Ao de la Promocin de la Industria Responsable y

Compromiso Climtico

Universida
d Nacional
Mayor de

TEMAS:

RESULTADOS DEL REQUERIMIENTO

CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO
INTEGRANTES:

Levano Huamaccto, Ronald

Mendoza Palomino, Giovanna

Quispe Cosar, Elizabeth

Rosas Daz, Beln

JIL

CICLO:

2014

SECCION: 307-M

EL REQUERIMIENTO
Constituye el primer acto de la Administracin Tributaria, por la cual se solicita
al sujeto fiscalizado, la exhibicin y/o presentacin de informes, anlisis, libros
de actas, registros y libros contables y dems documentos y/o informacin,
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, as
como para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios;
asimismo, a travs de requerimiento se pedir la sustentacin legal o
documentaria sobre observaciones e infracciones imputadas en la fiscalizacin.
Toda informacin y/o documentacin exhibida y/o presentada por el sujeto
fiscalizado, en cumplimiento de lo solicitado en el requerimiento, debe
mantenerse a disposicin del agente fiscalizador hasta la culminacin de su
evaluacin.
Asimismo, tambin, el requerimiento ser utilizado para:
Solicitar la sustentacin legal y/o documentaria respecto de las
observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del
procedimiento de fiscalizacin; o,
Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del procedimiento de
fiscalizacin, indicando las observaciones formuladas e infracciones
detectadas en ste, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 75 del
Cdigo Tributario9.
El requerimiento, adems de los requisitos ya enunciados en el literal b),
deber indicar tambin el lugar y la fecha en que el sujeto fiscalizado debe
cumplir con dicha obligacin.
Para que es til el requerimiento?
Con mayor detalle el texto del artculo 4 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin
Tributaria, precisa que mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado, la
exhibicin y/o presentacin de informes, anlisis, libros de actas, registros y libros contables y
dems documentos y/o informacin, relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios.
LAS ACTAS
El artculo 5 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin indica que mediante Actas, el
Agente Fiscalizador dejar constancia de la solicitud a que se refiere el artculo 7 21 y de su
evaluacin as como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalizacin excepto de
aquellos que deban constar en el resultado del Requerimiento.

Cabe indicar que las actas emitidas por el fisco no pierden su carcter de documento pblico ni
se invalida su contenido, aun cuando presenten observaciones, aadiduras, aclaraciones o
inscripciones de cualquier tipo, o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa y/u omita
suscribirla o se niegue a recibirla . Lo dispuesto en el presente prrafo es aplicable, en lo
pertinente, a los dems documentos referidos en el artculo 2

1. Resultado del requerimiento

Es el documento mediante el cual se comunica al sujeto fiscalizado el
cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el requerimiento. Tambin
puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluacin efectuada a los
descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e
infracciones imputadas durante el transcurso del procedimiento de
fiscalizacin.
Asimismo, este documento se utilizar para detallar si, cumplido el
procedimiento de fiscalizacin, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 75 del
Cdigo Tributario, el sujeto fiscalizado present o no sus observaciones
debidamente sustentadas.
Por un lado, el resultado del requerimiento constituye el documento mediante el cual se
comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el
Requerimiento.
Por otro lado, el resultado del requerimiento tambin puede utilizarse para notificarle al sujeto
fiscalizado los resultados de la evaluacin efectuada a los descargos que hubiera presentado
respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del
Procedimiento de Fiscalizacin.
Por ltimo, a travs de este documento se utilizar para detallar si, cumplido el plazo otorgado
por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario, el Sujeto
Fiscalizado present o no sus observaciones debidamente sustentadas, as como para consignar
la evaluacin efectuada por el Agente Fiscalizador de stas.

CUANDO

SE

REQUIERA

LA

EXHIBICIN

Y/O

PRESENTACIN

DE

DOCUMENTACIN DE MANERA INMEDIATA Y EL SUJETO FISCALIZADO

JUSTIFIQUE LA AMPLIACIN DE UN PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LA
MISMA
Este supuesto est estipulado en el numeral 1 del artculo 7 del Reglamento materia de
comentario. All se indica que cuando se requiera la exhibicin y/o presentacin de la
documentacin de manera inmediata y el Sujeto Fiscalizado justifique la aplicacin de un plazo
para la misma, el Agente Fiscalizador deber cumplir con elabora un Acta, la cual
necesariamente deber incorporar la siguiente informacin:

- Deja constancia de las razones comunicadas por el sujeto fiscalizado que impiden la
presentacin oportuna de los documentos solicitados, adems de la evaluacin de stas.
- Se debe indicar la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido.
Solo si la solicitud presentada luego de ser analizada por parte del fisco resulta favorable, el
plazo que se otorgue no deber ser menor a dos (2) das hbiles.

