Sotojeda Asesores Corporativos, S.C.

Mexicali B.C. 29 de Octubre de 2013

DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ART. 29 LISR

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)

Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas.

Costo de lo vendido.
Gastos.
Inversiones.
Crditos incobrables y las prdidas por caso fortuito.
Creacin de reservas para fondos de pensiones, jubilaciones, etc.
Cuotas pagadas por patrones al IMSS.
Intereses devengados.
Ajuste anual por inflacin.
Anticipos y rendimientos pagados.
Anticipos por gastos.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31 LISR

Gastos estrictamente indispensables y donativos.

Deduccin de inversiones.
Requisitos de comprobantes (Art. 29-A C.F.F.).
Requisitos de pago con cheque nominativo.
Debidamente registrados en contabilidad.
Retencin y entero de impuestos a cargo de terceros.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31 LISR

Traslado de IVA.
Plazo para reunir los requisitos de las deducciones.
(a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio).
Fecha de expedicin de un gasto.
(deber corresponder al ejercicio por el que se efecta la deduccin).

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31 LISR

Deducciones efectivamente erogados

(Compras y Gastos).
1.- Salario
2.- Honorarios a personas Fsicas.
3.- Arrendamiento a personas Fsicas.
4.- Rgimen General Personas Fsicas.
5.- Rgimen Intermedio.
6.- Derechos de autor
7.- Donativos.
8.- Rgimen simplificado personas morales.
9.- Rgimen de pequeos contribuyentes.
10.- Sociedades y Asociaciones Civiles.

LMITES DE INGRESOS Y DEDUCCIONES

Monto de pagos que debern efectuarse con

cheque nominativo LISR-31-III.

2,000

Monto diario deducible de gastos de viajes en

territorio nacional destinado a la alimentacin
LISR-32-V

750

Monto diario deducible de gastos de viaje en el

extranjero destinados a la alimentacin LISR-32-V

1,500

Monto diario deducible de gastos de viaje en el

extranjero hospedaje LISR-32-V

3,850

LMITES DE INGRESOS Y DEDUCCIONES

Monto diario deducible en pagos por renta de

7,600

aviones LISR-32-XIII.
Monto mximo deducible en la inversin en

175,000

automviles LISR-42-II
Monto mximo deducible en la inversin en

8600,000

aviones LISR-42-III

GANANCIA POR ENAJENACIN DE BIENES Art.37 LISR.

Bien enajenado

equipo de cmputo

Fecha de adquisicin

junio de 2011

Monto original de la inversin

20,000

Precio de venta

16,500

Fecha de enajenacin

mayo de 2013

Determinacin de la parte aun No deducida a valor histrico.

Monto original de la inversin.

20,000

Depreciacin 2011 ( 6 meses)

3,000

Depreciacin 2012 (12 meses)

6,000

9,000

PARTE AN NO DEDUCIDA O VALOR EN LIBROS

11,000

GANANCIA POR ENAJENACIN DE BIENES Art.37 LISR.

Parte an no deducida a valor en libros

11,000

Actualizacin de la parte an no deducida.

INPC feb. 2013
Factor de actualizacin

108.2080
=

INPC jun. 2011

= 1.0816
100.0410

Depreciacin actualizada pendiente de deducir

11,898

Determinacin de la ganancia en venta de activo

Precio de venta

16,500

Parte an no deducida actualizada

11,898

Ganancia acumulable por enajenacin de activo fijo.

4,602

PRDIDA POR ENAJENACIN DE BIENES Art.37 LISR.

Bien enajenado

Maquinaria y equipo

Fecha de adquisicin

agosto de 2009

Monto original de la inversin

380,000

Precio de venta

280,000

Fecha de enajenacin

septiembre de 2013

Determinacin de la parte an No deducida a valor histrico.

Monto original de la inversin.

