Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
INDICE
Mdulo 1: Marco Normativo Constitucional y legal
Mdulo 2: Facultades de la Administracin Tributaria
Mdulo 3: Determinacin y Fiscalizacin del Impuesto
Predial
Mdulo 4: Cobranza del Impuesto Predial
MODULO 1
MARCO NORMATIVO CONSTITUCIONAL
ConceptodePotestadTributaria
Caractersticasytipos
PotestadTributariayConstitucin
Al momento de elaborar una Constitucin se debe atender las
siguientes interrogantes:
Quindebe
tenerpotestad
tributaria?
Qulmitesdebe
tenerlapotestad
tributaria?
Quhacer
cuandoseviolan
loslmites?
Artculo74delaConstitucinde1993
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.
Quines
Lmites
Sancin
PotestadTributariaenlaConstitucinde1993
Tipode
Tributo
P.Ejecutivo
Congreso
Impuestos
Contribucin
Tasas
G.Local
G.Regional
Casusticavulneracindelartculo74
LmitesalaPotestadTributaria
Legalidad
No
confiscatorio
Potestad
Tributaria
Derechos
dela
Persona
Igualdad
Los
principios
tributarios son los
lmites
que
ha
establecido nuestra
Constitucin para el
ejercicio
de
la
potestad tributaria.
Losprincipiostributarios
Los principios tributarios surgen como
parmetros para racionalizar el poder
tributario, se aplican a todas las normas
que establecen derechos, atribuciones
y obligaciones vinculados al fenmeno
tributario, no siendo necesario que se
plasmen en un texto normativo.
Cumplen una doble funcin: Positiva,
al ser informadores del ordenamiento
jurdico; y, Negativa, al excluir del
sistema jurdico a los valores y normas
contrapuestos.
Losprincipiostributarios Clases
Dependiendo de
Constitucin los
pueden ser:
su tipicidad en la
principios tributarios
los
de
no
los
ElPrincipiodeReservadeLey
Vinculadoalaspectoformal,
pueslostributosdebencrearse
medianteLeyonormajurdica
vlida:Nulotributosinley.
Puedeservistodesdedos
puntosdevistajurdicos
Relacionadoconsusorgenes
histricos,conla
representacindelos
contribuyentes:Nohay
impuestossinrepresentacin.
En ambas vertientes se otorga la garanta que la potestad tributaria
ser ejercida por los entes pblicos en el marco establecido por la
Constitucin.
ElPrincipiodeReservadeLey
P.Ejecutivo
Congreso
G.Local
G.Regional
Impuestos
D.Legislativo
Ley
Contribucin
D.Legislativo
Ley
Ordenanza
Ordenanza
Tasas
D. Supremo
Ordenanza
Ordenanza
Tipode
Tributo
ElPrincipiodeIgualdadTributaria
Este principio debe entenderse en
dos sentidos:
a) Desde una perspectiva Jurdica,
como paridad de posiciones, de
forma que los contribuyentes se
encuentren en igualdad de
circunstancias y colocados ante
un mismo rgimen tributario.
b) Desde una ptica Econmica,
constituye la obligacin de
contribuir a las cargas pblicas en
igual medida, en relacin a la
capacidad contributiva de cada
contribuyente.
ElPrincipiodeIgualdadTributaria
El principio de igualdad en materia tributaria se manifiesta en los
siguientes aspectos:
Todosloscontribuyentes
comprendidosdentrode
unamismacategora
debenrecibirelmismo
trato.
Elmontodeltributodebe
serproporcionalala
capacidadeconmicade
quienlopaga.
Igualdad
Tributaria
Sepuedeclasificaralos
contribuyentesen
categorasdiferenciadas,
nodebiendoser
irracional(yarbitraria).
Sedeberespetarla
generalidaddelaley
tributaria.
ElPrincipiodeRespetodelosderechos
fundamentales
Por este principio se establece que en ningn
caso una norma tributaria debe transgredir
los derechos de los que goza la persona y
que se hallan reconocidos en la Constitucin,
como el derecho al trabajo, la libertad de
asociacin, entre otros.
Si bien el artculo 74 hace referencia a los
derechos fundamentales en general, tambin
es adecuado sealar que en materia
tributaria algunos derechos se vern ms
afectados que otros cuando alguna norma de
esa especialidad transgreda el orden
constitucional.
