Concurso MTE - Auditor Fiscal do Trabalho

04/08/2014

Auditoria
Concurso MTE - Auditor-Fiscal do
Trabalho
Osmar R. de A. Pastore

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04/08/2014

Normas brasileiras para o exerccio da auditoria interna:

independncia, competncia profissional, mbito do trabalho,
execuo do trabalho e administrao do rgo de auditoria
interna: Parte 1

AULA 01

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Auditoria
Conjunto de Sistemas de Controle que
compreende um plano de organizao,
juntamente com todos os mtodos e
procedimentos
di
que, de
d fforma ordenada,
d
d ao
serem aplicados sobre uma entidade se
propem a:
Proteger seus recursos;
Obter informaes oportunas e confiveis;
Promover a eficincia operacional com
observncia das leis, normas e polticas vigentes.
Auditoria

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Auditoria
uma das tcnicas desenvolvidas pela
cincia contbil com o objetivo primordial
das
de examinar a veracidade e correo
informaes apresentadas na escriturao
e nas demonstraes contbeis das
entidades.
tid d
Motivao:
Necessidade de acompanhar e de avaliar a
Normas
correta aplicao das normas e
externas
procedimentos internos da empresa.
empresa includas
Auditoria

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Elementos da Definio
Entidades

Tcnicas
Contbeis

Auditoria

Sociedades (lucro)
Associaes
Fundaes
Organismos
governamentais

Escriturao (registros)
Demonstraes
contbeis
Anlise das
demonstraes
Auditoria

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Tcnicas Contbeis
Escriturao:

Foco nos registros contbeis: NFs, faturas,

duplicatas, contratos etc.

Demonstraes contbeis (ou financeiras,

segundo a Lei 11.638/07):
Situao econmica, financeira e patrimonial.

Anlise das demonstraes contbeis:

Liquidez, endividamento, prazos de pagamento e
recebimento, regime de estoques e rentabilidade.

Auditoria:
Verifica a veracidade e correo dos registros
contbeis.
Auditoria

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Auditor
Pessoa que
que, possuindo competncia legal
como Contador (registro no CRC) e
conhecimentos em reas correlatas
aliadas aos conhecimentos de normas e
procedimentos de auditoria,
auditoria procurar
obter elementos de satisfao que o
levem a fundamentar e a emitir sua
opinio sobre o objeto de estudo.
Aplica-se igualmente ao auditor interno!
Auditoria

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Auditor
Condies pessoais:

Inteligncia
Independncia de opinio
Automotivao
Esprito analtico e observador
Pesquisador e estudioso
Vivncia profissional
Imparcialidade
Prudncia e discernimento

Auditoria

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Superposio de Papeis

Consultor

Auditor
Certificador

Auditoria

Perito

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A Atividade de Auditoria
Procedimentos

Entidade

Parecer ou opinio

Demonstraes
C tb i
Contbeis
Auditor

Normas + Padres

Auditoria

Interessados:
Acionistas, Credores
Clientes, Fornecedores
Governo
Alta administrao (auditoria
interna)

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10

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Classificaes Gerais
Critrio

Tipos

Processo
P
indagativo
Forma de
interveno

Gerall (ou
G
( de
d b
balanos)
l
)
Analtica (ou detalhada)
Interna
Externa (ou independente)

Tempo

Contnua
Permanente
Preventiva
Concomitante
Subsequente

Natureza

Limite

Total
Parcial
Auditoria

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Fixao
(CESPE - Auditor de Contas Pblicas
CGE-PB/2008) O surgimento da auditoria
externa est associado necessidade das
empresas de captarem recursos de
terceiros.
terceiros
Gabarito: Certo

Auditoria

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12

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04/08/2014

Fixao
(CESPE - Auditor de Contas Pblicas
CGE-PB/2008) A auditoria externa surgiu
como decorrncia da necessidade de um
acompanhamento sistemtico e mais
aprofundado da situao da empresa
empresa.
Gabarito: Errado

Auditoria

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Fixao
(CESPE - Agente Fiscal de Tributos
Municipais Prefeitura de Teresina/2008) A
auditoria contbil utiliza tcnicas e
procedimentos que permitem atestar a
veracidade e a adequao dos registros e
demonstraes, mas no se restringe
escriturao da entidade objeto dos
trabalhos da auditoria.
Gabarito: Certo
Auditoria

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Normas brasileiras para o exerccio da auditoria interna:

independncia, competncia profissional, mbito do trabalho,
execuo do trabalho e administrao do rgo de auditoria
interna: Parte 2

AULA 02

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Auditoria Interna
De acordo com o Institute of Internal
Auditors IIA:
uma atividade independente
p
e objetiva
j
q
que
presta servios de avaliao e de consultoria
com o objetivo adicionar valor e melhorar as
operaes de uma organizao.
organizao
Assessora a administrao:
Auditoria contbil (demonstraes contbeis)
Auditoria operacional (informaes e aspectos
administrativos de Sistema Contbil e de
Controles Internos SCCI)
Auditoria

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Auditoria Interna
Motivao:
Necessidade de acompanhar e de avaliar a
correta aplicao das normas e
procedimentos internos da empresa.

