UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

MAESTRIA EN GESTIN Y CONTROL

GUBERNAMENTAL
CICLO: IV CICLO
TITULO

: NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS

PROFESORA

: LEYTON FALEN, MARIA

JOSEFA

CURSO

: AUDITORIA DE LA NFORMACION
FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

ALUMNO

: CALDERON SANDOVAL,
ARTURO HUGO
- 2015 -

Notas a los Estados Financieros

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se
presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse
conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretacin.
Asimismo representan informacin importante para los inversores que
deseen comprar acciones de una compaa a travs del Mercado Burstil,
ya que por lo general muestran informacin relevante a considerar que
determinar el comportamiento del valor de las acciones.
Las notas a los estados financieros representan la difusin de cierta
informacin que no est directamente reflejada en dichos estados, y
que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una
base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas explicativas sean un
estado financiero, ya que segn la normatividad vigente no lo son, ms bien
forman parte integral de ellos como parte del anlisis, siendo obligatoria su
presentacin. Por otro lado estas notas representan revelaciones aplicables
a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben
observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando
correspondan.
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una
secuencia lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de
los estados financieros con la finalidad de poder relacionarlos, el
detalle de algunas notas se presenta a continuacin:
SEGN LA RESOLUCIN CONASEV (SECCIN SEGUNDA, CAPITULO
1)
NOTAS DE CARCTER GENERAL
Identificacin de la Empresa y Actividad Econmica.
Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y la forma legal, el
pas donde se encuentra constituida, la direccin de su oficina principal y la
ubicacin donde se desarrolla su actividad econmica, descripcin de la
naturaleza de sus operaciones y de sus principales actividades, si las
hubiere, el nombre de la empresa matriz o del grupo. Asimismo, se debe
indicar el nmero de trabajadores sin importar su condicin laboral por clase
ocupacional al inicio y al final del perodo.

Declaracin sobre el cumplimiento de los NIIF

Se debe revelar que la empresa ha observado el cumplimiento de las NIC
en la preparacin y presentacin de los estados financieros.
Moneda Funcional y Moneda de Presentacin
El reconocimiento inicial de las transacciones en moneda extranjera se
registrar a moneda funcional utilizando el tipo de cambio a la fecha de
transaccin. Con posterioridad al reconocimiento inicial se convertirn los
saldos deudores y acreedores en moneda extranjera a la moneda funcional
Moneda de Presentacin
Una empresa puede presentar sus estados financieros en cualquier moneda
y convertir los saldos de sus estados financieros en moneda funcional a la
moneda de presentacin elegida. Para la conversin de partidas en moneda
funcional a moneda de presentacin, se utilizar el tipo de cambio emitido
por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
Polticas Contables
Se deben revelar las polticas contables importantes que sigue la empresa
en la preparacin de sus estados financieros, relacionadas a los siguientes
aspectos, en la medida que le sea aplicable:

Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflacin;

Fusiones y escisiones de negocios;
Cuentas por cobrar;
Existencias;
Instrumentos financieros;
Inversiones;
Operaciones de cobertura y conversin de moneda extranjera;
Inmuebles como inversin;
Asociaciones en participacin;
Contratos de construccin;
Inmuebles, maquinaria y equipo;
Reconocimiento de depreciacin y amortizacin de inmuebles,
maquinaria y equipo, y amortizacin de activos intangibles;
Arrendamientos;
Costos de financiamiento;
Activos Intangibles
Reconocimiento de ingresos;
Provisiones;
Costos de beneficios sociales;

Impuesto a la renta;
Definicin de segmentos y base para la asignacin de costos;
Consolidacin; y
Definicin de efectivo y equivalentes de efectivo.

Cambio de Polticas Contables.