Elprincipiodenoconfiscatoriedad
Tambin
denominado
como
Interdiccin de la Confiscatoriedad,
sirve como mecanismo de defensa
del derecho de propiedad, al evitar
que
se
afecte
irrazonable
y
desproporcionadamente
la
esfera
patrimonial de las personas.
Un tributo es confiscatorio cuando su
monto supera a una parte sustancial
de la manifestacin de riqueza
concreta sobre la cual se afecta en
cualquier
quantum
o
termina
absorbiendo la fuente productora de
renta.
Elprincipiodenoconfiscatoriedad
Como
indica
el
Tribunal
Constitucional (Exp. 0004-2004AI/TC y Otros) este principio tiene
doble vertiente, por un lado,
informa y limita el ejercicio del
poder tributario; y, por otro lado,
asegura que a las instituciones
jurdicas constitucionales del
captulo del rgimen econmico,
no se les reduzca o vace su
contenido esencial.
Elprincipiodenoconfiscatoriedad
Este principio tiene caracteres
objetivos y subjetivos. En el
primero, el anlisis radica en la
norma en s misma, mientras que
en el segundo, el estudio gira en
torno a las particularidades
especficas de cada contribuyente.
Al respecto, el TC ha establecido
criterios
cuantitativos
como
cualitativos para evaluar si una
norma es confiscatoria o no,
dependiendo de la importancia de
la cuanta de la carga tributaria.
Ejemplos:
Cualitativo:Queunanorma
hayasidoaprobado
transgredindoseelprincipio
delegalidadocuandoseafecta
lafuenteproductoraderenta.
Cuantitativo:cuandose
absorbeparteimportantedel
patrimonio(ejemploArgentina
33%)onosesustente
adecuadamenteelmontodel
tributo.
ElPrincipiodeIrretroactividaddelaLey
De
acuerdo
con
este
principio, las normas jurdicas
se aplican, desde su entrada
en
vigencia,
a
las
consecuencias
de
las
relaciones
y
situaciones
jurdicas existentes.
No tiene fuerza ni efectos
retroactivos; salvo, algunas
excepciones cmo en materia
penal cuando es favorable al
reo.
ElPrincipiodeCapacidadContributiva
Permite dar un trato igual a los
iguales y desigual a los desiguales,
en
base
a
su
capacidad
econmica, es decir, que es la
posibilidad econmica de una
persona para poder pagar un tributo.
De acuerdo con Rodolfo Spisso, es
un principio que exige que se
exteriorice la riqueza o renta real o
potencial que legitime el tributo, lo
cual sucede de tres maneras: por la
renta, por el consumo y por el
patrimonio.
ElPrincipiodeCapacidadContributiva
Se trata de un principio
implcito, desarrollado por la
Jurisprudencia Constitucional y
est muy vinculado con los
principios de igualdad y de no
confiscatoriedad.
La capacidad tributaria debe
ser actual y real, as como
considerar
que
todo
contribuyente debe mantener
un mnimo exento de afectacin
tributaria.
ElPrincipiodeSolidaridad
La solidaridad implica la
creacin de un nexo tico y
comn que vincula a quienes
integran una sociedad poltica.
Expresa
una
orientacin
normativa
dirigida
a
la
exaltacin de los sentimientos
que impulsan a los hombres a
prestarse
ayuda
mutua,
hacindoles sentir que la
sociedad no es algo externo
sino consustancial.
PrincipiodeGeneralidad
El principio de generalidad
tributaria significa que los
tributos han de exigirse a
todos los que manifiestan la
capacidad
econmica
tipificada en los hechos
imponibles
de
dichos
tributos y que naturalmente
estn situados en el mbito
territorial al que se extienda
el poder tributario el ente
pblico impositor.
Aplicacindelosprincipiostributarios
Principios
Tributarios
Igualdad
Legalidad
No
confiscatoriedad
Respetodelos
derechosdela
persona
Queocurrecuandosetransgredelosprincipios?
Ciudadanos
Contribuyentes
Poder Judicial
Tribunal Constitucional
Modulo 1
MARCO NORMATIVO LEGAL
Impuesto Predial
Predio Urbano
Terrenos
urbanos
De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.
30
Predios Urbanos
2
Edificaciones
Obras
complementarias
Piscinas
Ascensores
Cisternas
Sistema aire
acondicionado
31
Predio Rstico
Casustica
33
Casustica
34
Casustica
35
Casustica
encuentran
36
Casustica
37
Sujeto pasivo
Deudor
Las personas naturales o jurdicas
propietarias de los predios, en calidad
de contribuyentes.
