Iigg Costo Computable

13/05/2015
IMPUESTO A LAS GANANCIAS

COSTO COMPUTABLE
SOBRE CASO DE APLICACIN PRCTICA
Fuente:
GTP 2014
Ej. # 18
Curso 356
Ctedra I
FCE UBA
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?

VENTA DE BIENES O
SERVICIOS
Menos
RESULTADO BRUTO
DE LA
IMPOSITIVO
OPERACIN
COSTODE
DEBIENES
VENTASO
COSTO
SG/ LIG
SERVICIOS
13/05/2015
PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?

COSTO DE VENTAS
SG/ LIG
COMPUTABLE
Igual
A LOS EFECTOS
DE DETERMINAR EL
COSTO
IMPOSITIVO
RESULTADO
IMPOSITIVO
NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO
porque al precio de venta debemos detraerle aqul, que segn

la LIG y el DR LIG, debe considerarse a los efectos de determinar el
RESULTADO IMPOSITIVO.
Dentro del texto normativo, el articulado de los costos, constituyen
normas de valuacin impositivas.
Esto es posible porque la prctica contable ha desarrollado distintos
mtodos de costeo con dismil impacto en el resultado de las
operaciones o transacciones econmicas.
13/05/2015
INMUEBLES
LIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)
1.- INMUEBLE ADQUIRIDO

Determinacin del costo de adquisicin actualizado
- Fecha de compra
30/11/1990
- Valor de adquisicin
$ 30.000,00
$ 49.879,00
- Gastos de compra
$ 1.000,00
- Coeficiente Actualizacin
1,609
Calculados por
ejercicio comercial
Amortizacin impositiva acumulada
- Trimestres transcurridos
83
$ 14.489,85
- 2% anual = 0,5% por trimestre
41,5%
- Coeficiente Edificacin
70%
5
INMUEBLES
1.- INMUEBLE ADQUIRIDO (Continuacin)

Clculo del costo computable para determinar el resultado impositivo
Costo de adquisicin actualizado
$ 49.879,00
Menos: Amortizacin impositiva acumulada
$ 14.489,85
COSTO IMPOSITIVO
$ 35.389,15
Determinacin del resultado neto impositivo

Precio de Venta
Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG)
$ 140.000,00
UTILIDAD IMPOSITIVA
$ 104.610,85
$ 35.389,15
6
13/05/2015
INMUEBLES
2.- INMUEBLE CONSTRUDO

Determinacin del costo de inversin actualizado
a) Terreno
- Fecha de compra
julio de 1986
$ 10,00
14.471,32
b) Construccin
- Inversiones actualizadas
$ 31.687,10
1,026
Coeficientes
calculados con el
IPMNG (LIG Art.89)
$ 144.713,20
$ 32.510,96
Se actualiza desde fecha de compra hasta fecha de cierre del

ejercicio anterior a la enajenacin (sujeto que aplica AxI-LIG).
7
INMUEBLES
2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)
No afectado a actividad gravada

Costo impositivo del terreno
Costo inversiones actualizadas construccin
Menos: Amortizacin impositiva acumulada construccin
COSTO IMPOSITIVO
$ 144.713,20
$ 32.510,96
???
???

Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA
$ 250.000,00
???
???
8
13/05/2015
INMUEBLES
2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)

Costo impositivo del terreno
Costo inversiones actualizadas construccin
$ 144.713,20
$ 32.510,96
Menos: Amortizacin impositiva acumulada construccin

COSTO IMPOSITIVO
0,00
$ 177.224,16

$ 250.000,00
Precio de Venta
$ 177.224,16
UTILIDAD IMPOSITIVA
$ 72.775,84
9
BIENES MUEBLES
DR LIG ART. 126 (GASTOS DE COMPRA O INSTALACIN)
1.- BIEN MUEBLE ADQUIRIDO

Determinacin del costo de adquisicin actualizado
- Fecha de compra
08/05/1996
$ 1.300,00
1,000
- Est totalmente amortizado
COSTO IMPOSITIVO
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA
Desde ABR/92 el
IPMNG=1 (uno)
$ 1.300,00
$ 1.300,00
$
0,00
$ 180,00
$ 180,00
10
13/05/2015
BIENES MUEBLES
2.- BIEN MUEBLE CONSTRUDO

Determinacin del costo de inversin actualizado
- Inversiones actualizadas
$ 54.310,00

- Est totalmente amortizado
$ 54.310,00
COSTO IMPOSITIVO
0,00

$ 73.000,00
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA
$ 73.000,00
11
BIENES MUEBLES
3.- BIENES DE CAMBIO AFECTADOS COMO BIENES DE USO

Determinacin del costo computable
- Valor de afectacin actualizado (Coef.Act.=1)
$ 2.251,00
$ 673,80

