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CONVENTION ENTRE LE CANADA ET LA REPUBLIQUE DU SENEGAL

TENDANT A EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS ET A PREVENIR


L'EVASION FISCALE EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU.

Le Gouvernement du. Canada, ut tu Gouvernement de. ta.


Repu.IWU.qae. du. Sngot, d-t/teux de. concuAe une Convention
v-te/i e doubtu 4jnpo&4.oit> et piven-t -' vcus^on -Ucatu en
d.' nptA AuA te. Devenu, 4ont conyena de<s

1/
- 2-

CHAMP D'APPLICATION DE LA CONVENTION

La. piiente. Conven-tton. V applique aux peA^onnei qux.


d'un Eia^: coitiac/Caitt ou cie. chacun cie^ deux

- 3-

Impt*

J.

La ptAen-te Convention V apptiqu.e. aux. impt&.Ausi te. revenu

potw. e compte, de. chacun du Etatt>-contsiactantt>, quet que. Aot te.


de. perception.
2.

Sont coYibideJi'u comme. -npt& 4tw. te. revenu tu

mptt> peAcuA &uti te.

Jievenu gtobat ou &UJL du tmentA du. revenu, y compati tu

nptb Aun. tu

Qom> pJiove.na.nt de. t' atienation du bi.em> mob-itieAA et immobJLLeJLi> , tu


pt& Aux. te. montant du AataAU pay'u pan. tu
mptb &UA. tu
3.

n-

entnep/AU anAJ, que. tu

ptuA-vatuU.

LU -impts actuet aux.quet& -4' apptique. ta. Convention Aont notamment

a] - en ce. qui. concerne, te. Canada. :


Lu jnptb AUJI te. sie.ve.nu qui. Aont peAa pa/i te. GouveA.neme.nt du Canada en ve/itu de. ta. tt de. t' Impt 4at te. sie.ve.nu (ct-aptiu dnomme "Impt canadien" ) .
fa) - en ce qcu. concerne te. Ane.gat :
(x.)

- t' -impt /SUA tu

Aociet'u

(/u.) - t' -Impt mtnmwm ^ost^attatue. &USL tu

AocLeteA

(iLi)- t1 impt &VJL Le. sizvenu du peA&onnU pkyAtquU

(II/) - La contribution. ^oA^aitaine, . ta chaAge. du


(\J)

-ta. taxe. de. ptuA-vatme. &UA tu teAAain& bti& ou. non-bti& ;


dnomme* "impt

4.

La Convention A1 opptiqueAa. auAAi aux. impt& de. nature, identique.

ou anatogue. qui &eJtaient entnu en vigueusi aptiu ta date, de, Aignatusie. de.
ta psit&ente. Convention et qui A' ajouteraient aux. impt& actue& ou qui
tu AemptaceAaient. Lu autotiit'u comptentu du Etat& contractante &e.
communiqueAont tu

modification^ impoAtantu appoit-U teute i.gi6ta-

tion& fii&catu Aupe,ctivu.

- 5-

II.

iticJLe, 3
geneAalu

I.
Au Aeni de a prsente Convention, . mo-cni que e contexte n1 exx.g
ne xtne/ipAtaton dt^e/iene :
a) - e -te/une "Canada", employ. dan& un 4enA gographique, dt&-tgne e .te/i.AitoiAe. du Canada, y compJt
,
. .
(<c) toute. fie.Q4.on &itu..e. au-de deA meta teAAitotUaleA du Canada qtu., con(JoAmement au dtiot international et en veAtu. du lo-i& du. canada, ut une.
fie.Q4.on l' 4.nt&U.ejuA de. laquelle, le. Canada peut ejc.eAC.eA du dAo<it&
l' .QOAd du. &ond et du. AouA-Aol de. la meA et de. leuAb AU&OUAC.U natuAeJllu ; et
(xx.) lu meAi> et l' upaae. aeAien au-dei^u de. la Ae.QJ.on vlte. l' alna
(x.) , l' .gaAd de. toute, activit. pouA&iLiv-ie. en Aappont avec l' exploAatLon ou. l' exploitation du HUAOUAC.U YiatuJieJULu qtu. y Aont v<ii>e.u ;
b) - le. tejme. "Se.ne.gal" du-igne. la Re.pu.bli.que. du. Sngal ; employ. dan& un
4e.ni Q.ogAapkiqu.e., il dsigne, le. ZeAAitoiAe. national, lu eaux teAAitoAialu ai.n&i. que lu zonu masiitimu AUA lUqatHu, c.on{>osimj/ne.nt
au, dAoit inteAnati.or^.le. Sngal exerce du dAoit de .iouve/axxcnet ou
de juAidi.cti.on ;
cj - lu expnu&i.on& "un Etat can&iactant" et "l'autre. Etat contAactant"
dui.gne.nt, &ui.vant le. contexte., le. Sngal ou le. Canada ;
d) - le. teAme. "peA&onne." comprend lu peA&onnu pkyiquu, lu AocitA et
touA autAU QAoupementt> de. peA&onnU ; il comprend galement lu 4ucc.UAi.on& et. lu ^idaci-U (/C^a-t) dani le. ca& du. Canada ; le. teAme.
"socit." dui-Qne. toute. peA&onne. moAale. ou. toute, entit, qui. Ut c.on&idAie, comme, une peA&onne. mofiale. aux. &i.ni> d'imposition ; il dui.Qne.' galement une. " coApoAation" au. Aen& du dAoit canadien ;

e) - e expA.e44x.on4 "enxViepAx4e d'un Etat contractant' et "entreprise,


de. t'outre. Etat contractant" dsignent A.e4peeivement une enxVtepAx.4e exptoitte. pan. un rsident d'un Etat contractant et une. entreprise. exptoit.e. par un rsident de. t'outre. Etat contractant ;
^) - t' expA.e64x.on "autorite, comptente." dsigne. :
(x.) en ce qux. conceAJte te, Canada , te. Ministre, du. Revenu nationat ou.
4on A.epA.4entant autorise. ;
(xx.) en ce qux. concerne x^.e Sngal, te. mJjAtre. charg. ce4 Fx>uince4 oa
4on A.epA.e4en&ut autort&. ;
g) - te. terme, "'impt" dA-igne., 4ux.uant te. contexte., t'impt canadie,n ou
t' -impt 4ngaaxt4 ;
fi) - te. terme, "nationat" dsigne.
(x\ toute, personne, phy^tque. qtu. po44ede ta nattonatit. d'un Etat contractant ;
(xx.) toute, personne, morate., Aocitte. de. peA4onne4 et a&Aociation con4titutu conformment ta t.g-i(>tat*ion en vigueur dan& un Etat
contractant ;
-c) - t' expA.e44x.on "xViai$x.c internationat" d4x.gne tout tran&port e^ecta
POA. un navxAe ou. an arone.^ exptoite. par une, entreprise, d'un Etat contractant, 4aaj$ tor&que. te. navire, ou t'arone.^ n' est exptoit. qu' e.ntre.
des point situs dans t'outre. Etat contractant.

- 7-

2.

Potw. l'application de la. Convention pan. un Etat, contractant, toute.

expie6-6<ton qiu. n1 ut pa& out/iement dfinie a le. -A en* qai lui. ut atts.ba paji la le.Q*Aloution dudit Etat A.eg-cA4ant lu impt* qtu. ^ont l'objet
de la Convention, mo-tA qae le. contexte, n^exige ne iteAptittation
t$ vente.

R E S I P E MT

1.

Au -6en6 de ta. pi.ue.nte. Conuention, ^'expA.e64-t.on "tA-cdent d'un

Etat contactant" d&6-tgne :


a) toute peAAonne. qui,, en veAtu. de. ta t.QiAtation dadit Etat,
Ut OAAU.Jettxe t'impt danA cet Etat en tiaiAon de Aon dorr.cJte., de
Aon &i.eu de c.onAttut<lon, de 4a AA-tdence, de 4on .Ax.ge de dtection
oa de -toctt autne. cAt&ie. de. nature, anatogue. ;
6) e gcaveAnemen-t de cet E-tat con^tactani oa une de AU Aabdiv-iAi-onA poLLt.qu.U ou. c.otte.ct<iv<lt'u tocatu ou., danA te. caA du. Canada,
tout pA.epo.6e ou. man.datajii d'an tt gou.vfinement, Ambdiv-iA-Lon ou. c,otte.ctA.vite..
2.

LoAAqme., AeJton tu

oUApoAitionA du. patag^apne I, une pet^onne

phyA<Lqu.e. Ut c.onAidA.e. comme. siu<Ldent de. chacun du EtatA con&tactantA,


Aa AtuLotlon ut i.gt.e. de. ta manire Avivante. :
a/ - cette peAAonne. ut

conA<LdAe.e. comme. fiuAejfit

de. L'Etat con-

tractant o. atte. diApoAe. d'an faoyeA. d'habitation permanent.