Excepcionalmente, se considera a los
titulares de concesiones de obras y de
servicios pblicos.
Condminos: responsables solidarios.
Responsables: los poseedores o
tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
propietario.
38
Casustica
39
Casustica
40
Casustica
41
Casustica
42
Casustica
Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en
una zona respecto de la cual dos Municipalidades
Distritales se irrogan la jurisdiccin? Debe pagar
el impuesto predial? De pagarlo, Qu criterios se
deben tomar en cuenta?
De acuerdo con la Dcimo Tercera Disposicin Complementaria
de la LOM, se debe aplicar los siguientes criterios:
Segn inscripcin en el registro de propiedad inmueble
correspondiente.
Si
no cuenta con inscripcin registral a eleccin del
contribuyente.
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se
defina el conflicto de limites existente.
RTF N06813-3-2003
43
Casustica
44
Casustica
45
Construcciones
Terreno
Valor del predio
Tramo
120,000
30,000
150,000
Tasa
Hasta 15 UIT
0,2%
15 a 60 UIT
0,6%
Ms de 60 UIT
1,0%
Casustica
47
Tabla de
Depreciacin
Casustica
53
lo
determine
RTF N 17244-5-2010.
actualizacin de valores.
la
administracin
Objeciones
la
54
Casustica
55
Casustica
56
Casustica
57
Casustica
58
Casustica
59
Casustica
declaracin
60
Casustica
94.70%
corresponde
a
la
Municipalidad donde se encuentra
ubicado el predio.
5% destinado para financiar el
desarrollo y mantenimiento del
Catastro y las acciones que realiza
la Administracin Tributaria.
0.30% ser remitido al Ministerio de
Vivienda.
62
68
69
Casustica
Casustica
Estn inafectos los predios de las universidades
que generen rentas? Qu sucede en los casos de
las reas cedidas dentro de los predios de las
universidades para fines comerciales?
Tratndose de la inafectacin del impuesto predial a los
inmuebles de propiedad de las universidades, el requisito por
el cual los predios no deben producir renta implica que tales
bienes deben ser destinados a los fines de educacin y cultura,
y no deben generar ingresos procedentes de la explotacin de
los mismos, como el caso del alquiler o cesin a ttulo oneroso.
5710-1-2003 (07/10/03)
Si bien el terreno del campus universitario se halla inafecto al
Impuesto Predial, debe determinarse si por el rea cedida a un
Banco se percibe renta.
5645-4-02 (26/09/2002)
71
72
75
Otras inafectaciones:
Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros Art. 114): Las empresas financieras en
liquidacin se encuentran inafectas del
Impuesto Predial.
Ley 27046: Se encuentran inafectas
del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la
COFOPRI,
mientras
no
sean
adjudicados a terceros.
76
77
78
Casustica
Se incumple requisito de
nica propiedad cuando se
encuentran
registrados
en
forma separada la cochera y
azotea?
Casustica
Se cumple el requisito de
nica propiedad cuando se es
copropietario en ms de un
predio?
80
Casustica
81
Casustica
Puede acceder al beneficio el
pensionista como propietario
nico
y
el
pensionista
copropietario?
Casustica
Cundo
el
predio
se
encuentra arrendado, se pierde
el beneficio?
Mdulo 2
FACULTADES Y OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria
Tributo
A.Tributaria
Fines
Ejecucin
Determinacin
Sancin
Fiscalizacin
Resolucin
86
Facultades de la AT
Facultad de Recaudacin
Es la funcin natural de toda Administracin
Tributaria. Consiste en la recepcin del dinero
producto del pago de la deuda tributaria.
Para este fin podr contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario
y financiero, as como de otras entidades para
recibir el pago de tributos.
Los convenios podrn incluir la autorizacin
para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin.
Facultades de la AT
Facultad de Determinacin
A travs de esta facultad la Administracin Tributaria
verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario,
seala la base imponible y la cuanta del tributo.
Facultades de la AT
Facultad de Fiscalizacin
Consiste en la revisin, control y verificacin que
realiza la Administracin Tributaria respecto de la
informacin que le ha sido proporcionada por los
contribuyentes y que se encuentra relacionada con los
tributos que administra. Esta facultad es discrecional, y
se puede fiscalizar incluso a los sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin.
