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THALI CONSEIL
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SOMMAIRE
REMERCIEMENT
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RAPPORT DE STAGE
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REMERCIEMENT
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dune
grande
utilit
en
me
fournissant
les
informations
ncessaires ma formation.
IGUIDER
Abd Errahmane
INTRODUCTION
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Malgr la courte priode de ce stage qui tait de deux mois, jai montr ma bonne
volont de travaille pour effectuer les oprations comptables qui me sont fournis ainsi
que toute mon attention en vue daccumuler le maximum dinformations.
Pour cela jai dcid donc de rpartir mon travaille comme suit :
1- La prsentation de la fiduciaire THALI CONSEIL
2- La prsentation de mes multiples tches accomplies
3- le traitement de la problmatique sur la fraude fiscale au Maroc
Mon rapport prendra fin avec une conclusion qui refltera mes impressions durant
mon stage.
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Partie I
Le secteur dactivit
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Introduction :
Le cabinet THALI conseil intervient dans plusieurs secteurs dactivit selon les diffrents mtiers quil
exerce et principalement le secteur de la finance.
Le secteur de la finance :
Le secteur financier est un secteur conomique qui regroupe toutes les activits qui se rapportent la
finance. Il comprend en particulier le secteur bancaire et celui de l'assurance au point d'tre parfois
dsign par Secteur Banque Assurance .
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Partie II
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Prsentation de la
fiduciaire THALI
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SOCIALE
Thali conseil
JURIDIQUE
SNC
CAPITAL SOCIAL
DATE
DE CRATION
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ACTIVITS
SIGE
SOCIAL
EFFECTIF
2+3
DU
STAGIAIRES
PERSONNEL
OBJET
SOCIAL
CABINET FIDUCIAIRE
TLPHONE
05 22 38 20 35
FAX
05 22 38 20 30
thaliconseil@gmail.com
Les activits :
La fiduciaire THALI CONSEIL est une socit en nom collectif cre par Mr Hassan THALI qui
soccupe des travaux concernant la gestion comptable, fiscale et juridique des socits savoir :
Constitution de socits
La Structure :
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La structure de ce fiduciaire est hirarchique ,il a la forme dune pyramide , c'est--dire lautorit
circule sens unique , du haut vers le bas.
Au sommet de la pyramide, il y a Mr. Hassan THALI qui a le pouvoir de donner des dcisions et des
ordres Mlle. SALAMA elle aussi donne des ordres tous les autres personnels (stagiaires).
Mr. HASSAN
THALI
Mme
SALAMA
Les
stagiaire
s
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Partie III
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Introduction :
Durant mon stage effectu au sein de la fiduciaire THALI CONSEIL
pendant deux mois, jai tait amen effectuer un ensemble de travaux dans
lesquels j'ai test mes capacits ainsi mes connaissances acquises lInstitut
Marocain de Management, ces tches concernent :
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Les Dplacements
Les classements que jai effectus peuvent diffrer selon la nature des pices.
Les factures de vente sont classes selon un numro figurant sur la facture
alors que les factures d'achats sont Classes suivant la date effective d'opration.
Ainsi chaque dossier est tri suivant les dates des pices justificatives
reues pour faciliter l'enregistrement dans les journaux auxiliaires.
Introduction :
Le systme comptable peut tre dfini comme un ensemble organis des documents ncessaires
l'enregistrement des oprations comptables.
Le systme comptable dtermine les mthodes et les procdures de travail qui permettent
l'entreprise de rpondre efficacement aux deux fonctions comptables de base savoir le journal et le
grand livre.
Le systme comptable trace le chemin que le comptable doit respecter dans l'enregistrement
d'un fait comptable il faut :
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Analyser et recenser les documents qui matrialisent les oprations savoir les factures, les
effets de commerces, les avis de dbit et de crdit.
Tous les systmes qui sont reprsents par des documents ou pices comptables qui sont classs et
enregistrs correctement dans les comptes correspondant, doivent contenir une date, un numro de la
facture, un nom du fournisseur ou du client (les tiers), un numro didentifiant fiscal, une signature et
un cachet.
Chaque entreprise fiduciaire utilise le systme comptable qu'elle considre comme tant le plus
appropri. Du ct juridique, la loi oblige chaque entreprise tenir une comptabilit, cette dernire sert
de base pour calculer les impts que l'entreprise doit verse l'Etat. De mme elle constitue un moyen
de preuve en cas de conflit avec les fournisseurs ou clients.
Facture
Chque bancaire
Pice de caisse
Reu de versement
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Pices
comptables
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I.
Le journal :
Le journal est un document obligatoire dans lequel lentreprise qui sert enregistrer toutes les
oprations effectues partir des documents commerciaux appels pices comptables justificatives.
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On enregistre chaque pice d'aprs son classement dans un journal (achats, ventes, ...) on lui
donnant un numro d'ordre selon sa situation dans la saisie.
