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CAPTULO III
CATLOGO DE CUENTAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA 1
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight 2
1102.05 Depsitos a plazo en el BCRP3
1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01 De primera categora
1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.01 Obligaciones inmediatas
1105.02.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Crditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.01 Obligaciones inmediatas
1105.03.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Crditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106.01 Cheques
1106.02 rdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1107.01 Fondos fijos
1
Eliminada la cuenta analtica 1101.01.03 mediante Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
3
Incorporado por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
2
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1107.02 Fondos en garanta
1107.02.01 Operaciones Burstiles
1107.02.09 Otros
1107.3
Banco Central de Reserva del Per
1107.9
Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1108.02 Banco Central de Reserva del Per
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1201.09 Otras empresas del sistema financiero 4
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1208.09 Otras empresas del sistema financiero 5
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
17
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302.19.19 Otros 19
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL 20
1303.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.05.01 Acciones comunes
1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.05.19 Otros valores y ttulos
1303.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.06.01 Acciones comunes
1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.06.19 Otros valores y ttulos
1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.07.01 Acciones comunes
1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.7.19
Otros valores y ttulos
1303.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 21 22
1303.09.01 Acciones comunes
1303.09.02 Acciones de inversin
1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.09.19 Otros valores y ttulos
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 23
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 24
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 25
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 26
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 27
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 28
1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1303.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1303.18.1.5
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.1.6
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.1.7
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 29
1303.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
19
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.18.02.05
1303.18.02.06
1303.18.02.07
1303.18.02.09
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.07.12 Instrumentos de titulizacin
1304.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagars
1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y ttulos
1304.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 41 42
1304.09.06 Bonos hipotecarios
1304.09.08 Bonos ordinarios
1304.09.09 Bonos estructurados
1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 43
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones
1304.09.19 Otros valores y ttulos
Eliminadas las cuentas analticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS N 4727-2009
del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la cuenta analtica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012.
42
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
43
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
44
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.18.02.01
1304.18.02.02
1304.18.02.03
1304.18.02.05
1304.18.02.06
1304.18.02.07
1304.18.02.09
INVERSIONES A VENCIMIENTO 46
1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.01.01 Representativos de deuda pas
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pases con grado de inversin
1305.1.1.19
Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1305.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
1305.1.4
Bonos D.S. N 108-2000 47
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pases con grado de inversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.02.01 Per
1305.02.02 Pases con grado de inversin
1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 48
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 49
1305.05.06 Bonos hipotecarios
1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1305.05.08 Bonos ordinarios
1305.05.09 Bonos estructurados
1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones
1305.05.12 Certificados de depsito negociables51
1305.05.19 Otros valores y ttulos
1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 52
1305.06.08 Bonos ordinarios
1305.06.09 Bonos estructurados
1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones
1305.06.19 Otros valores y ttulos
1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades54
1305.07.08 Bonos ordinarios
1305.07.09 Bonos estructurados
1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones
1305.07.12 Instrumentos de titulizacin
50
53
55
45
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1305.07.19 Otros valores y ttulos
1305.12 Prstamos de valores
1305.12.01 Negociados en Bolsa
1305.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1305.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1305.18.1.1
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.18.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18.01.19 Otros valores y ttulos
1305.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1305.18.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.18.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18.02.19 Otros valores y ttulos
1305.18.19 Otros valores y ttulos
1305.19 Otros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 56
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados- Instrumentos
Representativos de Capital 57
1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital 58
1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.3.7
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 59
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 60
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 61
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
56
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminada las subcuentas
1308.02, 1308.04 y 1308.05 mediante la Resol. SBS N 1737-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 estas
subcuentas se eliminan a partir de julio 2013. Posteriormente, eliminada la subcuenta 1308.19 mediante la Resol. SBS N 32252014 del 29.05.2014
57
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
58
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Posteriormente, eliminada las
cuentas analticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N 1737-2012 del 19.09.2012.
