17 Programa de Certificacin Empresarial

Tabla de Negocios MYPE

Tributacin para MYPES

Julio 2013
Csar Estrada Tuanama, MBA.
1

Consultor y Asesor empresarial independiente.

Mster en Administracin de Empresas MBA ESAN.
Especializacin en Finanzas Corporativas ESAN
Licenciado en Administracin de Empresas UNAC
Docente de la carrera de Administracin de Negocios - IPAE.
Conferencista en diversos temas empresariales.

Definicin de tributo.
Clasificacin
de
tributos:
Impuestos,
contribuciones y tasas.
Definicin y clasificacin del Impuesto a la
Renta.
Regmenes Tributarios: RUS, RER, RG.
Obligaciones tributarias de acuerdo al rgimen
el cual se hayan acogido.
Beneficios del DECRETO LEGISLATIVO N
1086.
Impuesto General a las Ventas.
Caso prctico.
3

Identificar, analizar, interpretar

y
aplicar los diferentes
tributos vigentes en el Per;
adems de conocer los
beneficios a los que puede
acogerse las MYPES.

Definicin1:
Es una obligacin legal y
pecuniaria, fundamentada en la
capacidad econmica del deudor, y
establecida en favor de un ente
pblico en rgimen de derecho
pblico
para
atender
sus
necesidades econmicas.
1. Alejandro Menndez (2009). Derecho Financiero y Tributario. 10 Edicin Lex Nova S.A.

Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Ej.: IR,
IGV, ISC.

Contribucin

Es el tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales. Ej.: Sencico, SENATI,
ESSALUD

Tasa

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Ej.: Derechos arancelarios RR.PP., arbitrios, licencias.

2. Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.

Definicin1:
Grava las rentas que provengan de la explotacin de un
capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del
trabajo realizado en forma dependiente e independiente,
las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos
factores (capital y trabajo), as como las ganancias de
capital.
Se determina anualmente (del 1 de enero al 31 de
diciembre de cada ao).
Se realizan pagos a cuenta del impuesto anual.
3.http://orientacion.sunat.gob.pe

CATEGORA

DESCRIPCIN

Arrendamiento o sub - arrendamiento,

de predios o de bienes muebles.

Intereses, regalas, patentes, rentas vitalicias,

derechos de llave y otros.

Actividades comerciales, industriales, servicios o

negocios .

Las obtenidas por el ejercicio de profesin, ciencia,

arte u oficio.

Las obtenidas por el trabajo personal prestado en

relacin de dependencia.

4.http://orientacion.sunat.gob.pe

NUEVO RUS

RGIMEN ESPECIAL A LA RENTA

RGIMEN GENERAL

10

Objetivos:

Facilitar el cumplimiento de
obligaciones
tributarias
de
pequeos contribuyentes.

las
los

Propiciar
que
los
pequeos
contribuyentes aporten al fisco de
acuerdo con su capacidad contributiva

11

Quines se pueden acoger?

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas
que, exclusivamente obtengan rentas por realizar
actividades empresariales.
Bodegas, Panaderas, peluqueras, venta de polos.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en

el pas, que perciban rentas de Cuarta Categora
nicamente por actividades de oficios
Pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
12

1. Ingresos brutos hasta S/.

360,000 anual. Mensual
no mayor de S/. 30,000.
2. Un solo local.
3. Activos fijos no mayor de
S/. 70,000.
4. Las
adquisiciones
y
compras no mayor de S/.
360,000 anual. Mensual
no mayor de S/. 30,000.
13

14

1. Ingresos brutos hasta S/.

360,000 anual. Mensual
no mayor de S/. 30,000.
2. Un solo local.
3. Activos fijos no mayor de
S/. 70,000.
4. Las
adquisiciones
y
compras no mayor de S/.
360,000 anual. Mensual
no mayor de S/. 30,000.
15

 Ingresos y compras anuales hasta

S/. 60,000
Vendedores de frutas, legumbres,
tubrculos que estn en el
apndice I de la ley del IGV
Cultivo de productos agrcolas y
venta en estado natural
EXONERADOS DE PAGOS
NO
EFECTUAN
DECLARACIONES
MENSUALES
16

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas

naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria.
Actividades de servicios.
La tasa es de 1.5% de los ingreso netos mensuales.
17

Requisitos:
1

Ingresos anuales hasta S/.