Se debe revelar los cambios de polticas contables que se hayan realizado
para la elaboracin de los estados financieros del ejercicio corriente, con
respecto a los utilizados en el ejercicio anterior, sealando la siguiente
informacin:
- La naturaleza y justificacin del cambio;
- El importe del ajuste reconocido en la utilidad (prdida) neta del perodo
actual; y,
- El importe del ajuste incluido en cada perodo por el que se presenta
informacin pro-forma y la cantidad del ajuste relativo a perodos anteriores
a aquellos incluidos en los estados financieros.
Asimismo, se debe revelar el hecho que la informacin comparativa ha sido
reestructurada o de que no es factible hacerlo de acuerdo a lo indicado en el
artculo 8 del Reglamento.
Errores Sustanciales
Se debe revelar los ajustes por errores sustanciales, sealando:
- La naturaleza del error sustancial;
- El monto de la correccin reconocida en la utilidad (prdida) del ejercicio;
y,
-

El monto de la correccin relativa a ejercicios anteriores a aquellos

incluidos en la informacin comparativa y el hecho que la informacin
comparativa ha sido reestructurada o de que no es posible hacerlo.

Situaciones posteriores a la fecha de los Estados Financieros

Se debe revelar cualquier transaccin y otros eventos econmicos que
ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha en que se
autoriza su emisin, que afecte o pudiera afectar la situacin financiera y las
perspectivas de la empresa, describiendo su naturaleza y montos, si su
importancia lo amerita, como:
- Una fluctuacin cambiaria de la moneda del pas o cambios en la paridad
de monedas extranjeras;

- Cambios en los precios de realizacin de los valores negociables respecto

a valores de mercado;
- Prdidas resultantes de incendio, inundacin y otros desastres;
- Emisin o colocacin de acciones y bonos, recompra y disminucin de
capital;
- Compra de un negocio o de inmuebles, maquinaria y equipo;
- Eventos o cambios en las circunstancias que modifiquen las bases
utilizadas para estimar las contingencias;
- Incumplimientos contractuales; y,
- Cambios en las normas legales aplicables a la empresa o a sus
operaciones.
Notas seleccionadas de los Estados Financieros de Perodos
Intermedios
Las notas seleccionadas acompaan los estados financieros de perodos
intermedios, estn referidas a transacciones y otros eventos nuevos y de
importancia que proporcione explicaciones y comentarios adicionales
relativos a los cambios en la situacin financiera y en los resultados del
perodo obtenidos. Dichas explicaciones corresponden a:
- Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC, referida en el numeral 5.102
del presente Manual;
- Declaracin de uniformidad en la aplicacin de polticas contables (5.103)
que sigue la empresa respecto al ltimo balance general anual;
- Las bases utilizadas para reflejar los efectos de la inflacin en el perodo
correspondiente;
- Comentarios sobre la naturaleza estacional o cclica de las operaciones
intermedias;
- Cambios en las estimaciones de los montos reportados en los perodos
intermedios del ao econmico en curso o en ao econmico anterior;
- Reduccin del valor de las existencias a su valor neto realizable, y
reversin de dicha reduccin;
- Emisiones, recompras y reembolsos de ttulos de deuda y valores
patrimoniales; en el caso de emisiones de ttulos de deuda se debe revelar
el monto de la deuda y los intereses devengados;
- Dividendos pagados por acciones;