59
Modificada la denominacin de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
60
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
61
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 62
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 64
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 65
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 67
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 68
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.03.19 Otros
63
66
69
10
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
11
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.06.08
1309.04.06.09
1309.04.06.10
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 85
1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.06.19 Otros valores y ttulos
1309.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 86
1309.04.07.08 Bonos ordinarios
1309.04.07.09 Bonos estructurados
1309.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 87
1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.04.07.14 Certificados de depsitos por mercadera 88
1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
1309.04.07.19 Otros valores y ttulos
1309.04.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 89 90
1309.04.09.06 Bonos hipotecarios
1309.04.09.08 Bonos ordinarios
1309.04.09.09 Bonos estructurados
1309.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 91
1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.09.19 Otros valores y ttulos
1309.04.10 Operaciones de reporte
1309.04.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.11 Pactos de recompra
1309.04.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.12 Prstamos de valores
1309.04.12.01 Negociados en Bolsa
85
12
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
13
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.5.12.2
Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1309.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1309.05.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1309.05.18.19 Otros valores y ttulos 101
1309.05.19
Otros
101
14
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
14 CRDITOS
102
105
102
15
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.03.06.11
16
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
17
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
18
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.11.05.02 Descuentos-Letras
1401.11.05.09 Descuentos-Otros
1401.11.06 Prstamos
1401.11.06.01 Prstamos revolventes
1401.11.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.11.06.09 Otros prstamos
1401.11.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.11.10 Factoring
1401.11.11 Arrendamiento financiero
1401.11.12 Lease - back
1401.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.11.18.01 Subordinados
1401.11.18.02 No Subordinados
1401.11.21 Crditos por liquidar
1401.11.26 Crditos- Comercio exterior
1401.11.27 Crditos inmobiliarios
1401.11.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1401.11.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1401.11.32 Financiacin estructurada de commodities
1401.11.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1401.11.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1401.11.99 Otros crditos
1401.12 Crditos a medianas empresas 152
1401.12.01 Avances en cuenta corriente
1401.12.02 Tarjetas de crdito
1401.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.12.05 Descuentos
1401.12.05.01 Descuentos-Pagars
1401.12.05.02 Descuentos-Letras
1401.12.05.09 Descuentos-Otros
1401.12.06 Prstamos
1401.12.06.01 Prstamos revolventes
1401.12.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.12.06.09 Otros prstamos
1401.12.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.12.10 Factoring
1401.12.11 Arrendamiento financiero
1401.12.12 Lease - back
1401.12.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.12.18.01 Subordinados
1401.12.18.02 No Subordinados
1401.12.21 Crditos por liquidar
1401.12.26 Crditos- Comercio exterior
1401.12.27 Crditos inmobiliarios
1401.12.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1401.12.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1401.12.32 Financiacin estructurada de commodities
1401.12.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1401.12.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1401.12.99 Otros crditos
152
19
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403
153
20
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
165
161
21
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
167
22
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.03.06.12
23
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.07.10 Factoring
1404.07.11 Arrendamiento financiero
1404.07.12 Lease back
1404.07.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.07.18.01 Subordinados
1404.07.18.02 No Subordinados
1404.07.26 Crditos- Comercio exterior
1404.07.27 Crditos inmobiliarios
1404.07.99 Otros crditos
1404.08 Crditos a intermediarios de valores 202
1404.08.01 Avances en cuenta corriente
1404.08.02 Tarjetas de crdito
1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.08.05 Descuentos
1404.08.06 Prstamos
1404.08.06.01 Prstamos revolventes
1404.08.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.08.06.09 Otros prstamos
1404.08.07 Capitalizacin inmobiliaria
1404.08.10 Factoring
1404.08.11 Arrendamiento financiero
1404.08.12 Lease back
1404.08.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.08.18.01 Subordinados
1404.08.18.02 No Subordinados
1404.08.26 Crditos- Comercio exterior
1404.08.27 Crditos inmobiliarios
1404.08.99 Otros crditos
1404.09 Crditos a empresas del sistema financiero 203
1404.09.06 Prstamos 204
1404.09.06.06 Subordinados
1404.09.06.07 No Subordinados
1404.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.09.18.01 Subordinados
1404.09.18.02 No Subordinados
1404.09.99 Otros crditos
1404.10 Crditos corporativos 205
1404.10.01 Avances en cuenta corriente
1404.10.02 Tarjetas de crdito
1404.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.10.05 Descuentos
1404.10.06 Prstamos
1404.10.06.01 Prstamos revolventes
1404.10.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.10.06.09 Otros prstamos
1404.10.07 Capitalizacin inmobiliaria
202
24
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.10.10 Factoring
1404.10.11 Arrendamiento financiero
1404.10.12 Lease back
1404.10.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.10.18.01 Subordinados
1404.10.18.02 No Subordinados
1404.10.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.10.26 Crditos- Comercio exterior
1404.10.27 Crditos inmobiliarios
1404.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1404.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1404.10.32 Financiacin estructurada de commodities
1404.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1404.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1404.10.99 Otros crditos
1404.11 Crditos a grandes empresas 207
1404.11.01 Avances en cuenta corriente
1404.11.02 Tarjetas de crdito
1404.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.11.05 Descuentos
1404.11.06 Prstamos
1404.11.06.01 Prstamos revolventes
1404.11.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.11.06.09 Otros prstamos
1404.11.07 Capitalizacin inmobiliaria
1404.11.10 Factoring
1404.11.11 Arrendamiento financiero
1404.11.12 Lease back
1404.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.11.18.01 Subordinados
1404.11.18.02 No Subordinados
1404.11.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.11.26 Crditos- Comercio exterior
1404.11.27 Crditos inmobiliarios
1404.11.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1404.11.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1404.11.32 Financiacin estructurada de commodities
1404.11.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1404.11.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1404.11.99 Otros crditos
1404.12 Crditos a medianas empresas 208
1404.12.01 Avances en cuenta corriente
1404.12.02 Tarjetas de crdito
1404.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.12.05 Descuentos
1404.12.06 Prstamos
1404.12.06.01 Prstamos revolventes
206
206
25
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
211
209
26
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
213
213
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
214
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
215
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
216
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
217
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
218
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
219
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
220
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
221
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
222
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
223
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
224
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
225
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
226
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
227
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
228
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
229
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
230
La subcuenta analtica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
231
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
232
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
233
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
27
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
28
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.04.19.25
274
255
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
256
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
257
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
258
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
259
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
260
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
261