El artculo 93 del TUO de la Ley de Tributacin
Municipal seala que las Municipalidades pueden
entregar en concesin los servicios de fiscalizacin de
los tributos a su cargo, siempre que no se viole el
secreto tributario..
89
Facultades de la AT
Facultad de Resolucin
A travs de la facultad la AT puede revisar sus propios
actos ante una reclamacin del contribuyente originada
por una controversia tributaria. La AT est facultada para
hacer un nuevo examen completo de los aspectos del
asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los
interesados. En el caso de las resoluciones de
determinacin, la AT slo puede modificar los reparos
efectuados en la etapa de fiscalizacin o verificacin que
hayan sido impugnados, ya sea para incrementar sus
montos o para disminuirlos. Asimismo, por medio del
reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.
Reclamacin
Municipalidad
TribunalFiscal
Facultades de la AT
Facultad de Sancin
La AT puede imponer sanciones a los contribuyentes
cuando stos hayan incurrido en algunas de las
infracciones tributarias. Se considera infraccin
tributaria a toda accin u omisin que implica una
violacin de las normas tributarias siempre que se
encuentren tipificadas en el Cdigo Tributario (Titulo I
del Libro IV).
El ejercicio de esta facultad tambin es de carcter
discrecional. Por esta razn, la Administracin
Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las
sanciones por infracciones tributarias, en la forma y
condiciones que ella establezca, mediante una norma
de alcance general emitida por la Municipalidad.
91
Facultades de la AT
Facultad de Ejecucin
Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria
para exigir el pago de la deuda tributaria bajo
apercibimiento de afectar el patrimonio del
contribuyente deudor.
Se ejerce a travs de un funcionario denominado
Ejecutor Coactivo a travs de un procedimiento
denominado ejecucin coactiva.
Para el caso de las Municipalidades no se aplican las
disposiciones del Cdigo Tributario, sino las
contenidas en la Ley del Procedimiento de Ejecucin
Coactiva.
92
Elaboracin
de
proyectos:
Elaborar
propuestas normativas, reglamentos, etc.
Orientacin al contribuyente: Brindar
orientacin, informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.
Reserva Tributaria: Tendr carcter de
informacin reservada y nicamente podr ser
utilizada por la AT, la cuanta y la fuente de las
rentas, los gastos, la base imponible o,
cualquier otro datos relativo a ellos, cuando
estn contenidos en declaraciones o
informaciones que obtenga por cualquier
medio de los contribuyentes, responsables o
terceros, as como la tramitacin de las
denuncias sobre delitos tributarios o
aduaneros.
93
a. Lograr la satisfaccin
contribuyente.
del
Colectiva
Informacin
Individual
Servicios de
informacin y
asistencia
Personalizada
Telefnica
Asistencia
Internet
Soporte Inf.
Otros
Orientacin al Contribuyentes
Contiene
orientaciones
para la aplicacin de
buenas prcticas en el
servicio de atencin al
contribuyentes.
MODULO 3
DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL
Supuesto verificado
Relacin Jurdica
Hiptesis de Incidencia
Hecho generador
Criterio material
Criterio temporal
Criterio espacial
Hiptesis realizada
Hecho imponible
Criterio personal
Criterio cuantitativo
Determinacindel
ImpuestoPredial
Puede
ser
realizada por el
propio
contribuyente.
Puede
ser
realizada por la AT
producto de una
fiscalizacin.
Resolucin de Determinacin
Proceso de Fiscalizacin
Objetivos:
Ampliacin de la Base Tributaria
Percepcin de Riesgo
101
Fiscalizacin y Pre-Fiscalizacin
Pre-Fiscalizacin
Fiscalizacin
Inspecciones
Induccin a la
Declaracin Jurada
102
Selectivas
Supervisores
Supervisores
Tcnicos
Auditores
Tcnicos
Fichas tcnicas
Rectificacin de
Declaracin Jurada
Auditores
Verificacin de las
Declaraciones Juradas
de los contribuyentes
Unidad de Inspecciones
Base de Datos
Fichas de fiscalizacin
Determinacin
de nuevos valores
Unidad de
Determinacin
de la Deuda
10
2
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 1: Induccin a la declaracin Jurada (Aspectos generales)
Identificacin
precisa
del
universo potencial a fiscalizar actualizar
Crecimiento de la base
imponible de los predios
detectados con diferencias.
