Cdigo Orgnico Tributario

Gaceta Oficial N 37.305 de fecha

17/10/2001
Artculo 21: Los efectos de la
solidaridad son los mismos establecidos
en el Cdigo Civil, salvo lo dispuesto en
los numerales siguientes:
1. El cumplimiento de un deber formal
por parte de uno de los obligados no
libera a los dems, en los casos que la
ley o el reglamento exigiere el
cumplimiento a cada uno de los
obligados.
2. La remisin o exoneracin de la
obligacin libera a todos los deudores,
salvo que el beneficio haya sido
concedido a determinada persona. En
este ltimo caso el sujeto activo podr
exigir el cumplimiento de los dems,
con deduccin de la parte proporcional
del beneficiado.
3. No es vlida la renuncia a la
solidaridad.
4. La interrupcin de la prescripcin en
contra de uno de los deudores es
oponible a los dems.
Artculo
34:
La
Administracin
Tributaria y los contribuyentes o
responsables,
podrn
convenir
adicionalmente la definicin de un
domicilio electrnico, entendindose
como tal a un mecanismo tecnolgico
seguro que sirva de buzn de envo de
actos administrativos. Sin perjuicio de lo
previsto en los artculos 31, 32 y 33 de
este Cdigo, la Administracin Tributaria

Gaceta Oficial N 6.152 de fecha

18/11/2014
Artculo 21: Los efectos de la
solidaridad son los mismos establecidos
en el Cdigo Civil, salvo lo dispuesto en
los numerales siguientes:
1. El cumplimiento de un deber formal
por parte de uno de los obligados no
libera a los dems, en los casos que la
ley o el reglamento exigiere el
cumplimiento a cada uno de los
obligados.
2. La remisin o exoneracin de la
obligacin libera a todos los deudores,
salvo que el beneficio haya sido
concedido a determinada persona. En
este ltimo caso el sujeto activo podr
exigir el cumplimiento de los dems,
con deduccin de la parte proporcional
del beneficiado.
3. No es vlida la renuncia a la
solidaridad.

Artculo
34:
La
Administracin
Tributaria podr establecer un domicilio
fiscal electrnico obligatorio para la
notificacin de comunicaciones o actos
administrativos, que requiera hacerle a
los sujetos pasivos. Dicho domicilio
electrnico tendr preferencia respecto
de los previstos en los Artculos 31, 32 y
33 de este cdigo.
Sin perjuicio de lo previsto en los

Nacional, a los nicos efectos de los

tributos nacionales, podr establecer un
domicilio especial para determinados
grupos
de
contribuyentes
o
responsables
de
similares
caractersticas, cuando razones de
eficiencia y costo operativo as lo
justifiquen.

Artculo 46: Las prrrogas y dems

facilidades para el pago de obligaciones
no vencidas, podrn ser acordadas con
carcter
excepcional
en
casos
particulares.
A tal fin, los interesados debern
presentar solicitud al menos quince (15)
das hbiles antes del vencimiento del
plazo para el pago y slo podrn ser
concedidas cuando a juicio de la
Administracin Tributaria se justifiquen
las causas que impiden el cumplimiento
normal
de
la
obligacin.
La
Administracin
Tributaria
deber
responder dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a la presentacin de
la solicitud.
La decisin denegatoria no admitir
recurso alguno. En ningn caso podr
interpretarse
que
la
falta
de
pronunciamiento de la Administracin
Tributaria implica la concesin de la
prrroga o facilidad solicitada.
Las prrrogas y dems facilidades que
se concedan causarn intereses sobre
los montos financiados los cuales sern
equivalentes a la tasa activa bancaria

artculos 31, 32 y 33 de este Cdigo, la

Administracin Tributaria Nacional, a los
nicos
efectos
de
los
tributos
nacionales,
podr
establecer
un
domicilio especial para determinados
grupos
de
contribuyentes
o
responsables
de
similares
caractersticas, cuando razones de
eficiencia y costo operativo as lo
justifiquen.
Artculo 46: Las prrrogas y dems
facilidades para el pago de obligaciones
no vencidas, podrn ser acordadas con
carcter
excepcional
en
casos
particulares.
A tal fin, los interesados debern
presentar solicitud al menos quince (15)
das hbiles antes del vencimiento del
plazo para el pago y slo podrn ser
concedidas cuando a juicio de la
Administracin Tributaria se justifiquen
las causas que impiden el cumplimiento
normal
de
la
obligacin.
La
Administracin
Tributaria
deber
responder dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a la presentacin de
la solicitud.
Las prrrogas y dems facilidades que
se concedan causarn intereses sobre
los montos financiados los cuales sern
equivalentes a la tasa activa bancaria
vigente al momento de la suscripcin
del convenio. Si durante la vigencia del
convenio, se produce una variacin de
diez por ciento (10%) o ms entre la
tasa utilizada en el convenio y la tasa
bancaria vigente, se proceder al ajuste

vigente al momento de la suscripcin

del convenio. Si durante la vigencia del
convenio, se produce una variacin de
diez por ciento (10%) o ms entre la
tasa utilizada en el convenio y la tasa
bancaria vigente, se proceder al ajuste
de las cuotas restantes utilizando la
nueva tasa.
Pargrafo nico: Las prrrogas y
dems facilidades para el pago a los
que se refiere este artculo, no se
aplicarn en los casos de obligaciones
provenientes de tributos retenidos o
percibidos, as como de impuestos
indirectos cuya estructura y traslacin
prevea la figura de los denominados
crditos y dbitos fiscales.
Artculo 55: Prescriben a los cuatro (4)
aos
los
siguientes
derechos
y
acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y
determinar la obligacin tributaria con
sus accesorios.
2. La accin para imponer sanciones
tributarias, distintas a las penas
restrictivas de la libertad.
3. El derecho a la recuperacin de
impuestos y a la devolucin de pagos
indebidos.

Artculo 56: En los casos previstos en

los numerales 1 y 2 del artculo
anterior, el trmino establecido se
extender a seis (6) aos cuando
ocurran
cualesquiera
de
las

de las cuotas restantes utilizando la

nueva tasa.
Pargrafo nico: Las prrrogas y
dems facilidades para el pago a los
que se refiere este artculo, no se
aplicarn en los casos de obligaciones
provenientes de tributos retenidos o
percibidos, as como de impuestos
indirectos cuya estructura y traslacin
prevea la figura de los denominados
crditos y dbitos fiscales.

Artculo 55: Prescriben a los seis (6)

aos
los
siguientes
derechos
y
acciones:
1. La accin para verificar, fiscalizar y
determinar la obligacin tributaria con
sus accesorios.
2. La accin para imponer sanciones
tributarias, distintas a las penas
restrictivas de la libertad.
3. La accin para exigir el pago de las
deudas tributaria y de las sanciones
pecuniarias firmes
4. El derecho a la recuperacin de
impuestos y a la devolucin de pagos
indebidos.
Artculo 56: En los casos previstos en
los numerales 1 y 2 del artculo
anterior, el trmino de la prescripcin
ser de diez (10) aos cuando ocurra
alguna de las circunstancias siguientes:

circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la
obligacin de declarar el hecho
imponible
o
de
presentar
las
declaraciones tributarias a que estn
obligados.
2. El sujeto pasivo o terceros no
cumplan con la obligacin de inscribirse
en los registros de control que a los
efectos establezca la Administracin
Tributaria.
3. La Administracin Tributaria no pudo
conocer el hecho imponible, en los
casos de verificacin, fiscalizacin y
determinacin de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extrado del
pas los bienes afectos al pago de la
obligacin tributaria, o se trate de
hechos imponibles vinculados a actos
realizados o a bienes ubicados en el
exterior.
5.
El
contribuyente
no
lleve
contabilidad, no la conserve durante el
plazo legal o lleve doble contabilidad.
Artculo 57: La accin para imponer
penas restrictivas de libertad prescribe
a los seis (6) aos.

1. El sujeto pasivo no cumpla con la

obligacin de declarar el hecho
imponible
o
de
presentar
las
declaraciones que correspondan.
2. El sujeto pasivo no cumpla con la
obligacin de inscribirse en los registros
de control que a los efectos establezca
la Administracin Tributaria.
3. La Administracin Tributaria no haya
podido conocer el hecho imponible, en
los casos de verificacin, fiscalizacin y
determinacin de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extrado del
pas los bienes afectos al pago de la
obligacin tributaria o se trate de
hechos imponibles vinculados a actos
realizados o a bienes ubicados en el
exterior.
5. El contribuyente no lleve contabilidad
o
registros
de
las
operaciones
efectuadas, no los conserve durante el
plazo
establecido
o
lleve
doble
contabilidad o registros con distintos
contenidos
Artculo 57: La accin para imponer
penas restrictivas de libertad prescribe
a los diez (10) aos.
La accin para perseguir y castigar los
ilcitos establecidos en los numerales
1,2
y
3
del
artculo
118
es
imprescriptible.
Las sanciones restrictivas de libertad
previstas en los artculos 119, 121 y
122 una vez impuestas, no estarn
sujetas a prescripcin.
Las sanciones restrictivas de libertad
previstas en los artculos 123 y 124,

Artculo 58: Las sanciones restrictivas

de libertad previstas en los artculos
116 y 118 de este Cdigo, una vez
impuestas, no estarn sujetas a
prescripcin. Las sanciones restrictivas
de libertad prevista en el artculo 119
prescriben por el transcurso de un
tiempo igual al de la condena.
Artculo 59: La accin para exigir el
pago de las deudas tributarias y de las
sanciones pecuniarias firmes, prescribe
a los seis (6) aos.
Artculo 60: El cmputo del trmino de
prescripcin se contar:
1. En el caso previsto en el numeral 1
del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario
siguiente a aqul en que se produjo el
hecho imponible. Para los tributos cuya
liquidacin es peridica se entender
que el hecho imponible se produce al
finalizar el perodo respectivo.
2. En el caso previsto en el numeral 2
del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario
siguiente a aqul en que se cometi el
ilcito sancionable.
3. En el caso previsto en el numeral 3
del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario
siguiente a aqul en que se verific el
hecho imponible que da derecho a la
recuperacin de impuesto, se realiz el

prescriben por un tiempo igual al de la

pena que haya de cumplirse, ms la
mitad del mismo.
Artculo 58: La declaratoria de las
prescripciones previstas en este Cdigo,
se har sin prejuicio de la imposicin de
las
sanciones
disciplinarias,
administrativas y penales que pudiesen
corresponder a los funcionarios de la
Administracin Tributaria.
Artculo 59: El cmputo del trmino de
prescripcin se contar:
1. En el caso previsto en el numeral 1
del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario
siguiente a aqul en que se produjo el
hecho imponible. Para los tributos cuya
liquidacin es peridica, se entender
que el hecho imponible se produce al
finalizar el perodo respectivo.
2. En el caso previsto en el numeral 2
del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario
siguiente a aqul en que se cometi el
ilcito sancionable.
3. En el caso previsto en el numeral 3
del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario
siguiente a aqul en que la deuda
qued definitivamente firme.
4. En el caso previsto en el numeral 4
del Artculo 55 de este Cdigo, desde 1
de enero del ao calendario siguiente a
aqul en que se verific el hecho
imponible que da derecho a la
recuperacin de impuesto, se realiz el

pago indebido o se constituy el saldo a

favor, segn corresponda.
4. En el caso previsto en el artculo 57,
desde 1 de enero del ao siguiente a
aquel en que se cometi el ilcito
sancionable con pena restrictiva de la
libertad.
5. En el caso previsto en el artculo 58,
desde da en que qued firme la
sentencia o desde el quebrantamiento
de la condena si hubiere sta
comenzado a cumplirse.
6. En el caso previsto en el artculo 59,
desde el 1 de enero del ao calendario
siguiente a aqul en que la deuda
qued definitivamente firme.
Pargrafo nico: La declaratoria a
que hacen referencia los artculos 55,
56, 57, 58 y 59 de este Cdigo, se har
sin perjuicio de la imposicin de las
sanciones disciplinarias, administrativas
y penales que correspondan a los
funcionarios
de
la
Administracin
Tributaria que sin causa justificada sean
responsables.
Artculo 61: La prescripcin se
interrumpe, segn corresponda:
1. Por cualquier accin administrativa,
notificada al sujeto pasivo, conducente
al
reconocimiento,
regularizacin,
fiscalizacin
y
determinacin,
aseguramiento,
comprobacin,
liquidacin y recaudacin del tributo por
cada hecho imponible.
2. Por cualquier actuacin del sujeto
pasivo conducente al reconocimiento de
la obligacin tributaria o al pago o

pago indebido o se constituy el saldo a

favor, segn corresponda.
5. En el caso previsto en el encabezado
del artculo 57, desde 1 de enero del
ao siguiente a aquel en que se
cometi el ilcito sancionable con pena
restrictiva de la libertad.
6. En el caso previsto en el tercer
aparte del artculo 57, desde da en que
qued firme la sentencia o desde el
quebrantamiento de la condena si
hubiere sta comenzado a cumplirse.

Artculo 60: La prescripcin se

interrumpe por:
1. Cualquier accin administrativa,
notificada al sujeto pasivo, conducente
al
reconocimiento,
regularizacin,
fiscalizacin
y
determinacin,
aseguramiento,
comprobacin,
liquidacin y recaudacin del tributo por
cada hecho imponible.
2. Cualquier accin administrativa,
notificada al sujeto pasivo, derivada de
un
procedimiento
de
verificacin,

liquidacin de la deuda.
3. Por la solicitud de prrroga u otras
facilidades de pago.
4. Por la comisin de nuevos ilcitos del
mismo tipo.
5. Por cualquier acto fehaciente del
sujeto pasivo que pretenda ejercer el
derecho de repeticin o recuperacin
ante la Administracin Tributaria, o por
cualquier acto de esa Administracin en
que se reconozca la existencia del pago
indebido, del saldo acreedor o de la
recuperacin de tributos. Interrumpida
la
prescripcin,
comenzar
a
computarse
nuevamente
al
da
siguiente de aqul en que se produjo la
interrupcin.
Pargrafo nico: El efecto de la
interrupcin de la prescripcin se
contrae a la obligacin tributaria o pago
indebido, correspondiente al o los
perodos fiscales a que se refiera el acto
interruptivo y se extiende de derecho a
las multas y a los respectivos
accesorios.

control aduanero o de la sustanciacin y

decisin de los recursos administrativos
establecidos en este Cdigo.
3. Cualquier actuacin del sujeto pasivo
conducente al reconocimiento de la
obligacin tributaria o al pago o
liquidacin de la deuda.
4. La solicitud de prrroga u otras
facilidades de pago.
5. La comisin de nuevos ilcitos del
mismo tipo.
6. Por cualquier acto fehaciente del
sujeto pasivo que pretenda ejercer el
derecho de repeticin o recuperacin
ante la Administracin Tributaria, o por
cualquier acto de esa Administracin en
que se reconozca la existencia del pago
indebido, del saldo acreedor o de la
recuperacin de tributos.