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
262
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
263
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
264
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
265
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
266
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
267
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
268
Incorporado por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
269
Incorporado por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
270
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
271
Incorporado por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
272
Incorporado por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
273
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
274
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
29
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
275
30
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
31
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
32
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
33
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
34
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
35
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
298
36
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406
303
301
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del
30.10.2009
302
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
303
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
304
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
305
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
306
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
307
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
308
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
309
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
310
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
311
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
312
Incorporado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
313
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
314
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
315
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
316
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
317
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
318
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
319
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
37
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
337
320
38
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.03.06.02
1406.03.06.03
1406.03.06.05
1406.03.06.06
1406.03.06.12
342
39
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.04.19.25
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
363
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
364
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
365
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
366
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
367
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
368
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
369
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
40
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
41
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.08.19.11
1406.08.19.12
1406.08.19.18
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
EEFF
Subordinados375
1406.08.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF No
Subordinados376
1406.08.19.26 Crditos- Comercio exterior
1406.08.19.27 Crditos inmobiliarios
1406.08.19.99 Otros crditos
1406.08.21
Crditos por liquidar
1406.08.22 Crditos reestructurados
1406.08.26 Crditos- Comercio exterior
1406.08.27 Crditos inmobiliarios
1406.08.99 Otros crditos
1406.09 Crditos con empresas del sistema financiero 377
1406.09.06 Prstamos
1406.09.06.06 Subordinados
1406.09.06.07 No subordinados
1406.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.09.18.01 Subordinados
1406.09.18.02 No Subordinados
1406.09.19 Crditos refinanciados
1406.09.19.06 Prstamos
1406.09.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosSubordinados378
1406.09.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosNo Subordinados 379
1406.09.19.99 Otros crditos
1406.09.99 Otros crditos
1406.10 Crditos corporativos 380
1406.10.02 Tarjetas de crdito
1406.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.10.05 Descuentos
1406.10.06 Prstamos
1406.10.06.01 Prstamos revolventes
1406.10.06.02 Prstamos a cuota fija
1406.10.06.09 Otros prstamos
1406.10.07 Capitalizacin inmobiliaria
1406.10.10 Factoring
1406.10.11 Arrendamiento financiero
1406.10.12 Lease - back
1406.10.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.10.18.01 Subordinados
1406.10.18.02 No Subordinados
1406.10.19 Crditos refinanciados
375
42
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.10.19.02
1406.10.19.04
1406.10.19.05
1406.10.19.06
1406.10.19.07
1406.10.19.10
1406.10.19.11
1406.10.19.12
1406.10.19.18
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosSubordinados381
1406.10.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosNo Subordinados 382
1406.10.22.24 Operaciones RFA
1406.10.19.26 Crditos-comercio exterior
1406.10.19.27 Crditos inmobiliarios
1406.10.19.30 Financiacin estructurada de proyectos
1406.10.19.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1406.10.19.32 Financiacin estructurada de commodities
1406.10.19.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.10.19.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1406.10.19.99 Otros crditos
1406.10.21 Crditos por liquidar
1406.10.22 Crditos reestructurados
1406.10.22.06 Prstamos
1406.10.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
1406.10.22.11 Arrendamiento financiero
1406.10.22.12 Lease-back
1406.10.22.24 Operaciones RFA
1406.10.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1406.10.22.27 Crditos inmobiliarios
1406.10.22.99 Otros crditos
1406.10.26 Crditos- Comercio exterior
1406.10.27 Crditos inmobiliarios
1406.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1406.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1406.10.32 Financiacin estructurada de commodities
1406.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1406.10.99 Otros crditos
1406.11 Crditos a grandes empresas 383
1406.11.02 Tarjetas de crdito
1406.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.11.05 Descuentos
1406.11.06 Prstamos
1406.11.06.01
Prstamos revolventes
1406.11.06.02
Prstamos a cuota fija
1406.11.06.09
Otros prstamos
381
43
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
44
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
45
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
46
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.13.19.19
1409
corresponde
consolidar
estados
403
47
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
422
430
438
419
48
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
49
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
450
446
50
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
51
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.02.02 Derivados de tasa de inters
1503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crdito
1503.02.05.01 Total Return Swaps
1503.02.05.02 Credit Default Swaps
1503.02.05.09 Otros derivados de crdito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados
1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
1503.03.02 Derivados de tasa de inters
1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso 453
1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin
1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 454
1504.04.02.09 Otros contratos 455
1504.04.09 Otros fideicomisos
1504.04.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 456
1504.04.09.09 Otros contratos 457
1504.05 Recursos transferidos en fideicomiso que respaldan la emisin de dinero electrnico 458
1504.05.01
Recursos transferidos en fideicomiso
1504.05.02
Variaciones en el fideicomiso
453
La cuenta analtica 1504.04.01 y sus subcuentas analticas fueron eliminadas a partir del 01.06.2014 por Resol SBS N 18822014 del 26.03.2014
454
52
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1504.09
Otras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR
1506.01 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
1506.02 Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 459
1507.1
Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.3
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos
de capitalizacin inmobiliaria 460
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 461
1507.09 Otras
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)
1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)
1509.07 (Provisin para cuentas por cobrar diversas) 462
1509.7.1
(Reclamos a terceros) 463
1509.7.2
(Adelantos al personal) 464
459
Eliminado las subcuentas 1507.03 y 1507.04 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
461
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
462
Eliminado las cuentas analticas 1509.07.03 y 1509.07.04 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
463
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
464
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
460
53
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1509.7.3
(Indemnizaciones reclamadas por siniestros) 465
1509.07.07
Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 466
1509.07.09 (Otras) 467
469
54
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
17 INVERSIONES
CONJUNTOS487
EN
SUBSIDIARIAS,
ASOCIADAS
Y PARTICIPACIONES
EN
NEGOCIOS
55
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1703.09
Otros
499
491
56
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
502
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
500
57
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1901.05
1901.06
1901.07
1901.18
1901.19
524
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminadas las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04 por la citada
resolucin.