380,000

Depreciacin 2009 ( 4 meses)

12,667

Depreciacin 2010 (12 meses)

38,000

Depreciacin 2011 (12 meses)

38,000

Depreciacin 2012 (12 meses)

38,000

PARTE AN NO DEDUCIDA O VALOR EN LIBROS

126,667
253,333

PRDIDA POR ENAJENACIN DE BIENES Art.37 LISR.

Parte an no deducida a valor en libros

253,333

Actualizacin de la parte an no deducida.

INPC abr. 2013
Factor de actualizacin

109.074
=

INPC ago.2009

= 1.1616
93.8957

Depreciacin actualizada pendiente de deducir

294,272

Determinacin de la ganancia en venta de activo

Precio de venta

280,000

Parte an no deducida actualizada

294,272

Prdida acumulable por enajenacin de activo fijo.

(14,272)

PRDIDA POR ENAJENACIN DE TERRENO Art.21 LISR.

Monto original de la inversin

280,000

Precio de venta

350,000

Fecha de adquisicin de terreno

Enero de 2004

Fecha de enajenacin de terreno

Julio de 2013

Monto original de la inversin

280,000

Por
INPC Jun. 2013
Factor de actualizacin

108.6450

INPC Ene. 2004

1.4633

74.2423

Monto de la inversin actualizado

409,724

Precio de venta del terreno

350,000

Monto de la inversin actualizado

409,724

Prdida en venta de terrenos

(59,724)

DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN DE INVERSIONES

Art. 37 LISR
EQUIPO DE TRANSPORTE
Art. 40 LISR

Descripcin del bien

Equipo totalmente
1 depreciado
Chrysler 2004 (no
2 deducible)
3 Ford 2003
4 Chevrolet 2008
5 Dodge 2011 (RAM)
6 Toyota Corolla 2006
7 Ford 2013 (Mustang)
Subtotales

Fecha de
Monto original Meses de Tasa de
adquisicin
de
uso en el deduccin
(poner da 1
la inversin
ejercicio anual
del mes)

01-jun-07

280,000

12

25%

01-feb-09
01-jun-10
01-feb-09
01-ago-12
01-ene-13
01-oct-13

105,000
87,500
156,400
351,000
89,000
365,000
1,433,900

12
12
12
12
11
2

25%
25%
25%
25%
25%
25%

Monto de la
INPC ltimo
INPC del mes
deduccin
mes 1
Factor de
de
anual valor
mitad
actualizacin
adquisicin
histrico
perodo uso

Monto de la
deduccin
anual
actualizada

83.9380 108.6450

1.2943

4,375 92.6586 108.6450

21,875 96.8672 108.6450
6,517 92.6586 108.6450
87,750 105.2790 108.6450
20,396 107.6780 108.6450
15,208 109.9840 109.9840
156,121

1.1725
1.1215
1.1725
1.0319
1.0089
1.0000

0
24,533
7,641
90,549
20,577
15,208
158,509

DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN DE INVERSIONES

Art. 37 LISR

EQUIPO DE CMPUTO
Art. 40 LISR

Descripcin del bien

Fecha de
Monto original Meses de Tasa de
adquisicin
de
uso en el deduccin
(poner da 1
la inversin
ejercicio anual
del mes)

1 Eq enajenado (mayo 2013) 01-jun-11

2 Laptop Dell Inspiron
01-sep-12
3 Computadora Pentium
01-mar-13
Subtotales

20,000
10,000
13,000
23,000

12
12
9

30%
30%
30%

Monto de la
INPC ltimo
INPC del mes
deduccin
mes 1
Factor de
de
anual valor
mitad
actualizacin
adquisicin
histrico
perodo uso

