Desarrollo de Ejercicios de Presupuestos

Universidad Nacional de Trujillo
Contabilidad y Finanzas
Contabilidad de
Costos II
DESARROLLO TAREA
DOMICILIARIA PRESUPUESTO
a) Presupuesto de Ventas:
Anteriormente se seal que este presupuesto es el que
da inicio al desarrollo de los presupuestos requeridos
para obtener los Estados Financieros Proyectados y es
responsabilidad del Gerente de Ventas. Se asume que el
precio de ventas ser constante durante el prximo ao
(S/. 10).
INDUSTRIAL ROSADA
VOLUMEN INGRESOS
DE VENTAS POR VENTA
Enero
200
2000
Febrero
240
2400
Marzo
400
4000
Abril
400
4000
Mayo
400
4000
Junio
600
6000
Julio
600
6000
Agosto
600
6000
b) Programa
Septiembre
800
8000
de
Octubre
800
8000
Noviembre
800
8000
Diciembre
1000
10000
TOTAL
6840
68400
Produccin:
Para calcular el plan o programa de produccin, teniendo
MESES
el presupuesto de ventas, es necesario definir el nivel de

inventario
final
de
producto
terminado.
En
este
INDUSTRIAL ROSADA tiene como meta mantener un

stock final de productos terminados equivalente al 10%
del volumen de ventas mensuales.
El cuadro siguiente presenta el programa de produccin
mensual donde por ejemplo en el mes de febrero se
necesitan 240 unidades para satisfacer el presupuesto
de ventas, adems se desea un stock final de 24
unidades
necesarias
(10%
sera
de
240
unidades),
de
264
unidades;
las
pero
unidades
como
el
inventario inicial de febrero (o final de enero) es de 20

Contabilidad de
Costos II
unidades, se deducirn de las 264 unidades y se

producirn solamente 244 unidades, en dicho mes y as
sucesivamente. Cabe resaltar que el inventario de fin de
mes ser el inventario inicial del mes siguiente.
El programa de produccin debe ser preparado bajo la
direccin del gerente de produccin.
INDUSTRIAL ROSADA
PROGRAMA DE PRODUCCIN NMERO DE UNIDADES
CONCEP
TO
MESES
Ab
Ene Feb Mar r
Unidades
necesarias
segn
presupuest
o de
ventas
MAS:
inventario
inicial de
productos
terminado
s
TOTAL
UNIDADE
S
NECESARI
AS
MENOS:
Inventario
inicial de
productos
terminado
s
IGUAL:
PRODUCC
ION
PLANEAD
A
TOTA
L
ANU
AL
Ag Se
o
p Oct
No
v
24
40
60 60
0 400 0 400 0
0
60 80
0
0
80
0
80 100
0
0
6840
24
60 60
60 80
80
80 100
26
44
66 66
220 4 440 0 440 0
0
66 88
0
0
80
0
88 110
0
0
7524
60 60
80
80
200
20
20
40
24
40
40
Ma
y
40
40
Ju
n
Jul
40 60
Dic
80
684
584
24
40
60 60 60 82 80 80 102
220 4 416 0 420 0
0
0
0
0
0
0
6940
c) Presupuesto de Materias Primas Consumidas:
El programa de Produccin permite establecer requerimientos o
necesidades de materias primas que permiten cumplir con dicho
plan de produccin, cada unidad de producto terminado requiere de
2 unidades de materia prima.

Contabilidad de
Costos II
En el mes de febrero por ejemplo, acuerdo con el Programa de

produccin se van a fabricar 244 unidades, necesitndose para
cumplir dicha meta 488 unidades de materia (244 x 2 = 488), las
que a un costo unitario de S/. 1.50 dar un costo de materias primas
de S/. 732
INDUSTRIAL ROSADA
PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS CONSUMIDAS
CONCE
PTO
Requerimi
ento de
materias
primas ( 2
uni. Para
cada unid.
De
producto)
costo de
materia
prima
Consumid
a (cada
unidad s/.
1.50)
TOT
AL
ANU
AL
MESES
En
e
Feb
Ma
r
Ab
r
Ma
y Jun
44
0
488 832
80
0
80
0
12 120 12
40
0
00
16 160 160
40
0
0
20 1388
40
0
66
0
732
124 12
8
00
12
00
18 180 18
60
0
00
14 240 240
60
0
0
10 2082
60
0
Jul
Ag
o
Se
p
Oct
Nov Dic
d) Presupuesto de Compras de Materia Prima.