516
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
517
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
518
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada la subcuenta 1903.01 por la citada resolucin.
519
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
520
Modificada por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.201, eliminndose la subcuenta 1904.08 y la cuenta analtica 1904.09.08.
521
Modificado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
522
Incorporado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
523
Modificado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
524
Incorporado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
525
Modificado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
526
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
58
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1908.01
1908.02
1908.03
1908.04
1908.05
1908.06
1908.07
1908.09
Cheques rechazados
Faltantes de caja
Cheques falsificados
Documentos extraviados
Diferencias por regularizar
Adelantos a proveedores
Operaciones por liquidar
Otras
59
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
527
60
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
La cuenta analtica 2103.01.01 Certificados de depsito negociable fue eliminada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014
61
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2105.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.03.19 Otros valores y ttulos
2105.04 Prstamos de valores
2105.04.01 Obligacin del Prestamista
2105.04.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2105.04.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.04.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.04.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.04.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2105.04.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.04.01.19 Otros valores y ttulos
2105.04.02 Obligacin del Prestatario
2105.04.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2105.04.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.04.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.04.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.04.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2105.04.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.04.02.19 Otros valores y ttulos
2105.09 Otros
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros
2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS
2107.01 Depsitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.01.02 Otras personas jurdicas
2107.02 Retenciones judiciales
2107.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.02.02 Otras personas jurdicas
2107.03 Depsitos judiciales y administrativos
2107.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.03.02 Otras personas jurdicas
2107.04 Depsitos en garanta
2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.01.02 Otras personas jurdicas
2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes
2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.02.02 otras personas jurdicas
2107.04.09 Otros depsitos en garanta
2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.09.02 Otras personas jurdicas
2107.05 Cuentas de dinero electrnico inmovilizadas 532
2107.05.01 Cuentas simplificadas
2107.05.02 Cuentas generales
2107.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas
2107.09.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.09.02
Otras personas jurdicas
532
Incorporado la subcuenta y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014
62
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
22 FONDOS INTERBANCARIOS
533
534
2201 FONDOS
2201.01
2201.02
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09
INTERBANCARIOS
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 534
2208 GASTOS
2208.01
2208.02
2208.03
63
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09
538
Y
y
535
64
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
542
Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
543
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
544
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
541
65
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
25 CUENTAS
2501
financieros
POR PAGAR
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS 551
552
545
66
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2502.01.05 Opciones
2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de inters
2502.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2502.03.01 Swaps
2502.03.02 Forwards
2502.03.04 Futuros
2502.03.05 Opciones
2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2502.05 Derivados de crdito
2502.05.01 Total Return Swaps
2502.05.02 Credit Default Swaps
2502.05.09 Otros derivados de credito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 553
2502.07.01 Operaciones de reporte
2502.07.01.01 Compras a futuro
2502.07.01.02 Ventas a futuro
2502.07.02 Pactos de recompra
2502.07.02.01 Compras a futuro
2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09 Otros productos financieros derivados
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 554
2503.01 Coberturas de valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de inters
2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie
2503.01.05 Derivados de crdito
2503.01.05.01 Total Return Swaps
2503.01.05.02 Credit Default Swaps
2503.01.05.09 Otros derivados de crdito
2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01 Derivados de moneda extranjera
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2503.02.01.02 Forwards
553
554
67
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de inters
2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crdito
2503.02.05.01 Total Return Swaps
2503.02.05.02 Credit Default Swaps
2503.02.05.09 Otros derivados de crdito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados
2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
2503.03.02 Derivados de tasa de inters
2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.03.02.02 Forwards
2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito 555
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06 Garantas por alquileres
2504.07 Suscripcin de acciones
2504.8
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.9
Obligaciones por contratos de capitalizacin inmobiliaria sobre bienes en construccin
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalizacin inmobiliaria 557
2504.19 Otros
556
PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
68
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2602.09
Otras obligaciones
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2603.02 Adeudos por prstamos 569
2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados
2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones
2603.02.03.01 No subordinados
2603.02.03.02 Subordinados
559
69
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
570
2603.4
2603.5
2603.09
571
Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas
2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas tambin sus respectivas cuentas analticas, mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
571
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
572
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
573
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
574
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
575
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
70
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2607.01.01.02
Subordinados
2607.01.02 No redimibles
2607.01.02.01
No subordinados
2607.01.02.02
Subordinados
2607.01.03 Convertibles en acciones
2607.01.03.01
No subordinados
2607.01.03.02
Subordinados
2607.09 Otras obligaciones
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de
Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2609 RECLASIFICACIONES 576
2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas 577
2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos
internacionales578
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior 579
financieros
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
2701.01 Provisiones especificas para crditos contingentes 580
2701.01.02
Crditos a microempresas 581
2701.01.03
Crditos de consumo 582
2701.01.04
Crditos hipotecarios para vivienda 583
2701.01.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.01.06
Crditos soberanos 585
2701.01.07
Crditos a entidades del sector pblico 586
2701.01.08
Crditos a intermediarios de valores 587
2701.01.09
Crditos a empresas del sistema financiero 588
2701.01.10
Crditos corporativas 589
2701.01.11
Crditos a grandes empresas 590
584
576
71
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2701.01.12
2701.01.13
72
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2701.06.13
73
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
632
633
RECLASIFICACIONES 635
630
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
632
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
633
Modificada la estructura mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
634
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
635
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
631
74
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
29 OTROS PASIVOS
636
638
636
75
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
658
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL 666
3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO 667
3102.01 Acciones Comunes
3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
658
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
659
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
660
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
661
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
662
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
663
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
664
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
665
Modificada la denominacin de la cuenta 2903 y eliminada la subcuenta 2903.02 por la Resol. SBS N 2740-2011 del
25.02.2011.
