Instituto Tecnolgico de

Chetumal
Contador Pblico
Docente: Tello Cim Jos Antonio

El especialista tributario

Materia: Planeacin tributaria

Alumno: Canul Sulub Manuel Alberto

Semestre: 9

Grupo: B

Aula: W002
Ciclo escolar: Julio - Diciembre 2014
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Contenido
Introduccin...............................................................................................................3
Desarrollo...................................................................................................................4
El especialista fiscal...............................................................................................4
La evolucin del rea fiscal en la Contadura Pblica...........................................5
Diversos campos de accin que tiene el especialista fiscal..................................5
Caractersticas humanas........................................................................................7
Capacitacin del especialista fiscal........................................................................9
Riesgos de la especializacin fiscal.....................................................................11
El contador pblico especialista fiscal dentro de una empresa y como asesor
independiente.......................................................................................................13
Ventajas y desventajas del contador especializado y el no especializado..........13
Normas que rigen la actuacin del especialista fiscal.........................................15
Conclusin...............................................................................................................17
Referencia bibliogrfica...........................................................................................18

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Introduccin
El especialista fiscal es un componente bsico en la aplicacin e implementacin
de cualquier sistema fiscal. Podremos constatar que son alcanzados los objetivos
perseguidos inicialmente por el poder poltico, para disminuir la incertidumbre de la
autoridad fiscal, ya que el especialista cumple la funcin se asesorar y aplicar las
disposiciones fiscales vigente para el bienestar del sistema tributario, de tal forma
que los recursos econmicos derivados de las recaudaciones pueden aportarse al
presupuesto de la forma correcta respetando el principio de proporcionalidad y
equidad.
El especialista tributario busca utilizar sus conocimientos y competencias para
usar la legislacin fiscal a su favor, respetando siempre la interpretacin
armonizada de la autoridad, no obstante el camino no es fcil ya que existen
limitante para alcanzar tal especializacin, ya que no es cuestin de tiempo o
estudiar la mayor cantidad de contenido terico, para empezar el especialista debe
prepararse para cumplimento ciertos criterios entre ellos los que se relacionan a la
personalidad, los conocimientos y las habilidades.
En la actualidad ser especialista abre un mundo de posibilidades para
desempearse a nivel profesional, es por eso que cada vez sea ms ofertado y
demando las diversa especializaciones en cada rea de conocimiento, el rea
fiscal es peculiar en su estudio ya que las leyes cambian constantemente
conforme el tiempo avanza, estos cambios ameritan una actualizacin contante es
por ellos que muchos de los egresados de carreras afines tengan que tomar
cursos o diplomados en la especializacin.
Esta investigacin busca determinar el aspecto terico de lo que es y qu
requisitos requiere esta especializacin, as como que retos son los que enfrentar
el especialista tributario.

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Desarrollo
El especialista fiscal
El especialista fiscal o tributario es un ttulo alcanzado en el estudio profundo de
los tributos y sus efectos, en donde el especialista usa sus conocimientos y
capacidades previamente adquiridas para resolver situaciones en el mbito laboral
entre ellas elaborar proyecciones, asesorar, resolver problemas mediante recursos
conocidos. Etc. es la persona que posee conocimientos tcnicos y experiencia en
un determinado campo de accin, se espera que tenga la pericia de una persona
entrenada o calificada, puede encontrar asuntos complejos o subjetivos, potencial
mente importantes y tales asuntos podran requerir especiales conocimientos o
herramientas y un juicio competente.
En el estado se plantean diversas especializaciones entre ellas la de especialista
fiscal en programas educativos como maestras, cursos o diplomados otorgados
por instituciones autorizados.
En la actualidad el SAT y el IMSS certifican a los contadores para ser auditores
fiscales o asesores que puedan ejercer carrera para gestionar las contribuciones
para el estado.
El rea fiscal es relevante en el desarrollo de las organizaciones pblicas y
privadas, implica nuevos retos en las operaciones de precios de transferencia,
reglas de comercio internacional, un mejor servicio a la sociedad etc.