0 100.0410 108.6450
3,000 105.7430 108.6450
2,925 109.0020 108.6090
5,925

1.0860
1.0274
1.0000

Monto de la
deduccin
anual
actualizada

0
3,082
2,925
6,007

DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN DE INVERSIONES

Art. 37 LISR

MAQUINARIA Y EQUIPO
Art. 40 LISR

Descripcin del bien

1 Equipo enajenado(sep 2013)

2 Maquina de empastado
3 Cortadora 40x40
Subtotales

Fecha de
Monto original Meses de Tasa de
adquisicin
de
uso en el deduccin
(poner da 1
la inversin
ejercicio anual
del mes)

01-ago-09
01-may-10
01-dic-13

380,000
155,000
89,000
244,000

12
12
0

10%
10%
10%

Monto de la
INPC ltimo
INPC del mes
deduccin
mes 1
Factor de
de
anual valor
mitad
actualizacin
adquisicin
histrico
perodo uso

0 93.8957 108.6450
15,500 96.8975 108.6450
0 110.6439 110.6439
15,500

1.1570
1.1212
1.0000

Monto de la
deduccin
anual
actualizada

0
17,379
0
17,379

DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN DE INVERSIONES

Art. 37 LISR

EDIFICIO

Descripcin del bien

1 Edificio
Subtotales

Fecha de
Monto original Meses de Tasa de
adquisicin
de
uso en el deduccin
(poner da 1
la inversin
ejercicio anual
del mes)

01-ago-05

Total depreciacin y deduccin de inversiones

650,000
650,000

12

Monto de la
INPC ltimo
INPC del mes
deduccin
mes 1
Factor de
de
anual valor
mitad
actualizacin
adquisicin
histrico
perodo uso

5%

2,350,900

32,500 78.6323 108.6450

32,500

210,046

1.3816

Monto de la
deduccin
anual
actualizada

44,902
44,902

226,796

Deduccin automvil
(Alternativa)
Artculo 37. Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la aplicacin, en cada
ejercicio, de los por cientos mximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la
inversin, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley.
Artculo 40. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por tipo de bien
son los siguientes:
VI. 25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y
remolques.
Artculo 42. La deduccin de las inversiones se sujetar a las reglas siguientes:
II. Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
III. Las inversiones en casas habitacin y en comedores, que por su naturaleza no estn a disposicin
de todos los trabajadores de la empresa, as como en aviones y embarcaciones que no tengan
concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, slo sern deducibles
en los casos que renan los requisitos que seale el Reglamento de esta Ley. En el caso de aviones, la
deduccin se calcular considerando como monto original mximo de la inversin, una cantidad
equivalente a $8600,000.00.

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN

ART. 46 y 47 LISR
Crdito para efectos fiscales
Efectivo en caja
Bancos
Inversiones Temporales
Clientes Nacionales y Extranjeros
Acciones de Sociedades Annimas
Cuentas por cobrar a cargo de personas fsicas no empresarias
a plazo mayor de un mes

SI

NO
X

X
X
X
X
X

Cuentas por cobrar a cargo de personas fsicas no empresarias

a plazo menor de un mes

Deudores diversos, prstamos a funcionarios y empleados

Deudores diversos, socios personas fsicas

X
X

Deudores diversos, socios personas morales residentes en Mxico

Deudores diversos, prstamos con intereses deducibles

Depsitos en garanta, pagados al arrendador.

Pagos Provisionales, ISR/IETU
Pagos anticipados, primas de seguros pagadas por anticipado
Saldos a favor de contribuciones
Anticipo a proveedores deducible
Anticipo a proveedores No deducible

X
X
X
X
X
X

Nota: El saldo a favor de contribuciones se considerar a partir del da siguiente a aqul en el

que se presente la declaracin correspondiente y hasta la fecha en la que se compensen, se
acrediten o se reciban en devolucin ,segn se trate.