666
Modificada su denominacin as como su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
667
Modificada su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
76
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3102.04
3102.09
33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
668
77
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3301.06
3301.09
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
683
685
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 686
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo 687
3801.05 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no
se deducen del patrimonio efectivo 688
678
78
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 691
4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista 692
4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 rdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depsitos del pblico vencidos
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.01.14 Cobranzas por liquidar
4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos
4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos
4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza
4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
689
Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resolucin SBS N 10639-208 del 31.10.2008, posteriormente se incorporan
las subcuentas 3802.04, 3802.05, y 3802.06 por la Resolucin SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
690
Incorporadas por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
691
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se elimin la subcuenta 4101.04 por la citada resolucin.
692
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
79
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro 693
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 694
4101.03.01 Certificados de depsito
4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo
4101.03.04 Depsitos para planes progresivos
4101.03.05 Depsitos compensacin tiempo de servicios
4101.03.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
4101.05.02 Intereses y gastos de operaciones de reporte695
4101.05.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4101.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.02.19
Otros valores y ttulos
4101.05.03 Intereses y gastos de pactos de recompra 696
4101.05.03.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.03.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.03.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
4101.05.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.03.19 Otros valores y ttulos
4101.05.04 Intereses y gastos de prstamos de valores697
4101.05.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4101.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.04.19 Otros valores y ttulos
4101.07 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico restringidas 698
4101.07.01 Depsitos inmovilizados
4101.07.02 Retenciones judiciales
4101.07.03 Depsitos judiciales y administrativos
693
694
695
696
697
698
80
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
699
81
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4103.03.01 Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del
pas 713
4103.03.02 Intereses y gastos por depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior 714
4103.03.03 Intereses y gastos por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias 715
4103.03.04 Intereses y gastos por depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales716
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por prstamos 717
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por prstamos 718
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.04.02 Intereses por prstamos 719
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones
4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
4104.05.01 Intereses por adeudos por prstamos
4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
4104.06.01 Intereses por otros prstamos
4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4104.07.01 Intereses por otros prstamos
4104.07.09 Intereses por otras obligaciones
4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR 720
4105.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar 721
713
82
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 722
4105.07.03 Tributos por cuenta propia 723
4105.07.04 Tributos retenidos724
4105.07.05 Tributos recaudados725
4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios
4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias
4106.05.03 Intereses por ttulos de crdito hipotecario
4106.05.04 Intereses por cdulas hipotecarias
4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 726
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles
4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles
4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4106.07.01 Intereses por pagars
4106.07.02 Intereses por obligaciones
4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 727
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.09 Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 728
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
4108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
722
83
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros 730
4108.09 Otros
729
4109 CARGAS
4109.01
4109.03
4109.04
729
84
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
85
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
742
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modific por la citada
Resolucin la estructura de las cuentas y subcuentas analticas. Posteriormente, la cuenta analtica 4109.13.08 as como sus
subcuentas analticas fueron eliminadas mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
743
Modificada la estructura de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
744
Modificada la estructura de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
745
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
746
Eliminadas las cuentas y subcuentas analticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13
mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
747
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
748
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
86
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
87
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
768
88
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.09.06
4109.14.09.08
4109.14.09.09
4109.14.09.10
89
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.19 Otros
4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities
4109.16 Gastos por productos financieros derivados para negociacin 800
4109.16.01 Derivados de moneda extranjera
4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
4109.16.02 Derivados de tasa de inters
4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Inters
4109.16.02.02 Forwards
4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de inters
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones
4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
4109.16.05 Derivados de crdito
4109.16.05.01 Total Return Swaps
4109.16.05.02 Credit Default Swapsl
4109.16.05.09 Otros derivados de crdito
4109.16.09 Otros productos financieros derivados
4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 801
4109.17.1
Coberturas de Valor Razonable
4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.01.02 Derivados de tasas de inters (devengue de tasas) 802
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.17.01.05 Derivados de crdito
4109.17.01.06 Derivados de tasas de inters803
4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.02.02 Derivados de tasas de inters (devengue de tasas) 804
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.17.02.05 Derivados de crdito
4109.17.02.06 Derivados de tasas de inters805
4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
800
Modificada por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
6.05.2008
801
Modificada por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
6.05.2008
802
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
803
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
804
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
805
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
90
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
42 GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS
4201.01
4201.02
4201.03
4201.04
4202 GASTOS
4202.01
4202.02
4202.03
4202.04
4202.05
806
91
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4202.06
4202.07
4202.08
4202.09
4202.10
4202.11
4202.12
4202.13.
4202.14
4202.15.