525,000

Activos fijos hasta S/.126,000

Hasta 10 trabajadores

Adquisiciones anuales hasta

S/. 525,000
18

Actividades que sean clasificadas como contratos de construccin segn las normas del IGV.
Servicio de carga de transporte de mercancas, cuya carga sea mayor o igual a 2 TM.
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Espectculos pblicos.
Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos, de bolsa de valores
y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduanas y los
intermediarios de seguros.
Negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
Venta de inmuebles.
Servicio de depsito aduanero y terminales de almacenamiento.
Actividades de servicios:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias
Actividades jurdicas
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de ingeniera y arquitectura y relacionados con asesoramiento tcnico.
Actividades informticas y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
19

Rgimen adecuado especialmente

para las medianas y grandes
empresas que generan ingresos por
rentas de tercera categora y
desarrollan actividades sin que
tengan que cumplir condiciones o
requisitos especiales para estar
comprendidas en l.
La tasa del impuesto al renta es
de 30% anual.
20

 En este Rgimen estn comprendidas tambin, las

actividades desarrolladas por los Notarios, las
sociedades civiles, las entidades que se asocien y
los agentes mediadores de comercio , rematadores,
martilleros y cualquier otra actividad no permitida
para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario ,
las pequeas empresas que as lo prefieran, acogidas
al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su
reglamento.
21

22

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SEGN
RGIMEN

PERSONAS
NATURALES

PERSONA NATURALES Y JURDICAS

NUEVO RUS
Tipos de
comprobantes de
pago que se emiten

Boleta de venta.
Ticket o cinta
emitidos por
mquinas
registradoras que no
dan derecho a crdito
fiscal.

RGIMEN ESPECIAL

Libros de
contabilidad

No estn obligados.

RGIMEN GENERAL

Factura.
Boleta de venta.
Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras que no dan
derecho a crdito fiscal.
Gua de remisin remitente.
Gua de remisin transportista.
Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras que
sustentan gasto y costo y dan derecho a crdito fiscal.
Otros comprobantes autorizados por el Reglamento de
comprobantes de pago.
Registro de Ventas.
Registro de Compras.

Si sus ingresos brutos anuales no

superan las 150 UIT (S/. 555,000)
deben llevar:
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Libro Diario de Formato
Simplificado.
En caso que sus ingreso brutos
anuales fueran mayores de 150
UIT, debern llevar contabilidad
completa
23

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SEGN
RGIMEN
Tributos a los que
est afecto

PERSONAS
NATURALES

PERSONA NATURALES Y JURDICAS

NUEVO RUS

RGIMEN ESPECIAL

RGIMEN GENERAL

Pago de cuota mensual de

acuerdo al monto total
lmite de sus ingreso
brutos y adquisiciones
mensuales, segn la tabla
de categoras.

Impuesto a la Renta.
Pago de cuota mensual,
equivalente a 1.5% de sus
ingresos netos mensuales.
Impuesto General a las
Ventas (IGV)
Tasa: 18% (Incluye el impuesto
de promocin municipal).
Otro s tributos.
Retenciones del IGV y
Renta (contribuyentes no
domiciliados, rentas de
2da. y 5ta. Categora)
EsSalud (9%) y ONP (13%)
o AFP.

Impuesto a la Renta.
Pago a cuentas mensuales:
Sistema A: Coeficientes, para aquellos
contribuyentes que tuvieron renta neta
imponible en el ejercicio anterior.
Sistema B: 2% de los ingreso netos,
para los contribuyentes que no tuvieron
renta neta imponible o los que inicien
actividades en el ejercicio.

Declaracin anual y pago de

regularizacin: 30% de la renta neta
imponible.

Impuesto Temporal a los Activos

Netos (ITAN)
Tasa: 0.4% por el exceso de S/. 1000,000
del activo neto.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tasa: 18% (Incluye el impuesto de
promocin municipal).

Otro s tributos.

Retenciones del IGV y Renta

(contribuyentes no domiciliados,
rentas de 2da., 4ta. y 5ta. Categora)

EsSalud (9%) y ONP (13%) o AFP.

24

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SEGN
RGIMEN

PERSONAS
NATURALES
NUEVO RUS

Medios para la
declaracin y pago

Constancia de pago
mensual, emitida por el
banco, de acuerdo ala
Tabla de Categoras del
Nuevo RUS.
Como alternativa,
tambin se puede pagar
la cuota por internet,
mediante el formulario
virtual Simplificado
N1611

PERSONA NATURALES Y JURDICAS

RGIMEN ESPECIAL

RGIMEN GENERAL

A travs de los programas de declaracin telemtica (PDT):

PDT IGV-Renta ( se puede utilizar el formulario N 621
Simplificado IGV-Renta).
PDT Otras Retenciones.
PDT PLAME.