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN

ART. 46 y 48 LISR
Deuda para efectos fiscales

Proveedores nacionales y extranjeros

Acreedores diversos, socios personas fsicas
Acreedores diversos, socios personas morales
Documentos por pagar, contrato de arrendamiento
financiero
Aportaciones para futuros aumentos de capital
ISR/IETU causado
Pago de retenciones de ISR a cargo de terceros
Reservas para primas de antigedad no deducibles
Retenciones de Infonavit para amortizacin de crditos
Rentas cobradas por anticipado
Anticipo de clientes
PTU causada
Otras contribuciones causadas
Otros pasivos y reservas no deducibles
Reserva para gratificaciones anuales
Reservas para pensiones y primas de antigedad deducibles

SI
X
X
X

NO

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

Nota: El saldo a cargo de contribuciones se considerar desde el ltimo da del periodo al que
correspondan y hasta el da en el que deban pagarse.

10

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN

PROMEDIO ANUAL DE LOS CRDITOS
ART. 46 y 47 LISR
A

Bancos

Clientes

Deudores

Total

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto

84,900
55,600
47,985
50,315
86,532
70,895
90,012
58,560

15,250
28,650
63,350
58,950
44,380
28,395
25,684
11,487

61,253
28,954
32,656
49,254
61,953
29,432
64,480
26,984

161,403
113,204
143,991
158,519
192,865
128,722
180,176
97,031

Septiembre
Octubre

70,152
64,015

20,548
7,454

42,055
30,658

132,755
102,127

Noviembre

66,487

65,315

77,625

209,427

Diciembre

55,623

17,985

66,949

140,557

Sumatoria

801,076

Mes

387,448

572,253

1,760,777
12
146,731

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN

PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS ART. 46 y 48 LISR
A

Proveedores

Acreedores
y PTU

Imptos. por
pagar

Total

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto

50,200
55,365
44,789
61,500
69,450
63,555
44,850
45,989

76,895
32,154
34,600
43,586
66,945
99,800
50,600
72,200

200,950
130,895
89,650
105,300
88,648
66,548
89,654
75,468

328,045
218,414
169,039
210,386
225,043
229,903
185,104
193,657

Septiembre
Octubre

102,600
94,785

34,200
85,150

47,895
52,155

184,695
232,090

Noviembre
Diciembre
Sumatoria

99,435
112,306
844,824

62,515
498,950
1,157,595

48,356
150,360
1,145,879

210,306
761,616
3,148,298
12
262,358

Mes

11

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN

Saldo promedio anual de las deudas

262,358

Saldo promedio anual de los crditos

146,731

Diferencia

115,627

Por factor de inflacin 2013

4%

Ajuste anual por inflacin acumulable

4,625

Ajuste anual por inflacin deducible

NOTA: Factor de Inflacin estimado 4.0%

INVENTARIO ACUMULABLE

Inventario Base

3,650,000

Inventario 1987

Prdidas Fiscales

1,490,000

Mercanca de Importacin

190,000

Mercanca obsoleta

180,000

Inventario Acumulable

1,790,000

12

INDICE PROMEDIO DE ROTACIN DE INVENTARIOS

DEL PERIODO 2002 A 2004.

Concepto \ Ao
Compras Netas
Inventario Promedio
ndice de Rotacin
ndice Promedio
de Rotacin

Inv. Inicial
+ Inv. Final
/2

2002
10,500,000

2003
9,450,000

2004
10,560,000

4,150,000
2.5

5,630,000
1.7

3,000,000
3.5

7.72

Inventario Acumulable
(x) Tasa de acumulacin de Inventario
Inventario Acumulable

aos

2.6

1,790,000
7%

* En 2013

125,300

Inventario Acumulable

13

REDUCCIN DE INVENTARIO

1.

Acumulacin en ejercicios posteriores

(/)
(=)

Inventario reducido (31-Dic-13)

Inventario Base
Proporcin

(x)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)

Inventario acumulable
(3,650,000 1,860,000 deducciones)
Proporcin
Resultado
Porcentaje de Rotacin (en 2012)
Resultado
Aos pendientes de acumular
Acumulacin de inventarios en ejercicios
posteriores

1,250,000
3,650,000
0.34
1,790,000
0.34
608,600
.08
48,688
1
48,688

REDUCCIN DE INVENTARIO
2.