Para quem:
A prpria administrao da empresa.

Auditoria

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04/08/2014

Auditoria Interna
Trs partes envolvidas (IIA):
Proprietrio
p
do
processo

Usurio da
auditoria

Auditoria

Auditor

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Auditoria Interna
Caractersticas em relao Auditoria
Externa:
Auditor vnculo empregatcio com a
organizao auditada
H menor grau de independncia
Desdobra-se em auditoria contbil e
operacional
O objetivo principal verificar se as normas
g
internas vm sendo seguidas
Auditoria

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Regulao
g
da Auditoria
rgos:
Conselho Federal de Contabilidade
Instituto Brasileiro de Contadores
CVM

Normas aplicveis:
NBC TI 01 (antiga NBC T 12 renomeada pela
resoluo CFC 986/2003)
NBC PI 01
IN SFCI/MF 01/2001
Auditoria

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Modus Operandi
Pode utilizar o trabalho de especialistas
Pode ser terceirizada (mais
independncia)
responsabilidade de contadores
registrados
i t d no CFC
Deve manter sigilo eterno de seu trabalho
Deve ter conhecimento da execuo

oramentria
Auditoria

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Auditoria Governamental
Segundo a International Organisation of
Supreme Audit Institutions INTOSAI:
Atividade independente e objetiva que
que,
atravs da aplicao de procedimentos
p
, tem a finalidade de emitir opinio
p
especficos,
sobre a adequao das contas
governamentais, assim como apresentar
comentrios sobre o desempenho
organizacional e o resultado dos programas
de governo.
governo
Auditoria

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04/08/2014

Fixao
(
(CESPE
- Analista de Controle Externo
TCU/2008) No Brasil, as disposies
constitucionais e legais conferem s entidades
fiscalizadoras superiores poderes para
examinar a economicidade, a eficincia e a
eficcia da ao governamental, o que a
INTOSAI denomina
d
i de
d auditoria
dit i d
de otimizao
ti i

de recursos, que se insere, juntamente com a

g
, no mbito g
geral da
auditoria de regularidade,
fiscalizao pblica.
Gabarito: Certo
Auditoria

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04/08/2014

Fixao
(CESPE - Analista de Controle Externo:
Contabilidade TCE-TO/2009) O vnculo de
emprego do auditor interno lhe retira a
independncia profissional desejvel para
atuar nos termos das normas vigentes
vigentes.
Gabarito: Errado

Auditoria

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Auditoria no setor pblico federal

federal. Finalidades e objetivos da
auditoria governamental. Abrangncia de atuao.

AULA 03

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Declarao de Lima
um documento produzido em 1977
pelos membros da INTOSAI - International
Organisation of Supreme Audit Institutions
e traz diretrizes gerais para auditoria
governamental.
governamental
Estabelece os princpios gerais emanados
para todas as Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS) agrupadas na INTOSAI.
Auditoria

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Entidades Fiscalizadoras
Superiores
Devem ser independentes da entidade
auditada e protegidas contra influncias
externas.
externas
No so completamente independentes,
pois esto integradas dentro de sistema
que constitui o Estado.
Exemplo
E
l d
de EFS no B
Brasil:
il TCU

Auditoria

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Independncia das EFS

Devem gozar de independncia funcional e
organizacional.
Os membros que tomam decises pelas EFS
resguardam sua independncia
Exemplo: Ministros do TCU

Devero dispor dos recursos financeiros

necessrios para desempenhar suas tarefas
Oramento provido pelo Estado e usado a seu
critrio.
Auditoria

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Poderes das EFS

Acesso a todos os arquivos
q
e documentos
relacionados gesto financeira e quaisquer
informaes que considerem necessrias para
chegar as suas concluses:
As EFS estabelecer prazos s entidades auditadas
para o fornecimento desses dados.

Podem disponibilizar seus conhecimentos

profissionais ao Parlamento e administrao na
forma de pareceres especializados:
Exemplo: apreciao das contas da Presidncia para
o Congresso.
Auditoria

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04/08/2014

Poderes das EFS

Dispem de poderes para tomar as medidas
cabveis em relao aos achados que apontam
situaes em desacordo com a legislao:
No Brasil isto parcialmente adotado: o Congresso
pode no acatar o parecer do TCU.