25

26

La Micro y Pequea Empresa MYPE, es la unidad econmica

constituida por persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de
organizacin o gestin empresarial, que genera rentas de 3
categora conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, con finalidad
lucrativa.

Comprende a cualquier forma asociativa o societaria prevista en la Ley,

incluidas las cooperativas y otras formas autogestionarias.
Tiene por objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin,
produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
La Ley excluya a las MYPE que desarrollan al rubro de bares, discotecas,
juegos de azar y afines, y por definicin a las asociaciones, fundaciones
y comit.
27

UIT 3,700 (2013)

MICRO EMPRESA
DE 1 A 10 TRABAJADORES
150 UIT S/. 555,000

PEQUEA EMPRESA
DE 1 A 100 TRABAJADORES
1,700 UIT S/. 6,290,000.

 En su art. 10 modifica la denominacin del TUO de la

Ley de Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa
aprobada por D.S. 007-2008-TR.
TUO DE LA LEY DE
IMPULSO AL DESARROLLO
PRODUCTIVO Y AL CRECIMIENTO EMPRESARIAL

Microempresa: ventas anuales hasta el monto mximo de

150 UIT.
Pequea empresa: ventas anuales superiores a 150 UIT y
29
hasta el monto mximo de 1700 UIT.

Se encuentran dentro del mbito de la Ley, con acceso a

los beneficios de la Ley, las MYPE inscritas en el
REMYPE, sus trabajadores sujetos al rgimen laboral de
la actividad privada, sus conductores y empleadores.
Excepcionalmente, comprende en materia laboral a las
microempresas agrarias y juntas de propietarios.

30

31

32

33

34

OPERACIONES
GRAVADAS

-La venta en el pas de bienes muebles.

-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
-Los Contratos de construccin.
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
-La importacin de bienes.

Exoneraciones

EXONERACIONES E
INAFECTACIONES Inafectaciones

-Apndice I Operaciones de venta e

Importacin.
-Apndice II Servicios.

-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

(solo en caso de personas naturales que
constituyan Rentas de primera o segunda
categoras).
-Transferencia de bienes en caso de
reorganizacin de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones
educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades
religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior,
etc.
35

En la venta de bienes

Fecha que se emite el comprobante de

pago o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.

En el retiro de bienes

En la fecha del retiro del bien o en la

fecha de emisin del comprobante de
pago, lo que ocurra primero.

En la prestacin de servicios

En la fecha en que se emite el

comprobante de pago o en la fecha en
que se percibe la retribucin, lo que
ocurra primero.

En los contratos de construccin

En la fecha de emisin del comprobante

de pago o en la fecha de percepcin del
ingreso (por el monto percibido), lo que
ocurra primero.

En la primera venta de inmuebles.

En la fecha de percepcin del ingreso,

respecto del monto que se perciba, sea
parcial o total. Tambin si ste es
denominado arras.

En la importacin de bienes

En la fecha en que se solicita el despacho

a consumo de los bienes.

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

36

Contribuyente

Aqul que realiza la actividad

gravada, es decir, aquel que
vende bienes, presta servicios,
importa bienes afectos, etc

Responsable

Aquella persona, natural o

jurdica que, sin tener la
condicin de contribuyente,
debe cumplir con la
obligacin de pagar el
impuesto. Por ejemplo, el
comprador
de
bienes,
cuando el vendedor no sea
domiciliado,
los
comisionistas, subastadores,
martilleros, etc.

SUJETOS DEL IMPUESTO

37

Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de

Promocin Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo
a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal).

Impuesto Bruto
Base Imponible

CALCULO DEL
IMPUESTO
Tasa del impuesto

Crdito Fiscal

Valor numrico sobre el cual se aplica la

tasa del tributo. La base imponible est
constituida por :
El valor de venta, en el caso de venta de
los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin
o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos
de construccin.
El ingreso percibido en la venta de
inmuebles, con exclusin del valor del
terreno.
En las importaciones, el valor en aduana,
determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos
que afectan la importacin, con
excepcin del IGV.

