UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

IRRETROACTIVIDAD
EQUIDAD

Integrantes:
Evelyn correa caar
Diana Cueva Cedillo
Joselyn Iiguez Ibez

Curso:
Cuarto Nivel C Contabilidad y auditoria

Docente:
Abg. Mary reyes

Periodo lectivo:
2015-2016

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD

La irretroactividad de las leyes

significa

que las

normas

legales rigen a partir de su vigencia

sin poder aplicarse a situaciones

pasadas, sobre todo por razones
de seguridad jurdica.

Esta

busca

proteger

los

ciudadanos de que se les pueda sancionar a posterior por un acto que cuando
fue realizado no estaba prohibido. Tambin se aplica el principio de
irretroactividad cuando, durante el proceso se dicta una ley ms gravosa para
el imputado en cuyo caso la ley derogada mantiene su vigencia por ser ms
benigna.
Dicha irretroactividad, sin embargo, no es absoluta, ya que slo afecta a
aquellas normas que perjudiquen al imputado, acusado o condenado, pero no
a aquellas que le beneficien. Por lo tanto, si un delito es derogado por una ley
posterior, o recibe una pena menor, se puede y se debe aplicar la normativa
que le sea ms beneficiosa.
Uno de los principios ms elementales que rigen la aplicacin de la ley es su
irretroactividad, que significa que esta no debe tener efectos hacia atrs en el
tiempo; sus efectos solo operan despus de la fecha de su promulgacin.

Irretroactividad de la ley
Es un principio universal de derecho que la ley rige para el futuro y que no
tiene efectos retroactivos, sino en los casos en que se determinan como
excepcin, y que se concretan en las 23 reglas que constan en el Art. 7 del
Cdigo Civil.

Ley para el futuro

As duela a unos, este es el elemental

sentido de la irretroactividad de la ley, y el
principio claro y supremo que toda Ley
rige

para

el

futuro,

con

pocas

excepciones que se dan tambin en

materia econmica y tributaria. Si no
fuese as, cada ley que se promulga,
removera hasta a los muertos.

Cdigo tributario
Art 3. Poder tributario.- solo por acto legislativo de rgano
competente se podrn establecer, modificar o extinguir
tributos. No se dictaran leyes tributarias con efecto
retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn
de acuerdo con la ley.

La esencia de la irretroactividad
La

esencia

del

principio

de

irretroactividad de la ley tributaria es

la

imposibilidad

consecuencias

de

jurdicas

sealar
a

actos,

hechos o situaciones jurdicas que ya

estn

formalizados

jurdicamente,

salvo que se prescriba un efecto ms

perfecto tanto para el sujeto de derecho, como para el bien comn, de manera
concurrente, caso en el cual la retroactividad tiene un principio de razn
suficiente para operar. Pues lo imperfecto siempre se sujeta a lo ms perfecto,
dada la naturaleza perfectible de la legalidad.

Irretroactividad de normas tributarias

Principio de seguridad jurdica por el
que

las

leyes

no

tendrn efectos retroactivos,

salvo

cuando stas dispusieren lo contrario.

Se

trata

de

un principio

irretroactividad meramente

de

relativa,

siendo absoluta en los supuestos de

disposiciones sancionadoras o restrictivas de derechos individuales.
Este principio de irretroactividad de las normas tributarias tiene singular
importancia en el momento de la entrada en vigor de la ley y la realizacin del
hecho, resultando de aplicacin en estos casos la ley que estaba vigente al
producirse el devengo del tributo

Este principio fundamental de seguridad jurdica adquiere especial relevancia

en el Derecho fiscal, en cuyo mbito rige la irretroactividad de las normas
tributarias como regla general. Ahora bien, si las disposiciones generales
tributarias tienen carcter o naturaleza formal, pueden ser aplicadas con
carcter retroactivo. Por otra parte, la irretroactividad es de aplicacin a
la disposicin general

con categora de

ley;

los reglamentos tributarios,

contengan o no preceptos de carcter interpretativo, se aplican con efecto

retroactivo en cuanto son normas de desarrollo o de ejecucin de la ley.
En definitiva,

la legalidad tributaria

que

debe

aplicarse

es

la

que

estaba vigente al producirse el devengo del tributo; es decir, el da en que

nace la obligacin tributaria.

PRINCIPI
O DE La equidad proviene del latn
EQUIDA equitas, igualdad, por lo que el
autor sostiene que la equidad
D
implica la idea de relacin y armona

entre una cosa y aquel.

La equidad tributaria es un criterio
con base en el cual se pondera la
distribucin de las cargas y de los
beneficios

la

imposicin

de

gravmenes entre los contribuyentes

para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una carga es
excesiva o un beneficio es exagerado cuando no consulta la capacidad
econmica de los sujetos pasivos en razn a la naturaleza y fines del
impuesto en cuestin.
Una

poltica

tributaria

que

cumple

con

este

principio

tiene

como

caractersticas:

Imposiciones graduadas de acuerdo con las manifestaciones de

bienestar econmico del contribuyente.

Creacin de categoras o clasificaciones de contribuyentes.

Reconocimiento de que igualdad jurdica no significa indiferenciacin

tributaria.