LoA^qu' eJtte, diApoAe, d'un &oyeA d'habitation permanent danA
chacun du EtatA contsiactantA, eJlte. ut

conAid&ite. comme, -t-

AiAe.nt de, L'Etat contractant avec Le.qu.eJl AU Liejnb peAAonneA zt .conomlqu.u Aont tu

ptuA tnoitA ( c.-apfiu dnomm

" centre de4 int&itA vitaux," ) . ;

9-

b/ - &i -d'Etat contractant o. cette peA^onne a e centre, de


&e& intrts vitaux, ne peut pa4 tre deteAniin, ou qu'ede ne dpo^e d'an ^oyer d'habitation permanent dan& aucun de* Etat& contractant*, elle est considre comme,
rsident de l'Etat contractant o ete ijouAne de |jaon habitu&lle. ;
c/ - 4-t cette personne &e.jconnu de j^aon nafa-ttuette dani cnacun dei EtatA con&iactantA ou qu'eue ne -ie/ouAne de (Jaon habituelle, dont aucun d' eux, ee et con&idAe. comme. fiti>id.nnt de l'Etat contractant dont eULe. po-Wde la
nationalit. ;
d/ - i cette, peAAonne. po^^ede la nationalit, de chacun de&
EtatA contractant!) ou qu' e.e ne po44ede la nationatitt
. d'aucun d' eux, e6 autot-t* comptentes de EtatA contAactantd tranchent la question d'un commun accord.
3.

Lorsque, Aelonlei di&po&iioni> du paragraphe I, une peAxionne autre

qu' une per&onne physique e&t. con&ideree comme rsident de chacun de&
Etatb contractante, le autorit* comptentes des Etat6 contractante
e'exerceront d'un commun accord de trancher la question et de dterminer le& modalits d'application de la prsente Convention a ladite personne.

-f] r9

E-tob.ti6.& meut

I.

Aa .6en6 de -a. pteiente Convent-ton, f expie--ton "etab-kc6.6ement

4tafae" di-tgne ne JLntJjoJULaUULon. jjxxe d1 a^a-cte* o. t1 ent/iep/Ae exe/ice


tout ou pa/utce de ion.
2.

L' exp-ieA4x.on "tab^iement i^afa^e" comprend n.o-tammen :


a) un 4x.ge de ditec/tcon ;
fa) une .6ucciw-6ae ;
c) un bu/ieau. ;
d) une uixjae ;
e) un cut&tleA ;
|5J une mine, un pu/ct6 de p&tuote. ou de gaz, une cavu.Ae ou
-tout aatte ^.eu d' ex-ttac/tton de /te64ou/Lce6 na^u^e^eA ;
n Q] un chantceA de con6^Auati.on ;
^
V^fc) un dian<,eA de mon-tage doni a date dpare &io<it> mo-U.

3.

On ne conA-cde^e pai qu.' y a tabi64ement


a) xct eit i$a^t uage d' -cnA^itta^tonA aux Aeue6 iSxjt& de i-tocfeage ou d' expoA^tcon de marchanda e6 appartenant .'

fa) de moA-chondcAe& appartenant 'enfiep-rtAe -ont entA.epo.6ee4


aux 4eue6 ^ib de ^tocfeage ou d' expo-6-ctton;
cj deA maA.c/iandtAe6 appa/iXenant .' ent^ep-u^e 4ont enttepoaux ieaCeA ^^JIA de t/ianA^oAina/tcon pat une autte entte-

M\) une. inAtotation i-txe d' afaiAU ut uctcAe aux Aeutu

fiin d'acheter. de& ma^dwndl&u ou. de. rkwnUt. du

infiorma,-

tionA pour t' entreprise. ;


e) une iAtattation -cxe d' a^aviU Ut utcte pour t' entreprise. aux. Aeutu fiinA de. Aa pubticit., de. fourniture.
d' infiormat<ionA, de techetcheA &c.<mt.^jqu.u ou. d' activitu
anatoQuu qu. ont un canactesie. ptiepanatoi/ie. ou.
AU activit*.
4.

Une personne - aatte qu'an agent jouA&ant d'un statut indpendant,

v-i&. au. panag/Laphe. 5 - qui agtt dan& un Etat contractant pour te. compte
d'une enitepi-e de t'outre. Etat contractant ut conA-td/te comme conititaant un tabtiAAejnent Atabte, dan te. premier Etat :
a) 4x. ette dc6po-6e dan ce. premier Etat de pouv-inA qu' ee
y exerce. kab-itu.et.ement tu, permettant de concture. du
contrats au nom de t' entreprit, e, mo-tnA que t' activit.
de. cette, per&onne. ne. oit timit.e. t' achat de. marchandiAU pour t' e.ntrepriAe. ; ou
b] Ai. cette, personne dibpoAe. dan& ce, premier Etat d1 un Atock
de. marchandiAU appartenant t' entrepriAe. au, moyen duquel
eJLte, excute habitu.etteme.nt du commande* au nom de cette
entreprise..
5.

On ne. con&idere. paA qu'une entreprise, d'un Etat contractant a

un ttabtiAAeme.nt Atabte. danA t' autre. Etat contractant du -6eu fiait qu' eJtte. y exerce. Aon activitt par t' e.ntremiAe, d' an courtier, d1 un commiAA<ionnaiAe. g.nrat ou. de. tout autre, intermdiaire. jouiAAant d' un Atatut ind.-

pendant, . condition que ce* petAonneA ag^A^en^ danA te. cadte. odinaine.
de. tejun. activit..
6.

Le. &ait qu'une Socit, qui. ut un nuidvnt d'un Etat contactant

conttte. ou ut

contsit.e. pan. ne. modle, qui. ut un JiAident de -d'autte.

Etat contractant ou. qui y exerce -Aon activit, (que. ce oit. pan. V intesimediaisie. d'un ttabliAAejmejnt tabiz ou. non) ne -u^-^t P^> ^Jt -iu.-meme,
^aie, de. une. quelconque, de. eu &ociet.u un tabLti&ejnejnt tabte. de,
l'autre..
7.

Une en&tep'u-A e d' abAuriancu d'un Etat contractant ut

con&ideAe.e.

comme ayant un etabtiAAejnznt &tabt<i dam> autte. Etat, &au& en


de Aa6x5uAance , du i.ntant que., pan. i.nt&w&LLaiA.e. d'un
tant n' intAant pa<s dant> la catigon.e. du p&Monnu viAtU au potag/iapne.
5 ci.-du-t>u&, ele. peAco-Lt du ptimu AUA. le. tasinitoiAe. dudit. Etat ou a&du n&quU &itu.u -t>ufi ce

III. IMPOSITION UES REVENUS

I -\nJUucJie. 6

ReuenuA de. bi.enA imnobiti.erA

7.

Lu revenu* provenant de. bi.en& immobilire y comprit tu

revenue

du ex.ptoitati.onA agricotu ou ^orutieru, Aont impoAabtu dani> t'Etat


contractant o eu bi,enf> A ont
2.

Au AenA de. ta pruente, Convention, t' ex.prUAA.on "bi.enA immobitierA"

Ut dt^-inie. con^ormme.nt au dro-it de. t'Etat contractant o tu


jjderu Aont A<Ltuu. L' ex.pruAJ.on engtobe. en touA COA tu

bj.e.n& con-

accUAoru,

te, ckeptet mort ou v^ du exptoiati.onA agricotu e ^orutleru, tu


drot> ,-inctuant tu

optionA,aux.quetA A ' apptiquent tu

di&poA^tionA du

droit prtv. concernant ta proprit, {joncire., t' uAu^ruit du bienA irnnobiLLerA et tu

dro<ttA du rede.vancu variabtu ou ix.u pour t' exptoi-

tati.on ou ta concUAian de. t' exptoitation de. giAementA minraux., Aourcu


et autru ri.ckUAU du Aot ; tu

naviru, bateaux, et arone.^A ne. A ont

poA conAidrA comme. bienA immobiterA, ni, tu

crancu de, toute, nature.

garanti.u par gage, immobilier.


3.

Lu diApoAitionA du. paragraphe, / A' apptiquent aux. revenuA prove.-

nant de. t' exptoitation dire&te., de. ta tocation ou de, t' a^e/image,, ain&i.
que, de. toute, autre, faorme. d' exploitation de, bient immobii,eAA et aux, btprovenant de, t' ati.enati.on de. tetb bi.ent>.

- 14 -

4.

LeA d-iApoA-ttionA deA pa/iagiap/ieA / et 3 4rapp^.quent

aux /tevenui provenant deA 6-tenA mobJULieAA d'une. eniepJ&e. ainA-t


qu'aux levenuA deA b^.enA -nmofa^te/iA AeAvant .'exeAcx.ce. d'une
A-M -cndependajtte.

- 15 -

BnjS-ice* du entftepri*e*

I.

Le* bni$i.ce* d'une entrep'tiie d'un Etat contractant ne .*ont im-

po.*abeA que dan* cet Etat, moxjt* que ' entreprit* e n' exerce 4 on activ-it dan* -d'autre Etat contractant par. ' xjtteAmd-uAe d'un ttabx^4nen^
4^a.b-e qui / e-C i-ctu. Si ' ent^ep^^e exerce ou a exe/tc ion activit d'une -ee ^aon, e6 bne($ice6 de V enttep/iie 4ont -npoiab^ei dani
Etat mai uniquement danA ia. meuAe o i6 .6 ont -nputab^ei aud/ct
itabe.
2.

