TRIBUTO SOBRE PROPRIEDADE

Cobrana de imposto rural depende de uso da terra

31 de maro de 2011, 7h35
Por Alexandre Coutinho da Silveira
A Constituio Federal outorgou Unio a competncia para instituir imposto sobre a
propriedade territorial rural. Aos municpios, em contrapartida, foi garantida a
competncia para instituir imposto sobre a propriedade, predial e territorial, urbana.
O critrio distintivo entre as duas competncias, notadamente semelhantes (imposto
que incide sobre a propriedade imobiliria), a caracterizao do imvel como rural
ou urbano.
Observe-se, de incio, que os impostos (ITR e IPTU) nunca coincidem. O imvel ser
urbano ou rural nunca ambos concomitantemente , se prestando tal definio a
indicar qual tributo poder ser exigido.
Tal questo, que pode parecer simples, revela-se ponto nodal de muitos problemas.
Visando fixar critrio para a definio do imvel como rural ou urbano, o Cdigo
Tributrio Nacional (Lei 5.172/1966) estabeleceu que a zona urbana aquela definida
por lei municipal. Contudo, tal zona deve respeitar limites mnimos, tambm fixados
no CTN.
Pelo menos duas das cinco seguintes hipteses devem ser verificadas na rea do
imvel: presena de meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
abastecimento de gua; presena de sistema de esgotos sanitrios; rede de
iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; e
presena de escola primria ou posto de sade a distncia mxima de trs
quilmetros do imvel.
Mesmo assim, a definio do imvel como dentro da zona urbana municipal, somada
presena de duas ou mais das condies mencionadas, ainda no importa na
caracterizao do imvel como urbano, autorizando a exigncia do IPTU.
o que disps o Decreto-Lei 57/1966 (editado antes mesmo de passar a produzir
efeitos o Cdigo Tributrio Nacional), acrescentando ao mencionado critrio distintivo
de localizao (ou geogrfico ou topogrfico) o critrio de destinao. Segundo este,
aos imveis utilizados para explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou
agroindustrial no so aplicadas as regras de definio do CTN, sendo em qualquer
caso considerados rurais, trazendo a incidncia do ITR.
A norma veio a ser alterada (para se tornar aplicvel apenas aos imveis de rea
superior a um hectare) por lei posterior. Contudo, aps deliberaes do Supremo
Tribunal Federal, foi mantida a regra do DL 57/66, inclusive com a suspenso da
execuo da norma alteradora por resoluo do Senado.
Portanto, esto excludas de tributao do IPTU, fazendo incidir o ITR, no apenas as
reas fora da zona urbana, conforme lei municipal, e as que no observam dois dos
melhoramentos mencionados pelo CTN, mas tambm aquelas economicamente
destinadas atividade rural explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou
agroindustrial.
Cumpre observar que recentemente a questo foi a julgamento pela 1 Seo do
Superior Tribunal de Justia (rgo que uniformiza a jurisprudncia das turmas de
Direito Pblico). O Recurso Especial 1.112.646/SP, de relatoria do ministro Herman
Benjamin, concluiu, como acima, reformando acrdo do Tribunal de Justia de So
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Paulo, que no incide IPTU, mas ITR, sobre imvel localizado na rea urbana do
municpio, desde que comprovadamente utilizado em explorao extrativa, vegetal,
agrcola, pecuria ou agroindustrial. Acrescentou-se, mais, que ao lado do critrio
espacial previsto no artigo 32 do CTN, deve ser aferida a destinao do imvel, nos
termos do artigo 15 do DL 57/1966.
Referido Recurso Especial foi reconhecido como representativo da controvrsia,
ficando submetido sistemtica dos recursos repetitivos, demonstrando que a
matria resta pacificada naquele tribunal superior.
Recorde-se que as alquotas do IPTU sero fixadas pela lei de cada municpio. Em
Belm, esto dispostas na Lei Municipal 7.938/98, variando conforme o uso dado ao
imvel (residencial, no residencial e territorial) e o seu valor venal. Essas alquotas,
ento, variam entre 0,3 e 0,6% (uso residencial); 0,5 e 2,0% (uso no residencial);
0,5 e 2,0% (uso no residencial distrito industrial); e 1,0 e 3,5% (uso territorial).
Enquanto que as alquotas do ITR esto fixadas na Lei Federal 9.393/96 e variam
conforme o tamanho do imvel e o seu grau de utilizao (relao entre a rea
utilizada e a rea aproveitvel, obedecendo ao critrio constitucional da funo social
da propriedade), podendo ser de no mnimo 0,3 e no mximo de 20%.
Quando ocorre duplicidade de cobrana, o valor do IPTU comumente superior ao do
ITR. Mesmo porque no clculo deste ltimo podem ser deduzidas as reas de
Preservao Permanente e at as reas invadidas embora este seja tema para ser
tratado com maior vagar, em outra oportunidade.
A cobrana do IPTU, no obedecidos os parmetros que se tentou apresentar acima,
indevida. Deve o contribuinte assim protestar administrativa ou judicialmente,
inclusive buscando a repetio dos recolhimentos j efetuados indevidamente.
Alexandre Coutinho da Silveira advogado do escritrio Silveira, Athias, Soriano de
Melo, Guimares, Pinheiro & Scaff Advogados
Revista Consultor Jurdico, 31 de maro de 2011, 7h35