Artculo
61:
La
prescripcin
comenzar a computarse nuevamente
al da siguiente de aqul en que se
produjo la interrupcin.
El efecto de la interrupcin de la
prescripcin se contrae a la obligacin
tributaria
o
pago
indebido,
correspondiente al o los perodos
fiscales a que se refiera el acto
interruptivo y se extiende de derecho a
las multas y a los respectivos
accesorios.
La interrupcin de la prescripcin en
contra de uno de los sujetos pasivos es
oponible a los dems.
Artculo 62: El cmputo del trmino de Artculo 62: El cmputo del trmino de
la prescripcin se suspende por la la prescripcin se suspende por la

interposicin de peticiones o recursos

administrativos o judiciales o de la
accin del juicio ejecutivo, hasta
sesenta (60) das despus que se
adopte resolucin definitiva sobre los
mismos.
En el caso de interposicin de
peticiones o recursos administrativos, la
resolucin definitiva puede ser tcita o
expresa. En el caso de la interposicin
de recursos judiciales o de la accin del
juicio ejecutivo, la paralizacin del
procedimiento en los casos previstos en
los artculos 66, 69, 71 y 144 del Cdigo
de Procedimiento Civil, har cesar la
suspensin, en cuyo caso continuar el
curso de la prescripcin. Si el proceso
se reanuda antes de cumplirse la
prescripcin, sta se suspende de
nuevo, al igual que s cualquiera de las
partes pide la continuacin de la causa,
lo cual es aplicable a las siguientes
paralizaciones del proceso que puedan
ocurrir.
Tambin se suspender el curso de la
prescripcin de la accin para exigir el
pago
de
las
deudas
tributarias
liquidadas y de las sanciones impuestas
mediante acto definitivamente firme, en
los supuestos de falta de comunicacin
de cambio de domicilio. Esta suspensin
surtir efecto desde la fecha en que se
verifique y se deje constancia de la
inexistencia del domicilio declarado y se
prolongar hasta la declaracin formal
del nuevo domicilio por parte del sujeto

interposicin de peticiones o recursos

administrativos o judiciales, hasta
sesenta (60) das despus que se
adopte decisin definitiva, en forma
expresa, sobre los mismos.
En el caso de interposicin de
peticiones o recursos administrativos, la
resolucin definitiva puede ser tcita o
expresa.
En el caso de la interposicin de
recursos judiciales, la paralizacin del
procedimiento en los casos previstos en
los artculos 66, 69, 71 y 144 del Cdigo
de Procedimiento Civil, har cesar la
suspensin, en cuyo caso continuar el
curso de la prescripcin. Si el proceso
se reanuda antes de cumplirse la
prescripcin, sta se suspende de
nuevo, al igual que s cualquiera de las
partes pide la continuacin de la causa,
lo cual es aplicable a las siguientes
paralizaciones del proceso que puedan
ocurrir.
Tambin se suspender el curso de la
prescripcin de la accin para exigir el
pago
de
las
deudas
tributarias
liquidadas y de las sanciones impuestas
mediante acto definitivamente firme, en
los supuestos de falta de comunicacin
del
cambio
de
domicilio.
Esta
suspensin surtir efecto desde la fecha
en que se deje constancia de la
inexistencia o modificacin del domicilio
informado
a
la
Administracin
Tributaria.
La
suspensin
de
la
prescripcin se prolongar hasta la

pasivo.
Artculo 64: Lo pagado para satisfacer
una obligacin prescrita no puede ser
materia de repeticin, salvo que el pago
se hubiere efectuado bajo reserva
expresa del derecho a hacerlo valer.

Artculo 65: El contribuyente o

responsable
podr
renunciar
en
cualquier momento a la prescripcin
consumada, entendindose efectuada
la renuncia cuando paga la obligacin
tributaria.
El pago parcial de la obligacin prescrita
no implicar la renuncia de la
prescripcin respecto del resto de la
obligacin y sus accesorios que en
proporcin correspondan.
En cuanto a los ilcitos tributarios, se
suprime la categora de los ilcitos
tributarios relativos a las especies
fiscales y gravadas, estas disposiciones
se incluyen dentro de los ilcitos
formales. Por otro lado, se establece
que las leyes especiales tributarias
podrn establecer ilcitos y sanciones
adicionales a los establecidos en el
Cdigo.
Artculo 85: Son circunstancias que
eximen de responsabilidad por ilcitos
tributarios:
1. El hecho de no haber cumplido 18
aos.
2. La incapacidad mental debidamente
comprobada.

actualizacin del nuevo domicilio por

parte del sujeto pasivo.
Artculo 64: Lo pagado para satisfacer
tributos, accesorios y multas, cuya
accin para exigir su cumplimiento est
prescrita, no puede ser materia de
repeticin, salvo que el pago se hubiere
efectuado bajo reserva expresa del
derecho a hacerlo valer.
Artculo 65: El sujeto pasivo podr
renunciar en cualquier momento a la
prescripcin consumada, entendindose
efectuada la renuncia cuando efecta el
pago total o parcial.
El pago parcial no implicar la renuncia
de la prescripcin respecto del resto de
la obligacin tributaria, sus accesorios
y
sanciones
que
en
proporcin
correspondan.

Artculo 85: Son circunstancias que

eximen de responsabilidad por ilcitos
tributarios:
1. La minora de edad.
2. La incapacidad mental debidamente
comprobada.
3. El caso fortuito y la fuerza mayor.

3. El caso fortuito y la fuerza mayor.

4. El error de hecho y de derecho
excusable.
5. La obediencia legtima y debida.
6. Cualquier otra circunstancia prevista
en las leyes y aplicables a los ilcitos
tributarios.
Artculo 87: Se aplicar la misma
sancin que al autor principal del ilcito
disminuida de dos terceras partes a la
mitad, sin perjuicio de la graduacin de
la sancin que corresponda, a los
instigadores que impulsen, sugieran o
induzcan a otro a cometer el ilcito o
refuercen su resolucin.

Artculo 94: Las sanciones aplicables

son:
1. Prisin.
2. Multa.
3. Comiso y destruccin de los efectos
materiales objeto del ilcito o utilizados
para cometerlo.
4.
Clausura
temporal
del
establecimiento.
5. Inhabilitacin para el ejercicio de
oficios y profesiones.
6. Suspensin o revocacin del registro
y autorizacin de industrias y expendios
de especies gravadas y fiscales.
Pargrafo
Primero:
Cuando
las
multas establecidas en este Cdigo
estn
expresadas
en
unidades
tributarias (U.T.) se utilizar el valor de
la misma que estuviere vigente para el

4. El error de hecho y de derecho

excusable.

Artculo 87: Las personas jurdicas,

asociaciones de hecho y cualquier otro
ente a los que las normas le atribuyan
condicin de sujeto pasivo, responden
por los ilcitos tributarios. Por la
comisin de los ilcitos sancionados con
penas restrictivas de la libertad, sern
responsables sus directores, gerentes,
administradores,
representantes
o
sndicos que hayan personalmente
participado en la ejecucin del ilcito.
Artculo 90: Las sanciones aplicables
son:
1. Prisin.
2. Multa.
3. Comiso y destruccin de los efectos
materiales objeto del ilcito o utilizados
para cometerlo.
4.
Clausura
temporal
del
establecimiento.
5. Inhabilitacin para el ejercicio de
oficios y profesiones.
6. Suspensin o revocacin del registro
y autorizacin de industrias y expendios
de especies gravadas y fiscales.
Artculo 91: Cuando las multas
establecidas en este Cdigo estn
expresadas en unidades tributarias
(U.T.) se utilizar el valor de la misma

momento del pago.

Pargrafo Segundo: Las multas
establecidas en este Cdigo expresadas
en
trminos
porcentuales,
se
convertirn al equivalente de unidades
tributarias (U.T.) que correspondan al
momento de la comisin del ilcito, y se
cancelarn utilizando el valor de la
misma que estuviere vigente para el
momento del pago.
Pargrafo Tercero: Las sanciones
pecuniarias no son convertibles en
penas restrictivas de la libertad.

Artculo
95:
Son
circunstancias
agravantes:
1. La reincidencia
2. La condicin de funcionario o
empleado pblico que tengan sus
coautores o partcipes.
3. La magnitud monetaria del perjuicio
fiscal y la gravedad del ilcito.

Artculo
96:
Son
circunstancias
atenuantes:
1. El grado de instruccin del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el
esclarecimiento de los hechos. 3. La
presentacin de la declaracin y pago
de la deuda para regularizar el crdito

que estuviere vigente para el momento

del pago.
Artculo 92: Las multas establecidas
en este Cdigo, expresadas en trminos
porcentuales,
se
convertirn
al
equivalente de unidades tributarias
(U.T.) que correspondan al momento de
la comisin del ilcito, y se cancelarn
utilizando el valor de la misma que
estuviere vigente para el momento del
pago.
Artculo 93: Las sanciones pecuniarias
no
son
convertibles
en
penas
restrictivas de la libertad.
Artculo
96:
Son
circunstancias
agravantes:
1. La reincidencia
2. La cuanta del perjuicio fiscal.
3. La obstruccin del ejercicio de las
facultades de Fiscalizacin de la
Administracin Tributaria.
Habr reincidencia cuando el sujeto
pasivo, despus de una sentencia o
resolucin
firme
sancionadora,
cometiere
uno
o
varios
ilcitos
tributarios durante los seis (6) aos
contados a partir de aquellos.
Artculo
95:
Son
circunstancias
atenuantes:
1. El grado de instruccin del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el
esclarecimiento de los hechos.
3. La presentacin de la declaracin y
pago de la deuda para regular el crdito

tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos
omitidos que puedan dar lugar a la
imposicin de la sancin.
5. El cumplimiento de la normativa
relativa a la determinacin de los
precios de transferencia entre partes
vinculadas.
6. Las dems circunstancias atenuantes
que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales, aunque no
estn previstas expresamente por la
Ley.
Artculo 99: Los ilcitos formales se
originan por el incumplimiento de los
deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos
por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o
especiales.
4.
Presentar
declaraciones
y
comunicaciones.
5.
Permitir
el
control
de
la
Administracin Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la
misma.
7.
Acatar
las
rdenes
de
la
Administracin Tributaria, dictadas en
uso de sus facultades legales.
8. Cualquier otro deber contenido en
este Cdigo, en las leyes especiales,
sus reglamentaciones o disposiciones
generales de organismos competentes.

tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos
omitidos que puedan dar lugar a la
imposicin de la sancin.
5. Las dems circunstancias atenuantes
que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales previstas
por la Ley.

Artculo 99: Los ilcitos formales se

originan por el incumplimiento de los
deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos
por las normas tributarias respectivas.
2.
Emitir,
entregar
o
exigir
comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o
especiales.
4.
Presentar
declaraciones
y
comunicaciones.
5.
Permitir
el
control
de
la
Administracin Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la
Administracin Tributaria.
7.
Acatar
las
rdenes
de
la
Administracin Tributaria, dictadas en
uso de sus facultades.
8. Obtener la respectiva autorizacin de
la Administracin Tributaria para ejercer
la
industria,
el
comercio
y
la
importacin de especies gravadas,
cuando as lo establezcan las normas
que regulen la materia.

Artculo 100: Constituyen ilcitos

formales relacionados con el deber de
inscribirse
ante
la
Administracin
Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la
Administracin
Tributaria,
estando
obligado a ello.
2. Inscribirse en los registros de la
Administracin Tributaria, fuera del
plazo
establecido
en
las
leyes,
reglamentos,
resoluciones
y
providencias.
3.
Proporcionar
o
comunicar
la
informacin relativa a los antecedentes
o
datos
para
la
inscripcin
o
actualizacin en los registros, en forma
parcial, insuficiente o errnea.
4. No proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos
para la inscripcin, cambio de domicilio
o actualizacin en los registros, dentro
de los plazos establecidos en las
normas tributarias respectivas.
Quien incurra en cualesquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 1 y 4
ser sancionado con multa de cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.), la cual se
incrementar en cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.) por cada nueva
infraccin
hasta
un
mximo
de
doscientas unidades tributarias (200
U.T.). Quien incurra en cualesquiera de
los ilcitos descritos en los numerales 2

9. Cualquier otro deber contenido en la

norma de carcter tributario.
Artculo 100: Constituyen ilcitos
formales relacionados con el deber de
inscribirse
ante
la
Administracin
Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la
Administracin Tributaria.
2. Inscribirse en los registros de la
Administracin Tributaria fuera del plazo
establecido.
3.
Proporcionar
o
comunicar
la
informacin relativa a los antecedentes
o
datos
para
la
inscripcin
o
actualizacin en los registros, en forma
parcial, insuficiente o errnea.
4. No proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria, dentro de los
plazos establecidos, las informaciones
relativas
a
los
datos
para
la
actualizacin de los registros.
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 1 ser sancionado con clausura
de cinco (5) das continuos de la oficina,
local o establecimiento, en caso de
poseerlo, y multa de ciento cincuenta
unidades tributarias (150 U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 2 y 3
ser sancionado con clausura de (5)
das continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, y
multa de cincuenta unidades tributarias
(50 U.T.).
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 4 ser sancionado con clausura

y 3 ser sancionado con multa de

veinticinco unidades tributarias (25
U.T.), la cual se incrementar en
veinticinco unidades tributarias (25
U.T.) por cada nueva infraccin hasta un
mximo de cien unidades tributarias
(100 U.T.).
Artculo 101: Constituyen ilcitos
formales relacionados con la obligacin
de emitir y exigir comprobantes:
1.
No
emitir
facturas
u
otros
documentos obligatorios.
2. No entregar las facturas y otros
documentos
cuya
entrega
sea
obligatoria.
3. Emitir facturas u otros documentos
obligatorios con prescindencia total o
parcial
de
los
requisitos
y
caractersticas exigidos por las normas
tributarias.
4. Emitir facturas u otros documentos
obligatorios a travs de mquinas
fiscales,
sistemas
de
facturacin
electrnica u otros medios tecnolgicos,
que no renan los requisitos exigidos
por las normas tributarias.
5. No exigir a los vendedores o
prestadores de servicios las facturas,
recibos
o
comprobantes
de
las
operaciones realizadas, cuando exista la
obligacin de emitirlos.
6. Emitir o aceptar documentos o
facturas cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operacin real.
Quien incurra en el ilcito descrito en el

de (5) das continuos de la oficina, local

o establecimiento, en caso de poseerlo,
y multa de cien unidades tributarias
(100 U.T.).
La sancin de clausura prevista en este
artculo se aplicar en todos los
establecimientos o sucursales que
posea el sujeto pasivo.
Artculo 101: Constituyen ilcitos
tributarios formales relacionados con el
deber de emitir, entregar o exigir
facturas u otros documentos:
1.
No
emitir
facturas
u
otros
documentos obligatorios o emitirlos en
un medio no autorizado por las normas
tributarias.
2. Emitir facturas u otros documentos
cuyos datos no coincidan con el
correspondiente a la operacin real o
sean ilegibles.
3. No conservar las copias de las
facturas
u
otros
documentos
obligatorios, por el lapso establecido en
las normas tributarias.
4. Alterar las caractersticas de las
mquinas fiscales.
5. Emitir facturas u otros documentos
obligatorios con prescindencia total o
parcial de los requisitos exigidos por las
normas tributarias.
6. Utilizar simultneamente ms de un
medio de emisin de facturas y otros
documentos,
salvo
los
casos
establecidos en las normas tributarias.
7. Utilizar un medio de facturacin
distinto al indicado como obligatorio por
las normas tributarias.