Sou6 /LieAve de6 diipo^itioni du paAag^aphe 3, -doA^qu'une entie

p^xe d'un Etat contractant exerce -ion activit dani 'aut^.e Etat cont/iactant pa/t ' i-nte/twdiai/Le d'un tabi4ement Atabte qui. t/ et 4i
iZ e6t imput, danA chaque Etat contractant, cet tabi.6ement
fanjJiceA qu'i aurait pu r.ai^eA ^'i^. avait constitu une entre&o, distincte et .6epa4.ee exerant dei activit* identique* ou ana.ogue& dan* de* condition* identique* ou analogue* et traitant en toute
indpendance avec ' entrepixce dont - con*titue un tab^i*4ement
3.

flan*

e catcad de* fan^ce* d'un tabi*.*ement itabe, iont im

pute* e* dpen*e* dductible* qui -*ont expose* aux j$in* pouA^uivie*


par. cet etabi*.*ement 4tabe, (/ comp>ri* e* dpen*e* de direction et
e* ij/taii gnraux d' administration ain*i expos*, 4oit dan* 'Etat o

- /6 -

eAt'-A-ctu cet eto6.ttA.6eme/tt -Atob-de, .Ao.it attejuu ; danA ce deA)u.eA


coA une quote-paAt deA ^AOXA gnraux du -6-tge de ' entAepAe peut
fctAe x/npate au AeAu&tat du dx^AentA tab&tA4ementA .AtabeA au pAo>tata deA c/Li^A.eA d'a^a^te /t.eatc64 dani c/iacun d'eux..
Loi&que. ta lepa/Ltctcon danA ^ei condctconi d^jiLu

cj.-du&u&

du ^>wJit> gnraux du -6>cge ne permet pa<s de dgagea une quote-paAt noAma^.e ou un faen^ce noxmat, tu

autoiitu comptenteA de6 deux EtatA peu-

vent, compte tenu de* dc&po^tLon de t' anticte. 24 dr^^Snun^Kon, pAoaux a/uAtementA nceA4a>.e4 pouA dtcAmieA e 6njJ-tce de ' ta-

4.

Aucun 6n)5-cce n' e<st imput an tab-t54ement 4ta6e du j$axxt que

cet &tabt>Aejne.nt Atabte. a Anpt<ime.n ac/iet d^6 moAc/iand^S e4 pouA ' entAepA-e.

5.

Aux |$.i6 deA paAagAapneA pAcedentA, -^e6 bn^ceA ^mputeA

' etabtA.Aement Atabte. 4 ont catcutu chaque, anne 4eon a mme mthode,
mo-iA qu'-t n' excAte deA moifa vatabtu et -Au^-AantA de pAocdeA autrement.
6.

LoAAque eA bn^ceA compAennent deA dmentA de Aeuenu tAa-cteA

-ApaAment danA d'autAeA avtictu de. ta pAAente Convention, eA dpo.AXxtconA de ceA atlctu ne. 4 ont paA a^ecteA paA ^eA dpo^^ct^onA du
pAAent aAticde.

- 17 -

l-\nJULdi<L &

maritime. e/t

1.

Lu bene.h4.cu qu'une entrepr^&e. d'un Etat contractant tre. de.

V eocpto-itat^ion un truite. 4ntemat4.onat du nav4AU ou. d' aer.one.fa ne. 4 ont


JMpo&abtU que. dont c.<it Etait.
2.

Nonobstant JLi& d&poA-ltion& du panagiaphe. 1 ut. de. t1 atLcJte. 7,


piove.nant de. V ex.poiatlon de. nav-iAeA ou d' aeA.one.fa uipnjicpatement poux. ttan&pof^teA du pa&AageAA ou du maA.cJiandii>eA
en-tte du po-vU AJMJL'U dant, an Etat contractant A ont ndans cet Etat.

3.

L<L& dupoA-LU.on& du paJtaQfiapku

1 e-t 2 Rappliquent auAAJ, aux,

bnt^-icu vJi'u auxdA panagsiapku qu'une. ent/iepsAe. d'un Etat contractant tJie. de, 40. participation . un poo, une. e^pto-itation en commun ou
un organi&me. -inter.nat4.onat d' explo-itation.

/-)rticte 9

Entreprises associes
7.

Lorsque.
a.) une. entreprise d'an Etat contractant participe, directement ou.
indirectement ta direction, au. contrle ou. au. capital d'une.
entreprise, de. t'outre. Etat, ou. que.
6) tes mmes personnes particA.pe.nt directement ou. indirectement
ta direction, au. contrte ou. au. capitat d'une entreprise d'an
Etat contractant et d'ne entreprise de t'autre Etat contractant,

et que, dans t1 an et t'outre cas, tes deux, entreprises sont, dans leurs
relations commerciales ou financires, lies par des conditions- acceptes
oa impostes, qui. digrent de celtes qui. seraient convenues entre des entreprises indpendantes, les bnfi-ices qui, sans ces conditions, auraient
't. obtenus par t'une des entreprises mais n' ont pu l' tre en fiait cause
de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfitces de cette entreprise et imposs en consquence.
2.

Lorsque des bnfii.ces sur lesquels une entreprise d'un Etat contrac-

tant a t impose dans cet Etat sont aussi, inclus dans les bnfices d'une
entreprise de l'autre Etat contractant et imposs en consquence, et que
les bnfices ainsi, inclus sont des bene.fii.ces qui. auraient t. raliss
par cette entreprise de l'autre Etat si. les conditions convenues entre les

- 19 -

deux en-t/LepA^eA avaient tt. c&ttes qui. auraient W ^ix,tes en#ie de* entsiepiises indpendantes, -de pnemieA. Etat pnoctdeAa an ajustement
pondant du montant de, impt qu'it a peru 4UA ce* btnt&icu. Poun
mineA V aju&tement ^OJOKL, JUL &afua tenu compte, d&s autn.u dlt>poition& de.
ta piti>e.nte. Convention ^etative. ta natune. du revenu.
3.

Un Etat contsiactant ne. ^ie.cti^ieAa pa& tes bnt^i.c.u d'une. en#iep'u4e

dani tes cas vises au paAagtiaphe. 1 apx.es t'expiration des dtais pitvus pan
sa te.git>tation nationate. et, en tout cas, apx.es t' ejcpiAation de, cinq ans
dateA de. ta &in de. t'anne au cots de. taquette. tes bnt&ices qui j$esiaient t'objet d'une, tette. x.e.cti^ication auraient t. x.atiss pan une. entnepnise. de. eut Etat.

4.

Les dispositions des panagnapnes 2 et 3' ne s ' apptique.-u. pas en cas de.
, d' omission votontaine. ou de. ne.gliQe.nce..

/-)Aticle. 10

P I l / I P E N P E S

J.

Lu dividendu payu pot une. socit. qui ut un AUident d'an Etat

contAactant . un AUident de. t' autAe. Etat contAactant sont imposablu dans
cet. autAe. Etat.
2.

Toute-^ois, eu dividendu peuvent etAe. imposs dans t'Etat contAac-

tant dont la socit. qu. pae. lu

div-ldendu Ut un AU-Ldent <zt ^e.on ta.

le.QAAlatA.on. de. c.&t Etat ; cependant, loA&qu.e. le. b.n.facAe, du du.vAAe.indu en Ut le. veAitable. ayant dAO'it, l' impt an&J, tabli, ne. peut
a) - dan& le. coi du. Se.ne.gal, eze. pouA c.e.nt (16%) du. montant
bAut de. eu dividendu
b) - danl> le. ca6 du. Canada quinze. pouA cent (J5|) du. montant
bAut de. eu dA.vid.endu.
Lu dApoAiti.oni> du. pAuent paAagAaphe. ne. conceAne.nt pa& l'imposition
de. la Aoci&te. &UA lu
3.

ben.&ic.u qui. AeAve.nt au. paiement du dividendu.

Le teAme. "dividendu" employ. dan& te. pAuent oAticle, duigne. lu

Ae.ve.nuA pAovenant d' action^, action^ ou. boni de j'ouxAance, paAtA de, mine.,
paAt& Aodalu, poAt& de. ^ondateuA ou, autAU paAtA b&ie.&iciaiAU l' exception du cAtancU, ain&i. que lu

/ceuenuA a&&imiJiu aux. -leuenuA d' action*

POA ta. lgislation fiscale, de, l'Etat dont la socit. diAfiibutAice. Ut un


Auident.

- 21 -

4.