Acumulacin en el ejercicio en que disminuy el inventario.

Inventario acumulable

(-)
(-)

(=)

Acumulacin de inventarios en ejercicios

Posteriores
Acumulado de ejercicios: 2005(14%)
2006(13%)
2007(12%)
2008(11%)
2009(10%)
2010(10%)
2011 (9%)
2012 (8%)
2013 (7%)
Acumulacin en el ejercicio por
reduccin de inventario 2013

1,790,000

97,376
250,600
232,700
214,800
196,900
179,000
179,000
161,100
143,200
125,300
10,024

14

AMORTIZACIN DE PRDIDAS FISCALES.

ART. 61 LISR

Ejercicio en que se sufri

2012

Importe de la prdida fiscal sufrida

672,000

PRIMERA ACTUALIZACIN
(Segundo semestre del ejercicio en que se genera, de julio a diciembre)
INPC dic. 2012

107.246
=

INPC jul. 2012

1.0217

104.964

Importe de la prdida fiscal sufrida

672,000

Por factor de actualizacin

1.0217

Prdida fiscal pendiente de amortizar

686,582

SEGUNDA ACTUALIZACIN

(ltima actualizacin para aplicar en declaracin anual, de diciembre

del ejercicio en que se genera a junio del ejercicio que se declara)
INPC jun. 2013

108.645
=

INPC dic. 2012

1.0130

107.246

Prdida fiscal pendiente de actualizar

686,582

Por factor de actualizacin

1.0130

Prdida fiscal actualizada pendiente de aplicar

695,508

15

Sotojeda Industrial, S. A. de C.V.

Estado de Resultados por el perodo del 1o de enero al 31 de diciembre de 2013
Actividad Industrial(produccin)
Ventas totales
Menos:
Devoluciones sobre ventas
Ventas netas
Menos
Inventario inicial de productos terminados
Costo de produccin
Inventario inicial de materias primas
compras de materias primas
Gastos sobre compras
Mano de obra directa
gastos indirectos de produccin
Menos:
Inventario final de materias primas
inventario final de productos terminados
Costo de produccin de los vendido
Utilidad bruta
Menos:
Gastos de operacin
Utilidad de operacin
Ms:
Productos financieros
Intereses
Utilidad en cambios
Menos:
Gastos financieros
Comisiones bancarias
Intereses
Prdida cambiaria
Utilidad financiera
Otros productos
Otros productos
Otros gastos
Utilidad antes de ISR y PTU
ISR (al 30%)
PTU (al 10% ) art. 16

19,263,000
1,070.,000
18,193,000
450,000

450,000

450,000
7,650,000
200,000
2,850,000
300,000

8,300,000

570,000
530,000

3,150,000

1,250,000
10,650,000
7,543,000
3,088,520
4,454,480
15,000
83,700

59,800
125,200
112,900

651,500
544,333
1,109,754
457,837

Utilidad neta

98,700

297,900

4,255,280
107,167

4,362,447
1,567,591
2,794,856

Sotojeda Industrial, S. A. de C.V.

Estado de Posicin Financiera al 31 de diciembre de 2013
Actividad Industrial (Produccin)

ACTIVO
CIRCULANTE:

PASIVO
A CORTO PLAZO:

Caja
Bancos
Funcionarios y empleados
Anticipo a proveedores

10,000
480,000

0%

Acreedores Diversos
PTU por pagar

325,000
457,837

4%

6%

30,000

0%

Impuestos por pagar

1,109,754

13%

Proveedores

1,000,000

13%

20,000

0%

Almacn

1,250,000

16%

Clientes
Iva Acreditable

2,425,000
155,000

36%

975,650

10%

Impuestos pagados por anticipado

Suma Activo Circulante

Suma Pasivo a Corto Plazo

6%

2,892,591

36%

2%

5,345,650

71%

CAPITAL
NO CIRCULANTE:
Terrenos
Edificios

650,000

Dep. Acum. Edificio

270,833

Maquinaria y Equipo
Dep. Acum. Maquinaria y equipo
Equipo de Cmputo
Dep. Acum. Equipo de Cmputo