Auditoria

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04/08/2014

Fiscalizao da Unio
Constituio Federal de 1988
1988, em seu
artigo 70:
A fiscalizao contbil
contbil, financeira
financeira,
oramentria, operacional e patrimonial da

Unio e das entidades da administrao

direta e indireta compete:
Ao Congresso Nacional (com o auxlio do TCU),
mediante controle externo.
Ao Sistema de Controle Interno de cada Poder.

Auditoria

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04/08/2014

Auditoria Governamental
Conjunto de tcnicas e procedimentos
desenvolvidos com vistas a avaliar a
aplicao e gesto dos recursos pblicos
por parte das entidades integrantes da
administrao pblica direta e indireta,
indireta
assim como das entidades de direito
privado que administrem recursos
pblicos.
Auditoria

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04/08/2014

Tipos de Auditoria Governamental

A Declarao de Lima prev dois tipos de
auditoria:
Pr-auditoria
Pr auditoria - auditoria que realizada antes
da ocorrncia do fato:
Aumenta o esforo de auditoria.
No mandatrio.

Ps-auditoria - auditoria realizada aps

p a
ocorrncia do fato:
mandatrio.
Auditoria

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04/08/2014

Tipos de Auditoria Governamental

No Brasil h um terceiro tipo (no previsto
na Declarao de Lima):
Auditorias concomitantes - fazem a
fiscalizao ocorrem durante a execuo de
um ato.

Auditoria

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04/08/2014

Objetivos Especficos da
Auditoria Governamental
Emitir uma opinio sobre a adequao das
contas governamentais (regularidade,
conformidade ou compliance).
Foco: legalidade e legitimidade.

Avaliar e apresentar recomendaes sobre o

d
desempenho
h d
das atividades
ti id d e programas
governamentais (auditoria de desempenho
ou operacional)
operacional).
Foco: economicidade, eficcia, eficincia e
efetividade.
Auditoria

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04/08/2014

Legalidade
g
Versus Legitimidade
g
Legitimidade:
Diz respeito
aferio da
realizao
(atingimento) do
i t
interesse
pblico
bli e
envolve aspectos
ticos e morais.

Auditoria

Legalidade:
Diz respeito a
conformao dos
atos s regras
l
legais,
i ao
ordenamento
jurdico.
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04/08/2014

Fixao
(CESPE - Analista de Controle Externo
TCU/2008) Nos termos da Declarao de
pr-auditoria, tarefa indispensvel
p
Lima, a p
de todas as entidades fiscalizadoras
superiores, tem a vantagem de reduzir o
volume
l
d
de ttrabalho
b lh e ttornar indistintas
i di ti t as
responsabilidades previstas no Direito
Pblico.
Pblico
Gabarito: Errado
Auditoria

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37

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04/08/2014

Fixao
(CESPE - Analista de Controle Externo
TCU/2008) Na hiptese de entidades
p
emitirem p
pareceres
fiscalizadoras superiores
especializados, inclusive comentrios sobre
proposies
p
p
legislativas,
g
as autoridades
administrativas sero obrigadas a acat-las.
Essa tarefa adicional, inclusive, dever
prevenir futuros achados de auditorias.
Gabarito: Errado
Auditoria

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04/08/2014

Fixao
(CESPE - Analista Administrativo
PREVIC/2011) A finalidade bsica da
auditoria encontrar erros e fraudes nos
demonstrativos contbeis examinados.
Gabarito: Errado

Auditoria

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04/08/2014

Abrangncia de atuao.

AULA 04

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Abrangncia
g
da Auditoria
Administrao Pblica Direta:
Poderes da Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios

Administrao Pblica Indireta:

Fundaes,

empresas
p
p
pblicas, organismos
g
privados etc.

Entidades de direito privado que

administram recursos pblicos:
SESI, SENAI, SESC, SEBRAE etc.
Auditoria

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04/08/2014

Abrangncia
g
da Auditoria
Segundo a IN SFCI/MF 01/2001:
Inclui as atividades de gesto das unidades da
administrao direta, entidades da administrao
i di t ffederal,
indireta
d l programas d
de ttrabalho,
b lh recursos
e sistemas de controles administrativo,
operacional e contbil, projetos financiados por
recursos externos, projetos de cooperao junto
a organismos internacionais, a aplicao de
quaisquer recursos repassados pela Unio
mediante contratos de gesto, transferncias a
fundo, convnio, acordo, ajuste ou outro
instrumento congnere
congnere.
Auditoria

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04/08/2014

Abrangncia
g
da Auditoria
Segundo a IN SFCI/MF 01/2001:
Esto sujeitos atuao do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal
quaisquer pessoas fsica ou jurdica, pblica
g
ou privada, que utilize, arrecade, guarde,
gerencie ou administre dinheiros, bens e
valores pblicos ou pelos quais a Unio
responda,
d ou que, em nome d
desta,
t assuma
obrigaes de natureza pecuniria.
Auditoria

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04/08/2014

Conceitos
Termo

Significado

Economicidade

Minimizao de custos dos recursos utilizados na

consecuo de uma atividade, sem comprometimento
dos padres de qualidade (valor absoluto).