LU di*po-&<LUonA du. poAagiapfie 2 ne V appliquent pai o.tAque

ben^-tcca-tyie du dvu.dende6, /ikA.tdent d'un Etat cont/iactant, exerce


-t'aut/ie Etat cont/iactant dont a -6oc-tete qiu. pa-te tu dtv-cdende^ et un
/ikA.ident, Aoxt une acxtiuxt xnduA.fu.ee ou eommeAcxa.e paA ^'^nteAjnedjaAd d'un etab-tc&^ejnent 4-tab^.e, 4o-ct une p/io)$eA4-con ^ndgendnte au
moyen d'une ba&e ^-txe et que La. paAic.paion gnAau.ce de* d/cv-cdendei
Vy >^attac.fie e^ectxvement. fani cette fu/potne^e, .ei dtApo4-ction4 de
V oJi&icJL<i 7 ou de 'aAt-tce J4 -iont,

5.

Lo-wqu' une 4o<u.t et un /t^dent d'un Etat cont/iactant, ' autte

Etat contractant ne peut peAcevo-ct aucun -impt 4uA ^.ei dtu-cdende* payu
paA. ta. Socit, 4au<$ dani a me<suAe o cei dx^u-cdendei 4ont pay'u . un
lix.dent de cet autAe Etat ou dan6 0. mesure o a paAt^.cx.patton gne6 d-tu^dende /se A.attacfie e^ecxtcvement un etab-4ement
ou une baie j$-cxe 4^ctu4 dan6 cet aut^e Etat, nx. p/ieeveA aucun
impt, au. -tctre de t' npo&J^ion. de bn^ce4 non dt/u-bui, 4uA e<s
bn^cei non d-ct/u.bu4 de -ta ^ocxtet, mme -6x. e6 dtv-dende6 pa.y'u
ou ei bn(J'tce6 non ox^tAx.bu conxitent en tout ou en patxtce en
ou Aevenu provenant de cet aut^e Etat.

- 22 -

6.

Aucune disposition de ta. prsente Convention ne peut tre inter-

prte comme empchant un Etat contractant de percevoir, sut tu revenus


d'une socit imputables . un tablissement stable dans cet Etat, un impt qui s'ajoute t'impt qui serait appicabe aux revenus d'une socit possdant ta. nationaCit dudit Etat, pourvu que t''impt additionnel
ainsi tabli n' excde pas :
a) dans te. cas du Sngafc seize pour cent (16|)_;
b) dans te. cas du Canada quinze pour cent (15%) du montant des
revenus qui n1 ont pas t assujettie audit impt additionnel au cours des

annes d'imposition prcdentes. Au sens de cet alina, te. terme "revenus"


dsigne es bnfices -imputables un tablissement stable dans un Etat
contractant, pour 'anne ou pour -C.es annes antrieures, aprs dduction
de tous -tes impts, autres que t'-impt additionnel vii au prsent paragraphe, prlevs par cet Etat sur. esdits bnfices.

- 23 -

ARTICLE M
INTERETS
J.

Le* Intrt* provenant d'un Etat contractant et paye* an re*I-

dent de t' autre Etat contractant A ont Impo*abe* dan* cet autre Etat.
2.

Toute^ol*, ce* Intrt* peuvent tre Impo*e*dan* 'Etat contrac-

tant d' o It* proviennent et *eon ta. egl*atlon de cet Etat; mal*,
pourvu que e* Intrt* *olent Impo*abe* daa& V autre Etat contractant,
' xjnpt axn4<t tabli, ne peut excder :

ft s$\
( ^b.
(

a) - danA e cad du Senegat, v^ngt pour, cent ( 20 % ) du montant


brut du .iteretA ^ur faon* de cacAie et ie/cze pour cent ( 16 % ) de ear
montant brut dan* toa ei autre* ca;
b) - dan- .e ca4 du Canada, qtujtze pour cent ( 15 % } du montant
brut dei x.nteret-6 dan^s toai
3.

Le terme " ^ntereti " zmploy'e. dant> e prsent artx.ce deix.gne

revenu^ de<s creance de toute nature, ai-ior-tteA ou non de gaAant^ei hypothcaires et notamment ei revenu* dei ^ondA pubx.e6 et de ob-xgatx.onA
d'emprunt, y compris tu prxme6 et tot& attach* ce* titre*, aln*l que
tou* autre* produit* a**lmle* aux revenu* de *omme* prte* par ^a gl*atlon i$l4ca^.e de .'Etat d'o proviennent e* revenu*; mal* I ne
comprend pa* ^.e* -revenu* vl*e* ' article 10.

- 24 -

4.

LeA diApoAitionA du paragraphe 2 ne A1 appliquent pa6 orAque e

ben^/tcxau/te de6 interetA, rA-ident d' un Etat contactant, exerce, dan*


V autre Etat contractant d' o. prov-iennent la& intertA, io-ct une activiste
-induAtrx.ede ou commerciale par l' xjatermdiaxVte d'un etab-tcAAement Atabe,
-60-tt une pA-o^eA-A-ion indpendante au moyen d'une baAC ixe et que la. creance gnratrx.ce du intrtA &' y /Latxuiche e^ectx.uement. PanA cette fu/potheAe, .e6 d-c6po4-ttxon6 de l1 oJvticJia 7 ou de l' anticla 14 iont, ^ucuant la&
ca, app^ccab-deA.
5.

Le6 -cnttetA Aont conA'iA.xS comme provenant d'un Etat contractant


^.e dfa-teu/i e^t un ^6-ent de cet Etat. Toute^o-, lo/tAqua la dada& -cnteretA, qu'^. /so^ct ou non A.x6-cdent d'un Etat cont/iactant, a

dani un Etat contractant un ctab-Lc6-6eme.nt ^stabe ou une ba6e i$-cxe pour laquai l' emp-^unt gnrateur dei x.ntr.et a t contract et qux. supporte la.
cnarge de ceux-c-c, ce6 -cntretA /sont rpute provenir de 'Etat contractant
o ' tab^cA-ement tabla ou a baie ^ixe eAt 4-ctu.
6.

Lorsque par /suite de redationi 4pciae6 exxtant entre e dbiteur

et e crancier ou que ' un et ' autre entretiennent avec de tierce* perAonne, e montant da& -intret paz/6, compte tenu de a crance pour aquette xxl6 Aont verii, excde ceui. dont Araient convenue -Ce dbiteur et
-Ce crancier en -t'ab/sence de pareieA retation, e6 diApo^ixtioni du prsent article ne .6 'appliquent qu' ce dernier montant. En ce ca-6 a partie
excdentaxre dei .paiementA reAte -impoAab^e c,oni$o.rmment -a lag<ulatipn
fa haw<t- Etat .contractant .et compte tenu deA autreA
FVti ent convention.

;;'..:

. v. L .:.,.>. i,

\t

- 25 -

7.

Nonobstant &6 dupo^xXtonA du paragraphe 2,


a.)

... e& -tteretA provenant d'un Etat contractant et pay*


une abrogation, un b-ttet ou autre t-ttre Aernb-db-te du gouvernement dudt Etat contractant ou de 'une de 4e* 4ubdtv/-cA^.onA
po^xCxtcqueA ou coeatu;.cti6 ocadei, ne 4ont ^inpo^ab-teA que
dan6 V autte Etat conttaatant pourvu qu' un AA^dent de cet
autte Etat en Ao-ct Ze v^ctabe ayant d^Oxtt ;

b)

e6 >ite^.etA provenant du Senga et pat/i un leA-cdent du Canada ne 4ont npoAabteA qu'au Canada &'<UU> -ont ptu/i en Aacon
d'un p/z.et |$ait, ga/uuttc ou a6.6u.te, ou d'un ct'^LLt conentc ou
a64uA.e paA a Socit pouA ^.' expan6x.on de6 expo-ttaton6 ; et

c)

e6 ^ntAeti p-tovenant du Canada et pat/6 un A6-cdent du Sngad ne 4ont -npo^ab^e qu'au Snga 4'^6 6ont pay'u en AOC4on d'un pA.et ($act, gtante ou ai^uA, ou d'un cAdxt consenti,
garanti ou a64uA. pat un oAgancime app-top-tx- du Sngal dA-cgn et accept pat change de -dettte entte e6 auto-t^t comptente dei deux Etat6 conttactant&.

- 26 -

ARTICLE 12
R E P E l / A N C E S

J.

LU redevance* provenant d'an Etat contractant et payes . an

rs-tdent de. t' autre. Etat contractant sont impoAabtu dans eut autre.
Etat.
2.

Toute.^O'U, eu redevance* peuvent tre -nposes dans -d'Etat con-

tractant d'o. eJLtu proviennent et sedon ta te.g-Utat4.on de. cet Etat;


mai* Ai. te, b.ne.6<ici.a4A.e. e^ectqj des redevances ut an reAi.de.nt de
JtMtre Etat contractant, t' impt aini. ttabti. ne. peut excder quinze
pour cent ( 75 % ) du. montant brut du redevances.
3.

Le terme. " redevances " emptoye. dan& te. prsent article d

^es rmanrat-tons de toate natare payes pour -' usage ou ^.a concession
de -d'asage d'un droit d'auteur, d'un brevet, d'une marque, de ^abrxque
ou de commerce, d'un dessin ou d'un mode, d'un pan, d'une, fiormute.
ou. d'an procde, secrets, Oxtns-t que pour t' usage ou a concession de
t' usage d'un quipement indutr.eJL, commeAciat ou scx.entc^-cque et pour
des -i($crmattons ayant trait ne. exprience acquise dans te, domaine
induAtri.e,, commerciat ou scienttjj-cque; ce terme comprend auss^c es
rmunratcons de toute, nature, concernant es )$^6nS cinejnatograpkiquu
et les oeuvres enreg-tres sur ^-66ns et bandes magntoscopiques ou autres moyens de reproduction destis a tCv-66-ion.
4.