- Estn totalmente amortizados
$ 2.251,00
$ 673,80
COSTO IMPOSITIVO
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA
Equipo
0,00
Impresora
0,00
$ 6.350,00
$ 6.350,00
12
13/05/2015
BIENES INTANGIBLES
LIG ARTS. 60 (COSTO COMPUTABLE), 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
Y 88 INCISO H) (DEDUCCIN NO ADMITIDA)
1.- LLAVE DE NEGOCIO

- Valor de costo actualizado $ 20.000,00 (x) 1,609
- Deduccin no admitida por la LIG
COSTO IMPOSITIVO
Precio de Venta
Costo Impositivo
UTILIDAD IMPOSITIVA
$ 32.180,00
$
0,00
$ 32.180,00
$ 60.000,00
$ 32.180,00
$ 27.820,00
13
BIENES INTANGIBLES
LIG ARTS. 60 (COSTO COMPUTABLE), 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
Y 88 INCISO H) (DEDUCCIN NO ADMITIDA)
2.- PATENTE
Responde a un desarrollo intelectual material propio o ajeno

- Valor de costo actualizado $ 35.000,00 (x) 1,000
- $ 35.000 / 15 aos V.U. * 13 aos transcurridos
COSTO IMPOSITIVO
Precio de Venta
Costo Impositivo
UTILIDAD IMPOSITIVA
$ 35.000,00
$ 30.333,33
$ 4.666,67
$ 42.000,00
$ 4.666,67
$ 37.333,33
14
13/05/2015
ACCIONES
LIG ARTCULO 61 (COSTO COMPUTABLE)
Ms antiguas de su misma
especie y calidad
1.- ACCIONES ADQUIRIDAS

- Valor de costo actualizado $ 4,00 (x) 14.471,318
COSTO IMPOSITIVO
Precio de Venta
Costo Impositivo
QUEBRANTO IMPOSITIVO
$ 57.885,27
$ 57.885,27
$ 50.000,00
$ 57.885,27
$ 7.561,27
QUEBRANTO ESPECFICO
15
ACCIONES
LIG ARTCULO 61, PENLTIMO PRRAFO
2.- ACCIONES RECIBIDAS COMO DIVIDENDOS
En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 de

octubre de 1985, como dividendos exentos o no considerados beneficios a los
efectos del gravamen, no se computar costo alguno.
$ 30.000,00
Precio de Venta
Costo impositivo
$
UTILIDAD IMPOSITIVA
0,00
$ 30.000,00
16
13/05/2015
TTULOS PBLICOS
- BONEX en existencia al inicio del ejercicio en que se
enajenan: 6000 @ $ 7,60
- BONEX adquiridos durante el ejercicio de
enajenacin: 4000 a precio de compra
COSTO IMPOSITIVO
Precio de Venta
Costo Impositivo
UTILIDAD IMPOSITIVA
$ 45.600,00
$ 35.000,00
$ 80.600,00
$ 90.000,00
$ 80.600,00
$ 9.400,00
17
OBRAS DE ARTE
- Valor de compra
- Gastos de Restauracin
$ 37.000,00
$ 10.000,00
COSTO IMPOSITIVO
$ 47.000,00

$ 60.000,00
Precio de Venta
Costo Impositivo
$ 47.000,00
UTILIDAD IMPOSITIVA
$ 13.000,00
18
13/05/2015
fin
IMPUESTO A LAS GANANCIAS

COSTO COMPUTABLE
CASO DE APLICACIN N 18
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO

porque al precio de venta debemos detraerle aqul, que segn

1.- INMUEBLE ADQUIRIDO

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

1.- INMUEBLE ADQUIRIDO (Continuacin)

Menos: Amortizacin impositiva acumulada

Determinacin del resultado neto impositivo

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

2.- INMUEBLE CONSTRUDO

Se actualiza desde fecha de compra hasta fecha de cierre del

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)

No afectado a actividad gravada

Clculo del costo computable para determinar el resultado impositivo

Determinacin del resultado neto impositivo

2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)

Menos: Amortizacin impositiva acumulada construccin

Determinacin del resultado neto impositivo

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

1.- BIEN MUEBLE ADQUIRIDO

2.- BIEN MUEBLE CONSTRUDO

Amortizacin impositiva acumulada

Determinacin del resultado neto impositivo

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

3.- BIENES DE CAMBIO AFECTADOS COMO BIENES DE USO

Amortizacin impositiva acumulada

1.- LLAVE DE NEGOCIO

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

Responde a un desarrollo intelectual material propio o ajeno

Determinacin del costo computable

1.- ACCIONES ADQUIRIDAS

Determinacin del costo computable

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En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 de

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

Determinacin del resultado neto impositivo

2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND

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