25/09/2013

Aspectos Generales de la
Consulta Fiscal
Fecha: 19/09/2013

www.e-paf.com
Por. L.D. Joan Irwin Valtierra Guerrero

Relacin Tributaria
Es el vnculo jurdico que se establece entre un sujeto
llamado activo, Estado, y otro sujeto llamado pasivo, el
contribuyente, cuya nica fuente es la ley y nace en
virtud de ley, por cuya realizacin el contribuyente se
encuentra en la necesidad jurdica de cumplir con ciertas
obligaciones formales y adems de entregar al estado
cierta cantidad de sus bienes, generalmente dinero, que
ste debe destinar a la satisfaccin del gasto pblico.
(Boeta Vega, 1992)

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Relacin Tributaria
La relacin tributaria es aquella que establece un vnculo
entre el poder de la autoridad y el contribuyente, de la
cual derivan derechos y obligaciones reciprocas, toda
vez que las autoridades tambin tienen obligaciones de
esa naturaleza. (Arturo de la Cueva)
Entonces finalmente con esta ltima definicin entendemos
que no nicamente es una relacin donde impera el
poder que tienen las autoridades sobre los gobernados,
sino que en ambos sujetos recaen derechos y
obligaciones reciprocas, o sea que es una relacin de
derecho.

Relacin Tributaria
Sujetos de la relacin Tributaria
Sujeto Activo. Es aquel que est compuesto por la
federacin, el estado y los municipios, recayendo en
ellos el derecho de percibir los crditos fiscales, para lo
cual las leyes fiscales les conceden una serie de
facultades, que permiten exigir el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
Sujeto Pasivo. Es el que est compuesto por los
gobernados, que son personas fsicas y morales

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Derecho de Peticin
Artculo 8o. Los funcionarios y empleados pblicos
respetarn el ejercicio del derecho de peticin, siempre
que sta se formule por escrito, de manera pacfica y
respetuosa; pero en materia poltica slo podrn hacer
uso de ese derecho los ciudadanos de la Repblica.
(CPEUM)

Derecho de Peticin
Artculo 35. Son derechos del ciudadano:

V.

Ejercer en toda clase de negocios el derecho de

peticin. (CPEUM)

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Qu es la Consulta Fiscal

CONSULTA: Es la accin de consultar que significa

examinar, tratar un asunto con una o varias personas o
pedir parecer, dictamen o consejo

FISCAL: Es lo relativo al fisco que proviene del latn

fiscus que quera decir tesoro del emperador y que en
la actualidad se le conoce como el conjunto de los
organismos pblicos que se ocupan de la recaudacin
de impuestos.

Qu es la Consulta Fiscal
La Consulta Fiscal es la accin que ejercen los
particulares al pedir consejo o dictamen al fisco
representado por el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT), respecto de la aplicacin de las
normas fiscales y aduaneras, as como asuntos de su
competencia.

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Fundamento Legal
Artculo 8 y 35, fraccin V CPEUM

Artculo 34 Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF)

Artculo 9 Ley Federal de los Derechos del

Contribuyente (LFDC)

Derechos de Contribuyente
Sin perjuicio de lo establecido en el Cdigo Fiscal de la
Federacin, los contribuyentes podrn formular a las
autoridades fiscales consultas sobre el tratamiento fiscal
aplicable a situaciones reales y concretas. Las
autoridades fiscales debern contestar por escrito las
consultas as formuladas en un plazo mximo de tres
meses.
Dicha contestacin tendr carcter vinculatorio para las
autoridades fiscales en la forma y trminos previstos en
el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculo 9 CFF

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Cdigo Fiscal de la
Federacin
Las autoridades fiscales slo estarn obligadas a
contestar las consultas que sobre situaciones reales y
concretas les hagan los interesados individualmente.
Es decir que se dispensa a la autoridad de pronunciarse
respecto de la consulta, mas no de hacerle saber al
contribuyente que no cumple con los requerimientos
necesarios para que sta pueda emitir una respuesta
congruente conforme a lo solicitado

Artculo 34 CFF

Competencia
Es muy importante saber la autoridad ante la cual vamos a
dirigir la consulta.
Competencia Territorial
Competencia Temporal
Competencia Material

A efecto de determinar la competencia, nos tendremos que

remitir al Reglamento Interior del SAT

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Plazos Consulta Fiscal

Para hacer la consulta en cualquier tiempo
Para la contestacin ser de 3 meses
Tratndose de consultas sobre precios en operaciones
con partes relacionadas ser de 8 meses