244,000
55,542
23,000
6,675

Equipo de Transporte
Dep. Acum. Equipo de Transporte

1,000,000

13%

Capital Social
Reserva Legal

550,000
60,000

4%

379,167

5%

Resultado de Ejercicios anteriores

1,295,486

29%

188,458

2%

Resultado del Ejercicio

2,794,856

Suma Capital Contable

16,325

0%

663,333

9%

1%

30%

4,700,342

64%

1,433,900
770,567

Suma Activo No circulante

2,247,283

29%

SUMA ACTIVO TOTAL

7,592,933

100%

SUMA PASIVO MAS CAPITAL

7,592,933

100%

16

DETERMINACIN DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO

Ingresos acumulables
Ventas totales

19,263,000

Productos financieros

98,700

Ajuste anual por inflacin acumulable

4,625

Ganancia en ventas de activo fijo

4,602

Otros productos

Inventario acumulable

125,300

Acumulacin por reduccin de inventario

Total ingresos acumulables

10,024

19,506,251

Actualizacin de saldos a favor

de contribuciones $5,000

DETERMINACIN DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO

Deducciones autorizadas
Gastos deducibles (no deducibles

$85,602)

2,792,872

Deduccin actualizada de inversiones

226,796

Gastos financieros

297,900

Ajuste anual por inflacin deducible

Prdida en ventas de activos fijos

14,272

Prdida en ventas de terrenos

59,724

Costo de ventas
Devoluciones sobre ventas
Total de deducciones autorizadas

10,650,000
1,070,000
15,111,564

17

RESULTADO FISCAL (Art. 10 LISR)

LAS PERSONAS MORALES debern calcular el impuesto sobre la
renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del
30%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinar como sigue:
I. Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los
ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este Ttulo. Al resultado obtenido se le disminuir, en su
caso, la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
II.
A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn, en su caso, las
prdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

DETERMINACIN DEL ISR DEL EJERCICIO

Ingresos acumulables

19,506,251

Menos:
Deducciones autorizadas
Utilidad fiscal

15,111,564
4,394,687

Menos:
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
PTU pagada en 2013
Resultado fiscal
Tasa de impuestos (art. 10 1er. Prrafo LISR)
ISR DEL EJERCICIO

695,508
0
3,699,179
30%
1,109,754

18

DETERMINACIN DE LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN

LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA ART. 16 LISR
Utilidad fiscal

4,394,687

I.- Ingresos
Menos:
Ajuste anual por inflacin acumulable
Ganancia en venta de activo

4,625
4,602

9,227

Ms
Ganancia en venta de activo contable

102,167

II.- Deducciones
Ms:
Depreciaciones actualizadas
Deduccin inmediata art. 221
Prdida en venta de activos fijos
Menos:

226,796
0
73,996

300,792

III.- Depreciaciones normales (contables)

210,046

Base para PTU

4,578,373

Porciento de participacin

10%

Importe de la participacin en el ejercicio

457,837

CLCULO DE LA PTU SOBRE LA BASE CONTABLE

Utilidad contable
Mas:

4,362,447

inventario acumulable

125,300

acumulacin por reduccin de inventario

10,024

No deducibles

85,602

Saldos actualizados

5,000

Menos:

(Otros productos)
Base de la PTU en el ejercicio
Porciento de participacin

4,578,373
10%

Importe de la participacin en el
Ejercicio ==>>

457,837

19

UTILIDAD O PRDIDA NETA CONTABLE 2013

Utilidad antes de ISR y PTU

4,362,447

Menos:
ISR del ejercicio

(al 30% )