Mayor impuesto por cobrar
Mayor recaudacin
Re liquidacin
Del impuesto
Campaa de
Cobranza
103
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 2: Actividades para la generacin de riesgo
Los operativos en la ciudad
Campaas de Educacin Tributaria
Campaas de Fiscalizacin Masiva
104
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 3: Formacin de conciencia tributaria
Ferias escolares
Brinda informacin bsica a los
estudiantes de las escuelas del distrito
sobre la administracin tributaria y su
importancia.
Concursos escolares
Concurso de dibujo y pintura.
Concurso de ensayos.
Concurso de danzas y talentos.
105
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Cadena de minoristas
Difusin y orientacin.
Seguimiento de distribucin
materiales.
de
106
Proceso de Fiscalizacin
Temas a tomar en cuenta antes de fiscalizar
A quien fiscalizar ?
Segmentacin
Seleccin de cartera
Calidad
y
cantidad
de
recursos con que se cuenta
Qu fiscalizar?
Como fiscalizar?
Tipo de intervencin
Oportunidad
Informacin previa
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Seleccin de cartera y elaboracin de bases de datos
Permite realizar un anlisis previo de los predios y a partir de all
tener una aproximacin del universo fiscalizable. Para esto se
requiere elaborar bases de datos que nos servirn de plataforma
para este anlisis.
Deteccin de cartera en campo - Manzaneo
La informacin general de las caractersticas de los
predios segn su DDJJ se traslada a campos en
equipos PDA (PALM PILOT) .
En campo se toma la informacin directa que es
visible desde el exterior de cada predio y tambin
se carga en los equipos PDA.
Luego esta informacin se descarga en archivos
exccel a manera de Bases de Datos
Comparativas.
108
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera en gabinete
Manejando solo la Base de DDJJ y con una
correcta definicin de los parmetros de
seleccin, se puede determinar nuevos
universos de predios a fiscalizar.
Informatizacin (Mdulo de
fiscalizacin)
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera por cruce de bases de datos
Se compara la siguiente informacin:
Catastro
De la Administracin Tributaria
De la Gerencia de Desarrollo Urbano,
identificando omisos y subvaluadores.
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Las bases de datos predial para que sean tiles deben cumplir con ciertos
requisitos mnimos que detallamos a continuacin.
Consistente
Duplicidad
registros (DJ)
Control
de
ingreso
de
Estructurada
Codificada
Sistematizada
Estandarizada
Intercambio de informacin
111
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Principales bases de datos externas
Contribuyentes
Telefnica
Reniec
Sunarp
Sunat
Cofopri
Centrales de riesgo
Catastro
Predios
Registros pblicos
Desarrollo urbano
Telefnica
Sedapal
Luz del Sur
Google earth
Comercializacin
Licencias construccin
Licencias de funcionamiento
112
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Mediciones
fiables.
Fcil de manejar.
precisas,
rpidas
113
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
114
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Archivo fotogrfico digital
115
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Informatizacin)
116
Proceso de Fiscalizacin
Procedimiento de la Fiscalizacin
1
Inspeccin
Determinacin de la deuda
Proceso de Fiscalizacin
1
Datos Generales
del Contribuyente
Datos referidos a
la Inspeccin
Relacin de
predios a
inspeccionar
Detalle de las
actividades a
realizar
118
Firmas
Requerimiento
de
Documentacin
Base Legal
119
Proceso de Fiscalizacin
1
Competencia
Objeto o contenido: lcito, preciso, fsica y jurdicamente posible.
Finalidad Pblica
Motivacin (justificacin objetiva)
Claridad y precisin en lo referido a la informacin requerida y plazos
Firma del funcionario competente
Firma del Contribuyente o Representante legal, o constancia de la
negativa de su firma o de la recepcin del requerimiento.
Consignacin de fecha de inicio y cierre
Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar la
informacin solicitada.
Debe hacerse por escrito.
120
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Art. 141 CPC
Las actuaciones judiciales se practican puntualmente en el da y
hora hbiles sealados.
121
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Generacin de documentos
Acta de Inspeccin Predial:
Acta de inicio de Inspeccin
Acta de trmino de inspeccin
Citacin (revisin)
Acta de Inspeccin no Realizada.