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

Est constituido por el IGV consignado separadamente en el

comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin
del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto
bruto para determinar el impuesto a pagar.
38

39

Don Lucho tiene su bodega, en el

cual vende diferentes productos de
consumo en general. Su empresa
inicio operaciones el 01 de junio del
2013 y ha vendido S/. 2,750.
Se pide:

Calcular la cuota mensual a

pagar del mes de junio.
40

RESPUESTA:
La cuota mensual que le
corresponde pagar en el mes
de junio del 2013 de acuerdo
a la tabla respectiva seria de:

S/. 20.00
41

Don Pepe, se dedica a la venta de

pelotas de ftbol e inicio sus
operaciones el 1 de enero del 2013, y
en ese mismo mes no tuvo ventas ni
compras.
Se pide:

Calcular la cuota mensual a

pagar del mes de enero
42

RESPUESTA:
La cuota mensual que le
corresponde pagar en el mes
de enero del 2013 de
acuerdo a la tabla respectiva
seria de:

S/. 20.00
Para la SUNAT el hecho de que no haya
comprado ni vendido nada no significa
que no pague su cuota mnima de s/. 20
43

El Sra. Zoila Del Campo, tiene su

peluquera e inicio sus operaciones el 15
de junio del 2013, en ese mismo mes
tuvo ventas por un valor de S/. 3,250 y
compras por un valor de S/. 5,700 .
Se pide:

Calcular la cuota a pagar en el mes

de junio
44

RESPUESTA:
La cuota mensual que le
corresponde pagar en el mes
de junio del 2013 de acuerdo
a la tabla respectiva seria de:

S/. 50.00
Para la SUNAT se toma el mayor valor ya
sea en compras o ventas . En este caso
las compras fueron mayores .
45

La empresa LA SABROSITA S.A.C, se dedica a

brindar el servicio de Restaurante e inicia
operaciones el 02 de febrero del 2013,en el mes
de marzo ha tenido las siguientes operaciones:

Ventas por S/. 5,000 + IGV

Compras S/. 2,500 + IGV

Se pide:

Calcular el IGV y el impuesto a la renta.

46


RESPUESTA:

REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS
V.V
IGV
TOTAL
5,000
900
5,900
REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS
V.V
IGV
TOTAL
2,500
450
2,950
47

CLCULO DEL IMPUESTO A PAGAR:

IGV VENTAS
IGV COMPRAS
MONTO A PAGAR IGV

S/.900
S/.450
S/.450

Pago de impuesto a la renta:

V. Venta: S/. 5,000 * 1.5% = S/. 75
48


La empresa PANDURO S.A.C, se dedica a la dar el
servicio de panadera, inicia operaciones el 15 de
febrero del 2013 y en el mes de marzo ha tenido las
siguientes operaciones:

Ventas por S/. 5,000 + IGV

Compras por S/. 10,000 + IGV

Se Pide:

Calcular el pago del IGV y del impuesto a la

renta del mes de marzo del 2013.
49


RESPUESTA:

REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS
V.V
IGV
TOTAL
5,000
900
5,900
REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS
V.V
IGV
TOTAL
10,000 1,800 11,800
50

CLCULO DEL IMPUESTO A PAGAR:

IGV VENTAS
IGV COMPRAS
CRDITO FISCAL IGV

S/.900
S/.1800
S/.900

Pago de impuesto a la renta:

V. Venta: S/. 5,000 * 1.5% = S/. 75
51


La empresa EL LIMPIECITO S.A.C, se dedica a la venta
de productos de limpieza, inicia operaciones el 10 de
enero del 2013 y en el mes de febrero ha tenido las
siguientes operaciones:
Ventas por S/. 20,000 + IGV
Compras por S/. 10,000 + IGV
Se pide:
calcular el pago del IGV y el pago a cuenta del
impuesto a la renta del mes de febrero.
52


RESPUESTA:

REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS
V.V
IGV
TOTAL
20,000 3,600 23,600
REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS
V.V
IGV
TOTAL
10,000 1,800 11,800
53

CLCULO DEL IMPUESTO A PAGAR:

IGV VENTAS
IGV COMPRAS
IMPUESTO A PAGAR IGV

S/.1,800
S/.3,600
S/.1,800

Pago a cuenta del impuesto a la renta:

V. Venta: S/. 20,000 * 2% = S/. 400
54

55

Csar Estrada Tuanama, MBA.

cestrada@tuasesorempresarial.com

993053090

tuasesorempresarial.com
www.tuasesorempresarial.com

56