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La evolucin del rea fiscal en la Contadura Pblica

La especializacin fiscal ha tenido un desarrollo profundo debido a la globalizacin
que sufri Mxico en la que firmo diversos tratados fiscales, al da de hoy segn
Arnulfo Snchez miranda (2008) aclara que tenemos 32 tratados fiscales con 32
pases y eso ha hecho que la materia fiscal se haya certificado e institucionalizado.
Otra opinin dice "la evolucin del rea fiscal de la Contadura Pblica ha obligado
a la formacin de especialistas tributarios en diferentes mbitos de la propia
actividad fiscal", reitera, y destaca que "los cambios de la especialidad impositiva
de la Contadura Pblica son de asesor fiscal internacional, de contribuciones de
seguridad social, de precios de transferencia, de comercio exterior, de negocios
familiares, entre otros" (Snchez, 2008).
Han existido en nuestra legislacin fiscal cambios sumamente dinmicos y es
gracias a la presencia de la Contadura Pblica organizada que se ha podido
difundir y facilitar a la sociedad la mecnica de determinacin y pago del Impuesto.

Diversos campos de accin que tiene el especialista fiscal

Se conoce que el contador tiene diversas reas en el que se puede desempear,
el especialista fiscal tienen la mismas ventajas, se considera que til para trasmitir
conocimiento y adoptar un criterio flexible para resolver problemas.
Segn Daniel Diep Diep (2008) el egresado de la Maestra en Derecho Fiscal
podrn desempearse como:

Asesor de personas fsicas o morales

Docente

Auditor fiscal.

Desarrollar investigacin en el campo del Derecho Fiscal.

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Elaborar nuevas teoras impositivas que permitan una mejor distribucin de

la carga fiscal.

Estar consciente de la crisis econmica que vive el Pas y de las posibles

soluciones viables.

Analizar el Sistema Financiero Mexicano y su repercusin en el desarrollo

econmico del Pas.

Desempear cargos como juzgador en el fuero local o federal, en materia

administrativa o fiscal en el comercio, banca, industria, gobierno

Desempearse como agente o apoderado aduanal

Asesor en materia de comercio exterior a nivel de negociaciones entre

personas fsicas o morales de Mxico Estados Unidos y Canad

Desarrollar planes que le permitan a las empresas crecer econmicamente.

Esto le permite al contribuyente ampliar el margen de sus posibilidades de

desempeo en el campo laboral por tal motivo requiere estar capacitado y que
tenga las caractersticas idneas para desempear los cargos en los trabajos en el
mbito laboral.
Son muchos los profesionistas que tienen ms de un trabajo esto les da
satisfaccin en el aspecto de la profesin, motiva a tomar trabajos ms
importantes donde el criterio y el amplio conocimientos son necesarios.

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Caractersticas humanas
Para ejercer una profesin tan primordial para las necesidades de los
contribuyentes se requiere conocimientos, Actitudes y habilidades estas se
adquieren conforme el paso de los tiempos y con el estudio contante en esta
disciplina.
Segn el Dr. Roberto Islas Montes (2008) aclara que esos 3 aspectos integran las
caractersticas necesarias, denomina:
Conocimientos: que es el plan de estudios que brindan los conocimientos
tcnicos que promueve el proceso de reflexin y anlisis. Slo unos cuantos
podran tener acceso al conocimiento, los que lo construyen, y todos los dems
serian una especie de receptores pasivos, que slo toman lo que se dice y se
repite tal como dice. No se trata de pretender comprobar un conocimiento u otro;
ms bien se busca o que se repite.
Actitudes: Comprende los procesos psicolgicos, cognoscitivos, afectivos,
culturales y de la experiencia, que induce a los sujetos actuar de una manera
correcta como:

Compromiso personal, profesional y social

De servicio

De actualizacin permanente

Responsabilidad

De anlisis y reflexin

Habilidades: Son las capacidades intelectuales y de dominio personal que se

expresan en conocimientos, destrezas y actitudes.
Los conocimientos necesarios para ser un especialista fiscal y tener un lado
humano deben ser conocimientos de todas las leyes, reglamentos y dems
disposiciones federales, estatales y municipales de carcter impositivo, derecho

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comn, leyes mercantiles, laborales, diversos cdigos, convenios tributarios con

otros pases, as como diarios oficiales, jurisprudencias, tesis aisladas, criterios de
la autoridad, doctrina legal y fiscal, etc.
1.- Preparacin en todo lo relacionado con el tema fiscal.
2 - Formacin slida, de corte internacional.
3.- Estructura para que la preparacin acadmica pueda manifestarse como un
servicio a la comunidad, a los contribuyentes y a los clientes.
4- Ejercicio responsable que lleve a las mejores prcticas.
5.- Capacidad para ser competitivos y utilizar la tecnologa.
6. - Estructura, organizacin y apego a las reglas, normas y principios que nos
rigen.
7. - Especialidades en auditoria, costos, finanzas, impuestos.
8. - Conocimientos vigentes de la tributacin federal de nuestro pas.
9. - Especialidades especficas dentro de la especialidad genrica fiscal.
10. - Certificacin como un elemento de transparencia y preparacin.
11. - Obligacin de conocer estructuras fiscales corporativas.
12. - Dominar sistemas de informacin que permitan conocer tendencias y
escenarios fiscales con diversos supuestos y algoritmos.
13. - Mayor conocimiento y especializacin.
14. - Niveles de excelencia y capacidad ptima para ejercerla actividad en todas
las reas.
15. - Actualizacin constante
En las universidades se ha hecho poco por desarrollar un programa de planeacin
fiscal por medio del cual el alumno observe el clculo o el anlisis del artculo en

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cuestin sino las diversas formas o situaciones en el mbito laboral de su

aplicacin.

Capacitacin del especialista fiscal

Como se nos fue inculcado en clases donde los maestros nos mencionaban que
los conocimientos no son absolutos y que el estudio de las contribuciones est en
constante cambio con la finalidad que se normalizado todos los aspectos sociales
en materia de los tributos.
Es por eso que lo colegios o asociaciones de profesionistas se asocian con la
finalidad de apoyarse mutuamente para brindar un mejor servicios a los
contribuyentes.
Por su parte Chamlaty (2012) nos menciona que nunca se conoce para siempre
los temas fiscales de pies a cabeza, sino que se trata de ir conocindolo poco a
poco en cada actualizacin de la informacin en nuestra vida. Cada sujeto ve las
cosas diferente y por ello se obtendr un conocimiento distinto.
No todos los seres humanos pueden miran exactamente lo mismo, Hay tres tipos
o niveles de conocimiento el emprico, el teolgico y el cientfico, porque si no son
los mismos sujetos los que observan y nos son los mismos objetos los
observados, los resultados o relaciones tendrn que ser diferentes.
En la actualidad la globalizacin y un constante intercambio de informacin obligan
a que el especialista se capacite en el aspecto tributario as como obtener
conocimiento secundario para su completa capacitacin.

Legislacin fiscal

Informtica

Ciencias Sociales

Derecho

Matemticas

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La Administracin

Economa

Finanzas

Por su parte Burgoa (2008) nos menciona que es necesario tener un conocimiento
amplio del derecho fiscal e incluye conocer las regulaciones en materia fiscal
internacional y estar al da ya que actividad principal del fiscalista es interpretar y
aplicar por eso se necesita suficiente conocimiento en el rea jurdica, en la
actualidad la modernizacin de los sistemas fiscales y sus herramientas obligan al
fiscalista a usarlas.

Actualizacin constante

Mayor conocimiento y especializacin.

Niveles de excelencia y capacidad ptima para ejercerla actividad en todas

las reas.

Certificacin como un elemento de transparencia y preparacin.

Dominar sistemas de informacin.

Ejercicio responsable que lleve a las mejores prcticas.

Estructura, organizacin y apego a las reglas, normas y principios que nos

rigen.