Les dpos-ttons du paragraphe 2 ne s' appti.qae.nt pas torique, te.

btne.^i.ciaiAe. du redevances, rsident d' un Etat contractant exerce dans

- 27 -

V autnt Etat c.antJiactant d' o proviennent tu redevance* *iu une acttv-c'tndu*.fu.ee ou commerciale pat t' tnteAmediaAe. d'un ktabtii>4eme.nt
Atabte., *o-ct une pro|Je**.<.on indpendante au moyen d'ne ba*e (J/cxe et
que. te. dro-ct ou te. b-ten gnrateur de* redevance* t'y rattache
vemervt.

Pan* cette fu/poth*e, e* dxc*po*-ttxon* de t' atittcte. 7 ou de


J4 *on^:, iUxivan^ tu

5.

coi,

Le* redevance* *ot con*^.dre* comme provenant d' un Etat con-

tractant toiAque. te. db-ctear e*i an r*-tdeni de cet.E-taX. Toute.&o4J>,


toteque. te. dbiteur de* redevance*, qu' 4\t *o-c oa non r*-cden^: d'an E-tai
con-tracian^:, a dan* an E-ta^ con^ractan-t an &tabt<iA&eme.nt Atabte. ou une.
ba*e ($^ce poaA te.que t' obtigatton donnant tieu. au paiement, de* redevance* a conclue e^ qu-i *appor^;e a change, de. czJUtu-ci., ce* redevance* *oni rpute* provenir de ' Etat contractant o. ' tafa-t**ement
Atabte. o ta 6a*e ^-ce e*t +tue..

6.

Lor*qae, par *a-cte de reXat-con* *pc-ie* exx*tan>t entre ^.e

db-tear et e bn^cure e^ec-tcjj oa qae ' an et et 'atutre entretiennent avec de* tierce* personne*, e montant de* redevance* paye*,
compte tena de a pre*tatx.on pour -aquee etde* *ont ver*e*, excde
ce^tu. dont *era^ent: convenu* te. dfaveur et e bn^c>uAe
en ^.'ab*ence de parente* re^atcon*, ^e* dc*po*ttxon* du p/ie*ent
ne * ' apptiqucnt qu' ce. dernier montant. En ce a*, a partxe excdentavie de* pax,emeni* re*te -npo*abe conformment a -da gx*atxon de
chaque Etat contractant et compte, tenu de* autre* a^t*po*<ctcon* de a
prsente Conventx.oja.

- 28 -

13

GCUJIA p/iovenont de ' aLLination de kcen&

/.

ieA gain provenant de 'atenatm de6 b-teni 4jmob<UU-er& Aont


dam> Etat contractant o ce& fo-ienA -dont 4-ttuA.

2.

JLe6 gaiA provenant de ^.' aC/cnation de fa-cenA mofo-cttetA


ie. de actifi d'un '<LtahLiAt> emznt stable, qu'une, enttep/ue d'an
a dan& autne. Etat contractant, ou de bZenA mobx^ceiA COKL-

titwtifa d'une, ba&e. &te. dont un i&>i.de.nt d'un Etat -contractant dc6po4e
dan6 autre. Etat contractant pour VeJcnrcA.ee, d'une. pro^u&-ion indpendante., y comprit de. toJLt> gaint, pro\>e.nant de. atwation gtobate, de. cet
abtiA4em&nt Atabte. (&ejuJL ou auec ' en6emfae de entrepris e) ou de cet
te ba6e j^xjce, 4 ont jjnpo&abteA dont cet. autre. Etat. Joute-^oiA, Lu, QOJM>
provenant de aLLenatLon de. navires ou d' aerone.^ expo^t6 en tra^c
jriteAnat.onaJL par une, entreprise, d'un Etat contractant ain&-i que. de. kceni
^ectei exp-tositation de. teJU> navreA ou aerone.^& ne. ont
que. dan& cet Etat.
3.

Le gaoi provenant de. alination


a) d'ac/tton d'ne ^ocutet dont ei b^tenA 4ont compo^ei princpale.ment de b^.enA mob4JU.eA& AtutA dam> un Etat contractant, et

- 29 -

b) d'une participation don* une Aoci.et de perAonneA (po/utne/i.Afiip) ou donA une fiducie (truAt) dont eA bi.enA Aont compoAA p/i/incipotement de foi.enA -nmob-itierA A-ituA donA un Etat
contractant,
Aont impoAab.cA dan* cet Etat. Au AenA du prAent pa/iag>taphe, V expA.e4
4-t.on "b-ceni /onmob-ctte/LA" comp/iend deA actconi d'une Aocx.et u-cie
'a6tnea (a) ou une paAtX(upation dan* une ^oc^et de pe^onnei (pa/itp) ou une ^^duote (t>iu4t) v^e V aJUir&a. ( b ) .
4.

Lei gaoA p^ouenant de t' alination de toui bienA aut>ieA que

ceux, qui 4ont mentionn^ aux panaQtiapke 1 , 2 et 3 ne Aont intpoAabei


que danA V Etat contractant dont te. codant ut un ^-fent.
5.

Lei d-cApcA-ctconA du paAag/^apfie 4 ne. portent paA atteinte au dnoit

de cnacun deA EtatA conttactantA de pe/icev<uA, con^o^unmeit Aa g^A^ation, un impt AUA eA gainA provenant de -.' alination d' un bi.en et
obtenuA pat une petAonne pfu/Ai^que qui eAt un ^.A-fent de 'aut>ie Etat
contractant et qui a t un -tAident du premier Etat un moment quelconque au COUA^ deA cinq anneA prcdant immdiatement ^.' alination
du b-ien.

-30 -

PROFESSIONS INDEPENDANTES

/.

Le6 revenu qu'un rtA-fent d'un Etat contractant -tre d'une pro-

l$eA4x.on -x6erae ou d' autres aet-cuxtes -indpendantes de caractre ana"ogue ne sont -nposafa-tes que dan cet E-tat, mo-ti que ce A^dent ne
d^po^e ou n1 a-ct dcipo^. de ($aon fiafa-cuee dan ' aut/te Etat contractant d'une ba6e ^xae pou/i ' exeAcx.ce de /sei acttu-tti. S' -IL di&po&e. ou.
a. dcpo^ d'une tee faa6e, .e6 reuenu 4ont -npo4abe6 dan6 H autre
Etat mOx6 uncquement dan 0. meure o -ct 4ont imputabtu a-bsdtz

2.

L' expre4x.on "pro^e-6-toni -tcfarate" comprend notamment e actt


indpendantes d' ordre 4cx.entc^x.que, ^^ttraxAe, artcttque, educaou pdagogique, ainx. que e6 actcvxtei indpendante^ de6 medectn,

avocat, ^ngn>ceu/L6, arcn^tecte, dentcitei et comptabe6.

- 31 -

/-) recel 15

PROFESSIONS PEPENPANTES

J.

Sou& rserve de* d-po.6xVtton& de& artce6 16, IS et 19,

IOA&&, tMteme.ntt> et outre* rmunration* AxmcCoxAe* qu'un r&xxlent


d' un Etat contractant reoit au titsie, d' un emp-tox. -aatt ne *on xjnpo-iab-te* que cfan& cet E-tat, mo-i6 que .' empiox^ ne io-tt exe4.ce don* V ou
-tte E-tot contractant. Sx. ^.' empox, # eA-t exerc, e4 rmunAationA
ce -trxxt'Le 4ont -tmpo.abe6 dan cet autre
Z.

Nonob--tan^ e4 dibpoA-lttonA du. paragraphe 1, eA rmunratx.on6

qu' un rixxient d1 un Eat contractant reo^ct au titne, d' un emp.ox.


exerc dani ^.' au^tre E^tat contractant ne 4ont xjnpo4ab-C.ee que dan te. premier E-tat t>i. Le, bni$x.cxaxAe sjourne dan6 -t'outre Eat cor^tractani pendant une priode ou de6 prx.ode n'excdant pa6 au totaJt 183 JOUTA au
COUT de toute, priode de douze. mo-ii> commenant ou 4e -terminant dan
' anne cx.vxXe con^xxfre et
a) 4x. -.ei rmunratcon gagnes dan -t'outre E-tat contractant au
cou/t de ladite, anne n' excdent pa deux mWie, doWvu> canadx.en6 ($2000) ou ' quxLuadent en monnaie du Sngal, ou
fa) -6xL eA rmunration^ .4on paye* par un empLoyuvi ou au nom d'un
employeur qux. n' e*^: paA rixxfent de ' autre Eiat et &-L ta change,
de cei A.munratconA n' ei-t paA iupporXe par un tafa-AAement
ou une baie ^xjce que t' employeur a dan4 ' autre

'1>

- 3:2 -

3.