numeral 1 ser sancionado con multa

de una unidad tributaria (1 U.T.) por
cada
factura,
comprobante
o
documento dejado de emitir hasta un
mximo
de
doscientas
unidades
tributarias (200 U.T.) por cada perodo o
ejercicio fiscal, si fuere el caso.
Cuando se trate de impuestos al
consumo y el monto total de las
facturas, comprobantes o documentos
dejados de emitir exceda de doscientas
unidades tributarias (200 U.T.) en un
mismo perodo, el infractor ser
sancionado adems con clausura de
uno (1) hasta cinco (5) das continuos
de la oficina, local o establecimiento en
que se hubiera cometido el ilcito. Si la
comisin del ilcito no supera la
cantidad sealada, slo se aplicar la
sancin pecuniaria. Si la empresa tiene
varias sucursales, la clausura slo se
aplicar en el lugar de la comisin del
ilcito.
Quien incurra en los ilcitos descritos en
los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado
con multa de una unidad tributaria (1
U.T.) por cada factura, comprobante o
documento emitido hasta un mximo
de ciento cincuenta unidades tributarias
(150 U.T.) por cada perodo, si fuere el
caso.
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 5 ser sancionado con multa
de una a cinco unidades tributarias. (1
U.T. a 5 U.T.)
Quien incurra en el ilcito descrito en el

8. No entregar las facturas u otros

documentos
cuya
entrega
sea
obligatoria.
9. No exigir a los vendedores o
prestadores de servicios las facturas u
otros documentos de las operaciones
realizadas, cuando exista la obligacin
de emitirlos.
10.
Aceptar
facturas
u
otros
documentos cuyo monto no coincida
con el correspondiente a la operacin
real.
11. Emitir cualquier otro tipo de
documento distinto a facturas, que sean
utilizados para informar
Quienes incurran en cualquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 1 al
4, sern sancionados con clausura de
diez (10) das continuos de la oficina,
local o establecimiento en que hubiera
cometido el ilcito y multa de ciento
cincuenta unidades tributarias (150
U.T.).
Quienes incurran en los ilcitos descritos
en los numerales 5 al 8 y 11, sern
sancionados con clausura de cinco (5)
das
de
la
oficina,
local
o
establecimiento
en
que
hubiera
cometido el ilcito y multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 9 ser sancionado con multa
de cinco unidades tributarias. (5 U.T.)
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 10 ser sancionado con multa

numeral 6 ser sancionado con multa de diez unidades tributarias. (10 U.T.).
de
cinco
a
cincuenta
unidades La sancin de clausura prevista para las
tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.).
ilcitos establecidos en los numerales 1,
4, 6, y 7, se extender hasta tanto el
sujeto
pasivo
cumpla
con
los
respectivos
deberes
formales
y
notifique a la Administracin Tributaria
la regularizacin de la situacin que dio
origen al ilcito.
Corregida la situacin que motiv la
aplicacin
de
la
sancin
la
Administracin Tributaria proceder en
forma inmediata a levantar la medida
de clausura.
La sancin de clausura prevista en este
artculo se aplicar slo en el lugar de la
comisin del ilcito, an en los casos en
que el sujeto pasivo tenga varios
establecimientos o sucursales.
Artculo 102: Constituyen ilcitos Artculo 102: Constituyen ilcitos
formales relacionados con la obligacin tributarios
de llevar libros y registros especiales y formales relacionados con el deber de
contables:
llevar libros y registros contables y
1. No llevar los libros y registros todos los dems libros y registros
contables y especiales exigidos por las especiales:
normas respectivas.
1. No llevar los libros y registros
2. Llevar los libros y registros contables exigidos por las normas respectivas.
y especiales sin cumplir con las 2. No mantener los libros y registros en
formalidades y condiciones establecidas el domicilio tributario cuando ello fuere
por las normas correspondientes, o obligatorio o no exhibirlos cuando la
llevarlos con atraso superior a un (1) Administracin Tributaria lo solicite.
mes.
3. Destruir, alterar o no conservar las
3. No llevar en castellano o en moneda memorias de las mquinas fiscales
nacional los libros de contabilidad y contentivas
del
registro
de
las
otros registros contables, excepto para operaciones efectuadas.
los contribuyentes autorizados por la 4. No mantener los medios que
Administracin
Tributaria
a
llevar contengan los libros y registros de las

contabilidad en moneda extranjera.

4. No conservar durante el plazo
establecido por las leyes y reglamentos
los
libros,
registros,
copias
de
comprobantes
de
pago
u
otros
documentos; as como, los sistemas o
programas
computarizados
de
contabilidad, los soportes magnticos o
los microarchivos.
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 1 ser sancionado con multa
de cincuenta unidades tributarias (50
U.T.), la cual se incrementar en
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.)
por cada nueva infraccin hasta un
mximo
de
doscientas
cincuenta
unidades tributarias (250 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y
4 ser sancionado con multa de
veinticinco unidades tributarias (25
U.T.), la cual se incrementar en
veinticinco unidades tributarias (25
U.T.) por cada nueva infraccin hasta un
mximo de cien unidades tributarias
(100 U.T.).
En caso de impuestos indirectos, la
comisin de los ilcitos tipificados en
cualesquiera de los numerales de este
artculo, acarrear, adems de la
sancin pecuniaria, la clausura de la
oficina, local o establecimiento, por un
plazo mximo de tres (3) das
continuos. Si se trata de una empresa
con una o ms sucursales, la sancin

operaciones efectuadas, en condiciones

de operacin o accesibilidad.
5. Llevar libros y registros con atraso
superior a un mes.
6. No conservar durante el plazo
establecido por la normativa aplicable,
los libros y registros, as como, los
sistemas, programas o soportes que
contengan
la
contabilidad
u
operaciones efectuadas.
7. Llevar los libros y registros sin
cumplir
con
las
formalidades
establecidas
por
las
normas
correspondientes.
8. No llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de contabilidad y
otros registros contables, excepto para
los contribuyentes autorizados por la
Administracin
Tributaria
a
llevar
contabilidad en moneda extranjera.
Quienes incurran en cualquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 1 y 3
sern sancionados con clausura de la
oficina, local o establecimiento por un
lapso de diez (10) das continuos y
multa de ciento cincuenta unidades
tributarias (150 U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 2 y
del 4 al 8 sern sancionados con
clausura de la oficina, local o
establecimiento por un lapso de cinco
(5) das continuos y multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
La sancin de clausura prevista en este

abarcar la clausura de las mismas,

salvo que la empresa lleve libros
especiales por cada sucursal de
acuerdo a las normas respectivas, caso
en el cual slo se aplicar la sancin a
la sucursal o establecimiento en donde
se constate la comisin del ilcito.

Artculo 103: Constituyen ilcitos

formales relacionados con la obligacin
de
presentar
declaraciones
y
comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de los
tributos, exigidas por las normas
respectivas.
2. No presentar otras declaraciones o
comunicaciones.
3. Presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de los
tributos en forma incompleta o fuera de
plazo.
4. Presentar otras declaraciones o
comunicaciones en forma incompleta o
fuera de plazo.
5. Presentar ms de una declaracin
sustitutiva, o la primera declaracin
sustitutiva con posterioridad al plazo
establecido en la norma respectiva. 6.
Presentar
las
declaraciones
en

artculo, se aplicar en todos los

establecimientos o sucursales que
posea el sujeto pasivo.
La sancin de clausura prevista para los
ilcitos establecidos en este artculo, se
extender hasta tanto el sujeto pasivo
cumpla con los respectivos deberes
formales y notifique a la Administracin
Tributaria la regularizacin de la
situacin que dio origen al ilcito.
Corregida la situacin que motiv la
aplicacin
de
la
sancin
la
Administracin Tributaria proceder en
forma inmediata a levantar la medida
de clausura.
Artculo 103: Constituyen ilcitos
tributarios formales relacionados con el
deber de presentar declaraciones y
comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones o
presentarlas con retraso superior a un
(1) ao.
2. No presentar las comunicaciones que
establezcan las leyes, reglamentos u
otros actos administrativos de carcter
general.
3. Presentar las declaraciones en forma
incompleta o con un retraso inferior o
igual a un (1) ao.
4. Presentar otras comunicaciones en
forma incompleta o fuera de plazo.
5. Presentar ms de una declaracin
sustitutiva, o la primera declaracin
sustitutiva con posterioridad al plazo
establecido en la norma respectiva.
6. Presentar las declaraciones en
formularios, medios, formatos o lugares,

formularios, medios, formatos o lugares,

no autorizados por la Administracin
Tributaria.
7. No presentar o presentar con retardo
la declaracin informativa de las
inversiones en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal. Quien incurra en
cualesquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 1 y 2 ser sancionado
con multa de diez unidades tributarias
(10 U.T.), la cual se incrementar en
diez unidades tributarias (10 U.T.) por
cada nueva infraccin hasta un mximo
de cincuenta unidades tributarias (50
U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 3, 4,
5 y 6 ser sancionado con multa de
cinco unidades tributarias (5 U.T.), la
cual se incrementar en cinco unidades
tributarias (5 U.T.) por cada nueva
infraccin
hasta
un
mximo
de
veinticinco unidades tributarias (25
U.T.).
Quien no presente la declaracin
prevista en el numeral 7 ser
sancionado con multa de mil a dos mil
unidades tributarias (1000 U.T. a 2000
U.T.). Quien la presente con retardo
ser
sancionado
con
multa
de
doscientas cincuenta a setecientas
cincuenta unidades tributarias (250 U.T.
a 750 U.T.).

Artculo

104:

Constituyen

no autorizados por la Administracin

Tributaria.
7. No presentar o presentar con retardo
la declaracin informativa de las
inversiones en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.

Quien incurra en el ilcito descrito en el

numeral 1 ser sancionado con clausura
de la oficina, local o establecimiento, en
caso de poseerlo, por un plazo de diez
(10) das continuos y multa de ciento
cincuenta unidades tributarias (150
U.T.).
Quienes incurran en el ilcito descrito en
el numeral 3 sern sancionados con
multa de cien unidades tributarias (100
U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 2, 4,
5 y 6 sern sancionados con multa de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Quien no presente la declaracin
prevista en el numeral 7 ser
sancionado con clausura de la oficina,
local o establecimiento, en caso de
poseerlo, por un lapso de diez (10) das
continuos y multa de dos mil unidades
tributarias (2000 U.T.). Quien la
presente con retardo ser sancionado
con multa de un mil unidades
tributarias (1000 U.T.).
La sancin de clausura prevista en este
artculo se aplicar en todos los
establecimientos o sucursales que
posea el sujeto pasivo.
ilcitos Artculo 104: Constituyen ilcitos

formales relacionados con la obligacin

de
permitir
el
control
de
la
Administracin Tributaria:
1. No exhibir los libros, registros u otros
documentos que sta solicite.
2. Producir, circular o comercializar
productos o mercancas gravadas sin el
signo de control visible exigido por las
normas tributarias o sin las facturas o
comprobantes de pago que acrediten su
adquisicin.
3. No mantener en condiciones de
operacin los soportes portadores de
microformas grabadas y los soportes
magnticos
utilizados
en
las
aplicaciones
que
incluyen
datos
vinculados con la materia imponible,
cuando se efecten registros mediante
microarchivos
o
sistemas
computarizados.
4. No exhibir, ocultar o destruir carteles,
seales y dems medios utilizados,
exigidos
o
distribuidos
por
la
Administracin Tributaria.
5. No facilitar a la Administracin
Tributaria los equipos tcnicos de
recuperacin visual, pantalla, visores y
artefactos similares, para la revisin de
orden tributario de la documentacin
micrograbada que se realice en el local
del contribuyente.
6. Imprimir facturas y otros documentos
sin la autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria, cuando lo
exijan las normas respectivas.
7. Imprimir facturas y otros documentos

tributarios formales relacionados con el

cumplimiento del deber de permitir el
control de la Administracin Tributaria:
1. Producir, circular o comercializar
productos
o
mercancas
sin
los
elementos de control exigidos por las
normas tributarias o stos sean falsos o
alterados.
2. Circular o comercializar productos o
mercancas sin las facturas u otros
documentos
que
acrediten
su
propiedad.
3. No exhibir, ocultar o destruir
certificados, carteles, seales y dems
medios
utilizados,
exigidos
o
distribuidos por la Administracin
Tributaria.
4. Elaborar facturas u otros documentos
sin la autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria, cuando lo
exijan las normas respectivas.
5. Comercializar mquinas fiscales o sus
partes esenciales que garanticen el
control fiscal, sin la autorizacin
otorgada
por
la
Administracin
Tributaria.
6. Incumplir los deberes previstos en las
normas respectivas, relacionados con la
autorizacin
otorgada
para
la
elaboracin de facturas u otros
documentos.
7. Incumplir los deberes previstos en las
normas respectivas, relacionados con la
autorizacin otorgada
para la fabricacin de mquinas
fiscales, as como los relativos a los

en virtud de la autorizacin otorgada

por
la
Administracin
Tributaria,
incumpliendo con los deberes previstos
en las normas respectivas.
8. Fabricar, importar y prestar servicios
de mantenimiento a las mquinas
fiscales en virtud de la autorizacin
otorgada
por
la
Administracin
Tributaria, incumpliendo con los deberes
previstos en las normas respectivas.
9. Impedir por s o por interpuestas
personas el acceso a los locales,
oficinas o lugares donde deban iniciarse
o desarrollarse las facultades de
fiscalizacin.
10. La no utilizacin de la metodologa
establecida en materia de precios de
transferencia.
Quienes incurran en cualesquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 1 al 8
ser sancionado con multa de diez
unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementar
en
diez
unidades
tributarias (10 U.T.) por cada nueva
infraccin
hasta
un
mximo
de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Adems quienes incurran en los ilcitos
descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8,
le
ser
revocada
la
respectiva
autorizacin.
Quien incurra en el ilcito previsto en el
numeral 9 ser sancionado con multa
de ciento cincuenta a quinientas
unidades tributarias (150 U.T. a 500
U.T.), sin perjuicio de lo previsto en el
numeral 13 del artculo 127 de este

servicios
de
distribucin
y
mantenimiento de mquinas fiscales.
8. Impedir u obstruir, por s mismo o por
interpuestas personas, el ejercicio de
las facultades otorgadas a la
Administracin Tributaria.
9. No entregar el comprobante de
retencin.
10. Expender especies fiscales, aunque
sean
de
lcita
circulacin,
sin
autorizacin por parte de la
Administracin Tributaria.
11.
Ocultar,
acaparar
o
negar
injustificadamente
las
planillas,
formatos,
formularios
o
especies
fiscales.
12. No mantener o conservar la
documentacin e informacin que
soporta el clculo de los precios de
transferencia.
13. No mantener en condiciones de
operacin los soportes magnticos
utilizados en las aplicaciones que
incluyen datos vinculados con la
tributacin.
14. No facilitar los equipos tcnicos
necesarios para la revisin de orden
tributario de la documentacin micro
grabada que realice el contribuyente.
Quien incurra en cualquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 1 y 2
ser sancionado con clausura de la
oficina, local o establecimiento, en caso
de poseerlo, por el lapso de diez (10)
das continuos, multa de doscientas
cincuenta unidades tributarias (250

Cdigo.
Quien incurra en el ilcito previsto en el
numeral 10 ser sancionado con multa
de trescientas a quinientas unidades
tributarias (300 U.T. a 500 U.T.).