4202.25
4202.26
4202.29
43
816
92
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4301.01.04.01
4301.01.04.02
4301.01.04.03
4301.01.04.05
4301.1.4.6
4301.01.04.07
4301.01.04.09
837
4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera fue eliminada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014
826
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
827
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
828
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
829
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
830
Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012
del 19.09.2012
831
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
832
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
833
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
834
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
835
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
836
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
837
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
93
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.2.5
Provisin por riesgo cambiario crediticio 838
4302.2.6
Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 839
4302.03 Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin especfica 840
4302.03.02 Provisin genrica obligatoria 841
4302.03.02.01 Componente Fijo 842
4302.03.02.02 Componente Procclico 843
4302.03.03 Provisin genrica voluntaria 844
4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 845
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 846
4302.03.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 847
4302.04 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisin especfica 848
4302.04.02 Provisin genrica obligatoria 849
4302.04.02.01 Componente Fijo 850
4302.04.02.02 Componente Procclico 851
4302.04.03 Provisin genrica voluntaria 852
4302.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 853
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 854
4302.05 Provisin a bancos multilaterales de desarrollo 855
4302.05.01 Provisin especfica
4302.05.02 Provisin genrica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo
4302.05.02.02 Componente Procclico
4302.05.03 Provisin genrica voluntaria
4302.05.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
4302.05.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.06 Provisin para crditos soberanos 856
4302.06.01 Provisin especfica
838
94
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
95
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
862
96
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4304.02.02
Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados
4304.03 Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta 875
874
97
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
98
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
931
934
935
938
923
99
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4404.04
4404.05
4404.07
945
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensacin vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsin social
4501.05 Compensacin por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.08 Participacin de los trabajadores en las utilidades 949
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.9.2
Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
4502
GASTOS
4502.01
4502.02
4502.03
4502.09
DE DIRECTORIO
Dietas
Remuneraciones
Atenciones y representaciones
Otros gastos de directorio
4503
942
100
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrnico
4503.01.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
4503.01.22 Consultoras
4503.01.23 Sociedades de auditora
4503.01.24 Transferencias electrnicas
4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparacin y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y proteccin
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energa y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representacin
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamiento electrnico
4503.02.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.02.20 Gastos de viaje
4503.02.21 Estudios y proyectos
4503.02.22 Consultoras
4503.02.23 Sociedades de auditora
101
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
951
952
953
954
955
956
957
958
959
960
102
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 961
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES 962
5101.02 Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per963
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras empresas del sistema
financiero del pas 964
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del
exterior965
5101.04.01 De primera categora
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a
la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos 966
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garanta
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 967
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
961
103
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.01
968
104
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.02.06.10
973
105
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
106
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.05.05
5103.04.05.06
5103.04.05.07
5103.04.05.08
5103.04.05.09
5103.04.05.10
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 989
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.05.19 Otros valores y ttulos
5103.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 990
5103.04.06.08 Bonos ordinarios
5103.04.06.09 Bonos estructurados
5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 991
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.06.19 Otros valores y ttulos
5103.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 992
5103.4.7.8
Bonos ordinarios
5103.04.07.09 Bonos estructurados
5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 993
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.04.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.04.07.19 Otros valores y ttulos
5103.04.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 994
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios
5103.04.09.08 Bonos ordinarios
5103.04.09.09 Bonos estructurados
5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 995
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
996
107
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
108
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.06.10
1002
109
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.04.25
1035
1016
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1017
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1018
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1019
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1020
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1021
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1022
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1023
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1024
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1025
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1026
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1027
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1028
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1029
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1030
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1031
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1032
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1033
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1034
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1035
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1036
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
110
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
estados
estados
estados
1037
111
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.10.12
5104.01.10.18
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1043
5104.01.10.21
Crditos por liquidar
5104.01.10.26 Crditos- Comercio exterior
5104.01.10.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos
5104.01.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles
5104.01.10.32 Financiacin estructurada de commodities
5104.01.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.10.99 Otros crditos
5104.01.11 Intereses por crditos a grandes empresas 1044
5104.01.11.01
Avances en cuenta corriente
5104.01.11.02
Tarjetas de crdito
5104.01.11.04
Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.11.05
Descuentos
5104.01.11.06
Prstamos
5104.01.11.07
Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.11.10
Factoring
5104.01.11.11
Arrendamiento financiero
5104.01.11.12
Lease back
5104.01.11.18
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1045
5104.01.11.21
Crditos por liquidar
5104.01.11.26
Crditos- Comercio exterior
5104.01.11.27
Crditos inmobiliarios
5104.01.11.30
Financiacin estructurada de Proyectos
5104.01.11.31
Financiacin estructurada de activos mviles
5104.01.11.32
Financiacin estructurada de commodities
5104.01.11.33
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.11.34
Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.11.99
Otros crditos
5104.01.12 Intereses por crditos a medianas empresas 1046
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.12.02 Tarjetas de crdito
5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.12.05 Descuentos
5104.01.12.06 Prstamos
5104.01.12.07 Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.12.10 Factoring
5104.01.12.11 Arrendamiento financiero
5104.01.12.12 Lease back
5104.01.12.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1047
5104.01.12.21
Crditos por liquidar
1043
