CDIGO TRIBUTARIO

En un documento en Word realice un anlisis del mapa conceptual del

cdigo tributario e identifique las operaciones que dan inicio al
nacimiento de la obligacin tributaria. Enva tu archivo a travs de este
medio.
Creado por potestad Tributara del Estado:
Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.13)
La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es aquella
facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir tributos,
entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes niveles de gobierno o
entidades del Estado, exclusivamente en la Constitucin.
Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no es ilimitada (como lo fue en la
antigedad), sino que su ejercicio se encuentra con lmites que son
establecidos tambin en la Constitucin, de tal manera que a quien se le
otorga Potestad Tributaria, se encuentra obligado al cumplimiento de estos
lmites, para el ejercicio de la potestad otorgada sea legtimo
Art 171 La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer
sanciones de acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in
idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principios
aplicables.
Tributo:
En el ttulo preliminar del cdigo tributario, en la norma II nos indica que el
cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el trmino genrico tributo comprende:
Las contribuciones, los impuestos, las tasas.
Relacin Jurdica tributara:
Segn la obligacin tributara, se determinan por Deudor tributario y
Acreedor tributario; siendo el primero el contribuyente responsable, el
agente de retencin o el agente de percepcin. Identificados por un Nmero

de ruc, y ubicados por su direccin fiscal; y siendo el segundo el estado

Administrado por la SUNAT y los gobiernos locales nicos autorizados a la
Recaudacin, Determinacin, Fiscalizacin y Sancionadora.

Las operaciones que dan inicio al nacimiento de la obligacin

tributara son:
(Cdigo Tributario Art 2.- La obligacin tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligacin)

En la venta de bienes:
La obligacin tributaria se origina en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha que se entrega el bien, lo que
ocurra primero

En el caso de comisionistas y consignatarios:

En la entrega de bienes a comisionistas cuando estos vendan los
referidos bienes, perfeccionndose en dicha oportunidad la operacin
o en la entrega de bienes en consignacin, cuando el consignatario
vende los mencionados bienes, perfeccionndose en esa oportunidad
todas las operaciones.

En la Importacin de Bienes, la obligacin tributaria se

origina, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
El Reglamento del IGV, seala que en la Importacin o Admisin
Temporal de Bienes, se produce el nacimiento de la obligacin
tributaria, en la fecha en que se produzca cualquier hecho que
convierta la Importacin o Admisin Temporal en Definitiva.

En el caso de pagos parciales de venta de bienes:

En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a
la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, dan lugar al
nacimiento de la obligacin tributaria, por el monto percibido. En este
caso, la entrega de dinero en calidad de arras de retractacin, entes
que exista la obligacin de entregar o transferir la propiedad del bien,
no dar lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, siempre que
estos no superen en conjunto el 15% del valor total de venta. En caso
se supere dicho porcentaje, se producir el nacimiento de la
obligacin tributaria por el importe total entregado

En las operaciones realizadas en rueda o mesa de productos

de las bolsas de productos:
En este tipo de operaciones, el nacimiento de la obligacin tributaria
se origina nicamente en la transaccin final en la que se produce la
entrega fsica del bien o la prestacin del servicio, teniendo en cuenta
lo siguiente:
a) En el caso de transferencia de bienes, en la fecha en que se emita
la Orden de Entrega por la Bolsa respectiva.
b) En el caso de servicios, en la fecha en que se emite la pliza
correspondiente a la transaccin final.

En el retiro de bienes:

En la fecha de retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de

pago, lo que ocurra primero; Se entiende como fecha de retiro de un
bien a la del documento que acredite la salida o consumo del bien.

En la prestacin de servicios:
La obligacin tributaria se origina en la fecha en que se emita el
comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, o
lo que ocurra primero.
Cuando se trate de suministro de energa elctrica, agua potable y
servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos en: la fecha de
percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el
pago del servicio, o lo que ocurra primero

En la prestacin de servicios cuando se hace pagos parciales:

Cuando se trate de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin
tributaria nace en el momento y por el monto que se percibe. Cuando
se trate de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la
obligacin tributaria nacer con la percepcin del ingreso, inclusive
cuando ste tenga la calidad de depsito, garanta, arras o similares.

En los contratos de Construccin:

Respecto de los Contratos de Construccin, se produce el nacimiento
de la obligacin tributaria, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
En el Reglamento del IGV se precisa que la obligacin tributaria nace
en la fecha de emisin del comprobante de pago por el monto
consignado en el mismo o en la fecha de percepcin del ingreso por
el monto percibido, lo que ocurra primero, sea este por concepto de
adelanto, de valorizacin peridica, por avance de obra o los saldos
respectivos, inclusive cuando se les determine arras.
Tratndose de arras de retraccin, la obligacin tributaria nace
cuando estas superen el 15% del valor total de la construccin.

En la primera venta de inmuebles:

Nace la obligacin tributaria, en la fecha de percepcin del ingreso,
por el monto que se perciba, sea parcial o total.
En el caso de pagos parciales, se considera que nace la obligacin
tributaria en el momento y por el monto que se percibe, inclusive
cuando se denomina arras de retractacin siempre que stas superen
el 15% del valor total del inmueble.

En el caso de Servicios prestados por no domiciliados:

En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados,
nace la obligacin tributaria, en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que
se pague la retribucin, lo que ocurra primero.

Otras retenciones en la renta de cuarta categora:

De acuerdo al artculo 71 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta son agentes de retencin entre otros, las
personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad,

cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que

constituyan rentas de cuarta categora.
La obligacin de retener se aplica cuando el monto del recibo por
honorarios supere la suma de S/.1 500.
Entonces, la obligacin tributaria nace en el momento en que el
perceptor de rentas de cuarta categora emite el recibo por
honorarios por un monto mayor a S/.1 500, a un usuario que lleva
contabilidad en el cual ha anotado la retencin correspondiente, y el
usuario al cancelar el recibo por honorarios aplica la retencin
correspondiente (10%).

Otras retenciones en la renta de quinta categora:

Cuando el empleador debe determinar si la remuneracin mensual
que paga como renta de quinta categora se encuentra afecta al
Impuesto a la Renta Anual. Para ello debe proyectar la remuneracin
de acuerdo a lo sealado por el Reglamento del Impuesto a la Renta,
y en caso que resultare renta neta, se aplicar la tasa
correspondiente, obteniendo el impuesto anual proyectado, y de
acuerdo al denominador que se deba aplicar, se obtiene el monto
mensual a retener. La obligacin tributaria nacer cuando el
empleador cancele la mensualidad correspondiente.

Otras retenciones ITF:

En el caso del Impuesto a las Transacciones Financieras cuando se
realiza algunas de las operaciones establecidas por el artculo 9 de la
Ley N 28194 Ley para la lucha contra la evasin y para la
Formalizacin de la Economa, de fecha 26.03.2004, la obligacin
tributaria nace:
a) Al efectuar la acreditacin o dbito en las cuentas, a que se
refiere el inciso a) del artculo 9.
b) Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b)
del artculo 9.
c) Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) del
artculo 9.
d) Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previsto en el
inciso d) del artculo 9.
e) Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto previsto
en el numeral 1 del inciso e) del artculo 9.
f) Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar al
beneficiario el dinero girado o enviado, en el supuesto
previsto en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
g) Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que
se refiere el inciso f del artculo 9-.
h) Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el
inciso g) del artculo 9
i) Al efectuar o poner a disposicin el pago o donacin, en los
supuestos a que se refieren los incisos h) e i) del artculo 9.
j) Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) del artculo
9.