito y
descuentos), a menos que otra Resolucin expresa de este Servicio lo permita;
6. Los comprobantes debern indicar en el campo Monto Compra -para operaciones
con tarjeta de dbito- o Monto -para operaciones con tarjetas de crdito-, las
compras afectas a IVA que se realicen con el POS.
7. El campo Total es el monto que resulta de sumar el campo Monto Compra o
Monto otras operaciones no afectas a IVA, es decir, el monto efectivamente pagado
con la tarjeta.
8. Nmero de terminal, nmero de operacin, cdigo de autorizacin y fecha de
emisin con indicacin del ao, mes, da, hora, minuto y segundo. En caso de usarse
palabras o abreviaturas de ellas para referirse al mes de emisin, estas debern
consignarse en castellano;
9. La leyenda "Vlido como Boleta" deber imprimirse al momento de la emisin del
vale;
10. Al momento de la emisin del vale deber imprimirse, la leyenda "Copia Cliente" y
Original Comercio;
11. Adicionalmente el vale podr traer claramente diferenciados campos relativos a la
identificacin del vale por parte y uso de TRANSBANK y/o del contribuyente.

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