Nonobstant lu dispositions prcdente* du. puisent anticle., lu


<***
A.emanAOxttonA ou. titn.e d'un emploi. salasu.e. exe-tc bofid d'un nav^cte ou.
d'un aronef exploit, en tsiafac. international pan une enttep^e d'un
Etat contractant sont imposables dans cet Etat.

- 33 -

f'.f

1 O*''

T A N T I E M E S

J.

e>

Le6 tantimes, jeton& de p-tience et aatfiu fietfbationA

&JJM.-

taJiU qa' an -teA-tdent et1 tin E^at contractant fixait en 40. qaaLitt de.
membre du. con4e-c d' adminJJ>t!wLQn ou de 4uAuex-6ance ou. d'un
analogue d'ne ^oc^cet qtu. ei-t un Ai-cdent de 'auxta.e E-tat
xiont -npo^ab^ei dani cet au-tte E-tat.
2.

Toute^OxCA, e6 /LmanActtcon4 que e 4jitA&>4&> toackint en une

autsie. qaaJt. Aont -vnpoAabtu &u.vant le. 0x6 daiii eA coruLitLont* pt.yue6 4o-ct 'a/iti-de. 14, Ao^it t'aJiticJte. 15, paAag/uipfte 1, de. la
Convention.

34
/-)rticte 17
krtistu et sportifs
1.

Nonobstant tu dispositions du artictu 1, 14 et 15, tu re-

venus que. tu arti&tu du. Ape.cta.cte., tts tu artistu de. thtre, de.
cinma, de. ta radio ou. de. ta ttvision et tu musiciens ainsi que. tu
sportifs, tirent de. teurs activits personnettu en cette, quotit. Jt> ont
imposabtu dan& t' Etat contractant o eu acttvttu Aont ex.esiceu.

2.

Lorsque te. revenu d'activits ezercu per&onnettement par un

artiste, du spectacte ou un sportif ut attribue, une autre personne que.


t' arti&te ou te sportif tui-meme, it peut, nonobstant tu

dispositions

du artictu 7, 14 et 15, tre impos dans t' Etat contractant o sont


ex.erceu tu activits de t' artiste ou du sportif.

3.

La disposition du paragraphe 2 ne s' apptique pas s' it Ut

tabti que ni t' artiste du spectacte ou te sportif,

ni du personnu qui

tui sont associu, ne participent directement ou indirectement aux. bnde ta personne vie audit paragraphe.

4.

Lu dispositions du paragraphu 1 et 2 ne s ' apptiquent pas

aux. revenus tirs du activits ex.ercu dans un Etat contractant par un


rsident de t' autre Etat contractant dans te cadre d' une visite dans te
premier Etat qui ut substantiettement supporte par du &onds pubtics.

35
78

, ' \t

1.

Le* penA-toiu et leA Aen^ei pAovenon* d'un E-to-t contAa.cta.nt et

payteA . un tikAA.de.nt de. V au&ie. Etat contractant &ont npoAabteA danA


cet autne. Etat.

2.

LeA pe.n&j.on& pAovenan-t d'an Etat contractant et paye.eA un

AA-tdent de. t' autsie. Etat aontsiactant peuvent aui-6-c et/ie 4jnpoAe.eA dan&
l'Etat d'o. eJULeA p^ou^ennen-C et xsedon ta le-g-Utation de. cet E^o^t.
Tou-tejJo-tA, dan4 e coi de pax.emen-t pe^cod^queA :

d'une, peni-con, V <un-

pt ainsi ttabLi ne, peut excdet e mo^n4 eeu des deux -toux &u.\)antt> :

a) 15 pcurtOO du. montant bfwJi du. paA.eme.nt,

et

fa) te. -taux cacu en ^onc-t-con du montant d' -impt que -de
du pcu.emen-t deu^ax^t au^/Lemeit uetieA pou/i ^.' anne ' du mon-tan-t totat de4 pa-temeni4 peAx.od-c.que5 de pen-6-con4
qu' ^- a Aeu4 au COUAA de ' anne 4 ' -cd eJ:at un A-tdent de
.' E-tat contAaotan-C d' o pAov-cen-t .e paxemen-t.

3.

Le<5 fie.ntu provenant d'un E-ta^; con^t/tac-tan/t et pai/eA un

A6-cdent de l'autre. Etat contractant ont aa4-c -unpo&abtu dan& t' Etat
d' o eJLte pAou-cennent et eJton ta ttgAtaton de. eut Etat, maA dant> te.
ca& du. Canada t' <npt otnAi. eJjabtt ne. peut excdet qu-cnze POUA cen-t
1/5 |) de ta ijAactcon du pa-temen-t qux, eAt OA-&U.J ettte ^'-onp-t dan^ cet
Etat. Toute.^O'iA, cette. Limttat^on ne. A' applique. pat> aux. paA.eme.ntA
hatavieA d.coutant de, t' abandon, de V annulation, du. rachat,, de. la
vente ou d' une autAe (JoAme d' aHe.nat4.on de, ta Aente, ou aux pa-cem

36

de toute, nature, en vertu, d'un contrat de A.en-te te. cot du.qu.tt tait
dductible., en tout, ou en partie, danA le. calcul du revenu de toute,
personne, ayant acquit ce contrat.

4.

Nonobstant toute. disposition de. la prsente Convention :


a) les pensions et allocations de. guerre (incluant les pensions et
alto cations payes aux. anciens combattants ou. paye.es en consquence des dommages ou blessun.es subis l'occasion d'une. guerre
pAouenan d' un Etat contractant et payizs un rsident de. l'autre Etat contractant Seront ex.oneAe.es d'impt dans cet autre.
Etat dans la mesure, o. eJLles seraie.nt ex.onere.es d'impt si elles
taient recu.es par un rsident du premier Etat ; et

b] les pensions alimentaires et autres paiements semblables provenant d' un Etat contractant et pays un rsident de l' autre
Etat contractant qui y est assujetti l'impt l' gard de ceux,
ci, ne Sont imposables que dans cet autre Etat.

37
?9

Fonctions ?u,btiqu.u

J.

a)

LeA *.emunttato)t6, autizA que. tu penA-ionA, vetAe* POA un


E^a-t contractant ou l'une de AeA &ubdiv4A4.on& potitiquu ou
co-dec-t/-6tA tocaJLeA une pe/tAonne physique., au Zi&ie. de
AendaA dani ' au-t^ie E-ta-t, cet E-tat ou ce*te
ne 4ont -onpo4abe4 que

6)

Toaie^o^, ceA Aemun/uUx.onA ne 4oni ^mpo4abeA que danA


contractant don^: -de bn^cu/uAe eA-t un ^.eA-cdent: 4-c leA
Aont AenduA danA ce E^a^: et: 4x. -de faen^-cc-ca^te de ^a
A.emun/iatxon n' eA-t paA devenu un ^.eA-cdent dudct E-tat aux-Aeude

Z.

LeA dcApoA-ctxonA du pcw.agA.aphe 7 ne 4 ' app-Ltquent paA aux /temu-

n/iaconA ueAAeA au ttiiz de ^e^iu-cceA AenduA danA -de cad^e d' une
v^ct commeAc-iade ou -cnduA>t/u.edde exerce paA ' un deA E-ta^A
ou -d'une de 4eA 4ubd^v-tAxonA

oLLLLueA ou co-d-dec-ttv-ctA

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39

2l

Revenue non expJiu&tone.nt mentionne

N
/.
Soui /lie/iA/e dei dc4po4.6tt.on4 du paragraphe 2l du prt&e.nt ar\
(
ticle, -dei ine.nt& du revenu d'un AA-tdent d'an Etat contractant qu-c
ne Aont pa& expie^emeni men/tconni dani i&& artictu prtctde.nt& de ta _
prt&e.nte. Convention ne 4on!t jjnpo&abtu que dani eut Etat contractant.

2.

Toute.j>o<i!>f 4-c cei A.euenu6 pe/iiu paA. un Ai-cdent d'un Etat con-

tractant prov<i.nn<int de &OUA.CQA A-ltu..&> dan4 ' autre. Etat contractant,


jJLt, peuvent t^.e -npo46 dan ^.'Etat d'o x^t6 pAou-tennent e-t 4eon ^a
V<LQ-it>tja&LoYi de ce E^at. Ma-, dan6 e ca4 Canada, ort>que. le. re.ve.nu
provint d'une. AuccUA4.on ou d'une, ^ducie. (tru&t) , V -impt anbJL 'atabti.
ne peut excdes qux.nze pou/t cent (15 %} du montant brut du re.ve.nu pourvu que. cewi-ci. o-it npoAabte. dan -i' Etat contractant dont le. bn($-cciaire. Ut un rt&tdznt.

40

IV - VSPOSITWNS PREVENTIVES VE LA VOUBLE IMPOSITION

22
de la double impoAii.on
/.