2. Cierre del Requerimiento

El requerimiento es cerrado cuando el agente fiscalizador elabora el resultado
del mismo, conforme a lo siguiente:
- Tratndose del primer requerimiento, el cierre se efectuar en la fecha
consignada en dicho requerimiento para cumplir con la exhibicin y/o
presentacin. De haber una prrroga, el cierre del requerimiento se efectuar
en la nueva fecha otorgada.
Si el sujeto fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido, se
podr reiterar la exhibicin y/o presentacin mediante un nuevo requerimiento.
- Si el da sealado para la exhibicin y/o presentacin el agente fiscalizador no
asiste al lugar fijado para ello, se entender, en dicho da, iniciado el plazo de
la fiscalizacin.
- En los dems requerimientos, se proceder al cierre, vencido el plazo
consignado en el requerimiento o, la nueva fecha otorgada en caso de una
prrroga; y, culminada la evaluacin de los descargos del sujeto fiscalizado a
las observaciones imputadas en el requerimiento.
- De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en
que el sujeto fiscalizado debe cumplir con lo solicitado, se proceder, en dicha
fecha, a efectuar el cierre del requerimiento.
Debe tenerse en cuenta que al ser los requerimientos actos administrativos,
tambin son susceptibles de ser declarados nulos; por ejemplo, si no se
expresar claramente la fecha o plazos para la fiscalizacin, cuando no
obstante haberse otorgado un plazo determinado para la exhibicin de
documentos se solicita antes de este plazo la informacin, entre otras causas.
La nulidad tambin puede afectar todo o parte del requerimiento, en
consecuencia, si fuera el caso que se declarase la nulidad slo de una parte del
acto, en aplicacin del principio de conservacin del acto, la parte no afectada
seguir surtiendo efectos.
Basndonos en la Norma:

El texto del artculo 8 del Reglamento materia de comentario indica que el Requerimiento es
cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo, conforme a las siguientes
reglas:

SI SE TRATA DEL PRIMER REQUERIMIENTO El cierre se efectuar en la fecha

originalmente sealada

El literal a) del artculo 8 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT

menciona que tratndose del primer Requerimiento, el cierre se efectuar en la fecha consignada
en dicho Requerimiento para cumplir con la exhibicin y/o presentacin.

SI SE TRATA DEL PRIMER REQUERIMIENTO Y EXISTE UNA PRORROGA El

cierre se efectuar en la nueva fecha otorgada

La norma precisa que de presentarse una prrroga del plazo para la presentacin de la
documentacin indicada en el requerimiento, el cierre del Requerimiento se efectuar en la
nueva fecha otorgada.

SI SE TRATA DEL PRIMER REQUERIMIENTO Y EXISTE UNA PRORROGA PERO EL

SUJETO FISCALIZADO NO EXHIBE Y/O NO PRESENTA LA TOTALIDAD DE LA
DOCUMENTACION

En este supuesto si se verifica que el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de
lo requerido, se podr reiterar la exhibicin y/o presentacin mediante un nuevo Requerimiento.

SI SE TRATA DEL PRIMER REQUERIMIENTO Y EL DIA SEALADO PARA LA

EXHIBICIN Y/O PRESENTACIN EL AGENTE FISCALIZADOR NO ASISTE AL
LUGAR FIJADO PARA ELLO

El ltimo prrafo del literal a) del artculo 8 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin
menciona que si el da sealado para la exhibicin y/o presentacin el Agente Fiscalizador no
asiste al lugar fijado para ello, se entender, en dicho da, iniciado el plazo a que se refiere el
artculo 62-A del Cdigo Tributario, siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la
totalidad de lo requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. En esta
ltima fecha, se deber realizar el cierre del Requerimiento.

1.1.

Cmo se procede al cierre de los dems requerimientos?

En concordancia con lo sealado por el literal b) del artculo 8 del Reglamento materia de
comentario, se precisa que en el caso de los dems Requerimientos, se proceder al cierre
vencido el plazo consignado en el Requerimiento o, la nueva fecha otorgada en caso de una
prrroga; y, culminada la evaluacin de los descargos del Sujeto Fiscalizado a las observaciones
imputadas en el Requerimiento.

De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto

Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se proceder, en dicha fecha, a efectuar el cierre del
Requerimiento.

1.2.

Conclusiones del procedimiento de fiscalizacin

El texto del artculo 9 del Reglamento materia de revisin indica que la comunicacin de las
conclusiones del Procedimiento de Fiscalizacin, prevista en el artculo 7531 del Cdigo
Tributario, se efectuar a travs de un Requerimiento.
Dicho Requerimiento ser cerrado una vez vencido el plazo consignado en l.

1.3.

Cundo concluye el procedimiento de ficalizacin tributaria ante sunat?

El artculo 10 del Reglamento materia de comentario toma en cuenta que el Procedimiento de

Fiscalizacin concluye con la notificacin de las resoluciones de determinacin y/o, en su caso,
de las resoluciones de multa, las cuales podrn tener anexos.
Ello implica que cuando se notifiquen los valores el proceso de fiscalizacin habr concluido.

1.4.

Procede algn tipo de recurso contra las actuaciones llevadas a cabo en el

procedimiento de fiscalizacin?

En aplicacin de lo sealado en el artculo 11 del Reglamento materia de comentario se indica

que en tanto no se notifique la Resolucin de Determinacin y/o de Multa, contra las actuaciones
en el Procedimiento de Fiscalizacin procede interponer el recurso de queja previsto en el
artculo 155 del Cdigo Tributario.