Estructura para que la preparacin acadmica pueda manifestarse como un

servicio a la comunidad, a los contribuyentes y a los clientes.

Capacidad para ser competitivos y utilizar la tecnologa.

Especialidades en auditoria, costos, finanzas, impuestos.

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Lo que se estudia en clases solo permite comprender la esencia de los impuestos

y sus efectos, pero es una gota comparado con el mar del conocimiento ahora es
por cuenta del alumno buscar perfeccionar su conocimientos.
Contamos con colegio y asociaciones de profesionistas que aportan parte de la
capacitacin constante que nos mantiene al margen de las actualizaciones
fiscales.

Riesgos de la especializacin fiscal

El riesgo de cometer errores en la prctica laboral son normales lo que difiere es el
grado del riesgo, puesto que trabajo del especialista fiscal recae en un criterio
adoptado en que se juega el todo para resolver un problema.
En muchos casos los fiscalistas resultas infraccionados por la autoridad o
penalizados con la suspensin de su certificacin por cometer errores o por hacer
mal uso de la certificacin.
Entre ellos se encuentran los actos ilcitos como disminuir dolosamente los
ingresos, el aumento doloso de deducciones y la simulacin de operaciones.
Otro caso es la defraudacin fiscal el Cdigo Fiscal de la Federacin indica que
comete el delito de defraudacin fiscal quien con el uso de engaos o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
Omisin de contribuciones: La omisin total o parcial de alguna contribucin a que
se refiere el prrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o
definitivos o el impuesto del ejercicio en los trminos de las disposiciones fiscales.
El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas siguientes:
I. Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo defraudado no
exceda de $1, 369,930.00.
II. Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado exceda
de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00.

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III. Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo defraudado fuere
mayor de $2, 054,890.00. Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que se
defraud, la pena ser de tres meses a seis aos de prisin. Si el monto de lo
defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibicin, la pena
aplicable podr atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
Segn el artculo CFF, sern calificados cuando se originen por:
a).- Usar documentos falsos.
b).- Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por las actividades que
se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligacin de
expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un
perodo de cinco aos el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la
segunda o posteriores veces.
c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolucin de
contribuciones que no le correspondan.
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado conforme a
las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
f) Manifestar datos falsos para realizar la compensacin de contribuciones que no
le correspondan.
g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
Siempre hay que se correctos al desempear un cargo que implique el aspecto
fiscal, por errores no intencionales o por errores de colaboradores la
responsabilidad recae en uno, es por eso que la intensin de mejorar implica
tomar riesgos y saberlos llevarlos sin problema.

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El contador pblico especialista fiscal dentro de una empresa y

como asesor independiente
El labor de los contadores pblicos es tomado como importante por el valor
agregado que un profesional puede brindar a sus clientes ya que es directamente
proporcional con su competencia.
Para asesorar a una empresa se requiere un amplio conocimiento y experiencia,
muchos de los contadores por necesidad de ampliar su profesin trabajan
internamente en una dependencia o empresas y por independiente asesora o
administra a contribuyentes. El fiscalista es indispensable ya que el pas tiene un
sistema fiscal complejo y cambiante por la poltica econmica, cambios internos
del gobierno, es necesario un asesor fiscalista externo o interno. Ya que instruye el
modo adecuado de registrar y controlar las operaciones, as como elaborar el
clculo y las declaraciones de contribuciones, los periodos de pago, los incentivos
fiscales, las cuotas, tarifas, establecimiento de polticas benficas para el
contribuyente.
El especialista fiscal dentro de la empresa debe tener suficiente capacitacin
actual y oportuna ya que no tiene diversas vivencias en sector privado que le
permitan complementar su experiencia.

Ventajas y desventajas del contador especializado y el no

especializado
La capacitacin especial permite abrir varias oportunidades para laborar para los
contadores, permite est en ventaja comparativo y competitiva frente a los mejores
profesionistas del estado.
A grandes rasgos la especializacin genera:
VENTAJAS

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Crecimiento profesional.