U.T.) y el comiso de los bienes y

mercancas. En el caso que la
actividad
est
sometida
a
la
autorizacin
de
la
Administracin
Tributaria, se suspender su ejercicio
por un lapso de noventa (90) das. La
reincidencia
en
la
comisin
de
cualquiera de estos ilcitos acarrear la
revocatoria de la autorizacin.
Quien incurra en el ilcito previsto en el
numeral 3 ser sancionado con multa
de cien unidades tributarias (100
U.T.).
Quien incurra en cualquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 4 y 5
ser sancionado con clausura de diez
(10) das continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo y
multa de mil unidades tributarias
(1.000
U.T.).
La
Administracin
Tributaria no otorgar autorizaciones
para el ejercicio de las actividades a los
sujetos que hayan incurrido en la
comisin de los referidos ilcitos.
Quien incurra en cualquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 6 y 7
ser sancionado con clausura de diez
(10) das continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, y
multa
de
doscientas
unidades
tributarias (200 U.T.). Adicionalmente,
ser revocada la autorizacin otorgada
en los casos determinados por las
normas tributarias.
Quien incurra en el ilcito previsto en el
numeral 8 ser sancionado con clausura

Artculo 105: Constituyen ilcitos

formales relacionados con la obligacin
de informar y comparecer ante la
Administracin Tributaria:
1. No proporcionar informacin que sea
requerida
por
la
Administracin
Tributaria sobre sus actividades o las de
terceros con los que guarde relacin,
dentro de los plazos establecidos.

de la oficina, local o
establecimiento de diez (10) das
continuos, en caso de poseerlo, y multa
de quinientas unidades tributarias (500
U.T.),
Quien incurra en el ilcito previsto en el
numeral 9 ser sancionado con multa
de den unidades tributarias (100
U.T.),
Quien incurra en cualquiera de los
ilcitos descritos en los numerales 10 y
1, ser sancionado con multa de
doscientas unidades tributarias (200
U.T.) y el comiso de las especies.
Quien incurra en el ilcito previsto en el
numeral 12 ser sancionado con
clausura de la oficina, local o
establecimiento de diez (10) das
continuos, en caso de poseerlo y multa
de un mil unidades tributarias (1000
U.T.).
Quien incurra en el ilcito previsto en el
numeral 13 y 14 ser sancionado con
clausura de la oficina, local o
establecimiento de diez (10) das
continuos, en caso de poseerlo y multa
de doscientas unidades tributarias (200
U.T.).
Artculo 105: Constituyen ilcitos
tributarios formales relacionados con el
deber de informar y comparecer ante la
Administracin Tributaria:
1. No proporcionar informacin que sea
requerida
por
la
Administracin
Tributaria sobre sus actividades o las de
terceros con los que guarde relacin,
dentro de los plazos establecidos.

2. No notificar a la Administracin
Tributaria
las
compensaciones
y
cesiones en los trminos establecidos
en este Cdigo
3. Proporcionar a la Administracin
Tributaria informacin falsa o errnea.
4.
No
comparecer
ante
la
Administracin Tributaria cuando sta lo
solicite.
Quien incurra en los ilcitos previstos en
los numerales 1 y 2 ser sancionado
con multa de diez unidades tributarias
(10 U.T.), la cual se incrementar en
diez unidades tributarias (10 U.T.) por
cada nueva infraccin hasta un mximo
de doscientas unidades tributarias (200
U.T.).
Quien incurra en los ilcitos previstos en
los numerales 3 y 4 ser sancionado
con multa de diez unidades tributarias
(10 U.T.), la cual se incrementar en
diez unidades tributarias (10 U.T.) por
cada nueva infraccin hasta un mximo
de cincuenta unidades tributarias (50
U.T.).
Pargrafo nico: Sern sancionados
con multa de doscientas a quinientas
unidades tributarias (200 U.T. a 500
U.T.)
los
funcionarios
de
la
Administracin Tributaria que revelen
informacin de carcter reservado o
hagan uso indebido de la misma.
Asimismo, sern sancionados con
multas de quinientas a dos mil unidades
tributarias (500 U.T. a 2000 U.T.), los
funcionarios
de
la
Administracin

2. No notificar a la Administracin
Tributaria
las
compensaciones
y
cesiones en los trminos establecidos
en este Cdigo.
3. Proporcionar a la Administracin
Tributaria informacin falsa o errnea.
4.
No
comparecer
ante
la
Administracin Tributaria cuando sta lo
solicite,
salvo
que
exista
causa
justificada.
5. Revelar informacin de carcter
reservado o hacer uso indebido de la
misma.
Quien incurra en cualquiera de los
ilcitos previstos en los numerales 1 al 4
ser sancionado con multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
Quien incurra en el ilcito establecido en
el numeral 5 ser sancionado con multa
de mil unidades tributarias
(1.000 U.T.).

Tributaria,
los
contribuyentes
o
responsables, las autoridades judiciales
y cualquier otra persona que directa o
indirectamente revelen, divulguen o
hagan uso personal o indebido de la
informacin proporcionada por terceros
independientes que afecten o puedan
afectar su posicin competitiva en
materia de precios de transferencia, sin
perjuicio
de
la
responsabilidad
disciplinaria, administrativa, civil o
penal en que incurran.
Artculo 106: Se considerarn como
desacato
a
las
rdenes
de
la
Administracin Tributaria:
1. La reapertura de un establecimiento
comercial o industrial o de la seccin
que corresponda, con violacin de una
clausura impuesta por la Administracin
Tributaria, no suspendida o revocada
por orden administrativa o judicial.
2. La destruccin o alteracin de los
sellos, precintos o cerraduras puestos
por la Administracin Tributaria, o la
realizacin de cualquier otra operacin
destinada a desvirtuar la colocacin de
sellos, precintos o cerraduras, no
suspendida o revocada por orden
administrativa o judicial.
3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin
o enajenacin de bienes o documentos
que queden retenidos en poder del
presunto infractor, en caso que se
hayan adoptado medidas cautelares.
Quien incurra en cualesquiera de los
ilcitos sealados en este artculo sern
sancionados con multa de doscientas a

Artculo 106. Constituyen ilcitos

tributarios relacionados con el desacato
de rdenes de la Administracin
Tributaria:
1. La reapertura de un local, oficina o
establecimiento, o de la seccin que
corresponda, con violacin de la
clausura impuesta por la Administracin
Tributaria, no suspendida o revocada
por orden administrativa o judicial.
2. La destruccin o alteracin de los
sellos, precintos o cerraduras puestos
por la Administracin Tributaria o la
realizacin de cualquier otra operacin
destinada a desvirtuar la colocacin de
sellos, precintos o cerraduras, no
suspendida o revocada por orden
administrativa o judicial.
3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin
o enajenacin de bienes o documentos
que queden retenidos en poder del
presunto infractor, en caso que se
hayan adoptado medidas cautelares.
Quien incurra en los ilcitos descritos en
los numerales 1 y 2, ser sancionado

quinientas unidades tributarias (200 a con multa de mil unidades tributarias

500 U.T.).
(1.000 U.T.) y cierre del establecimiento
por el doble del lapso inicialmente
impuesto,
sin
perjuicio
del
cumplimiento de la sancin de cierre
originalmente aplicada.
Quien incurra en el ilcito sealado en el
numeral 3 de este artculo ser
sancionado con multa de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.).
Artculo 107: El incumplimiento de Artculo 108: El incumplimiento de
cualquier otro deber formal sin sancin cualquier otro deber formal sin sancin
especfica, establecido en las leyes y especfica, establecido en las leyes y
dems normas de carcter tributario, dems normas de carcter tributario,
ser penado con multa de diez a ser sancionado con multa de cien
cincuenta unidades tributarias (10 a 50 unidades tributarias (100 U.T.).
U.T.).
Cuando los ilcitos formales previstos en
este Captulo sean cometidos por
sujetos calificados como especiales por
la
Administracin
Tributaria,
las
sanciones pecuniarias aplicables sern
aumentadas en un doscientos por
ciento (200%).
Artculo 108: Constituyen ilcitos Artculo 107. Constituyen ilcitos
relativos a las especies fiscales y tributarios
formales
relativos
a
gravadas:
actividades sometidas a autorizacin:
1. Ejercer la industria o importacin de 1. Fabricar, importar, comercializar o
especies gravadas sin la debida expender
bienes
sin
la
debida
autorizacin
de
la
Administracin autorizacin, cuando ello sea exigido
Tributaria Nacional.
por las normas tributarias respectivas.
2. Comercializar o expender en el 2. Circular, comercializar, distribuir o
territorio nacional especies gravadas expender especies gravadas que no
destinadas a la exportacin o al cumplan los requisitos legales.
consumo en zonas francas, puertos 3. Circular, comercializar, distribuir o
libres u otros territorios sometidos a expender especies gravadas que no
rgimen aduanero especial.
cumplan los requisitos legales para su
3. Expender especies fiscales, aunque elaboracin, produccin y transporte,

sean
de
lcita
circulacin,
sin as como aquellas de procedencia ilegal
autorizacin
por
parte
de
la o que estn adulteradas.
Administracin Tributaria.
4. Comercializar o expender especies
gravadas, aunque sean de lcita
circulacin, sin autorizacin por parte
de la Administracin Tributaria.
5. Producir, comercializar o expender
especies fiscales o gravadas sin haber
renovado la autorizacin otorgada por
la Administracin Tributaria.
6. Efectuar sin la debida autorizacin,
modificaciones
o
transformaciones
capaces de alterar las caractersticas,
ndole o naturaleza de las industrias,
establecimientos, negocios y expendios
de especies gravadas.
7. Circular, comercializar, distribuir o
expender de especies gravadas que no
cumplan los requisitos legales para su
elaboracin o produccin, as como
aquellas de procedencia ilegal o estn
adulteradas.
8. Comercializar o expender de especies
gravadas sin las guas u otros
documentos de amparo previstos en la
Ley, o que estn amparadas en guas o
documentos falsos o alterados.
9. Circular especies gravadas que
carezcan de etiquetas, marquillas,
timbres, sellos, cpsulas, bandas u
otros aditamentos o stos sean falsos o
hubiesen sido alterados en cualquier
forma, o no hubiesen sido aprobados
por la Administracin Tributaria.
10. Expender especies gravadas a

establecimientos
o
personas
no
autorizados para su comercializacin o
expendio.
11. Vender especies fiscales sin valor
facial.
12.
Ocultar,
acaparar,
o
negar
injustificadamente las planillas, los
formatos,
formularios
o
especies
fiscales.
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 1, sin perjuicio de la aplicacin
de la pena prevista en el artculo 116 de
este Cdigo, ser sancionado con multa
de ciento cincuenta a trescientas
cincuenta unidades tributarias (150 a
350 U.T.) y comiso de los aparatos,
recipientes,
vehculos,
tiles,
instrumentos de produccin, materias
primas y especies relacionadas con la
industria clandestina.
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 2, ser sancionado con multa
de
cien
a
doscientas
cincuenta
unidades tributarias (100 a 250 U.T.) y
comiso de las especies gravadas.
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 3 ser sancionado con multa
de cincuenta a ciento cincuenta
unidades tributarias (50 a 150 U.T.) y el
comiso de las especies fiscales.
Quien incurra en el ilcito descrito en el
numeral 4 ser sancionado con multa
de cincuenta a ciento cincuenta
unidades tributarias (50 a 150 U.T.) y la
retencin preventiva de las especies
gravadas hasta tanto obtenga la

correspondiente autorizacin. Si dentro

de un plazo que no exceder de tres (3)
meses el interesado no obtuviere la
autorizacin respectiva o la misma
fuere denegada por la Administracin
Tributaria, se proceder conforme a lo
dispuesto en los artculos 217, 218 y
219 de este Cdigo.
Quien incurra en los ilcitos descritos en
los numerales 5 y 6 ser sancionado
con multa de veinticinco a cien
unidades tributarias (25 a 100 U.T.) y
suspensin de la actividad respectiva
hasta
tanto
se
obtengan
las
renovaciones
o
autorizaciones
necesarias. En caso de reincidencia, se
revocar el respectivo registro y
autorizacin para el ejercicio de la
industria o el expendio de especies
fiscales o gravadas.
Quien incurra en los ilcitos descritos en
los numerales 7, 8 y 9 ser sancionado
con multa de 100 a 250 U.T. y el comiso
de las especies gravadas. En caso de
reincidencia, se suspender, hasta por
un lapso de tres (3) meses, la
autorizacin para el ejercicio de la
industria o el expendio de especie
gravadas, o se revocar la misma,
dependiendo de la gravedad del caso.
Quien incurra en los ilcitos descritos en
los numerales 10, 11 y 12 ser
sancionado con multa de cien a
trescientas unidades tributarias (100 a
300 U.T.).
Artculo 109: Constituyen ilcitos Artculo 109:
materiales:
materiales:

Constituyen

ilcitos

1. El retraso u omisin en el pago

tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisin en el pago
anticipos.
3. El incumplimiento de la obligacin
retener o percibir.
4. La obtencin de devoluciones
reintegros indebidos.

de 1. El retraso u omisin en el pago de

tributos o de sus porciones.
de 2. El retraso u omisin en el pago de
anticipos.
de 3. El incumplimiento de la obligacin de
retener o percibir.
o 4. La obtencin de devoluciones
indebidas.
5. Comercializar o expender en el
territorio nacional especies gravadas
destinadas
a
la
exportacin
o
importadas para el consumo en el
rgimen
aduanero
territorial
que
corresponda.
6. Comercializar especies gravadas a
establecimientos
o
personas
no
autorizados para su expendio.
Artculo 110: Quien pague con retraso Artculo 110: incurre en retraso el que
los tributos debidos, ser sancionado paga la deuda tributaria despus de la
con multa del uno por ciento (1%) de fecha establecida al efecto, sin haber
aquellos.
obtenido prrroga y sin que medie una
Incurre en retraso el que paga la deuda verificacin,
fiscalizacin
o
tributaria
despus
de
la
fecha determinacin por la Administracin
establecida al efecto, sin haber Tributaria respecto del tributo que se
obtenido prrroga, y sin que medie una trate.
verificacin,
investigacin
o Quien pague con retaso los tributos
fiscalizacin por la Administracin debidos en el trmino de un (1) ao,
Tributaria respecto del tributo de que se contado desde la fecha en que debi
trate. En caso de que el pago del tributo cumplir
con
la
obligacin,
ser
se realice en el curso de una sancionado con multa de cero coma
investigacin o fiscalizacin, se aplicar veintiocho por ciento (0,28%) del monto
la sancin prevista en el artculo adeudado por cada da de retraso hasta
siguiente.
un mximo de cien por ciento (100%).
Quien realice el pago de los tributos
debidos, fuera del trmino de un (1)
ao, contado desde la fecha en la que
debi cumplir la obligacin, ser