- Informacin de perodos intermedios por segmentos de actividad

econmica y geogrfica, si la estructura y ubicacin de sus centros de
actividad lo requiere, mostrando los ingresos y resultados por segmentos;
- Cambios en la estructura de la empresa como: fusiones, escisiones,
adquisicin y enajenacin o cierre de subsidiarias e inversiones
permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas;
- Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del ltimo
balance general anual;
- Reconocimiento de la prdida por deterioro de los inmuebles, maquinaria y
equipo, activos intangibles u otros activos;
- Adquisiciones y retiros de bienes del rubro inmuebles, maquinaria y
equipo;
- Reversin de las provisiones por costos de reorganizacin;
- Cualquier incumplimiento de deuda o infracciones de convenios de deuda,
que no hayan sido posteriormente corregidos;
- Operaciones entre partes vinculadas;
- El monto de las partidas cuya naturaleza es extraordinaria que afectan a
los activos, pasivos, patrimonio, resultados del perodo, o flujos de efectivo
y su incidencia;
- Correccin de errores sustanciales en estados financieros anteriormente
reportados; y,
- Los hechos posteriores al final del perodo intermedio que no hayan sido
reflejados en los estados financieros de dicho perodo.
NIC 01 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Segn la NIC 01 Presentacin de estados financieros, indica lo siguiente
Las notas a los estados financieros de una empresa deben:
Presentar informacin sobre la base de preparacin de los estados
financieros y sobre las polticas contables especficas seleccionadas y
aplicadas a transacciones y hechos significativos;
revelar la informacin requerida por las Normas Internacionales de
Contabilidad, no presentada en otra parte de los estados financieros; y
proporcionar informacin adicional no presentada en los estados
financieros, y que es necesaria para una presentacin razonable.

Las notas a los estados financieros deben ser presentadas de una manera
sistemtica. Cada partida del balance general, del estado de ganancias y
prdidas y del estado de flujos de efectivo debe poder cruzarse con toda la
informacin que contengan las notas y con las que guarden relacin.
Las notas a los estados financieros incluyen descripciones narrativas o
anlisis ms detallados de los importes mostrados en el balance general,
estado de ganancias y prdidas, estado de flujos de efectivo y estado de
cambios en el patrimonio neto, as como informacin adicional, por ejemplo,
sobre las obligaciones y compromisos contingentes. Las notas incluyen
informacin cuya revelacin requieren y recomiendan las Normas
Internacionales de Contabilidad; e incluyen tambin otras revelaciones que
son necesarias para alcanzar una presentacin razonable.
Las notas son normalmente presentadas en el orden expuesto a
continuacin, el cual ayuda a los usuarios a entender los estados
financieros y compararlos con los de otras empresas:
(a) una declaracin acerca del cumplimiento de las Normas Internacionales
de Contabilidad;
(b) una declaracin acerca de la base (o bases) de medicin (valuacin) y
las polticas contables aplicadas;
(c) informacin de respaldo para las partidas presentadas en cada estado
financiero, en el orden en que se presente cada rubro y cada estado
financiero; y
(d) otras revelaciones, que incluyen:
(i) contingencias, compromisos y otras revelaciones de carcter financiero;
y
(ii) revelaciones de carcter no financiero.
En algunas circunstancias, puede ser necesario o deseable variar el orden
de determinadas partidas especficas contenidas en las Notas. Por ejemplo,
la informacin sobre tasas de inters y los ajustes al valor razonable pueden
combinarse con la informacin sobre vencimientos de ttulos financieros,
aun cuando, la primera se refiere a revelaciones al estado de ganancias y
prdidas y la segunda se refiere al balance general. No obstante, se
conservar, en lo posible, una estructura sistemtica para las Notas.

La informacin sobre la base de preparacin de los estados financieros y

sobre las polticas contables especficas puede presentarse como un
componente separado de los estados financieros.

Presentacin de las polticas contables

La seccin de las notas a los estados financieros que se refiere a las
polticas contables debe describir lo siguiente:
(a)

la base (o bases) de medicin (valuacin) empleadas para la

preparacin de los estados financieros; y

(b)

cada poltica contable especfica que sea necesaria para el apropiado

entendimiento de los estados financieros.