En ce qui concerne -te Canada, a double impo&iti.on eAt

de -da ($aon &ui.vante. :


*a) Soai rserve du di&pAiti,ont> ex^i&tantu de. ta te.QiAlati.on. canadienne. concernant t' imputation de. t' impt pay. dan& un teM-toxre en dehors du Canada -&UT V impt canadien payabte. et de.
toute, modi^i-cation uttrx.eure de cei di&po^ition& qui. n' en a(Jectesiait. pa& te. principe, gen&iat, et -6an4 prjudice d'une dduction ou d' un dgrvement pu4 important prvu par a
tation canadienne, t' impt d. au Sngat ration de
revenu^ ou gaxjii provenant du Se.ne.gat et poite. en de.du.cti.on
de. tout impt canadien d tioion de* mme* fan^cei, revenue,
ou gai.n&.

fa) SouA rserve dei diApoitionA exAtanteA de la tgi^tati^on


canadienne concernant: la dtermination du 4urpu<s exonr d' une
corpora^ton trangre a^xXce e^: de .tou-te modi^icati-on utti/u.eure de ce4 dli>poAitioni> qui. n' en a^ectesiait pa4 .e ptii.nci.pe.
gnra^., une -6ocu.>t r4x.dente au Canada peut, aux &inA de t' impt canadien, dduire orA du catcut de. 4 on revenu impAabte,
tout dividende, reu qui. p/iov^icnt du AusipluA exonr d' une corporation trangre a^xXie rAx.den^au Sngal.

2.

4J
POUA t' apptication de. t'atinta a] du potag/iaphe I, t'impt

d au Sngal paA une 4o<u.e-te qui ut

un Auident du Canada.

a) Aaison du btnt^icu -npata6e4 une en-t/iep'L e ou un commence qu.' ee exerce au Sngal, ou

6) Aai&on. du dividendu qu'eue Ae.coit d'une socittt qui. ut


un Auidejfit

du Snegad,

eA-t Aput comp/tend/ie -tout montant^auAait tt. payabte. au tjUte. de. t'impt Atntgatac& pouA. donne n'et e une exonAa-tton ou une rduction
d'impt acc.oA.dte. pouA cette, anne, ou partie, de. cee,-ci, con^o'unmen-t
i'une ou t'aufie. du d-po^-t-tton* deA attictu 140, 152 2e- 3e atinta
zt 161 du. Code. GtntAat du Impt* ponn. autant qu.'ettu ttaie.nt en v-t ta date de AignatuAe. de ^a p/i6ene Conven^con et tt1 oni paA ttt
depuX6, ou n'ont -6ufa-c que dei modification^ mine.uA& qui. n'en
pa4 te. caiactAe. gnAat ; et ^au^ dan^s a meAu/te o. t'ne.
duditu diApo&itionA a pouA e^et d' exonAeA une cattgoiie. de levenaA
ou d'en atttgeA. t'imposition pouJi une priode. e.x.c.e.dant dix. an&

d) toute, aut/ie. di&poAition &ubtquejnme.nt adopte, accordant une.


ex.onAation ou une. Abduction d'impt qui ut, de t'accoAd du
autoiit'U comptte.ntu du EtatA contractante, de. natuAe. anatogue.
&i ette. n' a pas t modicit. poAteAie.uACjne.nt ou n' a Subi que.
du modifications mineuAU qui n' en a^ectent pas te. caAacteAZ
gtnAat.

3.

En ce qui concerne te. Stntgat, ta doubte. imposition ut

de ta jjaon 4u>cvante :

tvitte.

42

a) Lorsqu'un rtsidejit du Sngal re.coit du AevenaA qui.,


me.nt aux. dispositions de la. pree.nte. Convention, Aon -6npo.Aab.oeA
au. Canada, le. Sentgal exemp-te de l' ijnpt ceA -tevenuA, -AoaA <t.Aetve deA dl&po4iti.ont> de. l' alinta 6) cu.-deA.60a4, max^ peu>t,
POUA calcules, le. montant de. l' impt AU*, le. fiute. du revenu
. de ce /LeA-cdeni, applique*, le. mme -taux que 4^. eA fie,venaA en queA-tcon n'ava-ten-t POA W exemp-tA.

6] Lo'iAqu'un A4>tdetC du Sngal Aeo-C deA /tevenuA qux.,


aux d-tApo-A-cttou deA atiticleA 10, 11, 11, H zt 1
au Canada, le. Sngal, pouA dteAminesi la ba&e. imposable. de ce lA-cdeni, accox.de. 4uA -de mon^an-t fa/iat deA tevenaA
une de.ducti.on d' un montant .gal l' impt pay, au Canada.

4.

POUM. l' application du pfL'uant article., lu

ou gaxjtA d'an >ieAide.nt d'un Etat contractant ayant uppotite, l'impt de.
l'autre. Etat contractant conformment la pr&>e.nte. Conve.nti.on, &ont
comme, provenant de sources situe.ee dans cet aate Etat.

43

V - DISPOSITIONS SPECIALES

23

7.

LeA no-ttonoux d'un E<to contacon ne .ioitt 4oum^xS dan6 -t'au/tte

E-a-t con-f/tac-tani aucune -onpoA.6t.ton ou obt<iQat.on y x.etat<ive, qtu.


ou paA touJide, que cee taquette .Aoni ou pouA/Lont et.e
nationaux de cei au-t^e Eiai 4e trouvant dont* ta mme

2.

L' impoA'tJ.on d'un eiafa^i^emen^: 4-tab-te qu'une en^AepA-cie d'un

Eta-C coni^ac^inxt a dan6 ' au^te E-ta-t con^yuiciani n' e^-C pa<s iafa&te
cei au^te E^a^: d' une |$a.on mo-cn ^avo^afa^e que -Lmpo^-LtLon de6
de ce^; au-t/ie E-tcu!: qai exe^cen^; a mme

3.

Aucune dcipo/s-ction du pAien^; a/ttcce ne peu^C e^ie -c

comme ob-tcgeani un E^wt con^t^aciani accoAde^. aux A^-cden^ de V


Etcut c
d' impt infaon.cAA.on.de a 4-ctua^x.on ou dei chasigu de faamiJtte. qn' -it ac
corde

4.

Le* en^iep/^cAe^ d'un E-ta-t con-t^.ac^an^:, don^t e capott &>t en

totaLt'e. ou. en partie, dtAec-Cemenxt ou -cndtAectemen^:, devenu ou


pasi un ou p-a6-ceuA6 A6>tden>t6 de 'au-t/i.e E-tai coni/iac-tanxt, ne
uu^e dan4 e pAem-ceA. Extai aucune -tmpo-6-ctcon ou obligation y

quui ut

(wutnz. ou put* touside. que. cette, . aquee Aont ou. pouAAont ttne.

axS^u/e^tA tu auutsiu e.ntsie.pJAU de mme nota/te de. ce p/tem^ceA. E-ta^: doni

e capiAot ut

en io-totct. ou en partie., directement ou j.ndsie.ctement,


xAec,

44

dtenu ou con&Ll. pan un ou plut-luiu SLAJ.de.n& d'an Etat t<l

5.

Lej teAmej "jnpo^-Ltlon" du-iQne. dan& te. pnue.nt article, lu im-

pts viAu pan ta pn^ente. Convention.

45

Procdure. amiable

1.

Lorsqu' un A4-cdet d'un Etat contractant estime que

p/u^eA pan un E-to-t contractant ou poA chacun de& deux E-totA


ou entane/ion pouA lui. ne. imposition non convoi/ne . ta prsente Convention, il peut, sans pie.ju.dAce. des recours prvus poA &i dg-tA.&i-tton
not.onode de ce4 Exto^A, ad^.e64eA ' autorit, comptente, de. V Etat contractant daitJt <i&t un <te4x.den, une demande. ccrte. et.' motive, de Av^.4^.on de cette. npo&'Ltion. Pour tre. re.ce.vable., ladite, demande, doit tre.
prt&ent.e. dan& un deJtai. de. deux. an& compter de. ta noti.^i.cation de. ta
mesure, qui. e.ntraine. t' imposition non conforme, . ta Conve.ntion.

2.

L'autorit, comptente, v-e au paragraphe. / 4* e^o^ce, &i. ta

re.ctamati.on lui. parat fonde et Ai. elle, n' eAt pa& elle-mme, en me&ure
d'apporter une Aoluti,on AatiA&aiAante, de rgler la qu.eAti.on par voie
d'accord amiable avec l'autorit, comptente de l'autre Etat contractant,
en vue d' viter une impoAiti.on non conforme ta Convention.

3.

Un Etat contractant n'augmentera pa& la bae imposable d'un

dent de l' un ou l' autre Etat contractant en y incluant de lments de


revenu qui. ont dj t import dam> l' autre Etat contractant, aprel' ex.piAati.on de& dlais prvus par sa lgislation nationale et, en tout
cas, aprs l' ex.pirati.on de cinq ans dater de la fai.n de ta priode imposable au cours de laquelle les revenus en cause ont t ralists.
Le prsent paragraphe ne s' applikque pas en cas de fraude, d' omission
volontaire ou de ngligence.

46

4.