Artculo 111: Quien mediante accin u

omisin, y sin perjuicio de la sancin
establecida en el artculo 116, cause
una disminucin ilegtima de los
ingresos tributarios, inclusive mediante
el disfrute indebido de exenciones,
exoneraciones
u
otros
beneficios
fiscales, ser sancionado con multa de
un veinticinco por ciento (25 %) hasta el

sancionado adicionalmente con una

cantidad del cincuenta por ciento (50%)
del monto adeudado.
Quien realice el pago de los tributos
debidos, fuera del trmino de dos (2)
aos, contados desde la fecha que
debi cumplir la obligacin, ser
sancionado adicionalmente con una
cantidad de ciento cincuenta por ciento
(150%) del monto adeudado.
Cuando el pago del tributo se efecte
en el curso del procedimiento de
fiscalizacin
y
determinacin,
se
aplicarn, segn sea el caso, las
sanciones previstas en el Artculo 112
de este Cdigo.
Las sanciones previstas en este artculo
no se impondrn cuando el sujeto
pasivo haya obtenido prrroga.
Artculo
111.
Cuando
la
Administracin
Tributaria
efecte
determinaciones
conforme
al
procedimiento de recaudacin en caso
de omisin de declaraciones, previsto
en este Cdigo, impondr multa del
treinta por ciento (30%) sobre la
cantidad del tributo o cantidad a cuenta
del tributo determinado.
Artculo 112. Quien mediante accin u
omisin, y sin perjuicio de la sancin
establecida en el artculo 119, cause
una disminucin ilegtima de los
ingresos tributarios, inclusive mediante
el disfrute indebido de exenciones,
exoneraciones
u
otros
beneficios
fiscales, ser sancionado con multa de
un cien por ciento (100%) hasta el

doscientos por ciento (200 %) del

tributo omitido.
Pargrafo Primero: Cuando la Ley
exija la estimacin del valor de
determinados bienes, y el avalo
administrativo no aumente el valor en
ms de una cuarta parte, no se
impondr sancin por este respecto.
Las leyes especiales podrn eximir de
sancin las diferencias de tributo
provenientes de la estimacin de otras
caractersticas relativas a los bienes.
Pargrafo Segundo: En los casos
previstos en el artculo 186 de este
Cdigo, se aplicar la multa en un diez
por ciento (10%) del tributo omitido.
Artculo 112: Quien omita el pago de
anticipos a cuenta de la obligacin
tributaria principal o no efecte la
retencin
o
percepcin,
ser
sancionado:
1. Por omitir el pago de anticipos a que
est obligado, con el 10% al 20% de los
anticipos omitidos.
2. Por incurrir en retraso del pago de
anticipos a que est obligado, con el 1.5
% mensual de los anticipos omitidos por
cada mes de retraso.
3. Por no retener o no percibir los
fondos, con el 100% al 300% del tributo
no retenido o no percibido.
4. Por retener o percibir menos de lo
que corresponde, con el 50% al 150%
de lo no retenido o no percibido.
Pargrafo Primero: Las sanciones por
los ilcitos descritos en este artculo,

trescientos por ciento (300%) del

tributo omitido.
Pargrafo Primero. Cuando la ley
exija la estimacin del valor de
determinados bienes, y el avalo
administrativo no aumente el valor en
ms de una cuarta parte, no se
impondr sancin por este respecto.
Las leyes especiales podrn eximir de
sancin las diferencias de tributo
provenientes de la estimacin de otras
caractersticas relativas a los bienes.
Pargrafo Segundo. En los casos
previstos en el artculo 196 de este
Cdigo, se aplicar la multa en un
treinta por ciento (30%) del tributo
omitido.
Artculo 114. Los incumplimientos
relativos al deber de anticipar a cuenta
de la obligacin tributaria principal,
sern sancionados:
1. Por omitir el pago de anticipos a que
est obligado, con el cien por ciento
(100%) de los anticipos
omitidos,
2. Por incurrir en retraso del pago de
anticipos, con el cero coma cero cinco
por ciento (0,05%) de los anticipos
omitidos por cada da de retraso hasta
un mximo del cien por ciento (100%).
Las sanciones por los ilcitos descritos
en este artculo, procedern an en los
casos en que no nazca la obligacin
tributaria o que generndose la misma
sea en una cantidad menor a la que
corresponda anticipar, de conformidad
con la normativa vigente.

procedern an en los casos que no

nazca la obligacin tributaria principal,
o que generndose la obligacin de
pagar tributos, sea en una cantidad
menor a la que corresponda anticipar
de conformidad con la normativa
vigente.
Pargrafo Segundo: Las sanciones
previstas en los numerales 3 y 4 de este
artculo se reducirn a la mitad, en los
casos que el responsable en su calidad
de agente de retencin o percepcin, se
acoja al reparo en los trminos previsto
en el artculo 185 de este Cdigo.
Artculo 113: Quien no entere las
cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas
receptoras
de
fondos
nacionales dentro del plazo establecido
en las normas respectivas, ser
sancionado con multa equivalente al
50% de los tributos retenidos o
percibidos, por cada mes de retraso en
su enteramiento, hasta un mximo
500% del monto de dichas cantidades,
sin perjuicio de la aplicacin de los
intereses moratorios correspondientes y
de la sancin establecida en el artculo
118 de este Cdigo.

Artculo 115. Los incumplimientos de

las obligaciones de retener, percibir o
enterar los tributos, sern
sancionados:
1. Por no retener o no percibir, con el
quinientos por ciento (500%) del tributo
no retenido o no percibido.
2. Por retener o percibir menos de lo
que corresponde, con el cien por ciento
(100%) de lo no retenido o no percibido.
3. Por enterar las cantidades retenidas
o percibidas en las oficinas receptoras
de fondos nacionales, fuera del plazo
establecido en las normas respectivas,
con multa del cinco por ciento (5%) de
los tributos retenidos o percibidos, por
cada da de retraso en su enteramiento,
hasta un mximo de cien (100) das.
Quien entere fuera de este lapso o sea
objeto
de
un
procedimiento
de
verificacin o fiscalizacin se le aplicar
la sancin prevista en el numeral
siguiente
conjuntamente
con
la
establecida en el artculo 121 de este
Cdigo.
4. Por no enterar las cantidades
retenidas o percibidas en las oficinas
receptoras de fondos nacionales, con
multa de un mil por ciento (1.000%) del
monto de las referidas cantidades, sin
perjuicio de la aplicacin de la pena
privativa de libertad establecido en el
artculo 119 de este Cdigo.
Los
supuestos
previstos
en
los
numerales 3 y 4, no sern aplicables a

la Repblica Bolivariana de Venezuela,

Gobernaciones y Alcaldas, las cuales
sern sancionadas con multa de
doscientas a mil unidades tributarias
(200 a 1.000 U.T.).
Las mximas autoridades, los tesoreros,
administradores y dems funcionarios
con competencias para ordenar pagos
de las entidades u rganos pblicos,
sern
personal
y
solidariamente
responsables entre s, por el cabal
cumplimiento de los deberes relativos a
la retencin, percepcin y enteramiento
de los tributos que correspondan. El
incumplimiento de esas obligaciones
ser sancionado con multa equivalente
a tres mil unidades tributarias (3.000
U.T.), sin menoscabo de las sanciones
que correspondan al agente de
retencin o percepcin.
Las sanciones previstas en este artculo
se aplicarn an en los casos en que el
responsable, en su calidad de agente de
retencin o percepcin, se acoja al
reparo en los trminos previstos en el
artculo 196 de este Cdigo.
Artculo
113:
Quien
obtenga
devoluciones o reintegros indebidos,
ser sancionado con multa del cien por
ciento (100%) al quinientos por ciento
(500%), antes se estableca multa del
50% al 200% de las cantidades
indebidamente obtenidas, sin perjuicio
de la sancin establecida en el Artculo
119 de este Cdigo.

Artculo
114:
Quien
obtenga
devoluciones o reintegros indebidos en
virtud
de
beneficios
fiscales,
desgravaciones u otra causa, sea
mediante certificados especiales u otra
forma de devolucin, ser sancionado
con multa del 50% al 200% de las
cantidades indebidamente obtenidas, y
sin perjuicio de la sancin establecida
en el artculo 116.
Artculo 115: Constituyen ilcitos Artculo

118.

Constituyen

ilcitos

sancionados con pena restrictiva de

libertad:
1. La defraudacin tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos
por parte de los agentes de retencin o
percepcin.
3. La divulgacin o el uso personal o
indebido de la informacin confidencial
proporcionada
por
terceros
independientes que afecte o pueda
afectar su posicin competitiva, por
parte de los funcionarios o empleados
pblicos,
sujetos
pasivos
y
sus
representantes, autoridades judiciales y
cualquier otra persona que tuviese
acceso a dicha informacin.
Pargrafo nico: En los casos de los
ilcitos
sancionados
con
penas
restrictivas de libertad a los que se
refieren los numerales 1 y 2 de este
artculo, la accin penal se extinguir si
el infractor acepta la determinacin
realizada
por
la
Administracin
Tributaria y paga el monto de la
obligacin tributaria, sus accesorios y
sanciones, en forma total, dentro del
plazo de veinticinco (25) das hbiles de
notificada la respectiva Resolucin
Culminatoria
del
Sumario.
Este
beneficio no proceder en los casos de
reincidencia
en
los
trminos
establecidos en este Cdigo.
Artculo 116: Incurre en defraudacin
tributaria el que mediante simulacin,
ocultacin, maniobra o cualquiera otra
forma de engao induzca en error a la
Administracin Tributaria y obtenga

tributarios penales:
1. La defraudacin tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos
por parte de los agentes de retencin o
percepcin.
3. La insolvencia fraudulenta con fines
tributarios.
4.
La
instigacin
pblica
al
incumplimiento
de
la
normativa
tributaria.
5. La divulgacin y uso de informacin
confidencial.
Pargrafo nico. En los casos de los
ilcitos
sancionados
con
penas
restrictivas de libertad a los que se
refieren los numerales 1, 2 y 3 de este
artculo, la accin penal se extinguir si
el infractor acepta la determinacin
realizada
por
la
Administracin
Tributaria y paga el monto de la
obligacin tributaria, sus accesorios y
sanciones, en forma total, dentro del
plazo de veinticinco (25) das hbiles de
notificada la respectiva Resolucin
Culminatoria
del
Sumario.
Este
beneficio no proceder en los casos de
reincidencia
en
los
trminos
establecidos en este Cdigo.

Artculo 119. Incurre en defraudacin

tributaria quien mediante simulacin,
ocultacin, engao o cualquier otra
maniobra fraudulenta, produzca una
disminucin del tributo a pagar.

para s o un tercero un enriquecimiento

indebido superior a dos mil unidades
tributarias (2.000 U.T.) a expensas del
sujeto activo a la percepcin del tributo.
La defraudacin ser penada con
prisin de seis (6) meses a siete (7)
aos. Esta sancin ser aumentada de
la mitad a dos terceras partes, cuando
la defraudacin se ejecute mediante la
ocultacin de inversiones realizadas o
mantenidas en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.
Cuando la defraudacin se ejecute
mediante la obtencin indebida de
devoluciones o reintegros por una
cantidad superior a cien unidades
tributarias (100 U.T), ser penada con
prisin de cuatro (4) a ocho (8) aos.
Pargrafo nico: A los efectos de
determinar la cuanta sealada en este
artculo, se atender a lo defraudado en
cada liquidacin o devolucin, cuando
el tributo se liquide por ao. Si se trata
de tributos que se liquidan por perodos
inferiores a un ao o tributos
instantneos, se atender al importe
defraudado en las liquidaciones o
devoluciones comprendidas en un ao.
Artculo 117: Se considerarn indicios
de defraudacin, entre otros:
1. Declarar cifras o datos falsos u omitir
deliberadamente circunstancias que
influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria.
2.
No
emitir
facturas
u
otros
documentos obligatorios.
3. Emitir o aceptar facturas o

La defraudacin tributaria ser penada

con prisin de seis (6) meses a siete (7)
aos.
En el caso de obtencin indebida de
devoluciones, la sancin contemplada
en el prrafo anterior se incrementar
en un tercio de la pena.
Cuando el sujeto pasivo sea sancionado
por
la
comisin
del
ilcito
de
defraudacin tributaria, el tribunal
competente ordenar que la sancin
prevista en el encabezamiento del
artculo 112 de este Cdigo sea
aumentada en un doscientos por ciento
(200%).

Artculo 120: Constituyen indicios de

defraudacin tributaria:
1. Declarar cifras, deducciones o datos
falsos u omitir deliberadamente hechos
o circunstancias que incidan en la
determinacin
de
la
obligacin
tributaria.
2.
No
emitir
facturas
u
otros
documentos obligatorios o emitirlos en

documentos cuyo monto no coincida

con el correspondiente a la operacin
real.
4. Ocultar mercancas o efectos
gravados o productores de rentas.
5. Utilizar dos o ms nmeros de
inscripcin o presentar certificado de
inscripcin
o
identificacin
del
contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante
la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
6. Llevar dos o ms juegos de libros
para una misma contabilidad, con
distintos asientos.
7. Contradiccin evidente entre las
constancias de los libros o documentos
y los datos consignados en las
declaraciones tributarias.
8. No llevar o exhibir libros, documentos
o antecedentes contables, en los casos
en que los exija la Ley.
9. Aportar informaciones falsas sobre
las actividades o negocios.
10. Omitir dolosamente la declaracin
de hechos previstos en la ley como
imponibles o no se proporcione la
documentacin correspondiente.
11. Producir, falsificar, expender, utilizar
o poseer especies gravadas cuando no
se hubiere cumplido con los registros o
inscripcin que las leyes especiales
establecen.
12.
Ejercer
clandestinamente
la
industria del alcohol o de las especies
alcohlicas.

medios distintos a los autorizados por

la Administracin Tributaria.
3. Emitir o aceptar facturas u otros
documentos cuyo monto no coincida
con el correspondiente a la operacin
real.
4. Ocultar mercancas o efectos
gravados o productores de rentas.
5. Utilizar dos o ms nmeros de
inscripcin o presentar certificado de
inscripcin o identificacin falso o
adulterado, en cualquier actuacin que
se realice ante la Administracin
Tributaria o en los casos en que se exija
hacerlo.
6. Llevar dos o ms juegos de libros
para una misma contabilidad, con
distintos asientos.
7. Remover el dispositivo de seguridad
de mquinas fiscales, sin autorizacin,
as como cualquier otra modificacin
capaz
de
alterar
el
normal
funcionamiento de la mquina fiscal.
8.
Presentar
declaraciones
que
contengan datos distintos a los
reflejados en los libros o registros
especiales.
9. No llevar o exhibir libros, documentos
o antecedentes contables, en los casos
en que los exija la normativa aplicable.
10. Aportar informaciones falsas sobre
las actividades o negocios.
11.
Omitir
la
presentacin
de
declaraciones exigidas por las normas
tributarias.
12. Ejercer actividades industriales o

13. Emplear mercancas, productos o

bienes objeto de beneficios fiscales,
para fines distintos de los que
correspondan.
14.
Elaborar
o
comercializar
clandestinamente
con
especies
gravadas,
considerndose
comprendidas en esta norma la evasin
o burla de los controles fiscales, la
utilizacin indebida de sellos, timbres,
precintos y dems medios de control, o
su destruccin o adulteracin; la
alteracin de las caractersticas de las
especies, su ocultacin, cambio de
destino
o
falsa
indicacin
de
procedencia.
15. Omitir la presentacin de la
declaracin
informativa
de
las
inversiones realizadas o mantenidas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Artculo: 118: Quien con intencin no
entere las cantidades retenidas o
percibidas
de
los
contribuyentes,
responsables o terceros, dentro de los
plazos establecidos en las disposiciones
respectivas y obtenga para s o para un
tercero un enriquecimiento indebido,
ser penado con prisin de dos (2) a
cuatro (4) aos.
Artculo 89: Sin perjuicio de lo
establecido en el artculo anterior, se
les aplicar la inhabilitacin para el
ejercicio de la profesin por un trmino
igual a la pena impuesta, a los
profesionales y tcnicos que con motivo
del ejercicio de su profesin o actividad
participen, apoyen, auxilien o cooperen

comerciales sin la obtencin de las

autorizaciones correspondientes.
13. Utilizar mercancas, productos o
bienes objeto de incentivos fiscales,
para fines
distintos a los que
correspondan.
14.
Utilizar
indebidamente
sellos,
timbres, precintos y dems medios de
control,
as
como
destruirlos
o
alterarlos.