Facilidad para conseguir trabajo.

Buena reputacin e imagen profesional.

Enaltecer a la carrera y en general a los contadores pblicos.

Desprestigiar a carrera.

Buena remuneracin econmica.

Satisfaccin profesional y personal.

DESVENTAJAS

Dificultad para conseguir trabajo.

Estancamiento profesional.

Economa mnima.

Frustracin de limitaciones.

Desconocimiento.

Falta de seguridad en criterios.

Sin duda los beneficios son claros porque permite ser ms completos para
desempernar cargos que requieran gente especializada, en muchos de los caso la
remuneracin es bastante satisfactoria para animarse en crecer.

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Normas que rigen la actuacin del especialista fiscal

Son el conjunto de normas y cdigos que regulan la profesin del especialista
como definir el campo de accin fiscal se encuentran entre ellas:

Cdigo de tica profesional.

Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Subsidio para el Empleo.

Cdigo Fiscal de la Federacin.

Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo.

Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

Ley Orgnica de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente

Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de Operaciones con

Recursos de Procedencia Ilcita.

Reglamento de la Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de

Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita.

Convenios internacionales.

Ley de Ingresos de la Federacin.

Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

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Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.

Reglamento de la Ley del Impuesto Especial sobre Produce

Ley Federal del impuesto sobre Automviles Nuevos.

Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.

Decretos y disposiciones complementarias.

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Ley Federal del Trabajo.

Ley del Seguro Social.

Ley del INFONAVIT.

Impuesto sobre Nminas.

Resoluciones fiscales.

Criterios internos del SAT.

Daz Gonzlez (2007) la normatividad establecen el anlisis de los servicios

especficos del contador pblico en materia fiscal como son la consultora fiscal, la
defensa del contribuyente, la tramitacin, la elaboracin y revisin de
declaraciones y la auditoria de estados, dictmenes y peritajes.

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Conclusin
La capacitacin para la especializacin fiscal es medio para que nuestro profesin
este ms completo, por el hecho de tomar criterios rigurosos, lo que se busca es
crecimiento y maduracin profesional.
Hay que verlo del punto de vista como una inversin a largo plazo, en la que salen
beneficiado t, tus clientes y la profesin, en la especializacin fiscal desarrollas
actitudes, conocimientos y habilidades.
La especializacin trae como consecuencia un aumento de la capacidad de
profundizar en el conocimiento y el servicio ofrecido a los cliente es mucho ms
completo, tendrs la seguridad de que explicarles temas fiscales complejos en
temas sencillos para los contribuyentes.
Se requiere que se estudie la aplicacin de las disposiciones fiscales y como
causa efecto en la vida real, muchas de las ocasiones los problemas planteados
tienen ms de una forma de resolverlo o que su interpretacin tenga variantes que
son completamente validas por que recaen en la legalidad.

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Referencia bibliogrfica
Burgoa, C. A. (2008). Como elegir la defensa fiscal ms adecuado. Mxico:
Editorial Gasca sicco.
Islas Montes R. (2008). Estrategia fiscal. Mxico: Editorial Tax
Snchez miranda A. (2008). Estrategias financieras de los impuestos. Mxico:
Editorial Gasca Sicco
Chamlaty Toledo M. (2012). Compilacin anual 2012. Mxico: Editorial Anafinet
Daz Gonzlez, L. R (2007). Temas fiscales selectos los procedimientos fiscales.
Mxico: Editorial Gasea sicco.
Crdenas C. y Gutirrez M. (2007). Revista Veritas La asesora fiscal en el
presente y su futuro Mxico: Editorial Veritas. Recuperado de:
http://ccpm.org.mx/consulta/veritas/2007octubre/12octubreespecial100anos.pdf
Aguilar Martnez M. (2011) Revista doctrina Antes que especialista fiscal
especialista en Informacin financiera. Mxico: editorial doctrina. Recuperado de:
http://www.dofiscal.net/pdf/doctrina/D_DPF_RV_2011_193-A18.pdf

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