Luego de haberse elaborado el Presupuesto de Materias primas
Consumidas, es posible obtener el presupuesto de Compras de
Materias Primas, debiendo tenerse en cuenta los niveles de
inventario final. En este
modelo,
INDUSTRIAL ROSADA ha
adoptado la poltica de dejar un inventario final del 10% del

consumo de materias primas mensual. Por ejemplo en el mes de
febrero, si las unidades de materias primas necesarias para la
produccin son de 488 en el stock final de materias primas es 49,
las compras necesarias sern de 537 unidades, pero como se
tiene un inventario final de 44 unidades, sol se comprarn 493
unidades en febrero.

Contabilidad de
Costos II
CO
NC
EP
TO
MESES
Universidad
Nacional
de Trujillo
E
F
M
A
M
J
de
Costos II
uni
dad
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UN
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O
N
D
Contabilidad

Contabilidad de
Costos II
INDUSTRIAL ROSADA
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
(VOLUMEN)
INDUSTRIAL ROSADA
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
(VALORES)
CO
NC
Contabilidad y Finanzas MESES
EP
TO
Contabilidad de
T
Costos II
uni
dad
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s
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mas
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AL:
UNI
DA
DE
SA
CO
MP
RA
R

Contabilidad de
Costos II
e) Presupuesto de mano de Obra Directa

INDUSTRIAL ROSADA paga la mano de obra a destajo
o por unidad producida a razn de s/. 2.oo por unidad
ms el costo se el Costo de mano de Obra Directa
por unidad, por el nmero
mensualmente,
de
de unidades fabricadas
acuerdo
al
programa
de
los
requerimientos del programa de produccin ms el

costo
agregado
dado
por
cargas
sociales,
contribuciones y provisiones.
El cuadro que se presenta a continuacin muestra las
remuneraciones y el costo agregado. En el costo
agregado
se
separa
los
costos
que
afectan
el
presupuesto del efectivo y las provisiones que afectan

al Balance y el estado de P y G.
INDUSTRIAL ROSADA
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Costo
Agregado
R
e
m
u
n
e
r
a
c
i
o
n
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C
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4
4
0
M
O
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73

F
8
8
8
3
2
8
0
0
8
0
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1
2
4
0
1
2
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0
1
2
0
0
1
6
4
0
1
6
0
0
1
6
0
0
2
0
4
0
Contabilidad de
Costos II
4
1.-

Presupue
sto de
efectivo
2.Balance
General
Proyecta
do
3.- presupuesto
de Costo de
Produccin
Contabilidad de
Costos II

Contabilidad de
Costos II
f) Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin

Los costos indirectos de fabricacin mensualmente presupuestados ascendern a S/. 400, de los cuales S/. 200
corresponden a la depreciacin de maquinaria y equipo, no constituyendo un desembolso efectivo y por ello no
debiendo considerarse el Presupuesto en el Presupuesto de Efectivo. Estos costos indirectos de fabricacin son
fijos.
g) Presupuesto de Gastos de Administracin, Ventas y Financieros

Se asume que estos gastos son fijos y ascendern a S/. 240 mensualmente

Contabilidad de
Costos II
INDUSTRIAL ROSADA
TO
TA
L
A
N
UA
L
MESES
CONCEPTO
MATERIAS PRIMAS
Inventario Final
66
42
73
72
80
66
73
7
3
1
3
0
0
11
1
3
7
3
13
MAS: Compras
SUB TOTAL
MENOS: Inventario Final de Materias Primas
Ag
18
24
1
2
0
0
18
23
1
3
2
0
19
26
18
24
12
M
a
y
30
M
a
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1
2
5
12
N
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1
2
0
1
2
0
2
4
0
20
76
2
4
0
0
20
82
6
2
6
4
0
22
90
2
20
82
2
4
0

Contabilidad de
Costos II
MENOS: Inventario Final de Productos en

Proceso
24
1
1
4
5
17
22
40
40
39
50
2
7
4
5
39
50
5
0
8
9
4
0
0
60
80
16
18
16
18
2
8
3
8
22
24
= COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
= NUMERO DE UNIDADES PRODUCIDAS

= COSTO DE PRODUCTO TERMINADO
18
40
MAS: Inventario Inicial de Productos en

Proceso
40
CONSUMOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
11
69
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTOS DE PRODUCCIN
1
1
9
0
1
2
0
0
63
= COSTO DE MATERIAS PRIMAS