1,109,754

PTU del ejercicio

(al 10% )

457,837

Utilidad neta del ejercicio

2,794,856

COEFICIENTE DE UTILIDAD
COEFICIENTE DE UTILIDAD.- Es la proporcin que guardan las utilidades
fiscales en relacin con los ingresos del ultimo ejercicio de 12 meses.
(Art. 14 Fraccin I LISR)

CONSIDERACIONES:
1. Deber ser el correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses, o en
su caso el determinado durante los ltimos 5 ejercicios.
2. En el caso del segundo ejercicio, se tomar el de inicio de actividades,
an cuando no comprenda 12 meses.
Por lo tanto el primer pago provisional comprende Ene-Marzo.

20

COEFICIENTE DE UTILIDAD
CONSIDERACIONES:

3.- Influye la deduccin inmediata del Art. 220 de la ley de I.S.R.

4.- Su clculo se har hasta el diezmilsimo. (Art.9 RLISR y 17-A CFF)
5.- Se consideran INGRESOS NOMINALES, los ingresos acumulables
SIN CONSIDERAR el Ajuste Anual por Inflacin.

COEFICIENTE DE UTILIDAD
Determinacin en Forma General
PARTIENDO DE UTILIDAD FISCAL

+
+
=

Utilidad Fiscal
Deduccin Inmediata Art. 220 LISR
Anticipos y Rendimientos a miembros
de S.C.P., A.C., S.C.
Resultado
Ingresos Nominales
Coeficiente de Utilidad

PARTIENDO DE ( PERDIDA FISCAL )

+
+
=

Prdida Fiscal
Deduccin Inmediata Art. 220 LISR
Anticipos y Rendimientos a miembros de
S.C.P., A.C., S.C.
Resultado Positivo
Ingresos Nominales
Coeficiente de Utilidad

21

COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA PAGOS

PROVISIONALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Determinacin de los ingresos nominales
Ingresos acumulables del ejercicio

19,506,251

Menos:
Ajuste anual por inflacin acumulable

4,625

Ingresos nominales del ejercicio

19,501,626

(19,501,626 135,324)

19,366,302

Determinacin del coeficiente de utilidad

Utilidad fiscal del ejercicio

4,394,687

(4,394,687 135,324)

4,259,363

Ingresos nominales del ejercicio

19,366,302

Coeficiente de utilidad para los P.P. De ISR de 2014

0.2199

DETERMINACIN DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN

(Artculo 89 de la LISR)
Capital inicial aportado en septiembre de 1997.
INPC dic. 1997
44.300
Actualizacin
=
INPC sep. 1997
42.862
Capital de aportacin actualizado al 31 de dic. de 1997
INPC dic. 2011
Actualizacin

450,000
=

465,075

103.551
=

INPC dic. 1997

44.300
Capital de aportacin actualizado al 31 de dic. de 2011
INPC jun. 2012

1.0335

2.3374
1,087,066

104.378

Actualizacin

=
INPC dic. 2011
103.551
Capital de aportacin actualizado antes del aumento
(+) Aportaciones de capital
Saldo despus de la aportacin
INPC dic. 2013
111.308
Actualizacin
=
INPC jun. 2012
104.378
Capital de aportacin actualizado al 31 dic. 2013.

1.0079
1,095,654
100,000
1,195,654

1.0663
1,274,926

22

UTILIDAD FISCAL NETA

CONCEPTO

IMPORTE

Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Utilidad fiscal
PTU pagado

19,506,251
15111,564
4,394,687
0

Prdidas fiscales
Resultado fiscal
ISR causado
No deducibles
Utilidad fiscal neta

695,508
3,699,179
1,109,754
85,602
2,503,823

UTILIDAD FISCAL NETA

Ejercicio fiscal
Saldo CUFIN ejercicio anterior
Por:
Factor de actualizacin (junio 2013)
Saldo actualizado
Menos:
Dividendos pagados
Saldos despus del pago de dividendos
Ms:
UFIN del ejercicio
Saldo de la CUFIN al cierre