Artculos 34-A y 37 CFF

Publicidad
El SAT publicar mensualmente un extracto de las
principales resoluciones favorables a los contribuyentes
a que se refiere este artculo, debiendo cumplir con lo
dispuesto por el artculo 69 del CFF

Artculo 34 CFF

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Efectos Jurdicos
Las respuestas no son obligatorias para los particulares
Es decir, los contribuyentes no estarn obligados a
cumplir con disposiciones adicionales o diferentes a las
establecidas en las disposiciones fiscales vigentes

Efectos Jurdicos
La respuestas no son impugnables por los medios de
defensa
La simple respuesta que emitan las autoridades fiscales,
no sern impugnables ya que no afectan el inters
jurdico del gobernado al no ser obligatorias

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Efectos Jurdicos

Las autoridades fiscales no quedaran vinculadas,

cuando la realidad del contribuyente no coincida con la
consulta planteada

Efectos Jurdicos
La respuesta vincula a la autoridad, cuando sea
favorable al particular, al respecto tenemos la siguiente:
Registro 170815
TA]; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXVI, Diciembre de 2007;
Pg. 17
CONSULTA FISCAL. LA RESOLUCIN FAVORABLE AL PARTICULAR
VINCULA A LA AUTORIDAD QUE LA EMITI.
Si conforme al artculo 34 del Cdigo Fiscal de la Federacin el administrado
formula a la autoridad fiscal competente, en forma individual, una consulta
sobre determinados aspectos imperantes en su realidad fiscal presente, no
futura y probable, y la autoridad da respuesta a esa consulta, la resolucin,
que por razones de congruencia debe referirse a la situacin del solicitante
en el momento en que realiz la peticin, de ser favorable a este ltimo
vincula a la autoridad..

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Efectos Jurdicos
Si es favorable al contribuyente, cumplir su objetivo
la consulta, que es darle certeza jurdica al gobernado
respecto de determinada situacin que impera en la
realidad fiscal del contribuyente. (Solo se modificar
mediante juicio seguido ante el TFJFA, iniciado por las
autoridades fiscales. Art 36 CFF)
Si
la respuesta no es acorde a nuestras
pretensiones, no tendr el carcter de obligatoria,
pudiendo los contribuyentes impugnar stas en el
momento que se emita una resolucin definitiva que
afecte el inters jurdico del gobernado

Negativa Ficta
Las instancias o peticiones que se formulen a las
autoridades fiscales debern ser resueltas en un plazo
de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se
notifique la resolucin, el interesado podr considerar
que la autoridad resolvi negativamente e interponer los
medios de defensa.
Y por que no positivamente?

Artculo 37 CFF

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Negativa Ficta
Aunque debemos recordar que la respuesta recada sobre
una consulta fiscal no causar instancia, es decir, que
stas no sern impugnables, sino hasta que se aplique el
criterio contenido en dicha respuesta a una resolucin
definitiva que emitan las autoridades fiscales.
Por lo tanto si las autoridades fiscales no responden a
nuestra consulta en el trmino establecido, no tendr
ningn efecto jurdico esa negativa ficta.

Requisitos para su
presentacin
Toda promocin que se presente ante las autoridades
fiscales deber estar firmada por el interesado

Constar por escrito

Nombre, domicilio fiscal y RFC
Autoridad a la que se dirige y propsito de la promocin
Domicilio para or y recibir notificaciones, as como
persona autorizada para recibirla

10 das para subsanar la omisin en caso de faltar alguno

Artculo 18 CFF

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Requisitos para su
presentacin
Adems deber reunir lo siguiente:
Nmeros telefnicos (en su caso)
Nombres, direcciones, RFC o ID tratndose de
extranjeros, de todas las personas involucradas
Describir las actividades a que se dedica el interesado
Hechos y circunstancias relacionados con la consulta,
as como documentos que los soporten (en su caso)
Indicar si esos hechos o circunstancias ya haban sido
planteados previamente ante la misma autoridad u otra
distinta, o han sido materia de medios de defensa
Indicar si el interesado se encuentra sujeto a facultades
de comprobacin pos parte de la federacin o de las EF
Artculo 18-A CFF

Formas de Presentacin
De manera personal cumpliendo con todos los
requisitos, y en caso de representacin se deber
cumplir con lo sealado en el Artculo 19 del CFF

Por Internet a travs del portal privado del

contribuyente

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GRACIAS POR SU ATENCIN!

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