CONSUMIDAS
12
73
1
2
4
8
66
4
0
0
2
8
3
8
4
1
6
40
27
27
40
4
0
0
2
7
4
5
2
4
0
0
20
82
0
2
2
8
9
19
86
1
48
00
45
48
1
4
0
0
5
0
8
9
45
48
1
8
0
0
69
40
6.5

Contabilidad de
Costos II
7.
7.
6
.
8
2
6.
.
8
6
6.
6.5
6.
6.
.
3
6
6
5

f
Contabilidad de
Costos II
Presupuesto de Costos del Inventario Final de Productos

Terminados
Este presupuesto es de gran importancia para obtener luego el
Presupuesto de Costos de Ventas. Para determinar el costo de
stocks de Productos terminados, se debe partir del supuesto de
que la meta de Industrial AARON, es dejar un inventario final
de productos terminados del 10 % de las ventas mensuales
pronosticadas. Por otro lado, se asumen que la empresa ha
elegido el mtodo de valuacin PEPS, debido a ellos, los stocks
quedarn valorizados a los ltimos costos.
INDUSTRIAL ROSADA
CONCEPTO
Inventario
Final de
Productos
Terminados(
en unidades)
Costos
Unitarios de
Productos
Terminados(
PEPS)
PRESUPUESTO DE COSTOS DE INVENTARIO FINAL DE

PRODUCTOS TERMINADOS (mtodo de costeo: PEPS)
Presupuesto de Costos de Ventas

Para llegar a obtener este presupuesto se debe adicionar al
costo de Productos Terminados, el costo del Inventario Final de
Productos Terminados y deducirle el Costo de Inventario Final
de Productos Terminados, calculados para este basndose en el
mtodo PEPS. Los resultados se muestran a continuacin.

Contabilidad de
Costos II
INDUSTRIAL ROSADA
T
O
T
A
L
MESES
CONCEP
TO
A
N
U
A
L
Costo de
Productos
Terminad
os
MAS:
Inventario
Inicial de
productos
terminado
s
MENOS:
Inventario
Final de
Productos
terminado
s
= COSTO
DE
VENTAS
4
5
4
8
1
3
8
5
4
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7
3
4
4
8
0
4
4
8
5

Contabilidad de
Costos II
6
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS (PEPS)
J) Pronstico de Cobranzas por Ventas y Saldo de Cuentas por

Cobrar
Si bien este presupuesto se considera en esta parte del
desarrollo del modelo, pudo haberse realizado a continuacin
del Plan de Ventas, ya que se conoca el dato, las condiciones
crediticias que emplea la empresa en sus ventas.
A continuacin se muestra este pronstico en forma manual,
donde las cantidades que aparecen en la penltima lnea
denominada Ingresos de Efectivo servirn como insumo del
Presupuesto de Efectivo (rea de ingresos) y aquellos que
aparecen en la ltima lnea llamada Saldo de Cuentas por
Cobrar servirn como insumo del Balance General Proyectado.
Para el desarrollo a este cuadro se ha tomado como base la
poltica de cobranza de la empresa la cual el 90% de las ventas
al contado y el 10% a 30 das.

Contabilidad de
Costos II
INDUSTRIAS ROSADA
PRONOSTICO DE COBRANZA POR VENTAS Y SALDO DE CUENTAS POR COBRAR
MESES
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
VENTAS
En
Fe
Ma
18
20
21
24
Set
Ma
Jun
Jul
36
40
36
Ag
No
Set
Oct
Dic
40
36
40
54
60
60
54
60
72
80
2,000
2,400
4,000
4,000
4,000
6,000
54
6,000
6,000
Abr
8,000

Oct
Nov
Dic
72
80
72
80
8,000
8,000
90
18
23
38
40
40
58
60
60
78
80
80
98
10,000
Ingresos de efectivo por ventas contado y cobranzas
Contabilidad de
Costos II
Saldo de cuentas por cobrar
*Presupuesto de efectivo
** Balance General Proyectado
20
24
40
40
40
60
60
60
80
80
80
10
**
INDUSTRIAL ROSADA
Universidad Nacional
de Trujillo
Contabilidad de
Contabilidad
y
Finanzas
V
Costos II
Ju
Ju
E
N
T
A
S
4
2
6
7
3
9
1
3
0
0
1
1
9
5
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2
0
0
1
9
2
6
1
7
9
4
1
8
0
0
2
D
i
c
funcin
con
la
poltica de pagos que
adoptar la empresa
de materia primas, es
al contado y el 10% a
30
das,
preparado
se
se
el
cuadro
presenta
continuacin
ha
el
cual
servir como insumo

para
del
la
preparacin
Presupuesto
de
Efectivo y el Balance
General Proyecto.
que
de cuentas por Pagar
decir, 90% se pagar
Pagos
para sus adquisiciones
de
por compras y saldo
k Pronstico
En