112
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
113
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
114
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.06.07
5104.06.08
5104.06.09
5104.06.10
5104.06.11
5104.06.12
5104.06.13
5105
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
1093
115
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5107.04.09
5107.04.10
5107.04.11
5107.04.12
5107.04.13
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
116
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1125
117
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1131
5109.13.05.01 Acciones comunes
5109.13.05.03 ADRs /American Depositary Receipts)
5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.05.19 Otros valores y ttulos
5109.13.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1132
5109.13.06.01 Acciones comunes
5109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.06.19 Otros valores y ttulos
5109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1133
5109.13.07.01 Acciones comunes
5109.13.07.02 Acciones de inversin
5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5109.13.07.06 Cuotas de participacin en Fondos de Inversin
5109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.13.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5109.13.07.19 Otros valores y ttulos
5109.13.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1134
5109.13.09.01 Acciones comunes
5109.13.09.02 Acciones de inversin
5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1135
por
por
por
por
1139
analticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolucin. Posteriormente, se elimin la cuenta analtica
5109.13.08 Acciones en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
1131
Modificada la estructura de las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1132
Modificada la estructura de las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1133
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1134
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominacin por la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1135
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la Resol. SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
1136
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1137
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1138
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1139
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1140
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1141
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
118
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
119
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1159
5109.14.05.05 Letras hipotecarias 1160
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.14.5.8
Bonos ordinarios
5109.14.05.09 Bonos estructurados
5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1161
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.05.19 Otros valores y ttulos
5109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1162
5109.14.06.08 Bonos ordinarios
5109.14.06.09 Bonos estructurados
5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1163
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.06.19 Otros valores y ttulos
5109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1164
5109.14.07.08 Bonos ordinarios
5109.14.07.09 Bonos estructurados
5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1165
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5109.14.07.14 Certificados e depsito por mercadera 1166
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1167
5109.14.07.19 Otros valores y ttulos
5109.14.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1168
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1169
5109.14.09.08 Bonos ordinarios 1170
5109.14.09.09 Bonos estructurados 1171
5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1172
1159
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.05.04
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1161
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1162
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.06.04
1163
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1164
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.07.04
1165
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1166
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1167
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1168
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominacin y eliminadas las
subcuentas analticas 5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, mediante
la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.09.04
1169
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1170
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1171
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1172
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominacin por la Resol.
SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1160
120
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1182
1190
1173
121
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008
1193
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1194
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1195
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1196
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1197
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
122
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008
1199
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1200
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1201
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1202
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1203
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1204
Modificada la denominacin y eliminada las subcuentas 5201.08 y 5201.09 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1205
Eliminadas las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
123
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5202.19
5202.21
5202.24
5202.25
5202.26
5202.29
1206
1207
124
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, Posteriormente modificado por Resol. SBS N 914-2010 del
26.01.2010
1209
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin posteriormente por la Resol. SBS
N 7036-2012 del 19.09.2012
1210
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1211
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1212
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1213
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1214
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1215
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1216
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1217
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominacin por la Resol. SBS
N 4727-2009 del 29.05.09
1218
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1219
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1220
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1221
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1222
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1223
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1224
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1225
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1226
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1227
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1228
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1229
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
125
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1238
1240
126
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1250
1251
1253
1254
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
1250
1251
1252
1253
1254
127
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6 CUENTAS DE RESULTADO1255
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
1255
Eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada la denominacin del rubro 66 y de la cuenta 6601, as como eliminado el rubro 67 y la cuenta 6701 mediante la
Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011.
1257
Dejado sin efecto la cuenta 6902 por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
1256
128
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS 1258
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 1259
7103 CARTAS DE CRDITO
1260
1261
129
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7106.03.05.01
7106.03.05.02
7106.03.05.03
7106.03.05.04
7106.03.05.05
7106.03.05.06
7106.03.09 Otros
7106.03.09.01
7106.03.09.02
Compras calls
Deudores por ventas calls
Compras puts
Deudores por ventas puts
Compras otros
Deudores por ventas otros
derivados de capital
Compras
Deudores por ventas
7106.07
1263
1264
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
7202 RESPONSABILIDAD
130
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
131
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
132
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.04.11
7205.04.12 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con medianas empresas
1320
7205.04.13 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con pequeas empresas
1321
7205.05.12 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con medianas empresas
1330
7205.05.13 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con pequeas empresas
1331
1326
1327
133
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.06.10 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con otras entidades
corporativas 1338
7205.06.11 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con grandes
empresas 1339
7205.06.12 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con medianas