Artculo 121: Quien no entere los

tributos retenidos o percibidos, dentro
de los plazos establecidos en las
disposiciones
respectivas
ser
sancionado con prisin de cuatro (4) a
seis (6) aos.

Artculo 130: Sin prejuicio de lo

establecido en el numeral 1 del Artculo
128 de este Cdigo, se le aplicar la
inhabilitacin para el ejercicio de la
profesin, por el trmino de cinco (5) a
diez (10) aos, al profesional o tcnico
que con motivo del ejercicio de su
profesin o actividad, participe, apoye,

en
la
comisin
del
ilcito
de
defraudacin tributaria.
Artculo
121:
La
Administracin
Tributaria
tendr
las
facultades,
atribuciones
y
funciones
que
establezcan la Ley de la Administracin
Tributaria y dems leyes y reglamentos,
y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de
verificacin
y
de
fiscalizacin
y
determinacin
para
constatar
el
cumplimiento de las leyes y dems
disposiciones de carcter tributario por
parte de los sujetos pasivos del tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios, cuando
fuere procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias solicitando de
los rganos judiciales, las medidas
cautelares, coactivas o de accin
ejecutiva, de acuerdo a lo previsto en
este Cdigo.
5. Adoptar las medidas administrativas
de conformidad con las disposiciones
establecidas en este Cdigo.
6. Inscribir en los registros, de oficio o a
solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias y
actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado.
7. Disear e implantar un registro nico
de identificacin o de informacin que
abarque todos los supuestos exigidos
por las leyes especiales tributarias.

auxilie o coopere en la comisin del

ilcito penal tributario.
Artculo
131:
La
Administracin
Tributaria
tendr
las
facultades,
atribuciones
y
funciones
que
establezcan la Ley de la Administracin
Tributaria y dems leyes y reglamentos,
y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de
verificacin, y de fiscalizacin y
determinacin,
para
constatar
el
cumplimiento de las leyes y dems
disposiciones de carcter tributario por
parte de los sujetos pasivos del tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios, cuando
fuere procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias mediante la
adopcin de las medidas cautelares o
ejecutivas, de acuerdo a lo previsto en
este Cdigo.
5. Adoptar las medidas administrativas
de conformidad con las disposiciones
establecidas en este Cdigo.
6. Inscribir en los registros, de oficio o a
solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias, y
actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado.
7. Disear e implantar un registro nico
de identificacin o de informacin que
abarque todos los supuestos exigidos
por las leyes especiales tributarias.
8. Establecer y desarrollar sistemas de

8. Establecer y desarrollar sistemas de

informacin y de anlisis estadstico,
econmico y tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las
normas en materia tributaria.
10. Suscribir convenios con organismos
pblicos y privados para la realizacin
de las funciones de recaudacin, cobro,
notificacin,
levantamiento
de
estadsticas,
procesamiento
de
documentos y captura o transferencias
de los datos en ellos contenidos. En los
convenios
que
se
suscriban
la
Administracin Tributaria podr acordar
pagos o compensaciones a favor de los
organismos prestadores del servicio.
Asimismo, en dichos convenios deber
resguardarse el carcter reservado de
la informacin utilizada, conforme a lo
establecido en el artculo 126 de este
Cdigo.
11.
Suscribir
convenios
interinstitucionales
con
organismos
nacionales e internacionales para el
intercambio de informacin, siempre
que est resguardado el carcter
reservado de la misma, conforme a lo
establecido en el artculo 126 de este
Cdigo
y
garantizando
que
las
informaciones suministradas slo sern
utilizadas por aquellas autoridades con
competencia en materia tributaria.
12. Aprobar o desestimar las propuestas
para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas en
materia de precios de transferencia,

informacin y de anlisis estadstico,

econmico y tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las
normas en materia tributaria.
10. Suscribir convenios con organismos
pblicos y privados para la realizacin
de las funciones de recaudacin, cobro,
notificacin,
levantamiento
de
estadsticas,
procesamiento
de
documentos, y captura o transferencias
de los datos en ellos contenidos. En los
convenios
que
se
suscriban
la
Administracin
Tributaria podr acordar pagos o
compensaciones
a
favor
de
los
organismos prestadores del servicio.
Asimismo, en dichos convenios deber
resguardarse el carcter reservado de
la informacin utilizada, conforme a lo
establecido en el artculo 136 de este
Cdigo.
11.
Suscribir
convenios
interinstitucionales
con
organismos
nacionales e internacionales para
cooperacin
e
intercambio
de
informacin,
siempre
que
est
resguardado el carcter reservado de la
misma, conforme a lo establecido en el
artculo 136 de este Cdigo, y
garantizando que las informaciones
suministradas slo sern utilizadas por
aquellas autoridades con competencia
en materia tributaria.
12. Aprobar o desestimar las propuestas
para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas en

conforme al procedimiento previsto en

este Cdigo.
13. Dictar, por rgano de la ms alta
autoridad jerrquica, instrucciones de
carcter general a sus subalternos, para
la interpretacin y aplicacin de las
leyes,
reglamentos
y
dems
disposiciones relativas a la materia
tributaria, las cuales debern publicarse
en la Gaceta Oficial.
14. Notificar, de conformidad con lo
previsto en el artculo 166 de este
Cdigo, las liquidaciones efectuadas
para un conjunto de contribuyentes o
responsables, de ajustes por errores
aritmticos,
porciones,
intereses,
multas y anticipos, a travs de listados
en los que se indique la identificacin
de los contribuyentes o responsables,
los ajustes realizados y la firma u otro
mecanismo
de
identificacin
del
funcionario, que al efecto determine la
Administracin Tributaria.
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.)
dentro de los quince (15) primeros das
del mes de febrero de cada ao, previa
opinin favorable de la Comisin
Permanente de Finanzas de la Asamblea
Nacional, sobre la base de la variacin
producida en el ndice de Precios al
Consumidor
(IPC)
en
el
rea
Metropolitana de Caracas, del ao
inmediatamente anterior, publicado por
el Banco Central de Venezuela. La
opinin de la Comisin Permanente de
Finanzas de la Asamblea Nacional,

materia de precios de transferencia,

conforme al procedimiento previsto en
este Cdigo.
13. Dictar, por rgano de la ms alta
autoridad jerrquica, instrucciones de
carcter general a sus
subalternos, para la interpretacin y
aplicacin de las leyes, reglamentos y
dems disposiciones relativas a la
materia tributaria, las cuales debern
publicarse en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de
Venezuela.
14. Notificar, de conformidad con lo
previsto en el artculo 176 de este
Cdigo, las liquidaciones efectuadas
para un conjunto de contribuyentes o
responsables, de ajustes por errores
aritmticos,
porciones,
intereses,
multas y anticipos, a travs de listas en
las que se indique la identificacin de
los contribuyentes o responsables, los
ajustes realizados, y la firma u otro
mecanismo
de
identificacin
del
funcionario, que al efecto determine la
Administracin Tributaria.
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.)
dentro de los quince (15) primeros das
del mes de febrero de cada
ao, previa opinin favorable de la
Comisin Permanente de Finanzas de la
Asamblea Nacional, sobre la base de la
variacin producida en el ndice
Nacional de Precios al Consumidor
fijado por la autoridad competente, del
ao
inmediatamente
anterior.
La

deber ser emitida dentro de los quince

(15) das continuos siguientes de
solicitada.
16. Ejercer la personera del Fisco en
todas las instancias administrativas y
judiciales; en las ltimas las ejercern
de acuerdo con lo establecido en la Ley
de la materia.
17. Ejercer la inspeccin sobre las
actuaciones de sus funcionarios, de los
organismos a los que se refiere el
numeral 10 de este artculo, as como
de las dependencias administrativas
correspondientes.
18. Disear, desarrollar y ejecutar todo
lo relativo al Resguardo Nacional
Tributario
en
la
investigacin
y
persecucin
de
las
acciones
u
omisiones violatorias de las normas
tributarias
en
la
actividad
para
establecer las identidades de sus
autores
y
partcipes,
y
en
la
comprobacin o existencia de los ilcitos
sancionados por este Cdigo dentro del
mbito de su competencia.
19. Condonar total o parcialmente los
accesorios derivados de un ajuste a los
precios o montos de contraprestaciones
en operaciones entre partes vinculadas,
siempre que dicha condonacin derive
de un acuerdo de autoridad competente
sobre las bases de reciprocidad, con las
autoridades de un pas con el que se
haya celebrado un tratado para evitar la
doble tributacin, y dichas autoridades
hayan
devuelto
el
impuesto

opinin de la Comisin Permanente de

Finanzas de la
Asamblea Nacional deber ser emitida
dentro de los quince (15) das continuos
siguientes de solicitada.
16. Ejercer la personera del Fisco en
todas las instancias administrativas y
judiciales; en las instancias judiciales
ser ejercida de acuerdo con lo
establecido en la Ley de la materia.
17. Ejercer la inspeccin sobre las
actuaciones de sus funcionarios, de los
organismos a los que se refiere el
numeral 10 de este artculo, as como
de las dependencias administrativas
correspondientes.
18. Disear, desarrollar y ejecutar todo
lo relativo al Resguardo Nacional
Tributario
en
la
investigacin
y
persecucin
de
las
acciones
u
omisiones violatorias de las normas
tributarias, en la actividad para
establecer las identidades de sus
autores
y
partcipes,
y
en
la
comprobacin o existencia de los ilcitos
sancionados por este Cdigo dentro del
mbito de su competencia.
19. Condonar total o parcialmente los
accesorios derivados de un ajuste a los
precios o montos de contraprestaciones
en operaciones entre partes vinculadas,
siempre que dicha condonacin derive
de un acuerdo de autoridad competente
sobre las bases de reciprocidad, con las
autoridades de un pas con el que se
haya celebrado un tratado para evitar la

correspondiente
sin
el
pago
cantidades a ttulo de intereses.

de doble tributacin, y dichas autoridades

hayan
devuelto
el
impuesto
correspondiente
sin
el
pago
de
cantidades a ttulo de Intereses.
20. Coadyuvar en la lucha contra la
especulacin, la falsificacin y el trfico
de estupefacientes, as como en
cualquier actividad que afecte de
manera
directa
o
indirecta
la
tributacin, sin menoscabo de las
atribuciones que se asignen a los
organismos competentes.
21. Designar a los Consejos Comunales
como Auxiliares de la Administracin
Tributaria en tareas de contralora
social.
22. Ejercer en nombre del Estado la
accin penal correspondiente a los
ilcitos tributarios penales, sin perjuicio
de las competencias atribuidas al
Ministerio Pblico.
Artculo 136: Los montos de base Artculo 146: Los montos de base
imponible y de los crditos y dbitos de imponible y de los crditos y dbitos de
carcter tributario que determinen los carcter tributario que determinen los
sujetos pasivos o la Administracin sujetos pasivos o la Administracin
Tributaria, en las declaraciones juradas Tributaria, en las declaraciones y
y planillas de pago de cualquier planillas
de
pago
de
cualquier
naturaleza,
as
como
en
las naturaleza, as como las cantidades que
determinaciones
que
efecte
la se determinen por concepto de tributos,
Administracin Tributaria por concepto accesorios o sanciones en actos
de tributos, intereses o sanciones, y la administrativos
o
judiciales,
se
resolucin de los recursos y sentencias, expresarn en bolvares. No obstante, la
se expresarn con aproximacin a la Ley creadora del tributo, o, en su
unidad monetaria de un bolvar en ms defecto, el Ejecutivo Nacional, podr
o en menos.
establecer supuestos en los que se
A tal efecto, si la cantidad de cntimos admita el pago de los referidos
es igual o superior a cincuenta conceptos, en moneda extranjera.

cntimos, se considerar la unidad

bolvar inmediata superior y si fuere
inferior a cincuenta cntimos, se
considerar la unidad bolvar inmediata
inferior.
Artculo 175: En los casos en que la
Administracin Tributaria, al momento
de las verificaciones practicadas a las
declaraciones, constate diferencias en
los tributos autoliquidados o en las
cantidades pagadas a cuenta de tributo,
realizar
los
ajustes
respectivos
mediante Resolucin que se notificar
conforme a las normas previstas en
este Cdigo.
En dicha Resolucin se calcular y
ordenar la liquidacin de los tributos
resultantes de los ajustes, o las
diferencias de las cantidades pagadas a
cuenta de tributos, con sus intereses
moratorios y se impondr sancin
equivalente al diez por ciento (10%) del
tributo o cantidad a cuenta de tributos
omitidos
y
las
sanciones
que
correspondan por la comisin de ilcitos
formales.
Pargrafo nico: Las cantidades
liquidadas por concepto de intereses
moratorios se calcularn sin perjuicio de
las
diferencias
que
resulten
al
efectuarse el pago del tributo o
cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Artculo 211: Una vez notificado el
acto administrativo o recibida la
autoliquidacin con pago incompleto, la
oficina competente de la Administracin
Tributaria requerir el pago de los

Artculo 185: En los casos en que la

Administracin Tributaria, al momento
de las verificaciones practicadas a las
declaraciones, constate diferencias en
los tributos autoliquidados o en las
cantidades pagadas a cuenta de tributo,
realizar
los
ajustes
respectivos
mediante Resolucin que se notificar
conforme a las normas previstas en
este Cdigo.
En dicha Resolucin se calcular y
ordenar la liquidacin de los tributos
resultantes de los ajustes, o las
diferencias de las cantidades pagadas a
cuenta de tributos, con sus intereses
moratorios y se impondr sancin
equivalente al veinte por ciento (20%)
del tributo o cantidad a cuenta de
tributos omitidos y las sanciones que
correspondan por la comisin de ilcitos
formales.
Pargrafo nico: Las cantidades
liquidadas por concepto de intereses
moratorios se calcularn sin perjuicio de
las
diferencias
que
resulten
al
efectuarse el pago del tributo o
cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Artculo 221: Al da siguiente del
vencimiento del plazo legal o judicial
para el cumplimiento voluntario, se
intimar al deudor a pagar las
cantidades debidas y el recargo previsto

tributos, multas e intereses, mediante

intimacin
que
se
notificar
al
contribuyente por alguno de los medios
establecidos en este Cdigo.

en el artculo 290 de este Cdigo,

dentro de los cinco (5) das continuos
siguientes contados a partir de su
notificacin.