Contabilidad de
Costos II
l Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado

El cuadro que a continuacin se presenta muestra los resultados mensuales obtenidos.
De este cuadro, la ltima lnea representa las Utilidades Retenidas del Balance General Proyectado. Adems de las
proyecciones mensuales se muestra el estado de Ganancias y Prdidas Anual Proyectado.
CONCEPTO
INDUSTRIAL ROSADA
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

PROYECTADO
MESES
T
O
T
A
L
A
N
U
A

Contabilidad de
Costos II
L
E
n
e
Ventas
(-) Costo de ventas
= UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos de
administracin
(-) Gastos de ventas
2
0
0
0
1
5
3
6
4
6
4
F
e
b
M
a
r
A
b
r
M
ay
J
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n
2
4
0
0
4
0
0
0
4
0
0
0
4
0
0
0
6
0
0
0
1
8
0
5
5
9
5
2
7
4
5
1
2
5
5
2
7
4
4
1
2
5
6
2
7
4
5
1
2
5
5
3
9
1
7
2
0
8
3
9
0
9
0
9
0
9
0
9
0
9
0
A
g
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S
e
p
O
c
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N
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6
0
0
0
8
0
0
0
8
0
0
0
8
0
0
0
3
9
1
7
2
0
8
3
5
0
9
1
2
9
0
9
5
0
8
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2
9
1
2
5
0
8
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D
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1
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0
0
6
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4
0
0
6
2
6
3
4
4
8
5
6
3
7
3
7
2
3
5
4
4
9
0
9
0
9
0
9
0
9
0
1
0
8
0

Contabilidad de
Costos II
7
= UTILIDAD DE
OPERACIONES
(-) Gastos
financieros
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTO
(-) Impuesto a la
renta (30%)
= UTILIDAD NETA
3
0
4
4
3
5
1
0
9
5
1
0
9
6
1
0
9
5
1
9
2
3
8
0
8
0
8
0
8
0
8
0
8
0
2
2
4
3
5
5
1
0
1
5
1
0
1
6
1
0
1
5
1
8
4
3
6
7
1
0
7
3
0
5
3
0
5
3
0
5
5
5
3
1
5
7
2
4
8
7
1
1
7
1
1
7
1
0
1
2
9
0
4
0
1
9
2
3
2
7
4
9
2
7
5
2
2
7
5
1
3
5
7
7
2
1
6
2
4
8
0
8
0
8
0
8
0
8
0
9
6
0
1
8
4
3
2
6
6
9
2
6
7
2
2
6
7
1
3
4
9
7
2
0
6
6
4
5
5
3
8
0
1
8
0
2
8
0
1
1
0
4
9
6
1
9
9
2
4
4
8
1
4
4
6
4
1
2
9
0
1
8
6
8
1
8
7
0
1
8
7
0

Utilidad anterior
UTILIDADES
RETENIDAS
1
2
2
2
7
9
2
7
9
5
2
7
Contabilidad de
Costos II
5
2
7
1
2
3
8
1
2
3
8
1
9
4
9
1
9
4
9
2
6
5
9
2
6
5
9
3
9
4
9
5
2
3
9
6
5
2
9
6
5
2
9
8
3
9
7
1
0
2
6
6
8
3
9
7
1
0
2
6
7
1
2
1
3
6
1
2
1
3
4
5
3
2
8
7
1
4
5
8
2
6
7
7
5
1

Contabilidad de
Costos II
m) Presupuesto de Efectivo
Los ingresos considerados en el Presupuesto de Efectivo o Flujo de Caja, se obtuvieron de las Ventas al Contado y las
cobranzas contenidas en el Pronstico de Cobranzas.
Los egresos del Presupuesto de Efectivo estn dado por:

Las compras al contado y pagos por compras al crdito obtenidas en el Pronstico de Pagos.
La Mano de Obra Directa sin considerar las provisiones
Los Costos Indirectos de Fabricacin se refieren slo a aquellos que significan desembolso de efectivo por lo que
no se considera la depreciacin
Los Gastos de Administracin y Ventas constituyen desembolsos de efectivo
Los dems egresos se basan en los datos del modelo, tales como monto y fecha de pago de los impuestos por
pagar, letras por pagar, adquisiciones de activo fijo.
Como se muestra en el siguiente cuadro, INDUSTRIAL AARON requiere financiamiento para el mes de enero, ya que en
los dems meses de proyeccin, la empresa se autofinanciar, estando la caja final por encima del mnimo de caja
deseada.
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
(MENSUAL Y ANUAL)
CONCEPTO
MESES
TO

I. INGRESOS DE
EFECTIVO
1. Ventas contado y
cobranzas
por ventas al crdito
E
n
e
1
8
0
0
TOTAL INGRESO DE
EFECTIVO
II. EGRESOS DE
EFECTIVO
Contabilidad de
Costos II
F
e
b
2
3
6
0
1
8
0
0
M
a
r
M
ay
3
8
4
0
2
3
6
0
A
b
r
Ju
4
0
0
0
1
2
4
4
3
8
3
7
0
8
1
2
0
6
4
8
3
2. Mano de Obra
directa
4. Gastos de
administracin
1
8
5
3
1
19
9
6. Gastos financieros
8
0
8
78
8
7
8
2
0
0
9
0
7
0
5. Gastos de ventas
9
1
3
2
0
0
9
0
N
o
v
8
0
0
0
7
8
0
0
2
0
0
2
00
9
0
9
0
7
0
8
0
2
0
0
7
0
8
0
7
0
8
0
70
80
9
8
0
0
9
8
0
0
8
0
0
0
9
0
7
0
8
0
7
0
8
0
2
0
0
8
0
2
0
0
8
0
2
2
3
9
9
0
7
0
3
0
5
3
1
7
5
6
9
0
7
0
2
3
9
9
1
7
5
6
2
0
0
9
0
2
4
0
8
1
8
0
0
2
0
0
2
4
5
3
1
3
1
7
9
0
1
7
9
9
8
0
0
0
8
0
0
0
D
i
c
1
3
6
1
5
3
6
2
0
0
3. Costos indirectos
O
c
t
7
8
0
0
6
0
0
0
S
e
p
1. Compras contado y pagos

por
compras al crdito
5
8
0
0
4
00
0
A
g
o
6
0
0
0
4
0
0
0
5
8
0
0
4
00
0
3
8
4
0
J
u
n
2
0
0
9
0
7
0
8
0
9
0
7
0
8
0
84
96

7. Amortizacin
deudas a largo
plazo
Contabilidad de
Costos II
2
0
0
2
0
0
2
0
0
4
0
0
40
0
4
0
0
4
0
0
4
0
0
4
0
0
4
0
0
4
0
0
42
1
0
0
0
8. Impuestos (ao
anterior)
9. Dividendos (ao
anterior)
2
0
0
10. Letras por pagar
11. Impuesto a la
renta
6
7
2
4
0
1
0
7
2
4
0
3
0
5
24
0
30
5
2
4
0
2
4
0
3
0
5
5
5
3
2
4
0
5
5
3
2
4
0
8
0
1
2
4
0
8
0
1
2
4
0
24
8
0
1
51
12. Amortizacin
deuda corto plazo
13. Compra
maquinaria y equipo
14. Compra valores

negociables
TOTAL EGRESOS DE
EFECTIVO
7
0
6
4
9
0
0
(
2
5
(
1
9
(
4
0
(
3
4
(3
46
2)
(
4
5
(
4
7
4
2
5
0
0
(
8
3
(
6
0
(
6
0
(
1
2
(6

Contabilidad de
Costos II
0
6
)
5
1
)
6
8
)
9
9
)
9
)
4
0
9
4
0
6
MAS: CAJA INICIAL
4
5
)
3
7
)
(
2
0
9
)
5
3
2
5
38
1
2
0
2
8
6
)
(
7
0
6
)
SALDO DE CAJA
5
0
)
3
0
0
7
0
9
5
0
0
1
5
7
0
1
03
2
1
2
5
1
2
0
1
4
(
5
8
6
)
1
9
5
5
3
2
6
5
1
9
6
3
2
6
7
9
0
7
3
)
(
2
2
7
3
)
32
4
6
3
4
6
5
9
7
4
3
2
4
(
3
0
0
)
= CAJA FINAL
7
0
9
1
0
3
2
5
0
0
2
7
7
2
1
57
0
3
2
6
5
2
6
7
9
4
6
3
4
6
5
9
7
7
0
6
FINANCIAMIENTO
= CAJA FINAL CON