Adems de las polticas contables especficas aplicadas a los estados

financieros, es importante para los usuarios conocer la base (o bases) de
valuacin empleadas (costo histrico, costo actual (corriente), valor
realizable, valor razonable o valor actual), debida a que ella (o ellas) han
servido para preparar los estados financieros en su conjunto. Cuando se
emplea ms de una base de valuacin en los estados financieros, por
ejemplo, cuando se han revaluado ciertos activos no corrientes, es
suficiente presentar una indicacin sobre las categoras de activos y pasivos
a las que corresponde cada base de valuacin aplicada.
Al decidir si una poltica contable especifica debe revelarse, la gerencia
evala si tal revelacin va a ayudan a los usuarios a entender la forma en
que las transacciones y hechos se reflejan en el rendimiento y situacin
financiera sobre los que se est informando. Las siguientes son las polticas
contables cuya presentacin puede tomarse en consideracin, pero sin
restringirse slo a ellas:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)

reconocimiento de ingresos;
principios de consolidacin, incluyendo subsidiarias y asociadas;
fusiones de negocios;
asociaciones en participacin;
reconocimiento y depreciacin / amortizacin de activos tangibles e
intangibles;
capitalizacin de los costos de los prstamos obtenidos y otros
desembolsos;

(g)
(h)
(i)
(j)
(k)
(l)
(m)
(n)
(o)
(p)
(q)

contratos de construccin;
propiedades como inversin;
ttulos financieros e inversiones;
arrendamientos;
costos de investigacin y desarrollo;
existencias;
impuestos, incluyendo impuestos diferidos;
provisiones;
costo de beneficios sociales;
operaciones de cobertura y conversin de moneda extranjera;
definicin de segmentos de negocios y segmentos geogrficos y base
para la asignacin de costos a estos segmentos;
(r) definicin de efectivo y equivalentes de efectivo;
(s) contabilidad en inflacin; y
(t) subsidios gubernamentales.
Otras Normas Internacionales de Contabilidad requieren especficamente la
revelacin de las polticas contables empleadas en muchas de estas reas.
Cada empresa toma en consideracin la naturaleza de sus operaciones y
las polticas que el usuario esperara que se revelen para ese tipo de la
empresa. Por ejemplo, se espera que las empresas del sector privado
revelen su poltica contable respecto al impuesto a la renta, incluyendo el
impuesto diferido y los activos tributarios. Si una empresa mantiene
operaciones importantes con el exterior o efecta transacciones en divisas,
lo que se esperara es que revele has polticas contables para el
reconocimiento de sus ganancias y prdidas de cambio y la cobertura dada
a tales ganancias y prdidas. En los estados financieros consolidados, se
esperara que se revele la poltica aplicada para determinar la plusvala
mercantil (goodwill) y las participaciones minoritarias.
Una poltica contable puede ser significativa aun si los importes mostrados
para el ejercicio corriente y el ejercicio anterior no son importantes. Tambin
es apropiado revelar la poltica contable aplicada por cada poltica no
cubierta por las Normas internacionales de Contabilidad existentes, pero
seleccionadas y aplicadas de conformidad con el prrafo 20.
Otras revelaciones

La empresa debe revelar los siguientes detalles si ellos no estn revelados

en otro lugar de la informacin emitida con los estados financieros:
(a) el domicilio y la forma legal de la empresa, el pas de su constitucin y la
direccin de la oficina registrada (o principal domicilio social, si ste es
diferente de la oficina registrada);
(b) una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la empresa y de
sus principales actividades;
(c) el nombre de su empresa matriz y el de la empresa matriz principal de
todo el grupo; y
(d) el nmero de trabajadores al final del ejercicio o el promedio de
trabajadores del ejercicio.
IMPORTANCIA DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son importantes ya que:
En base a las notas se presentan razonablemente los estados
financieros.
Para la gerencia y dems usuarios en base a las notas, comprenden e
interpretan sobre la situacin financiera y econmica que muestran los
estados financieros de una empresa.
Las notas ayudan a entender los estados financieros de la empresa y a
su vez compararlos con otras empresas.

Las notas tambin sirven al analista financiero, porque le brinda

informacin sustentatoria, para que efectu un correcto anlisis e
interpretacin de los estados financieros.