La Corte Suprema de Justicia de la Nacin ha interpretado: El principio de la

equidad se refiere a que debe ser equitativo el monto del impuesto en s y la
oportunidad en que se lo aplique. Adems al interpretar que: Equidad significa
que la imposicin debe guardar una razonable relacin con la materia
imponible. Equidad es sinnimo de justicia. La Equidad se presenta ante la
imparcialidad existente a la hora de exigir el pago de la obligacin tributaria,
por la forma y proceso jurdico por el cual se resuelven los incidentes
propuestos sea por la va administrativa o judicial. La aplicacin de este
principio tiene como finalidad que la obligacin tributaria se realice de forma

justa y equilibrada entre todos los ciudadanos, acorde con su capacidad

econmica.
Segn Garca Vizcaino que doctrinariamente se han elaborado distintas
teoras que permiten establecer en qu casos se cumple con el principio de
equidad, siendo los principales los siguientes:

Teora del Beneficio en donde a la equidad se la interpreta "como

requiriendo igual tratamiento para quienes reciben iguales beneficios de
la actividad estatal y que la distribucin de impuestos entre los
individuos que reciben diferentes beneficios se haga en proporcin al
monto del beneficio recibido, lo que implica extender al sector pblico la
regla comercial del sector privado acerca de que los bienes y servicios
deben ser pagados por los usan, Segn esta teora todo sistema
tributario basado en el principio de capacidad contributiva, al gravar
ms fuertemente a quienes ganan un ingreso superior y acumulan
riqueza, inevitablemente desalienta la iniciativa y castiga el xito,
premiando el fracaso y retardando, de tal forma, el desarrollo
econmico.

Teora del Sacrificio en virtud de la cual las utilidades decrecientes

sustentan la imposicin progresiva (que la alcuota o porcentaje
aumente a medida que se incrementa la base imponible) a fin de que a
todos los contribuyentes se les exija un sacrificio mnimo, gravando con
ms intensidad a las unidades menos tiles de grandes ingresos, y con
menor intensidad a las unidades ms tiles de pequeos ingresos.

Tipos de equidad Tributaria

Equidad horizontal:
La equidad horizontal sugiere que es justo para las personas de igual
capacidad de pago la misma cantidad en impuestos. Los problemas con la
equidad horizontal consisten en la idea de que la imposicin de los individuos

con la misma capacidad de pago implica que dos personas que obtienen la
misma renta se graven por igual.

Equidad vertical:
La equidad vertical es la idea de que las personas que
tienen una mayor capacidad para pagar deben pagar
ms que los que tienen una menor capacidad de pago,
siempre y cuando el aumento en el nivel de impuestos se
considere razonable. La equidad vertical indica que el
gobierno debe implementar mayores impuestos a los que tienen mayores
capacidades para pagar a los que tienen una menor capacidad para pagar.

El principio de equidad a nivel

constitucional
El principio de equidad debemos entender aquel principio en virtud del cual
toma vigencia la idea de gravar por igual a todos los individuos que obtengan
ingresos similares o equivalentes, debiendo por ende stos contribuir
tributariamente al sostenimiento del Estado en una igual proporcin, en otras
palabras, en virtud de la equidad tributaria la distribucin de las cargas
impositivas debe ser realizada por el legislador tomando en consideracin
siempre la capacidad econmica de los sujetos pasivos de dicha imposicin.
Este principio resulta de gran importancia ms an si consideramos que ha
sido

eliminado

el

principio

de

igualdad

que

aunque

mencionado

reiteradamente en la Constitucin de la Repblica, no ha sido considerado

dentro de los principios del derecho tributario, ahora no con ello se quiere
decir principio de igualdad y equidad sean equivalentes, por el contrario, si
bien se tratan de principios estrechamente vinculados, son dos principios
totalmente diferentes e independientes. Dicha importancia radica en el hecho
que a la equidad la debemos entender como un principio tico y sinnimo de
justicia plasmado en esa obligacin del legislador de respetar el derecho de

los sujetos pasivos de una carga tributaria a recibir tratamiento

igual al de aquellos que se encuentran en una igual o similar
situacin de hecho, quienes si bien estn obligados a contribuir
con el gasto estatal, empero ello debern hacerlo de acuerdo a
su real capacidad contributiva, a su real capacidad de pago.

Conclusiones

Si analizamos desde el punto de vista del contribuyente podemos

asegurar que se ha verificado un verdadero retroceso en el mbito
tributario Ecuatoriano, al establecerse con rango constitucional y como
un principio del derecho tributario, la irretroactividad de la normativa
tributaria de una manera general, cerrando con ello toda posibilidad de
establecer normas tributarias con efecto retroactivo, sin considerar si
stas pueden o no beneficiar a los contribuyentes.

Del anlisis mismo de la norma constitucional se evidencia que ha

existido una omisin de los principios del derecho tributario,
considerados como base y pilar fundamental de todo sistema tributario,
caso concreto del principio de igualdad y capacidad contributiva, los
cuales no han sido recogidos ni reconocidos dentro del Art. 300 de la
constitucin, en donde de manera especfica se trata lo referente a los
principios del rgimen tributario.

WEB-GRAFIA

http://www.gerencie.com/principio-de-equidad-tributaria.html
http://www.derechoecuador.com/articulos/detalle/archive/doctrinas/derechocivil/2005/
11/24/irretroactividad-de-la-ley

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/irretroactividad-de-normastributarias/irretroactividad-de-normas-tributarias.htm