Artculo 212: La intimacin de

derechos pendientes deber contener:
1. Identificacin del organismo y lugar y
fecha del acto.
2. Identificacin del contribuyente o
responsable a quien va dirigida.
3. Monto de los tributos, multas e
intereses, e identificacin de los actos
que los contienen.
4. Advertencia de la iniciacin del juicio
ejecutivo
correspondiente,
si
no
satisface la cancelacin total de la
deuda, en un plazo de cinco (5) das
hbiles contados a partir de su
notificacin.
5. Firma autgrafa, firma electrnica u
otro medio de autenticacin del
funcionario autorizado.
Artculo 213: Si el contribuyente no
demostrare el pago en el plazo a que se
refiere el artculo anterior, la intimacin
realizada, servir de constancia del
cobro extrajudicial efectuado por la
Administracin Tributaria y se anexar a
la demanda que se presente en el juicio
ejecutivo.
Pargrafo nico: En el caso de
autoliquidaciones con pago incompleto,
la intimacin efectuada constituir ttulo
ejecutivo.
Artculo 247: La interposicin del
recurso suspende los efectos del acto

Artculo 222: La intimacin deber

contener:
1. Identificacin del deudor y, en su
caso, del responsable solidario.
2. Monto de los tributos, multas,
intereses, recargos, y, en su caso, la
identificacin de los actos que los
contienen
3. Advertencia de la iniciacin del cobro
ejecutivo, si no satisficiere el pago total
de la deuda, en un plazo de cinco (5)
das hbiles contados a partir de su
notificacin.
4. Firma autgrafa, firma electrnica u
otro medio de autenticacin del
funcionario o funcionaria autorizado.

Artculo 223: La intimacin efectuada

constituye
ttulo
ejecutivo
para
proceder contra los bienes y derechos
del deudor o de los responsables
solidarios.

Artculo 257. La interposicin del

recurso no suspende los efectos del

recurrido. Queda a salvo la utilizacin

de las medidas cautelares previstas en
este Cdigo.
Pargrafo nico:
La suspensin
prevista en este artculo no tendr
efecto respecto de las sanciones
previstas en este Cdigo o en leyes
tributarias, relativas a la clausura de
establecimiento, comiso o retencin de
mercaderas,
aparatos,
recipientes,
vehculos, tiles, instrumentos de
produccin o materias primas, y
suspensin de expendio de especies
fiscales y gravadas.

Artculo
249:
La
Administracin
Tributaria, admitir el recurso jerrquico
dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes al vencimiento del lapso para
la interposicin del mismo.
En los casos que la oficina de la
Administracin Tributaria que deba
decidir el recurso, sea distinta de
aquella de la cual eman el acto, el
lapso establecido en este artculo se

acto recurrido.
No obstante, el interesado o interesada
podr solicitar la suspensin de los
efectos, cuando de manera concurrente
la ejecucin del acto pudiera causarle
graves perjuicios y la impugnacin se
fundamentare en la apariencia del buen
derecho.
La solicitud deber efectuarse en el
mismo escrito del recurso, consignando
todas las pruebas que fundamenten su
pretensin.
La Administracin Tributaria deber
pronunciarse
sobre
la
suspensin
solicitada, dentro del lapso previsto
para la admisin.
No
podr
acordarse
administrativamente la suspensin de
los efectos respecto de las sanciones
relativas
a
la
clausura
del
establecimiento, comiso o retencin de
mercancas,
vehculos,
aparatos,
recipientes, tiles, instrumentos de
produccin o materias primas, as como
de la suspensin de actividades sujetas
a autorizacin por parte de la
Administracin Tributaria.
Artculo
259.
La
Administracin
Tributaria admitir el Recurso Jerrquico
dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes al vencimiento del lapso para
la interposicin del mismo.
En los casos que la oficina de la
Administracin Tributaria que deba
decidir el recurso sea distinta de
aquella oficina de la cual eman el acto,
el lapso establecido en este artculo se

contar a partir del da siguiente de la contar a partir del da siguiente de la

recepcin del mismo.
recepcin del mismo.
Son causales de inadmisibilidad del
Artculo
250: Son causales de recurso:
inadmisibilidad del recurso:
1. La falta de cualidad o inters del
1. La falta de cualidad o inters del recurrente.
recurrente.
2. La caducidad del plazo para ejercer el
2. La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
recurso.
3. Ilegitimidad de la persona que se
3. Ilegitimidad de la persona que se presente
como
apoderado
o
presente
como
apoderado
o representante del recurrente, por no
representante del recurrente, por no tener capacidad necesaria para recurrir
tener capacidad necesaria para recurrir o por no tener la representacin que se
o por no tener la representacin que se atribuye o porque el poder no est
atribuye o porque el poder no est otorgado en forma legal o sea
otorgado en forma legal o sea insuficiente.
insuficiente.
4. Falta de asistencia o representacin
4. Falta de asistencia o representacin de abogado o de cualquier otro
de abogado.
profesional afn al rea tributaria.
La
resolucin
que
declare
la La
resolucin
que
declare
la
inadmisibilidad del recurso jerrquico inadmisibilidad del Recurso Jerrquico
ser motivada y contra la misma podr ser motivada, y contra la misma podr
ejercerse
el
recurso
contencioso ejercerse
el
Recurso
Contencioso
tributario previsto en este Cdigo.
Tributario previsto en este Cdigo,
Pargrafo Primero: La Administracin
Artculo
251:
La
Administracin Tributaria podr practicar todas las
Tributaria podr practicar todas las diligencias
de
investigacin
que
diligencias
de
investigacin
que considere
necesarias
para
el
considere
necesarias
para
el esclarecimiento de los hechos, y llevar
esclarecimiento de los hechos y llevar los resultados al expediente. Dicha
los resultados al expediente. Dicha Administracin est obligada tambin a
Administracin est obligada tambin a incorporar al expediente los elementos
incorporar al expediente los elementos de juicio de que disponga,
de juicio de que disponga.
A tal efecto, una vez admitido el
A tal efecto, una vez admitido el recurso Recurso Jerrquico, se abrir un lapso
jerrquico,
se
abrir
un
lapso probatorio, el cual ser fijado de

probatorio, el cual ser fijado de

acuerdo
con
la
importancia
y
complejidad de cada caso y no podr
ser inferior a quince (15) das hbiles,
prorrogables por el mismo trmino
segn la complejidad de las pruebas a
ser evacuadas.
Se prescindir de la apertura del lapso
para evacuacin de pruebas en los
asuntos de mero derecho y cuando el
recurrente no haya anunciado, aportado
o promovido pruebas.
Artculo
252:
La
Administracin
Tributaria podr solicitar del propio
contribuyente o de su representante,
as
como
de
entidades
y
de
particulares, dentro del lapso para
decidir, las informaciones adicionales
que juzgue necesarias, requerir la
exhibicin de libros y registros y dems
documentos
relacionados
con
la
materia objeto del recurso y exigir la
ampliacin o complementacin de las
pruebas presentadas, si as lo estimare
necesario.
Artculo 263: La interposicin del
recurso no suspende los efectos del
acto impugnado, sin embargo a
instancia de parte, el Tribunal podr
suspender parcial o totalmente los
efectos del acto recurrido, en el caso
que su ejecucin pudiera causar graves
perjuicios al interesado, o si la
impugnacin se fundamentare en la
apariencia de buen derecho. Contra la
decisin que acuerde o niegue la

acuerdo
con
la
importancia
y
complejidad de cada caso, y no podr
ser inferior a quince (15) das hbiles,
prorrogables por el mismo trmino
segn la complejidad de las pruebas a
ser evacuadas.
Se prescindir de la apertura del lapso
para evacuacin de pruebas en los
asuntos de mero derecho, y cuando el o
la recurrente no haya anunciado,
aportado o promovido pruebas.
Pargrafo
Segundo:
La
Administracin Tributaria podr solicitar
del propio contribuyente o de su
representante, as como de entidades y
de particulares, dentro del lapso para
decidir, las informaciones adicionales
que juzgue necesarias, requerir la
exhibicin de libros y registros y dems
documentos
relacionados
con
la
materia objeto del recurso y exigir la
ampliacin o complementacin de las
pruebas presentadas, si as lo estimare
necesario.

Artculo 270. La interposicin del

recurso no suspende los efectos del
acto impugnado, sin embargo a
instancia de parte, el tribunal podr
suspender parcial o totalmente los
efectos del acto recurrido, en el caso
que su ejecucin pudiera causar graves
perjuicios al interesado, o si la
impugnacin se fundamentare en la
apariencia de buen derecho. Contra la
decisin que acuerde o niegue la

suspensin total o parcial de los efectos

del
acto
proceder
recurso
de
apelacin, el cual ser odo en el solo
efecto devolutivo.
La suspensin parcial de los efectos del
acto recurrido no impide a la
Administracin Tributaria exigir el pago
de la porcin no suspendida ni
objetada.
Pargrafo Primero: En los casos en
que no se hubiere solicitado la
suspensin de los efectos en va
judicial, estuviere pendiente de decisin
por parte del Tribunal o la misma
hubiere sido negada, la Administracin
Tributaria exigir el pago de las
cantidades determinadas siguiendo el
procedimiento previsto en el Captulo II
del Ttulo VI de este Cdigo, pero el
remate de los bienes que se hubieren
embargado se suspender si el acto no
estuviere definitivamente firme. Si entre
los bienes embargados hubieren cosas
corruptibles
o
perecederas,
se
proceder conforme a lo previsto en el
artculo
538
del
Cdigo
de
Procedimiento Civil.
No obstante, en casos excepcionales, la
Administracin
Tributaria
o
el
recurrente, podrn solicitar al Tribunal la
sustitucin del embargo por otras
medidas o garantas.
Pargrafo Segundo: La decisin del
Tribunal que acuerde o niegue la
suspensin de los efectos en va
judicial, no prejuzga el fondo de la

suspensin total o parcial de los efectos

del
acto,
proceder
Recurso
de
Apelacin, el cual ser odo en el solo
efecto devolutivo.
La suspensin parcial de los efectos del
acto recurrido
no impide a la
Administracin Tributaria exigir el pago
de la porcin no suspendida.
Pargrafo Primero. La decisin del
Tribunal que acuerde o niegue la
suspensin de los efectos en va judicial
no prejuzga el fondo de la controversia.
Pargrafo Segundo. A los efectos de
lo previsto en este artculo, no se
aplicar lo dispuesto en el artculo 547
del Cdigo de Procedimiento Civil.

controversia.
Pargrafo Tercero: A los efectos de lo
previsto en este artculo no se aplicar
lo dispuesto en el artculo 547 del
Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 280: La ejecucin de la
sentencia corresponder al Tribunal
Contencioso
Tributario
que
haya
conocido de la causa en primera
instancia, una vez que la sentencia
haya quedado definitivamente firme,
pasada con autoridad de cosa juzgada.
En este caso, el Tribunal, a peticin de
la parte interesada, decretar su
ejecucin.
Declarado sin lugar o parcialmente con
lugar el recurso ejercido, el Tribunal en
dicho decreto, fijar un lapso que no
ser menor de tres (3) das de despacho
ni mayor de (10) diez, para que la parte
vencida
efecte
el
cumplimiento
voluntario, y no podr comenzar la
ejecucin forzosa hasta que haya
transcurrido ntegramente dicho lapso.
A los efectos de suspender la ejecucin
se seguir lo establecido en el artculo
525 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 289: Los actos administrativos
contentivos de obligaciones lquidas y
exigibles a favor del Fisco, por concepto
de tributos, multas e intereses, as
como las intimaciones efectuadas
conforme al pargrafo nico del artculo
213 de este Cdigo, constituirn ttulo
ejecutivo, y su cobro judicial apareja
embargo de bienes, siguiendo el
procedimiento
previsto
en
este

Artculo 287. Declarado sin lugar o

parcialmente con lugar el recurso
ejercido, el tribunal fijar en la
sentencia un lapso de cinco (5) das
continuos, para que la parte vencida
efecte el cumplimiento voluntario.

Artculo 290: El cobro ejecutivo de las

cantidades lquidas y exigibles, as
como la ejecucin de las garantas
constituidas a favor del sujeto activo, se
efectuar conforme al procedimiento
establecido en este Captulo.
La competencia para iniciar e impulsar
el mismo y resolver todas sus
incidencias,
corresponde
a
la
Administracin Tributaria.

Captulo.

Artculo 290: El procedimiento se

iniciar mediante escrito en el cual se
expresar la identificacin del Fisco, del
demandado, el carcter con que se
acta, objeto de la demanda y las
razones de hecho y de derecho en que
se funda.
Artculo 291: La solicitud de ejecucin
del crdito deber interponerse ante el
Tribunal
Contencioso
Tributario
competente.
En la misma demanda el representante
de Fisco solicitar, y el Tribunal as lo
acordar, el embargo ejecutivo de
bienes propiedad del deudor que no
exceda del doble del monto de la
ejecucin ms una cantidad suficiente
estimada
prudencialmente
por
el
Tribunal para responder del pago de
intereses y costas del proceso. Si el
embargo se realiza sobre dinero en
efectivo, se limitar al monto de la

El procedimiento de cobro ejecutivo no

ser acumulable a las causas judiciales
ni a otros procedimientos de ejecucin.
Su
iniciacin
o
tramitacin
se
suspender nicamente en los casos
previstos en este Cdigo.
El inicio del procedimiento de cobro
ejecutivo previsto en este Cdigo,
genera de pleno derecho, el pago de un
recargo equivalente al diez por ciento
(10%) de las cantidades adeudadas por
concepto
de
tributos,
multas
e
intereses, con inclusin de los intereses
moratorios que se generen durante el
procedimiento de cobro ejecutivo.