Acta de Acuerdo
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Acta de inspeccin
predial
123
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Acta de inspeccin
no realizada
124
Proceso de Fiscalizacin
Inspeccin
Acta de acuerdo
125
Proceso de Fiscalizacin
3
Generacin de documentos
En esta etapa los inspectores elaboran, previamente a la presentacin:
Planos
Ficha Catastral
126
Proceso de Fiscalizacin
3
127
Proceso de Fiscalizacin
3
128
Proceso de Fiscalizacin
Determinacin de la deuda
Todos los documentos generados previamente (requerimiento, actas,
planos fichas registrales, ficha de fiscalizacin debidamente firmada) se
procede a armar el expediente que permitir determinar la deuda por
Impuesto Predial y Arbitrios, segn corresponda.
129
Proceso de Fiscalizacin
Determinacin de la deuda
Resolucin de
Determinacin
130
Proceso de Fiscalizacin
131
Proceso de Fiscalizacin
5
Proceso de Fiscalizacin
5
133
Casustica
Puede
aplicarse
la
determinacin
sobre
base
presunta en caso del impuesto
predial?
Se
puede
utilizar
los
resultados de una fiscalizacin
a perodos anteriores de la
misma?
MODULO 4
FACULTAD DE RECAUDACIN Y
COBRANZA DEL IMPUESTO PREDIAL
Objetivos
137
Proceso de Cobranza
Registro
Se
almacena
informacin
del
contribuyente y sus
bienes afectos al
impuesto.
Generacin
A partir de la
informacin
almacenada se
calcula la deuda.
Pago
Voluntario
Inducido
Preventiva
Coactivo
138
Pago voluntario
139
Pago voluntario
Canales de pago
Los canales de pago son el conjunto de medios, procedimientos o
relaciones mediante los cuales se realiza un pago. A medida que la
tecnologa ha evolucionado se han desarrollado canales
alternativos a la presencia fsica de ambas partes de una
transaccin.
140
Pago voluntario
Presencial
Virtual
Telefnico
Agencia Municipal
Bancos, agentes
Entidades recaudadoras
141
Pago voluntario
Lugares de pago
Agencias Municipales
Entidades Financieras
Pago voluntario
Pago mediante bienes y servicios
A travs de esta modalidad, se puede pagar las deudas tributarias y no
tributarias entregando a la Municipalidad, como forma de pago, Bienes
y/o Servicios que esta necesite para el desarrollo de sus funciones.
Pueden entregarse en pago bienes muebles e inmuebles, as como
vehculos, prendas, asesora, materiales de oficina, de construccin,
servicios y repuestos informticos y otros productos.
Para el acogimiento a esta forma de pago, se sugiere regular el
procedimiento de pago sealando los actos que deben desarrollar los
rganos administrativos intervinientes.
Para simplificar el procedimiento se puede establecer el uso del
internet para consultas.
143
Cobranza preventiva
Cobranza preventiva
Acciones de recordacin
a) Cartas
b) Volantes
c) Por medios virtuales
d) Llamadas telefnicas
Promocin en la Campaa Masiva Anual - Difusin
145
SISTEMAS DE
EJECUCIN
Sistema de Ejecucin
Judicial
Sistema de Ejecucin
Administrativa
Inglaterra
EE. UU.
Francia
Espaa
Amrica
Latina*
148
Cobranza coactiva
Base Legal
Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva :
Ley N 26979
D.S. N 036-2001-EF
D.S. N 069-2003-EF
Ley N 28165
Ley N 28892
Decreto Legislativo N 1014
( 23.09.98 )
( 06.03.01 )
( 27.05.03 )
( 10.01.04 )
( 15.10.06 )
(16.05.08 )
149
Cobranza coactiva
1.1 Naturaleza
de la deuda
1. Objetivos
1.2 Existencia de
acto previo
Presupuestos de la
ejecucin coactiva
2.1 Entidades
competentes
2. Subjetivos
2.2 rganos
competentes
Cobranza coactiva
Procedimiento
Deuda Exigible: (Condicin previa)
Emisin de REC
Dictado medidas
cautelares
Embargo
Remate de bienes
25 das aprox.
07 das
152
En recaudacin
En administracin
Embargos
En forma de
inscripcin
En forma de
depsito
Medidas
Cautelares
especficas
En forma de
retencin
En Bancos
En Terceros
Secuestro
Descerraje
Autorizacin Judicial
Muchasgracias
Preguntas?