Dans un journal, on enregistre chaque pice suivant sa nature en passant par les tapes
suivantes :
Date de facture
N facture
N ID fournisseur /client
Identification fiscale
Nom du fournisseur / client
Montant TTC
Montant HT
Montant TVA
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Ce journal enregistre les factures de vente, l'opration vente met en jeu le compte client, qui est
dbit pour le montant des ventes TTC et le compte vente de marchandises et celui de la TVA
crdits successivement du montant HT et celui de la TVA.
c- journal de banque :
Dans ce journal, on inscrit toutes les oprations bancaires.
Aprs avoir reu le relev bancaire, on procde la vrification des critures au journal et les
critures qui sont passes par la banque.
-banque dbit : on enregistre les montants des oprations figurant sur le crdit du relev
bancaire, qui ont t faite soit par chque, virement, ou effets.
-banque crdit : on enregistre les montants dbits sur le relev bancaire au dbut sont
comptabilis les chques partir du chquier en tenant compte de leurs dates d'mission, ensuite les
autres charges payes par voix bancaire (agios, intrts, domiciliations d'effets, virement,..)
d- Journal de caisse :
Nous y enregistrons toutes les oprations concernant la caisse et qui entranent les mouvements
despce : les recettes et les dpenses.
Dans le crdit du compte caisse, on enregistre les dpenses rgles en espce (achat, versement la
banque, frais gnraux).
Nous constatons que le compte caisse diminue des dpenses pour chaque opration dbite et
augmente du montant des recettes.
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Le journal des oprations diverses est rserv aux oprations qui ne peuvent tre inscrites dans aucun des
journaux prcits : salaire et TVA.
GRAND LIVRE
Nom du compte
D
Emploi
s
Ressour
ces
Aprs avoir enregistr l'ensemble des oprations dans les journaux correspondants on passe la
2me tape savoir le grand livre qui est form de lensemble des comptes individuels ou collectifs de
lentreprise et qui permet le suivi des comptes. Chaque compte doit faire apparatre :
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III-La balance :
Cest un tableau qui rcapitule lensemble des comptes du grand livre, ces comptes sont classs
selon lordre du plan comptable. Il permet de contrler le principe de la partie double en comptabilit
gnrale.
Soldes
initiaux
S.D
Mouvements
S.C
M.D
M.C
Soldes
finaux
S.D
S.C
Noms
des
compt
es
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ETATS DE SYNTHESE
Bilan
C.P.C
IV-Le bilan :
Cest un tableau qui dcrit la situation patrimoniale dune entreprise. Il comporte deux parties :
La partie gauche appele actif ou emplois
La partie droite appele passif ou ressources
V-Le CPC:
Le compte de produis et de charges permet de mettre en vidence les diffrentes composantes
de rsultat global, il regroupe les diffrentes comptes de produits (classe7) et de charges (classe 6).
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Lhistorique :
La caisse national de la scurit social est un organisme public cre par le dahir du 31/12/1959,
son rle est la scurit dont le but et la subsistance de faon provisoire (accident, maladie, ...).
Les cotisations la CNSS sont supportes la fois par les employeurs et les employs, ces
cotisations sont verss au compte de la CNSS, tenue par la banque populaire et la BMCE dans le mois
qui suit celui de paiement.
B.
1-Prestation familiale :
Cette cotisation est la charge de l'employeur, elle est assise sur l'ensemble de la
remontisation brut mensuelle gagn par chaque salari.
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4- Participation AMO :
Nature des
prestations
Allocation familiale
Masses
salariales
Taux
13050
6.40 %
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Montant
835,2
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Prestations sociales
9650
12.89 %
Total des
cotisations vers
Taxe de formation
professionnelle
2079,085
13050
1.60 %
Montant globale de
versement
C.
1243,885
208,8
2287,885
En cas de retard de paiement des charges social lEtat tablie une pnalit pour la prestation
familial et la prestation social et la taxe de formation professionnelle de 3% du 1er mois de retard et 1%
de chaque mois de plus et pour lAMO 1% pour chaque mois de retard.
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annexes)
1. Dfinition :
La TVA est un impt indirect qui concerne non les revenus des contribuables mais leur dpense dans le
temps.
La TVA est applique pour les entreprises commerciales, industrielles de prsentation de service
artisanales et aux oprations d'importation.
Pour le calcul de la TVA on suit la mthode suivante:
Montant de la TVA = Taux de TVA Prix hors taxe.
at TVA due = TVA factur (n) -TVA rcuprable/immo dcaiss (n)-TVA rcup/charge dcaiss (n-1)
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at TVA due = TVA factur (n) -TVA rcuprable/immo dcaiss (n)-TVA rcup/charge dcaiss
(n-1)
4. La procdure DE LA DECLARATION :
a) Dclaration mensuelle :
Le dernier dlai c'est le 19 de chaque Mois
Ex : on dclare la TVA du mois janvier avant le 19 du fvrier
b) Dclaration trimestrielle :
PERIODES DECLARATIO
N
DERNIER DLAI
1 TRIMESTRE
19-avril
2 TRIMESTRE
19-juillet
3 TRIMESTRE
19-octobre
4 TRIMESTRE
19 /JANVIER N+1
MAJ ORATION
PENALITES
et
1 mois de retard =
5% +10% +500 DHSsi la Somme de
pnalits et
Majorations infrieurs
500dhs
de30 35% si le dlai
passe de 3 6 mois
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I.
