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CINCIAS CONTBEIS
CONTABILIDADE AVANADA I
PELOTAS
2015
SUMRIO
1 - Introduo............................................................................................................................3
2 - Aplicaes de recursos em ttulos e valores mobilirios...................................................4
2.1 - O que so ttulos de crdito? E qual a classificao contbil?.................................................4
2.2 - O que so valores mobilirios? E qual a classificao contbil?..............................................4
2.3 - O que so aplicaes financeiras? E qual a classificao contbil?.........................................4
2.4 - O que so investimentos? E qual a classificao contbil?......................................................4
6 - Concluso...........................................................................................................................15
7 - Referencias Bibliogrficas................................................................................................16
1 - Introduo
Apresentaremos neste trabalho a importncia e o que Ttulos de Credito, Valores
Mobilirios, Aplicaes Financeiras e investimentos nas suas respectivas classificaes
contbeis e qual o seu papel nos demonstrativos financeiros e na contabilidade. O presente
trabalho procura explanar sobre as operaes societrias que so previstas pelo ordenamento
jurdico brasileiro e que so to importantes e correntes no universo empresarial. Abordando o
conceito, os efeitos e as funes de cada uma das formas de reorganizao de uma ou mais
sociedades, possvel ao final compreender os objetivos e vantagens que os scios buscam ao
optarem por transformar, incorporar, cindir ou fundir suas sociedades.
Exemplo:
1) Transferncia do IRPJ pago por estimativa a conta de IRPJ a Pagar:
D IRPJ a Pagar (Passivo Circulante)
C - IRPJ Pago por Estimativa (Ativo Circulante)
2) Transferncia da CSLL paga por estimativa a conta de CSLL a Pagar:
D CSLL a Pagar (Passivo Circulante)
C - CSLL Pago por Estimativa (Ativo Circulante)
4.2 - Proviso para pagamento do Imposto de Renda
Por ocasio do encerramento do perodo de apurao do imposto, a pessoa jurdica
tributada com base no regime do lucro real dever constituir a proviso para pagamento do
Imposto de Renda, inclusive sobre lucros diferidos, desse mesmo perodo.
4.3 - Estimativa mensal
Quando a empresa opta por pagar o IRPJ de forma estimada, mensal, os pagamentos
do IRPJ respectivo no devem ser debitados em conta de resultado, mas sim em conta de ativo
circulante, j que na apurao do balano anual se far a compensao das parcelas pagas com
o IRPJ apurado. Entretanto, saudvel, para fins de anlise contbil, que se faa a
contabilizao da proviso mensal do IRPJ devido, com base no balancete. Este valor ficar
registrado no passivo, sem a transferncia do saldo j pago por estimativa.
4.4 - Falta ou insuficincia da proviso
Se a empresa no tiver constitudo a proviso para o Imposto de Renda no
encerramento do perodo, ou a tiver contabilizado por um valor inferior ao imposto devido,
deve regularizar tal situao no perodo seguinte, mediante lanamento contbil de ajuste
cujos efeitos retroagem ao incio desse perodo. Se a empresa apurar o lucro real
mensalmente, esse ajuste deve ser feito no ms seguinte quele a que se referir proviso que
est sendo regularizada. Neste caso, a proviso contabilizada intempestivamente ou o seu
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complemento, se for o caso, tem como contrapartida um dbito conta de lucros ou prejuzos
acumulados no Patrimnio Lquido.
4.5 - Contribuio Social Sobre o Lucro
Os procedimentos citados neste tpico tambm so vlidos para a Proviso para a
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), alterando-se, obviamente, os ttulos das
contas e utilizando-se os clculos relativos legislao de regncia da CSLL.