FINANCIAMIENTO
3
0
0
7
0
9
5
0
0
1
0
3
2
1
57
0
2
7
7
2
3
2
6
5
2
6
7
9
4
6
3
4
6
5
9
7
4
3
2
4

Contabilidad de
Costos II
n) Balance General Proyectado
El Balance General Proyectado es e, Informe que se obtiene al final del proceso presupuestal, ya que tiene como
insumo varios presupuestos parciales, as como tambin los datos del Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado y
el Presupuesto de efectivo.
A continuacin se muestran los Balances Generales proyectados mensualmente

proyeccin y donde el Balance General correspondiente a fines a fines
para los doce meses de
de diciembre es el Banco General
Proyectado de fin de ao al 31 de diciembre del 2004. Los datos contenidos en dichos Balances Generales
Proyectados se han obtenido de las siguientes fuentes:
1. El saldo de Caja y Bancos se han obtenido del Presupuesto de Efectivo.
2. El saldo de los Valores Negociables, en los meses de enero a junio es el considerado en el Balance
General Inicial, o sea al primero de enero del 2004 ya que durante dicho periodo no se han efectuado
nuevas adquisiciones. En los meses de julio y septiembre, INDUSTRIAL AARON efectuara compras de
valores negociables incrementndose en esos meses los saldos de Valores Negociables.
3. Los saldos mensuales de Cuentas por Cobrar se presentan en el cuadro de cuentas por cobrar, en cuya
ltima lnea muestra las cuentas pendientes de cobro a fin de mes, por las ventas al crdito.

Contabilidad de
Costos II
4. El modelo considera que existirn Inventarios o Stock de Materias Primas y Productos terminados a fin
de cada mes de Proyeccin.
El valor del inventario final mensual de materias primas se obtuvo del presupuesto de compras de
materias primas donde se muestran los inventarios finales.
El valor del inventario final mensual de productos terminados se obtuvo el presupuesto del costo del
inventario final de productos terminados.
5. El saldo de .Inmuebles Maquinaria y Equipo es el mismo que se ha considerado en el Balance
General
Inicial y ser el mismo hasta el mes de noviembre, ya que en diciembre se efectuar una adquisicin
de maquinaria y equipo que Incrementar el
valor de este rubro del activo a 52,900.
6. La cuenta Depreciacin Acumulada fue de 4,800 segn el Balance General Inicial; pero mensualmente
se le va aumentado la depreciacin mensual y de acuerdo a lo previsto ser de S/. 200. Se puede
observar que la Depreciacin Acumulada va aumentado mensualmente y como se Ir deduciendo del
valor histrico de Inmueble, Maquinaria y Equipo, el valor neto del Inmueble, Maquinaria y Equipo Ir
disminuyendo por efecto del crecimiento de Depreciacin Acumulada.
7. La cuenta Tributos por Pagar est referida, en este modelo, al Impuesto a la Renta pendiente de pago a
fin de mes y que se ha calculado en el Estado de Prdida y Ganancias Proyectado.

Contabilidad de
Costos II
8. Los Dividendos por Pagar se pagarn en funcin o los supuestos del Bobrice en
el mes de marzo,
debiendo aparecer como pendientes de pago durante los meses de enero y febrero con el monto en
que aparece en el Balance General Inicial y quedando saldados en los meses de proyeccin siguientes.
9. Las cuentas por pagar a los proveedores al fin de mes se obtienen del cuadro de compras y cuentas
por pagar en cuya ltima lnea se muestran las cuentas pendientes de pago a fin de mes por las
compras al crdito.
10. La deuda a corto plazo representa el monto que se adeuda por el prstamo o financiamiento requerido
para financiar el presupuesto de efectivo durante el mes de enero, como la empresa lo podr cancelar
en el mes de marzo cuando tenga la disponibilidad de efectivo, deber considerarse en el pasivo como
pendiente en enero y febrero.
11. El saldo de letras por pagar por dato del modelo, ser constante los meses de enero y febrero,
disminuyendo el monto a partir de marzo en,
que empezar a amortizarse tales letras.
12.Debido a que se ha presupuestado una amortizacin mensual de la Deuda a Largo Plazo de S/. 200 en
los tres primeros meses y de S/. 400 en los siguientes meses hasta fin de ao, esta cuenta disminuir
en dichos montos mensuales riel mosto inicial considerado en el Balance General Inicial.