Dfinition :
Il sagit dun impt qui sapplique aux socits quel que soient leur forme et leur
objet lexclusion :
- des SNC, SCS ne comprenant que des personnes physiques ;
- des associations en participation ;
- des socits de fait ;
- des socits objet immobilier ;
- des GIE
Les tablissements publics et autres personnes morales qui se livrent une
exploitation ou des oprations caractre lucratif
Les exonrations :
Les E/ses exportatrices de B/S et les E/ses htelires sont exo pendant les 5
premires annes et bnficient dun taux rduit de 17,5% aprs
b)
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Produits imposables :
Les frais gnraux : Les loyers, les redevances, Les frais dassurance et de
publicit, les cadeaux publicitaires
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II.
De la lgislation du travail,
De rglementation de circulation,
Dfinition :
Limpt sur le revenu est un impt direct qui s'applique aux catgories des revenus suivants :
b)
Revenus professionnels.
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Pour rsumer tous les cheminements de la dtermination du montant de l'impt retenir je vous
reprsente ci-dessus les tapes suivre :
b-1 dtermination de revenu globale imposable :
Le revenu global imposable est obtenu en sommant les diffrents revenus nets dont dispose le
contribuable pendant l'anne civil et aprs dduction d'un certain nombre de charges rputes
caractre sociale.
b-2 calcul de l'IR brut :
IR brut = revenu brut imposable * taux - somme dduire
Le barme de l'IR est fix par l'administration fiscale il s'applique tous les revenus
rentrant dans le champ d'application de l'IR mais les modalits de dtermination du
revenu imposable diffrent selon la nature du revenu considr
SNI au
Taux
IR(%)
Dducti
on
0.00
28
000.00
0%
0.00
28
001.00
40
000.00
12%
3 360.00
40
001.00
50
000.00
24%
8 160.00
50
001.00
60
000.00
34%
13
160.00
60
001.00
150
000.00
38%
15
560.00
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150
001.00
40%
18
560.00
Taux
IR(%)
SNI au
Dducti
on
0.00
2 333.00
0%
0.00
2 334.00
3 333.00
12%
280.00
3 334.00
4 166.00
24%
680.00
4 167.00
5 000.00
34%
1 096.67
5 001.00
12
500.00
38%
1 296.67
12
501.00
40%
1 546.67
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Partie IV
Problmatique sous thme :
La question de la fraude fiscale au Maroc
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Introduction :
e stage de cette troisime anne que jai pass dans la socit THALI Conseil est
totalement diffrent de ceux qui jai pass lors des deux annes prcdentes, car cette anne
on nous a demand de travailler sur un thme et comme mon stage tourne au tour de la
comptabilit et la fiscalit jai choisi sur le thme suivant :
La fraude se dfinit selon le Petit Robert : action faite de mauvaise foi dans le but de tromper,
la Tromperie ou falsification punie par la loi, Acte accompli dans l'intention de porter atteinte aux
droits ou intrts d'autrui (cranciers, hritiers, etc.).
Deux critres caractrisent donc la fraude, une intention coupable, lexistence dun fait constitutif
dune infraction sanctionnable. Linfraction se dfinissant pour sa part selon le Larousse comme une
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transgression, une violation de quune institution a dfini comme rgle ; une action ou un
comportement dfini par la loi et sanctionn par une peine.
La lutte contre la fraude fiscale ne peut tre mene bien si on en ignore ses causes.
Ses causes sont multiples et tellement varies quil nest pas possible den faire une liste
exhaustive et encore moins de dterminer laquelle dentre elles est la plus usite et la plus
dterminante.
On cite :
La conjoncture conomique.
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Au Maroc l'amende est, pour l'auteur principal, une amende de 5000 50000 Dhs et en cas de
rcidive on ajoute l'amende l'emprisonnement de 1 3 mois, et pour le complice selon les
dispositions de l'article 1871 du code des impts Marocain une amende gale 100% du montant de
l'impt soustrait.
Article 18.7 du code gnral des impts Marocain qui prvoit Une amende gale 100% du
montant de l'impt lud est applicable toute personne ayant particip aux manuvres destines
luder le paiement de l'impt, assist ou conseill le contribuable dans l'excution desdites
manuvres ... .
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CONCLUSION
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WEBOGRAPHIE
BIBLIOGRAPHIE
http://fr.wikipedia.org
http://www.leconomiste.com/article/892382-loi-de-finances-le-maroc-l-vera-20-milliards-
de-dh-l-internationalentretien-avec-dris
http://dgi.gouv.cd/index.php?option=com_content&view=article&id=79
http://www.fiduciairemarocaine.com/index.php?
option=com_content&view=article&id=26&Itemid=40
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http://www.doc-etudiant.fr/Droit/Fiscal/Expose-Fraude-et-evasion-fisclae-au-maroc-
47414.html
http://jeuneco.blogspot.com/2012/11/cours-exercices-pour-semestre-1-economie.html
Rapport PDF sur la fraude fiscale au Maroc
Prsentation power point traitante le thme : Lanti-vasion fiscale au Maroc: quelles
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ANNEXES
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