Lu outorxts comptentes de* Etats contractants V exercent,

par vo-te d'accord amtabte., de. rsoudre tu


tu

dificuttu ou de d-cs-S-per

doutes auxquels peuvent donner &ceu ' -interprtation ou ' appli-

cation de a Convention. En parccuer, -Ces autorits comptentes des


Etats contractants peuvent 4e consulter en vue de paA.ve.niA. un accord :

a.) pour que -tes bn^-tces revenant un AS-cdent d' un Etat contractant et ^on etab-ttS-sement Atabte. 4-ttu dans ' autre Etat contractant 4o-cent xjnputs d'une manire i

6) pour que es revenue revenant un rsident d' un Etat contractant et toute, personne aSxSoc^e v^se 'artxc.e 9 soient attr-cfaus d' une mante/te -cdentxque.

5.

Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent se con-

certer en vue d' v-tter a doubte. -imposition dans ^.es cas non prvus par
a Convention.

6.

Les autorits comptentes des Etats contractants peuvent commu-

niquer directement entre ees en vue de pa/tvenxr. un accord comme -t


est indiqu, aux. paAagsiaphu prcdents. S' -c apparat que, pour parvenir
un accord, des pourparlers 4o-cent opportuns, 'a^ure peut tre dfre une comm,tS4^on compose de reprsentants des gouvernements contractants duignu par es autorits comptentes. La prsidence de a
comm^ss-con est exerce alternativement par un membre de chaque dgatx.on

47

25
Echange. dfc x.ejiAe.gnejmejntA
1.

Lu autoAtU compbtentu du EtatA contAactantA changent di-

Ae.ctement tu JL<LnAegneme.ntA nicuAcuuiu pouA appt4.qu.eA tu

dApoAtionA

de. ta pAuente. Convention et cettu du to-i& 4.nteAnu du EtatA contAactantA AetativU aux. nptA viAeA pan. ta Conve.nt4.on danA ta muutie. o.
t' impoAition qu' eJULu pn.e.vo4.ejit ut

con^ofune. ta Conve.nt4.on. T.out x.e.n-

AeA.gnejne.nt a4\nA4. e.chang. AeAa te.nu Ae.cA.et ei ne pounAa etAe, communiqu.


qu'aux. peAAonnu ou autositeA change.u de. t' ttabt4AAejne.nt ou du /tecouutement du nptA v4A'u paA. ta px.eAe.nte. Conve.ntion.

Z.

Lu d4ApoA4t)nA du panaghaphe, 1 ne. pe.uve.nt en aucun COLA

nteApittu comme. npoAant t' un du EtatA contx.acta.ntA t' obt4.gat4.on

a.) de. px.e.ndx.e. du

d4ApoA4t4.onA adm4.n4Atsiat4.vU deA.ogea.ni Aa px.o

pfie, te.g4Atat4.on ou Aa pratique. adm4jn4AtAat4.ve. ou cattu de


t' autx.e. Etat contractant ;

fa) de ^ouJiniA. du

fie.nAeA.gneme.ntA qu4. ne. pouAAa4.e,nt etx.e. obte.nuA

Aux. ta baAe. de. Aa px.opx.e. te.g4Atcuti.on ou danA te. cadte de Aa pra


tique. admtniAtXMtive. noxsnate. ou de. ceJULet> de. t' autsie. Etat contsiactant ;

c) de tx.anAmetn.e. du x.e.nAeJ.gnejne.ntA qu. x.e.vtteA04.e.nt un Ae.cx.et


commeAciat, 4nduAtti4.eJL, px.o^UA4.onneJt ou un procd commeAciat
ou du x,ejiA&4.gnemejntA dont ta communication AeAait contAaJie.
a t' ofidne. pubtic.

48

3.

Lo/t6qu'un Etat contractant demande. deA Aeniexgnemenii en

mite. avec e p/ie^en-t oAJUicJie., V autne. Etat 4' e^o^ce d'ob-tenxA Lu> -ten
etotc^A cee demande, de. La. mme ^aon que 4^. -6eA
e-u.en en jeu mme 4^0 ce-t autte E-tfU: n' a. pai fae6o^n de ce-6

49

26
Fonctionnai/le* diponiaiqueA et conSutcA.U

1.

Lu dispositions de ta. p*eAe*tte convention ne po-ttent pas at-

tente. aux. psUvit-ges (J^Acaux dont bn^-ic-ient tu memb/ieA deA m-iA.A.ionA


dipcmaiqueA ou conAua-i'ieA en ve^tu -Ao^c/t deA Jie.gtes genttadeA du
gn, 4o-6t deA d^Apo^^tionA d'acco^dA

2.

Nonobstant t' aAticte. 4 de. ta p/itAente Convention, une peJi&onne.

phy&4.qu.e. qui eA-t memfaAe d' une m-iA.A'ion diptomati.qu.e., -conAuda^te ou


nen-te d' un E-Ca^: conttac^tan-t tablie danA -t1 au-tte EXaf contaaan ou
danA un Etat. teJU ut i&pue.e., aux. &4n& de. ta ptiuente. Convention,
un A.A-iden de t'Etat d' envo-i condition d' y e^ie .Aoum-iAe aux memeA
ionA, en moiiete d'impts 4uA t' eniemfa^e du revenu, que
Etat.

3.

La p/ieAen-te Convention ne 4'app^cque paA aux

<ntejinat.onatu, teuAA o^ganeA ou eu/LA )$onc^ionna>cAeA, ni aux pet4onneA qui 4ont memb/ieA d'une. m<i&&<Lon diplomatique, conAuda^ie ou permanente d'un Etat -tie'LA, toi&qu' JA 4e /trouvent 4uA. e teMtoiAe. d'un
Etat contractant e-t ne 4 ont paA AountiA danA ' un ou ' autrui Etat contractant aux. memeA obtJ.gatA.oni>, en ma^tiAe d' impts SuA t' zn&embte. du
revenu, que eA AA-identA dudts Etats.

50

J.

LeA d-poA-c&tonA de ta. piien^e Conventon ne peuvent ete i

prttte^> canme. tijnitant d'une mon-ctte quelconque e4 exon/LO-tcon<s, abatte


ments, deducXionA, cyid^CA ou ou/t'ieA ottgemen-tA qux. ion-t ou

a) pa/i a ttg<il>taion d'un Etat contractant powi ta. dt&unination


de ^.'xjnpxt pieve paA. ceX E-ta>t, ou

6) pa/i -tout au-t/te accord conclu, poji un Extat contractant..

2.

Le a^c6pOx6^tcon4 de -da Convencon ne peuvent

comme empcnani .e Canada de p^deveA un impt AUA L<Lt> montante i.nctu&


dant> te. Devenu d' un AA^dent du Canada t' tgasid d' une 4ocxxt de peAionne, une ^-cducie (tsm&t) ou une corporation itnanQ&ie. a.^iti.<LH conune paAtici.pati.on.

51

VI - DISPOSITIONS FINALES

"

28
Eitfrtee en v-igtieu/t

/.

La pAiiejtte Convention -eAa Aa^c^e e-C e4 nA&iumejvU de

(S-ca/tion AeAonX: chang^

2.

La pAAen^e Convention en-tte^a en v-cgaeat dtA ' change de4


de

a) f gat.d de impt A.eiena ta. Doutez 4uA ^e4 mon-tanxti


d<L& non-si.t&j.denti> ou poi6 euA c^.d^t paAc/i du leA j'an
v-ceA de ' anne ccv-cde qux. .6u-c ce.e de ' change, du -L
men-t6 de

fa) ' goAd de-6 auxtte xjnp^A, pou/i .touie anne d' npoA-L&Lon commenan-t pattt. du I eA janv-ceA de ' anne cx.v^.e qux. xsuxx
de ' cnange deA -cnAxfAumenti de

52

/-)rtict<i 29
'Dnonciation

La prsente Convention restera indfiniment en vigueur ; mais


cnacun de6 Etatt> contractants pourra, jusqu'au. 50 juin inctus de toute.
anne civite. postrieure ^' anne de t' envie en v^gaeuA de a
Convention, donne*, un aviA de dnonciation t' autue Etat contractant
et, dand ce ca&, ta Convention ce&&eJia d' ette appticabte :

a) ' ga/t.d de t' impt retenu, -da AouM.ce &uJi te& montante payu
' de* non-^6^cdent4 ou porte* teur crdit partir du J et j'anvier de t' anne civitc. qai tuitt' 'anne comprenant te 30 Juin et

b) t' gard du autru impts, pour toute anne d'imposition commenant partir du 1er janvier de t' anne civite qui suit t' anne comprenant ce 30 juin.

53

EN FOI VE QUOI l<u> &aa&A<LgnA, dment autoJtiAA . cet


ont -6-jn. ta. p/iteente. Convention.

fct en doubte, exemp^uc^e .

te.

en tanguer ^-tanOxAe zt angtcU^e., chaque. veJti>4.on ^c^ant .gatejnent

POUR LE GOUVERNEMENT

VU CANADA

POUR LE GOUVERNEMENT VE LA

REPUBLIQUE VU SENEGAL