Contabilidad de
Costos II
13.La cuenta Provisin para Beneficios Sociales era de S/. 506 luego mensualmente, en el ao de
proyeccin debern sumarse las provisiones mensuales.
14.El Capitel Social y la Reserva se asumen constantes durante el ao de proyeccin mostrando cada mes
los montos considerados en el Balance General Inicial.
15. La cuenta Utilidades Retenidas Inicialmente era de S/. 122, luego mensualmente se le Irn sumando
los resultados si son utilidades como en este caso.
BALANCE GENERAL PROYECTADO

(MENSUAL)
Ju
Ju
No
Di
32
26
46
65
43
60
60
60
26
51
51
51
4
0
40
60
60
80
80
80
10
CONCEPTO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
M
a
r
5
0
0
6
0
0
Valores negociables
Cuentas por Cobrar

Contabilidad de
Costos II
0
Inventarios:
materias primas
2
7
3
27
27
39
1
6
9
8
24
4
8
0
0
0
48
12
18
18
24
24
24
30
39
39
50
50
62
11
48
48
48
48
48
48
48
48
(5
(5
(6
(6
(6
(6
(6
(7
(7
42
42
42
41
41
41
41
41
40
Productos terminados
1
2
5
80
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, maquinaria y equipo
48
(-) Deprecicn acumulada

Inmueb, maqui y equipo neto
(
5
4
0
0
)
4
2
6

Contabilidad de
Costos II
0
0
4
2
6
0
0
42
42
42
41
41
41
41
41
40
30
30
55
55
55
80
80
80
10
11
12
19
17
18
25
23
24
31
19
16
14
12
96
72
48
24
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos por pagar
Dividendos por pagar
4
4
4
9
8
3
0
5
1
3
0
Ctas por pagar prov
Ddas a corto plazo( pres)

Letras por pagar
2
1
6

Contabilidad de
Costos II
0
54
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
2
5
9
4
5
0
0
0
46
38
34
30
26
18
14
32
32
32
32
32
32
32
32
32
20
20
20
20
20
20
20
20
20
1
0
9
4
Provisin para beneficios sociales
32
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital
Reserva
6
0
9
4
3
2
5
7
2
2
0
0
0

Contabilidad de
Costos II
1
2
3
2
Utilidades retenidos
49
3
5
8
0
4
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
4
4
4
9
8

Contabilidad de
Costos II

Desarrollo de Ejercicios de Presupuestos

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el presupuesto de ventas, es necesario definir el nivel de

INDUSTRIAL ROSADA tiene como meta mantener un

inventario inicial de febrero (o final de enero) es de 20

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unidades, se deducirn de las 264 unidades y se

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En el mes de febrero por ejemplo, acuerdo con el Programa de

d) Presupuesto de Compras de Materia Prima.

adoptado la poltica de dejar un inventario final del 10% del

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e) Presupuesto de mano de Obra Directa

requerimientos del programa de produccin ms el

presupuesto del efectivo y las provisiones que afectan

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f) Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin

g) Presupuesto de Gastos de Administracin, Ventas y Financieros

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MENOS: Inventario Final de Materias Primas

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MENOS: Inventario Final de Productos en

= COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS

= NUMERO DE UNIDADES PRODUCIDAS

MAS: Inventario Inicial de Productos en

MANO DE OBRA DIRECTA

= COSTO DE MATERIAS PRIMAS

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Presupuesto de Costos del Inventario Final de Productos

PRESUPUESTO DE COSTOS DE INVENTARIO FINAL DE

Presupuesto de Costos de Ventas

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PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS (PEPS)

J) Pronstico de Cobranzas por Ventas y Saldo de Cuentas por

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Ingresos de efectivo por ventas contado y cobranzas

Saldo de cuentas por cobrar

poltica de pagos que

servir como insumo

de cuentas por Pagar

decir, 90% se pagar

para sus adquisiciones

por compras y saldo

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l Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

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(-) Costo de ventas

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Los egresos del Presupuesto de Efectivo estn dado por:

pagar, letras por pagar, adquisiciones de activo fijo.

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1. Compras contado y pagos

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10. Letras por pagar

14. Compra valores