Artculo 294: Los bienes y derechos

embargados por la Administracin
Tributarla, no podrn exceder del doble
de
las
cantidades
adeudadas,
incluyendo el recargo.
El embargo proceder contra todos los
bienes y derechos del deudor, salvo
aquellos
que
sean
considerados
inejecutables de conformidad con la
Ley.
De no conocerse bienes o los mismos
fueren insuficientes, la Administracin
Tributaria dictar medida general de
prohibicin de enajenar y gravar, la cual
se mantendr vigente hasta que se

demanda ms la estimacin de los

intereses y costas.
Pargrafo nico: En aquellos casos en
que se hubiere iniciado el proceso
contencioso tributario y no se hubieren
suspendido los efectos del acto, la
solicitud de ejecucin deber realizarse
ante el mismo Tribunal que est
conociendo de aqul.

extinga la deuda o se identifiquen

bienes suficientes.
La medida ser notificada a los registros
y
notaras,
directamente
por
la
Administracin Tributaria o a travs del
organismo a cargo de su coordinacin y
control, a los fines que stos impidan la
enajenacin o gravamen sobre bienes
del deudor.
El registrador o registradora o notario o
notara
correspondiente,
ser
responsable de los daos y perjuicios
que se causen por el incumplimiento de
la medida dictada por la Administracin
Tributaria.
Artculo 292: Ordenado el embargo, el Artculo 296: Ordenado el embargo, la
Juez designar como depositario de los Administracin Tributaria se constituir
bienes al Fisco, cuando el representante en depositara de los bienes o designar
de ste lo solicitare.
como tal al mismo deudor o a personas
legalmente autorizadas para tal fin.
De no haber personas legalmente
autorizadas en el lugar en que estn
situados los bienes o si stas no
pudieren concurrir al sitio del embargo,
la Administracin Tributaria podr
confiar temporalmente el depsito a
personas distintas de las mencionadas
en el encabezamiento de este artculo.
El embargo sobre bienes inmuebles o
derechos que recaigan sobre stos, ser
notificado
por
la
Administracin
Tributaria al Registrador o Registradora
del lugar donde est situado el
inmueble, indicando sus linderos y
dems
circunstancias
que
lo
identifiquen.

Artculo 293: Cuando un tercero

pretenda ser preferido al demandante o
que son suyos los bienes embargados,
propondr demanda ante el Tribunal,
del cual se pasarn copia a las partes y
la controversia se sustanciar segn su
naturaleza y cuanta, de conformidad
con lo dispuesto en el Cdigo de
Procedimiento Civil en materia de
tercera.

Artculo 298: El tercero o tercera que

alegue ser el tenedor legtimo de la
cosa, pretenda ser preferido o afirme
que son suyos los bienes embargados,
podr oponerse al embargo, hasta el
da siguiente a la publicacin del nico
cartel de remate. El embargo ser
suspendido si la cosa se encontrare
verdaderamente
en
su
poder
y
presentare prueba fehaciente de la
propiedad de la cosa por un acto
jurdico vlido. No se suspender el
embargo si el deudor o deudora se
opusiere a la pretensin del tercero con
otra prueba fehaciente. En tal caso la
Administracin Tributaria abrir una
articulacin probatoria de ocho (8) das,
debiendo
dictar
la
decisin
correspondiente al da siguiente. Contra
la decisin que afecte al tercero podr
ejercerse
el
Recurso
Contencioso
Tributario.

Artculo 294: Admitida la demanda, se

acordar la intimacin del deudor para
que pague o compruebe haber pagado,
apercibido de ejecucin, y en el lapso
de cinco (5) das contados a partir de su
intimacin.
El deudor, en el lapso concedido para
pagar o comprobar haber pagado,
podr hacer oposicin a la ejecucin
demostrando fehacientemente haber
pagado el crdito fiscal, a cuyo efecto
deber consignar documento que lo
compruebe.
Asimismo, podr alegar la extincin del
crdito fiscal conforme a los medios de
extincin previstos en este Cdigo.
Pargrafo
nico:
En
caso
de
oposicin, se abrir de pleno derecho
una articulacin probatoria que no
podr exceder de cuatro (4) das de
despacho,
para
que
las
partes
promuevan y evacuen las pruebas que
consideren convenientes. En todo caso,
el Tribunal resolver al da de despacho
siguiente.
El fallo que declare con lugar la
oposicin planteada ser apelable en
ambos efectos y, el que la declare sin
lugar ser apelable en un solo efecto.
La decisin que resuelva cualquiera de
los casos previstos en este artculo, no
impedir el embargo de los bienes, pero
no podr procederse al remate de stos
hasta tanto la segunda instancia
resuelva la incidencia.
Artculo
295:
Vencido el lapso
establecido en el encabezamiento del

Artculo 291: Al da siguiente del

vencimiento del plazo legal o judicial
para el cumplimiento voluntario, se
intimar al deudor a pagar las
cantidades debidas y el recargo previsto
en el artculo anterior, dentro de los
cinco (5) das continuos siguientes
contados a partir de su notificacin.
De no realizarse el pago en el referido
plazo, la Administracin Tributaria dar
inicio a las actuaciones dirigidas al
embargo de los bienes y derechos del
deudor.
La intimacin efectuada constituye
ttulo ejecutivo para proceder contra los
bienes y derechos del deudor o de los
responsables solidarios y no estar
sujeta a Impugnacin.

artculo anterior o resuelta la incidencia

de oposicin por la Alzada, sin que el
deudor hubiere acreditado el pago, se
aplicar lo previsto en los artculos 284
y siguientes de este Cdigo, pero el
remate de los bienes se suspender si
el acto no estuviere definitivamente
firme. A estos efectos, no se aplicar lo
dispuesto en el artculo 547 del Cdigo
de Procedimiento Civil.
Artculo 292: El procedimiento de
cobro ejecutivo se paraliza cuando se
suspendan
los
efectos
del
acto
conforme a lo dispuesto en este Cdigo.
Artculo
293:
La
Administracin
Tributaria designar a los funcionarios o
funcionarias
que
practicarn
el
embargo, los cuales se entendern
autorizados o autorizadas a efectuar
todas las diligencias necesarias a tal fin
y levantarn las actas en las que se
especifiquen los bienes y derechos
embargados y el valor que se les asigne
el cual no podr ser Inferior al precio de
mercado. En ningn caso se requerir la
notificacin de las correspondientes
actas, pero el deudor o la persona que
se encuentra en el lugar, podrn
solicitar se le entregue copia simple de
las mismas.
Artculo 295: Cuando la deuda
tributaria estuviere garantizada se
proceder en primer lugar a ejecutar la
garanta. Cuando la garanta sea
insuficiente para cubrir la deuda o

cuando el obligado lo solicite, la

Administracin Tributaria podr optar
por el embargo de otros bienes o
derechos. En estos casos, la garanta
prestada quedar sin efecto en la parte
asegurada por el embargo.
Artculo 297: Si entre lo embargado
hubiesen
bienes
corruptibles
o
perecederos,
la
Administracin
Tributaria ordenar su venta, previa
estimacin de su valor. La venta se
anunciar en un nico cartel que se
publicar en un diario de mayor
circulacin de la localidad. Podr
prescindirse de la publicacin del cartel,
en los casos en que el temor de la
corrupcin de los bienes sea de tal
naturaleza que haga necesaria dicha
omisin. Los bienes se adjudicarn a
quien ofrezca el mayor precio de
contado por encima del precio fijado. El
producto de la venta debe ser
depositado en una Institucin bancaria
y se destinar, a los fines de la
ejecucin o a su devolucin segn
correspondan.
Artculo 299: Efectuado el embargo, la
Administracin Tributaria ordenar el
remate de los bienes embargados. A tal
efecto, proceder a designar a un
funcionario o funcionaria experto, a los
fines de que ste efecte el avalo de
los bienes embargados dentro de un
plazo no mayor de quince (15) das

hbiles, contados a partir de la fecha de

su designacin. El deudor o deudora
podr solicitar un nuevo avalo, en
cuyo caso ste proceder a seleccionar
un nuevo experto. Los costos del nuevo
avalo sern soportados por el deudor o
deudora. De existir diferencias entre los
avalos efectuados, deber utilizarse el
que refleje el mayor valor.
Artculo 300: La inactividad en la
ejecucin de los bienes embargados por
parte de la Administracin Tributaria, no
conlleva su liberacin, ni la culminacin
del procedimiento de ejecucin.
Artculo
301:
Consignados
los
resultados del avalo, debe procederse,
dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes, a la publicacin de un nico
cartel de remate en la pgina Web de la
Administracin Tributaria. Publicado el
aviso, ste deber incorporarse en el
expediente respectivo. El cartel de
remate deber contener:
1. Identificacin del deudor o deudora
2. Identificacin de los bienes objeto del
remate. 3. Certificacin de gravmenes,
cuando se trate de bienes inmuebles.
4. El avalo de los bienes.
5. Base mnima para la aceptacin de
posturas, la cual no podr ser inferior a
la mitad del avalo.
6. Lugar, da y hora del remate.
Artculo

302:

Cumplidas

las

Artculo 296: Cuando exista riesgo

para la percepcin de los crditos por
tributos, accesorios y multas, aun
cuando se encuentren en proceso de
determinacin, o no sean exigibles por
causa
de
plazo
pendiente,
la
Administracin Tributaria podr pedir al
Tribunal competente para conocer del
Recurso Contencioso Tributario que
decrete medidas cautelares suficientes,
las cuales podrn ser:
1. Embargo preventivo de bienes
muebles.
2. Secuestro o retencin de bienes
muebles.
3. Prohibicin de enajenar y gravar
bienes inmuebles.
4. Cualquier otra medida, conforme a
las previsiones contenidas en el
Pargrafo Primero de artculo 588 del

formalidades
establecidas
anteriormente, se proceder en el da,
lugar y hora sealados, a la venta de
los bienes o derechos en pblica
subasta, Si efectuado el remate no se
cubre
el
monto
adeudado,
la
Administracin Tributaria podr ordenar
embargos
complementarios
hasta
cubrir la totalidad de la deuda. El bien o
derecho se adjudicar al postor que
ofrezca la mayor cantidad de contado
por encima de la base mnima. El
producto de la venta ser depositado en
una cuenta a nombre de la Oficina
Nacional del Tesoro, a los fines de su
devolucin o cancelacin de las
acreencias, segn corresponda.
Artculo
303.
La
Administracin
Tributaria
podr
adoptar
medidas
cautelares, en los casos en que exista
riesgo para la percepcin de los crditos
por tributos, accesorios y multas, aun
cuando se encuentren en proceso de
determinacin, o no sean exigibles por
causa de plazo pendiente. Las medidas
cautelares podrn consistir, entre otras,
en:
1. Embargo preventivo de bienes
muebles y derechos.
2. Retencin de bienes muebles.
3. Prohibicin de enajenar y gravar
bienes inmuebles.
4. Suspensin de las devoluciones
tributarias o de pagos de otra
naturaleza que deban realizar entes u
rganos pblicos a favor de los
obligados tributarios.

Cdigo de Procedimiento Civil.

Artculo 297: El Tribunal, con vista al
documento del que conste la existencia
del crdito, o la presuncin del mismo,
decretar la medida o medidas,
graduadas en proporcin del riesgo,
cuanta y dems circunstancias del
caso.
El riesgo deber ser justificado por la
Administracin
Tributaria
ante
el
Tribunal competente, y ste practicar
la medida sin mayores dilaciones.
Artculo 298: El juez decretar la
medida dentro de los dos (2) das de
despacho siguientes, sin conocimiento
del deudor. Estas medidas tendrn
plena vigencia durante todo el tiempo
que dure el riesgo en la percepcin del
crdito
y
sin
perjuicio
que
la
Administracin Tributaria solicite su
sustitucin o ampliacin. Asimismo, el
juez podr revocar la medida, a
solicitud del deudor, en caso que ste
demuestre que han desaparecido las
causas con base en las cuales se
decret la medida.
Artculo 299: Para decretar la medida
no se exigir caucin. No obstante, el
Fisco
ser
responsable
de
sus
resultados.
Las medidas decretadas podrn ser
sustituidas, a solicitud del interesado,
por garantas que a juicio del Tribunal
sean suficientes, y siempre que
cumplan las formalidades previstas en
el artculo 72 de este Cdigo.

5. Suspensin del disfrute de incentivos

fiscales otorgados.

Artculo 304. Las medidas adoptadas

tendrn plena vigencia durante todo el
tiempo que dure el riesgo en la
percepcin del crdito y sin perjuicio
que la Administracin Tributaria acuerde
su sustitucin o ampliacin.

Artculo 305. Para acordar la medida

la Administracin Tributaria no prestar
caucin. No obstante, ser responsable
de sus resultados.
Artculo 306. Las medidas adoptadas
podrn ser sustituidas, a solicitud del
interesado, por garantas que a juicio de
la
Administracin
Tributaria
sean
suficientes.

Artculo 300: La parte contra quien

obre la medida podr oponerse a la
ejecucin de la misma conforme a lo
previsto en el artculo 602 del Cdigo de
Procedimiento Civil.

Artculo 307. El sujeto pasivo, dentro

de los tres (3) das hbiles siguientes a
la ejecucin de la medida, podr, ante
la misma autoridad que la acord,
oponerse a ella, exponiendo las razones
o
fundamentos
que
tuviere
y
promoviendo, en tal oportunidad, las
pruebas que sean conducentes para
demostrar sus afirmaciones.
Efectuada la oposicin, se entender
abierta una articulacin de ocho (8) das
hbiles, a los fines de la evacuacin de
las pruebas promovidas.

Artculo 301: En los casos en que

medie proceso cautelar y se ejerza
posteriormente el recurso contencioso
tributario
contra
los
actos
de
determinacin que dieron lugar a la
medida cautelar, a solicitud de la
representacin fiscal, el tribunal que
decret
la
medida
remitir
el
expediente al Juzgado que conozca del
juicio de anulacin o condena, a fin de
que se acumule a ste y surta plenos
efectos ejecutivos mientras dure el
proceso. Esta acumulacin proceder
en todo estado y grado de la causa.
Artculo
308.
La
Administracin
Tributaria dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes de haber expirado el
trmino
probatorio,
decidir
la
oposicin. Contra la decisin podr
interponerse el Recurso Contencioso
Tributario, el cual no suspender la
ejecucin de la medida.
Artculo 342. Para las infracciones
cometidas antes de la entrada en

vigencia de este Cdigo, se aplicarn

las normas previstas en el Cdigo
Orgnico Tributario de 2001.
Disposiciones Finales
Artculo 345. No ser aplicable a la
materia tributaria regida por este
Cdigo,
cualquier
disposicin
de
naturaleza tributaria contenida en la
Ley Orgnica de la Hacienda Pblica
Nacional.
Artculo
346.
No
son
aplicables a la materia tributaria regida
por este Cdigo, las disposiciones
relativas al procedimiento de ejecucin
de crditos fiscales establecido en el
Cdigo de Procedimiento Civil. Los
juicios
ejecutivos
que
estuvieren
pendientes para la fecha de entrada en
vigencia de este Cdigo, en los
Tribunales
Superiores
Contencioso
Tributarios, sern remitidos a la
Administracin Tributaria, para su
conclusin definitiva.
Artculo
347.
Se
destinar
directamente
a
la
Administracin
Tributaria Nacional, un mnimo del tres
por ciento (3%) hasta un mximo del
cinco por ciento (5%) de los ingresos
que generen los tributos que ella
administre, con exclusin de los
ingresos
provenientes
de
los
hidrocarburos y actividades conexas,
para atender el pago de las erogaciones
destinadas al cumplimiento de sus
funciones.

Artculo 348. Se deroga el Cdigo

Orgnico Tributario publicado en la
Gaceta
Oficial
de
la
Repblica
Bolivariana de Venezuela N 37.305, de
fecha 17 de octubre de 2001 y todas las
disposiciones legales relativas a las
materias que regula el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las
cuales estarn regidas nicamente por
sus normas y por las leyes a las que
ste remita expresamente.
Artculo 349. El presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley del Cdigo
Orgnico Tributario, entrar en vigencia
a los noventa (90) das continuos
despus de su publicacin en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.