Tabela do IRPJ - Lucro Presumido ou Arbitrado e CSSL Presumido
Percentual de Alquota Percentual
Atividade Econmica Predominante
Presuno (1) do IR (2) Direto (3)
Revenda de Combustveis e Derivados
1,6 %
15,0 %
0,24 %
Vendas de Mercadorias com Industrializao
8,0 %
15,0 %
1,2 %
por Encomenda
Prestao de Servios Hospitalares
8,0 %
15,0 %
1,2 %
Transportes de Cargas
8,0 %
15,0 %
1,2 %
Transportes de Passageiros
16,0%
15,0 %
2,4 %
Servios em Geral
32,0 %
15,0 %
4,8 %
Servios Prestados por Sociedade Civil de
32,0 %
15,0 %
4,8 %
Profisso Legalmente Regulamentada
Intermediao de Negcios
32,0 %
15,0 %
4,8 %
Administrao, Locao ou Cesso de Bens
Imveis, Mveis e Direitos de Qualquer
Natureza, como por exemplo: Franchising,
Factoring, etc.
Bancos Comerciais, Bancos de Investimentos,
Caixas Econmicas, etc.
Loteamento, Incorporao, Venda de Imveis
Construdos ou Adquiridos para Revenda
Construo por Administrao ou por
Empreitada, Unicamente de Mo-de-Obra
Construo por Administrao ou por
Empreitada com Fornecimento de Materiais e
32,0 %
15,0 %
4,8 %
16,0 %
15,0 %
2,4 %
8,0 %
15,0 %
1,2 %
32,0 %
15,0 %
4,8 %
8,0 %
15,0 %
1,2 %
Mo-de-Obra
As alquotas do imposto de renda em vigor desde o ano-calendrio 1996 so as
seguintes:
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a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado pelas pessoas
jurdicas em geral, seja comercial ou civil o seu objeto;
b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionrio acumulado at 31 de dezembro de 1987, das
empresas concessionrias de servios pblicos de energia eltrica e telecomunicaes, das
empresas de saneamento bsico e das empresas que exploram a atividade de transporte
coletivo de passageiros, concedida ou autorizada pelo poder pblico e com tarifa por ele
fixada, realizado no perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto;
4.6 - Adicional
A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicao de R$20.000,00
(vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se
incidncia do adicional, alquota de 10% (dez por cento). Tambm se encontra sujeita ao
adicional parcela da base de clculo estimada mensal, no caso das pessoas jurdicas que
optaram pela apurao do imposto de renda sobre o lucro real anual, presumido ou arbitrado,
que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais). Em relao s pessoas jurdicas que optarem
pela apurao do lucro presumido ou arbitrado, o adicional incide sobre a parcela que exceder
o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do
respectivo perodo de apurao. A alquota do adicional nica para todas as pessoas
jurdicas, inclusive instituies financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas. O
adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa jurdica que explore
atividade rural (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 3). No caso de atividades mistas, a base de
clculo do adicional ser a soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro
real apurado na atividade rural.
4.7 - Base de clculo da CSLL - A partir de 01/09/2003
4.7.1 - Lucro Presumido
A partir de 01/09/2003, por fora do art. 22 da Lei 10.684/2003, a base de clculo da
CSLL, devida pelas pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido corresponder a:
12% da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, servios hospitalares e de
transporte;
32% para prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e transporte;
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6 - Concluso
Ttulos de Credito, Valores Mobilirios, Aplicaes Financeiras e investimentos tem
uma grande participao na empresa, principalmente as que esto em expanso. Entra
diretamente no Ativo, e proporciona certa segurana no que se trata de estabilidade para quem
pretende investir nestas. Suas classificaes Contbeis facilitam na hora em que investidores
forem analisar seus relatrios
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7 - Referencias Bibliogrficas
PEREZ JUNIOR, Jos Hernandez; OLIVEIRA, Lus Martins de. Contabilidade Avanada:
texto e testes com as respostas. 7. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
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Ttulos
de
Credito
Disponvel
em:
Mobilirios
Disponvel
em:
http://www.portaldoinvestidor.gov.br/menu/Menu_Investidor/valores_mobiliarios/introducao.
html. - Acesso em 02 de abril de 2015.
Incorporao,
Fuso
Ciso
de
Sociedades
Disponvel
em:
Incorporao,
Fuso
Ciso
Disponvel
em:
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2005/PergResp2005/pr212a231.htm.
-Acesso em 02 de abril de 2015.
Proviso
Imposto
de
Renda
Disponvel
em:
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