empresas1340
7205.06.13 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con pequeas
empresas 1341
7205.07 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados
7205.07.02 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crditos a
microempresas 1342
7205.07.03 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crdito de consumo
1343
1338
134
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.08.02
7205.08.03
7205.08.05
7205.08.06
7205.08.07
7205.08.08
7205.08.09
7205.08.10
7205.08.11
7205.08.12
7205.08.13
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
por
por
por
por
por
por
por
por
por
por
por
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
a microempresas
de consumo
con bancos multilaterales de crdito
a soberanos
con entidades del sector pblico
con intermediarios de valores
con empresas del sistema financiero
con otras entidades corporativas
con grandes empresas
con medianas empresas
con pequeas empresas
Incorporada la subcuenta 7205.09 y sus cuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigente a partir de Junio de
2015
1356
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
135
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7206.01.05 Opciones
7206.01.05.01 Acreedores por compras calls
7206.01.05.02 Ventas calls
7206.01.05.03 Acreedores por compras puts
7206.01.05.04 Ventas puts
7206.01.05.05 Acreedores por compras otros
7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7206.01.09.01 Acreedores por compras
7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados
7206.03.02.01 Acreedores por compras
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.01 Acreedores por compras
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.05.01 Acreedores por compras calls
7206.03.05.02 Ventas calls
7206.03.05.03 Acreedores por compras puts
7206.03.05.04 Ventas puts
7206.03.05.05 Acreedores por compras otros
7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital
7206.03.09.01 Acreedores por compras
7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte
7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte
7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros productos financieros derivados
7206.09.01 Acreedores por compras
7206.09.02 Ventas
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1357
7209.01 1358
7209.01.01 1359
7209.01.02 1360
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
1357
136
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
8101.01 Ttulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.4
Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 1363
8103.4.2
Crditos castigados 1364
8103.4.3
Cuentas por cobrar castigadas
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados 1366
8103.05.09 Otros 1367
8103.09 Otras
1365
137
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8104.09
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1372
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1373
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1374
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1375
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1376
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1377
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1378
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1379
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1380
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1381
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1382
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1383
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1384
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1385
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1386
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1387
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1388
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1389
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1390
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1391
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1371
138
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8105.06.02.08 Crditos
8105.06.02.09 Crditos
8105.06.02.10 Crditos
8105.06.02.11 Crditos
8105.06.02.12 Crditos
8105.06.02.13 Crditos
8105.09 Otros activos
1393
8106 1397
8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Crditos
8107.09 Otros activos
1398
1392
139
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.17.01.01
140
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
141
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.20 1452
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos
8109.21.01 Cartera de crditos
8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 1453
8109.21.01.09 Otros contratos 1454
8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 1455
8109.21.02.09 Otros contratos 1456
8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 1457
8109.21.03.09 Otros contratos 1458
8109.21.9
Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 1459
8109.21.09.09 Otros contratos 1460
8109.22 Crditos condonados 1461
8109.22.01 Capital 1462
8109.22.02 Intereses 1463
8109.22.03 Comisiones 1464
8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo 1465
8109.24 Crditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N 28591 1466
8109.24.3
Crditos Reestructurados 1467
8109.24.03.01 Crditos Comerciales 1468
8109.24.03.02 Crditos a Microempresas 1469
8109.24.04 Crditos Refinanciados 1470
8109.24.04.01 Crditos Comerciales 1471
8109.24.04.02 Crditos a Microempresas 1472
8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados 1473
8109.26 Crditos Reprogramados Sismo 1474
1452
142
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
143
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.31.08.08 Otras
8109.31.09 Lneas de crdito con empresas del sistema financiero
8109.31.09.01 Cuenta corriente
8109.31.09.02 Descuentos
8109.31.09.03 Prstamo
8109.31.09.04 Avales y fianzas
8109.31.09.06 Tarjetas de crdito
8109.31.09.08 Otras
8109.31.10 Lneas de crdito con otras entidades corporativas
8109.31.10.01 Cuenta corriente
8109.31.10.02 Descuentos
8109.31.10.03 Prstamo
8109.31.10.04 Avales y fianzas
8109.31.10.05 Cartas de crdito
8109.31.10.06 Tarjetas de crdito
8109.31.10.08 Otras
8109.31.11 Lneas de crdito con grandes empresas
8109.31.11.01 Cuenta corriente
8109.31.11.02 Descuentos
8109.31.11.03 Prstamo
8109.31.11.04 Avales y fianzas
8109.31.11.05 Cartas de crdito
8109.31.11.06 Tarjetas de crdito
8109.31.11.08 Otras
8109.31.12 Lneas de crdito con medianas empresas
8109.31.12.01 Cuenta corriente
8109.31.12.02 Descuentos
8109.31.12.03 Prstamo
8109.31.12.04 Avales y fianzas
8109.31.12.05 Cartas de crdito
8109.31.12.06 Tarjetas de crdito
8109.31.12.08 Otras
8109.31.13 Lneas de crdito con pequeas empresas
8109.31.13.01 Cuenta corriente
8109.31.13.02 Descuentos
8109.31.13.03 Prstamo
8109.31.13.04 Avales y fianzas
8109.31.13.05 Cartas de crdito
8109.31.13.06 Tarjetas de crdito
8109.31.13.08 Otras
8109.32
8109.33
1479
1480
Incorporada por la Resol. SBS N 4829-2013 del 15.08.2013, vigente a partir de octubre de 2013.
Incorporada por Oficio mltiple N 34011-2013-SBS.
144
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1481
Modificadas por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
1482
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1483
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1484
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1485
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1486
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1487
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1488
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1489
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1490
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1491
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
145
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.02.04.02
146
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1515
8404.9
Otras Garantas no preferidas 1517
8404.10 Garantas no preferidas - Avales y Fianzas 1518
8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
8405.01 Hipoteca sobre inmuebles 1519
8405.02 Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios 1520
8405.03 Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados mediante warrants endosados
conforme a Ley 1521
8405.04 Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados
a la explotacin agropecuaria, industrial y minera 1522
8405.05 Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la explotacin
agropecuaria, industrial y minera 1523
8405.06 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
empresas del sistema financiero 1524
8405.07 Fideicomiso en Garanta
8405.9
Otras garantas
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
8406.01 Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genricas- D.S. N 114-98-EF
8406.02.03 Cartera transferida provisiones especficas- D.S. N 114-98-EF
8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99
8406.02.05 Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N 099-99
8406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantas
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS
8407.01 Cheques de viajero
8407.02 Valores recibidos en consignacin
8407.03 Bienes recibidos en consignacin
8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS
8409.01 Bienes vendidos por entregar
1511
147
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
148
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8409.19
Otras
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
149
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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
150