Eficincia

Melhor combinao de recursos (tempo, custos,

qualidade) para a obteno do produto (valor unitrio).

Eficcia

Grau de alcance das metas programadas, em um

d t
determinado
i d perodo
d d
de ttempo, iindependentemente
d
d t
t
dos custos implicados (n de beneficiados).

Efetividade

Relao entre os efeitos de um programa sobre a

populao alvo e os objetivos pretendidos (valor
percentual).
Relevncia dos
aspectos auditados
Auditoria

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04/08/2014

Acesso do Auditor
O auditor deve ter livre acesso a todas as
reas e departamentos que compem a
organizao:
Pelo relacionamento impessoal que deve
manter com todas essas reas;
Pelo seu posicionamento no organograma da
entidade;
Pelo poder de denncia que tem e deve
exercer;
Por estar comprometido diretamente com os
interesses da organizao
organizao.
Auditoria

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45

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04/08/2014

Contribuies da Auditoria
Enfoque administrativo:
Reduo da ineficincia, negligncia,
incapacidade e improbidade.

Enfoque patrimonial:
Melhoria no controle de bens, direitos e
obrigaes (patrimnio)
(patrimnio).

Enfoque fiscal/legal:
Previne multas e aes judiciais pelo no
cumprimento de normas, de contratos e da
legislao vigente.
Auditoria

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04/08/2014

Contribuies da Auditoria
Enfoque financeiro:
Resguarda crditos de terceiros
(fornecedores e clientes) contra fraudes.

Enfoque econmico:
Exatido na apurao
p de resultados ((custos
versus receitas).

Enfoque tico:
Verifica a existncia de registros e a
probidade dos atos a eles associados.
Auditoria

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04/08/2014

O Que A Auditoria No Faz

Elaborar relatrios financeiros

Identificar erros e fraudes
G
Garantir
ti a integridade
i t id d d
da iinformao
f

Assegurar a viabilidade futura da entidade

Atestar a eficincia ou eficcia dos
g
negcios
A auditoria atesta que existem ou no evidncias sobre
erros, fraudes, falta de integridade de informaes,
viabilidade futura, eficincia ou eficcia dos negcios etc.
Auditoria

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48

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04/08/2014

Fixao
(CESPE - Inspetor de Controle Externo TCE
TCERN/2009) A auditoria governamental visa
g

estabelecer a melhoria e a homogeneizao

dos procedimentos administrativos e dos
controles internos das unidades da
administrao direta e indireta, da resultando a
padronizao dos processos de licitao e dos
contratos firmados com entidades privadas.

Gabarito: Errado
Auditoria

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04/08/2014

Fixao
(
(CESPE
Analista Judicirio - STM/2009))
Sujeitam-se ao controle especfico do poder
pblico e, por consequncia, auditoria
governamental as empresas constitudas sob a
forma de sociedades por aes, negociadas ou
no em bolsa, em que a Unio, estado ou
municpio
i i d
detenham
t h
participao
ti i
minoritria
i it i no
capital com direito a voto que, acrescida
participao
p
p em aes

p
preferenciais,, resulte na
metade do total das aes, mais uma.

Gabarito: Errado
Auditoria

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50

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04/08/2014

Fixao
(ESAF Analista de Finanas E Controle
CGU/2006) Para os efeitos da Instruo
Normativa TCU n.
n 47/2004,
47/2004 constituem
unidades jurisdicionadas ao Tribunal de
Contas da Unio
Unio, exceto:

Auditoria

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04/08/2014

Fixao
a. Os rgos e entidades da administrao federal
di
direta,
iindireta
di
e ffundacional,
d i
l iincludas
l d as empresas
controladas direta ou indiretamente pela Unio.
b. O Ministrio Pblico da Unio.
c. Os conselhos de fiscalizao das profisses liberais.
d. As entidades privadas que tenham firmado contrato
de gesto com a administrao pblica federal e em
razo desse contrato recebam recursos
oramentrios da Unio.
e As entidades privadas que tenham firmado contrato
e.
de emprstimo junto aos rgos oficiais de fomento.

Auditoria

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Concurso MTE - Auditor Fiscal do Trabalho

04/08/2014

BONS ESTUDOS

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