2012
350,000

2013
362,495

1.0357
362,495

1.0130
367,207

0
362,495
0
362,495

1,000,000
0
0
0

23

PAGO DE DIVIDENDOS

CONCEPTO

PROVENIENT
PROVENIENTE
NO
ES DE LA
S DE LA CUFIN PROVENIENTES DE
CUFINRE DE
DE 1998/2002 CUFIN NI CUFINRE
1999/2001

Dividendos pagados junio 2013

Por:
Factor

346,800

Dividendos gravados
Por:
Tasa de retencin
Tasa art. 10 a cargo empresa

495,438

ISR a retener
ISR a enterar por la empresa

1.4286

396,160
1.4286
565,954

257,040

TOTAL
1,000,000

1.4286
367,207

0%
5%

0%
0%

0%
30%

24,772

110,162

134,934

24

Determinacin de la Base Gravable IETU 2013

Concepto
Ingresos por Enajenacin de Bienes
Ingresos por venta de activo fijo
TOTAL DE INGRESOS
Adquisicin de Bienes (Compras)
Servicios Independientes (Honorarios)
Uso o Goce Temporal de Bienes (Arrendamiento)
Deduccin de Inversiones (Activo Fijo)

Importe
16,000,000
646,500
16,646,500
7,230,000
150,000
0
556,000

Contribuciones a Cargo (Impuesto estatal)

43,000

Seguros y Fianzas

50,000

Donativos

2,000

Deduccin Adicional de Inversiones

Otras Deducciones Autorizadas

0
2,607,672

TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS

10,638,672

BASE GRAVABLE

6,007,828

Acreditamiento de Salarios y Prestaciones

Sociales

Total de Salarios

2,690,000

Salarios Exentos

280,500

Salarios Gravados
Tasa de Acreditamiento

2,409,500
17.5%

Acreditamiento de Salarios

421,663

Prestaciones Sociales (slo pagado por el patrn)

725,800

Tasa de Acreditamiento
Acreditamiento de Prestaciones Sociales

17.5%
127,015

25

Acreditamiento de Inversiones (6to. Transitorio)

Monto
Monto pendiente
Descripci
INPC
FA
original de de deducir
n del bien
dic 2007 a dic 2007
la inversin al 31 de dic
de 2007

Sedn 2006

280,000

245,000 86.5880

1.03150

Edificio

650,000

574,167 86.5880

1.1011

Totales

930,000

Monto
pendiente
de deducir
actualizad
o a dic 2007

252,718

Tasa
IETU
17.5%

Por 5%
de
acreditamiento

INPC
junio
2013

FA
a junio
de 2013

Crdito
fiscal a
junio de
2013

44,226

2,211 108.6450 1.2547

2,774

632,215 110,638

5,532 108.6450 1.2547

6,941

884,932

7,743

9,715

Acreditamiento de Inventarios (decreto)

Inventario al 31 de diciembre de 2007

Tasa Anual IETU 17.5%
Tasa Anual de Acreditamiento

3,596,000
629,300
6%

Acreditamiento de Inventarios Histrico

37,758

Factor de Actualizacin (diciembre 2007/junio 2013)

1.2547

Acreditamiento de Inventarios Actualizado

47,375

26

Determinacin IETU 2013

IETU
Base Gravable
Tasa
Impuesto causado
Crdito Fiscal por Deducciones Mayores

6,007,828
17.5%
1,051,370
0

Acreditamiento por Salarios Gravados

421,663

Acreditamiento por Aportaciones de Seguridad

Social

127,015

Crdito Fiscal por Inversiones (1998-2007)

Crdito Fiscal por Inventarios
ISR Propio Efectivamente Pagado del Ejercicio
Impuesto a Cargo del Ejercicio

9,715
47,375
445,602
0

27